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商貿企業的稅務籌劃范文1
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A
一、納稅籌劃的基本理論
（一）納稅籌劃的基本概念。
納稅籌劃是一門涉及稅法學、會計學、財務管理學等多門學科知識的新型現代邊緣學科。所謂納稅籌劃就是合理合法的減少稅收成本的經濟活動。嚴格上講，納稅籌劃是指納稅人依據稅法的要求，在履行納稅義務的前提下，在既定的稅制框架內合理規劃戰略、經營、投資、融資等活動。目的在于在不違背稅法的前提下盡可能的降低納稅成本，實現納稅人的利益最大化以及涉稅風險最小化。
（二）納稅籌劃的特點。
納稅籌劃的特點是合法性和目的性。合法性是指企業納稅籌劃只能在稅法許可下進行，它是納稅籌劃的基本前提。目的性是指企業通過納稅籌劃來節約納稅成本，從而減輕企業納稅的負擔，以促進企業經濟利益最大化。企業在納稅時為了盡可能的節約成本，其行為有可能行走在稅法的邊緣，以致造成一定的納稅風險，而納稅籌劃的目標就是提高企業經濟效益和降低企業納稅風險的平衡與統一。
（三）商貿企業納稅優惠政策。
商貿企業即為商業零售企業，是指設有商品營業場所、柜臺，不自產商品、直接面向最終消費者的商業零售企業。與商貿企業有關的增值稅優惠政策主要包括免稅項目、零稅率項目、稅收返還優惠等。具體如增值稅條例、實施細則的規定及財政部、國家稅務總局[1994]財稅字第071號文件，為了保證“菜籃子”商品的市場供應，穩定市場價格，對國有、集體商業企業批發肉、禽、蛋、水產品和蔬菜的業務征收增值稅后所增加的稅款，可在一定時期內采取先按規定稅率征稅，再由財政返還給企業的辦法。企業財稅人員必須對于國家相關稅收法規有明確的了解，特別是對于優惠政策有相當的把握，才能使納稅籌劃有章可循。
二、納稅籌劃的意義
（一）有利于企業減輕稅收負擔。
商貿企業通過納稅籌劃制定若干合法合理的納稅方案，選擇成本相對較低的方案，可以減輕納稅人的負擔，避免交“冤枉稅”，進而可以增加商貿企業的可支配資金，為商貿企業的其他經濟活動提供強有力的支持，促進企業更好的發展。與此同時，由于當前我國的稅法制度還不夠完善，市場機制仍處于探索發展的階段，稅法的漏洞，有可能被人利用。企業若有不慎，有可能陷入稅法漏洞的陷阱中，造成大量不必要的損失。稅收籌劃可為商貿企業找到資金收支的最佳途徑，讓企業對稅收有著更加清晰的認識。
（二）有利于企業減少納稅風險。
納稅籌劃風險，是指企業在開展稅收籌劃活動中，由于各種不可控制或者不可預料因素存在，使企業通過納稅籌劃得到的實際收益與預計收益不一致，從而導致收益的不確定性。納稅籌劃經常行走在稅法的邊緣，這必然存在較大的風險。商貿企業納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進行，詳細考慮影響稅收的諸多因素，制定合理的方案，這樣就有效地規避了稅務風險，實現稅收零風險的目的。
（三）有利于提升企業經營管理水平。
納稅籌劃過程，需要對經濟活動的各個方面內容進行事先科學安排，有助于商貿企業經營管理水平的提高。
（四）有利于社會資源的優化配置。
在市場經濟條件下，利益的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利益最大的行業。所以商貿企業資本的流向實際代表著資源在整個社會市場中的分配。商貿企業通過專業的納稅籌劃，充分考慮稅收的影響，節約稅收成本，可使納稅人的利益最大化。而且資本向規模較大，資金較多的企業的流動也就促進了社會資源的最優配置。
三、企業納稅籌劃實施辦法及案例分析
（一）納稅籌劃遵循的原則。
1、整體優化原則。
納稅籌劃作為企業財務管理的一個子系統，應該始終把實現企業利益最大化作為根本的最終目標。納稅籌劃不能僅考慮當前稅額上的節約，更不能只看到眼前，而應從長遠考慮，從企業的整體發展戰略高度來看待問題，從而真正實現企業長期整體的利益。
2、事前籌劃原則。
企業納稅籌劃必須在事前進行，否則企業經營活動一旦開始，企業的各項納稅義務也就隨之產生，企業就必須為此承擔責任，按照此前的資金鏈條來運轉，沒法從中間斷裂。此時要作任何籌劃都是徒勞的，因為沒有完整系統的規劃，便經不起稅檢部門的核查，那么一切便是徒勞。
3、利益關系協調原則。
企業在進行納稅籌劃過程中，會不可避免的涉及到與企業有利害關系的各方面利益，如投資人、國家、客戶等。納稅籌劃必須兼顧這些方面，若不能協調好這些關系，必然損害公司的長遠發展。
（二）納稅籌劃的具體措施。
1、提高籌劃人員的素質。
稅務籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。稅務籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協作能力等素質，否則就難以勝任該項工作。稅務籌劃人員素質的提高一方面有賴于個人的發展，另一方面也有賴于納稅人素質的提高。只有納稅人的素質普遍提高了，才能對稅務籌劃提出更多的要求。
2、評估稅收籌劃風險。
評估稅收籌劃風險就是企業對具體經營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人，這是企業稅收籌劃風險管理的核心內容。在這一過程中，商貿企業要理清自己有哪些具體經營行為，哪些經營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關責任人是誰，誰將對控制措施的實施負責等。還應定期進行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險，發現問題，立即糾正。
3、充分利用國家稅收優惠政策。
國家稅收優惠政策為商貿企業納稅籌劃提供了前提條件。這些優惠政策為商貿企業進行納稅籌劃、尋求最佳節稅途徑提供了廣闊的空間。國家需要重點扶持的高新技術企業，均按15%征收所得稅，這就促使商貿企業自主創新，設立自己的研發機構，組建穩定的研發隊伍，開發新產品，使用新技術，從而既符合國家發展的需要，又符合新稅法的立法精神。
例如：商貿企業的三新研究開發費用，按照國家規定，凡當年發生的技術開發費用比上年實際發生額增長超過10%（包含10%）的，其當年實際發生的技術開發費用經稅務機關審核批準后，允許按照其發生金額50%，直接抵免當年應納稅所得額。對于這個政策，會計人員一定要精心計算，計劃安排研究開發費用的支出，爭取享受優惠政策。
4、合理設置企業機構，巧妙利用轉移定價法。
不同組織形式設立分支機構的稅法規定不同。商貿企業有設立分公司與子公司兩種選擇，在我國境內不具備法人資格營業機構的居民企業，應匯總稅額。分公司不具備法人資格，需要與總公司匯總繳納企業所得稅。而子公司具備法人資格只能單獨申報納稅。當企業擴大規模，需要設立分支機構時，可考慮設立分公司。因為經營初期企業虧損的可能性相對較大，那么通過合并納稅就可以適當減少一些企業的納稅負擔。當企業逐漸走向正規化并擴大了生產規模之后，可考慮設立子公司，享受當地稅收優惠政策，如減免稅、退稅等，而分公司則無權享受國家賦予的稅收優惠待遇。
例如某物資批發企業，年應納增值稅銷售額250萬元，會計核算制度也比較健全，符合作為一般納稅人條件，適用17%增值稅率，但該商貿企業準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額較少，只占銷項稅額的10%。在這種情況下，企業應納增值稅額為38.25元（即250x17%-250x 17%X10%）。如果將該商貿企業分設兩個企業，各自作為獨立核算單位，若一分為二后的兩個單位+售額（含稅）分別為150萬元和142.5萬元，就符合小規模納稅人的條件，可適用4%的征收率，這種情況下，兩個單位只需繳納增值稅11.25萬元[即292.5＃+4%）x4%].顯然，劃小核算單位后，作為小規模納稅人，較一般納稅人減輕稅負27萬元（即38.25-11.25）。
可見，只要采取合理的納稅籌劃辦法，分別從人員素質，前期籌劃，后期實施上嚴格辦理，就能夠很大程度上減輕商貿企業的稅收負擔，使企業輕裝上陣，為企業贏得更多的拓展資金和發展機會。
（作者：四川志宇機電設備有限公司財務部，會計師，大專文化， 畢業于西南師范大學歷史系旅游專業）
參考文獻：
[1]李雪梅，商貿企業納稅籌劃淺析[J].商業流通，2012（2）.
商貿企業的稅務籌劃范文2
改革開放以來，我國全面推廣現代企業制度，廣泛采用現代企業財務管理模式經營企業?，F代企業財務管理包含的內容廣泛，包括預算管理、風險控制、成本核算、稅務籌劃等，其中稅務籌劃是財務管理的重要環節。稅務籌劃貫穿于企業投資、經營、利潤和籌資等經濟活動中。本文就目前我國企業稅收籌劃出現的問題進行分析，并找出相關解決措施。
隨著我國經濟發展水平的提高，經濟發展進入新常態階段，產業結構亟待優化升級。企業為了適應新的經濟發展形勢，要從財務管理中的稅務籌劃入手，緊跟國家稅務政策，結合企業的實際情況，做出相應調整，使新時期的稅務籌劃工作能給企業帶來優質服務，減輕企業稅務壓力。
一、稅收籌劃存在的問題
1.沒有正確對待稅收籌劃工作。目前，稅務籌劃在我國現代企業的財務管理中還是一個比較新的概念。很多企業，尤其是一些缺乏科學管理概念的中小企業，還沒有認識到稅收籌劃對企業的重要性，這些企業對稅收籌劃認識存在偏頗，認為稅收籌劃就是在逃避納稅或利用納稅漏洞進行逃稅。就目前而言，稅收籌劃是現代企業管理體制中不可缺少的一項工作，它與逃稅、漏稅有著本質的區別。稅務籌劃是在國家政策允許的范圍內，通過一系列措施，幫助企業制定的最優納稅方案。當然，也有部分不良企業，利用管理體制的不完善，披著稅收籌劃的外衣，進行偷稅、偷稅，嚴重影響了我國稅務工作的秩序，需嚴厲打擊這種違法行為。
2.稅務籌劃風險管控意識不足。稅務籌劃工作存在一定的風險，比如納稅方式選擇失誤，或者籌劃工作脫離中央納稅政策等，可能會增加納稅企業的納稅壓力，嚴重的話，還可能帶來一定的法律危險。但是，很多企業對稅務籌劃的風險缺乏清醒的意識，導致稅務籌劃工作效率低下，沒有充分發揮稅務籌劃的應有作用。企業應當樹立稅務籌劃管理的全局觀念，重視稅務籌劃的方式方法，管控稅務籌劃風險。
3.缺乏優秀的稅收籌劃人才。稅務籌劃是一項專業性較強的工作，需要專業的技術人才支持。但是，我國稅務籌劃工作起步晚，水平低，還沒有全面推廣，因此，人才存在一定時期的斷層。稅務籌劃實質是一種高層次、高質量型的財務活動，經濟活動一旦發生風險，很難及時補救。
二、企業實行稅收籌劃的要求和原則
1.與企業決策相連接。企業實施稅收籌劃的目的是節稅，稅收籌劃方法要符合企業的長遠發展規劃。在進行財務決策時，往往會涉及到很多有關稅收方面的問題。因此，企業在進行稅收籌劃工作時，要依據企業決策制定具體方案，使企業整體利益達到最優，實現企業稅收籌劃的意義。
2.服務于財務管理的總目標。企業在制定稅務籌劃方案時，要考慮企業財務管理的總體目標和要求。如果只是一味的追求節稅，而不從整體上考慮發展目標，就會嚴重影響企業的發展前景。稅收籌劃是財務管理的一個環節，籌劃工作如果做得好，能夠幫助企業減輕稅負；反之，可能會給企業日常經營管理帶來很多問題。因此，稅收籌劃必須要遵從企業財務管理的總目標。
三、提高稅收籌劃水平的措施
1.樹立正確的稅收籌劃觀念。稅收籌劃是企業財務管理的一項內容，它應當服務于企業財務管理的目標，即利潤最大化、價值最大化。企業管理者一定要正確認識稅收籌劃，不能將稅務籌劃等同于偷稅、漏稅、逃稅、避稅，要認識到稅收籌劃是減輕企業稅收壓力的有效措施。企業在進行稅收籌劃過程中，要充分了解稅法的相關規定，嚴格按稅法規定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性。
2.建立完善的稅收籌劃機制，防范稅收籌劃風險。完善的稅務籌劃機制包括兩方面的內容，即稅務籌劃的方式與稅務籌劃的風險控制。企業應當將稅務籌劃機制與企業的內部控制制度融為一體。在制定稅務籌劃風險管控機制時，要從工作流程入手，做好風險防范機制。企業的稅務籌劃風險管控機制，首先要能夠保證企業的稅務籌劃機制是合理合法，并能及時有效地施行。同時，企業要明確稅務籌劃風險管控機制中各個崗位的職能，做到權責統一，有責可循。
3.引進、培養稅收籌劃人才。稅收籌劃對工作人員的要求非常高，所以企業在招手稅務籌劃人才時，要相應提高招聘要求，盡可能吸納高水平的工作人員。另外，企業在培養稅務籌劃工作人員時，要使工作人員了解稅法知識和企業管理相關知識，使其既能制定正確的稅收籌劃方案，又能正確地加以執行，還能有效地進行管理。同時，企業還可以引進高素質的稅收籌劃及風險管理人才，將應聘人員的稅收籌劃及其風險管理知識與能力的考核成績作為人員錄取標準之一。
四、結語
稅務籌劃是保障企業與政府政策能夠協調發展的有效結合方式，它不僅從根本上解決了企業納稅的難題，而且使納稅系統符合社會發展要求。企業在進行稅務籌劃時，要內外結合，努力完善籌劃機制，這樣才能在激烈的競爭中占據優勢，實現長遠穩定發展。
參考文獻：
[1]趙善慶.納稅籌劃目標及評價模型[J].財會月刊,2012(3).
商貿企業的稅務籌劃范文3
關鍵詞：酒店財務管理；稅務籌劃；策略
繳納稅款是企業需要嚴格遵守的社會義務，國家通過向企業征收稅款的方式，實現對國家財政收入的增加，進而為社會的發展提供充足的資金支持。但繳納稅款對于企業而言，會帶來一定的經濟負擔，影響其正常的經營運轉，特別是當企業需要繳納較大數額的稅款時，便會引起運營成本的增加，進而直接影響企業的經濟效益。因此，作為經營業務較為廣泛的酒店企業而言，更應重視財務管理工作的有序推進，采取有效、合理、科學的管理手段開展稅務籌劃，以達到合理避稅的目的，同時也能夠滿足相關稅法對企業納稅提出的各項要求，進一步提升酒店經營的內在實力，確保其經濟效益得到更全面的保障，促進酒店企業的穩定長效發展。
一、稅務籌劃的概念及原則
（一）概念
稅務籌劃是指相關納稅人在遵守國家法律法規的基礎上，通過利用一定的方式或措施實現避稅的舉措，其主要目的是合理避稅、降低企業納稅負擔。同時，也包括納稅人對稅收優惠政策的恰當運用，借助這些政策性的支持來達到稅收減免的效果。
（二）原則
稅務籌劃工作的執行實施過程中應遵守以下五個基本原則：一是守法原則。即納稅人的所有稅務籌劃措施都應該在國家法律法規的允許范圍之內，應具有較強的法律意識，嚴禁違法行為的出現。二是自我保護原則。即納稅人應充分了解自己所經營業務的性質，以及掌握不同業務類型的不同稅種標準，積極學習各種法律法規，合理運用稅務籌劃，切實保障自身的經濟利益。三是適時調整原則。我國的稅務法律環境存在較大的變動性，這為企業的稅務籌劃帶來了諸多不確定因素，對此，納稅人應根據環境變動情況，對稅務籌劃戰略進行適當、適時、適度地調整與優化，以制定更加合理的稅務籌劃方案，為企業的經營效益提升創造有利條件。四是整體有效原則。納稅人在實施稅務籌劃工作時，應把握整體性管理視角，從整體出發對稅務籌劃的各種不確定風險因素進行綜合考慮，從而盡最大可能降低企業的稅負壓力，保證其財務目標的實現。五是風險收益均衡原則，即納稅企業應統籌考慮稅務籌劃中的各種風險問題，做好風險控制規劃，以便及時解決風險問題，確保稅務籌劃目標、財務管理目標的實現。
二、酒店財務管理中稅務籌劃的必要性
（一）有利于實現財務管理目標
酒店發展的根本目標之一就是實現自身經營的利潤最大化、價值最大化，而這些目標的滿足都離不開對稅收環境的適應與把控，需要對企業的稅收進行綜合考量，采取必要的措施去降低稅收負擔，從而滿足當前酒店企業的發展需求。稅務籌劃便是降低稅收負擔的關鍵途徑，酒店通過對企業經營、運行以及投資等資金稅務活動的科學合理籌劃，制定完善的納稅方案，則能夠確保酒店財務分配可以維持在動態平衡的穩定狀態，使得酒店的整體經營活動得以正常運行，進而有利于更好地實現酒店財務管理目標。另外，企業所進行的稅務籌劃具有前瞻性，不僅關注企業現階段的眼前利益，還重視其未來發展的長遠利益，更加具有科學性和可靠性，其同樣可以確保酒店財務管理目標的實現。
（二）有利于規避稅務風險
稅務籌劃工作是在法律法規要求下對酒店經營業務、資金活動等做出的合理稅務規劃，其需要由專門的部門以及專業的財務工作人員進行，具有有效性、合理性、可操作性的特點。酒店在其經營過程中，常常會遇到各種各樣的不確定因素，進而會致使企業面臨更多的財務風險問題，稅務風險就是其中之一，這是由于企業稅務規劃不合理的影響，致使酒店經營需要面對諸多風險，其不利于酒店的正常運營以及穩定發展。通過開展科學合理的稅務籌劃，能夠對企業的稅務活動進行全過程的管理和監測，可以及時發現可能出現的風險問題，并找到有針對性的解決措施，有利于規避酒店的財務風險，達到稅收零風險的最優效果。
（三）有利于提升經營管理水平
稅務籌劃是企業財務管理工作中非常重要的一項工作內容，同時，也是提升酒店經營管理水平的關鍵。在財務管理中通常主要包括三個重點要素，即資金、成本與利潤。開展、計劃并落實稅務籌劃，能夠確保企業資金活動的活躍性，保障企業的成本效益，也能夠促使企業獲得最大化的利潤，由此更能從中看到，稅務籌劃工作在酒店財務管理中的重要價值。一些經營規模較大的企業十分重視其內部財務部門中稅務籌劃工作人員的能力及水平，在招聘階段也會側重于此方面能力的選擇。并且在對一個企業的整體經營水平、財務管理水平進行評價時，稅務籌劃能力常常會作為其中的一項評價標準，因為稅務籌劃有利于提升酒店的經營管理水平。
三、酒店財務管理中的稅務籌劃策略
（一）提高對稅務籌劃的重視
酒店管理層應提高對財務管理工作的重視，加強對稅務籌劃工作的關注，更加充分、深入且全面地了解企業的稅收籌劃，從而制定更適合酒店經營發展的稅務籌劃方案。稅務籌劃是一項系統性的工作，財務管理工作人員在執行稅務籌劃工作時，應確保其過程的標準化、合法性與合理性，嚴格遵守國家對稅收提出的各項法律法規，以此完整掌握企業的繳稅情況，并認識稅務籌劃工作的重要性。另外，酒店管理人員也應了解稅務籌劃工作是一項長期性的工作，其不僅對企業當前經營具有重要影響，還對其未來發展具有重要意義，因此，應從長遠角度去看待和規劃，切實發揮稅務籌劃的管理價值。
（二）加強稅務籌劃工作人員的綜合素質
新時期市場激烈競爭背景下，酒店還應加強對稅務籌劃工作人員綜合素質的提升，加強人力資源管理，為稅務籌劃工作的有序推進提供基礎保障。一方面，酒店管理人員應積極調動財務工作人員的工作積極性，設置獎懲機制，給予優秀工作人員以獎勵，同時，提供更加寬闊的職位晉升發展空間，營造良好的競爭發展環境，從而促使工作人員能發揮最大的專業能力、投入更多的專業熱情，進而提升稅務籌劃的質量和效率；另一方面，酒店也應定期組織對財務人員的專業培訓，講解新的稅務籌劃技巧，讓工作人員充分了解最新的稅法政策，不斷增強財務人員的稅務籌劃能力，進而確保稅務籌劃方案可以發揮最有效的作用，提升企業稅務籌劃的整體水平，確保稅務籌劃的目的得以實現，達到降低企業稅負、合理避稅的目的。
（三）實時把握稅務籌劃的相關法律
我國的稅法規定、規范與法律是約束企業稅務籌劃工作開展的基礎，也是其稅務籌劃方案制定的關鍵因素，所有的稅務籌劃工作都需要在國家法律法規的允許范圍之內進行，否則就會引發違法行為，為酒店發展帶來不利影響。因此，酒店管理層人員和財務管理人員應實時且完整地把握稅務籌劃的相關法律法規，深入學習最新的稅法政策，認真解讀其中的關鍵點。另外，對于國家所頒布的一些稅收優惠政策也應給予積極關注，充分利用優惠政策服務于本企業的稅務活動，從而促使財務人員可以制定更加完善的稅務籌劃方案，或是為企業的稅務籌劃工作的優化提供基礎參考，有效規避稅務風險的出現。
（四）恰當選擇酒店服務資源的供應商
酒店屬于服務性的企業，其中所涉及的業務范圍較廣，運營過程中需要許多的材料，如：酒店房間的基本用品、餐廳食物等，這就需要大量的成本資金給予支撐，因此，酒店要恰當選擇酒店服務資源的供應商。特別是在當前稅務環境中，酒店更應積極降低材料的采購成本，保證其總體經營成本也能夠降低。對于供應商的具體選擇，應確保其增值稅專用發票開具的資格，可以為進項稅的抵扣工作提供基本依據，從而達到減少采購資金的目的，合理控制酒店的運營成本以及其稅收數額，做好稅務籌劃工作。同時，在確定材料供應商之后，也應加強對材料采購人員工作過程的監管，確保采購環節的有序性，防止問題的出現。
（五）合理擴大酒店業務的外包范圍
除了服務資源占據大部分酒店成本之外，人工費也是其占比較大的部分之一。在當前營改增的稅收環境下，酒店為了減少人工成本資金的支出，常將人工部門進行外包，由其他機構或企業負責，這時便能夠通過外包企業所開具的增值稅發票，實現對進項稅額的抵扣，進而就可以有效降低酒店的運營成本，這是科學合理稅務籌劃的體現。對人力資源的外包還在一定程度上優化了酒店的管理結構，減少了酒店的管理壓力及管理工作量，對于其正常運營而言，具有積極作用。因此，合理稅務籌劃方案的制定，可以通過合理擴大酒店業務外包范圍的方式實現，將非重要業務外包給其他企業，有利于提高酒店的經營管理水平。
四、結語
綜上所述，科學合理的稅務籌劃對酒店的經營發展具有十分積極且重要的意義，其有利于實現酒店的財務管理目標，規避酒店的稅務風險，同時，也能夠有效提升企業的經營管理水平。因此，酒店應加強對稅務籌劃工作的重視，樹立正確的稅務籌劃觀念，不斷提升稅務籌劃工作人員的綜合素質，為稅務籌劃工作的有序開展提供保障，財務部門也應實時全面把握稅務籌劃的相關法律，恰當選擇酒店服務資源的供應商，合理擴大酒店業務的外包范圍，從而實現對酒店稅收業務的合理統籌，確保財務管理工作的有效性，實現降低酒店稅負的發展目的，進而保障酒店發展的最大經濟效益。
參考文獻
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商貿企業的稅務籌劃范文4
關鍵詞：電力施工總承包 稅務籌劃 財務
一、電力施工總承包企業稅務籌劃的意義及原則
稅務籌劃是納稅義務人在國家政策的許可下，按照稅收法律法規的立法導向，通過對籌資、經營、投資等活動進行合理的事前籌劃和安排，取得“節稅”效益，最終實現企業利潤最大化和企業價值最大化。由于當前電力施工企業的利潤率一般都不高。對于這些企業降低稅負、控制成本就顯得尤為重要。但是稅務籌劃必須遵循以下原則：首先，稅務籌劃不能違背法律規定，尤其是稅法規定；其次，稅收籌劃涉及企業管理、生產經營的全過程，必須是事前謀劃；最后，企業進行稅務籌劃的目的減小稅負、降低稅務風險。
二、電力工程施工總承包中的稅務問題及應對方法
（一）增值稅的稅務籌劃問題及應對措施
企業在經營電力工程總承包業務時，項目總承包合同一般包括設計、基建和設備的采購和安裝，所以經常會遇到混合銷售的情況。然而，隨著近些年來增值稅的不斷改革，逐步實現了稅收由生產型向消費型的轉變。比較明顯的反映就是在增值稅的征收過程中允許對企業固定資產的進項稅額進行抵扣?？偝邪秶鷥鹊脑O備部分業主都需要總承包方開具增值稅專用發票。由于電力施工的總承包方一般不是設備的生產企業，如果不進行合理的稅收籌劃，一方面可能增加企業的稅負，另一方面可能加大電力工程總承包方的稅務風險。在稅制改革以前，總承包方采用的方法是在簽訂的合同中，添加部分條款，進行文件支持。使工程的總承包和混合銷售行為得到明確的區分。稅制改革以后，要解決這一問題，電力工程的總承包方要按照商貿企業在稅務機關進行稅務登記和增值稅申報工作，必須要處理好設備的銷售和安裝的關系，根據所承包的電力工程的具體情況采用如下措施。
1、成立專門的子公司
電力工程的總承包方可以成立專門的子公司，用以經營總承包業務中的設備采購。因為產生混銷問題的主要原因之一就是沒有處理好銷售和安裝之間的關系。成立子公司以后，設備的銷售和安裝就可以由兩個不同的公司來具體執行，這就使得被認定混合銷售行為的可能性被基本消除了。
2、由設備生產商直接給客戶開具發票
通過同發包方協商，在電力工程的設備采購過程中由設備的生產商給客戶直接開具發票，這樣設備部分金額就不會一并計入總承包商的合同收入?？偝邪膛c發包方實際只簽訂EC合同，而電力設備采購合同交由發包方與設備廠家直接簽訂。這樣就從根本上消除了混合銷售的認定問題，總包方只需要負責采購業務的實際管理承擔采購風險。
（二）營業稅的稅務籌劃問題及應對措施
營業稅是電力總承包企業納稅額最大的稅種，營業稅與附加稅一起，能占到 4%左右的比例，因此，營業稅的納稅額會對于整個工程的核算產生重要的影響。一般認為，由于營業稅與收入關系十分緊密，基本沒有籌劃空間。但是仔細分析后我們發現在營業稅方面是存在一些可以利用籌劃手段的。
（1）由于在簽訂合同時已經把設備部分的產值分離出去。設備產值已經不構成施工產值的。那么這一設備產值就不必進行納稅。
（2）因為營業稅按照各稅目不同，其應納稅所得額的計算也不盡相同，在簽定工程總承包合同時根據稅目不同進行項目細分，把以扣除實際發生的相應費用后的凈值計算納稅的項目單獨羅列出來，單獨確認收入并計算交納稅金。
（3）總承包方將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。由于新的營業稅暫行條例規定，對于納稅人提供的建筑業勞務應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅，不在由總包方實行代扣代繳，在實際操作中，根據簽定的建筑合同，由企業所在地的稅務機關出據外管證，總包方和分包方憑此和合同在工程所在地稅務機關申報納稅，達到差額納稅的目的，降低總包方的稅負，采用這一方式一個較大的施工項目，節約稅款十分可觀。
三、電力施工總包方的賬務處理
（一）建立新賬
新項目開工都要建立新賬，其中的關鍵是做好會計科目的設置。如果部門較多或項目較多的情況下，應采用輔助計算的方式。根據不同的實際情況，總包方的財務核算可以采用公司本部的集中管理模式和項目的分公司單獨管理模式。
（二）會計科目設置及核算
電力施工總包與生產企業不同，在成本核算和收入確認上與銷售企業也有很大區別?？紤]到其特殊性，在會計項目設置上主要應該包括以下幾方面：工程施工科目；應收賬款；應付賬款；工程結算；主營業務收入。然后再根據企業的管理需要設立科目明細。
四、結束語
近年來總承包模式已經成為電力施工中的主要承包模式，但對于總承包企業來說，尤其對于設備采購占比例較大的企業，既不屬于生產企業，也不能完全按建筑業予以界定，因此，按照哪一條款納稅，既存在一定依據，也存在稅收風險，對企業的稅負產生影響較大。作為電力施工的總包方如何適應我國的稅制改革，就成為當前的一個比較緊迫的問題，本文對總包方的稅務及賬務處理問題進行了研究。由于篇幅所限，分析不夠深入，僅供參考。
參考文獻：
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商貿企業的稅務籌劃范文5
【關鍵詞】 財務管理；稅務籌劃；稅收利益
中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1006-0278（2012）06-024-02
目前，我國對稅務籌劃的研究尚處于起步階段，針對中小企業的稅務籌劃研究還很缺乏。稅收作為市場經濟國家規范國家與企業分配關系中最重要的經濟杠桿，受到法律的保護。其是保持國民經濟平穩較快發展的重要基礎，是關系民生和社會穩定的重大戰略任務。稅務籌劃是一種理財行為，屬于納稅人的財務管理活動，又為財務管理賦予了新的內容。
稅務籌劃本身不單純是一種財務行為，是一種高層次的理財活動，它貫穿于現代企業財務管理的各個環節，而且是和企業的經營行為息息相關的。在實務中，稅務籌劃是企業財務決策中的重要變量，處理好財務管理中的稅務籌劃行為就對企業實現財務管理目標，提高競爭力具有舉足輕重的作用。
案例：X公司和S公司合作成立了Z公司，Z公司注冊資本2000萬元，其中X公司出資980萬元，占49%，S公司出資1020萬元，占51%。Z公司開發了D項目，D項目的運作完全由X公司承擔，S公司不參與管理，S收取固定收益回報，其余歸X公司所有。D項目主要用于高檔住宅和部分商業用房，建筑面積50萬平方米。目前，該項目除商業用房5萬平方米（成本20000萬元，市場價值30000萬元）外，高檔住宅已經全部銷售，實現銷售凈利潤為45000萬元。日前，Z公司董事會決定，該項目竣工全部交付業主后，Z公司注銷，商業用房全部歸X公司所有，S公司取得固定收益回報20000萬元。為了節稅，Z公司在成立財務部門要求合理重點進行稅務籌劃的同時，又決定和H公司合作共同減少所交稅款，同時Z公司出資100萬元加入H公司酒店建設中，取得固定收益回報150萬元。
在這個簡單的案例中可以討論的問題是案例會涉及哪些稅收問題？用到了稅務籌劃的哪些特性？下面就結合該案例對財務管理中的稅務籌劃行為進行探析。
一 籌劃分析
（一）分配關系
案例中Z公司董事會決定，該項目竣工全部交付業主后，Z公司注銷，商業用房全部歸X公司所有，S公司取得固定收益回報20000萬元。S公司取得的20000萬元屬于固定收益回報，X公司獲得了全部商業用房就屬于開發產品的分配。
一般房地產項目公司可以的分配方式有兩種：采取固定收益回報（貨幣分配）和開發產品分配（實物分配）。而對開發產品的分配又可以選擇直接分配和間接分配兩種方式。
1、貨幣分配
案例中S公司和Z公司分別取得項目的固定收益回報，根據《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》（國稅發〔2006〕31號）的有關規定，對項目公司而言，只能作為稅后分配利潤，不得在稅前分配該項目的利潤。貨幣是一種權利，具體說來是要求權，是指貨幣的持有者有要求分配（購買）產品的權利，使用貨幣的過程就是你行使權利的過程。
2、實物分配
在本案例中，商業用房全部歸X公司所有就說明項目對X公司實行的是實物分配利益的方式。
實物分配就是根據一些指標，提供房子給符合規定人。在本案中，當項目公司向合作方X公司進行開發產品的分配（實物分配）時，因采取不同的分配方式而使得其涉稅狀況有所不同。
（二）涉及到的稅種
在該案例中最明顯的就是合作關系了。他們之間的合作關系產生的涉稅問題有營業稅、土地增值稅、企業所得稅等三個稅種。D項目銷售環節主要涉及土地增值稅、營業稅、企業所得稅等三個主要稅種的納稅義務；將實現的開發產品轉讓收益并入當年度應納稅所得額按一定的的稅率繳納企業所得稅。
1、企業所得稅
企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。其征收的稅款納稅人取得的轉讓財產所得、利息、股息紅利所得、提供勞務所得、銷售貨物所得等。
2、營業稅
營業稅是指對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的行為為課稅對象所征收的，根據不同的計稅依據對征稅對象規定了不同的稅率，并以此計算應繳納的營業稅額的一種稅。營業稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。
營業稅的稅收收入不受成本、費用高低影響，收入比較穩定。營業稅實行比例稅率，計征方法簡便。根據《國家稅務總局關于印發的通知》：房屋建成后合作雙方按一定比例分配房屋，則此種經營行為，也未構成營業稅所稱的以無形資產投資入股，共同承擔風險的不征營業稅的行為。據此，首先對合營企業的房屋，在分配給甲方、乙方后，如果各自銷售，則再按"銷售不動產"征稅；然后再對甲方向合營企業轉讓的土地，按"轉讓無形資產"征稅，其營業額按實施細則第十五條的規定核定。
3、土地增值稅
土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括實物收入、貨幣收入和其他收入為計稅依據向國家繳納的一種不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產行為的稅賦。本案例中，由于項目公司未發生有償轉讓不動產的行為，故不用繳納土地增值稅。本案例中D項目應繳納所得額為10000萬元。
二 、案例體現的稅務籌劃的特點
（一）稅務籌劃過程的多維性
Z公司成立了財務部門要求合理重點進行稅務籌劃，說明Z公司開始重視稅務籌劃在企業財務管理中的重要地位，同時又說明了籌劃過程的多維性。
稅務籌劃貫穿于生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環節，如生產經營過程中購銷活動的安排、新產品開發設計階段、會計方法的選擇、生產經營活動之前、設立之前都應該進行有序的稅務籌劃。另外，稅務籌劃活動不僅限于本企業，應同其他單位聯合，共同尋求節稅的途徑。
（二）專業性
Z公司成立了財務部門要求重點進行稅務策劃，說明Z公司的稅務策劃活動并不是憑借個人的主觀想象實施的，是有根據、有計劃的。這一點體現了稅務策劃的專業性。
納稅籌劃的開展，是一門集會計、稅法、財務管理、企業管理等各方面知識于一體的綜合性學科，專業性很強，所采用的方法也是多種多樣的。從學科上看，包括數學方法、會計學方法、統計學方法以及運籌學方法等；從環節上看，包括預測方法、規劃方法、決策方法等；因此，稅務籌劃在方法上的綜合性特點使籌劃活動并不是憑借自己的主觀愿望就可以實施的一項計劃，應該由專業的會計師、律師或精通稅法的稅務師來完成。另外，隨著世界經濟一體化的發展趨勢，各國的稅制也在向著國際化的方向發展，納稅人靠自身進行稅務籌劃已經不能適應時代的發展了，稅務籌劃呈日益明顯的專業化特點。
（三）目的性
直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產生的最初原因。Z公司成立財務部門管理稅務策劃也不例外。其公司的財務部門稅務籌劃是圍繞某一特定目的進行的。
企業進行稅務籌劃的目標其中之一就是：直接減稅。但是，很多企業也會在合理合法的前提下采取低稅負或總體收益最大化的納稅方案，根據主體的實際情況，運用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業價值或股東財富最大化。此外，企業財務管理中的稅務策劃目的還有無償使用財政資金、延緩納稅等納稅技術以獲取資金時間價值；避免不必要的名譽、經濟損失，實現涉稅零風險；保證賬目清楚、納稅申報正確、繳稅及時足額，不出現任何關于稅收方面的處罰，從而保證企業獲得最佳經濟效益。
三 、本案例中體現的稅務管理在財務管理中的作用
Z公司和H公司合作共同減少所交稅款是財務部門通過稅務策劃后得出的結論，共體現了稅務管理在財務管理中的兩個作用：
（一）減輕企業稅收負擔
減輕企業稅收負擔是企業進行納稅籌劃的主要目的。企業之所以要實施納稅籌劃，其根本出發點就是要以各種合法的手段來達到合理減輕稅收負擔的目標。這里不是簡單的達到應納稅款的絕對減少，而且還要考慮企業業績的增減變化。如果通過稅務籌劃以后，納稅額有較小的增長額度，企業業績也同時增長了，就說明這是一個比較成功的稅務籌劃行為。Z公司和H公司合作后取得150萬元的固定收益回報就是一個比較成功的稅務籌劃行為。
（二）使企業滿足對內及對外投資的需求
企業通過稅務籌劃行為在企業籌資活動中采用吸收直接投資、發行股票、留存收益等權益方式合理安排資金結構，形成最優資金結構，使企業有限的資金得到最合理的使用。當外部有比較合適企業發展的機會到來時，企業就可以積極對外投資使企業更上一個臺階。Z公司可以用固定收益回報150萬元去進行企業內部改革或者是外部的投資，無疑壯大了企業，增強了企業的競爭力。
（三）有利于提高企業管理水平
成本，利潤和資金是拉動企業發展的三駕馬車。稅務策劃作為企業理財的一個重要環節，主要是圍繞資金來進行管理的，最終目的是使企業的整體利益達到最大化。企業要想合理的節稅，必須依靠自身的經營管理和財務管理，選擇最合理的籌劃方案才能實現目標。因此，稅務籌劃有利于企業管理水平的提高。Z公司和H公司合作后能取得固定收益回報150萬元，說明Z公司的籌劃方案是合理的，最終實現盈利。
四、針對本案例提出一些使企業贏得更高利潤的稅務籌劃行為
（一）樹立正確的稅務籌劃意識，科學防范稅務籌劃風險
稅務籌劃是企業的一項基本權利，企業通過稅務籌劃獲得的收益是合法收益。企業在進行經營決策過程中，應有主動地、意識地運用稅務籌劃的技術方法，節約納稅成本，實現企業的經營管理目標。Z公司成立財務管理部門不僅是為管理公司的財務資金，更是為了企業在進行經營決策時能夠更好的了解市場，科學、有意識的運用運用稅務籌劃的技術方法為公司管理目標的實現打下基礎。
（二）避免稅務籌劃行為的違規性
D公司為了少交稅款，采取和H公司合作的方法，利用節稅技術達到了目的，巧妙地避免稅務籌劃行為的違規性。在采取各種方法進行稅務籌劃時，有時很難把握行為的合法性，稅務籌劃有可能轉變為違規行為。因此，企業在處理收購、兼并、投資、關聯交易、資本弱化等項目的稅務籌劃時要把握好合法性原則。但是企業也可以在稅務籌劃時利用稅法漏洞為企業爭取并不違法的的合法權益。
（三）加快稅務籌劃專業人才培養，聘用專業的稅務籌劃專家
Z公司成立了財務部門要求進行合理的稅務籌劃，其公司員工必定具有良好的職業技術。稅務籌劃具有專業性，相比一般的企業管理活動，稅務籌劃對稅務人員的素質要求較高。從降低稅務籌劃風險的角度考慮，最好聘用專業的稅務籌劃專家或者培養本企業內的稅務籌劃人員。
五 .結束語
上述案例雖然只是偏重了稅務籌劃行為的某些方面，但是在實際應用中我們還會碰見其他的稅務籌劃行為，所以一定要重視稅務籌劃行為在企業管理中的作用。在經濟條件下，稅收作為企業的客觀理財環境之一，稅務籌劃的研究在我國也是一個新課題，如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，以此來謀取最大限度的經濟利益，有待于我們進一步的加強理論和實踐的探索。
參考文獻：
[1]薛林生.我國稅務籌劃對策分析[J].現代商貿工業，2009.
商貿企業的稅務籌劃范文6
“營改增“既是中央推動服務業發展的改革舉措，也是我國服務業發展的客觀需要。
為加快我國服務業的發展，全國政協經濟委員會和社會各界積極建議“營改增”。在國務院作出在上海試點、成功后向全國推廣的決定后，我們社團組織要在落實政策，主動為會員、行業服務上積極作為。這次在全國商貿服務行業率先開展“營改增”政策系列宣傳、講解和培訓、咨詢等系列活動，就是中稅協許善達會長和我共同商定聯合開展的一項重要工作。它是針對當前我國流通領域和稅務工作實際，由兩個行業協會聯合共同組織進行的一項重要業務活動，也是貫徹中央穩增長、控物價、調結構工作方針，支持實體經濟，加快流通產業發展，創新服務的一項新的舉措。
下面，就 “營改增”的重要性和政策宣傳貫徹工作講幾點意見：
一、“營改增”是一項加快服務業發展的重要改革舉措
在扶持和促進流通業發展的政策措施中，改革稅制、減輕稅負是不可缺少的一項重要內容。1994財稅體制改革，包括實行增值稅、分稅制方案，減輕了制造業各環節的稅負，促使“中國制造”加快發展，走向世界，成效顯著。但是在流通領域，無論是批發還是零售環節，無論是商品經營還是餐飲等居民生活服務業，企業實際稅負仍然比較重，稅制設計也未能解決營業稅重復征收及不能退稅等不合理的問題，不利于流通業的繁榮發展和社會分工的進一步細化。。為貫徹中央確定的將擴大內需作為經濟增長的主要動力，必須切實重視解決流通領域實際稅負偏重的困難，實施結構性減稅政策，扶持并加快流通業發展，縮短中外流通業發展差距，促使“中國服務”、“中國流通”走向世界，為促進經濟平穩較快發展，實現我國“十二五”規劃目標做出更大貢獻。
為縮短我國服務與世界發達國家差距，提高服務業發展速度，提高服務業在整個國民經濟GDP中所占比重，提升服務業發展水平，國務院決定，自今年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業進行增值稅“擴圍”的改革試點，這是一項有利于轉變發展方式、促進經濟結構調整、支持和
進現代服務業發展的重大舉措，有利于改變原有稅制設計中對服務業重復征稅、稅負過重的弊端。國務院和有關部門制訂了“統籌設計、分步實施、規范稅制、合理負擔、全面協調、平穩過渡”的基本原則，出臺了一系列政策措施。從試點前5個月的初步情況看，改革效果比較明顯，上海共有12.2萬戶企業參加試點，無論是一般納稅人還是小規模納稅人，稅負都有不同程度的減輕或下降，體現了結構性減稅的特征，初步表現出稅制改革的指導作用。針對部分物流運輸企業因抵扣原因導致實際稅負比改革前有所加重的情況，上海市也已經制訂了動用財政專項資金予以扶持的相應政策。
總理今年3月8日在“兩會”期間表示，上海增值稅擴圍試點以后“總的情況非常好”，并指出，“能不能把增值稅擴圍的試點再加快步伐”。溫總理5月23日在國務院常務會議上講話中又指出，要加快推進營業稅改增值稅試點，盡快完善政策，有序擴大試點范圍，切實減輕稅負，促進經濟社會發展。目前，地方要求參加試點的積極性很高。據了解，從今年下半年開始，在做好必要的準備工作后，北京、天津、重慶、深圳以及其他經濟比較發達的直轄市和地區可能陸續擴大試點，相信經過試點取得經驗后，其他地區以至全國也將逐步全面鋪開。
二、發揮聯合優勢，扎實開展宣傳貫徹工作
增值稅擴圍試點，是一件涉及面廣，關系中央與地方利益、國家與企業利益關系重新調整劃分的大事，是一項十分具體復雜的改革。一項新的政策從調研、醞釀到決策、出臺，所經歷過程固然曲折艱難，確實不易；但是政策一旦確定出臺后，要真正實施好、落實好，也非易事。增值稅擴圍改革也是這樣。從對文件內容解釋、宣傳到推廣落實，從不同稅率測算到計稅方式、計稅依據確定，從新老政策過渡到跨地區稅種協調，以至到項目抵扣額、增值稅專用發票管理使用、增值稅申報、征管信息系統開發使用等，都有大量具體細致、技術性很強的工作要做。而對大多數實行營業稅的企業管理人員和財會經辦人員來說，都是一項全新的工作，要認真學習、加快適應和真正掌握，以確保政策順利實施，盡早見到成效。
行業協會是政府與企業之間的橋梁，服務是我們的根本宗旨，聯合是我們的組織優勢，創新是發展的動力，規范是市場經濟的基本要求。行業協會要做好深入調查研究，反映企業訴求，向政府提出政策建議的高端服務，還要主動承擔政府決策出臺后的政策具體貫徹實施工作。中國注冊稅務師協會是由注冊稅務師和稅務師事務所組成的全國性行業管理，接受國家稅務局業務指導，面向行業開展稅務代辦申請、稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、簽證、培訓等涉稅服務。中國商業聯合會是全國流通領域最具影響力和綜合性的行業組織，會員分布廣泛、業務平臺較多，內設部門和分支機構合計達29個，代管39個專業協會，管理14個事業單位，主管31家報刊。中商聯與地方商業聯合會和廣大商貿服務業企業建立了密切工作聯系，中商聯的服務體系遍布全國。中商聯和中稅協經過認真研究，希望通過雙方的合作，充分發揮兩會的聯合優勢和橋梁紐帶作用，利用中商聯熟悉行業情況、聯系廣泛的行業優勢，發揮中稅協在注冊稅務師方面資源豐富的專業優勢，為中商聯會員和商貿行業廣大企業提供完善、全面的涉稅服務，幫助企業提升經營管理水平，合理控制服務風險、防范稅務違法行為，更好地依法履行納稅義務，進而促進流通產業持續快速健康發展。
中商聯和中稅協“戰略合作協議”商定，共同開展“營改增”政策系列宣傳活動，從貫徹“營改增”即增值稅擴圍政策開始，開展宣傳國家稅收政策，普及改革稅制和稅法知識，解析改革政策內容，分析改革趨勢，并商定開展全國以及區域、行業范圍的稅收政策及實務的宣講、輔導和座談，開展“一對一”稅務咨詢、培訓、籌劃和鑒證等相關服務，并邀請稅務官員、稅務專家為企業提供多種形式的服務。
“兩會”希望，在開展“營改增”政策系列宣傳活動中，要主動聯系，積極爭取各地商務、稅務部門的支持和指導，切實搞好系列政策的宣傳。
