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內控及風險管理制度范文1
摘要：近年來，隨著“營改增”的全面推廣，企業總體稅負降低，但部分行業卻出現不降反增的現象，引發各界的關注。文章從內部控制的角度著手，分析了“營改增”對稅務內控五要素帶來的沖擊，進而提出相應的改進措施，優化稅務內部控制流程，以有效防范稅務風險，助推企業轉型升級。
關鍵詞：營改增 內部控制 稅務風險
一、“營改增”企業增強內部控制的必要性
在經濟新常態下，“營改增”的實施具有重大的現實意義，它是國家結構性減稅的重要舉措，不但可以激發經濟增長新動力，還可以倒逼企業轉型升級。內部控制是企業為了有效進行經營管理而制定的一系列相互聯系、制約和監督的措施與方法。與稅務相關的內控是企業內部控制的重要組成部分，其旨在合理保證企業在防范稅務風險的基礎上創造稅務價值。“營改增”不僅涉及到企業的稅收和財務問題，對公司的業務和管理也是一種全方位變革。增值稅實行以票管稅的征管模式，因此，“營改增”企業在業務流程、會計核算、發票管理以及納稅申報等環節受到全面沖擊。自2016年5月1日全面推行“營改增”以來，有的企業稅負明顯減輕，有的變化不明顯，有的則顯著上升，不完善的稅務內部控制可能是導致企業稅負增加的原因之一。因此，各企業有必要進一步完善相關的內部控制，降低可能的稅負風險，以便充分享受全面“營改增”帶來的改革紅利。
二、“營改增”企業內部控制面臨的挑戰
當前“營改增”企業的稅務風險主要源于稅收政策的變化和粗放的內部管理帶來的稅收負擔的不確定性，對企業原有的內部控制制度形成了一定的沖擊。
（一）內部環境更復雜。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。與營業稅相比，增值稅具有“征管嚴格、以票控稅、鏈條抵扣”的特點，這對企業的組織構架及管理模式提出了挑戰。一般情況下，管理鏈條越長，流轉環節越多，潛在的稅務風險就越大，扁平化的企業組織結構更為適應“營改增”。另外，“營改增”下納稅人要面臨身份的認定、發票的管理、納稅的申報等，企業是否有專門的職能機構從事相關的工作直接影響“營改增”工作能否順利完成。
（二）涉稅風險增大?！盃I改增”中涉及的風險主要是政策風險和操作風險。一方面，“營改增”是新事物，如果稅務相關部門及納稅人對相關的政策法規及征收辦法把握不準，就有可能會造成稅收的混亂，影響稅收工作的開展。另一方面，如果企業的稅務或者會計人員業務能力有限，不能正確核算稅額，就會導致操作風險的增大。以房地產一般納稅人為例，自行開發的房地產項目涉及到采用一般計稅和簡易計稅兩種計稅方法，兩者的適用條件和可扣除項目費用都不同，若采用預收款方式銷售還要按照3%的預征率預繳增值稅。如果企業的會計人員在核算稅額時沒有按照相關的標準進行分類和執行，就會導致多交增值稅，增加企業的稅收負擔，或者少交增值稅，加大事后被追究責任的風險。
（三）控制活動要求更嚴格?？刂苹顒邮瞧髽I根據風險評估的結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內?！盃I改增”后，企業所面臨的稅收風險主要分布在財務管理、銷售業務、采購業務等關鍵控制點上。比如企業對兼營、混合銷售、免稅業務沒有正確劃分和單獨核算，就無法享受到相關的稅收優惠；若企業在銷售或采購業務中不能取得有效的增值稅發票，“鏈條”就會斷裂，無法憑票抵稅。因此，“營改增”對企業原有控制活動的把控提出了更高的要求，粗放式的管理方式將成為“營改增”順利推進的“攔路虎”。優化稅務內部控制流程，嚴格控制環節，升級內部管理已成必然。
（四）有效的溝通更為迫切。從試點情況來看，部分交通運輸業稅負上升已成不爭的事實，稅企之間以及企業內部之間的有效溝通顯得尤為迫切。從企業內部來看，縱向上要求企業從上到下做好政策和制度的貫徹，橫向上要求各部門與財務部門之間做好業務的銜接。從稅企之間看，企業期待稅務機關能做好政策的解讀和業務的輔導，尤其是稅負不降反增的企業更加期待稅務機關幫助其走出認識和業務的誤區。因此，企業內外部的溝通愿望相比以前更強烈，內部信息系統的升級也迫在眉睫。
（五）內外部監督力度加大。一是企業外部監督。為了增值稅和營業稅之間的銜接，在“營改增”推進的相當長時間內，增值稅發票的使用與管理、稅收優惠和退免稅等方面將是稅務機關重點督查范圍。二是企業內部監督?！盃I改增”是企業的全方位變革，涉及相關組織結構重構、系統的升級和業務流程調整等。作為企業的內部監督管理部門，也應相應調整監督方案。無論是在時間、范圍還是在把控環節上，需重新規范監督流程，落實每一個控制點，責任到崗到人，以降低稅務風險。
三、“營改增”企業內部控制的優化路徑
“營改增”后，與稅務相關的內部控制是企業稅務風險管理的關鍵。根據《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，企業應從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督這個方面調整稅務內部控制流程，改進經營管理，實現全面升級轉型。
（一）調整和優化組織結構，明確職責劃分。由于每個增值環節均需嚴格按照進銷項稅額相抵的規定征收增值稅，因此對企業的組織架構提出了一定的挑戰。尤其是建筑行業，集團多級法人、內部層層分包的模式使得管理條過長，流轉環節增多，造成工程項目的增值稅進銷項稅額不匹配，多交或少交增值稅，稅務風險增大。所以，企業要調整和優化組織結構，壓縮管理層級、縮短管理鏈條，推進組織結構扁平化改革。沒有專職財稅人員的企業應盡快設立稅務管理機構或崗位，明確其崗位的職責和權限，采取培訓等方式提高會計人員的專業素質和業務水平。
（二）按增值稅征管特性規范業務流程。
1.銷售業務。首先，企業需要將所有銷售業務重新進行梳理。按照稅務口徑區分出哪些屬于營改增項目，哪些原來就屬于增值稅的應稅項目。同時，按照一般銷售、視同銷售、混合銷售、兼營行為及所對應的稅種、稅率逐項核對，形成表格或清單。企業的銷售部門和財務部門要通力合作，嚴格按照相關的規定進行核算，對于兼營業務未分別核算的要從高適用稅率，減免項目未分別核算的不得減免。其次，重新審視企業的定價策略。增值稅是價外稅，在原有定價體系沒有改變的情況下，企業的會計收入將轉變成不含稅收入，利潤降低，而客戶作為受票方，如果可以抵扣進項稅額，則成本降低，利潤增加。“營改增”的稅收利益將成為雙方博弈的籌碼。因此，企業應將客戶劃分為一般納稅人、小規模納稅人和非增值稅納稅人，調整銷售策略，分別制定不同的定價。
2.采購業務。由于增值稅實行以票控稅的征管模式，能否取得專用發票，直接影響著可抵扣進項稅額的確定和購進物資成本的確認。因此，企業需要重新評估上游供貨商，通過對納稅資格及相關信息等審查，以能否開具可抵扣發票（增值稅專用發票、關稅完稅憑證、稅務機關批準的農產品收購憑證和鐵路運輸系統開具的運輸發票）為標準實施分類管理。在此基礎上分析比較各供應商的報價和對應的企業實際采購成本，對于不能夠提供可抵扣發票的供應商，或提高議價能力，或摒棄重新選擇。采購部門與財務部門要相互協調合作，確保采購計劃順利完成。
3.合同管理。合同是稅務風險的主要載體，其中對涉稅事項的約束直接影響企業稅負的高低。因此，企業有必要對原有的合同重新進行整理并且規范合同的簽訂流程，要嚴格按照合同的執行時間和納稅義務發生時間將原有合同進行分類。對于納稅義務在“營改增”之前的，按原合同條款執行；在“營改增”之后的，應與合同方進行協商簽訂相應的補充協議。對跨期合同條款進行修訂時，要按照“營改增”的政策要求，對合同總價、不含稅價格、增值稅金額、發票類型、價款結算方式及開票事宜等內容作出明確的規定。此外，“營改增”之后，同一家企業可能提供多種稅率的服務，對兼營的不同業務，要在合同中明確不同稅率的項目內容和金額，并且考慮在合同中增加“取得合規的增值稅專用發票后才支付款項”的付款方式條款，以減少稅務風險。
（三）做好稅務風險評估工作，增大督查力度。定期對稅務風險進行評估，督查內控制度落實情況是企業規避稅務風險的基本途徑。“營改增”企業在購、銷、存及稅務核算的每一個環節上都可能存在著風險，因此，企業應建立以采購部門、銷售部門和財務部門為重點督查對象的定期自查制度。有條件的企業可以設立內部審計部門，采用穿行測試、分析性復核等多種審計手段對供應商、購銷合同、議價定價、發票管理等內控環節進行定期檢查和不定期抽查。沒有條件的企業可以委托具有相關資質和專業能力的中介機構來協助實施，對檢查出的管理漏洞要及時糾正和完善，做到責任到崗到人，最大程度上降低企業的稅務風險和稅負。
（四）加強業務培訓，提升賢ㄐЧ?！盃I改增”對企業的稅務和財務人員的技能來說是一種考驗。要加強對“營改增”企業稅務崗位人員業務能力的提升和考核，提供更多的培訓機會。與此同時，企業的財稅人員還要增強與稅務主管部門的溝通，及時了解稅務資訊，掌握相關的稅收優惠政策，防止工作出現偏差，降低稅務風險。
四、結語
“營改增”對企業而言不僅僅是稅務問題，而是牽一發動全身的全面改革。內部控制能夠對企業的經營活動進行有效的自我調節，因此，企業要不斷完善內控制度，強化控制環節、嚴格控制流程才能夠保證“營改增”工作的平穩過渡及實施，推動企業的轉型和升級。X
參考文獻：
[1]郭社欽.營改增下的企業納稅籌劃與管理策略研究[J].知識經濟，2015，（6）.
[2]趙旭.營改增背景下的企業納稅籌劃策略[J].企業改革與管理，2015，（1）.
內控及風險管理制度范文2
一、風險管理與內控制度的內涵及中外對內控制度與風險管理關系的認知
首先，企業運營管理過程中會遇到各種各樣的事件，這些事件可能對企業產生不利或有利的影?。產生不利影響的事件代表了風險，可能阻礙企業的價值創造；有利影響的事件可以抵消不利影響或為企業帶來機會。風險管理就是對上述風險和機會的管理，它是企業從戰略制定到日常經營過程中對待風險的一系列信念和態度，目的是確定可能影響企業的潛在事項，并進行管理，為實現企業目標提供合理的保證。
內控制度一般分為兩種模式：一是金融企業的各級管理部門為了保護金融資產的安全完整，協調經濟活動，利用企業內部因分工而產生的相互制約、相互影響的關系，形成的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規范化、系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。二是公司企業為使公司的經營風險為零風險，而在公司企業內部對各部門流程/程序運作進行設定控制點作業，作好流程/程序的內部控制的管理制度。
對于風險管理和內部控制的關系在國外有三種主要觀點：美國COSO委員會的觀點是風險管理包括內部控制；加拿大COSO委員會的觀點是內部控制包含風險管理；其他方的觀點是風險管理與內部控制本質一樣。
大量的實踐證明，內部控制的有效實施有賴于風險管理的技術方法，而風險管理離開了內部控制作為手段支撐也將流于形式。我國的企業內部控制規范體系將內部控制與風險管理融為一體。
二、我國高新技術企業運用內控制度進行風險管理的缺陷
（一）企業風險意識薄弱，對內部控制認識不足
在風險管理視角下進行企業內部控制是一種新的理論概念，較多企業往往不能充分了解內部控制體系的具體含義，認識不到內控制度對于企業風險管理的重要作用，這就難免會令企業管理者忽略公司的風險，不會主動收集關于風險防御或降低的有效信息并加以分析利用。
（二）控制環境失效、缺乏有效的風險防范機制
進行內部控制的前提是必須建立良好的控制環境，然而我國企業內部控制環境缺乏活力，各部門之間不能及時有效的溝通，一些部門為了業績推卸責任，使得整個企業的內部控制環境失效。
不僅如此，現階段大量高新技術企業尚缺乏有效的風險防范機制，不利于企業從內部進行風險預測。這就可能造成某些高新技術企業一味追求高利益，而冒險激進，不利于企業長遠發展目標的實現，甚至造成企業破產倒閉。
（三）內控執行力不夠
某些高新技術企業也具備一定的風險管控意識，也制定了企業的內控制度，但是執行只是流于形式和走過場。而且，企業內部也沒有建立相應的監督機構，不能保證內控制度有效的執行，致使內部控制制度在企業的風險管理中發揮的作用微乎其微。
（四）內部審計與監督有待加強
在企業既定發展目標已經有效實現的基礎上，應該加強企業內部審計與監督，幫助企業進行有效的風險管理，提高企業的盈利水平。但是仍然存在某些企業的管理層對內部審計缺乏全面了解，致使內部審計與監督無法實現其作用情況。
三、高新技術企業如何實施與應用內控制度來進行風險管理
（一）以風險控制為主線，構建良好的控制環境
在企業內部控制建設中，良好的控制環境必不可少。營造一個良好的控制環境首先要重視提高企業管理層和員工的綜合素質，增強其風險防控意識，盡可能全員做到居安思危防，防患于未然；還要優化公司治理，設置完善的組織架構，既避免權利重疊、一人獨大，又避免出現權力真空，保證企業經營各環節權力、責任相互對等，在風險出現以后能夠及時的采取措施將風險帶來的損失降到最低；企業在進行人員招聘和選拔時，應該嚴格把關；最后，企業要樹立以人為本的理念，尊重員工的勞動成果，提高員工的滿意度；除此之外，還需要加強對內部控制的評價和審計。設置專門的內部控制評價部門、聘請外部會計師事務所，對內控設計的有效性和運行的有效性進行評審。內控評審不僅有助于健全內部控制制度的監督體系，還可以關注到由于市場變化、國家政策變化以及技術創新所帶來的外部風險。
（二）構建企業內部控制機制，確定內部控制目標
由于基于風險管理的內部管理制度在我國還是一個比較新的概念，所以有的企業還沒有建立完善的控制機制，這就需要企業全員參與，共同面對企業所面臨的風險。首先，要設立專門對風險管理做出應對策略的內部控制小組，具體應該包括：風險識別和評估人員、內部審計人員、監督人員等負責內部控制工作的人員，由內控小組依照本企業的特點建立適合企業的內部控制制度。企業管理層則應該制定企業內部控制最終目標，責成內控小組制定實現目標的方案。
（三）認真執行內部控制目標計劃，構建內部控制制度的風險評估體系
在確定了企業內部控制的最終目標之后，企業就應該嚴格按照計劃進行，而不是“紙上談兵”。同時，企業要建立風險評估體系來評估動態變化的市場需求、市場資金走向、客戶意愿、原材料價格等已經出現或者未出現的問題對企業此階段計劃的影響，并且將相關信息詳細記錄、分類、歸納，為企業以后風險評估提供依據。每個企業根據各自不同的實際情況和技術水平，采取定性和定量相結合的方法，通過定期分析，對風險進行識別和評價，制定相應的風險管理策略。
（四）實現企業有效的內外信息溝通
處理好企業內外信息溝通是實現內部控制目標的重要保障，也是企業在面臨風險時能夠實現各部門有效的信息交流，應對企業內外部風險的重要措施。要使企業的內部控制制度有條不紊地運行，真正起到風險防范作用，對內企業要加強各個部門之間的信息交流，明確員工的責任，增強其凝聚力；對外企業要建立良好的外部溝通渠道，整合企業的信息資源。在電子信息技術飛速發展的今天，企業可以構建專屬的信息平臺，提升信息交流與傳遞效率，時刻做好應對風險的準備。
（五）構建符合內部控制要求的業務管理新制度，做到考核與獎懲相統一
為了更好的實現內部控制的最終目標，企業要以內部控制制度為前提完善、整合自己的業務流程，形成新的業務管理制度，以更有效的應對風險。這就要求，業務管理部門要全面梳理經營業務流程，加大監督力度，對各項業務做出風險預測及評估，并按照新的業務管制制度，定期對員工進行嚴格的業務考評，根據考評結果給予相應的獎勵或者懲罰，逐步建立起“激勵+約束”的運行機制，在面臨風險時，各部門才能夠主動有效的想辦法解決風險所帶來的損害。
內控及風險管理制度范文3
關鍵詞 內部控制 風險防控
一、企業風險管理現狀
（1）風險管理方法落后。傳統風險管理方法落后，無法滿足新時期企業現代化管理需要，尤其體現在財務風險管理工作中。很多企業內部財務管理人員專業能力、綜合素質不高，導致其自身的實踐應用能力差，在應對風險管理問題時，往往缺少理性判斷。
（2）風險管理意識薄弱。企業實施財務風險管理，對其未來穩定發展意義重大。由于缺乏風險管理意識，常會出現企業財務數據、財務信息丟失等現象。同時，很多企業未能在實際管理中將風險管理納入財務供應鏈中，制約了財務管理。
（3）風險管理制度缺失。財務風險管理制度缺失存在于多數企業中，若在實際工作中缺乏健全的組織機構來對風險因素進行有效管理，將會導致風險管理制度脫離財務管理實踐工作。同時，由于缺乏必要的風險管理制度，導致很多工作崗位和工作責任無法有效落實。
（4）風險信息不夠準確。很多企業不斷壯大后，通常會進行股份制改造，為自身未來發展奠定良好基礎。在此過程中，企業未建立完善的會計管理制度，導致風險管理落后于企業的實際發展。同時，在現階段市場經濟制度下，企業要面臨復雜的市場競爭環境，一旦財務風險管理出現偏差，就會增加資金運作環境的復雜性，進而加大資金管理的風險性。[1]
二、企業內部風險管理存在的主要問題
（1）忽視內控機制建設的重要作用。很多企業在經營管理時，往往主觀忽視了內控機制建設的重要作用。從企業管理者角度來看，很多管理者認為內控建設雖然能夠為企業帶來經濟效益，但是這種經濟效益往往是間接性的。部分財務管理人員在實際工作中也普遍存在重視“開源”、忽視“節流”等問題，成為內控制度建設的阻礙。
（2）內控制度缺乏約束機制。企業在開展財務管理時，很少將內控機制與所有業務流程進行有效銜接。同時，出納、會計、資產管理往往一人負責，在內控制度不完善的情況下，這種情況會導致記賬、對賬混亂。例如，對于重要票據領用問題，由于缺乏嚴格的約束機制，導致資產盤點出現問題。目前，很多企業并未對自身的財務管理工作進行現代化改造，導致實際工作中存在大量“經驗主義”現象。[2]
（3）審計工作面臨較大風險。20世紀60年代后，西方發達國家戰后經濟復蘇，一定程度上使得企業生產、經營環境變得更加復雜多變，進而帶來很多財務報表錯報風險?，F階段，部分企業受到經濟利益的驅使，在管理階層存在蓄意欺詐行為，主要表現為財務報表編制失實。由于這種情況是在管理層形成的，即使企業建立內控制度，也無法正確應對由此帶來的財務風險，也因此加大了審計工作的風險。
（4）專業財務管理人才匱乏。隨著我國市場經濟的不斷進步，雖然給企業未來發展帶來一定契機，但是使其面臨更加激烈的市場競爭壓力，因此對財務管理人員的自身能力提出更高的要求。但是，很多財務人員對內控機制缺乏了解，且個人工作能力較差，無法適應財務內控崗位的工作要求。
三、提高制度控制力度，強化內部風險控制
（1）重視內控機制建設，正確發揮財務管理重要作用。要想保證財務管理能夠在實際工作中發揮重要作用，要加強對內控機制建設的關注力度。首先，作為企業管理者，要正確認識到內控機制建設對企業財務管理的重要作用，進而在企業內部管理過程中營造良好的內部控制管理環境，有效提高企業內控機制建設成果。其次，財務管理人員要真正掌握內控機制的主要內涵，轉變落后的管理思想及財務管理觀念。只有這樣，財務人員才能為管理者提供合理的財務改進建議。從戰略發展目標的角度，充分認識到內控機制建設所帶來的巨大經濟效益。企業在進行內控機制建設時，同樣不能忽視廣大職工的能動性，為此要積極開展教育、培訓活動，在職工中不斷對法律法規進行貫徹，同時向職工介紹內控機制建設的實際需要，并在此基礎上對企業文化進行宣傳，使廣大職工充分意識到建立完善的內控機制，不僅是企業未來發展的客觀需要，也與職工切身利益息息相關，進而在企業內部形成良好的競爭氛圍。只有不斷優化內控環境，才能在發生財務風險時，及時采取措施進行防控，進一步減少財務風險。
（2）建立健全約束機制，強化全面預算管理業務流程。全面預算管理不僅僅是企業對自身財務活動的預算，同時在執行過程中也要充分考慮到企業的內部責任，并使其能夠與相應的利益因素進行對等處理。在建立內控機制的同時，要對與之相對應的約束機制進行深化，進而使內控機制與所有業務流程進行有效銜接。同時，改變一人兼任數職的現狀，減少記賬、對賬、資金盤點及清算等方面的風險問題，為建立健全約束機制夯實基礎。同時，要逐步轉變“經驗之談”的管理現狀，嚴格按照實際情況開展相應管理活動，使風險管理更具科學性。在開展全面預算管理時，需要所有部門和人員進行全力配合，這樣才能為內部控制制度的建立和完善提供重要依據，進而對企業經營管理發揮指導性作用。同時，對主要業務的流程要進行優化和整合。
（3）完善內部監督體系，正確發揮審計工作效果。實際上，財務風險在特定環境下既具有偶然性，也具有必然性。其中，財務風險事件的偶然性是影響企業管理活動的主要因素。為此，要對企業內部監督體系進行不斷完善，并在此基礎設置權責統一且相對獨立的審計部門，進一步強化企業預算管理，加大資金調控力度，有效提高資金效率。從風險管理角度對企業內部審計工作進行審視，進而正確分析財務風險環境。為此，審計部門要及時向企業管理者匯報資產負債表及預算執行總體情況，有助于企業及時對收支進行調整。內部審計模式的不斷轉變，會使審計師掌握被審計對象的內部環境，對重大錯報風險進行正確評估，并重點對被審計企業風險控制情況、主要經營風險因素、舞弊風險及其可能存在的行業風險進行審計，進而不斷拓寬風險內涵和審計范圍。
（4）加強財務人員培訓，完善企業內部考核制度。提高企業內控崗位人員的綜合素質及工作技能，才能使其不斷為企業提供良好的內控服務。在實際工作中，可通過素質教育和技能培訓等相關措施，進一步深化財務內控人員自身的實踐能力。同時，要不斷對相關人員的心理素質及職業素質進行強化，使其樹立正確的工作態度。當然，人才外進也是改善財務管理工作的重要措施，只有切實做好人才建設，才能有效減少風險事件，并在財務風險發生時及時有效的采取措施進行整改，進一步減少企業的損失。完善企業內部考核制度，要求首先要制定詳細的績效考核目標，對內控崗位管理人員進行全面考核，為其薪酬、獎金及人員晉升提供合理依據，發揮績效管理的實際效用。
四、結束語
在建設內控機制的過程中，應將所有參與到企業經濟管理活動的因素都納入到其管轄范圍內，使其具有可操作性并在此基礎上進行不斷完善和改進，為企業內部控制制度的不斷完善夯實基礎。只有充分做到上述措施，才能夠有效提升企業的經營和管理能力，進而正確防范企業的經營風險，進一步促進企業未來可持續發展之路。
參考文獻
內控及風險管理制度范文4
財務風險通俗的說就是企業在財務管理的過程當中出現的一系列的風險，在目前的研究過程當中企業財務風險是指在各項財務活動過程中，由于各種難以預料或控制的因素影響，財務狀況具有不確定性，從而使企業有蒙受損失的可能性。企業財務風險貫穿與企業財務活動的各個階段。
二、上市公司財務風險控制過程當中存在的問題
我國上市公司財務風險控制過程當中存在不少問題，主要表現在以下幾點：
(一)上市公司對財務風險控制重視力度不夠，風險管理體制不健全
在我國上市公司財務風險當中，還存在部分管理人員對財務風險控制重視力度不夠，風險管理體制不健全。這主要表現在上市公司的管理過程當中，過于重視業績的拓展，不重視潛在性的財務風險，如應收賬款過高等問題。另外在上市公司財務風險的管理過程當中，缺乏高效的控制機制，當財務風險發生之后，不知道如何去處理。
(二)財務風險預警體制缺失
財務風險預警體制是當前財務風險管理過程當中的重要組成部分，當前在上市公司財務風險控制當中，部分上市公司缺乏有效的財務風險預警體制。對內部的資金結構缺乏有效的認識，沒有根據企業的自身發展情況建立完善的財務風險預警機制。
(三)缺乏符合實際的財務風險控制制度
財務風險控制制度是財務風險控制的關鍵，只有高效的財務風險控制制度，才能有效的預防并控制各種風險。部分上市公司在實際的財務風險管理過程當中缺乏有效的控制制度，比如資金管理制度、應收賬款催收制度等等，是財務風險管理比較混亂，沒有制度遵循。
三、加強上市公司財務風險控制管理的具體措施
(一)上市公司須加強對財務風險控制的重視力度，完善財務風險管理架構
上市公司須加強對財務風險控制的重視力度，完善財務風險管理架構。上市公司要建立健全財務風險管理組織體系。切實加強組織領導。理順公司及所屬企業內部的各種財務關系，明確專門部門和專門人員在財務風險管理中的地位、作用及職權。做到權責分明，各負其責，調動多方面參與公司及所屬企業財務風險管理的積極性。提高全員財務風險防控意識。加強職工財務風險知識教育，遵守風險收益均衡的原則，將風險防范意識貫穿于財務管理工作的各個環節。公司及所屬企業財務、審計等有關部門和工作人員，要具各財務風險信息的收集、整理、分析能力和敏感、準確的職業判斷能力，及時發現與判斷潛在的財務風險并提出解決方案。
(二)建立完善的財務風險預警機制
建立完善的財務風險預警機制，這主要表現在上市公司在實際的管理過程當中要根據自身企業情況建立完善的預警機制。公司及所屬企業財務風險預警是指公司及所屬企業風險管理部門通過專門的方法監測、分析經濟活動和理財環境，預測和及時反映經營與財務狀況變化，對企業各環節可能發生的風險提前發出信號，為管理決策提供依據的監控活動。建立與完善財務風險評估制度。突出現金、往來、擔保等關鍵控制點，加強財務管理各環節和資金運動全過程的風險評估;通過建立財務風險評估模型等技術方法，將風險控制在可控范圍。
(三)根據企業自身情況，完善企業財務風險管理制度
根據企業自身情況，完善企業財務風險管理制度。上市公司在實際的管理過程當中要加強內控制度建設，建立職責明確、分工合理、相互制衡的財務風險管理組織架構。改進風險管理方式，優化信息管理技術，強化風險監測手段，建立財務風險管理重大突發事件應急處理機制，確保及時發現和化解風險。
四、結語
內控及風險管理制度范文5
關鍵詞：水泥企業 納稅籌劃 風險防范 機制
一、明確納稅籌劃風險防范內容
有效的風險管理系統能夠將水泥企業的納稅籌劃風險降至可接受的正常水平，主要包括以下幾個要素。
（一）納稅籌劃風險管理環境
納稅籌劃風險管理制度的建立，反映水泥企業對納稅籌劃風險的態度及企業文化。納稅籌劃風險制度包括戰略和操作兩個層面。戰略層面的納稅籌劃風險制度為整個企業如何管理納稅籌劃風險定立基調。操作層面則更詳細地對納稅籌劃風險制度予以說明，如交易的內部審批是怎樣的流程、什么情形下需要尋求外部納稅籌劃意見，何時需要咨詢中國納稅籌劃機關等。
（二）納稅籌劃風險目標
水泥企業是否能夠實現納稅籌劃風險目標可以間接驗證水泥企業是否有效實施了它的納稅籌劃風險管理制度。這些目標的具體內容在很大程度上決定了水泥企業內部資源的集中與分配。根據自身性質，納稅籌劃風險目標可以是戰略層面的，或者是操作層面的。
（三）納稅籌劃風險的識別與評估
納稅籌劃風險可能來自于水泥企業經營或日?；顒拥淖兓?。稅收法規的修訂也同樣可能引發重大納稅籌劃風險。企業應當制定全面系統的制度，用以識別這些納稅籌劃風險。一旦發現納稅籌劃風險，企業應當考慮這些風險的潛在納稅籌劃影響，并預估引發事件發生的可能性。
（四）納稅籌劃風險控制設計
這個要素是指水泥企業根據已經識別的納稅籌劃風險的重要性，設計特定流程或步驟，以應對這些納稅籌劃風險。這個要素還包括設計納稅籌劃風險管理制度和流程，以實現稅收風險管理過程的完整性，并確保所有相關的納稅籌劃風險都能得以識別和考量。具體的控制活動包括批準、授權、對賬、復核及職責分工等一系列活動。
（五）納稅籌劃資訊的管理和溝通
水泥企業需要制定并實施信息溝通制度和相關流程，及時向企業內部利益相關各方有效收集并發佈稅收風險的相關信息。這些信息應在整個企業內部準確傳達，以確保納稅籌劃風險管理制度能夠有效執行，識別納稅籌劃風險，履行內控職能，實現納稅籌劃風險目標。由于每家企業情況不同，滿足企業個性化需求的信息溝通制度的形式及種類也會因企業而異。
（六）監控
水泥企業需要建立機制來監控納稅籌劃風險控制系統的運轉，測評納稅籌劃風險控制是否達到預期目標，并將監測結果傳達給相關各方。企業應落實相關流程，確保監控活動的結果能夠及時回饋至納稅籌劃風險管理過程之中。這樣，企業才可以對風險控制系統的有效性做出判斷，并在必要時采取相應補救措施。
二、實施納稅籌劃風險管理的潛在收益
納稅籌劃風險管理應被視為水泥企業整體風險管理的一部分。相關納稅籌劃風險控制和檔要求也應納入整個企業的內部控制制度范圍。通過實施有效的納稅籌劃風險管理，企業將獲得以下收益。
（一）降低納稅籌劃風險和相關財務成本
通過有效的流程和控制，納稅人能夠發現納稅籌劃風險，并在較短時間內采取適當的補救措施。這將減少企業可能支付的滯納金和罰款。
（二）降低納稅籌劃審計風險及合規成本
納稅籌劃企業往往較為關注違規風險較高的納稅人，并對其進行重點審查。如果納稅人能夠證明其納稅籌劃風險監控系統運作良好，并有效進行納稅籌劃合規管理，那么其被納稅籌劃機關進行審計的可能性將會有所降低。
（三）避免“突發”事件影響企業聲譽
企業通過進行適當的納稅籌劃管理，能夠降低出現那些不受歡迎的“突發”事件的可能性，例如納稅籌劃稽查之后的巨額罰款。這些納稅籌劃突發事件可能對公司及其他在中國的關聯公司的聲譽產生負面影響。
（四）增強對納稅籌劃策略和企業運營情況的了解
水泥企業通過編制完備的納稅籌劃風險管理手冊等文檔，為董事會和管理層提供更多有用信息，使他們能夠更好地了解企業的納稅籌劃戰略和經營情況，對企業管理活動的決策過程具有良好的推動作用。
（五）與納稅籌劃機關建立信任透明的關系
企業建立維護良好的納稅籌劃風險管理系統，并按照要求向納稅籌劃機關提供相關文檔，將有助于企業與納稅籌劃機關建立公開透明的關系。
三、構建風險防范體系
（一）準備納稅籌劃風險管理框架
納稅籌劃風險管理框架是所有其他納稅籌劃風險管理要素的基礎。這個框架為企業如何控制納稅籌劃風險提供清晰指引和機制，并且影響企業如何建立納稅籌劃戰略和目標、如何識別和評估納稅籌劃風險、如何設計并實施流程與控制。企業應當就納稅籌劃風險管理框架準備正式文檔，并經由董事會批準，傳達至相關各方。企業應以相關稅收法規為基礎，結合考慮自身的具體情況，如公司結構、業務流程及納稅籌劃特征，制定納稅籌劃風險管理框架。
（二）檢查納稅籌劃風險控制
良好的納稅籌劃風險控制系統應該能夠說明識別并管理與企業日常經營和特殊交易相關的納稅籌劃風險。無效的納稅籌劃風險控制體系可能導致納稅籌劃違規，并將對企業的財務狀況和公司形象產生重大負面影響。水泥企業應當能夠認清自身的潛在納稅籌劃風險，并分析現有的相關控制措施的有效性。
（三）評估納稅籌劃風險控制系統
所有納稅籌劃風險控制系統均應得到監控，并定期進行評估，以確保它們能夠有效運行。
參考文獻：
[1]肖太壽.最新稅收政策下企業涉稅疑難問題處理及經典案例解析[M].經濟科學出版社，2010
內控及風險管理制度范文6
關鍵詞：集團；財務；管控體系
中圖分類號：F230
文獻標志碼：A
文章編號：1673-291X(2009)33-0081-01
一、財務管控的核心控制對象是現金流和財務信息
資金對于企業的重要意義無須贅述，財務管控必須緊緊盯住現金流，既要確保資金鏈安全，又要提高資金使用效率，做到有保有壓。一是高度統一成員企業的投融資決策權、資產處置權和資本運營權，從源頭上杜絕不符合集團戰略發展方向的項目投資，將有限的資金優先配置到企業發展急需的大事要事上，并有效防止過度融資風險。二是對所有成員單位的資金實行集中管理，可以在集團層面設立財務公司或資金結算中心，控制子企業銀行賬戶開設，通過資金收支預算落實資金收支兩條線管理，積聚暫時沉淀資金調節集團內部單位間資金配置，開展資金運作，通過資金撥付控制成本浪費。
集團公司與成員企業財務信息的對稱程度往往決定了集團公司決策的科學性和效率。確保會計信息的質量與信息流的傳遞順暢，要統一會計核算政策，運用財務信息化手段，強化財務負責人管理。成員企業的會計核算政策一致，使用集團公司統一的會計科目和會計核算辦法，成本費用開支標準和財務信息報告標準要由集團公司規定，以保證對經濟行為的核算口徑一致、管控標準一致。運用信息化手段推進財務管理集中化，提高會計信息處理的規范化水平和傳遞速度，加強對經濟業務的監控力度。在強化成員企業監事會監督職能的同時，實行財務負責人委派制，對其在成員企業生產經營中的職責和向集團公司應履行的報告職責作出明確規定。
二、財務管控的平臺是全面預算系統和財務風險預警系統
財務管控需要利用全面預算系統將集團戰略目標層層分解于集團內部各級經濟單位，并對預算執行過程進行控制、分析、調整、監督、考核，起到連接戰略與生產經營之間的橋梁紐帶作用。將企業所有的生產經營活動和財務活動納入全面預算系統，按照目標制定、逐級分解、執行控制、分析改進、考核獎懲五個步驟有序運行，為戰略控制、資源配置、重點要素過程控制、績效評價等管理方式圍繞企業戰略目標發揮合力提供平臺。建立完善以資金指標為重點，內容涵蓋日常現金流量、投資活動、融資活動和經營活動的財務風險預警指標系統，及時識別集團公司及成員企業的財務風險，采取針對性的風險管理策略，為提高財務管控的針對性、有效性提供平臺。
三、財務管控的載體是管控制度和內控制度
財務管控目標的實現與管控手段的實施需要將財務管控思路與具體辦法予以制度化，依靠制度的約束進行財務管控活動。并與內控制度相銜接，以內控制度的有效運轉促進管控制度的順利實施。管控制度和內控制度的制定一般要尊重成員企業的法人財產權，依靠法人治理通道，以控制表決權來使成員企業內控制度符合集團管控方式；但某些方面又要超越法人財產權，以使集團財務集中管控得以完全的推行?；镜墓芸刂贫劝ㄙY金管理制度、全面預算管理制度、財務風險管理制度、財務信息管理制度、投融資管理制度、成本費用管理制度等。內控制度體系大體可分為崗位授權、重要崗位權力制衡、內控責任、內控報告、內控審計檢查以及內控考核評價等方面。
