前言：中文期刊網精心挑選了會計核算不規范整改報告范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
會計核算不規范整改報告范文1
1.稅務基礎工作需提高
目前部分發電企業無專職稅務管理人員，兼職人員稅務知識較少，不能按照稅法要求計算、繳納各項稅款。發票的開具、使用無專人負責和使用登記，收到發票無審核。增值稅進項稅抵扣管理流程不規范，存在超范圍抵扣的風險。財務人員在收到增值稅專用發票的時候未進行辨識，對確實不應抵扣增值稅專用發票的進行認證，認證后未立即做進項稅轉出。對非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者非應稅勞務未全部做進項稅轉出。如購買餐飲設施用于職工食堂，購買節日物品用于員工個人而進行了進項稅抵扣。
2.稅務管理制度不完善
發電企業內部的管理人員對稅務管理的理解有限、重視程度不夠，造成企業制度不健全、不完善。相當部分的企業未建立稅務管理制度或已建立稅務管理制度，但內控制度建設滯后，制度建設跟不上業務發展需要，治標不能治本；內部控制建設缺乏系統性，控制分散與控制不足并存，容易出現管理上的盲區，結果是內部控制再多最后只是流于形式，起不到真正的作用。
二、發電企業稅務風險的防范措施
1.加強會計核算工作
嚴格遵守《企業會計準則》的規定，按照準則的要求如實反映公司的經濟業務，建立《財務工作管理標準》，規范會計核算基礎工作。會計核算方面繼續保持精細化和規范化的管理，會計基礎工作質量繼續穩步提高，為企業的經營決策提供了有效的數據支持。會計核算標準化。結合公司業務特點編制《財務工作管理標準》，對核算中具體操作步驟、摘要的表述、會計憑證的附件、報銷業務的發票等進行了統一要求，實現會計核算的標準化。統一和細化會計科目體系，為經營決策提供數據支持。根據業務內容細化到部門、機組、項目等，滿足預算管理、作業成本管理及其他經營管理的需要。健全財務內部稽核制度：建立“稽核憑證—發現問題—反饋問題—整改完善”的閉環控制程序，對于在稽核過程中發現的問題，及時進行整改，并形成月度稽核報告，提示風險，預防類似問題的發生，提高了財務人員的專業技能和會計基礎工作管理水平，確保會計信息的真實性、準確性、完整性，推動整體會計基礎核算水平的提高。以會計核算“零差錯”為目標，遵循準則，夯實基礎，提高會計核算規范化程度。加強發票管理，嚴把發票關，特別是針對跨期發票、定額發票的規范性管理。規范財務報表的列報，確保及時準確完成報表的編制上報，為股東方及各利益相關者提供及時準確的會計信息。
2.加強稅務管理基礎工作，精細化管理
加強對發票的規范性、報銷憑證完整性的審核，防范涉稅風險。充分利用稅務中介專業力量的優勢，分別對發票及涉稅事項認真梳理，并出具審核報告，避免因會計核算等基礎工作不規范引發的涉稅風險。針對稅務中介提出的涉稅事項，逐項確認、明確整改計劃、落實責任，實現規范的閉環管理，并將稅務自查及稅務中介審核問題舉一反三，及時共享。建立《稅務定期計劃登記表》，月度內根據定期工作計劃標注稅務管理定期工作完成情況，并對不定期工作進行合理標注。建立完善的增值稅專用發票和增值稅普通發票的保管、開具等管理制度，設立《發票使用簿》使發票使用管理規范、有效，建立較好的發票使用登記制度。
3.建立全員稅務風險防范的文化氛圍
企業管理人員的意識對稅務風險防范起著決定性作用，個別發電企業基層管理人員對稅務風險認識不足，隨著國家稽查力度加大和法制化進程加快，稅務稽查面越來越全面，僥幸過關的概率越來越小，所以管理人員必須將稅務風險管理放在企業管理的首位。企業業務形成是由業務人員經辦，財稅人員一般是對業務進行涉稅處理和履行納稅申報義務，所以業務人員對稅務風險認知程度及踐行情況決定著其業務的稅務風險的大小，比如虛假發票的取得，合同的簽訂方式和形式對涉稅均存在影響，業務人員對稅收態度影響企業稅務風險的大小。因此需要建立全員稅務風險防范的文化氛圍，從管理層到業務人員全面防范涉稅風險。
4.加強稅務崗位人員的綜合素質
隨著稅收法律、法規的不斷變化，稅務管理崗位需要較強的專業知識。只有具備全面扎實的專業知識才能較好地勝任本職工作。建立稅收政策、法規等信息的采集與研究機制，對涉及企業外部和內部的稅務信息進行歸集、整理、傳輸與保管，建立公司級的稅務知識庫，實時更新稅收法規政策。積極參加公司和部門組織的各項財務培訓，可以利用業余時間學習注冊稅務師等相關的課程，提高專業勝任能力。及時跟蹤新的稅務政策，建立相關法律、法規的獲取機制，及時掌握國家稅務政策變化。通過《中國稅務報》等稅務刊物，及時獲得國家的稅收法律、法規，并將相關文章建立導讀索引，方便大家查閱。
5.加強稅務管理工作，實現由核算向管理職能的轉化
隨著企業的發展壯大，稅務管理工作也將發揮更加重要的作用。在依法合規納稅的同時，應加強稅務籌劃的工作，通過稅務籌劃為企業節約納稅成本，規避涉稅風險。加強稅務籌劃與公司生產經營的結合。除爭取稅收優惠政策外，加強稅務工作對公司生產經營的支持，特別是合同管理中涉稅問題的研究。針對公司生產經營進行全面的稅收籌劃。
三、結論
會計核算不規范整改報告范文2
一、工作組織部署階段
根據工作方案，公司對本次專項活動作出如下組織部署：
成立規范財務會計基礎工作專項活動工作領導小組和辦會室，由辦公室負責具體項目實施，x月31日以前，由財務部組織召開動員會議，向各區域財務部和各子公司財務部傳達深證局發[xx年]109
號文《關于在深圳轄區上市公司全面深入開展規范財務會計基礎工作專項活動的通知》中的文件精神，以及公司的工作要求，范文之整改報告：關于在深圳轄區上市公司全面深入開展規范財務會計基礎工作專項活動的通知》中的文件精神，以及公司的工作要求，范文之整改報告》以及《關于深圳轄區上市公司會計基礎工作常見問題的通報》中的內容逐條進行自查，發現問題并確定整改計劃。
三、整改提高階段
本階段的主要工作是落實整改措施，提升公司的財務會計基礎工作水平，提高會計信息質量。
四、自查內容、發現問題及整改措施
依據《中華人民共和國會計法》、《企業內部控制基本規范》、《會計基礎工作規范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等相關規定，公司逐項對照《調查問卷》和《常見問題通報》進行了認真、全面地自查。自查情況》，財務部會計人員遵照執行，未發現不規范事項。
2、會計核算基礎工作規范性情況
2.1會計憑證編制及管理情況
會計憑證由專人保管。有部分原始單據未附在記賬憑證后單獨裝訂存放的情況（主要是銀聯簽購單、售卡申請表等），主要是出于便于查詢及管理保存的角度考慮。自查中發現，存在少量自制原始憑證保管不完整、部分憑證或賬簿打印裝訂不夠及時的情況。
會計核算不規范整改報告范文3
【關鍵詞】 規范; 會計核算; 提高信息質量
會計核算是企業內部生產經營信息采集、匯總、加工、處理的系統,企業的各項管理和業績考核,都必須以會計核算數據為基礎。實現會計信息化后,會計系統將是一個實時處理、高度自動化的系統,業務內容來自企業內外業務的實時數據,會計處理方法將更加多樣化。必須清醒地認識到,在經濟全球化下企業需要不斷建立完善的應對機制,并為以后企業的健康發展提供思維框架,提升企業財務競爭力。
一、提高會計信息質量的必要性
會計信息反映著公司的盈利能力、財務狀況以及現金流量變化。高質量的會計信息有助于人們區分績效優劣的企業,降低利益相關者決策過程中面臨的不確定性,促使社會資源的良性流動,最終實現資源的優化配置。
《企業會計準則――基本準則》第四條規定:“財務報告的目標是向財務報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息,反映企業管理層受托責任履行情況,有助于財務報告使用者作出經濟決策?！庇纱丝梢姇嬋藛T依據企業經營活動所建立的財務管理成果對企業的生產經營具有決策作用。
二、當前企業會計核算中存在的問題
當前由于各類型企業的種種原因,在實際社會生產實踐活動中很多企業存在會計核算體系不健全、會計信息不真實的情況。主要原因有以下幾個方面。
(一)會計資料信息不全不實
1.會計基礎工作不規范。在我國,由于會計工作核算基礎不一、水平各異。不僅原始憑證填制的隨意性和人為因素很大,而且白條入賬等現象屢禁不止。在記賬憑證方面,有的企業制作會計憑證內容不完整,不能說明經濟業務的具體情況,不符合國家有關會計制度規定,使相關科目不能正確、完整地反映核算企業的成本數據和盈余狀況。在賬戶管理中,“賬外賬”和“小金庫”嚴重。企業財務報告內容不完整,而且“賬表不符”現象時有發生,還有的企業沒有使用完整正規的報表報送系統,各表間沒有完整嚴密的勾稽關系。
2.會計信息的采集不完全,各成本費用信息來源比較片面。企業經濟業務的發生到成本會計信息的形成,需要經過一系列的數據收集、匯總、確認、計量、記錄和報告的過程。有些核算崗位人員不深入基層企業,財務核算缺乏科學的精細化管理。各核算基礎資料沒有嚴格按照財務制度要求報送,造成成本不真實,難以對企業的經營決策作出正確抉擇。
3.電算會計資料管理不完善。很多中小企業施行會計電算化后,一些企業的電算化會計檔案的管理達不到要求,造成電算化會計資料被人為破壞和自然損壞嚴重。尤其值得注意的是,由于會計電算化軟件近年來頻繁更換和升級,引起的會計資料得不到有效的保管和發揮應有作用,同時也不符合內部控制制度的要求。長期下去,必然導致會計檔案不完整和不安全。
4.民營中小企業高素質會計人才相對匱乏,由此也造成很多問題。會計人員、經濟事項的經辦人在會計事項的處理和會計核算中,專業知識缺乏,業務水平不高,法規知識缺乏了解,在對高科技會計設備和網絡的應用方面表現得更為突出。許多會計人員和企業財務領導電算會計知識缺乏或老化,對本企業電算化會計的軟件、硬件及生成的會計資料的組成內容不甚清楚。
(二)制度不健全和執法不嚴
存在上述問題的原因,筆者認為主要有以下幾個方面:
1.企業會計核算中內控制度及其他財務管理制度建設薄弱。在我國相當一部分企業缺乏相互制約的財務監督機制,即內部會計管理失控,給違法違紀行為造成可乘之機。有些企業資產負債管理無序,不按基本建設程序辦事,不重視對企業固定資產的管理,新增固定資產不記賬,減少固定資產不沖賬等問題相當普遍。
2.相關法制不夠完善與健全,現有法規的宣傳和執法力度不夠,沒有形成一個有效的法制環境。盡管《會計法》、《現金管理條例》、《稅收征管法》等相關法規對弄虛造假者和會計核算不規范行為作了許多規定與限制,但有不少制度法規范圍和標準滯后于新的經濟形勢,遠遠不能夠滿足規范會計行為、提高會計信息質量的要求,給會計核算中的不規范行為提供了溫床。
3.企業經營管理模式陳舊、內部監督不力。在對會計人員管理觀念陳舊,會計人員選用上任人唯親;管理方式上過度集權,不夠民主,管理隨意性強,缺乏管理的制度化、規范化和程序化,抑制了會計從業人員的積極性。另外一些企業為了節省成本,往往是一個人身兼數職,給內部控制制度的建立和完善帶來了很大的困難。
三、解決問題的對策
(一)構建規范的會計核算體系
我國的會計規范體系一直處于改革變動之中。很多企業沒有本企業的會計核算辦法,會計政策不細化、不明確、不規范,會計科目不統一,對許多會計事項的處理還大量依賴各級會計人員的專業判斷,會計人員往往會作出有利于完成預算指標的會計判斷甚至操縱會計信息。因此,要真正發揮企業業績考核的激勵作用,就必須規范會計核算基礎。
1.建立規范的會計管理制度。會計管理制度是為規范企業財務行為,明確財務職能所制定的一系列制度,內容龐雜。會計管理制度不僅包括會計崗位劃分及崗位責任制管理辦法、會計人員管理辦法、會計工作交接管理辦法,還包括會計檔案管理辦法、會計電算化管理辦法,以及各項資產負債、權益的管理辦法。必須形成一套科學嚴謹的財務管理制度使企業核算更加明確、簡化,業務流程更加優化,運行效率更加提高。
2.實行規范的會計政策。會計政策指企業在會計核算時所遵循的具體原則以及企業所采納的具體會計處理方法。企業普遍存在重視會計科目而輕視會計政策的現象。會計政策不規范會使一個公司會計信息缺乏可比性,從而導致經營分析缺乏合理性基礎。這就要求集團公司強化管理手段,提高對子公司業務的熟悉程度,制定差別化的會計政策。
3.使用統一的會計科目。在大型企業的會計核算中,各責任中心會計科目的相互統一性是減少核算工作量必不可少的手段,是規范核算的前提。會計核算科目不一致,數據難以匯總,難以實施考核,因此,應由公司的最高會計管理層依據國家統一的工業企業會計制度制定會計科目,并明細到一定級次;在已經規定的會計科目級次上,下級企業既不能增加科目,也不能減少科目,只能在最末級下設科目,以保證數據的匯集能夠自動完成;各級企業設置科目的明細程度以滿足本級企業的核算管理需要為最低原則。
4.執行固定的會計報告及分析制度。各企業必須對各責任中心的成本費用預算執行情況進行定期的分析、報告,對預算執行的異常情況進行深入的因素分析,報告企業的預算管理當局,并具體規定會計報告表格體系,明確向哪些級別的管理者報送哪些明細報表、報告的周期及時限,明確每種報告類型的上報時間。定期舉行經濟活動分析會議,具體分析生產經營中存在的問題,找出解決問題的對策。
(二)提高會計人員職業判斷能力
新會計準則體系的,給企業會計政策的選擇和相應制度約束下的靈活應用以更大的空間。會計職業判斷能力是新形勢下會計人員應具備的基本素質。合理的會計職業判斷能夠優化經濟后果,反映經濟業務的實質。
1.完善約束治理機制。完善的公司管理結構能有效地發現會計錯誤與舞弊,促使會計職業判斷準確、公允。應充分發揮審計部門對公司經營和財務活動的監督作用,以確保公司如實編制和披露會計信息,完善會計監管系統,特別是在授權批準制度管理中堵塞漏洞、強化法律約束,提高造假者的成本。
2.強化會計人員能力的培養,更新觀念。新的經濟業務層出不窮,但由于長期以來的客觀條件和主觀因素,會計人員側重會計理論知識學習,缺乏對經濟業務不確定性判斷能力的培養,而企業面臨的不確定性經濟事項日益增多,會計人員只有轉變觀念,更新思維方式,改變過去的習慣,才能適應不斷變化的會計工作的需要。
3.加強對財務人員的培訓,豐富自身的專業知識。會計人員必須重視會計基礎理論的學習,同時還應掌握與會計相關的經濟、金融、貿易、外匯等方面的知識,熟悉新的會計核算原則及方法。這就要求會計人員必須接受后續教育、不斷充實和更新知識,認真領會相關政策、準則、制度的基本內容和精神實質,使之成為提高職業判斷的利器。同時,加強職業道德建設,通過責任的配置和賠償規則的實施,引導個人行為,增強其榮辱感,形成外在的他律機制。
(三)深入貫徹落實《企業內部控制規范》,促進企業信息質量不斷提升
《企業內部控制規范》廣泛地涵蓋了企業治理、業務管理等方方面面,既涉及組織機構設置,也涉及工程項目、全面預算,采購、銷售等具體業務事項。
企業應當根據基本規范指引的規定,結合經營特點和管理要求,建立一套內控嚴格、切實可行的財務管理制度,有效的內控制度及措施,合理的崗位設計,以利于會計人員真正參與企業經營管理。將內控制度與企業治理結構、組織機構、業務流程和管理制度相銜接、相融合,確保內控制度的適用性和有效性;將各項管理制度信息化,實現對各類業務的自動控制,減少和消除人為操縱因素。同時,要做到各項制度堅決執行、堅持始終。各公司及相關企業的總經理、總會計師和其他高級管理人員,要進一步強化法制意識和責任觀念,主動成為本單位內控制度建設的推動者和實踐者,確保本單位會計規范化核算的順利實施。
(四)完善和健全國家會計法規制度
完善的會計法規要有較強的操作性、實用性、科學性、嚴謹性,應注意各相關法規的銜接,避免執行的混亂。
1.加大會計法規實施力度,強化企業負責人的第一負責人意識,增強法紀觀念,對檢查發現的問題除要求及時整改外,應嚴格依法處理并追究有關人員的責任,從而使會計違規違法行為無立足之地。
2.加大外部監督檢查力度,各監督部門不僅要對稅收情況進行監督,還要對一些違紀違規問題的落實情況進行監督檢查。各級企業也應對會計工作質量進行自檢自查,進一步規范企業的會計基礎工作。
3.實現會計核算程序的公正性。會計程序制定的公正性直接影響會計核算的正當性和合理性,進而影響會計結果的公正性。再好的理念和規則,不按其去執行,也不會產生公正的結果,導致背離初衷,從而造成結果的誤差或者錯誤。現在對會計基礎工作規范性的檢查和監督,基本上是對會計結果的監督和檢查,這種檢查有明顯的滯后性。因此還應對會計核算程序的運行進行檢查。
總之,企業歸集財務核算成果,真實反映企業經營狀況不僅是企業發展壯大、保持可持續發展的需求,也是企業應當履行的重要社會責任。只有使企業的會計核算工作納入正常、有序的發展進程中,才能規避會計風險,有助于市場經濟的健康發展。
【參考文獻】
[1] 孫玉甫.信息化條件下的財務會計信息質量特征[J].財務會計,2009(12).
會計核算不規范整改報告范文4
做好“播種機”和“宣傳隊”
很多公司管理者把融資作為掛牌的主要目的。同時，很多擬掛牌企業的管理者并不清楚財務工作在公司治理中的重要性，不清楚公司進入資本市場后財務工作的重要性。殊不知，掛牌前企業融資難的原因在于信息的不對稱，導致外部資金望而卻步。由于外部監管和中介機構的作用，新三板市場提供了一個資金供需雙方交換信息的平臺。掛牌公司要在這個平臺上充分展示自己所能夠掌握、使用和潛在的資源以及這些資源所能給公司帶來的利益。
這些資源如何取得、如何使用以及將帶來怎樣的財務狀況、經營成果和現金流量，會經過財務人員的分類，歸集到恰當的會計科目，客觀反映在財務報表中，并與其他的輔助信息一起傳遞給潛在的信息使用者。
財務的重要性不言而喻，而一個真實的財務成果的反映來自于企業的規范經營以及企業財務人員的專業能力。注冊會計師必須做好“播種機”和“宣傳隊”的工作，向企業傳達這些信息，讓企業上上下下認識到規范治理的重要性，讓企業發自內心地規范核算，以真正化解執業風險。
助力企業規范核算
實踐中，擬掛牌企業最大的短板是人才的缺乏，企業財務人員往往心有余而力不足。此時，注冊會計師應幫助企業做好會計核算等工作。首先，注冊會計師應幫助企業完善會計機構，充實隊伍，以適應企業掛牌后的各項工作；其次，注冊會計師應輔導企業財務人員規范核算，加強財務管理工作。
注冊會計師一般會花費幾個月時間指導擬掛牌企業整改財務問題。很多企業往往為了圖快、圖省力，外包給其他的注冊會計師或者咨詢機構。遺憾的是，這些外聘機構并不完全具有勝任能力。另外，在外包過程中，企業財務人員不能深入其中，錯過了學習和提升專業能力的機會，不利于財務人員的隊伍建設。因此，在財務整改階段，注冊會計師需提出財務整改的具體標準，指定專門人員定期或不定期地輔導企業財務人員整改財務問題，以此促進企業相關人員深刻理解財務工作的核心和內涵，幫助企業建立和充實財務隊伍。
審計報告必須“真實”
注冊會計師在新三板掛牌過程中的本職工作是出具審計報告。股轉系統對新三板掛牌企業的財務要求是“真實”，因此，注冊會計師要甄別擬掛牌企業的真實的經濟事項和交易，出具能夠反映企業真實情況的審計報告。
另外，很多財務人員把發票作為處理經濟事項和交易的重要憑證，而忽視了其他證據，這種做法可以說是本末倒置。企業的經營活動中所發生的每一個事項或交易都有其完整的過程。財務人員如何在會計處理中真實完整地體現這個過程，主要的依據是在這個過程中，交易或事項從發生到結束所經歷的各部門、各崗位產生的各類文檔。會計人員要對這些文檔進行認真分析，加工成會計資料，作為原始憑證，以此進行分類，記錄到會計賬戶，從而真實反映企業的每一個交易或事項。
注冊會計師檢查在事項或交易從發生到結束的全部過程的基礎上，還要根據企業所處的行業、規模等情況判斷這些業務發生的合理性，這樣才能使出具的審計報告達到“真實”的目的。
關注掛牌后的審計風險
會計核算不規范整改報告范文5
關鍵詞：高校 會計基礎 規范
計基礎工作是對會計核算和會計管理服務基礎性工作的統稱。主要包括會計機構及會計崗位設置、會計人員配備、會計監督檢查、會計工作交接、票據與印章管理、會計科目設置、會計憑證填制、會計賬簿登記、財務報告編報、會計檔案保管、財務信息管理等內容。會計基礎工作的概念及其范圍隨著會計職能的擴展而發展。會計基礎工作的薄弱不僅會影響會計職能的有效發揮，同時在一定程度上也干擾了社會經濟秩序。因此，規范會計基礎工作，是各級財政部門、業務主管部門和各單位的一項重要任務，也是建立正常會計工作秩序的重要突破口。
一、加強會計基礎工作規范的必要性
（一）提高會計工作水平的需要
會計工作是經濟管理活動的重要組成部分，通過一系列的會計處理工作最終對經濟活動的全過程進行核算和監督，從而為提高和改進經營管理水平提供有力依據。會計基礎工作是會計工作的基本環節，沒有健全的會計基礎工作，會計信息的真實性和可靠性就無法保證，更談不上提高會計工作水平。
（二）規范會計工作秩序的需要
規范會計基礎工作是會計工作正常開展的有力保障。財政部的《會計基礎工作規范》對會計基礎工作的有關內容做出了一系列詳細的規定，為規范會計基礎工作提供了理論依據，同時也為規范會計工作秩序奠定了基礎。
（三）預防的需要
會計機構設置、會計人員配備、原始單據的審核、記賬憑證生成、會計賬簿登記、會計報表編報、會計檔案保管、內部控制制度實施等環節，不僅是整個會計工作中最基礎的環節，也是容易誘發和滋生腐敗現象的環節。實施會計基礎工作規范，對所有經濟業務發生的合法性、真實性、完整性等方面進行嚴格審核把關，是單位經濟活動的最后一道關口，對預防腐敗現象的滋生和蔓延起到了關鍵的作用。落實《會計基礎工作規范》并嚴格執行，可以最大限度地從源頭上監督會計資料的真實合法。
二、會計基礎工作的現狀及存在的問題
（一）原始憑證不規范
一些單位取得的外來原始憑證不符合要求，基本要素不齊全，摘要含糊不清，不填寫數量單價；日期、單位名稱等相關內容填寫不完整，甚至大小寫不一致；批量購買低值易耗品時不開具貨物清單，沒有入庫或使用驗收證明；發放外聘人員勞務費時不填寫勞務內容、時間和人員身份證號碼，導致取得的原始憑證不能正確、全面地反映經濟事項的全過程。
（二）記賬憑證不規范
記賬憑證摘要部分是對所報銷經濟事項的描述，要能簡明扼要地說明經濟事項的內容，有些單位的會計人員填寫的憑證摘要過于簡單模糊，不能說明此項經濟業務的內容；有些不認真復核附件的張數，直接按經辦人員所填寫的張數登記；有些會計人員進行調賬、更正憑證時不按規定用紅字沖減錯誤金額，而是直接按相反的方向再給借貸回來，然后再填制正確的記賬憑證，虛構了經濟事項的發生；有些會計人員沒有正確理解多借多貸的含義，將不同經濟類別的科目填制在一張記賬憑證上，填寫的記賬憑證科目混亂不清。另外，記賬憑證印章加蓋不全，漏蓋會計復核章、出納章、現金（銀行）收付訖章的現象也時有發生。
（三）會計賬簿登記不規范
現實工作中，一些高校未按規定填寫啟用會計賬簿，在賬簿的封面未標明賬簿名稱，如：總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬等；賬簿扉頁上未標明會計賬簿的使用信息，如：科目索引和經管人員一覽表等。更換記賬人員時，未填寫交接記錄，有的單位的會計賬簿甚至未填寫單位名稱、記賬人員、會計機構負責人等信息。
（四）會計制度不健全，內部管理不規范
部分高校內部財務管理松弛，會計制度不健全，比如崗位責任制度、會計事項授權審批制度、內部稽核制度、內部牽制制度、檔案管理制度等缺失，有的雖然有其中幾項制度，但在實際工作中也只是流于形式，沒有人真正落實。造成內部管理不規范問題的主要原因是人員緊張，一人身兼數職，導致不相容職務很難有效分離；有的高校對財務專用章的管理很隨意，沒有嚴格的使用審批程序；有的高校將各種有價證券和財務專用章由一人保管，有的高校把發票或收據和財務專用章由一人保管，造成了管理上的漏洞等。
（五）會計監督不到位
會計監督是會計的基本職能之一，是國家經濟監督體系的重要組成部分。目前，一些高校的會計監督不到位、不規范具體表現為：（1）對原始憑證的審核不到位，沒能及時阻止不合法的原始憑證的報銷，有些單位一張購貨發票所列的貨物數量金額與實際購貨情況不相符；發票上的購買單價、金額被涂改，與實際單價、金額不相吻合；購貨發票本身手續齊全，與實際驗收入情況也相符，但是所采購的物資未經過一定的招標批準程序取得，會計人員沒有認真審核把關而予以報銷。（2）結算支付款監督不到位。有些單位的采購人員采購大宗物資時怕麻煩、圖省事，不愿通過銀行轉賬結算，自作主張墊付現金，報賬時千方百計找借口、甚至找相關領導批準，要求支付現金，使得會計人員很難拒絕，違反了現金管理條例。
三、完善會計基礎工作規范的幾點建議
（一）加強監督管理，建立和完善激勵機制
作為財政部門和業務主管部門，應認真履行《會計法》賦予的職責，對基層單位的會計工作進行指導和督促，規范其會計基礎工作，整頓會計基礎工作中不正確的做法和存在的問題，提高會計基礎工作質量；同時對基層的會計基礎工作進行定期不定期檢查或者抽查，對檢查中發現的問題不但要提出整改意見，而且還要檢查整改意見的落實情況。具體整改措施如下：一是徹底清除無證從業人員：會計從業人員要求必須持有會計從業資格證方可上崗，對于檢查中發現的無證從業人員必須嚴格清退，保證會計從業人員身份合法。二是制定科學的獎懲制度，間接提高會計工作質量；檢查并考核基層單位會計基礎工作規范的執行情況，把考核評比獎罰機制與物質獎勵結合起來，形成人人爭優秀、個個創先進的良好氛圍。
（二）健全財務管理制度，規范操作流程
財務管理制度是規范會計基礎工作行為的法律依據，各高校應根據《會計法》和《會計基礎工作規范》的相關規定，結合高校實際情況制定出相應的內部財務管理制度和內部控制制度，如會計人員崗位責任制、內部牽制制度、稽核制度、財務收支審批制度、財產清查制度、成本核算制度、財務分析制度等，把會計工作管理的內容和程序制度化、公開化，使會計管理工作有章可循，有法可依，實行依法行政，明確會計基礎工作規范執行的嚴肅性，有效發揮會計工作的監督職能。
（三）提高會計人員綜合素質
會計人員的綜合素質制約著會計工作的水平，各高校應重視會計人員綜合素質的提高。（1）會計人員應樹立科學的人生觀、世界觀和價值觀，增強職業判斷能力，做到愛崗敬業，誠實守信；同時要注重自身職業道德修養，自覺去惡從善，恪守良好的職業道德操守。（2）樹立不斷學習、勤于思考、善于創新的理念，積極參加會計繼續教育學習，及時汲取新知識、新技能，優化完善知識結構，提高業務能力和專業技術水平，與時俱進，適應信息化時代會計工作的需要。（3）及時引進既具有計算機等專業知識背景又具有會計專業知識的復合型人才，逐步改變現有會計人員知識結構單一的狀況，滿足會計行業信息化建設的要求。
（四）嚴格憑證的審核和管理，規范會計賬簿的設置和登記
對于憑證的審核和管理應做到以下兩點：一是嚴格原始憑證的填制和審核工作，原始憑證的填制和審核是會計核算的第一手資料，直接或間接為記賬憑證、會計賬簿、會計報告等提供數據資料。原始憑證的正確與否直接關系到經濟管理和經濟決策的方向和成效。正確填制和審核原始憑證不僅能為經濟管理提供真實可靠的數據資料，也是實行會計監督的第一關口。因此，高校會計核算首先應從填制和審核原始憑證著手，規范自制原始憑證，嚴格審核外來原始憑證，只有金額準確、要素齊全、手續完備的原始憑證才能作為付款入賬的依據。二是規范記賬憑證的填制和管理，根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。目前，高校已普遍實行會計電算化，對于財務軟件的選取必須經過財政部門認定，填制記賬憑證時，對于經濟業務事項應進行相應的分類，并據以確定會計分錄，記賬憑證應做到序時編號，附件齊全，摘要簡明，數字準確，簽章齊全，裝訂成冊。
高校應根據核算內容及會計業務的需要設置會計賬簿，具體包括：總賬、現金銀行日記賬、明細賬等其他輔賬簿。賬簿設置應做到要素齊全、格式規范、序時登記、定期結賬、及時對賬，并定期或不定期地對各種財產物資、貨幣資金、往來款項情況等進行清查，以保證賬實相符。按月編制銀行存款余額調節表，并及時處理未達賬項。賬簿要定期打印裝訂成冊。X
參考文獻：
1.張慧.淺談會計基礎工作現狀與規范途徑[J].財會研究，2012，（4）.
會計核算不規范整改報告范文6
一、科技計劃項目財務驗收的組織實施程序
科技部條財司2010年的《關于進一步做好國家科技支撐計劃財務驗收工作的通知》中，對財務驗收工作的組織實施程序作出了明確的規定：課題結束后，課題承擔單位向科技部提出財務驗收申請；專項經費1000萬元（含1000萬元）以下，在提交財務驗收申請的同時提交課題相應的審計報告，1000萬元以上的課題在提交財務驗收報告后，接受科技部指定會計師事務所進行的結題財務審計；專家組或中介機構進駐被驗收單位，提出財務驗收意見，并反饋給課題承擔單位；需要整改的課題，課題承擔單位應于接到驗收意見后15日內完成。如圖1所示：
此處，要區分兩個不同的概念：財務審計和財務驗收。財務審計是指課題承擔單位在清理賬目、編制經費決算報表的基礎上，接受科技部指定的有資質的會計師事務所審計。財務驗收是以批復的項目預算文件和項目合同書中確定的經費預算為依據，對預算執行情況、經費使用情況進行考核和評價?？梢?，財務審計是財務驗收的重要依據，財務驗收是財務審計最終指向。
二、國家科技支撐計劃項目財務驗收存在的問題
國家科技支撐計劃項目的財務驗收涵蓋面廣、 內容眾多，在驗收操作環節，專家組一般參照六個方面的指標，相應的考核內容和評分標準在《國家科技支撐計劃課題財務驗收意見表》中有詳細列示（見表1）。
根據考核指標，結合考核內容，財務驗收最終形成三種結果，分別為：通過驗收、存在問題需要整改和不通過驗收。嚴格執行預算，經費使用合理的，通過驗收；經費使用中存在不規范行為，但經整改后能夠達到驗收標準的，按存在問題需要整改處理；存在違反專項經費管理辦法規定不得通過財務驗收行為的，按不通過驗收處理。在具體驗收過程中，存在的問題主要表現在：
（一）項目負責人規范使用專項資金的意識淡薄 不少課題負責人認為課題是自己爭取的，使用權、自也應該在自己手上，這種錯誤觀念很大程度上造成了科研經費使用的不規范。在經費報銷過程中出現了個人招待費、家庭電話費、私家車運行費等消費類和生活用品類的票據，這些支出將直接影響課題的檢查驗收。同時還存在一種思想，認為經費使用是否合理、規范不是自己負責，只要財務部門認可就萬事大吉。對此，《專項經費管理辦法》有明確規定，項目負責人不僅是科研經費的使用者，更是責任者，并對科研經費使用的真實性、合法性、承擔經濟與法律責任。單位財務部門主要負責科研經費的財務管理和會計核算工作。很明顯，項目負責人是項目經費的使用者、管理者和責任者，只有加強項目負責人對經費規范使用的意識，才能在源頭上改善經費的管理，從而提高專項資金的安全性和有效性。
（二）財務驗收申請報告資料不完整 在項目承擔單位提供的財務驗收申請報告中，最常見問題就是資料不完整，缺少附件。缺失的附件主要包括：外撥經費工作協議、外撥經費銀行匯款單復印件、設備明細賬（單價5萬元以上）、勞務費和專家咨詢費發放簽收單復印件，自籌經費銀行進賬單復印件等原始憑證。相關附件是證明經濟業務真實性、合法性以及完整性的重要憑據，財務驗收專家無法在缺少附件的情況下對經濟活動做出正確、合理的判斷。
（三）會計核算不規范，專項經費未單獨核算 專項經費的單獨核算是《專項經費管理辦法》及其他相關文件的主要原則，同時也是對項目承擔單位經費使用基本要求。項目承擔單位會計核算不規范主要體現在未設置專門的項目或會計科目對專項經費進行單獨核算，因此無法在賬務中區分項目的資金活動與單位的其他經濟活動，未能實現專項資金的?？顚Ｓ谩！秾ｍ椊涃M管理辦法》規定的八項不得通過驗收行為的第二項，即未對專項經費進行單獨核算。
（四）經費開支范圍、標準隨意與支出未執行預算書 專項經費開支范圍中的各項支出必須與課題研究任務相關，同時，各項支出應嚴格執行國家頒布的開支標準，如出國人員費用、會議費、差旅費、專家咨詢費等，超標準支出不予確認。但有些項目卻出現了課題經費支出與研究項目不相關，開支標準過高等不合理問題。課題開支范圍未履行預算書在實際執行過程中集中體現在：（1）勞務費。《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》中明確，勞務費的支付對象為課題組成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員的費用。以勞務費名義發放課題組人員費用的情況比較普遍。（2）設備購置費。《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》中專項經費要嚴格控制設備購置費支出，鼓勵共享、試制、租賃儀器設備。財務驗收過程中發現設備購置存在的問題主要有：未按合同書約定增添設備，用專項經費購買生產性設備，或者列支實驗室維護改造費；在國家嚴格控制設備購置的規定下，超預算增添設備，并且未履行報批手續等。
（五）預算調整未履行規定程序 課題承擔單位應當嚴格按照下達的課題預算執行，一般不予調整，確有必要調整時，應當按照規定程序進行核批。項目驗收過程中，支出科目在超過該科目核定預算10%且金額在5萬元以上的，未由課題承擔單位提出調整意見并經項目組織單位審核后報科技部批準的項目，勢必直接影響到財務驗收。
（六）自籌經費配套不到位 自籌配套經費是項目經費的重要資金來源，其到位及使用情況是關系項目能否全面完成的關鍵。在財務驗收過程中，我們發現相當一部分項目承擔單位沒有以自有貨幣資金或者其他貨幣資金作為自籌經費，而是歸納、統計出單位財務賬目中和本課題研究相關的支出作為籌資的一種形式，這同樣視為自籌經費配套不足。根據《專項經費管理辦法》， “虛假承諾、自籌經費不到位”是財務驗收不通過的行為之一。
（七）課題承擔單位無法監管課題合作單位的經費使用 項目研究是一個整體，包含承擔單位和合作單位的共同勞動，經費執行同樣如此。項目合作方經費使用出現問題就會直接影響整個項目經費的執行效果。在項目研發過程中，一些項目承擔單位經費使用規范合理，但項目合作單位出現了一些不合規的情況，如未單獨核算、未按規定的范圍和標準開支費用、預算調整不履行規定的程序等，這些都將直接影響整個項目財務驗收工作的順利通過。
（八）結余資金與應付未付資金概念混淆 結余經費在項目驗收工作結束后，按原渠道上繳科技部。財務驗收認定的應付未付資金和預計支出，不屬于凈結余經費，可以留在研究單位繼續使用。常見屬于應付未付和預計支出的內容包括：購買設備或材料但尚未支付的貨款或質保金，測試化驗加工結果已被采用但尚未支付的費用，項目驗收的相關支出，已簽訂出版合同的專著、文章的出版費等。一些項目承擔單位甚至承擔財務審計工作的會計師事務所，常?；煜Y余資金和應付未付款，將課題結存的應付未付款誤認為專項經費的結余資金，帶來的嚴重后果是本應留在課題繼續按計劃使用的費用，卻要按規定原渠道上繳科技部。
三、國家科技支撐計劃項目財務驗收完善措施
（一）嚴格執行國家科研經費管理政策 “十一五”期間，為不斷改進和加強財政科技經費的管理和監督，財政部和科技部相繼出臺和完善了財政科技經費管理政策和制度。其中有科技部關于印發《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》、財政部關于印發《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》、財政部科技部關于印發《國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》、《關于調整國家科技計劃項目和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》等，各項目承擔單位應嚴格按照國家有關規定、辦法要求，加強與科技計劃項目相關的法律、規章、制度的學習，提高科研管理的水平和經費使用的效益，確?？蒲泄ぷ鹘】怠⒊掷m地發展。
（二）規范科技計劃項目的預算執行 （1）掌握項目經費的開支范圍和開支標準。專項經費和自籌經費的支出要嚴格按預算書和項目進度執行預算，專項經費的支出應執行國家經費管理辦法的開支范圍和標準。（2）嚴格履行預算規定的調整程序。課題承擔單位應當嚴格按照下達的課題預算執行，一般不予調整，確有必要調整時，應當按照以下程序進行核批：課題間預算調整，應當報科技部審核，財政部批準；課題合作單位之間預算調整，應當由課題負責人提出調整意見，經項目組織單位審核后報科技部批準；支出預算科目中勞務費、專家咨詢費、管理費一般不予調整。其他支出科目，在不超過該科目核定預算10%，或超過10%但調整金額不超過5萬元的，由課題承擔單位根據研究需要調整執行，在超過10%且金額在5萬元以上的，由課題負責人提出調整意見，經項目組織單位審核后報科技部批準。
（三）完善科研專項經費的財務管理 （1）建立專項經費財務管理辦法。根據《專項經費管理辦法》，結合項目承擔單位的實際情況，制定具體、科學和切合實際的內部控制制度，例如經費審批權限制度、招投標管理制度、合同會簽制度、固定資產管理制度等，提高專項經費使用的合法性。（2）加強專項經費的會計核算。課題承擔單位的財務部門應根據專項資金管理辦法設立單獨項目統一管理，設置規范的會計科目進行會計核算，采取項目負責人和經手人雙簽、財務人員審核的模式，課題開支范圍和標準嚴格按項目批復的預算執行，相關會計資料保存完善。
（四）強化專項經費的監督管理 建立包括審計、財政、科技等部門和社會中介機構在內的項目經費監督體系，重視對項目的財務審計和財務驗收；建立事前、事中、事后相結合的監督和控制體系，做到對項目經費的全過程管理。強化項目中期檢查實效，中期檢查中不僅要重視項目完成的科研成果，也要重視項目經費的執行情況和支出科目預決算完成情況。加強對合作單位課題經費使用的監督，考慮通過按執行進度分期撥款、強化項目事中檢查、嚴格項目課題負責人重大經濟事項一支筆制度等。建立項目經費的績效評價制度。明確科研項目的目標，對其執行過程與結果進行績效評價。
（五）加強結余資金的管理 項目承擔單位應當及時按合同約定核撥課題合作單位經費，不能截留、挪用專項經費。同時必須提供經費工作協議、外撥經費銀行匯款單復印件作為財務驗收報告的附件。課題結余經費的管理按《經管管理辦法》有關規定執行。課題承擔單位應當根據課題實施的實際需要申請預算，本著勤儉節約的原則合理安排支出，最大限度地減少資金的結存結余，提高課題預算的行效率。課題結余經費應當按原渠道收回科技部或相關主管部門，不得轉移結余經費，由科技部或相關主管部門按照財政部關于財政撥款結轉和結余資金管理的有關規定執行。
參考文獻：
[1]財政部：《科技部》，財教[2006]160號。
[2]財政部：《科技部》，財教[2006]219號。
