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【摘要】文章通過闡述財務分層管理理論的內涵特征，分析企業內部控制體系與財務風險管理的相互聯系及現階段企業財務管理中存在的主要問題，對財務分層管理理論下的企業內控體系構建及財務風險管理提出“提高企業財務人員財務風險意識”、“加大出資者實踐及參與力度”、“提高財務隊伍專業素質”、“完善企業財務內控體系”、“做到權責分明”等策略，旨在為如何促進企業的有序健康發展研究適用提供一些思路。
【關鍵詞】財務分層管理;企業;內控體系;財務風險管理
企業內控體系與財務風險管理在一定程度上有著直接或間接的聯系，不論是哪一方面的缺失，均會對企業經營發展造成不利影響。在全球經濟一體化、市場經濟發展逐步深入背景下，在企業日常管理工作中引入科學適用的管理理論變得越來越必要[1]。由此可見，對財務分層管理理論下的企業內控體系構建及財務風險管理開展研究，有著十分重要的現實意義。
一、財務分層管理理論概述
（一）財務分層管理理論發展
財務管理理論由新中國成立之初完全引進西方財務管理理論階段不斷發展成現階段適應市場經濟發展的財務管理理論。財務管理理論發展歷程十分復雜，在傳統財務理論階段，我國早期采取的計劃經濟體制，使得財務管理理論存在一定的政治性特征，伴隨市場經濟的發展深入，財務管理工作所受市場經濟的影響越來越為社會各界所關注，由此使得財務管理逐步被設置為獨立學科，并對市場經濟財務管理機制展開了研究。在各個社會階段，傳統財務管理理論與分層管理理論所涉及的領域、范圍不盡相同，存在顯著的差異性，不過它們之間同樣有著十分緊密的聯系。在我國財務管理理論發展過程中，傳統財務管理理論與分層管理理論均是必不可少的一部分，財務分層管理理論的形成是以傳統財務管理理論為重要前提的，一方面是對傳統財務管理理論的發展、傳承，另一方面是對傳統財務管理理論的優化、改良，進一步構建起財務管理的基本架構[2]。
（二）運用財務分層管理理論的意義
1.可促進解決委托問題?；趥鹘y財務管理理論，不同利益相關者相互間利益矛盾難以得到有效解決。傳統理論是計劃經濟下的產物，企業具有國有性質，即不論是企業的所有權還是經營權均由國家所有，然而伴隨市場經濟的不斷發展，企業所有權、經營權表現出明顯的分離情況，進而引發了委托問題。因為傳統財務管理理論無法切實解決委托問題，所以財務分層管理理論的運用有著十分重要的意義。2.可滿足利益相關者在理論層面的要求。伴隨市場經濟的不斷發展成熟，企業面臨的各式各樣經濟環境均在不斷發展轉變，社會經濟發展越來越趨向于多元化。在各種權利分散的現代企業中，權利不再向過去那樣被小部分利益相關者所掌握，而是轉變成由不同利益相關者分別控制。各個社會層次的人往往有著不盡相同的利益價值取向，所以對企業提出了越來越嚴苛的要求。企業面對嚴苛要求要想實現有序發展，就務必要對不同層次的利益相關者予以滿足，而通過對財務分層管理理論的運用，可實現對不同利益管理的有機協調，進一步實現建立不同層次同一目標的效果。3.可滿足企業治理架構要求。當前時代背景下，企業治理組織架構主要包括董事會、股東大會及經理人等參與者所構建起的科學結構體系，其是確保企業有序發展運營的重要前提。有別于傳統財務管理理論下的企業治理架構，市場經濟下的企業對自身所有權、經營權予以了分離，使企業發展運營過程中達成相互約束的目的。對于現代化企業治理架構而言，企業在財務管理每一財務層次相互間權責表現出一定的差異性，通過對財務分層管理理論的運營，可切實在各個財務層次上達成企業效益最大化的發展目標。
二、企業內部控制體系與財務風險管理的相互聯系
企業內控體系主要功能在于監督，即為在企業相關項目執行上，其可開展有效管理，進一步確保將風險系數縮減至可控范圍，最終使企業執行職能得到切實彰顯。企業發展離不開內控體系所發揮的監督、約束作用，由此一方面可促使企業規避嚴重的財務風險，另一方面可促進拓寬企業的發展空間，進一步實現企業效益最大化。企業內控體系構建及財務風險管理的一并開展，對于企業來說有著十分重要的現實意義，與企業發展有著十分密切的關聯。所以，企業內控體系構建及財務風險管理是尤為關鍵的，構建科學完備的內控體系，開展科學合理的財務風險管理，可切實防止企業發展脫離正軌，并降低企業財務風險水平[3]。企業內部控制體系與財務風險管理相互間存在必定的聯系，相互依托，相互影響，相互促進。財務風險系數是評定內控體系合理與否的一項重要指標，風險管理可于一定水平上反映出內控體系的運行成效，內控體系與財務管理的協同效應對企業發展而言至關重要，可促進達成雙贏的經營發展目標。
三、現階段企業財務管理中存在的主要問題
（一）企業內部控制體系中存在的主要問題
1.缺乏對財務風險的有效認識。我國大多數企業即便有著悠久的發展歷史，然而由于企業管理層所接受的專業系統教育較為有限，缺乏對企業的有效認識，他們所秉承的企業財務管理理念，特別是對職業人及對相關行業感知難以與對應所處經濟市場環境開展有效融合。企業普遍未有形成良好的風險意識，缺乏“未雨綢繆”能力，唯有在企業真正面臨財務風險后，才臨時制定措施予以應對。2.財務人員專業素質不足?，F階段，企業在財務風險管理上，表現出明顯的財務人員專業素質不足問題。一些企業相關財務人員專業性不足，專業財務風險知識儲備不全面，專業素質難以滿足專業水準要求。然而，企業財務管理決策大多數是通過該部分專業素質不足的人員制定的，由此很大程度上表明了企業財務管理決策存在一定的非科學性，企業財務管理決策失誤率過高，對企業經營發展造成不利影響。
（二）企業財務風險管理中存在的主要問題
1.企業內部財務關系混亂及治理結構不健全。企業財務關系指的是企業在開展財務活動期間與相關不同方面引發的經濟利益關系。資本轉變僅僅屬于企業財務活動的表象，根本上，資本轉變和人與人相互就愛你的經濟利益關系緊密相連，企業內部財務關系主要包括企業與內部不同部位、員工、董事會等的關系?，F階段，我國一些企業內部財務關系處在混亂狀態，未有形成全面統一的利益、責任意識，進而使得不同主體的行為可能對企業帶來財務風險。另外，2018年第09期下旬刊（總第709期）時代金融TimesFinanceNO.09，2018（CumulativetyNO.709）一些企業還表現出治理結構不健全的問題，企業依舊存在“一股獨大”的現象，有的上市企業部分股東擁有該企業大部分股份，進而擁有著絕對控股的地位；有的企業部分股東即便擁有的股份較少，然而卻擁有著企業的治理權，進而擁有著相對控股的地位。該種情況下，企業董事會、監事會往往會束手無策，究其原因在于他們對企業經營管理決策及長遠發展規劃難以起到建設性提議作用，由此必然會很大程度上加大企業財務風險。2.缺乏對內控管理的有效重視。當前，我國一些企業所采用的財務管理方法，均是由西方大型企業引進來的。該部分企業在對國外財務管理方法進行引入的同時，并沒有充分結合自身實際情況，使得財務管理成效不盡如人意，進一步使得不斷忽視了財務內控管理，對其關注度也不斷降低，進而對企業財務管理工作有序開展造成不利影響。
四、財務分層管理理論下的企業內控體系構建及財務風險管理策略
伴隨市場經濟發展的不斷深入，我國企業相關人員應當緊緊跟隨社會前進步伐，不斷開展改革創新，強化對國內外成功管理理念的學習引入，切實促進企業的有序健康發展。如何切實開展好企業內控體系構建及財務風險管理工作可以將下述策略作為切入點：
（一）提高企業財務人員財務風險意識
即便企業的所有權、控制權通常僅屬于一個人或幾個人，然而企業要想實現有序健康發展，必然離不開一個優秀的合作團隊，而且該團隊必然具備極強的財務風險意識。鑒于此，財務風險意識不單單要求企業高層要具備，企業財務人員同樣應當具備。在企業財務管理的各個環節，只要出現一個環節處理不當，均有可能為企業帶來財務風險，所以財務人員具備財務風險與否對于企業發展而言至關重要。結合現階段大多數企業財務人員風險意識不足，及經濟環境、財務政策等在不斷轉變的情況，首先，相關政府部門應當適時組織相關財務專家隊伍對企業高層人員開展財務風險意識培訓，促使企業高層人員可樹立科學的財務風險意識觀[4]。其次，企業自身同樣應當適時對企業財務人員開展財務風險意識培訓，確保全面企業構建起一個財務風險意識強大、統一的有效團隊。引導每一位財務人員均提高對自身財務風險意識水平的有效重視，進而促進企業的有序健康發展。
（二）加大出資者實踐及參與力度
當前時代背景下，企業出資者不可再想過去那樣僅扮演企業后臺監控、監督的角色，而是應當發揮自身主觀能動性，積極參與到企業日常經營發展中去，加強對企業的深入了解，進一步規避靜態風險，樹立動態認識觀念，促進企業的有序健康發展。首先，企業出資者應當踴躍加入到企業日常管理決策等相關重大事件的商討中去，基于對企業資本靜態結構的有效關注，努力與經營者構建起和諧的工作關系，而并非單純的如同雇傭一般的間接聯系。即便無法如同經營者一樣將全部精力投入在企業經營發展上，但同樣應當定期不定期參與其中，好比適時展開股東大會，傾聽經營者對企業某一階段經營狀況的報告說明，并一并對企業后續經營發展策略進行探討。與此期間，企業出資者還應當提高對企業動態的有效認識，掌握各筆資金的流向，為各式各樣風險出現時開展有效應對奠定有利基礎。其次，企業出資者不可僅關注企業資金的靜態結構，還應當結合其動態流通情況，進一步獲取企業財務風險上的保障，在出現財務風險時能夠從容應對。最后，企業出資者針對企業資金的監管及財務風險的管理大多集中于制度構建、監督方面，而鮮有對制度實施環節的關注。所以應當提高對制度實施情況的關注度，與企業動態運營把持協同，獲取資本流通的動態支撐，真正意義上做到“未雨綢繆”。
（三）提高財務隊伍專業素質
在企業財務內控管理中，財務人員專業素質水平高低很大程度上影響著管理質量的優劣，因而，企業務必要加大對財務人員專業素質的培訓力度。首先，企業應當適當提高財務人員準入門檻，盡可能選聘相關具備良好專業技能及綜合素質的應用型人才，真正意義上提升企業財務隊伍的整體素質。其次，強化對企業財務人員的有效培訓，培訓內容包括有財務專業知識、財務專業技能等，企業可通過適時組織財務人員開展進修，以提升財務人員專業素質，確保財務管理工作可緊隨社會前進步伐。最后，企業可制定科學適用的績效考核制度，對財務人員各階段工作狀況予以考評，讓財務人員認識到自身存在哪些薄弱環節，并加強自我學習，提高自身工作能力，調動起財務人員工作的主觀能動性。
（四）完善企業財務內控體系
為了促進企業財務管理工作的有序進行，防范可能引發的財務風險，及提高企業財務內控管理水平，便要求企業應當完善對應的財務內控管理體系，增強企業財務管理的規范性，進而確保企業財務管理工作的順利開展。在完善企業財務內控體系期間，企業可加強對其他企業成功財務管理案例的學習借鑒，同時要注重結合企業實際情況，切忌完全照搬，開展好內控體系構建工作，確保體系構建的科學完備性。
（五）做到權責分明
內控體系對企業財務管理工作重要性顯而易見，對企業經營發展可起到至關重要的作用，基于此，就要求對企業財務內控人員權責予以有效明確。首先，企業應當對相關工作人員崗位予以有效確定，并對他們的職責進行明確規定。對企業財務人員而言，應當對他們的權責進行確定，并盡可能引入科學適用的獎懲制度，進而促進財務人員工作效率的有效提升。其次，企業可推行崗位輪換制度，通過對財務人員崗位進行適時輪換，切實避免徇私舞弊情況的出現，并且還有助于提升財務人員的專業素質，確保各個崗位的財務人員均可具備較為全面豐富的財務知識[5]。最后，企業應當明確構建健全內控體系的重要性，依托健全的內控體系，方可促使財務人員開展有效的相互監督，進一步對財務人員財務行為進行有效約束，促進企業的有序運行。
五、結束語
總而言之，企業內控體系構建與財務風險管理有著十分緊密的聯系，財務分層管理理論下的企業內控體系構建與財務風險管理可有效促進企業的不斷發展?，F階段，我國不少企業在內控體系構建及財務風險管理上均存在各式各樣的問題，然而該部分問題均是可以解決的。因而，在當前時代背景下，企業相關人員務必加大研究力度，提高對財務分層管理理論內涵特征的有效認識，強化對企業內部控制體系與財務風險管理相互聯系及現階段企業財務管理中存在主要問題的深入分析，“提高企業財務人員財務風險意識”、“加大出資者實踐及參與力度”、“提高財務隊伍專業素質”、“完善企業財務內控體系”、“做到權責分明”等，積極促進企業的有序健康發展。
參考文獻
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[3]張叢叢.基于財務分層管理理論的公司財務風險控制分析[J].經濟視野，2015，21（04）：105－105.
[4]韓濤.基于財務分層管理理論的公司財務風險控制[J].赤子（上中旬），2014，16（21）：255－256.
[5]孔姣良.企業財務內控管理體系的構建策略探討[J].財經界（學術版），2014，18（01）：170－171.
作者:王保輝 單位:河南經貿職業學院
