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內控制度建設的意義范文1
關鍵詞:上市公司 內控制度 意義
經濟的發展,企業的改組,上市,使得越來越多的企業,公司意識到內部控制制度的重要性。許多企業,特別是上市公司不惜花大量財力建立內控制度.但由于缺少一定的方法和措施,致使內部控制制度“印在紙上、掛在墻上”,以應付有關部門的檢查,使內部控制流于形式,失去了應有的剛性和嚴肅性。對此,國家相關部門先后了關于建立企業內部控制制度的政策.特別是2010年財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合頒布了《企業內部控制配套指引》后,根據證監會相關要求,部分上市公司已率先作為試點進行了內部控制建設和完善工作。
由于這是第一次進行內控建設,對于如何執行內控控制規范體系、如何理解相關法律法規成為各上市公司在內控建設中的難題。經過部分上市公司的一段時間的實踐,在2012年財政部針對此疑問又了《關于印發企業內部控制規范體系實施中相關問題解釋第1號的通知》,對實施過程中內部控制規范體系與其他公司治理體系的關系、各規范文件的強制性與指導性關系、實施范圍、成本與效益性原則及其他技術性問題進行了解釋。
但總體上來看,各個上市公司對內部控制體系建設過程中仍存在各種亟待解決的問題。尤其是對內部控制體系規范流程的建立,與其他管理體系的協調發展都在影響著上市公司內部控制制定的制定.并因此影響到我國資本市場信息的質量,投資者的權益.因此,對上市公司內部控制體系建設的研究刻不容緩。
1、上市公司內部控制制度規范建設的意義
通過解讀宏觀政策,建立內控制度規范可以為完善我國上市公司內部控制體系的建設提供理論依據。內部控制是上市公司經營發展的基本規矩,上市公司的生產經營和管理工作,都是從建立和健全內部控制開始的。上市公司的一切活動,都基于內部控制。研究內部控制如何將上市公司各種要素和資源整合在一起,并將其有機組合和協調,做到人盡其才,物盡其用,從而有力地推動我國上市公司健康、持續地發展。為內部控制體系建設的規范性提供了參考。
1.2 上市公司內部控制制度建設的實際意義
1.2.1 建立內部控制規范體系的流程,減少上市公司的經營風險
在傳統內部控制體系之上,深入挖掘其內部控制的不完善,突破管理難題,研究提出規范體系的模式,使得內部控制成為上市公司真正的一道防火墻. 通過實施,使之具有過濾功能和免疫能力,從而有效地抵御各種風險,使我國上市公司巍然立于不敗之地。
1.2.2 發現內部控制規范體系中常見問題,促進企業現代化管理
企業內部控制是企業管理的重要組成部分。通過對上市公司內部控制規范體系的研究,發現一些在內部控制規范體系中不可避免存在的一些常見問題,并針對此進一步研究,并提出解決問題的方案,為上市公司提供可參考性意見.一個健全的企業內部控制體系,實際上是完善的法人治理結構的體現。根據我國國情和上市公司的實際經營狀況,建立適合的公司內部控制制度是十分必要的,這是企業現代化管理的需要,也是企業國際化的需要。
1.2.3 規范上市公司經濟行為,提高會計信息質量,保護資本市場的有效運行
建立符合自身特點的內部控制規范體系,控制不良行為,保障了信息披露的正確性,投資人的利益,進而保護資本市場的有效運行。
2、上市公司內容控制制度規范建設主要研究的問題
上市公司的內部控制體系建設是一個系統工程,涉及公司各種管理內容和公司的具體運作問題較多。在研究中如何應結合公司實際情況建設內部控制規范體系,綜合內部各個管理體系,使之協調運作。具體研究內容如下
(1)根據上市公司內部控制制度建立的案例,并進行分析研究,發現內部控制制度普遍存在的問題,進行分析研研究建立符合企業自身實際情況內部控制規范體系。對于中國的大多數上市公司而言,內部控制更像是一個價格不菲的花瓶.上市公司紛紛付出成本進行內控體系、流程和規則搭建,主要是為了應付各種嚴查和突發事件,對外讓股東們心里感到踏實.但真正能把內控做到形具而又根據自身情況不拘于形的上市公司不多。
(2)解讀五部委頒布《企業內部控制配套指引》文件,促進上市公司內部控制制度建設的規范化。自從五部委頒布《企業內部控制配套指引》后,各個上市公司對其內容并未深入研讀.上市公司內控制度研究正是從該文件基本指引點出發,結合上市公司實際案例,充分理解文件,提出內部控制規范體系的合理框架。
(3)調研上市公司內部控制制度的運行模式,提出內部控制規范體系的框架,建立內部控制規范體系的流程,建立內部控制規范體系中常見問題,為上市公司提供內控建設的參考意見。
(4)探索上市公司內部控制制度與公司內部其他管理制度之協調發展的機制。內部控制貫穿于整個企業管理,與其他管理體系相輔相成、密不可分,是企業管理的重要組成部分。怎樣將內部控制的要求融入企業管理體系中,形成內部控制的長效機制,使內部控制真正為經營管理服務,是本課題研究的重要創新之點。
內控制度建設的意義范文2
[關鍵詞]內部控制 控制制度 制度建設
在經濟迅速發展的現代社會，企業競爭日趨激烈。如何實現資源的合理配置，提高經濟效益已經成為現代企業最關注的問題，企業內部控制制度則為此提供了保障。因此，加強內部控制制度的建設，正確處理好內控制度、風險管理以及企業發展三者之間的關系，是企業提高競爭力并實現健康穩定發展的重要支柱。
一、企業內部控制制度建設的重要性
企業內部控制制度是為了提高企業的經營管理效率，防范風險，增強企業的競爭實力而制定的一個控制系統。內控制度作為一種先進的內部管理制度，已成為現代企業管理的重要手段，其完善程度和實施情況直接關系著企業未來的發展。概括來說，建立健全完善的企業內部控制制度，可以保證信息質量真實可靠，保護企業資產安全，同時有利于企業風險的防范和控制，有利于企業深化內部改革，實現利潤最大化的經營目標，有利于一系列政策方針、法律法規的貫徹執行，從而實現企業的可持續發展。
二、企業內部控制制度存在的問題
1 內部控制制度的目標定位不高
當前，我國企業內部控制制度定位的目標主要是保證企業經營活動有條不紊的進行，防止錯誤舞弊，確保信息資料的真實合法等。在我國經濟快速發展的大浪潮下，企業的發展也趨于復雜化，這種相對低調的目標定位已經不再適合企業的發展，改革勢在必行。一方面，可以借鑒國際上成功的例子，另一方面，又要考慮到我國的國情和企業的實際情況，以改善企業現狀和規范企業法人的治理結構為出發點，為我國企業的內部控制制度尋求適當的目標定位。
2 企業經營風險意識不強
隨著社會經濟發展的變化，企業間的競爭也日益激烈，企業經營管理面臨的風險也越來越大，如籌資風險、投資風險、擔保風險、信用風險、市場風險等等。但是，從我國企業目前的狀況來看，風險意識相對比較淡薄，沒有得到應有的重視，并且缺乏有效的風險控制機制。
3 企業內部控制的環境不佳
我國企業內部控制制度的建設一直處于探索階段，尚未形成一個完善的適合各類型企業的內控體系。因此，實際工作中，很難按照現有的規范實施操作。我國企業常常出現“內部人控制”現象，高層領導盲目決策、管理人員、越權干預，權限設置、審批程序等重要環節與內控制度脫節，缺乏相互制約的治理機制和監督機制，是導致內控制度失效的重要原因。
4 內部控制制度的外部監督不力
我國現已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，然而，這樣的監督體系卻未能發揮應有的作用。目前，各部門之間的監督功能交叉，再加上分散管理，缺乏溝通，難以實現資源共享，大大弱化了監督職能，甚至有的部門只流于表面形式，導致監督結果不甚理想。
三、企業內部控制制度建設措施
1 完善法人治理結構
建立健全企業內部控制制度，首先需要完善法人治理結構，不但要將企業最高管理者納入內部控制監管的范圍，還要將其作為重點監控對象，同時還要明確股東大會、董事會、監事會和經理層的職責，使其各司其職、各負其責、相互約束、協調運轉，避免出現由于一個或幾個大股東的主觀臆測導致決策失誤的情況。
2 倡導企業文化建設
在企業內部控制制度的建設中，人是最重要的因素，因為他不僅是制度的設計者，還是不折不扣的制度執行者。在企業競爭激烈的今天，應該倡導以人為本的企業文化，提高員工對于企業內控制度的認識，充分調動其主動性和積極性，使得每個員工都能以主人翁的心態參與到企業管理中來，達到內部控制的最佳效果。
3 強化企業的風險意識
企業對風險的重視程度直接決定了企業生存和發展的潛力以及市場競爭力。內部控制制度的建設是為了更好的規避風險，因此，必須加強企業的風險意識，提高對風險因素的重視程度，建立有效的風險管理機制，通過預警、識別、評估、分析、報告等一系列措施，對風險進行全面的防范和控制。
4 加強外部監督
企業內部控制制度的建設，不僅是企業自身的責任，也是政府的責任。因此，充分發揮政府的引導作用，有關部門可以通過制定相關的法律法規來促進企業內部控制制度的完善。此外，還應充分發揮審計機關和監管部門的優勢，提高企業內部控制制度建設的效用，逐步推進我國企業內控制度規范與國際接軌。
參考文獻：
[1]宋彩虹：淺談企業內部會計控制制度[J]，財會研究，2008(1)
內控制度建設的意義范文3
關鍵詞 醫院 內部控制制度 思路 途徑
眾所周知，當期隨著我國醫院管理模式的不斷更新與發展，使得內部控制制度在其發展的過程中應運而生。而本文筆者根據當前我國醫院實施內部控制制度的現狀為切入點，系統地分析該制度的建設思路，以及其實施的有效途徑。
一、內部控制制度的建設現狀
1.缺乏法人管理模式：由于受到相關體制的影響，雖然醫院在其發展的同時制定了一系列的規范制度，但是其并未在本質意義上形成法人管理模式。而這其中，由于受制于體制，使得其規范制度中的決策權和執行權，以及其監督權未能分離，這便導致了上級與下級之間，各個部門之間的監督制無法發揮真正的作用。
2.控制制度不完善：一些醫院所實施的內部控制制度缺乏科學性與健全性，以及規范性，特別是有的醫院故意不去對該項制度給予健全，或者有的醫院領導不按照相關規范來辦事，這些行為使得內部控制制度缺乏嚴整性與規范性。
3.內部審計無法發揮作用：缺乏有效的交叉審計制度，特別是在縱向看來，其在對管理層次展開控制時缺乏行之有效的力度，在橫向看來，其嚴重缺乏專業性輔助。
二、內部控制制度的建設思路
1.遵循四項原則：所謂四項原則便是指建設思路具備法制性、健全性、指導性，以及整體可控性。其中，因為內部控制制度是醫院在開展管理工作時的重要手段，所以在對該項制度展開建設工作時，其建設人員應該以法制性為前提，讓其符合我國法律規定；而在對該制度進行操作時，該制度必須是以健全性為前提的，同時還應該具備著良好的指導性，以便指導工作人員的日常工作。
2.遵循配套、銜接，以及不斷改良原則：在醫院的各個工作環節在展開運行時，內部控制制度是其有力的約束機制。所以，在內部控制制度進行相關建設時，醫院領導應該首先確保其各項制度間能夠彼此相呼應，相互配套，從而使其形成結構嚴謹，內容完善的制度體系。
3.提高醫院文化性，建立優越的制度執行環境：眾所周知，醫院的文化性體現在以人為本上面，因此，將醫院內部控制制度與其醫院文化進行全面的融合，進而確保其內部控制制度可以有效地發揮導向、凝聚，以及融合等作用，從而確保其控制制度中存在的一些問題得到有效解決，推動醫院發展。
4.重視監督工作：當前，我國醫院在對制度的執行狀況進行監督時，其常常會具備針對性，及不定期性。其中，在對其制度給予監督考核時，其考核的方式一般會采用量化考核，或者測試指標。這樣，不僅可以保證制度的順利實施，同時也可以提高監督工作的有效力度。
三、內部控制制度建設的途徑
1.控制預算：大力實施預算責任制，進一步將預算工作所具備的約束力給予強化，從而確保預算管理在醫院之中能夠發揮出全面性的財務管理能力。其中，在開展預算責任制時，首先應該確保其可控性，特別是在面對一些預算差異展開評價與分析時，應該保證該制度能夠有效地找到原因，并且及時對其隱患加以解決。近年來，隨著我國對預算控制的不斷加強，使得我國醫院就經濟方面而言已取得良性的發展。
2.收入控制，支出控制：在對收入控制進行加強時，其重點對象應該落在收費票據上，其中包括了票據分發，以及使用等。其中，這個環節還需要相關人員對一些漏收和亂收，以及少收的問題給予嚴格重視；在對支出控制給予加強時，醫院應該嚴格建立相關管理制度，對于審批權限和物資的采購應該給予嚴格的控制。
3.財產物資控制：在對財產物資進行使用或者保管，以及維護時，相關人員應該對其給予嚴格的監督管理，同時還要明確其責任人，以及責任管理部門的工作流程和負責方向；定期對固定資產。以及財產物資的利用狀況進行嚴格的檢查與監督，從而進一步確保其財產物質的有效性與完整性。
結束語：
總而言之，在醫院展開行之有效的內部控制制度時，由于該制度是一項比較繁雜瑣碎的系統工程，因此在對其展開控制時必須要以多樣化與多元化的建設理念為前提。其中，因為內部控制制度是一種遞進的，而且不同的領域負責不同的任務體系的工作，因此在確保該項制度的控制重點為醫院內部權利的同時，也要確保其各項領域工作得到切實有效的控制，從而達到其內部控制制度的有效落實。本文筆者根據其不同領域所進行的控制進行分析研究，進而探討其控制過程中極易出現問題的環節，從而在對這些問題給予解決的同時剖析其建設思量，并將其建設途徑給予完善。
參考文獻：
[1]黃曼麗,王宏.醫院財務內部控制體系研究.中華醫院管理雜志.2005(12).
內控制度建設的意義范文4
加強醫院會計內部控制制度建設是現階段醫院需重點建設的一項工程。醫院會計控制制度與醫院的財務管理水平與實際工作效率，以及醫院的持續發展有著密切的關系。之所以建立會計內部控制主要是單位為了將會計信息效率進一步提高，確保自身的資產具有安全完整性，確保相關法律法規能夠貫徹落實等而制定的權責明確、有效控制、動態改進的一個管理全過程。財政部門對1998年11月與衛生部門共同頒布的《醫院會計制度》存在的缺陷進行了整體修改，2010年12月31日制定了新的《醫院會計制度》，這項新的制度于2011年的1月1日正式在全國實行，使得醫院會計核算發生了巨大的變化，并且其在不同程度上也使得醫院會計內部控制制度越來越完善，促進了其的良好發展，大大降低了傳統的人為管理工作量。筆者首先對舊醫院的會計制度核算存在的內部控制問題與缺陷進行了論述，著重闡述了在新醫院會計制度下的會計核算怎樣才能促進內部控制建設更加的健全完善與持續良好的發展。
一、舊醫院會計制度核算存在的問題及缺陷
（一）科研項目撥款管理存在的缺陷
舊醫院會計制度沒有明確的規定科研項目的實際撥款，使得各個醫院在賬務處理上都存在著不同，具體表現為以下幾點：
首先，有的醫院在收到用于科研項目撥款專用資金時，對其明細科目進行了單獨核算，這樣一來，導致了醫院資產負債表中的凈值產數額大幅度的上升。
其次，有的醫院在收到科研項目撥款之后，根據相關明細要求將其轉入到其他的應付款科目之中，致使制定的資產負債表存在著很大的虛假性，無故的提升了資產負債率，從而導致財務分析指標不具準確性，那么這樣，決策者就無法根據實際情況對醫院的發展進行良好的調整與控制。
另外，還有的醫院在收到科研項目撥款之后，將其歸納到其他科研項目中進行核算，這樣將直接的對醫院當期的損益造成了一定的影響，實際收入和結余與賬簿上記錄的完全不符。
由于財政部門撥款給科研項目的費用在管理上比較混亂，經常無法核實科研項目實際使用費用數額，與其相匹配的內部控制制度失去了實效性，難以將醫院的科研水平充分的提高。
（二）醫院藥品進價與售價的差額存在的問題
根據舊醫院會計制度與《藥品管理法》的規定，醫院藥品的進價與售價之間的差額應控制在百分之十五以內，醫院藥品在核算過程中應按照零售價進行計算，藥品的實際購買價格與零銷售價格之間的差價為進價與售價的差額，另外，醫院自行研制出的藥品也應按照成本價格與零售價格之間的差額為藥品進價與售價之間的差額，醫院自行研制的藥品所形成的差價數額通常已經超過了百分之三十以上；在銷售過程中，不同程度上降低藥品之間進價與售價以及增加藥品價格支出費用，每個月度進行核對時，藥品的進價與售價的差額數通常要大于百分之十五，為了能與制度相一致，那么，就需要在會計核算中采取靈活的手段將這一比率進行充分的調整與有效的控制，其通常都會在每月的藥品銷售憑證處理階段采取調整，將進價與售價差額的借方金額進一步提高，以此降低醫院當期的藥品支出費用，這樣一來，藥品的進價與售價之間的差額率就會降低。這就是舊制度下會計核算存在的缺陷處，根本沒有真正的將藥品進價與售價差額以及藥品的費用支出進行有效的控制，最終導致財務報表中關于藥品的收入與支出等數據失去了真實性。
二、新醫院會計制度的核算在會計內部控制中具有的優勢
（一）進一步加強科研項目撥款的管理力度
醫院是一項以醫、教、研為一體的綜合體，為了進一步加強科研項目類的會計內部控制管理力度，因此，在新醫院會計制度中增添了關于醫院科研項目收入與支出、教學項目收入與支出的明細科目，以此進行充分的核算，其完全脫離了由財政部門撥款核算的方法，將醫、教、研這三種不同的類型進行了分類核算，可以看出，在新的會計制度中對該項收支情況越來越重視，這樣就會使得各個醫院的內部控制力度得到了進一步的提高，并且還通過新制定的“待沖基金——待沖科教項目基金”科目創新了會計核算，從而大大提高了新醫院會計制度在內部控制中具有的關鍵性作用。
（二）建立完善的制度，以此消除進價與售價的差額率
新醫院會計制度根據現階段的醫院衛生體制改革，果斷將藥品進價與售價差額這一項科目棄之，明確規定藥品的實際入賬價值與銷售金額之間應保持一致，在會計核算的角度上如實的反映藥品的成本費用，嚴厲禁止自行研制的藥品出現非正常的利潤現象。這一制度的實施，從而有效的對藥品的購入、自行研制藥品、銷售的全過程進行了良好的監督與控制，客觀解決了群眾看病難、看病貴的難題。另外，通過執行新醫院會計制度，醫院的各項財務報表也能夠將藥品的實際價值與銷售費用支出情況充分的反映出來，而醫務人員與藥工人員的勞動價值主要在新增加的“藥事服務費”科目的基礎上進行核算，有效的解決了傳統會計核算的不合理調整，從而使得會計核算與內部控制形成了良好的結合。
（三）利用計提醫療風險基金，降低醫療風險，強化內部控制管理力度
新醫院會計制度明確的規定：醫療風險基金主要指的是從醫療費用支出中計算與提取，用作醫療事故賠償的資金和醫院購買醫療風險保險費用。醫院總共計算與提取的醫療風險基金比例不能超出醫院該年實際收入的百分之一到百分之三。
新醫院會計制度從科目設置的角度上有效的處理了核算過程中在兩個費用支出中選擇的難題，也就是說，在專用基金下制定“醫療風險基金”明細科目，以此對其進行單獨計算；在計算與提取過程中，增加“醫療業務成本”降低“專用基金——醫療風險基金”發生賠償時抵消“醫療風險基金”并降低銀行存款。這樣的一種會計核算方法與穩健性原則完全一致，不僅減少了風險的發生，同時也降低了由風險而造成的嚴重損害程度，醫療服務質量水平得到提高的同時，也使得醫院會計內部控制制度較以往更加的完善。
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關鍵詞：公立醫院；內部控制
一、加強公立醫院財務管理內部控制的意義
對于公立醫院來說，內部控制作為財務管理的一項重要內容，同時也是醫療改革不可或缺的部分。在我國當前醫療改革大的形勢之下，完善的內部控制體系可以很明顯的促進其發展進程，保證公立醫院各項工作運行機制的正常開展。公立醫院的內部控制涉及到方方面面的內容，此外，還需要對公立醫院的資金運轉、盈利管理等活動進行管理控制。從這個角度來說，良好的內部控制體系可以大大提高醫院的效益，促使公立醫院的各種醫療資源得到很好的利用。完善的內部控制體系實現公立醫院的系統化和規范化具有十分重要的作用。具體來說，意義主要表現為，第一是可以促進公立醫院經營的規范化和合法性，可以最大限度地對合同的風險進行防范，加強醫療合同的執行效果；第二是可以保證醫院資金運營的安全性和高效性，使得醫院的資金能夠得到更加規范的使用，有效地避免違規違法行為的發生；第三是可以有效地維護醫院資產的完整性和安全性，有助于保證醫院控制機制得到有效實施。然而我國許多公立醫院的財務管理內部控制環境欠缺，缺乏科學規范的內部控制體系，基于此，有必要對我國公立醫院的財務內部控制進行進一步的完善。
二、公立醫院內部控制存在的問題
（一）財務管理內部控制意識薄弱
公立醫院是我國醫療服務的主體單位，是由政府納入財政預算管理的醫院，具有經營性、生產性和公益性等特點。正是由于其具有公立性的原因，往往許多公立醫院并沒有充分把財務管理內部控制放在重要的位置，想當然的認為救人治病是醫院的職責，只要能救死扶傷就行，沒有必要去做內部控制，對于醫院的管理不重視，對醫院的管理意識十分淡薄。此外，還有部分醫院對財務管理內部控制沒有正確的認識，認為內部控制無非就是制定簡單的制度，沒有理解內部控制的真正含義，誤解了內部控制與風險管理這兩者概念的區別，甚至認為，認真執行內部控制會影響醫院獲得到贏利，把這兩者放在對立的位置之上，這就導致部分公立醫院不重視內部控制，部分醫院會更加側重于業務拓展，而不在意內部控制，出現規避風險，甚至出現違紀違章行為，不能提高醫院的辦事效率。正是由于這些原因，導致許多公立醫院的工作員工在對待內部控制時，很難嚴格按照制度執行，或者是產生抵觸情緒，不但妨礙教育活動和醫療科研的開展，同時也影響醫院醫療活動的正常進行。
（二）公立醫院財務管理的基礎工作不到位
公立醫院的內部控制說到底是財務管理的基礎性工作，但是我國目前許多公立醫院的基礎性工作仍然存在著許多問題：一是醫院的收入管理不到位，亂收費現象層出不窮，部分公立醫院對收費票據和藥品價格的管理不夠正規，存在著管理和監督的空白，這樣不但損害了醫院的形象，更重要的是損害了病人的利益，比如存在著私收紅包等現象，缺乏對藥品價格的管理；二是公立醫院的會計信息真實性不一定正確，會計工作沒有得到正常的監督，容易造成編造作假的現象，使得謊報利潤和收入、私設賬外賬、人為編造會計事實等問題，導致公立醫院的事實情況與核算不相符合，醫院會計信息搶走；三是公立醫院的經費支出缺乏監督，造成醫療成本大幅增加，主要是由于醫院對經費支出的申請、審批和審核制度不是很健全導致的，許多公立醫院在進行產品的采購以及付款時候沒有做到職責分離，存在著許多管理上面的不足，很容易導致國有資產的流失。
（三）財務管理人員的素質存在著差異
一般來說，公立醫院內部控制的工作人員需要對內部控制和財務都有著一定的要求，不但需要具有一定的財務知識，同時還需要對相應的法律法規有相當的了解。但是目前我國許多的公立醫院在專業能力、在心理素質和技能上都無法達到實施財務管理的要求，非常容易導致這個工作沒有落到實處，流于形式，影響內部控制的實施效果。從另一個方面來說，正是由于內部控制人員素質參差不齊，助長了部分工作人員違規違紀行為的發生。
三、完善公立醫院財務管理內部控制的建議和對策
（一）增強公立醫院對財務管理內部控制的意識
增強公立醫院對財務內部控制的良好意識是保證財務內部控制能夠落到實處的有力保證。首先，應當提高公立醫院領導對于財務內部控制的重視程度，領導層面必須能夠以身作則，只有這樣，公立醫院的內部控制才能夠具備實施的提前，因此，公立醫院的領導者需要提升自我認識，將對內部控制的重視程度盡快盡早轉移到具體的行動上來，從而充分調動醫院其他內部控制人員的主動性和積極性。
（二）完善公立醫院的財務內部控制制度
我國公立醫院需要建立更加完善的財務內部控制制度。一是健全公立醫院的財產物資管理制度，比如可以規定只有經過允許的人員才能夠有權對醫院的財產進行管理，從而保證醫院資產的安全性，可以定期或者定期地對醫院的資產進行檢查，也可以對醫院的資產進行投保，從而保證醫院的資產安全；二是建立更加完善的職務分離制度，即對公立醫院的職務分工的有效性和合理性進行控制，比方說，公立醫院的會計不能再擔任費用收入、財會檔案或者是監管核查的崗位，三是對預算進行全方面的管理，包括預算的執行、審批、考核和調整等制度。
（三）強化醫院內部財務的基礎性工作
公立醫院應該進一步從思想上認識到內部控制的重要性，從行動上統一起來，加強對內部財務基礎性工作的控制。特別是要重視對醫院成本的控制，比如可以綜合各方面的因素，制定成本控制的執行標準，針對公立醫院的具體情況和不同的科室，核算相應的成本，把握開源節流；對采購和付款這兩個重要環節進行重點把控，嚴格審批各個流程，必要時可以不同的科室輪換審批；加強對單位印章的管理，通過多個印章對一份資金使用生效，一位工作人員不能保管全部的印章。
（四）構建有效的財務內部控制信息系統
公立醫院的信息化系統是各種工作正常進行的基礎，對于內部控制來說同樣如此。因此，公立醫院要想做好內部控制這項工作，就必須要重視起信息化工作。嚴格規范公立醫院與資金相關的各個流程，包括物流、收費、采購和審計等。加大對信息化的投入，建立先進的信息化系統，確保領導者們可以隨時隨地輕松地獲得醫院的贏收情況，從而為領導者們提供及時正確的決策依據，提高財務管理的效率。
（五）強化公立醫院內部審計工作
良好的內部審計對于公立醫院來說同樣重要，可以從以下幾個方面進行著手：第一是要保證公立醫院的內部審計具有權威的、獨立的，只有這樣，內部審計才有說服力，否則就是自欺欺人；第二是要從思想上重視起來，能夠認真負責地對待內部審計工作，內部審計主要負責財務的檢查和監督，還需要對最后的執行情況進行回饋；第三是要加強內部控制相關人才的選擇和培養，內部控制對于人才有著較高的要求，工作人員不僅需要專業的財務知識，同時也需要一定的法律知識，因此，有必要定期或者不定期地對相關人員進行集中培訓，及時充電，讓公立醫院的內部控制工作能夠落到實處。
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內控制度建設的意義范文6
關鍵詞：鄉鎮財政 內控制度 鄉鎮財政內控制度缺陷
一、鄉鎮財政內控制度的重要意義
內控制度是單位內部為提高財政管理工作效率，防范和化解財政管理風險，確保財政資金保管安全、規范運行，以及保證規章制度的有效執行而制定的一系列相互影響、相互制約的制度、措施和程序。隨著我國社會主義市場經濟地位的不斷增強，在政府體制改革特別是財政改革不斷向前推進的背景下，鄉鎮財政管理模式也應隨著公共服務型財政模式的建立而逐漸轉變。內控制度作為防范和化解財政管理風險的重要手段，是鄉鎮財政改革的必然選擇。建立鄉鎮財政內控制度具有重要意義：1.鄉鎮財政內控制度的完善有助于提高財政管理效率，保證財政資產的管理安全和有效執行，規避和化解財政管理風險，確保財務管理信息和資料的完整真實。2.鄉鎮財政能夠為政府履行經濟管理職能提供資金保障。完善內控制度有助于保證財政資金流通中的安全和有效執行。作為國家財政體系的重要方面，鄉鎮財政管理的完善有助于保證農村經濟社會的發展，維護基層政權的穩定，促進和諧社會的構建。3.鄉鎮財政內控制度的加強有助于保證財政資金的穩定與安全，確保人民群眾的切身利益不受損害，對于促進鄉鎮在遵循國家制度的前提下健康發展具有重要意義。4.鄉鎮財政內控制度的強化有助于提高風險意識和加強監督管理，能夠有效的防范和避免財政風險、杜絕腐敗，推進財政管理的科學化、規范化、合理化。
二、鄉鎮財政管理各環節的內控制度
建立健全鄉鎮財政內控制度，需要明確建立內控制度的原則，建立鄉鎮財政內控制度要堅持一下幾個原則：全面性原則，為防止內控制度在執行過程中的片面性，需要確保內控制度貫穿于鄉鎮財政管理的決策、執行和監督整個過程；制衡性原則，內控制度的目的是形成不同部門和不同崗位相互監督、相互制衡的機制，因此內控制度要堅持專人專崗、不相容職務相分離，以及設置授權審批權限等方面；合理性原則，內控制度要堅持在遵守國家政策、法律法規的基礎上根據實際情況，科學合理的設置內控程序和規則，以達到內控制度的科學性和合理性。
建立健全鄉鎮財政內控制度，需要分析鄉鎮財政管理的各個環節，針對不同的環節，建立內控制度，從而在整體上形成相互制衡的內控制度體系。具體來說，主要有以下幾個環節：
（一）管理環節的內控制度
鄉鎮財政內控制度的建設依賴于管理環節內控制度的建立與完善。在管理環節上，主要內控制度可以分為：1.完善會計核算，會計是鄉鎮財政內控的基礎，需要專業的會計人員進行會計核算，確保會計信息的準確性與真實性；2.明確崗位職責，科學設置不同工作崗位和明確各崗位的職責與權限，要求不相容職務相分離；3.授權審批權限設置，審批權限設置不合理會造成審批權的隨意性和主觀性，因此，要明確授權審批的范圍、權限、責任等；4.信息傳遞控制，要確保各方面信息傳遞的及時性、有效性，反映資金使用進度等情況。
（二）業務內容環節的內控制度
鄉鎮財政的覆蓋范圍廣，內容多，需要針對不同業務采取不同的控制措施：1.預算管理，加強預算編制、執行管理以及效果評估，根據差異，及時調整預算；2.收支管理，強化資金收支管理，嚴格資金撥付審批授權的程序和職責，保證資金有效使用；3.專項資金管理，由于專項資金一般是財政涉農資金，更需要加強此項資金的監督檢查，確保安全存管；4.會計管理，要對會計的全過程進行系統管理，確保財會報告準確真實并規范票據使用行為。
（三）監督過程的內控制度
要發揮財政監督的作用，規范財政監督的程序，提高財政監督的質量。通過在日常監督檢查過程中能夠掌握內控制度運行的效率；監督部門平時在與工作人員的溝通能夠獲得內控制度是否得到有效執行的信息。此外，監督部門能夠通過針對某個內控環節進行監督檢查能夠掌握內控制度設置的不足并及時改正。
三、鄉鎮財政內控制度存在的缺陷
由于鄉鎮財政內控方面專業人員缺乏，素質較低，導致鄉鎮內控制度建設不規范，這個問題既不利于鄉鎮財政管理效率的提升，也會對鄉鎮經濟發展速度產生不利影響。因此需要針對這一問題進行深入分析，以便找出鄉鎮財政內控制度存在的缺陷，進而提出改進的建議：
（一）內控制度認識不深入
由于鄉鎮社會經濟發展相對滯后，各種法規制度落實不到位，大部分鄉鎮財政負責人內控意識薄弱，對內控制度的重要性認識不深入，導致鄉鎮財政內控制度建設滯后。由于鄉鎮財政管理者對內控制度不重視，使用財政資金不經必須的途徑；而財會人員崗位職責不強，內控制度落實不到位，部分財會人員缺乏必要的財會知識，導致會計工作質量下降，原始會計憑證以及各種票據等管理混亂。
（二）內控制度不完善
鄉鎮財政內控制度涵蓋財政的各個環節，哪一個環節出現問題，都不利于內控制度的執行，內控制不完善性主要體現在以下幾個方面：1、鄉鎮財政內控制度建設滯后。由于鄉鎮經濟發展水平不高，經濟制度相對落后，使得制定的內控制度的內容、范圍與實際財政管理需要不匹配，造成內控制度適用性降低。2、內控制度注重形式。部分鄉鎮財政雖然建立了內控制度，但建立的目的不是為了提高管理效率，加強管理，防范風險，而是為了滿足上級部門的監督檢查要求，因而執行的很少，使得內控制度形同虛設。3、內控制度配套措施缺失。部分鄉鎮即使建立了內控制度，但由于缺乏與之相配套的規章制度和相應的措施，內控制度執行效果并不理想，降低了內控制度建立的初衷。
（三）內控制度約束不明確
完善的鄉鎮財政內控制度要求專人專崗、不相容職務分離原則。而在實際執行過程中，資產管理責任不明確，分工不清晰，導致崗位設置不科學，關鍵崗位人員兼任現象嚴重。除此之外，單一領導掌握審批權由于約束不到位，可能造成審批授權的濫用，導致財政資金流失現象嚴重。內控制度的有效執行需要相應的監督機制相配合，只有加強監督管理，內控制度才能得到全面實施。由于內控制度約束不明確，導致內控制度執行效果不理想。
四、加強鄉鎮財政內控制度的建議
（一）提高對鄉鎮財政內控制度的認識
鄉鎮財政負責人對財政內控制度的認識深度在很大程度上決定了內控制度的健全與有效執行。為提高鄉鎮財政負責人內控制度的意識，需要對負責人進行定期培訓，使他們認識到內控制度對鄉鎮財政的重要作用，認識到內控制度對提高經營管理效率、保全資產、防范資金流失的重要性，從觀念上改變負責人的態度。只有強化負責人的意識，才能確保財政內控制度的全面建設。
（二）要建立健全內控制度體系
鄉鎮財政內控制度包含內容廣泛，加強內控制度建設主要從預算、人員、監督和政策等方面。首先要完善鄉鎮財政內控制度，建立能夠確保預算編制和執行相互制約、相互監督的機制，將預算編制和預算執行的全過程納入監控的范圍之內，保證財政資金收支的安全和有效運行。其次要建立并完善人員管理的內控制度。明確不同崗位的職責和所需的人員，配備相應的工作人員；建立崗位工作責任制，形成專人專崗，關鍵職位不相容的制度，確保崗位分工明確，職責清晰；針對不同崗位職員定期組織培訓，保證工作人員接受新知識，不斷提高業務水平和人員素質；提高獎懲的激勵約束制度，根據崗位職責考核不同結果進行獎勵和和適當的懲罰，提高員工工作積極性和工作效率。
（三）提高財會人員素質
鄉鎮財政內控制度薄弱的一個重要方面便是缺乏專業的財會人員。鄉鎮財政現有財會人員專業素質不高，容易導致會計核算工作的失誤，影響了內控制度的執行。提高財會人員素質主要有以下幾個方面：1. 嚴格按照財務管理法規的規定招聘相應的財會人員。適當提高財會人員待遇，吸引并保留優秀的專業人才。2.對現有的財會人員進行定期的業務和專業知識培訓，使他們掌握新知識，提高財會管理知識和技能。3.建立激勵約束機制。要根據財會人員的績效給予適當的獎懲，以激勵財會人員在工作中在合法合規的基礎上嚴格執行內控制制度。
（四）提高監督的強度和質量
鄉鎮財政內控制度的建設和有效執行離不開強有力的監督機制。建立相配套的監督管理機制，對內控制度的實施進行實時監控。監督部門不僅能夠通過觀察日常業務活動從側面了解內控制度的執行情況，也能夠在從工作人員的溝通交流中掌握內控制度的執行效果。根據監督調查結果，對內控制制度進行不斷調整和改善，有助于推進財政改革、提高財政管理水平、保證財政資金有效運行。
參考文獻：
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