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內部審計調研報告范文1
一、建立內部獨立審計機構的作用
1、制約作用
對照國家的法律法規和企業的規章制度，按照審計工作規范，維護企業的利益及經濟秩序。制止違規違紀現象，保護國家財產和企業利益。通過檢查監督被審計單位執行國家財經紀律情況，制止違規行為，有利于企業健康發展。披露經濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經濟活動中的不正之風。事實上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著具有造假性質，配合紀檢監察部門，打擊各種經濟犯罪活動，內部審計部門通過開展財務收支審計、財經法紀審計、對部門負責人離任前審計，發現問題，查明損失浪費、經濟違法行為，及時向紀檢監察部門提供證據和信息，采取措施，充分發揮審計的特殊作用。
2、防護作用
內部審計工作在執行監督職能中，對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護作用。
為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。為了適應新的形勢，應對激烈的市場競爭，內部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內控系統的健全性和有效性審計，風險審計及計算機審計，揭示并建議改正內部控制制度存在的薄弱環節和失控點，提高企業管理水平。保障股民資產的安全、完整。內部審計人員應重視生產經營情況，對企業資產狀況做到心中有數，隨時隨地開展內部審計督查，提出有效措施，經濟有效的使用資產，確保出資人資產保值增值，防止資產流失。降本增效，維護財經紀律。
有效地開展經濟效益審計是當前企業內部審計工作的重點和關鍵。降低成本增加效益，維護財經紀律是經濟效益審計的出發點。同時，隨著稅收征管制度的逐步完善，處罰制度的逐步嚴厲以及稅收、財務制度的不一致性，建立內審制度也是合理規避納稅處罰、減輕企業稅負的唯一有效途徑。
3、促進作用，促進企業改善經營管理，提高經濟效益。
通過財務收支審計和經濟效益審計，發現影響財務成果和經濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，進一步挖潛降耗，增加收入，促進經濟責任制的完善和履行。通過經濟責任制審計，發現制度本身的缺陷，向有關部門反饋信息，解決履行情況和責任歸屬不清的問題。促進各種經濟利益關系的正確協調處理。不定期的開展對企業的子公司，及下屬單位的審計，規范下屬實體遵章守紀，正當經營，依法辦事。有利于調動各方面的積極性。
4、建設性作用
建設性作用是通過對被審計單位的經濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業改善經營管理。審查評價企業管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環節，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。審查評價企業的財務收支和經濟效益，尋找新的經濟效益增長點，消化不利因素，優化資源配置，增強企業活力和市場競爭力。綜上所述，內部審計在貫徹執行黨和政府的方針政策和維護財經紀律方面，在保護國家和企業的合法權益、改善企業的經營管理、提高經濟效益及應對市場競爭等方面，都起到了重要作用。
二、開展企業內部審計的重要意義
企業要不斷完善自身生產經營管理，也要在提高企業的管理水平，增強市場競爭力方面下功夫，建立獨立的內部審計機構是現代企業制度的整體構建過程中必不可少的職能作用。企業內部審計是企業現代化管理的重要方面，內部審計以內部控制、管理審計、風險管理、經濟效益為重點，以為組織增加價值和提高組織的運作效率為目標，對促進企業持續、健康、快速發展具有重要作用。我國的內部審計從創建到今天已走過了二十多年的發展歷程，在這個發展過程中，內部審計所關注的還主要是行政事業單位和國有企業，這主要是由我國的經濟體制所決定的。在改革開放初期，隨著我國市場經濟體制的建立與逐步完善，企業建立了現代公司管理體制，企業規模擴大，社會影響力增強，內部審計沒有企業的積極參與，內部審計體系是不完整和不健全的。新頒布的《審計署關于內部審計工作的規定》與原規定相比，最大的區別就是內部審計機構的建立不再局限于行政事業單位和國有企業，而是擴展為所有國家機關、金融機構和企事業組織。因此，適應新形勢下企業發展的需要，積極開展企業內部審計研究與交流，幫助企業學習現代的審計知識和先進的審計方法，提高內審人員自身素質，將會給企業的發展帶來保證，也會給內部審計事業帶來繁榮。
三、抓住關鍵環節突出重點，發揮內部審計的作用
內部審計要處理好監督與服務的關系，監督是手段，服務是目的，企業內部審計應該充分體現出內部審計。
1、加強和規范內審機構建設，提高內審人員素質。內部審計的機構建設是其開展審計工作的基礎，沒有健全的審計機構，內部審計工作也搞不好。因此，企業建立內審機構，要根據自身實際，逐步建立和完善內審機構，配備內審人員。至于設置何種形式的內部審計要由企業根據其經營規模、管理復雜程度等確定，應與企業的形式、經營規模、內部組織結構、管理體系等相適應，但要保證內審機構的獨立性和權威性，這是設立內部審計組織機構最重要的原則。在這個原則指導下，內審組織機構在組織人員、工作和經費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權，不受其他職能部門和個人的干預，獨立性增強又為內部審計人員卓有成效地履行其職責，發揮內部審計的職能作用提供了條件。另外，內部審計要有一定的處罰權，這樣才能充分體現內部審計的權威性，將審計的結果直接向總經理以及財務經理報告，以體現審計的客觀性、公正性和有效性。如果將內審機構隸屬或合并于本單位的其他部門，就會使內部審計失去其應有的獨立性。選拔和培養一支高素質的審計隊伍，是搞好企業內部審計的重要保證，必須注重多渠道、多專業地選拔審計人員，要注意選調復合型人才，由于內審領域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財會人員結構已不能適應內審工作的需要，除熟悉審計、會計專業知識外，還應懂得計算機、工程技術、經濟和法律等方面的知識，面對新的發展趨勢，企業內部審計必須加強內審人員隊伍的建設，不斷提高內審人員的素質，改善企業內審人員的結構。企業要為內審人員知識結構多元化發展提供條件，促使內審人員不僅要精通財會、審計，還要具有企業管理、工程技術、法律和計算機等多方面的專業知識;另一方面要加強對內審人員的考核，增強其競爭意識，不斷進行知識的更新，要鼓勵內審人員參加各種形式的學習、培訓、交流、考察活動，提高審計隊伍的素質。使其適應現代企業內部審計的要求.
2、提高及完善內部控制體系。內部控制是單位內部的管理控制系統，是為保證單位經濟活動的正常進行所制定的一系列必要的管理措施。內部控制是管理的基礎，內部控制搞好了，企業管理系統才會完善和嚴密。企業內部審計更要注重內部控制的審計與評價。企業內部審計首先必須從內部控制入手，對企業內控系統進行全面評價，找出影響企業管理的薄弱環節和關鍵控制點，建立起適應企業發展需求的、科學的內部控制系統，保證企業生產經營運行科學、行為規范。企業的內審機構，應對企業財務收支、資產運營、設備維修、費用成本、經營效益和稅后利潤分配等，實行定期審查監督，科學、嚴密的審查監督制度，是正確實施企業內控制度的重要保證。
3、抓好管理審計。當前，內部審計發展的重要趨勢之一就是從傳統審計向管理審計過渡，也就是從傳統財務收支審計向管理效益審計過渡。盡管企業內部審計起步較晚，但也必須緊跟時展的步伐，高起點、高層次的開展內部審計工作，這也是企業所需要的。管理審計是一種基于財務審計之上的更高層次的審計，是以財務收支審計為基礎的，目的是提高企業效益。企業進行財務審計是一項基礎工作，審計人員應通過財務審計，保證財務運行的合理合法，提供的信息真實、可靠、及時、有用。在此基礎上發揮內部審計的管理職責，實施管理審計，提高組織機構的效率，合理配置經濟資源，達到企業經營的既定目標。
內部審計調研報告范文2
摘 要 香港廉政公署為香港政府的高效及廉潔做出了莫大的貢獻，現代企業的經營與地區管理有很大程度上的相似性，廉署之于香港，就好比企業內部審計和企業的關系，本文在分析二者相似性即經驗借鑒的可能性基礎上，然后從制度基礎上，借鑒廉署先進之處，來促進現代企業內部審計職能有效充分發揮。
關鍵詞 現代企業 內部審計 廉署
隨著世界經濟的動蕩以及企業內部舞弊現象的嚴重，人們紛紛從理論或實踐上來為現代企業內部審計獻計獻策，本文企業內部審計與香港行政機關做出對比，以期能夠從多方面來完善企業內部審計制度。香港廉署和企業內部審計是在職能和獨立性上也很大的共同性：二者都獨立平級的其他部門，廉署只對行政長官負責，全權獨立處理一切反貪污工作，而企業內部審計也只對企業的審計委員會、董事會以及相關的治理機構報告；并且都是對其對象進行合法性和合規性審查，以便更好的維護社會和財經法紀。同時，香港廉署自成立以來就為香港政府贏得了“高效及廉潔”的美譽，因此，現代企業內部審計如果能正確取經于香港廉署，并加以消化吸收，定能使內部審計發揮出重要作用，更好的為現代企業保駕護航。
總結來說，香港廉署對于現代企業內部審計有以下借鑒之處：
一、系統布局，防治結合
廉署始終堅持執法、防治與教育全面的肅貪策略。為全面、系統、有效地預防和懲治腐敗，廉署設置了執行處、防止貪污處以及社區關系處，三部門工作相輔相成，在“三管齊下”之下，分別從執法、預防、教育三方面入手，竭力做到為官者不敢腐敗、不能腐敗以及不想腐敗。數十年的實踐驗也證明，該反貪倡廉的方式也收到了理想的效果。
內部審計也要重視防御、自穩、監視“三駕”齊趨。廉政公署打貪治腐理念與內部審計的本質是企業經濟運行的“免疫系統”的觀點異曲同工。因此，企業內部審計就需要采取以下措施：①推進企業領導團隊和審計委員會對市場風險的研討，突出市場增長及其相應風險；②及早介入風險管理，以便建立有利的內控體系；③進行詳細的數據分析，強化審計重點，著重于實施審計；④與管理層協作形成目標和改進措施以便為市場的業務建立可接受的內控環境等。
另外，內部審計應在高論通暢的企業環境中發光發熱當下，人們生活各方面深受社會輿論的影響，而社會輿論也在或推進或是阻礙企業的發展。良好的企業輿論，不僅有利于企業自身樹立良好的社會形象和知名度的提高，還能加強全體員工交流與溝通。
二、加強基本制度建設
廉署的基本制度 一是公正、公開、擇優的公務員選聘制度，二是就是司法獨立。香港長期以來基本的制度是廉署獲得成功的充分條件。 內部審計基本制度建設重要性及其相關的建議：
（一）提高內部審計獨立性
內部審計的重要特點就是獨立性，管理者及內部審計人員需要加強內部審計獨立性的認識。首先，要建立監事會領導下的公司內部審計管理模式，內部審計由監事會領導，更有利于理順公司內部管理體制，避免出現多個監督檢查中心的混亂現象。其次，明確內部審計的職能定位，內部審計應當受最高管理層直接領導并向最高管理層負責。再次，加強內部審計機構和人員的獨立性，除了使內部審計部門在組織關系上獨立之外，還要使內部審計人員不需承擔經營管理責任，只是承擔與檢查、評價和建議有關的審計責任。
（二）調整人員結構，提高人員素質
當前，我國內部審計人員結構不盡如人意，部分財務工作者從原來的部門分離后便開始從事內部審計工作，其獨立性差，也不具備生產、經營以及管理等相關的知識與經驗。甫瀚中國的《2010年中國大陸與香港內部審計能力與需求調查》中顯示中國大陸地區企業內部審計人員素質提升需求排名，有待提高的前五項分別是：1 信息技術審計-程序開發， 2 計算機輔助審計技術 ，3 舞弊-舞弊發現/調查， 4 舞弊-舞弊風險管理/防范 ，5 運用自我評估技術。
隨著企業信息化的日益深入，企業內部審計也引入自動化控制程序，特別是云計算服務的使用；其次要加強內部審計人員自我評估能力的拓展，以協助內部控制的審查和評價，以風險管理為導向的自我評估比傳統內部控制技術更能及時識別風險，能夠幫助企業節省時間和資源；再次，關于“舞弊”仍然具有占據重要的地位，因此應該繼續加強相關與舞弊相關知識和技能的培訓。
此外，內部審計外包也是一種趨勢。內部審計外包源于公眾對公開化、透明化財務信息的需求，這個概念最先由安達信、安永、畢馬威等會計師事務所提出來的，但是內部審計外包確實有很大的優勢：首先，可以降低成本，公司通常要簽訂合同，其中最主要的部分就是公司股東和經營者之間的合同，便形成委托-關系，即經濟資源的所有者為委托人，適用和控制資源的經理人員為人，但由于委托人和人的利益不一致，自然形成了成本，而內部審計外包能夠進一步降低這種成本；其次，有利于降低交易成本，內部審計外包時企業將會以自己完成成本較高或效率較低的內部審計業務推向外部，尋求更好的服務，包括等效低成本、等成本高效或者高效低成本，通常還可以借助事務所來幫助培訓企業自己的內審能力，促進自身內部審計機制的成熟，雖然由大企業自己內審更好，但是可以用內審外包作為過渡，更快地成長。
三、總結
企業管理層通過加強內審的獨立性，過渡階段引進內審外包來加強公司內審進度；內審人員也通過自我提高，積極溝通，深度參與項目開發設計階段提出流程改進方面意見，避免事后抓人把柄，主動為自己贏得話語權。符合企業價值的內審定位，不懈的努力創新，對于內審的未來，我們完全可以保持樂觀態度。
參考文獻
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內部審計調研報告范文3
【關鍵詞】審計質量 質量計劃 質量控制 質量改進
一、審計質量的涵義與特點
審計質量是衡量審計效益和效率、達到預期審計目標的決定性因素，是審計工作水平高低的直接體現。廣義的審計質量，是指審計工作所確定的方向、遠期規劃和近期目標符合組織戰略規劃和目標的程度。狹義的審計質量，是指審計項目實施全過程的質量。審計質量的界定有兩個角度，一是過程，即審計執行過程的質量，二是結果，即審計報告的質量。過程是結果質量的基本保證，結果是過程質量的綜合反映。審計質量的核心就是確保審計工作達到審計目的，它具有以下特點：
（一）全程性
審計質量貫穿于審計的全過程。每一項具體審計工作，從審計項目立項開始直至出具審計報告結束，均應以審計質量為出發點，不僅要綜合考慮審計項目的性質與復雜程度，參與項目人員的專業勝任能力以及審計技術方法的運用等內部因素，還要受政策法規變化、被審計單位配合程度等外部因素的影響。
（二）規范性
中國銀行業監督管理委員會《銀行業金融機構內部審計指引》、國際內部審計師協會《內部審計專業實務框架》、中國內部審計協會《中國內部審計準則》以及商業銀行內部審計部門制訂的《內部審計章程》等內、外部規章制度，是衡量和判斷審計質量優劣的權威標準和依據，任一內部審計師在執行任一審計項目時都必須遵照執行。
（三）不確定性
由于審計業務的復雜性，不同審計師對某一具體審計事項的實施和判斷都可能存在較大差異，從而影響審計質量。如，對審計方案的理解不同、采取的審計方法和手段不同，就可能對審計結論產生不同的評價和判斷。即使是嚴格審計方案和操作流程的審計項目，相對于不同的管理部門和業務部門，其滿意程度也可能不同。
（四）限制性
受成本效益原則的影響，審計質量在一定程度上受制于審計成本控制。內部審計資源的有限性與商業銀行各利益相關方對內部審計工作的期望存在一定的矛盾，使商業銀行內部審計更要注重對審計資源的精細化管理，才能有效地實現服務組織的目標。因此，令人滿意的審計質量往往是在一定成本水平下的效益最大化。
二、運用質量管理理論提高內部審計質量
朱蘭三步曲將質量管理過程分為三個通用的步驟：質量計劃、質量控制、質量改進。這三個步驟互相關聯，貫穿于審計的整個過程。本文依照朱蘭三步曲對審計質量管理的過程進行分析，并對各個階段的主要影響因素和關鍵控制措施進行詳細的闡述。
（一）質量計劃階段
審計的質量計劃，即設定質量目標和確定為達到這些目標所需要的過程或方法。朱蘭質量計劃的基本步驟為“設立項目、識別顧客、揭示顧客的需要、產品的開發、過程的開發、設定過程控制方式”。按此分析，商業銀行內部審計師在審計質量計劃階段，首先應明確審計服務的目標是什么，其次是識別審計服務的對象是誰，才能做到有的放矢。
1.質量計劃階段的主要影響因素。（1）審計服務目標。一般來講，審計的最終產品是審計報告、調研報告或咨詢服務報告等，也包括審計過程中發現的重大風險提示和有針對性有價值的審計建議。商業銀行內部審計的基本目標是，促進國家和外部監管部門有關法律法規和組織內各項規章制度的貫徹執行；對商業銀行的風險管理、內部控制和公司治理提出意見和建議，促使風險控制在可接受水平；改善商業銀行的運營和管理，增加企業價值。（2）審計服務對象。直接服務對象即被審計單位，間接服務對象，即審計報告的所有使用人，包括董事會及其審計委員會、監事會、高級管理層、業務管理部門、外部監管部門等。識別審計服務的對象在質量計劃階段尤為重要，它是做好審計質量控制的前提，因此應充分了解服務對象的需求，并在此基礎上找準審計服務的切入點，進而確定審計項目和重點。
2.質量計劃階段的關鍵措施。（1）重視審計項目計劃與立項。審計計劃應該建立在風險評估的基礎上，審計項目立項要充分體現組織不斷變化發展的審計需求。在計劃制定的過程中，應充分考慮高級管理層和董事會意見，以確定審計計劃與組織目標相一致。在制定審計計劃時，還必須考慮高級管理層、董事會以及其他利益相關方對于審計報告或其他結論的預期。（2）實施審計項目分級管理。對審計項目計劃進行進一步的細化，確定審計項目的定位，明晰審計目標。根據審計目標的層次、審計報告的價值預設、風險評估結果、項目規模、實施范圍等因素，對審計項目劃分等級，確定與項目等級相匹配的審計周期、審計資源和報告形式，以充分體現項目計劃的效率性和效益性。
（二）質量控制階段
朱蘭將質量控制定義為：制定和運用一定的操作方法，以確保各項工作過程按原設計方案進行并最終達到目標。商業銀行內部審計質量控制的目的就是保證審計項目的實施能夠實現預定的審計目標。審計質量控制包括審計機構質量控制和具體項目質量控制。商業銀行內部審計部門應將基本的質量控制政策和程序傳達到全體內審人員，并在具體審計項目中予以實施和改進。
1.質量控制階段的主要影響因素。（1）審計人員素質。任何產品、服務的提供，都離不開人的參與，內部審計工作也不例外。審計是一項專業性、知識性要求較高的工作。因此，開展高質量的審計工作，需要高素質的審計人員。審計質量的控制要從控制和提高審計人員的素質開始，審計資源適當、充分、有效的配置是決定項目質量的關鍵因素之一。（2）內部審計方法。審計方法是審計人員為達到審計目標所采取的程序、措施和手段的總稱。每一審計項目均是盡可能的通過實施一系列的審計方法和審計手段，來揭示和提供審計對象的真實信息和實際狀況。審計項目采用審計方法的恰當與否，會對審計證據的獲取、審計結論的定性產生較大的影響，進而影響審計質量。
2.質量控制階段的關鍵措施。（1）提高審計人員素質。審計人員應當具備履行其職責所必需的專業知識、業務能力和工作經驗，而且能遵守誠信、客觀、保密的職業道德規范，保持應有的職業審慎，并且具備良好的團隊協作精神和溝通協調能力，這樣才有利于進行審計質量管理。對審計人員素質的質量控制要做好審計人員選拔和審計人員持續教育培訓兩個方面的工作。（2）明確審計崗位責任制。審計責任是內部審計人員在實施審計項目過程中應承擔的職責和任務，審計風險是指審計師在項目實施過程中，由于諸多因素未能發現被審計單位經營活動及內部控制中存在的重大差異或缺陷而得出不恰當意見和結論的可能性。審計責任和審計風險密切相關，因此，在審計工作中應建立崗位責任制，明確審計人員在項目實施各環節應承擔的責任，促使審計人員保持適當的職業謹慎，規范審計程序，提高審計質量。（3）控制審計證據質量。審計證據是審計人員形成審計結論的基礎，也是控制審計工作質量的核心，審計人員在獲取審計證據時，應當充分考慮適當的抽樣方法、合理的審計風險水平、成本效益原則和審計事項的重要程度。在審計抽樣時，一方面要保證檢查結果能夠盡量準確地反映審計對象整體可能存在的重大問題，另一方面要保證檢查結果盡量準確地反映審計對象的總體情況。在條件允許的情況下，審計人員應優先采用計算機輔助測試方法，對樣本總體進行全面測試，或在抽樣中充分發揮計算機的作用，提高抽樣的效率。（4）加強項目督導與審理。在內部審計工作中，由于審計人員的素質和業務水平參差不齊，實行自上而下的人對人的督導非常必要。內部審計部門應根據審計工作的具體情況，建立內部審計督導制度，明確督導的目的、范圍及各級督導人員的責任。在具體審計項目中，由項目負責人和主審人對具體審計人員進行監督和指導，對于重要或敏感的審計或評價問題，項目領導組組長應直接進行督導。但審計督導具有一定的局限性，一是督導的重點側重于審計事實和審計結論，二是在多個項目實施組實施同一審計項目時，督導的范圍側重于單個項目內部。為彌補審計督導的不足，可以同時開展審計項目審理工作。審計項目審理是指審理人員對審計項目實施過程進行抽查和評價，以加強項目質量控制，提高項目實施質量的行為。與審計督導相比，審理工作更具獨立性，它不僅前移質量控制關口，從審計準備階段就開始介入，從重點對審計事實和結論的質量控制轉變為對項目各環節的質量控制，而且有利于各項目實施組之間的溝通和協調，更能從項目整體上把控審計質量。
（三）質量改進階段
質量改進與質量控制的性質不同，質量控制是要嚴格實施計劃、方案、步驟和流程，以保證達到審計目標。而質量改進是要在原有框架的基礎上，進行補充、完善和調整，以達到更高的質量管理水平。質量改進是一個持續的過程，與質量計劃和質量控制息息相關。
1.質量改進階段的主要影響因素。（1）管理層的反饋和回應。內部審計部門與被審計單位的目標從本質上來講是一致的，都是為了實現組織的目標。審計項目是否取得預期的效果，最直接的體現就是管理層的反饋和回應，良好的反饋和回應可以使內部審計部門和人員認識到審計項目與審計目標之間的偏差，從中發現質量管理過程中的不足，并在此后的審計項目和過程中加以改進。（2）考核激勵機制的影響。良好的考核激勵機制，有利于衡量審計人員工作業績和質量，還能反映出審計質量偏離審計目標和標準的程度，有利于對審計質量管理情況進行持續改進。不科學和不合理的考核激勵機制，影響了審計人員的主觀能動性，對其自覺自發的提升履職能力，提高審計工作水平造成影響。
2.質量改進階段的關鍵措施。（1）建立審計項目持續跟蹤機制。內部審計價值最直接的體現，是被審計單位對所發現的問題及時采取糾正措施，并在改善經營管理、內部控制方面取得良好的效果，開展后續審計和跟蹤問題整改可以了解分行管理層對審計發現問題的接受和重視程度，從一個側面反映審計項目是否達到預期的效果，并根據管理層的反饋，發現審計實施過程中的不足并予以糾正。（2）實施內部審計項目后評價。內部審計部門可以在審計項目結束后，由項目工作組負責，對審計項目的有效性和恰當性開展自我評價活動，用于改進審計程序和方法，提升審計質量和審計人員的履職能力。審計項目后評價工作的基本內容可以包括以下三個方面：一是審計流程質量評價，主要評價各審計組對審計方案的執行情況。二是審計技術應用評價，主要評價各審計組審計技術方法的應用程度、參與技術創新的貢獻度。三是審計團隊履職評價，主要評價審計資源配置的合理性和審計人員履職的有效性。
三、總結
審計質量管理是一個系統的理論，在質量管理過程中不能僅強調審計項目質量控制，同時要關注質量計劃，并持續的進行質量改進，這樣才能逐步提高商業銀行內部審計的質量管理水平。
參考文獻
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內部審計調研報告范文4
關鍵詞：ST上市公司；內部控制；建議
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
收錄日期：2016年12月16日
一、內部控制的概念及構成要素
（一）內部控制的概念。內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。
（二）內部控制構成要素。（1）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等；（2）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略；（3）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內；（4）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通；（5）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。
二、ST上市公司內部控制存在的主要問題
（一）內部環境薄弱。ST生化（000403）內部環境存在重大缺陷：（1）ST生化未設立內部審計機構，無法對生產經營活動進行有效監督；（2）ST生化公司存在使用個人賬戶替代公司賬戶進行現金管理的情形。上述控制缺陷表明企業公司治理及組織機構設置存在控制缺陷，資金管理及內部審計由大股東直接控制，不向上市公司審計委員會負責，生產經營的獨立性存在問題，控制環境不符合基本規范的要求，應當屬于重大缺陷。
*ST成城（600247）內部環境存在缺陷：2014年4月30日前，*ST成城原管理層未經內部控制程序，對外簽發了大量的商業承兌匯票，造成*ST成城無法入賬核算。所簽發的商業承兌匯票部分收款人向第三方背書，于2014年最終導致被背書人在法院，截至審計報告日，該事項導致*ST成城敗訴，可能損失3，340萬元。
（二）風險評估體系不完善。*ST二重（601268）風險評估存在的缺陷：*ST二重個別下屬子公司對貿易業務風險意識不強，客戶信用管理不完善，導致*ST二重部分債權發生或有損失。上市公司應當根據設定的控制目標，全面系統持續地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。ST博元雖然已建立了風險防范機制和應急機制，但是執行不力。公司在對外擔保的風險控制方面出現過較嚴重問題，發生過公司與大股東及關聯方資金往來頻繁和相關審批手續不完善等內部控制問題。公司因為對外擔保的問題陷入債務危機，使公司主要資產被凍結或拍賣，經營處于停頓狀態。這說明公司在風險防范機制方面存在嚴重不足。
（三）控制活動未有效執行。*ST銳電（601558）控制活動存在缺陷：*ST銳電未對部分實物資產的出、入庫實施有效控制，致使部分實物資產的出、入庫信息與財務賬簿記錄不同步。
ST川化（000155）控制活動存在缺陷：未對部分控股子公司實施內部審計。2015年川化公司未及時與供應商（施工方）對賬，導致公司漏記資產、負債及成本費用。
（四）內部監督不力。ST生化（000403）內部監督存在重大缺陷：（1）ST生化2014年度發生更正已公布的財務報告，與ST生化《內控自評報告》中認定的“公司更正已公布的財務報告” 相關重大缺陷相一致；（2）ST生化未設立內部審計機構，無法對生產經營活動進行有效監督。
*ST蒙發（000611）內部監督存在缺陷：未開展實質經營業務活動，審計部未開展內部審計活動，可能導致無法起到對企業經營活動持續監督的作用。這導致內部監督無效。
（五）信息溝通不暢。*ST新都（000033）信息溝通存在重大缺陷：在公司及董事會不知情的情況下擅自以公司名義違規對外提供借款擔保，其中已對外披露的已經法院初次判決的案件訴訟請求本金及相關利息合計48，455.33萬元；已經法院受理但尚未判決的案件訴訟請求本金及相關利息合計2，754.39萬元。除上述已披露的違規擔保訴訟外，無法判斷是否還存在其他對財務報表產生重大影響的訴訟、擔保情況等。
三、完善ST上市公司內部控制的建議
（一）完善ST上市公司內部環境。公司要按照公司法的有關規定，建立科學完善的公司治理結構，有利于公司的各組織機構之間能夠相互監督、相互制約和相互牽制；應加強董事會在公司內部控制體系中所發揮的核心地位和推動作用，同時還需要建立行之有效的激勵制度和與之相配套的約束制度，來保證更加合理評價經理層的經營績效，以及保證約束機制的更好實行。ST上市公司高管人員應該強化內部控制意識，嚴格按照內部控制的要求行事，以便能夠使ST上市公司的內部控制制度得到有效的貫徹實施。
（二）強化風險意識，加強風險管理。ST上市公司開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受程度。在抓好風險評估的基礎上，通過ST上市公司各部分、各層面和各部門的有效控制活動，從而實現對各種風險的監督和管理。ST上市公司應當結合不同發展階段和業務拓展情況，持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調險應對策略。董事、監事、經理及其他高級管理人員應該強化風險意識，避免因個人風險偏好給ST上市公司經營帶來重大損失。
（三）完善控制活動執行力度?？刂苹顒邮谴_保管理層的指令得以實現的政策和程序?？刂苹顒映霈F在整個ST上市公司內的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各方面。ST上市公司應當按照不相容職務相分離的原則，合理配置財務與會計工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡。ST上市公司還應嚴格控制關聯交易和對外擔保活動，對其進行全面的評估，規范關聯交易和對外擔?；顒?，建立健全對控股股東及關聯方違規情況的問責制度，減少大股東違規操縱的行為。
（四）加強內部控制監督。ST上市公司應充分發揮監事會和內部審計機構在內部控制中的作用。加強內部控制的監督力度，一方面要增強內部審計的獨立性，避免任何人凌駕于內部審計之上；另一方面保證監事會權利的有效執行，真正發揮監事會對管理層的監督制約作用。此外，以制度形式規范監事會的權利，防止監事會權利的濫用和缺失，從而促進ST上市公司的健康持續發展。
（五）合理保C信息流通和流暢。ST上市公司應當對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。可以通過財務會計資料、經營管理資料、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網絡等渠道，獲取內部信息。外部信息可以通過行業協會組織、社會中介機構、業務往來單位、市場調查、來信來訪、網絡媒體以及有關監管部門等渠道獲取。公司的所有員工應當充分理解和執行現行制度和程序，并確保相關信息傳達到應被傳達到的人員。要保證內部控制信息的及時傳遞，尤其重要信息應當及時傳遞給董事會、監事會和經理層。
主要參考文獻：
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內部審計調研報告范文5
關鍵詞：基層央行；風險管理審計；ERM框架
中圖分類號：F830 文獻標識碼：B 文章編號：1674-2265（2013）09-0044-04
一、引言
近年來，國內內部審計部門順應國際潮流，推進內部審計的轉型與發展，其重點由以真實性、合規性為主的財務審計轉向以內部控制、風險管理為主的管理審計。人民銀行的內部審計部門也在開展內審轉型，轉型的總體目標是由傳統的財務、業務合規性審計向內部控制審計、風險管理審計和績效審計模式轉變，風險管理審計是內審轉型的重點之一。風險管理審計是對組織風險管理狀況進行審計和評價的一種審計類型，其主要目標是通過分析組織運行中存在的內外風險，評價具體風險管理措施的充分性、合理性和有效性，幫助管理層完善風險管理機制，保證組織目標的實現，增加組織價值。
二、基層央行開展風險管理審計的必要性
人民銀行內部審計部門在履職過程中，承擔了向管理層提供本行風險管理信息、改善本行風險管理的責任，因此開展風險管理審計十分必要。
（一）開展風險管理審計有利于促使基層央行組織目標的完成
風險管理審計將審計視野擴展到基層央行全局，對影響基層央行內外部環境的因素進行統籌考慮、綜合分析。傳統的審計指導思想可以理解為“無利害關系假設”，即假設基層央行的業務運行不存在利害沖突，僅需查找出確實違規的事實即算達成審計目標。而風險管理審計的指導思想是建立在“合理的職業懷疑假設”之上的，審計時不僅僅依賴于上級行的制度規定及基層央行自身設計和執行的各項制度，而且對制度的合理性和風險控制措施的有效性保持合理的職業懷疑。風險管理審計關注基層央行戰略目標的實現程度，把審計的重點放在了識別影響目標實現的風險上，從而促進央行組織目標的實現。
（二）風險管理審計有利于風險管理理念的落實
人民銀行所承擔的諸多重要職能決定著人民銀行的業務處理具有較高的風險性，風險管理的重要性不言而喻。內部審計所特有的監督檢查職能使其成為推行風險管理理念的重要部門之一。通過對某一單位、部門的風險管理審計，一方面使其完善風險管理機制，落實風險管理措施；另一方面也使其認識到風險管理的重要性，提高風險意識。
（三）風險管理審計有利于增加組織價值
傳統的合規性審計主要目標是查錯糾弊，保護資產安全，審計結果往往是事后的，所發現的問題往往具有滯后性。而風險管理審計以風險為基點，改變以往的事后評價體制，轉變為及時主動地開展事前、事中、事后動態評價。風險管理審計不僅關注內部控制的合規性，而且著眼于評估具體控制對風險管理的效果，從而可以更合理地提出控制風險和規避、轉移風險的建議，使風險管理更加有效。傳統的合規性審計關注是否符合制度，有時重點不夠突出，“眉毛胡子一把抓”。而風險管理審計更加關注重要的風險管理和控制，重點更加突出，審計針對性更強。因此開展風險管理審計能夠更好地發揮內部審計增加組織價值的作用。
三、基層央行風險管理審計主要框架
（一）風險管理主要理論
2004年10月，美國COSO委員會（the Committee of Sponsoring Organization）了《企業風險管理——整體框架》（Enterprise Risk Management Framework，以下簡稱ERM框架）。該框架得到了風險管理理論界和實務界的認可，很多大型跨國公司和大部分西方中央銀行均是按照ERM框架開展風險管理。
ERM框架由內部環境、目標制定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息和溝通、監控等8個相互關聯的要素構成。ERM框架要求組織首先制定切合實際的目標，從全方位的角度統籌考慮組織面臨的各種事項，區分風險和機會。其次，對識別出的各種風險進行評估，將風險進行高、中、低等級劃分。再次，根據不同等級的風險，結合組織的風險偏好，確定風險應對策略。最后，將風險應對策略落實為具體的控制措施，嚴格執行控制措施，以將風險降低到可以接受的范圍之內。如圖1所示，ERM框架8個要素中，事項識別、風險評估、風險應對、控制活動圍繞著組織目標，形成了全面的、動態的和持續的風險管理過程；內部環境、信息與溝通、監控在整個過程管理中起輔助配套作用。
（二）基層央行風險管理審計流程
ERM框架揭示了風險管理所應考慮的8個要素。開展風險管理審計可將內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控等8個要素作為審計的主要內容，評價被審計單位在這8個方面的情況，找出不足，提出改進措施，從而提升被審計單位整體的風險管理水平。
由于人民銀行組織管理體制的特點，各基層央行的履職目標和業務基本相似。在開展風險管理審計時，審計人員可提前識別出人民銀行履職中的重要風險點，審計中重點關注各個被審計單位對這些風險點的控制情況，而不用針對每個基層央行在審計實施過程中開展風險識別?；鶎友胄酗L險管理審計的基本流程為：一是組織業務專家對基層央行履職中重點風險點進行識別，形成風險點清單；二是開展審前調查，確定被審計單位具體管理目標，根據風險點清單和被審計單位實際情況制定審計實施方案；三是采用調查問卷、座談、自我評估、控制測試等方式對風險管理8個要素進行審計，審計重點在于被審計單位風險識別的充分性、風險評估的科學性、風險應對的合理性和控制活動的有效性；四是根據審計情況對被審計單位的風險管理狀況進行評價，提出風險管理改進建議。
（三）基層央行風險點識別
按照上述審計流程，提前對基層央行的重要風險點進行識別是開展風險管理審計的關鍵。所識別的風險點可應用于對多個基層央行的審計，并作為評價被審計單位風險識別、評估和應對的基礎。我們對基層央行重要風險點進行識別、評估，一是根據有關法規制度，確定基層央行的19項職能；二是對各項職能所涉及的業務流程進行分析，確定1431個風險點；三是按照風險的發生可能性及影響程度進行風險評估，按照嚴重、比較嚴重、一般和輕微等4個等級對風險點進行劃分；四是將風險程度最為嚴重的285個風險點列入風險管理審計的風險點清單（見表1），據此開展審計。
四、基層央行風險管理審計量化評價體系
為了對被審計單位的整體風險管理狀況進行評價，并且便于不同單位之間進行橫向比較，我們對風險管理審計量化評價進行了研究。一是將風險管理框架中8個要素作為一級指標；二是圍繞反映8個要素的管理狀況，設計了20個二級指標和36個三級指標，并確定了相應的指標計算方法；三是運用層次分析法確定上述指標的權重。
（一）利用層次分析法確定指標權重
層次分析法是美國匹茲堡大學教授薩迪于20世紀80年代中期提出的一種定性分析與定量分析相結合的多目標決策分析方法，具有思路清晰、方法簡便、適用面廣、系統性強等特點，適用于解決多層次因素的復雜問題。
運用層次分析法確定指標要素權重的步驟為：第一，對同層次各評估指標的重要性按“1—9標度法”予以賦值，構造兩兩比較判斷矩陣。第二，運用幾何平均法，求得特征向量（權重向量）。第三，計算判斷矩陣的最大特征根和平均隨機一致性指標CR。第四，若CR
1. 構造一級指標兩兩比較判斷矩陣。我們采用薩蒂（A.L.Saaty）建議的1—9標度方法，根據本級別8個指標要素之間相對重要性的比較，構建了兩兩比較判斷矩陣，見表2。
2. 運用幾何平均法進行計算：計算判斷矩陣每一行指標元素的乘積[Mi]：[Mi=j=18Aij]；計算[Mi]的8次方根[Wi]：[Wi=Mi8]；對向量[W=[W1 W2 W3 W4 W5 ][W6 W7 W8]T]規范化，[Wi=Wii=18Wi]，得[W=[W1 W2 W3 W4 W5]
[W6 W7 W8]T]。
3. 計算判斷矩陣的最大特征根[λmax=i=18AWnWi]；計算一致性指標[CI]：[CI=λmax-88-1]；計算平均隨機一致性指標[CR]：[CR=CIRI]。按照上述方法計算得出如下數值：[W=[0.1575 0.0816 0.1575 0.0816 0.0816 ]
[0.2768 0.0816 0.0816]T]，最大特征值[λmax=6.058]，一致性指標[CI=0.0116]，平均一致性指標[CR=0.009]。
4. 由于[CR
[ 0.0816 0.0816 0.2768 0.0816 0.0816]T]。
同理，建立二級指標及三級指標要素比較判斷矩陣，使用上述方法計算相應的二級指標及三級指標的權重，并判斷矩陣是否具有滿意的一致性，必要時對矩陣進行調整，直到具有滿意的一致性為止。最終確定的審計評價指標及權重見表3。
（二）根據量化評價得分確定評價等級
1. 計算得分。根據上述評價指標體系和風險管理審計的特點，我們設計了風險管理量化評價模型，使用“風險管理狀況評價分值”來衡量被審計單位風險管理的整體狀況。即：[Y=QiXi （i=1，…，8）]，其中：[Y]代表“風險管理狀況評價分值”；[Xi]分別代表風險管理8個要素得分；[Qi]代表風險管理8個要素所占比重。
在對風險管理的8個方面進行審計后，一是根據各指標的評分標準確定三級指標的單項得分；二是根據三級、二級指標權重計算出一級指標的分值；三是結合一級指標的權重得出風險管理狀況評價分值。
2. 確定評價等級。為合理地對被審計單位的風險管理狀況進行評價，我們設計了優秀、良好、一般、較差四級評價標準。其中： 90分（含）以上為優秀， 80分（含）至90分為良好，70分（含）至80分為一般，70分（含）以下為較差。
五、審計成效
2013年6月，某分行內審處根據風險點清單和A中心支行實際情況，制定了對A中心支行的風險管理審計實施方案，并于2013年7月開展了風險管理審計。通過審計，A中心支行風險管理狀況最終得分為83.94，評價等級為良好，扣分的主要原因為控制活動環節制度執行不到位。通過審計實踐表明，基層央行參考ERM框架開展風險管理審計具有一定的科學性：一是確定的8個要素內容基本可以涵蓋基層央行風險管理的全過程，審計覆蓋面全；二是風險點清單可以幫助審計人員明確審計重點、理清審計思路，提高審計的針對性；三是根據審計結果和量化評價模型可以對被審計單位風險管理狀況進行量化評價，提高審計分析能力，提出更有建設性的審計建議，增強基層央行的風險管理能力。
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內部審計調研報告范文6
2008年，在商務部黨組和各地政府的統一領導下，全國商務財務系統按照科學發展觀要求，加大政策研究與協調力度，強化資金統籌配置與科學管理，積極創新體制與機制，認真轉變工作作風，圓滿完成了各項工作任務，為商務事業又好又快發展提供了有力保障。
（一）密切跟蹤形勢，調查研究工作成效明顯。2008年，商務財務系統按照科學發展觀要求，密切跟蹤宏觀形勢發展，加強重點專題與政策措施的調查研究，形成了一系列有份量的調研報告，得到了各級領導的高度重視，對指導和推動相關政策的出臺與落實，發揮了重要作用。
注重宏觀政策研究的指導性。2008年以來，財務司加強對異常外匯資金流動、出口退稅等重點問題的研究，全年共上報專題調研報告與文章20余篇，為領導決策提供有益支持。根據出口收匯風險變化情況，兩次下發工作通知，指導地方與企業規避與防范風險。進一步完善重點聯系企業財務信息統計調查制度，動態分析出口企業利潤水平和出口成本狀況，形成了具有商務財務特色的指標體系。
注重商務運行分析的實效性。2008年以來，各地商務財務部門高度重視調查研究工作，及時把握商務運行情況，上報了很多有價值的調研報告。如寧波充分利用重點聯系企業財務信息統計系統，定期分析企業利潤水平和出口成本狀況，并針對外貿中小企業生存狀況開展專題調研，直接推動了該市“外貿保穩促調政策”的研究出臺。同時，我們嘗試通過課題委托等形式，將一些具有地方特色、影響商務全局的重大課題，委托地方商務主管部門牽頭研究，目前遼寧、上海、江蘇和廣東均高質量地提交了課題報告，有關觀點和建議已被相關部門研究采納。
（二）及時調整政策，商務促進體系更加完善。2008年，我國商務工作形勢跌宕起伏，特別是下半年，美國金融危機造成連鎖反應，國內外形勢發生急劇變化，為積極應對危機影響，我們及時調整政策取向，加快完善商務促進政策，為保持外貿和國內消費的穩定增長，發揮了積極作用。
充分發揮進出口稅收政策的促進作用。2007年12月以來，根據國際農產品價格和通貨膨脹形勢發展，我們取消了部分原糧及其制品、植物油的出口退稅。2008年8月份以來，為積極應對金融危機的影響，我們及時調整出口退稅政策，會同有關部門5次調整了部分產品的退稅率，綜合退稅率上調了約2個百分點。同時，我們還會同國務院關稅稅則委員會，研究提出部分產品進出口關稅調整方案，目前我國進口關稅總體水平為9.8%。
果斷調整完善金融外匯政策。2008年下半年人民幣匯率基本穩定，人民幣升值步伐明顯放緩，為企業增強信心、擴大出口，創造了穩定匯率環境。為妥善應對異常外匯資金流入對我國經濟的影響，2008年7月，我們配合外匯局、海關總署出臺了《出口收結匯聯網核查辦法》。12月，根據國際資本流動變化情況，我們又會同外匯局將企業出口預收貨款可收匯額和進口延期付匯基礎比例，從10％提高到25％。
（三）統籌資金配置，資金管理水平不斷提高。一年來，我們堅持用公共財政理論指導資金配置，用精細化管理手段加強財務管理，及時調整資金使用方向，繼續完善資金管理制度，不斷提高資金使用效益。
“四統一”管理取得初步成效。2007年底，我司提出加強基金歸口管理、完善“四統一”的意見，要求各地商務財務主管部門牽頭統一制定資金管理辦法，統一組織業務部門協商同級財政部門，統一牽頭報送資金使用情況，統一協調有關部門對資金使用情況進行監督檢查。一年來，各地積極推進“四統一”工作，及時上報中央外貿發展基金使用情況季報。河南、安徽、寧夏、大連等地利用“四統一”工作，促進了資金管理與業務工作的和諧發展，理順了商務部門與財政部門的協作關系；四川通過試行網上項目申報，增強資金統籌能力，提高項目管理的公開性與透明性。
資金管理制度繼續完善。健全完善管理制度，是資金有序使用的重要保障。2008年，我們加快完善中央外貿發展基金和專項資金的具體管理辦法，與財政部聯合下發重點工作資金通知10個，修訂出臺資金管理辦法4個，進一步完善了中央商務促進政策制度體系。各地也結合地方商務實際，陸續完善出臺了一批管理辦法。
重點項目資金得到有效保障。為適應商務形勢發展變化，加強對突發事件的應急能力，提高資金使用效益，2008年我們及時調整完善了商務促進資金使用方向，加大對優化外貿結構、改善城鄉流通環境、推動境外資源開發、促進商務協調發展等工作的支持力度。各地也積極調整完善商務促進資金使用方向，結合地方特點研究出臺了一些扶持措施，對下一步我們完善政策提供了很好的思路。如江西、重慶等內陸省市對地方港口、碼頭和航線建設給予支持，降低了出口企業的物流成本；湖南加大承接產業轉移的支持力度，對本省確定的10個重點縣和10個試點縣建設給予支持。
財務監管能力得到增強。2008年，我們按照部黨組批準的年度內部審計工作計劃和“以審計促規范，以規范保平安”的工作思路，認真履行內部審計監督職責，努力提高審計工作質量和水平，較好地完成了各項審計任務。我們加快建立健全內部監督審計機制，召開了2008年度商務部審計工作會議，建立了審計結果通報制度，加大對經常項目和專項資金的審計工作力度，全年共對33個單位和項目進行內部審計，督促被審計單位對有關問題限期進行整改，增強遵守財經紀律的自覺性，提高財務管理工作水平。
二、當前商務財務工作面臨的新形勢、新要求
2009年，全球金融危機的影響將繼續向縱深發展，我國商務發展的外部環境進一步趨緊；金融危機對我國實體經濟影響日益顯現，國內市場特別是消費需求可能持續低迷調整，商務“保增長”任務將更為艱巨，商務工作將面臨多年來形勢最為嚴峻的一年。商務財務工作要進一步提高認識，切實把思想和行動統一到中央對經濟形勢的分析判斷上來，統一到商務部黨組的決策和部署上來，統一到保持商務事業科學發展的戰略上來，在轉變職能、轉變機制和轉變作風上下功夫。主要來看：
一是調查研究要更加注重廣度與深度。面對2009年嚴峻復雜的形勢，商務財務部門必須努力保持系統良好的工作傳統，更加注重形勢判斷和調查研究工作，加強形勢分析對政策研究工作的指導。要增強研究分析工作的實效性，在研究的廣度和深度上多下功夫，及早判斷形勢的發展變化趨勢，及時發現地區和行業發展面臨的苗頭性問題。密切關注國家有關政策在各地的落實情況和執行效果，積極研究提出針對性強、時效性高的政策建議，為領導決策提供有益參考，切實做到“運行分析科學、形勢判斷準確、調查研究有效”。
二是政策調整要更加注重落實與創新。切實有效的政策措施，是我們積極應對危機影響、保持商務工作穩定發展的重要保障。2009年商務事業面臨的形勢，近年來前所未有；商務政策的調整與完善，更不能因循守舊、亦步亦趨。要保證中央的各項促進政策，一竿子插到底，執行不打折扣，落實不講條件。要充分地調動各方面參與的積極性，善于開拓視野，突破常規思維，加大政策力度，務求通過創新，取得工作實效。
三是資金管理要更加注重精細與效益。資金配置和管理是商務財務部門工作的主要內容。2009年，我們的責任很大，需要我們謹慎管理，在管理的精細化上下功夫，加快整合共享信息資源，繼續優化業務流程，加強財務控制水平，將財務管理延伸到工作的每個細節與環節。同時，應當加大資金監管力度，保證項目資金使用的合規合法，堅決杜絕各種挪用、截流現象，切實將每一分資金用到實處，提高資金的使用效益。
四是機制建設要更加注重科學與長效。一個良好的體制機制，有利于促進事業的科學發展。長期以來，我們在財務管理制度、工作協作機制和人才培養體制等方面，積累了很多經驗，下一步關鍵是要進一步加以完善，并在長效發展上多下功夫。一要全面分析現行的工作機制與辦法，凡是不符合科學發展觀要求的，要加快研究完善；凡是不利于當前保增長目標的，要加快清理整頓，確保各種工作機制的科學性和實效性。二要全面研究機制長效發展的保障措施，對一些實踐證明行之有效的機制與辦法，要長期堅持、持之以恒，避免走彎路、走岔路。
三、2009年商務系統財務工作的主要任務
2009年，商務財務部門要努力做好以下工作：
（一）緊緊圍繞“保增長”目標，狠抓形勢跟蹤分析與政策落實。
一是加強調查研究，準確把握商務發展形勢。加強對全球金融危機演化和影響的研究分析工作，重點是跟蹤分析全球應對金融危機的政策措施的實施效果及對我國的影響；總結并借鑒主要經濟體應對危機的成功經驗。加強對外經貿運行形勢的調查研究，繼續完善重點聯系企業財務信息統計調查制度，提高上報數據的質量與水平。及時了解和掌握我國出臺的各項促進政策的實施效果，有針對性地提出加強行業或地區調控的意見建議。同時，根據商務形勢的發展變化，繼續研究出臺保持對外貿易穩定增長和搞活流通擴大消費的政策措施，積極推動“保增長”目標實現。
二是加快政策清理，創造良好的商務發展環境。根據中央關于“保增長、促發展”的精神，各地商務財務部門要抓緊清理妨礙“保增長”的政策措施，對前期出臺或會同相關部門出臺的財稅、金融等不符合當前商務“保增長”要求的政策措施，要立即停止執行，或者加快調整完善。同時，各地要全面匯總清理地方外貿促進政策法規和制度，對一些容易導致反傾銷、反補貼訴訟、直接與出口掛鉤的獎勵和補貼政策，要加快修訂、及時完善、確保規范，努力保證各項政策不違背世貿規則，為商務發展創造良好的環境。
三是抓緊政策落實，確保政策實施取得實效。國家對今年內貿流通工作進行了安排。我們將協調財政部安排農村物流服務體系發展專項資金、促進服務業發展專項資金和促進中小商貿企業發展專項資金，加快確定資金管理辦法和分配方案。2009年，中央財政農村物流服務體系發展轉向資金主要支持“萬村千鄉”、“農超對接”和“雙百市場”建設，進一步推動農村和農產品流通體系建設；促進服務業發展專項資金主要支持“雙進工程”、早餐工程、再生資源回收體系、“放心肉”服務體系、城鄉市場信息服務體系、應急商品商業代儲體系和二手車回收交易體系建設；促進中小商貿企業發展專項資金主要用于中小商貿企業貸款擔保費用和國內貿易信用保險保費補助。
國家對今年外貿保增長工作進行了部署。商務財務部門將牽頭做好以下7項工作：一要進一步完善出口退稅政策。二要加大中央外貿發展基金調節力度。三要加大對進出口企業的信貸支持力度。四要改善出口企業融資擔保條件。五要健全出口信用保險風險保障機制。六要加快推進貨物貿易人民幣結算。七要完善出口收結匯聯網核查。上述7項工作，我們已經作出了具體工作安排，爭取在今年一季度研究出臺一批政策，在上半年取得重要的階段性進展。
國家還批復同意了2009年促進服務外包產業發展的政策建議，決定將北京、天津、上海等20個城市列為中國服務外包示范城市，并將從稅收優惠、培訓費用、服務平臺建設、品牌建設、外匯管理等方面給予支持，并提供更為便利的條件，促進服務外包產業的加快發展。
（二）突出保障重點，狠抓商務促進資金的科學配置。
2009年，商務財務部門要嚴格按照公共財政和商務發展的需要，加強對各項財政支持資金的科學配置。同時，要規范資金管理，加強追蹤問效，提高資金使用效益。
（三）加強溝通交流，狠抓協作機制的建立完善。
有效的協作機制是我們做好商務財務工作的有力保障。2009年，商務財務部門要繼續加強與相關部門的協作溝通，形成支持商務發展的政策合力；同時要加強商務部與地方商務部門的交流互動，形成商務財務工作上下聯動的良好機制。
繼續保持部門協作的良好工作局面。充分發揮財務部門作為商務政策協調牽頭單位的作用，重點加強與財政、稅務、銀行、海關、外匯等部門的工作聯系溝通，進一步完善部門協作機制，研究和推動出臺促進商務穩定發展的政策措施。
加快建立上下聯動的良好工作機制。及時了解各地出臺的商務促進政策，積極推廣地方有效做法和成功經驗。加強各地商務財務系統的協作與溝通，定期召開商務財務工作片會，溝通工作情況，交流經驗體會，研究政策建議。繼續辦好《財務工作簡報》，拓展簡報功能，調動地方參與的積極性，建成商務財務工作上下交流的有效平臺。充分利用中小企業開拓國際市場網站，增強網站信息交流功能。
（四）推進體制機制建設，狠抓資金管理的標準化、程序化和信息化建設。
2009年，我們將加快推進資金的科學化、精細化管理，建立和完善規范、系統、科學的財務管理平臺，加強制度建設和財務分析，不斷提高財務資金管理與服務水平。
完善商務促進資金管理。今年我們初步考慮，將資金主要切塊分配到地方使用，原則上不預留資金。資金劃分后，各地商務財務部門要積極配合同級財政部門，根據商務部、財政部有關要求，制定本地工作方案，抓好切塊資金管理，確實保證?？顚Ｓ?。同時，各地要積極用好中央的資金政策，努力爭取地方配套資金，為相關工作開展提供有力的資金支持。
加強項目預算管理和審計監督。加大對預算執行的監督檢查力度，加強對項目經費執行情況的動態分析和監督檢查，積極探索對財政資金的量化評估和績效考評工作。2009年，審計署高度關注商務“保增長”各類專項資金使用情況。為此，我們將進一步加強對重大項目支出審計，加大對專項資金的審計，重點關注資金使用的真實性、合法性、有效性。
提高財務系統信息化管理水平。進一步整合共享信息資源，形成預算管理、資產管理和會計核算等系統集成的財務管理平臺。繼續優化業務流程，加強財務控制水平，提高財務服務質量。加快建立全面完整的財務分析體系，定期跟蹤分析財政資金使用和重點項目進展情況，充分發揮財務分析對領導決策的支持作用。
加快推進節約型機關建設。2009年，要按照“依法行政，科學管理，保障重點，勤儉節約”的要求，保障重點、兼顧一般，進一步優化支出結構，加強重點項目的資金集中度，優先保證日常剛性支出，重點支持商務重點工作及公共服務事業，避免無實效項目占用資金、浪費資源。同時，要加強政府采購管理，對列入政府采購的貨物和服務項目，嚴格按規定的程序辦理，提高集中采購效益。
（五）深入開展學習實踐科學發展觀活動，狠抓干部隊伍建設。
2009年，要繼續深入學習貫徹落實科學發展觀，加強系統內部建設，重點抓好干部隊伍培養，努力構建和諧、健康、向上的工作環境。
繼續深入學習實踐科學發展觀。全面總結深入學習實踐科學發展觀活動，進一步完善工作體制機制。努力做到學習實踐活動與加強執政能力建設相結合，與促進各項工作相結合，與解決實際問題相結合，與經常性黨建工作相結合。
