前言：中文期刊網精心挑選了對稅務籌劃的理解范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
對稅務籌劃的理解范文1
隨著我國市場經濟的深入發展發展，企業的交易方式越來越多樣化，我國稅收法規和政策體系也越來越復雜，稅務征管力度也越來越大，因此企業的涉稅風險也越來越顯性化，并已經成為企業眾多風險當中一種非常重要的風險。這就要求企業在稅務籌劃當中，以合理合法為原則，以企業整體財務目標為導向，準確理解和把握稅收政策及其變化，加強與稅務機關的溝通，力爭使涉稅風險最小化。
一、稅務籌劃風險概念的提出
稅務籌劃是指通過對涉稅業務的稅前安排，從而達到節稅目的一種稅務謀劃。具體而言，它是納稅人根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的規定，對企業組建、經營、投融資活動等進行有計劃的安排，以減輕稅收負擔、實現企業價值最大化。根據收益與風險對等的原則，企業在取得稅務籌劃利益的同時，也必然要承擔相應的稅務籌劃風險。稅務籌劃風險是指由于稅務籌劃方案違反稅法或者偏離企業財務管理目標，使納稅人利益受損的可能性，包括罰款、滯納金，甚至承擔刑事責任等。因此，企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析可能出現的各種風險因素，采取積極有效的防范措施，預防、減少、分散或規避風險，避免落入稅務籌劃陷阱。
二、企業所得稅籌劃風險分析
由于涉稅業務的多樣性、稅法的復雜性，以及稅務籌劃方案法律依據的不確定性，企業稅務籌劃的風險因素很多，主要有稅收政策變化風險、稅務行政執法風險、稅務籌劃方案風險和企業財務風險等。例如，，2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，對企業所得稅政策進行了重大調整，引入了“特別納稅調整”條款不，加大了反避稅力度，企業面臨的稅務籌劃風險陡然增加。還有“稅前扣除合理性”概念的提出，使稅務籌劃方案合法性與非法性之間界限更加模糊，也進一步加大了稅務風險。
（一）稅收政策變動風險
稅收政策變動風險是稅務籌劃諸多風險當中最直接，也是最主要的一種風險，它是指因稅法變動使原來已經確定的所得稅籌劃方案偏離預期目標的不確定性，該風險由稅務籌劃對稅收政策的依賴性所引起。稅收作為調節經濟的重要杠桿，一方面要適應經濟環境的變化，另一方面還要根據一定的政策目的，對經濟環境施加一定的影響。因此，稅收政策的穩定性只是相對的，變動性才是絕對的。這說要求稅收政策經常地做一些調整。與稅收政策的易變性相比，稅務籌劃是一種具有前瞻性的計劃安排，每一個稅務籌劃方案從最初的立項到方案的最終確定，需要經過一系列的過程。在此期間，如果稅收政策發生了比較大的調整，那么便有可能使按照原來稅收政策設計的稅務方案，由合法變得不合法，或者由合理變得不合理，稅務籌劃風險便由此而生。
（二）判斷事項風險
支出稅前扣除的合理性是指納稅人可扣除費用必須是正常的和必要的，其計算和分配方法應符合一般的經營常規和會計慣例。但是，企業所得稅法及實施條例并未對稅前支出的合理性這一原則規定予以具體的解釋，從某種意義上講，“合理性”依賴以納稅人和稅務機關的主觀判斷，這也就決定了有關稅前支出的稅務安排存在一定程度的不確定性。納稅人與稅務機關對合理性尺度的把握常常存在分歧，納稅人認為合理的支出，但是從稅務機關角度看，可能是不合理的支出。
（三）特別納稅調險
根據國際稅收慣例，我國企業所得稅法有關“特別納稅調整”一章，首次從實體法的角度，對反避稅條款進行了明確的規定。首次明確提出了轉讓定價的核心原則——“獨立交易原則”、受控外國企業資本弱化原則、以及稅務機關必要的反避稅處置權和加收利息條款。反避稅措施的加強，加大了稅務籌劃方案的風險；加收利息條款，避稅非零成本的觀念開始被人們所接受。與此同時，常規的避稅方法，如把利潤轉移到低稅區、提高債權性投資占權益性投資的比重、在低稅地虛設機構、建立信托關系、濫用稅收協議等將會接受嚴厲的反避稅調查，其中潛在的稅務風險是不言自明的。
（四）稅務機關認定風險
稅務機關認定風險險是指納稅人設計和實施的稅務籌劃方案因不能被稅務機關認同而遭受稅務處罰的不確定性。例如，現行企業所得稅法及其實施條例規定：納稅人基于不合理商業目的交易的稅務安排，稅務機關有權按照合理的方法予以調整。合理商業目的也是一種職業判斷，納稅人與稅務機關對其理解和運用難免存在差異，因此，認定風險也是企業面臨的主要籌劃風險之一。
（五）財務風險
稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業整體戰略目標和企業價值最大化服務。稅收籌劃活動是只企業財務管理活動的一個組成部分，屬于實現財務目標的支持性活動，是為企業價值最大化服務的，而不是財務管理的最終目的。如果企業稅收籌劃方案背離生產經營目標，影響企業正常的經營和財務秩序，將招致企業更大的風險和損失。例如，在稅務籌劃中忽視機會成本，為了享受免稅期的稅收優惠政策，違背生產經營規律和企業整體經營戰略，人為加大成本費用，推遲盈利年度，這種本末倒置的做法，必將招致企業整體利益受損，從而使稅務籌劃得不償失。
三、企業所得稅籌劃風險的防控
稅務籌劃風險是企業眾多風險中的一種特別風險，具有很強的可選擇性和可控性，只要企業加以重視，并認真予以應對，是完全可以防控的。
（一）加強風險管理，全面控制涉稅事項
根據涉稅事項的復雜性和風險的大小，在企業內部設立專門的稅務風險管理機構，或者配備專業的稅務風險管理人員，對涉稅事項進行專業化的管理。企業還應當建立和健全基礎的稅務管理制度，如發票管理制度，并建立相應的政策和程序，如稅務籌劃流程和納稅申報流程，規范涉稅業務活動。
（二）建立稅收政策信息庫，及時把握稅收政策變化
為了應對稅務政策變動風險，企業應建立稅收政策信息庫，稅務籌劃人員應充分利用現代信息技術，廣泛收集稅務政策變化信息，并根據稅務政策的變化，及時調整稅務籌劃方案，使稅務籌劃始終處于合法狀態。
（三）建立稅務風險庫，及時監控涉稅風險
在企業涉稅業務流程的基礎上，識別風險，并建立風險數據庫，及時觀測和監控各風險點及其變化。同時，針對各風險點，企業還必須提前做好風險應對預案，一旦出現風險，以便可以自如地予以應對。
（四）加強與稅務機關的溝通，降低稅務認定風險
我國企業所得稅法存在比較大的彈性，如前面所說的對稅前支出“合理性”的認定，就存在較大的主觀性，稅務機關便因此擁有了比較大的自由裁量權。不僅如此，稅務籌劃往往是在法律的邊界地帶進行運作，納稅人與稅務機關對稅務籌劃方案依據的稅務政策的理解自然會出現差異，但是其合法與非法性的界限最終都是要由稅務機關認定的，這就要求企業必須加強與稅務機關的溝通，通過溝通消除或者減少雙方的分歧。企業在與稅務機關溝通時，要注意收集證據，盡可能取得稅務機關下達的正式認可文書，以免受稅務行政執法人員個人對稅收政策理解偏差和人員變動等原因，出現不應當出現的涉稅風險。
（五）實行稅務籌劃外包，分散涉稅風險
近年來，業務外包已經為眾多企業所接受。稅務籌劃外包是企業眾多外包業務中的一種。它可以利用涉稅中介的專業化服務，提高籌劃效率，分散籌劃風險。為了轉移籌劃風險，納稅人應在與涉稅中介機構訂立的有關合同中注明發生損失后責任分擔方式，以明確雙方的責任。
（六）建立風險預警機制，及時應對風險
建立預警指標，進行預警分析，如果出現危險信號，應及時進行診斷，查出原因，及時調整稅務籌劃方案，以降低涉稅風險發生的可能性。對于已經發生的風險，企業應通過快速的反應機制，以積極的和實事求是的態度，及時進行改正，并加強與稅務機關的溝通，爭取稅務機關的理解，以最大限度地降低風險損失。
（七）特別納稅調整"及應對措施
企業所得稅法有關“特別納稅調整”的新規，不但縮小了納稅人常規的避稅方法的運用空間，并加大了企業稅務籌劃的風險。為此，企業要加強學習，吃透稅法精神，認真評估所得稅籌劃方案的合法性，深刻理解“商業目的”和“獨立交易原則”等的實質以及立法背景，盡可能采用“預約定價”等事前解決稅務爭端的機制，將稅務風險消除在萌芽狀態。
參考文獻：
[1]饒慧珍.關于現行企業所得稅納稅籌劃政策風險的思考.科協論壇（下半月），2008
對稅務籌劃的理解范文2
一、稅務籌劃效應
（一）稅務籌劃的宏觀效應
1.有利于發揮國家稅收調節經濟的杠桿作用。納稅人通過稅務籌劃主觀上是為了減輕自己的稅收負擔，但在客觀上卻是自動接受了國家對經濟活動的引導，在國家稅收經濟杠桿的作用下，逐步走向了優化產業結構和生產力布局的道路。
2.促進國家稅收及政府稅收政策不斷改進和完善。稅務籌劃是納稅人對國家稅法及有關稅收經濟政策的反饋行為，同時也是對政府政策導向的正確性、有效性和國家現行稅法完善性的檢驗。國家可以利用納稅人稅務籌劃行為反饋的信息，改進有關稅收政策和完善現行稅收制度。
（二）稅務籌劃的微觀效應
1.有利于納稅人實現稅務利益最大化，從而促進企業發展。
2.有助于納稅人納稅意識的增強。稅務籌劃促使納稅人在謀求合法稅收利益的驅動下，主動自覺地學習、鉆研稅收法律、法規和履行納稅義務，從而可以有效地提高納稅人的稅收法律意識。
3.有助于會計管理水平的提高。稅務籌劃要求會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熱悉現行稅法，企業設帳、記帳要考慮稅法的要求，否則就不能達到稅務籌劃的目的。
二、當前稅務籌劃面臨的難題
1.稅務籌劃合法性界定問題。從理論上說，稅務籌劃與避稅、逃稅有本質上的區別，稅收籌劃在不違反國家稅法、不悖于稅法立意宗旨的前提條件下展開。但實際工作中，稅務籌劃、避稅及逃稅仍然沒有一個可操作的法定界定標準。這就使稅務籌劃的合法性受到質疑，稅務籌劃在合法與違法的邊緣前行。稅務籌劃得不到法律保護和支持，成為稅務籌劃發展的首要障礙。
2.稅務籌劃空間問題。稅務籌劃主要是針對難以轉嫁的所得稅等直接稅，通過合法地選擇取得所得的時點，或者轉移所得等方法使收入最小化，費用最大化，實現免除納稅義務，減少納稅義務或遞延納稅義務等目的。但我國現行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財產稅體系簡單且不完整，所得稅等直接稅收入占整個收入的比重有限，大量的個人納稅入的納稅義務很小，稅收籌劃的成長空間有限。
3.納稅人尋求稅務籌劃動力不足問題。由于部分基層稅務機關工作人員業務素質不高，征管意識不足，我國稅收征管水平距發達國家有較大的差距。征管水平的低下，不能及時發現納稅人的偷逃稅行為。同時，及少數稅務干部的，等也給納稅人提供了違法、違規的機會。很顯然，如果偷稅的獲益遠遠大于稅務籌劃的收益和偷稅的風險時，納稅人顯然不會再去進行稅務籌劃。稅收征管水平的低下和征管力度的弱化，納稅人尋求“稅務籌劃”的動力顯然不足。
4.稅務籌劃的人才素質問題。稅種的多樣性、政策的動態性、企業的差別性和企業要求的特殊性，對稅務籌劃人員提出了極高的素質要求，不僅要精通稅收法律法規、財務會計和企業管理等方面的知識，而且還應具有較強的語言溝通能力和文字綜合能力，從而才能在充分了解籌劃對象的基本情況的基礎上，運用專業知識和專業判斷能力為企業出具合理的籌劃方案或籌劃建議。稅收籌劃的高度專業性，知識融通性及操作的復雜性要求“一專多能”的復合性稅務籌劃人才，這在我國稅務籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求。
三、發展稅務籌劃的對策
盡管稅務籌劃面臨諸多難題，但是隨著稅制進一步與國際慣例接軌，稅收制度不斷健全和完善；隨著稅收征管水平的不斷提高；隨著全社會的納稅意識的不斷增強，社會對稅務籌劃的需求將進一步擴大，這無疑是發展稅務籌劃的一次機遇，稅務籌劃的前景樂觀?，F在要做的是：
1.加快稅務籌劃的規范化、法制化建設。首先以法律形式明確界定稅務籌劃與避稅、逃稅的性質及其構成要件，從而明確稅務籌劃與避稅、逃稅的界定標準，使合法的稅務籌劃受法律的保護，使稅務籌劃所提供的方案得到法律的支持，為稅務籌劃的發展創造條件。其次，以法律形式明確當事人的權利和義務與責任，納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者，對方案涉及到的法律問題要負全部責任；而方案的提供者要受行業標準的約束，嚴重違規或違法時要受到法律的制裁。將稅務籌劃當事人各方的行為納入法制化、制度化管理的軌道，規范當事各方的行為，為稅務籌劃的健康發展創造先決條件。
2.加大稅務籌劃的宣傳力度。稅務籌劃尚處于摸索、學習、推行的初始階段，盡管一部分媒體及從事稅務籌劃的中介機構對稅務籌劃的積極意義等方面有所宣傳，但由于對稅務籌劃在諸多問題上理解存在不少誤區，表面上看來，稅務籌劃的宣傳熱熱鬧鬧，但缺乏權威性和一致性，以致納稅人對稅務籌劃的認識、理解存在許多偏差甚至誤解，因此有必要加大稅務籌劃的宣傳力度，使納稅人正確認識稅務籌劃，正確對待稅務籌劃，從而促使稅務籌劃健康發展。
3.努力提高稅務籌劃人員素質，提高從業能力。從業人員素質不高、從業能力不強是制約稅務籌劃發展的瓶頸。沒有高素質的人員，高質量的稅務籌劃方案就是一句空話。更為嚴峻的是，在外資從業機構進入國內市場后，將引發更為激烈的市場競爭，對人員素質的要求將更高。因此目前的從業人員及稅務機構必須有清楚的認識，通過開辦各種稅務知識培訓班，選送優秀人才進行專業深造等途徑，全方位地、有意識地培養既懂稅法，也懂財務會計，也懂企業管理等多方面知識，又有豐富實踐經驗的高素質復合性人才，以保證稅務籌劃對高素質人才的要求。
4.完善稅制，加強稅收征管力度。稅制是否完善，也在一定程度上制約著稅務籌劃的開展，立法機關和稅務機關應加快稅收立法建設的步伐，加快稅制改革的步伐，進一步完善稅制，減少稅法本身的漏洞，同時，加快司法建設步伐，提高征收管理水平，加大征收管理力度，減少征管漏洞，加大對偷逃稅款的打擊力度，引導稅務籌劃的健康發展。
對稅務籌劃的理解范文3
稅務籌劃是按照合法和非違法的手段使企業稅收負擔最小化或企業生產經營目標函數最大化的涉稅規劃，它決不是以偷稅為代表的稅款流失。因此，在進行折舊方法選擇時應注意遵守現行的稅收法律法規與其他法律規定。一般而言，各個國家之間的稅法、會計核算制度、投資優惠政策等方面存在著不同，同一國家的稅收法規、財會制度在不同行業、不同地區之間也存在著相當大的差異，這些差異要求企業在進行籌劃時必須對這些具體而復雜的法律條款十分清楚，并把握好籌劃方法選擇的尺度，否則不僅會喪失稅務籌劃收益，還會因為方法選擇不當而可能被稅務機關認定為偷稅而遭受不必要的經濟處罰。
二、稅務籌劃方案的可行性
在籌劃稅務方案時，也不能一味地考慮稅收負擔的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮所采用的方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅務籌劃目標的實現?？梢哉f，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅務利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗的。更重要的是，由于稅務籌劃方案在很多情況下會影響企業生產經營的較長期間，存在著收益的不確定性和資金支付的時間性差異，因此在進行稅務籌劃成本和收益的比較時，必須考慮稅務籌劃決策的風險和資金的時間價值。
三、稅務籌劃方案的綜合性
稅務籌劃方案的綜合性取決于對稅務籌劃的認識，如果從狹義上理解，稅務籌劃就是為了實現企業稅收負擔最小化，雖然說這種理解抓住了問題關鍵的一個方面，但這種理解也過于簡單，不利于稅務籌劃方案的有效設計和整體權衡。
一方面，企業的任何一項經濟活動，都會涉及多個稅種的課征，在進行稅務籌劃方案的設計時，應將其生產經營活動中的所有稅種都加以考慮，選擇某種總稅負最小方案為實施對策。而且在進行稅務籌劃時，除了要考慮自身直接所承擔的稅收負擔之外，還要同時兼顧經濟活動參與各方的課稅情況及其稅負轉嫁的可能性，否則會影響交易各方真實稅收負擔的反映，甚至導致該項經營活動的終止。
另一方面，對于企業而言，稅收負擔最小只是企業經營管理者所考慮的一個方面，投資報酬率、投資風險、投資回收速度、資本結構等也都是其考慮的因素。稅務籌劃的根本出發點是稅收負擔的最小化，但并非恒定不變，它應以實現企業經營目標函數的最大化為目的，而并非只考慮稅款負擔最低。換句話說，應將稅務籌劃納入企業財務管理的總體考慮范圍之中，從更高的層次對稅務籌劃方案進行設計。一項成功的稅務籌劃應該是多種稅務方案的優化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優的稅務籌劃方案，一味追求稅收負擔的降低往往會導致企業總體利益的下降，犧牲企業整體財務利益換取稅收負擔的降低明顯是不可取的。
總之，企業在進行稅務籌劃時，必須從全局出發，把企業所有的生產經營活動作為一個動態的、與周圍密切聯系的整體來考慮，才能選擇出最優的涉稅方案。
四、稅務籌劃方案的適應性
稅務籌劃的生命力在于它不是僵硬的條款，而是具有極強的適應性，經濟情況的復雜決定了稅務籌劃方案的變化。因此企業在進行稅務籌劃時，不能生搬硬套別人的作法，也不能停留于固定的模式，而應根據客觀條件的變化，因人、因時、因地，具體情況具體分析，才能使稅務籌劃有效地進行。
五、稅務籌劃方案的前瞻性
在現實中，通常容易將稅務籌劃認定為只是對現行稅收政策及運行環境的籌劃，這種認識并不全面。稅務籌劃雖然從理論上看是在對現有政策十分了解的基礎上，進行最有利的涉稅規劃，但由于稅制自身的變動及經濟環境的改變，囿于既定背景的稅務籌劃并不一定是最高明的方案。例如我國企業所得稅率一直穩定不變，幾乎所有的稅務籌劃都是以此為背景，但隨著加入WTO后，國內稅法必將受到國際稅收發展的變化與國際間的稅收競爭挑戰，可以預見，今后我國稅制將會出現比以往較為頻繁的調整。如果預期未來稅率可能上升，則直線折舊法對企業的稅款減少更有利，因為在稅率上升的情況下，即期減少的稅前所得將在遠期適用更高的稅率征收，從而可能導致延期納稅收益小于稅收負擔的增長幅度（當然，這種比較也是基于現金價值貼現計算的）。反之，如果預期今后稅率可能下降，則使用加速折舊方法有利，這將從兩方面取得稅務籌劃收益：一是稅率下降產生的即期轉移到遠期納稅的稅負絕對比重下降；二是延期納稅的時間收益。因此，對于我國所得稅稅率的調整一定要加強分析，盡早籌劃。
對稅務籌劃的理解范文4
論文關鍵詞:稅務籌劃 效應分析 影響因素 激勵與約束
論文摘要:我國的稅務籌劃事業與國外相比發展較為緩慢，其主要原因在于尚未建立科學有效的激勵與約束機制，存在明顯的弱激勵弱約束效應。而實際上，稅收制度、稅收行政、納稅環境、企業財務等因素客觀上影響著企業開展稅務籌劃的主動性和積極性。因此，從管理角度出發，探討社會不同層面促進稅務籌劃發展的具體操作，建立健全稅務籌劃發展的激勵與約束機制，將有利于科學促進我國稅務籌劃事業的健康發展，維護納稅人的合法權益。
稅務籌劃作為企業財務管理的一個重要組成部分，是指納稅人在法律允許的范圍內通過對經營事項的事先籌劃，使企業獲得最大的稅收收益，最終實現企業價值最大化財務管理目標的經濟行為。盡管稅務籌劃在我國經過數十年的發展，其在理論研究和實踐操作上都取得了一定的成績，但相比較國外稅務籌劃發展而言，我國稅務籌劃無論是理論研究還是實務操作都可以說是處于摸索、研究和推行的初始階段，尚未形成一套系統的理論框架和比較規范的操作技術，尚未建立起稅務籌劃健康發展的良性運行機制。因此，從管理角度分析稅務籌劃發展的激勵與約束機制，健全稅務籌劃的發展機制，有利于促進我國稅務籌劃事業的順利開展，維護納稅人的合法權益。
一、稅務籌劃發展的弱激勵弱約束效應分析
理性“經濟人”假設認為:人都有趨利避害的天性，其行為準則就是經濟上是否有效。為了最大限度滿足自己的利益，他們會根據外部環境的變化而調整其行為模式。激勵與約束是影響人的行為的兩個方面，二者相輔相成，共同構成管理的核心內容。如果兩者關系失衡，激勵不足或者約束不夠，機制的運行將發生偏差，激勵或約束的實施目標將無法實現。而實際上，目前我國稅務籌劃正處于弱激勵、弱約束狀態，激勵與約束機制的運行不暢阻礙了稅務籌劃事業的健康發展。
(一)稅務籌劃的弱激勵效應分析
1、政府缺乏必要的政策宣傳與輿論導向
稅務籌劃工作的成效直接關系到政府稅務機關、各類納稅主體和稅務中介機構等方面的切身利益，因此，加強稅務籌劃工作的組織和管理，對稅務籌劃工作給予正確的指導和必要的監督具有重要的意義。然而我國至今尚未明確制定關于稅務籌劃的法律、法規，沒有專門就稅務籌劃的政府管理、行業服務、企業規范等方面出臺指導性的法律、法規，稅務籌劃缺乏可操作性。同時，政府稅務部門對企業稅務籌劃的宣傳指導工作幾乎沒有，更不用說必要的監督了。政府指導和監督不力造成了企業開展稅務籌劃工作的積極性不高，偷逃稅現象依然十分嚴重;同時也加劇了稅務籌劃業內收費混亂、業內人士稅務籌劃理念和職業道德水準低等諸多問題的嚴重性，客觀上限制了稅務籌劃的現實發展。
2、稅收制度“不公平”現象依然存在
鑒于國家宏觀經濟調控的需要，稅法中不同納稅主體客觀上存在著稅收負擔差異。如我國針對外商投資企業和外國企業適用不同于內資企業的所得稅制度，最終國內企業的所得稅負擔大約比外資企業高近10%之多。不公平現象的直接后果就是造成國內有的企業千方百計地通過各種方式減輕稅收負擔，甚至于采用違法的偷逃稅行為。盡管兩稅合并進程正在加快并將從2008年1月1日起開始實施新的企業所得稅法，稅務部門的稅收征管水平也在不斷提高，但我國仍存在比較嚴重的稅收流失現象。不公平的稅收待遇客觀上降低了國家利用稅收政策宏觀調控經濟的功效，也抑制了企業開展稅務籌劃的理性行為。
3、稅收優惠政策的激勵效果不佳
從總的政策而言，稅收優惠是國家稅收必要的補充調控手段，而實際上稅收優惠也為廣大納稅人進行稅務籌劃提供了廣闊的可操作空間。因此，從某種意義上說稅收優惠政策的制定客觀上激勵著納稅人開展科學的稅務籌劃，遵從國家的稅收宏觀調控。但同時稅收優惠是有條件限制的，這些條件的限制很大程度上抑制了納稅人開展稅務籌劃的主觀意愿，使稅收優惠達不到預期的激勵效果。
4、片面強調理論研究而忽視實踐指導
盡管稅務籌劃在我國已經逐步開展起來，但目前理論界大都著重于稅務籌劃基本理論的研究，且較少有很深人的探討;關于稅務籌劃實務方面的研究也僅限于基本方法、技巧及相關領域的探討，少有對某一特定行業或特定對象的綜合性稅務籌劃研究;而且稅務籌劃實務研究大都傾向于分稅種的稅務籌劃，很難對一個企業的操作實務提供切實可行的指導。這樣，一方面稅務籌劃理論研究的滯后抑制了稅務籌劃向縱深方向發展，另一方面稅務籌劃實務探討的不足也抑制了企業開展稅務籌劃的積極性和主動性。
(二)稅務籌劃的弱約束效應分析
1、稅收執法的非公正性
稅務部門作為國家的行政機關，相比較企業來說具有行政管理者的強制優勢，這使得企業處于相對弱勢的狀態。人的行為在一定程度上受主觀意愿的影響，稅務執法人員的主觀性直接影響著執法的公正性。目前盡管國家加強了相關部門的廉政建設，但仍有不少人收受賄賂為他人提供便利。對于稅務部門而言，由于稅務檢查本身的復雜性，并不是所有問題都能檢查出來，因此執法人員往往對行賄者網開一面，輕處罰或根本不予追究相關責任。這就加劇了納稅人試圖借“稅務籌劃”之名搞偷逃稅之實的主觀意愿，不利于企業科學開展稅務籌劃。
2、稅務籌劃認定標準的模糊性
目前稅務籌劃的概念尚沒有權威統一的認識，尤其是避稅究竟是不是稅務籌劃更是學者們爭論的焦點，由此造成社會各界對稅務籌劃在具體實踐中的態度也大不相同。政府雖然對于稅務籌劃的態度有所改觀，并開設了相關稅務籌劃網站，但并未從根本上界定稅務籌劃的基本內涵與范圍。因此，稅務機關在進行企業稅務籌劃認定的時候沒有統一的依據標準，也就是說，其認定只是稅務人員的一種隨意性較大的主觀認定。這對于企業開展稅務籌劃活動的合法與否起不到很好的約束作用，也不利于稅務籌劃的科學實施與發展。
3、稅務籌劃人員的低素質約束
目前企業進行稅務籌劃的從業人員，無論是企業內部的財稅人員，還是稅務機構的工作人員，大多為專門的財務人員，其知識面普遍較窄，綜合素質有待提高。高層次稅務籌劃人才的缺乏導致企業稅務籌劃的層次低，很多企業只是根據本企業的實際情況套用一些稅收優惠政策或運用一些簡單的稅務籌劃方法，針對企業某一個具體問題提出的籌劃方案，而不能從戰略高度對企業整個經營管理活動就稅收問題開展全方位、多層次的系統籌劃。真正成功的稅務籌劃應該是從經營戰略的高度上考慮企業長期利益的。因此，政府或企業應從根本上界定稅務籌劃的行為資格，要求稅務籌劃人員具備相應的稅務籌劃、法律、財務管理等相關知識，從人員素質方面約束稅務籌劃的科學性和合法性。
二、影響稅務籌劃發展的因素分析
稅務籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，其產生和發展既有宏觀層面的原因，也有微觀層面的原因;既有客觀原因，也有主觀原因。科學分析稅務籌劃的影響因素，將有助于企業有效組織和實施稅務籌劃活動。
(一)稅收制度因素
稅收制度是規范國家與納稅人之間稅收征納關系的法律規范的總稱，是體現國家政策導向的宏觀調控手段，是為經濟發展服務的。復雜多變的經濟發展狀況使得稅收制度不可能是一成不變的，稅收法律規范也是處于不斷發展中的。由于國家在制定稅收制度的時候，不可避免地會制定一些為引導經濟的良性運行而設置的稅收差異政策，如不同行業、地區的減免稅、內外資企業所得稅稅率的高低差異等內容，這實際上為企業的經營行為提供了稅務籌劃的選擇空間。同時，從國家宏觀調控角度來說，社會經濟環境的變化必然引起宏觀政策導向的轉移，這在很大程度上體現在稅收制度的變化上。因此，企業應密切關注稅收制度的變化趨勢，適時調整稅務籌劃方法體系，切實保障企業的經濟利益。
(二)稅務行政因素
稅務行政執法的主體差異性為企業提供了可利用的稅務籌劃空間。稅務籌劃工作屬于企業的一種主觀理財行為，這種行為的科學合法性依賴于稅務機關的認定。盡管稅收法律制度中存在著很多的稅務籌劃可利用空間，包括自由裁量權和稅收執法的客觀偏差等，但由于稅收征管人員業務素質的參差不齊使得企業在進行籌劃時總是謹小慎微，唯恐一不小心被判為“違法”操作。這就限制了企業開展稅務籌劃的積極性和主動性。因此，除了稅務機關提高稅務人員的業務素質和執法水平外，企業也應了解稅務部門對稅務籌劃的態度，爭取獲得其稅務籌劃方案的認可。
(三)納稅環境因素
公平的納稅環境不僅有利于公平市場競爭，而且有利于公民依法納稅意識的增強。納稅環境包括公民對依法納稅的認識、企業對稅務機關執法公正性的認可、企業對不同稅收政策差異的可接受程度等。納稅意識作為一種觀念，不僅直接影響著納稅人正確履行納稅義務的主動性和自覺性，而且成為納稅人是否具備稅務籌劃意識的制約因素。重視稅務籌劃與納稅意識的增強具有相互促進、相互制約的關系。在增強公民依法納稅意識的基礎上，在良好的納稅氛圍下，企業開展稅務籌劃工作將會受到事半功倍的效果。如果企業處于明顯不公平的納稅環境，稅務機關存在執法上的主觀偏差，周圍企業偷逃稅行為盛行，那么它肯定不會采取合法的稅務籌劃行為?？梢姡{稅環境的優劣一定程度上影響著企業的稅務籌劃選擇，因此政府應注重公平納稅環境的建設，為稅務籌劃提供良好的社會環境氛圍。
(四)稅收知識因素
稅務籌劃作為企業的一項高層次的涉稅理財活動，客觀上需要籌劃者熟悉并掌握國家現行稅收法律制度的相關內容。這是在存在稅務籌劃空間前提下的主觀決定因素，只有當籌劃者具備相當的稅收知識，才有可能發現存在的稅務籌劃空間并保證籌劃方案的有效付諸實施?？陀^上說，籌劃者所熟悉和掌握的稅收知識越多，理解程度越深，其可能發現的稅務籌劃空間就越大，設計實施的稅務籌劃方案就越有可能成功。因此，對于企業稅務籌劃人員來說，加強自身學習修養，熟悉掌握相關稅收法律規定，努力提高自身業務素質，是保證企業稅務籌劃方案科學設計和順利實施的必要前提。 (五)財務因素
.可以說，企業財務管理水平決定著企業能夠開展稅務籌劃及稅務籌劃操作水平。稅務籌劃作為企業財務管理活動的組成部分，必然要受到財務因素的影響。具體表現在稅務籌劃中財務處理技術方法的運用上，包括合理安排收人確認的時間、選擇合理的成本計價方法、籌劃方案評估的成本收益分析等，而這些技術都是靠企業的財務處理水平成就的。這就要求稅務籌劃企業建立健全會計制度，不斷提高企業財務管理人員素質，特別是企業內部稅務籌劃人員的綜合業務素質，從而從技術上為稅務籌劃的科學實施提供保障。
(六)稅務籌劃期待因素
在具備開展稅務籌劃可行性的外在條件基礎上，企業的主觀意愿可以說是至關重要的一個因素。稅務籌劃期待因素是一個主觀性的因素，也就是說企業本身有這樣一種愿望、意識，想通過自己的努力借助科學稅務籌劃實現企業價值最大化的財務管理目標。如果企業本身沒有這種意愿，不管外界環境是如何有利，稅務籌劃都是無從談起的。文章將企業稅收負擔的認識、企業對稅務籌劃的正確理解、企業對稅務籌劃風險的態度和企業的誠信納稅意識等內容歸為稅務籌劃期待因素。其中，認為企業稅收負擔重、能夠科學認識稅務籌劃及其風險的誠信納稅企業，稅務籌劃期待高，企業稅務籌劃的積極主動性就強;反之則稅務期待低，主動性弱。
三、建立健全稅務籌劃發展的激勵與約束機制
稅收作為企業的一項剛性現金流出，理性納稅人必然在整個經營過程中采取一切可行的方法減輕稅收負擔以追求自身經濟利益的最大化。而實際上，違法的偷逃稅行為一旦被稅務機關查處，納稅人將承擔更大的納稅成本支出。因此。納稅人與稅務機關之間的征納博弈永不停息。作為企業財務管理的重要組成部分，稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，其最基本的要求是合法性。因此，為了保證我國稅務籌劃的健康發展和保護納稅人權益，我們需要尋求并建立一種有效的激勵與約束機制，促進納稅人積極理性的開展稅務籌劃，引導納稅人自覺地按照稅收法律規定科學納稅，從而形成良好的依法治稅氛圍。
(一)激勵機制
1、科學宣傳稅務籌劃，加強稅務籌劃工作的指導與監督
鑒于企業對稅務籌劃認識的片面性，政府部門應采用各種方式向企業宣傳稅務籌劃相關知識，幫助企業消除對稅務籌劃的不正確認識，從政策層面幫助企業樹立正確的稅務籌劃意識。另一方面，政府稅務部門應加強對企業稅務籌劃工作的指導和必要的監督，建立和完善對企業和中介機構稅務籌劃業務的監管制度，進一步規范稅務籌劃業務的開展。當然，政府科學宣傳稅務籌劃的前提條件是政府認可企業開展稅務籌劃行為的科學性，因此政府部門特別是稅務機關必須對稅務籌劃有一個正確的認識。
2、建立健全相關稅收法規，加快稅務籌劃的法制化進程
縱觀世界各國，重視稅務籌劃的國家都有一個相對完善穩定的稅收制度。盡管我國的稅收法律體系得到了不斷的改進和完善，但仍然存在著很多問題。稅收制度的不完善在一定程度上限制了稅務籌劃工作的開展。因此，國家除了明確制定有關稅務籌劃的法規外，重點仍應加強稅收立法，盡可能提高稅收立法級次，修改稅法中不公平、不完善、語言表述不清的內容，使現行稅法有章可循。同時，針對稅收法律的復雜性，加快稅收基本法的制定和頒布，加強稅收立法的前瞻性，保障稅收法律、法規和稅收政策的穩定性，引導稅務籌劃的健康發展。
3、加快稅制改革步伐，逐步消除稅收制度“不公平”
稅收制度中的不公平違背了市場經濟下的公平競爭原則，影響到企業產品的市場競爭力，不利于不同納稅主體的長遠發展。因此，應進一步完善稅收制度，逐步消除稅收制度中的不公平現象，有效遏制企業偷逃稅等的違法行為，促進企業在正確納稅的基礎上利用稅務籌劃技術方法實施科學納稅。目前國家“兩稅合一”、“增值稅轉型”等新一輪的稅制改革，將進一步體現稅收的公正與公平，從而也有利于我國稅務籌劃事業的理性健康發展。
4、開展稅務籌劃專項課題研究，促進稅務籌劃向縱深方向發展
理論指導實踐，實踐豐富理論。沒有正確的理論指導，稅務籌劃的實踐活動就難以真正有所作為。嚴格意義上說，稅務籌劃研究的深度和廣度一定程度上決定著我國稅務籌劃的發展方向和速度。為了促進稅務籌劃向縱深方向發展，政府應設立專門的研究基金，激勵學者們加強稅務籌劃的理論與實務探討，切實從根本上促進稅務籌劃的科學發展?；诙悇栈I劃實務性很強的特點，應加強企業稅務籌劃可操作方法的研究，為切實開展稅務籌劃提供方法上的指導。
(二)約束機制
1、加強稅收立法，建立稅務籌劃法規體系
納稅人開展稅務籌劃必須符合國家的稅收法律規定，這在一定程度上限制了稅務籌劃的行為范圍。依法治稅要做到“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”，因此，為促進稅務籌劃的科學發展，需要提高稅務籌劃的立法級次，建立相對完善的稅務籌劃法規體系。具體包括稅務籌劃的主體資格、稅務籌劃應遵循的基本原則、稅務籌劃的法律責任等基本內容，從而做到有法可依，從法律角度科學界定稅務籌劃行為，限制企業的稅務籌劃行為偏離合法性軌道。
2、嚴格稅收執法，加強稅收征管與稽核
納稅人進行稅務籌劃需要一個良好的法律環境，即依法治稅環境。依法治稅要求稅收工作建立在法律的基礎上，全面貫徹稅收法制原則，征稅方依法征稅，納稅方依法納稅。為此，稅務機關應嚴格按照稅法規定辦事，執法必嚴，違法必究，充分體現稅法的嚴肅性與強制性。另一方面，還應加強稅務干部隊伍的廉政建設，更新稅務籌劃觀念，提高執法人員的業務素質。稅務人員業務素質越高，執法力度越大，廉政意識越好，納稅人通過非法手段增加收益的可能性就越小，風險越大。依法治稅方略的貫徹實施，為稅務籌劃的存在和發展提供前提和保障，促使稅務籌劃走向規范化、法制化。
3、科學認定稅務籌劃行為
成功地實施企業稅務籌劃需要對稅收法律、政策有全面深人的理解，而最終稅務籌劃行為合法與否取決于稅務部門的認定。事實上，在對“稅務籌劃”的認定上征納雙方往往會出現分歧，企業認為是“節稅”籌劃，而稅務機關則認定是避稅甚至是偷逃稅行為。因此，有必要從法律角度界定稅務籌劃的認定標準，統一稅務籌劃標準。同時，企業必須切實了解稅務部門對稅務籌劃的態度和認識，了解正確籌劃行為的判斷標準。這就在一定程度上約束著企業開展稅務籌劃行為的科學合法性，避免因對稅法的隨意理解而使稅務籌劃偏離稅法制定的初衷，確保稅務籌劃方案的實施效果。
對稅務籌劃的理解范文5
關鍵詞： 企業； 稅務； 風險； 防范
中圖分類號： F275文獻標識碼： A 文章編號： 1009-8631（2011）07-0076-02
隨著我國社會主義市場經濟的發展，企業的交易行為和模式越來越細化，國家的稅收法規政策體系越來越復雜，稅務機關的征管越來越嚴格，企業稅收風險已經成為企業諸多風險的重中之重，因此，加強企業稅務風險的防范與控制成為稅務管理的重要內容，也是企業稅務管理的一項基礎要求。
一、企業面臨的稅務風險
什么是稅務風險？稅務風險就是企業在經營過程中的繳納稅款環節中引起的不確定性。具體來說企業稅務風險是指有主客觀原因導致對稅收政策的理解和執行發生偏差，受到主管稅務機關等部門的查處，所增加的稅收滯納金、罰款、罰金額外支付或者多交稅款，為用足稅收優惠政策等而減少應得經濟利益的可能性。
企業的稅務風險具體表現在以下幾個方面：
1.稅務規劃是否符合稅法規定；
2.經營決策和日常經營活動考慮稅收因素的影響，是否符合稅法規定；
3.對稅務事項的會計處理是否符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；
4.納稅申報和繳款是否符合稅法規定；
5.稅務登記、賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項是否符合稅法規定；
6.2008年新稅制改革帶來的稅收政策差異導致的征、納稅環節的稅務風險等。
二、影響企業稅務風險的主要因素
企業面臨著的稅務風險不僅包括外部環境風險，如經濟環境、政策環境、法律環境、制度環境，還包括企業內部管理制度不健全、稅務行政執法不規范、企業運用稅收優惠政策不恰當等原因導致的風險。影響企業的內部稅務風險主要包括:
1.企業納稅人員的納稅意識
企業納稅人員的納稅意識與企業的稅務風險有很大的關系，如果公司管理人員有較強的稅務風險防范意識，合理運用結算方式，調整業務的納稅義務發生時間，這樣不僅可以為公司提高資金的使用效率，而且還可以有效避免稅務風險的發生。但是，有的企業納稅意識淡薄，認為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達到偷稅的目的，從事這類籌劃事項的風險就很高。
2.稅務人員的業務素質及職業道德
公司的涉稅事務管理能力、會計核算水平、內部控制制度以及涉稅人員的業務素質的高低，直接影響到公司的整體稅務風險。公司在日常的經營活動中，由于財務稅務人員自身業務素質的限制，以及稅收法規、財務法規的復雜性可能會出現對有關稅收法規的理解偏差，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關稅收規定去操作，或者在表面、局部上符合規定，而在實質上、整體上沒有按照有關稅收規定去操作，造成事實上的偷稅，同樣會給公司帶來稅務風險。這就要求企業稅務人員要了解稅收相關法律、法規，能夠掌握合法和非法的臨界點，正確理解稅務政策。
3．財務管理和會計核算
企業的財務管理能力、會計核算水平、內部控制制度以及財務人員的業務素質的高低，既影響涉稅資料的真實性和合法性，也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤，發生稅務管理風險。
三、企業稅務風險的防范
控制和管理稅務風險就是防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財物損失或聲譽損失。企業應倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，并將其作為企業文化建設的一個重要組成部分。
1.提高全員風險防范意識
一是要增強管理層的稅務風險防范意識，管理層人員要率先垂范，具備一定的風險管理意識，正確引導企業員工積極參與防范稅務風險，形成特有的企業文化。二是要選擇專門的稅務風險管理人員。納稅人無論是組建專門的風險管理部門，還是委托中介機構或者聘請稅務顧問，都要求企業稅務人員要通曉稅收法規政策，準確把握政策對納稅人的可用度，要熟悉財務會計制度，準確嚴謹處理稅務事項。要具備靈活的應變能力，能夠適應稅種的多樣性、政策的動態性、企業的差別性和特殊性，運用專業知識和專業判斷能力，為企業適時出具防范稅務風險的的方案或建議。三是要共同參與防范稅務風險。企業的稅務風險需要內部各職能部門的配合與協作，形成一種相互牽制的內部風險管理制度，全體員工積極參與，使稅務風險的防范形成一種風尚。
2.做好稅務籌劃的風險控制
稅務籌劃是一項復雜的“工程”，企業在實際稅收籌劃過程中，因相關人員決策具有主觀性、納稅雙方稅法認識的差異性，決定了稅收籌劃具有風險。一是要正確把握稅收籌劃的基本原則，即合法性、合理性，成本效益原則。合法性要求每項計劃及其實施過程，不能超越法律的規范，合法性是稅收籌劃的前提，是稅收籌劃的靈魂；合理性要求符合經濟行為規律，也要符合企業的實際情況，所設計的方案一定要合情合理，不能照搬照抄；成本效益原則要求在進行稅收籌劃時，將新稅收籌劃方案發生的費用或損失與取得的收益進行對比，當費用或損失小于取得的收益時，才是成功的方案；二是要深刻理解、全面領會各項稅收政策以及財會、金融等知識。納稅人在進行某一項目稅收籌劃時，要盡可能全面、準確地了解與之相關的稅收政策，切實把握其精神實質。譬如，對稅收優惠政策要求的條件，要嚴格對照；對概念模糊不清的，要及時與主管稅務機關聯系，而不能想當然；三是要用發展、動態的觀點看待稅收籌劃。企業的經營狀況、性質、人員狀況等情況隨著經濟的發展、形勢的變化，都有可能發生變化。因此稅收籌劃的環境，也就可能發生變化。納稅人要根據發展了的形勢進行籌劃，要根據現時條件進行合法籌劃。
3．健全企業內部財會制度
企業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部的管理制度包括企業財務制度、內部審計制度、投資控制及擔保制度、業績考核及激勵制度、企業風險管理制度、人才管理制度等。企業的制度是否健全，其制定是否合理、科學，從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。企業內部的財會制度不僅對企業管理層有著一定的約束，也對與企業財會活動相關的機構設置、人員配備及權限職責的規范都有一定的制衡作用。因此，一要抓住關鍵人：財會部門負責人；二要把握關鍵工作：審批程序、資金調度、交接手續以及電腦操作密碼等；三要管好關鍵物品：重要的發展、銀行票據、印鑒等；四要控制關鍵崗位：現金、銀行出納、收支事項及憑證的核準，實物負責人等。以建立科學、嚴密的企業內部財務制度。
4.加強與中介組織的合作
企業的稅務籌劃人員往往不能全面地掌握企業發生的所有業務涉及的稅收政策，特別是企業在發生特種業務時，稅收政策可能規定的不明確，企業又不愿意或不方便和稅務機關溝通，所以，尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織就顯得十分必要。中介組織可以作為企業稅收風險的外部監控人，代替企業內部審計部門的一部分職責，更好、更專業地監督、發現企業的稅收風險并提供解決方案。另外，稅務中介可以在稅企雙方起到難以取代的溝通協調作用，它既可以幫助企業從技術層面上解決稅務風險問題，因為業務的專業性已經具備，也可以為稅務部門挖掘稅源，避免涉稅行政處罰，預防和化解稅務行政執法帶來的稅收爭議。
5.營造良好的稅企關系
由于某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務執法機關在征管過程中擁有較大的自由裁量權。因此，企業要注重對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可。只有企業的稅收籌劃方案得到當地主管稅務機關的認可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。企業要防止“對協調與溝通”的曲解，即認為“協調”就是與稅務機關的個人搞好關系，使之“睜一只眼，閉一只眼”，以達到少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。同時，企業要積極配合稅務機關的檢查中，一方面這是公司作為納稅人應盡的法定義務，另一方面，在稅務檢查中積極友好的表現會給稅務機關留下良好的影響，從而給公司創造良好的形象，有利于公司日后納稅工作的順利開展。
參考文獻：
對稅務籌劃的理解范文6
關鍵詞：稅務風險；種類；企業；影響
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673－291X（2011）14－0116－02
企業面臨的稅務風險可以分成廣義和狹義兩種。廣義稅務風險是指企業由于沒有充分利用稅收優惠法規而導致利益受損，由于納稅行為沒有符合稅法規定而導致的未納稅、少納稅的可能性。而狹義的稅務風險是指企業由于企業納稅行為不符合法規規定而導致加稅、罰款、加收滯納金、刑事處罰等多種風險。站在企業的角度，應該將廣義稅務風險視為稅務風險，企業應該通過合理的防范控制措施減少自己承受廣義稅務風險的后果。
一、企業稅務風險的主要影響
企業的稅務風險對企業有多種影響。這些影響可以從直接成本流出、聲譽損失流出、其他風險等多個角度進行描述。
第一，直接成本流出。這主要是指因為沒有遵守稅收法律法規而導致的處罰成本、監督應付成本，沒有利用好稅收法律法規的條文而導致的利益流出等。例如，企業由于沒有遵守稅收法律法規，受到稅務機關對其開出罰單而導致的稅款流出、滯納金流出等屬于直接成本得流出；而由于其行為而導致稅收機關對其進行重點監督，企業需要不斷進行應付，這就是屬于應付成本支出。在實際應用中，如果企業沒有利用好稅務優惠條款而導致自身多支付稅款，這也是直接成本中利益流出。
第二，聲譽損失流出。這是企業稅務風險的第二個較為重要的成本。企業的聲譽會影響其社會形象，從而影響上下供應商的信心，影響其經營行為。例如，哇哈哈、創維、國美、蘇寧、五糧液等公司都曾經深陷企業稅務風險中，對其聲譽產生了重大的影響，也一度打擊了股東的信心，對其股價產生一定的不利影響。特別是大企業，這種影響更為嚴重，會嚴重影響其后續稅務操作和社會形象。另外，隨著國家逐步完善信用體系的建立，企業的稅務操作的不合理勢必對其信用產生影響，最終將影響其融資計劃。
第三，其他成本流出。企業的稅務操作不合理或者沒有合理利用優惠條款，這些都會對企業的其他流出產生影響。例如，企業如果沒有使用好行業的優惠條款，那么就有可能在計算投資計劃項目的凈現值會出現誤差，如過高地計算了稅務支出從而導致項目凈值為負，這就會影響到企業的投資決策，從而影響了企業可能的投融資計劃和財務計劃等。再如，企業的稅務操作的違法違規有可能會導致管理層人員受到法律制裁，也會影響到企業的稅務資格的認定，如失去了一般納稅人資格認定、可能無法開具可抵扣的發票等，影響企業經營。
二、企業稅務風險的產生原因
企業產生稅務風險主要原因可以從內外因兩個角度進行分析。內部因素在于企業內部的稅務辦理人員和管理層對稅務風險認識不足，稅務辦理人員的素質不高，導致稅務風險防范控制較難。外部因素主要是指稅務機關的宣傳不足、國家稅務政策的變動、行業經營環境的變化等多個因素。
（一）企業稅收籌劃的主動性不強，對稅收風險概念理解不清
目前大多數企業能夠認識到企業納稅的義務，也明白如果出現偷逃騙稅后果的嚴重性，因此很多企業較為遵從稅務機關的權威性。這些企業認識到了自身作為納稅主體的義務，卻沒有認識到自身的納稅權利。它們對自己的權利認識不清，對企業遭受的稅務風險種類了解不夠，容易出現種種不必要的現象。例如，對稅務機關過分迎合、納稅缺乏能動性、沒有站在企業的角度進行整體的稅務籌劃，導致企業多交稅款，不能及時利用優惠政策等。
而企業管理層對稅務風險的概念理解不強，也導致企業沒有能夠從整個經營過程中進行稅務風險的防范和控制。據李新愛（2011）的文獻研究，僅“25％的稅務風險來源于稅務部門，剩下75％的風險是來源于業務部門和功能部門”。企業的稅務風險源于各個環節，包括投資、銷售、采購、人事等環節，由于管理層總是將對這個風險的認識受限于稅務部門，其無法將稅務風險的防范和控制貫穿于整個生產經營過程中，對稅務風險的防范和控制也缺乏整體性和協調性，缺乏各個部門的配合，稅務風險的防范控制也就成為較為無力的行為。
（二）稅務人員對政策理解有差，稅務人員素質不高
稅務業務辦理涉及到企業的業務流程和交易方法，一方面要求稅務人員對企業的整體業務種類和產品屬性有基本的了解，另外一方面也需要稅務人員能夠了解較為全面的財務、會計、稅務等方面的法律法規和準則要求等，這對稅務人員的素質和能力提出了較為廣泛的要求。很多稅務辦理人員對這些業務并沒有很好的理解，對相關的法律也沒有及時的跟進，在實際操作中就容易出現政策選擇出錯的風險，這導致無意識的偷逃騙稅的風險。
企業進行稅收籌劃需要稅務人員能夠了解具體的稅收優惠政策、各種可能采取的稅務方法導致的稅收差異等，并能夠根據企業的發展戰略等進行針對性地籌劃。但實際上，這會受到企業稅務人員的素質的影響，企業稅務人員如果對政策沒有及時跟進，對稅法規定和解釋并沒有參透也可能導致錯誤的籌劃，導致稅務籌劃風險。而如果采用咨詢外部稅務人員的方法則可能因為外部稅務人員對企業發展的理解不深入，對企業可以采取的方式了解不全面等，導致了企業可能的稅務籌劃風險。
（三）影響企業稅務風險的外部因素
稅務機關與企業的信息不對稱也是企業稅務風險產生的重要原因之一。由于稅務機關和企業所處的角色不同，其目標也不一致，這就導致二者存在較大信息不對稱。稅務機關并不會主動地將所有政策全面宣傳給企業，有很多適用性、比照性的政策并沒有得到宣傳，或者對這些的宣傳并不全面。同時，在新出臺的政策上，稅務機關有時候因為自身也并不是非常了解，無法回應企業的咨詢，導致企業稅務操作較為困難。
目前，國內的稅法還是屬于經濟調控的一個重要方式，因此，稅法的變動也較大，變動時間也較為不確定，這就導致了很多企業如果沒有及時跟進稅法法律法規和制度，就容易出現稅務操作出錯，稅務風險加大等問題。而政策出于調控經濟結構的目的，對不同行業不同地區的稅率規定均不同，因此，對于一些涉及多行業發展、多地區設立公司的企業集團而言，其稅務操作會更難，也更容易出現稅務風險。同時，稅收體系較為復雜，既涉及到不同的部門，也涉及到不同層級的政府機構，之間可能存在一定的差異，這也容易讓稅務機關和企業在具體的法律條文上理解有出入，從而產生風險。
三、企業稅務風險的防范和控制措施
企業防范和控制稅務風險就是要達到稅務規劃具有合理的商業目的，企業從整體經營層面考慮稅務風險的防范和控制，財務部門對稅務事項的處理符合稅法規定，納稅申報、稅務登記、賬簿憑證管理等符合稅法規定。因此，企業稅務風險防范和控制主要講究“合理性”和“合規性”。具體而言，企業可以從以下幾個方面進行防范控制。
（一）樹立正確的納稅理念，依法納稅，依法進行稅務風險控制
企業要樹立正確的稅務風險觀念，不僅僅要做到及時納稅，正確納稅，還需要對自身的稅務進行合理的籌劃，避免不必要的經濟利益流出。企業要正確認識自身的稅務權利，進行合理的稅務安排。企業領導層要能夠認識到稅務風險的概念，將稅務風險的防范控制置于公司的戰略層面，通過高層的協調和制度的協調，實現對稅務風險的整體防控，同時企業可以根據需要及時進行稅務籌劃，根據稅收法律的規定，對籌劃方案進行審核，避免不合法和不正確的稅務籌劃。
企業還需要通過規范法人治理結構、合理設置相應的稅務崗位、建立科學的約束機制等對風險進行識別。例如規范公司的法人治理結構，董事會可以確定公司的稅務風險管理的總體目標和風險承受程度，對重大的監督報告進行審批和評價等，企業同時根據內部需要設置必要的稅務崗位，明確各個崗位的職責和約束機制，做好崗位的制衡和監督。
（二）提升業務人員素質，時時關注企業的相關財稅政策
企業稅務人員的素質是影響企業稅務風險的關鍵因素。提升涉稅人員的整體實力和素質是降低企業稅務風險的關鍵，企業要采用多種方式對相關人員的素質和能力進行提升。在提升途徑上，企業可以從招聘、培訓、考核等多種方式進行提升，在招聘上要有所關注地選擇一些合適的稅務人員進入企業，對其學歷和教育背景、工作經驗進行必要的篩選；在培訓上要能夠加強對涉稅人員的教育，結合案例教學和集體學習等方式加強對涉稅人員的教育和再提升；在考核上要能夠完善考核指標，對涉稅人員進行較為公正、系統的評價，并將這種評價和其職稱、職位升遷聯系在一起，這樣不斷提升涉稅人員的主動學習積極性。
在學習的內容上，一方面企業要能夠讓涉稅人員更加深入地了解企業的經營業務和產品類型，并了解投資項目的意義等，這讓涉稅人員能夠更好地理解企業的行為，并能夠了解企業的發展方向和未來趨勢，更有利于其進行有針對性的籌劃。另外一方面，企業要能夠時刻關注企業的財政稅務政策變化，對國家的經濟調控方向、稅收政策變動等有所關注，對于本企業的稅務信息跟進學習，建立必要的稅務檔案，及時進行稅務籌劃等。
（三）完善企業內部控制制度，構建外部良好的溝通渠道
