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對稅收籌劃的認識范文1
關鍵詞：企業；稅收籌劃；技巧
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
一、引言
稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營、投資和理財活動的一種企業籌劃行為。特別是當前經濟形勢下，隨著市場競爭壓力的加大，企業不得不將壓縮成本，提高效益作為企業生產經營活動的根本目標，有效的稅收籌劃工作能夠促進納稅人在符合稅收政策的前提下，達成自身利益的最大化。因此，如何采取更為有效的手段對企業能在激烈的市場競爭中保持并強化自身優勢就具有十分顯著的意義和價值。
二、完善企業稅收籌劃工作應遵循的原則
（一）合法性原則
相對于企業財務管理手段而言，稅收籌劃是在國家相關法律法規許可下的財務管理手段，因此相對于逃稅、避稅等等不法行為而言，稅收籌劃具有相對的合法性，而合法性也就是其所具備的最根本的原則。對企業而言，就是在企業正常生產經營活動過程中，嚴格依據會計準則及相關稅收法律法規的要求，做出相應的財務處理工作，依法進行納稅申報，而不是隨意的進行相關財務管理活動，導致企業非法行為的出現。
（二）前瞻性原則
相對于其他管理行為而言，稅收籌劃工作具有一定的前瞻性，企業要根據自身的實際經營狀況和對未來企業的戰略規劃進行科學的判斷，從而做出事先的計劃及安排，而不是采取臨時性的管理行為來達成稅收籌劃的目標。特別是企業管理層要能夠充分認識到稅收籌劃的重要意義，從而提高稅收籌劃管理工作的空間和可操作性。
（三）整體性原則
稅收籌劃不僅僅是財務部門的工作，更是企業全局性的工作，對此，企業上下要形成統一的認識，特別是要充分認識到稅收籌劃所具有的風險性，在工作開展的過程中，企業各個部門都要參與進來，切實向財務部門提供及時、真實、準確的數據，為企業稅收籌劃工作做出自身應有的貢獻，為企業深入開展稅收籌劃工作提供重要保證。
三、當前企業稅收籌劃工作中存在的主要問題
（一）企業對稅收籌劃工作認識有誤區
稅收籌劃工作是從上世紀90年代進入到我國，在近30年的時間里，越來越多的企業認識到了其對自身經濟效益提升所具有的重要意義，但在一些企業中仍然存在著不少認識上的誤區。一方面，對稅收籌劃與偷稅、漏稅之間的區別認識不清晰，往往存在或此或彼的問題，片面的認為稅收籌劃就是想方設法的少繳稅，而忽視稅收效益與其他經濟利益之間的權衡。另一方面，對籌劃工作缺乏必要的認識，在工作中沒有從整體的角度出發，針對稅收籌劃工作采取有效措施加以保證，影響甚至延誤了企業經濟效益的提高。
（二）稅收籌劃工作風險高
稅收籌劃工作對國家相關政策的依賴性非常強。部分企業在對稅收籌劃收益和違法收益進行比較權衡后，抱著僥幸心理來選擇收益較大的偷漏稅等違法行為，放棄財務管理中真正稅收籌劃的運用。
（三）稅收籌劃工作方法不靈活，效率不高
有些企業的財務工作人員業務水平相對較低，對企業實際生產經營狀況了解不全面，缺乏前瞻性，在進行稅收籌劃過程中方法不夠靈活，工作的計劃性、目標性不強，導致了稅收籌劃工作整體效益低下，財稅政策運用的效用發揮不夠顯著。
四、完善企業稅收籌劃工作的技巧
（一）完善稅收籌劃工作認識
企業管理層以及相關的部門要加強對稅收籌劃的認識，轉變觀念，完善稅收籌劃工作的制度，加大對稅收籌劃工作的支持力度。對管理層而言，要牢固樹立依法納稅，嚴格按照稅法以及相關的法律法規的要求，科學進行稅收籌劃的工作，切不可貪圖一時之利，就選擇違法手段。對其他部門而言，則是要樹立全局意識，將稅收籌劃工作作為一項影響企業全局的大事，積極配合財務部門的工作，落實稅收籌劃的相關要求，真正實現通過稅收籌劃使得企業經濟效益擴大化。
（二）注重企業經營各個環節
在企業生產經營活動的各個階段，要采取不同的稅收籌劃策略，提高工作的針對性。一是在籌資階段，企業應針對不同籌資方式進行比較，分析其利弊，在固定資產投資、股權結構方面都有深入籌劃的空間。二是在投資階段，企業要充分利用在投資方向方面借力國家的相關稅收政策，以及投資地區所實施及給予的各項優惠政策，結合企業實際實際狀況，合理分析，從而達到稅收籌劃的目的。如投資國家、地方支持的高新技術的產業其所要擔負的稅率就相對一般產業低，而投資地點設立在經濟開發區的項目相對其他地區就會有一定的稅收優惠。三是在經營過程中，企業要通過多種手段實現稅收籌劃目標。如通過存貨計價方式的合理選擇，依據企業自身的特點，采取加權平均法、先進先出法等等不同的辦法，來實現對企業所得稅籌劃的目的。同樣在固定資產折舊、費用分攤、加計扣除等等方面，都要依據企業自身的特點，科學分析，合理選擇不同的方法，從而實現稅收籌劃工作的圓滿完成。
（三）提高工作人員業務水平
在稅收籌劃工作中企業要特別重視對相關工作人員的培養，提高其業務水平，以適應企業各項工作的需要，特別是對于大型國有企業而言，要從選人用人開始，就將優秀人才引進到企業中來，并通過工作實踐來提高其實際操作水平，了解企業生產經營的實際狀況，從而使相關的稅收籌劃方案更具針對性、可行性。其次要經常關注國家相關部委下發的各類稅收政策，結合企業實際情況，制定切實有效的稅收籌劃方案。再次企業也可以與社會上優秀的事務所、權威財稅咨詢機構進行溝通聯系，借鑒其豐富的工作經驗和專業的技術水平，為企業稅收籌劃工作提供意見建議。
五、結語
稅收籌劃工作的特殊性，使得企業必須站在專業的角度來看待，因此，企業上下要統一思想認識，準確把握合法性與違法的區別，通過專業、縝密的稅收籌劃方案來實現企業效益最大化，能夠真正做到通過稅收籌劃使企業經濟效益得到更大的增值空間。
參考文獻：
[1]邢珊.企業稅收籌劃相關問題分析[J].財政監督，2012（11）.
對稅收籌劃的認識范文2
關鍵詞：企業 稅收籌劃 問題 策略
1.稅收籌劃應遵循的原則
遵循原則是企業稅收籌劃成功的有力保證，企業在稅收籌劃中必須把握好以下幾個關鍵性的原則：
第一，合法性原則。稅收籌劃是一種合法的行為。遵守國家的各項法律法規，是企業進行稅收籌劃的前提。稅收籌劃必須在稅收法律許可的范圍內進行。企業作為納稅人，應自覺履行納稅義務，且稅收的籌劃和實施，必須采用合法手段，不可違法。
第二，事先籌劃原則。企業在進行稅收籌劃時，應根據國家稅收法律的差異性，對自身的生產經營、理財、投資等活動進行科學、合理的事先籌劃與安排，以達到減輕稅負，優化稅收結構，節約稅收成本的目的。
第三，實效性原。稅收政策是有一定實效性的，企業在進行稅收籌劃時，必須關注會計、稅務等相關政策法規的變化，因時制宜，隨時調整或修改相應的稅收策略。
第四，效益性原則。企業在進行稅收籌劃時應注重企業整體稅負的輕重，不能僅關注個別稅種的負擔。企業的稅收籌劃必須對各種因素進行綜合考慮。一個成功的稅收籌劃是對多種稅收方案進行優化選擇，不能一味追求稅收負擔的降低而影響總體利益的下降。
第五，方法性原則。企業進行稅收籌劃應注重一定的方法，好的方法可起到事半功倍的效果。在會計處理方法上宜選擇稅負轉嫁、納稅期遞延等方法，也可以從稅基、稅率及稅種差異方面實施籌劃。需要注意的是每種方法都有自身的特點和適應性，因此，企業在進行納稅籌劃時一定不能忽視這一點，不能只為了減輕稅負，而忽略企業自身情況。
2.企業進行稅收籌劃的必要性
進行稅收籌劃是企業正常經營的必要前提。首先，稅收籌劃有助于實現企業價值最大化。企業稅收籌劃以規范企業整體的財務管理為目標，在遵循國家法律法規，不違背稅法的前提下，對企業的生產經營活動以及投資、理財等事項進行科學、合理的籌劃與安排，設計出切實可行的納稅方案并實施的一種財務管理活動。有效地稅收籌劃，可以大大減輕企業的稅收負擔，從而有助于企業價值的實現。
其次，稅收籌劃有利于企業降低經營成本。企業開展稅收籌劃是追求自身效益的必然需要。稅收負擔的高低與企業經營成果的大小密切相關。由于稅收具有的無償性，這就意味著企業稅款的支付實際是資金的凈流出，沒有與之相應的收入項目。企業利用稅收籌劃所節約的稅款支付可以增加企業的凈效益，從而有利于企業降低經營成本。
第三，稅收籌劃有利于增強企業競爭力。企業作為納稅人，在遵循稅法法律法規的前提下，可以對多種不同的納稅方案進行優化選擇，以達到減輕企業稅收負擔的目的。企業稅負的減輕，有利于企業擴大再生產，從而為企業在激烈的市場競爭中贏得優勢。
第四，稅收籌劃有利于加快企業的國際化進程。稅收籌劃在國外較為普遍，而在我國還處于起步階段。我國要想在國際市場上占有一席之地，就必須盡快掌握稅收籌劃方面的知識和技能，對當地的稅收環境進行充分考慮，對該行業的稅收變化以及國家或地方的稅收政策變化進行深入研究，加快與國際市場的接軌，最大限度地降低企業的經營成本，以提高自身在國際市場的競爭力。
3.當前企業稅收籌的現狀和存在的問題
在稅務籌劃實踐中，有些納稅人想方設法鉆稅法的空子進行所謂的稅收籌劃，甚至故意歪曲稅法。此外，有的納稅人因籌劃失誤形成偷稅而受到處罰，情況嚴重的甚至受到刑事制裁。目前還缺乏相關的執業準則和法定業務，稅收籌劃的社會效果較差。歸納來看，稅收籌劃存在問題主要表現在以下幾個方面：
3.1企業稅收籌劃意識明顯不足
由于企業認識上的不足，從很大程度上制約了稅收籌劃的順利開展。目前，相當部分企業的管理層和財務人員對稅收籌劃的定位缺乏理性的認知，對于稅收籌劃和漏稅之間的區別不清楚，不明白，常將兩者相互混淆。再者，很多企業的財務人員和高層管理人員意識不到稅收籌劃價值創造的意義，在制定業務決策時很少能把稅收成本作為一個重要的要素來考慮。此外，企業對稅收籌劃的空間缺乏足夠的認識，將過多的精力放在稅收優惠政策和抵扣標準等方面，忽視了稅收籌劃空間。
3.2缺乏對稅收籌劃成本收益的分析
目前，很多企業開展稅收籌劃時，不注重稅收籌劃的成本收益分析。一味地追求稅收負擔的降低，卻不考慮企業減少的稅額是否比實施稅收籌劃方案所付出的代價還大。這樣一來不僅會影響到企業的正常生產經營流程，還會擾亂正常的經營管理秩序，造成企業內在機制紊亂，對企業的發展極為不利。
3.3稅收籌劃的著力點把握不到位
一方面，稅收籌劃的重點把握不到位。企業開展稅收籌劃，并不意味著可以對任何稅種都進行籌劃，不是所有稅基內容都進行籌劃，很多企業沒有對稅種加以分析區分，沒有把重點放在如何使稅基最小，如何享受最低稅率方面進行籌劃；另一方面，企業在開展稅收籌劃時，沒有把握好稅收籌劃的時機與環節。缺乏事前預測，常常是在完成項目工作后才去籌劃節稅事宜，很明顯，這種稅收籌劃缺乏主動性。
4.企業稅收籌劃的對策
有效的稅收籌劃對企業的發展有著至關重要的作用。為做好企業的稅收籌劃，需要從以下幾個方面著手：
4.1提高對稅收籌劃的認知
提高認識是做好稅收籌劃的前提。企業的財務人員和高層管理者必須對稅收籌劃有正確的認識，稅收籌劃是企業的一項正當權利，它是一種合法的行為，完全符合國家稅法的立法意圖。企業的財務人員和高層人員應對稅收籌劃價值創造的意義有正確的認識，把稅收成本納入企業的業務決策之中。
4.2做好稅收籌劃的基礎工作
首先，企業要建立完整、規范的會計賬簿和編制真實客觀的財務會計報表，并定期向有關人員披露相關信息，使企業的會計行為得以規范化。這是企業實施稅收籌劃的基礎。其次，企業通過對經營、理財、投資等事項的事先規劃與安排，實行科學化的決策，把稅收成本納入企業的成本核算之中，做好經營管理各方面的協調工作，使企業稅收籌劃逐步走入正軌。
4.3加強各部分的協同合作
加強部門協作是稅收籌劃成功的有力保障。稅收籌劃不僅僅是財務部門的事，它需要企業各個部門的協調和配合，特別是以所得稅籌劃為重點的行業，更加需要部門間的協作配合。財務部門應大力宣傳部門協作配合對稅收籌劃的重要性，同時還應加強建設部門協作制度以及協作作業流程，充分保證部門協作的稅收籌劃順利開展。
4.4企業要配備一批專職的稅收籌劃人員
稅收籌劃是一項綜合性和政策性非常強的工作，涉及到法律、財務、經濟、管理等多方面的知識，這就對從事稅收籌劃的工作人員提出了較高的要求。稅收籌劃人員不僅要具備豐富的財務知識、經濟管理知識，還應對現行的稅收法律法規相當熟悉。此外，稅收籌劃人員還應具備敏銳的洞察力，能夠及時掌握相關的稅收政策法規的變化，在變中求發展?？傊?，要搞好企業的稅收籌劃，必須擁有一批高素質的專職的稅收籌劃人員。
結語
稅收籌劃是企業價值創造的有效手段，加強稅收籌劃對企業實現效益最大化有著重要的現實意義。企業應從提高認識入手，采取合法、合理的手段，通過事先規劃、設計與安排，實行科學化的決策，同時還要時刻關注稅收政策法規的變化，并結合自身的經營狀況，不斷調整、更新稅收籌劃的方式和方法，使企業的稅收籌劃逐步走入正軌。
參考文獻：
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對稅收籌劃的認識范文3
從我國現階段的發展情況看，稅收籌劃在一定程度上相對比較陌生，沒有專門的稅收籌劃機構，在理論研究領域和實際操作領域都屬于起步和探索的初始階段就，還有很多需要解決的問題。改革開放至今，中國的各個方面得到迅猛發展，社會主義市場經濟逐漸完善并且取得了舉世矚目的成就。這一點尤其體現在中國加入世界貿易組織之后，經濟全球化得到全面發展，企業的稅收籌劃在這一背景下顯得越來越重要起來。根據博弈論原理，國家憑借政治權利向企業征稅以達到增加財政收入的目的，企業作為市場中的主體，為了實現留存收益的增加，稅收籌劃便應運而生，它可以通過合理的辦法盡可能減少稅款的繳付。稅收籌劃的發展程度在本質上反映了一國的社會和經濟發展程度，同時也能在某種程度上體現我國企業的納稅意識和征管部門征管水平的高低。我國在強調法制建設的今天，稅收體制逐漸健全，市場經濟的發展需要依法納稅，為了更加完善征納雙方的義務關系，提升企業的納稅意識，稅收籌劃在我國企業當中壯大發展是有必要的，稅收籌劃的發展具有著重要的現實意義。
二、稅收籌劃在我國企業中發展的困境
（一）概念沒有普及
發達國家的公司及個人都很重視稅收籌劃，稅收籌劃很普遍。然而，對于我國的企業來說，它還算是新生事物，剛剛起步發展。人們對稅收籌劃認識的局限性體現在：首先，人們沒有充分認識到稅收籌劃的合法性。我國企業一直生存在依法納稅、多納稅光榮的大環境下，給納稅者造成了少納稅違法的誤區，稅收籌劃可能被看作是偷、逃稅的一種手段。受傳統觀念的影響，稅收籌劃是合法的這一觀點難以被人們所接受。其次，稅收籌劃被認為是單獨的一次籌劃行為，而不是伴隨企業經營活動一直存在的行為。從目前稅收籌劃在企業當中的發展來看，企業內部不設立稅收籌劃部門，在需要籌劃的時候才聘請相關人員對企業的經營行為進行籌劃，被看作是一次性的籌劃行為。
（二）專業型人才未普及
稅收籌劃要求有良好的稅法基礎，除此之外，還涉及會計、財務管理等其它學科的知識，因此稅收籌劃的難度相對較大，仿佛企業的稅收籌劃活動是稅法專家的專利。盡管我國大部分財經類院校開設了稅收籌劃方向的稅務專業，但是他們畢業后的去向卻不是稅收籌劃。由于缺少稅收籌劃機構，使得該類人才沒有普及開來，企業當中也缺少可以進行稅收籌劃的人才。其實稅收籌劃沒有想象的那么困難，只要能夠及時的掌握最新的法律法規政策，籌劃方案是可以套用的，節稅技巧可以被靈活運用，相同的情況可以采用相同的辦法，達到理想效果。
（三）籌劃成本普遍高
稅收籌劃實質上是一種規避繳納不必要稅款的行為，而我國目前的稅制建設趨于復雜化，隨著征管部門工作上的疏忽，就會出現漏洞，這就為偷稅者提供了偷稅、避稅的條件。雖然偷稅是一種違法的行為，如被查出會依法受到嚴厲的懲罰，但在實際操作中，有很多偷、逃稅行為因為征管部門征管力度欠缺導致這些違法行為未能夠被及時查處。這就導致一部分納稅者投機取巧，致使偷稅現象嚴重。與偷稅相比較，顯得稅收籌劃的成本相對較高，納稅者為了實現自身利益最大化就會放棄稅收籌劃而選擇鉆稅法的漏洞進行逃稅。由于這種行為的出現，阻礙了企業稅收籌劃的發展，增加了稅收籌劃的隱性成本。
三、完善我國企業稅收籌劃發展的建議
（一）加強稅收征管力度
正如上文所說，在我國當前的稅收執法環境下，一些納稅人不會采取相對成本較高的稅收籌劃，而是選擇冒風險使用違法手段來提升自身利益。因此在這樣的納稅條件下，征管部門和執法部門應當加大其工作力度，加大處罰的程度，對那些偷稅、漏稅行為一定要嚴加懲罰，增加偷逃稅款的風險，逐漸把稅收籌劃是合理減稅的唯一途徑的思想植入每位納稅人的思想當中。這樣做就會激發納稅人通過稅收籌劃來規避不必要稅款的想法。稅收籌劃需要一個依法治稅的環境來加以保障，要求征納雙方都按稅法行事，因此相關稅務部門要對稅收違法行為嚴懲不貸，體現稅法的嚴肅和強制性。良好的法制環境會增加納稅者對稅收籌劃的需求，進而促進我國企業稅收籌劃的發展。
（二）建設稅收籌劃人才隊伍
稅收籌劃除了受諸多因素的制約外，稅收籌劃型人才對我國企業稅收籌劃發展也是不可或缺的。從國外的發展情況來看，他們都擁有專門的稅收籌劃稱謂，每個稅收籌劃隊伍都配備業務能力強的人才。我國當前的狀況是從事稅收籌劃行業的人員稀少，業務水平不能同國外相媲美，已經不能適應我國稅收籌劃行業的發展。應稅收籌劃發展的要求，我國應當盡快建設專業型人才隊伍，以保障社會主義市場經濟的良好發展?？梢栽O立稅收籌劃資格崗位，需要掌握一定的知識，通過考試來取得資格證書。與此同時，也要重視在大學教育里籌劃型人才的培養，注重理論與實踐相結合培養，為社會輸送人才。
對稅收籌劃的認識范文4
【關鍵詞】 中小商貿企業； 稅收籌劃； 稅收優惠
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0108-03
當前我國中小企業的數量已經超過1 000萬家，而中小企業所創造的GDP已經接近我國GDP的50%，中小企業所創造的稅收也非?？捎^。作為中小企業的重要組成部分，中小商貿企業對我國經濟、社會的發展也起著較為重要的作用。制定科學、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿企業的稅負，增加相應的收益，從而實現中小商貿企業的可持續發展。
一、我國中小商貿企業稅收籌劃的現實依據
（一）中小商貿企業稅收籌劃的外在環境基礎：稅收優惠政策
商貿企業是國家商業發展的重要支撐力量，因此，為了積極推動中小商貿企業的發展，國家針對中小商貿企業出臺了一系列稅收優惠政策，這為中小商貿企業進行稅收籌劃提供了良好的環境基礎，也是中小商貿企業開展稅收籌劃的重要驅動力。這些稅收優惠政策主要體現在以下幾個方面：（1）企業所得稅優惠。我國稅法規定，對于資產總額低于1 000萬、從業人數80人以下且年度應納所得稅額低于30萬的中小商貿企業，企業所得稅可以減按20%的稅率征收。對于新成立的中小商貿企業，從開業之日起，經向相關稅收主管申請，獲得批準后可以減征或免征1年的企業所得稅。而對于國家規定的偏遠山區設立的商業企業或者新辦的商貿企業在安置待業人員方面達到一定比例的，可以減征或免征3年企業所得稅。（2）增值稅優惠。除了在企業所得稅方面有所優惠，國家還對中小商貿企業在增值稅方面予以了一定的優惠條件。比如針對從事古舊圖書、科學教育和實驗等項目的中小商貿企業，規定可以免征增值稅；對于批發水產品、肉、蛋、禽等業務征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財政返還給中小商貿企業。（3）營業稅稅收優惠。對中小商貿企業以無形資產或不動產投資入股，與投資方一起參與利潤分配、共同承擔風險的，免征營業稅。
（二）中小商貿企業稅收籌劃的內在動力：減輕稅負
稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對企業的經營管理、投資、籌資等涉稅事項作出適當的事先安排和籌劃，充分利用稅法所提供的一切優惠，以達到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大的目標，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對于減輕企業稅負具有重要的意義。我國商貿企業大部分都屬于中小企業，其與大型商貿企業相比，在競爭力方面相對較弱，因此，在我國稅法不斷完善的背景之下，中小商貿企業只有從企業內部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國家提供的稅收優惠條件，減輕稅負，從而實現企業自身的可持續發展。
二、我國中小商貿企業稅收籌劃存在的問題
目前，對于大多數中小商貿企業來說，并沒有將稅收籌劃工作納入企業的日常工作之一，中小商貿企業稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有四個方面的問題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標過于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專業性的人才缺乏。對中小商貿企業稅收籌劃存在的問題進行分析，是提出中小商貿企業稅收籌劃對策的基礎性條件。
（一）觀念上存在偏差
稅收籌劃理論在國外出現較早，企業進行稅收籌劃也有較長時間。與國外形成鮮明的對比，我國稅收籌劃的出現較晚，直到20世紀90年代我國正式走上市場經濟道路之后，稅收籌劃才開始引起我國學術界和實務界的重視。正是稅收籌劃進入我國的時間較短，使得人們對稅收籌劃的認識存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿企業稅收籌劃工作的開展。很多中小商貿企業認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過做賬動下手腳就可以達到目的。即使有些中小商貿企業認識到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認為稅收籌劃就是每年一次，或者認為只是在企業設立或投資時才需要進行稅收籌劃。事實上，稅收籌劃作為影響企業經營成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財務管理過程之中，企業才能在進行財務決策之時作出正確的選擇。
（二）稅收籌劃目標過于單一
中小商貿企業只有樹立了正確的稅收籌劃目標，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿企業發展服務。毋庸置疑，中小商貿企業稅收籌劃最直接的目標就是減輕企業稅負。但中小商貿企業在稅收籌劃目標確立方面存在的問題在于過于追求單個稅種的稅負降低，如果中小商貿企業僅僅以“減輕稅負”為稅收籌劃的目的，這是一個認識上的誤區，因為中小商貿企業只有降低了整體稅負，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿企業如果只堅持“減輕稅負”這一理念，很容易將目標集中于單個稅種的籌劃之中，而忽略企業整體的稅收籌劃，最終難以實現企業稅收收益最大化的目標。
（三）稅收籌劃方法選擇不到位
當前中小商貿企業在進行稅收籌劃時，對選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學而詳細的評估，導致有些中小商貿企業選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實現稅收籌劃的目標。筆者在對武漢一些中小商貿企業進行走訪時發現，不在少數的中小商貿企業利用非正常的方式來達到稅收籌劃的目的，比如設置兩套賬簿，對內一套，對外一套，以會計作假的方式來進行稅收籌劃安排。與此同時，有的中小商貿企業管理者將會計作假作為了稅收減負的重要途徑，設置對外賬簿的主要目的就在于進行納稅申報。從本質上講，通過設計假賬簿來達到減稅的目的并不能稱之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達不到減稅的目的，反而要遭受國家法律的制裁，最終讓中小商貿企業走上滅亡的道路。
（四）專業性的人才缺乏
當前很多中小商貿企業的管理者認為，稅收籌劃完全可以由財務管理工作人員完成，因此無需配備專門的崗位和工作人員。事實上，稅收籌劃工作對于專業性人才的要求并不亞于財務管理人員，其不僅僅要求具備基本的財務管理知識，還要求對當前國家和各地的稅收法律、政策有一個精確的把握，并及時進行更新。因此，雖然我國中小商貿企業的財務管理人員素質在不斷提高，但稅收籌劃工作專業性較強，對人才綜合素質要求較高，而這樣的人才在市場上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國當前并沒有專門針對稅收籌劃人才的培養機制，高校基本上只是設置了財務管理課程，而稅收籌劃課程較少設置。即便有些高校設置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒有受到太多的重視，使得我國稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿企業難以聘請到如此專業的人才，這也是阻礙中小商貿企業進行稅收籌劃的重要因素之一。
三、我國中小商貿企業稅收籌劃方案
中小商貿企業稅收籌劃是一項系統而復雜的工程，要解決當前中小商貿企業稅收籌劃中存在的問題，首先要樹立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿企業稅收籌劃目標，再次要加強中小商貿企業稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊伍建設。
（一）中小商貿企業稅收籌劃的方案選擇
從前面的論述可知，國家針對中小商貿企業出臺了一系列優惠政策，立足于這些優惠政策，如何開展稅收籌劃工作，這是中小商貿企業必須解決的難題。筆者認為，中小商貿企業應主要做好增值稅、營業稅、消費稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿企業增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過程中納入固定資產，由于固定資產可以從銷售項目稅額中進行抵扣，因此將固定資產納入增值稅項目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動資金；二是改變購貨方式，購入稅法予以稅收優惠的貨物，比如中小商貿企業在收購廢舊物資和農副產品時，可以進行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業自身的納稅額；三是采取實物折扣的銷售方式，比如中小商貿企業在銷售過程中應銷售給客戶1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應的發票上寫1 100件的銷售數量和金額，與此同時，在同一張發票上開具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計稅時就不需要繳納增值稅。（2）消費稅的籌劃。消費稅實行的是一次征收制且大多數應稅消費品是在產制環節征收，因此，中小商貿企業只需要做到在應該納稅的環節納稅，自然就能達到減輕稅負之目的。因此，中小商貿企業應注意以下三個方面的稅收籌劃：一是兼營不同稅率應稅消費品的稅收籌劃；二是混合銷售行為的籌劃；三是折扣銷售和實物折扣的籌劃。（3）營業稅的籌劃。針對營業稅而言，主要是結合中小商貿企業的特點，改變經濟合同的訂立方式，盡量減少應稅勞務，從而達到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿企業可以與交易方協商，及時調整合同總收入，由此也可以減少營業稅的繳納金額。
（二）完善中小商貿企業稅收籌劃的建議
1.樹立正確的稅收籌劃理念
在我國以往的稅收宣傳活動中，總是過于強調稅收的國家強制性，要求任何企業必須遵守國家稅法的規定，以進行合法經營。這使得廣大企業只是認識到納稅的義務，而忽略在納稅過程中，納稅主體其實享有一定的稅收權利。作為納稅主體積極維護自身合法權益的手段，稅收籌劃在實現納稅主體稅收權利中起著關鍵的作用。建議國家通過電視、網絡等多種媒體方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿企業對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區別有一個正確的認識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿企業樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財務管理過程之中，通過合法的方式維護自身稅法權利。
2.豐富中小商貿企業稅收籌劃目標
稅收籌劃目標直接指引著中小商貿企業的稅收籌劃工作，而且中小商貿企業的經營活動是一個系統而復雜的過程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿企業在稅收籌劃過程中不應僅僅局限于降低稅負的目標，在稅收籌劃中只是簡單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應將稅收籌劃與企業的財務管理活動、經營活動緊密結合起來，充分考慮中小商貿企業的市場環境與資源配置狀況，制定出科學的稅收籌劃方案，最終實現企業利益的最大化。
3.加強中小商貿企業稅收籌劃方法的研究
在我國宏觀經濟環境不斷變化的情況下，財稅政策亦會不斷進行調整，加之各經濟開發區、經濟特區、高新技術開發區、自由貿易區等特殊區域相應的稅收政策有較大區別，我國中小商貿企業的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問題，稅收籌劃方法急需有相應的指導。特別是當前在我國掀起互聯網投資的，很多中小商貿企業都涉及互聯網經營，而與之相對應的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國家組織國內權威的財稅專家，對國外中小商貿企業稅收籌劃方法進行系統分析，并立足于我國中小商貿企業發展的實際狀況和國內宏觀經濟、稅收環節，對我國中小商貿企業稅收籌劃方法進行科學的研究，總結出適合中小商貿企業的稅收籌劃方法。如此，可以推動中小商貿企業在財務管理中科學地進行稅收籌劃。
4.加快稅收籌劃人才隊伍建設
隨著我國市場經濟的進一步發展，加之稅收籌劃為中小商貿企業所接受的程度越來越高，越來越多的中小商貿企業將積極開展稅收籌劃工作，對稅收籌劃人才的需求也將越來越多。針對當前我國專業性稅收籌劃人才較為缺乏的現狀，加強稅收籌劃人才隊伍建設勢在必行。一方面，可以在我國高等院校專門開設稅收籌劃專業，或在財會專業類設置時，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強學生稅收籌劃基本理論的學習。與此同時，注重學生稅收籌劃的實踐能力培養，高等院校應積極與企業合作，讓稅收籌劃或財會專業的學生走進企業，接觸稅收籌劃實務。另一方面，繼續完善我國注冊稅務師考試辦法，讓更多的從業人員開始注重稅收籌劃方面的能力培養，并加強對稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專業能力。
結 語
我國經濟正面臨著轉型，在復雜的經濟環境之下，我國中小商貿企業發展面臨一定的瓶頸，利潤空間越來越小。由此，稅收籌劃對于中小商貿企業的重要性亦越來越突出。中小商貿企業在市場經濟中，應正視當前稅收籌劃存在的問題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿企業不必要的稅收開支，進而提升中小商貿企業收益，促進中小商貿企業可持續發展。
【參考文獻】
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對稅收籌劃的認識范文5
關鍵詞：稅收籌劃；風險；控制；措施
一、導致企業稅收籌劃風險的具體原因
1.稅收政策的變更。稅收政策會隨著國家經濟的發展形勢而進行相應的調整，并不斷地進行補充和完善，推出新的稅收政策。稅收政策的變更，給企業中長期的稅收籌劃帶來較大的風險，因為在具體籌劃時是以原來的稅收政策為依據的，這就會由于政策的不確定性和時效性而使企業的稅收籌劃方案具有不合理或是不合法的地方，從而產生稅收籌劃風險。
2.沒有明確稅收籌劃目的。稅收籌劃其最終目的并不是為了實現避稅，而是為實現企業價值的最大化服務。由于其具有較強的計劃性，是通過對企業的生產經營活動進行提前安排來實現企業價值的最大化，所以稅收籌劃是企業財務管理活動的一個重要組成部分，其為企業的財務管理目標及戰略目標服務，其最終目的是為了實現納稅人的企業價值的最大化。稅收籌劃的實施需要具有預期的市場環境和政策環境，一旦與預期的情況發生偏離，則會導致稅收籌劃的失敗。而現有的很多準備進行稅收籌劃的企業往往缺乏稅收籌劃的長期的、明確的目的性，盲目進行所謂的稅收籌劃，隨意性比較強。一旦企業稅收籌劃與實際的生產經營業務要求相偏離，則會導致企業的正常經營秩序受到影響，使企業面臨嚴峻的風險。
3.對稅收籌劃的認識存在不足。稅收政策作為國家進行宏觀調控的重要手段，其具有較強的時效性，而且一些優惠政策也有條件和地域上的限制，所以需要對稅收政策進行實時、全面的了解，從而制定合理的稅收籌劃方案，獲得應有的稅收利益。目前很多企業由于用于稅收籌劃的人員在財務及稅收政策等方面都存在著專業知識上的欠缺，對稅收籌劃政策的內涵沒有深入的了解，為了少納稅不惜采用違規的手段，這就在根本上偏離了稅收籌劃的本意。
4.稅務行政執法不規范。稅收籌劃是在合法、合規的基礎上實現少納稅，獲得稅收收益，所以其經濟活動國家是鼓勵的，但這種合法性需要稅務行政執法部門的認定。這就需要稅務執法人員具有良好的職業素質，這樣才能避免在執法過程中由于稅務與企業對稅收政策理解上的不同而導致執行上的偏差，而將企業的正常的稅收籌劃認為是有意識的偷稅漏稅。同時，由于我國現行的稅收法律法規缺乏具體操作細則方面的明確解釋，也是導致稅收政策在執行上發生偏差的重要因素。所以在企業稅收籌劃過程中需要時刻有風險意識，而且還要對風險進行深入的分析。
二、企業稅收籌劃風險控制具體措施
1.正確認識稅收籌劃。稅收籌劃活動的開展，需要在遵循稅收法律法規的基礎上進行，這就需要對相關的稅收法律法規進行全面深入的了解，這樣稅收籌劃就能夠在遵循立法精神的基礎上進行。企業需要對相關稅收政策進行綜合分析，同時還要結合自身的特點，選擇最佳的稅收籌劃方案，確保實現減稅的負擔，使企業利潤得到增長，所以企業稅收籌劃需要首先確保其具有合法性。稅收籌劃由于是提前對企業經濟活動而開展的減輕企業納稅負擔的手段，這就需要充分地考慮企業所處的內、外部環境，同時還要考慮企業未來的發展趨勢及國家政策變動因素的影響，確保稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業的短期利益和長期利益有效地結合起來，確保為企業價值的最大化服務。
2.加強對稅收籌劃人才的培養。企業進行稅收籌劃方案制定時，需要由專業的籌劃人員來進行，因為稅收籌劃方案不僅需要遵循成本效益原則，還必須合法合規，并符合企業發展戰略，這些因素決定了對稅收籌劃人員具有較高的要求。作為一名優秀的企業稅收籌劃人員，不僅要精通稅法和財務知識，還要了解掌握企業中長期的發展戰略，這樣才能利用專業知識結合企業發展戰略來制定適合本企業的科學合理的稅收籌劃方案，做到對企業經濟前景進行準確預測，對企業經營項目進行統籌謀劃，并與各部門之間進行良好的配合協作，及時隨著稅法的變動來對稅收籌劃進行調整，從而使稅收籌劃實現預期的效果。
3.樹立風險意識。在企業稅收籌劃活動實施過程中，需要時刻意識到稅收籌劃的風險，對稅收籌劃方案可能帶來的風險進行充分的考慮，制定預防措施。企業需要從整體上對財務風險進行把握，建立科學的財務風險預警體系和稅收籌劃信息系統，及時對信息進行收集并對風險進行預警分析，意識到風險存在時，及時采取恰當的風險處理措施，及時將企業運行過程中存在的風險因素進行消除，從而使企業得以健康、持續的發展。
4.營造良好的稅企關系。企業要加強對稅務機關工作程序的了解，要加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在稅收政策法規的理解上與稅務機關取得一致，特別是對某些新的經營業務的處理上，要首先得到當地主管稅務機關的認可，才能避免無效稅收籌劃，這也是稅收籌劃方案順利實施的關鍵。
三、結束語
隨著社會經濟的迅猛發展，企業將會面臨著許多不可預料的突發事件，相互間的競爭也將更加激烈，這就要求企業必須高瞻遠矚，將企業的稅收籌劃與風險控制有效結合，制定完善的稅收籌劃方案，從而防范稅收籌劃風險，使稅收籌劃與企業發展戰略相適應，最終實現企業價值最大化的目標。
參考文獻：
[1]方愛武.淺析稅收籌劃的風險管理和控制[J].財經界（學術版）.2013（02）.
對稅收籌劃的認識范文6
關鍵詞：高校后勤企業；稅收籌劃；問題；對策
引言
稅收籌劃是現代企業依法納稅以及合理降低稅負的一項十分重要的舉措，是否構建一套科學完善的稅收籌劃措施，會對企業的稅負產生直接性影響?！盃I改增”持續推進的時展背景之下，部分企業在稅收籌劃方面尚存在著不足之處，并未能夠充分地享受“營改增”對現代企業所帶來的好處，甚至還發生了稅負不減反增的問題［1］。在此種情況之下，需要企業對稅收籌劃工作給予高度重視，對當前“營改增”所引起的各種影響進行全面、深入的剖析。
1高校后勤企業稅收籌劃應堅持的原則
1.1依法性原則
高校后勤企業在開展稅收籌劃工作時，需要嚴格遵守國家相關的稅收政策以及法律法規等，唯有如此，才能夠保證高校后勤企業稅收方案順利地通過國家稅務主管部門的審核，能夠更好地滿足企業發展的實際需求。從本質上而言，企業與國家稅務主管部門之間的關系為征納關系，這種關系一般需要國家制定的相關法律法規進行約束和衡量［2］。作為納稅的義務人，高校后勤企業在開展稅收籌劃過程當中，需要承擔一定法律責任，并遵循一定的法律法規。
1.2事先籌劃原則
高校后勤企業管理者應該充分意識到稅收籌劃的經濟性規則，且對其實施長時間規劃及周密安排。在高校后勤企業生產經營過程當中，納稅人的納稅義務常常具有滯后性等方面的特征，應該從客觀方面為納稅者提供對稅負提前規劃的可能性，從而更好地滿足事先籌劃的基本原則［3］。在事前開展稅收籌劃過程當中，企業應該從投資、理財以及經營管理等多個環節，提出針對性強的提前計劃并予以實施，從而促使企業稅負下降。若在企業投資、理財以及經營等工作完成之后，再對其予以稅收籌劃，那么就會帶來相當的法律風險。
1.3綜合性原則
高校后勤企業在開展稅收籌劃工作過程中，不能對個別稅種稅負的緩解予以關注，而應該聚焦于對企業所有稅負加以緩解，主要是由于企業的所有稅種之間均存在著緊密的關聯性［4］。此外，高校后勤企業在開展稅收籌劃過程當中，并不是對企業稅負進行簡單比較，而應對資金的時間價值進行綜合性考慮，從而促使企業稅收籌劃的合理性以及有效性能夠得以顯著提升。
2現階段部分高校后勤企業稅收籌劃工作中存在的突出性問題
2.1對稅收籌劃的認識存在一定的偏差
現階段，部分高校后勤企業的總經理以及營銷主管等普遍持有這樣的觀點：稅收籌劃屬于國家的稅務主管部門的事務，作為企業只要按照稅收部門的規定、標準以及要求按時、按量繳納稅負就可以了，而且所有企業的稅收政策均是相同的，沒有任何籌劃的空間，甚至還有某些企業對稅收籌劃持有偏激、不友好的態度，認為稅收籌劃就是為企業作假，屬于一種舞弊行為，與偷漏稅之間的性質一樣，應當給予法律制裁。這些認識均是對稅收籌劃錯誤的認識。
2.2稅收籌劃基礎工作有待提高
隨著“營改增”稅收政策的全面實施與開展，企業的稅務籌劃工作越來越需要原始票據進行支持，對于增值稅這種流轉稅，企業稅負的高低受到流轉環節中的票據齊全與規范共同影響。部分企業的基礎性工作較為落后，未形成完善的票據管理流程，意識水平低下，其他部門之間的合作配合力度也非常差，導致稅收籌劃的基礎工作并不完善，從而對稅收籌劃工作產生較大的影響。
2.3政策研究不到位，稅收籌劃手段落后
稅收籌劃主要指要研究法律法規和政策制度，但在現實工作中，部分高校后勤企業實際操作存在一定程度上的不到位。例如，未能充分研究某些稅收優惠政策、未能有效利用稅收優惠空間等。部分后勤企業在稅收籌劃過程中沒有進行比較周密的規劃，稅收籌劃手段以及方式落后，未能構建一套完善的稅收籌劃方案以及財務管理機制，財務管理人員不能獲取有效的數據信息，導致稅收籌劃并未取得良好的效果。長此以往，會對后勤企業自身的發展及利潤產生較大的影響。
2.4對政策的理解不準確引起高校后勤企業稅收風險發生
部分高校后勤企業在對項目進行開發時所購買的相關材料的成本水平普遍較低，而投入大量的資金到廣告推廣之中，從而導致抵扣稅款水平較低，稅負較高的情況發生。自2015年之后，我國政府開始頒布營改增政策，根據企業年增長水平與生產總值對比所得的結果，一般可將增值稅率調整至11%［5］。在這個過渡時期，由于高校后勤企業未能夠對相關政策進行準確地解讀，從而使得某些產品并未能及時地銷售出去，從而使得稅款無法按時繳納，那么就會在很大程度上誘發稅收風險的發生。
2.5尚未構建完善的稅務制度
隨著經濟市場不斷發展以及完善，出現了一系列稅務中介機構，如稅務師事務所。對于一些簡單的稅收籌劃工作而言，主要是由企業自身來加以籌劃，而對于那些較為復雜的稅收籌劃，一般需要委派給專業的稅務機構進行籌劃。然而，由于目前現有的稅務制度不夠完善，使得一些違法違規現象出現，從而對企業的稅收籌劃產生了不利影響。那么，國家相關稅務部門就應該制定并構建完善的稅務制度，進一步加大對違規地處罰力度，從而促進企業稅收籌劃工作順利實施與開展。
3“營改增”下高校后勤企業開展稅收籌劃的具體對策
3.1強化高校后勤企業稅收籌劃風險意識
高校后勤企業若要有效降低稅負，就應該在遵守法律法規的前提下進行稅收籌劃。高校后勤企業在開展稅收籌劃過程當中，需對國家的相關法律法規進行深入研究和學習，嚴格遵守稅收法律的相關規定，提高高校后勤企業自身憂患意識以及風險意識，對自身的經營管理狀況進行深入的了解與把握，切忌急于求成，多花精力對高校后勤企業自身的經營管理特點進行準確的分析，與法律法規進行有機結合，制定符合高校后勤企業自身發展現狀的稅收籌劃方案，使得高校后勤企業稅務風險水平顯著下降，以有效緩解納稅人的稅負。
3.2強化高校后勤企業風險防范工作
高校后勤企業在繳納稅款過程當中應強化稅收籌劃風險防范工作。具體措施如下：（1）在調整高校后勤企業內部管理、加強內部控制的過程中，需要設立稅收籌劃的崗位，加強風險防范工作；（2）稅務工作人員應該充分地意識到稅收籌劃風險管控對后勤企業的重要意義，正確處理好稅收籌劃風險防控與生產經營活動之間的關系，從風險源頭進行把控，阻止風險的蔓延，有效降低風險水平；（3）在高校事業單位的大背景下，后勤企業作為特殊的企業化運營實體，稅收籌劃工作有一定的靈活空間。高校后勤企業應努力尋求降低企業稅負的有效途徑，綜合考慮各個稅種和企業的整體稅負，在遵守相關法律法規的前提下，開展一定的風險防控工作，通過風險承受、風險規避、風險分擔、風險降低等有效手段進行風險應對［6］。
3.3強化培訓，促使高校后勤企業財務基礎工作不斷得到完善
一方面，高校后勤企業的領導應當積極主動學習財務管理方面的內容，對“營改增”以及稅收籌劃方面的內容進行深刻理解和掌握，并定期對高校后勤企業內部的財務人員、中層以上管理人員等開展培訓，使得這些人員能夠認識到營改增的內容，并明白稅收籌劃對高校后勤企業發展的影響，從而在實際工作中能夠更加配合該方面的工作。另一方面，應當做好人才隊伍的培養。高校后勤企業要想實現稅收籌劃工作，應當具備高技能和高素質的稅收籌劃人才，確保其能夠對企業的整體運營情況以及業務狀況等進行全面分析。結合我國“營改增”政策合理進行高校后勤企業稅收籌劃的制定，才能夠達到較好的稅收籌劃效果。
