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商貿企業稅務籌劃方案范文1
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A
一、納稅籌劃的基本理論
（一）納稅籌劃的基本概念。
納稅籌劃是一門涉及稅法學、會計學、財務管理學等多門學科知識的新型現代邊緣學科。所謂納稅籌劃就是合理合法的減少稅收成本的經濟活動。嚴格上講，納稅籌劃是指納稅人依據稅法的要求，在履行納稅義務的前提下，在既定的稅制框架內合理規劃戰略、經營、投資、融資等活動。目的在于在不違背稅法的前提下盡可能的降低納稅成本，實現納稅人的利益最大化以及涉稅風險最小化。
（二）納稅籌劃的特點。
納稅籌劃的特點是合法性和目的性。合法性是指企業納稅籌劃只能在稅法許可下進行，它是納稅籌劃的基本前提。目的性是指企業通過納稅籌劃來節約納稅成本，從而減輕企業納稅的負擔，以促進企業經濟利益最大化。企業在納稅時為了盡可能的節約成本，其行為有可能行走在稅法的邊緣，以致造成一定的納稅風險，而納稅籌劃的目標就是提高企業經濟效益和降低企業納稅風險的平衡與統一。
（三）商貿企業納稅優惠政策。
商貿企業即為商業零售企業，是指設有商品營業場所、柜臺，不自產商品、直接面向最終消費者的商業零售企業。與商貿企業有關的增值稅優惠政策主要包括免稅項目、零稅率項目、稅收返還優惠等。具體如增值稅條例、實施細則的規定及財政部、國家稅務總局[1994]財稅字第071號文件，為了保證“菜籃子”商品的市場供應，穩定市場價格，對國有、集體商業企業批發肉、禽、蛋、水產品和蔬菜的業務征收增值稅后所增加的稅款，可在一定時期內采取先按規定稅率征稅，再由財政返還給企業的辦法。企業財稅人員必須對于國家相關稅收法規有明確的了解，特別是對于優惠政策有相當的把握，才能使納稅籌劃有章可循。
二、納稅籌劃的意義
（一）有利于企業減輕稅收負擔。
商貿企業通過納稅籌劃制定若干合法合理的納稅方案，選擇成本相對較低的方案，可以減輕納稅人的負擔，避免交“冤枉稅”，進而可以增加商貿企業的可支配資金，為商貿企業的其他經濟活動提供強有力的支持，促進企業更好的發展。與此同時，由于當前我國的稅法制度還不夠完善，市場機制仍處于探索發展的階段，稅法的漏洞，有可能被人利用。企業若有不慎，有可能陷入稅法漏洞的陷阱中，造成大量不必要的損失。稅收籌劃可為商貿企業找到資金收支的最佳途徑，讓企業對稅收有著更加清晰的認識。
（二）有利于企業減少納稅風險。
納稅籌劃風險，是指企業在開展稅收籌劃活動中，由于各種不可控制或者不可預料因素存在，使企業通過納稅籌劃得到的實際收益與預計收益不一致，從而導致收益的不確定性。納稅籌劃經常行走在稅法的邊緣，這必然存在較大的風險。商貿企業納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進行，詳細考慮影響稅收的諸多因素，制定合理的方案，這樣就有效地規避了稅務風險，實現稅收零風險的目的。
（三）有利于提升企業經營管理水平。
納稅籌劃過程，需要對經濟活動的各個方面內容進行事先科學安排，有助于商貿企業經營管理水平的提高。
（四）有利于社會資源的優化配置。
在市場經濟條件下，利益的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利益最大的行業。所以商貿企業資本的流向實際代表著資源在整個社會市場中的分配。商貿企業通過專業的納稅籌劃，充分考慮稅收的影響，節約稅收成本，可使納稅人的利益最大化。而且資本向規模較大，資金較多的企業的流動也就促進了社會資源的最優配置。
三、企業納稅籌劃實施辦法及案例分析
（一）納稅籌劃遵循的原則。
1、整體優化原則。
納稅籌劃作為企業財務管理的一個子系統，應該始終把實現企業利益最大化作為根本的最終目標。納稅籌劃不能僅考慮當前稅額上的節約，更不能只看到眼前，而應從長遠考慮，從企業的整體發展戰略高度來看待問題，從而真正實現企業長期整體的利益。
2、事前籌劃原則。
企業納稅籌劃必須在事前進行，否則企業經營活動一旦開始，企業的各項納稅義務也就隨之產生，企業就必須為此承擔責任，按照此前的資金鏈條來運轉，沒法從中間斷裂。此時要作任何籌劃都是徒勞的，因為沒有完整系統的規劃，便經不起稅檢部門的核查，那么一切便是徒勞。
3、利益關系協調原則。
企業在進行納稅籌劃過程中，會不可避免的涉及到與企業有利害關系的各方面利益，如投資人、國家、客戶等。納稅籌劃必須兼顧這些方面，若不能協調好這些關系，必然損害公司的長遠發展。
（二）納稅籌劃的具體措施。
1、提高籌劃人員的素質。
稅務籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。稅務籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協作能力等素質，否則就難以勝任該項工作。稅務籌劃人員素質的提高一方面有賴于個人的發展，另一方面也有賴于納稅人素質的提高。只有納稅人的素質普遍提高了，才能對稅務籌劃提出更多的要求。
2、評估稅收籌劃風險。
評估稅收籌劃風險就是企業對具體經營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人，這是企業稅收籌劃風險管理的核心內容。在這一過程中，商貿企業要理清自己有哪些具體經營行為，哪些經營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關責任人是誰，誰將對控制措施的實施負責等。還應定期進行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險，發現問題，立即糾正。
3、充分利用國家稅收優惠政策。
國家稅收優惠政策為商貿企業納稅籌劃提供了前提條件。這些優惠政策為商貿企業進行納稅籌劃、尋求最佳節稅途徑提供了廣闊的空間。國家需要重點扶持的高新技術企業，均按15%征收所得稅，這就促使商貿企業自主創新，設立自己的研發機構，組建穩定的研發隊伍，開發新產品，使用新技術，從而既符合國家發展的需要，又符合新稅法的立法精神。
例如：商貿企業的三新研究開發費用，按照國家規定，凡當年發生的技術開發費用比上年實際發生額增長超過10%（包含10%）的，其當年實際發生的技術開發費用經稅務機關審核批準后，允許按照其發生金額50%，直接抵免當年應納稅所得額。對于這個政策，會計人員一定要精心計算，計劃安排研究開發費用的支出，爭取享受優惠政策。
4、合理設置企業機構，巧妙利用轉移定價法。
不同組織形式設立分支機構的稅法規定不同。商貿企業有設立分公司與子公司兩種選擇，在我國境內不具備法人資格營業機構的居民企業，應匯總稅額。分公司不具備法人資格，需要與總公司匯總繳納企業所得稅。而子公司具備法人資格只能單獨申報納稅。當企業擴大規模，需要設立分支機構時，可考慮設立分公司。因為經營初期企業虧損的可能性相對較大，那么通過合并納稅就可以適當減少一些企業的納稅負擔。當企業逐漸走向正規化并擴大了生產規模之后，可考慮設立子公司，享受當地稅收優惠政策，如減免稅、退稅等，而分公司則無權享受國家賦予的稅收優惠待遇。
例如某物資批發企業，年應納增值稅銷售額250萬元，會計核算制度也比較健全，符合作為一般納稅人條件，適用17%增值稅率，但該商貿企業準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額較少，只占銷項稅額的10%。在這種情況下，企業應納增值稅額為38.25元（即250x17%-250x 17%X10%）。如果將該商貿企業分設兩個企業，各自作為獨立核算單位，若一分為二后的兩個單位+售額（含稅）分別為150萬元和142.5萬元，就符合小規模納稅人的條件，可適用4%的征收率，這種情況下，兩個單位只需繳納增值稅11.25萬元[即292.5＃+4%）x4%].顯然，劃小核算單位后，作為小規模納稅人，較一般納稅人減輕稅負27萬元（即38.25-11.25）。
可見，只要采取合理的納稅籌劃辦法，分別從人員素質，前期籌劃，后期實施上嚴格辦理，就能夠很大程度上減輕商貿企業的稅收負擔，使企業輕裝上陣，為企業贏得更多的拓展資金和發展機會。
（作者：四川志宇機電設備有限公司財務部，會計師，大專文化， 畢業于西南師范大學歷史系旅游專業）
參考文獻：
[1]李雪梅，商貿企業納稅籌劃淺析[J].商業流通，2012（2）.
商貿企業稅務籌劃方案范文2
論文關鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅
0 引言
稅收是企業的一項重要經營成本，稅收政策對企業的生產經營活動會產生重要影響。但是，長期以來我國企業對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認識、了解和應用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經濟的逐步建立和完善，企業相應地有了節約成本、創造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負擔有了真正的認識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優惠的基礎上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優，以達到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿企業的稅收籌劃做簡單探討。
1 稅收籌劃的原則
稅收籌劃是指在法律規定的范圍內，以國家稅法為研究對象，根據稅法的規定比較不同的納稅方案，根據結果做出的優化選擇。一切的違反法律規定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規定。三是要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務發生之前選擇通過經營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節稅目的，而不能在納稅義務已經發生而人為采取所謂補救措施來推遲或逃避納稅義務。
2 當前我國商貿企業中稅收籌劃存在的問題
2.1 對稅收籌劃的認識不夠
一些企業簡單的認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2.2 稅收籌劃方式單一
目前，企業稅收籌劃主要集中在稅收優惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優惠政策，可以使企業的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業稅收籌劃的方式遠遠不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業來講，稅負彈性的大小是不同的。從稅負彈性大的稅種入手，結合稅收籌劃的基本方法和企業的經營規模進行稅收籌劃，可以貫穿于企業發展的全過程，涉及所得稅、流轉稅、資源稅、財產稅以及稅收優惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業陷入稅法陷阱、實現涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等也應該是稅收籌劃的重要方式。 轉貼于
3 我國商貿企業稅收籌劃方法
3.1 謹慎選擇采購廠家，實現合理避稅
企業所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發票可以抵扣17%，而從小規模納稅人處購入，經稅務機關開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業要多負擔的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業的稅后利潤。如果小規模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業從小規模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規模納稅人作購貨對象對企業加速資金周轉、擴大再生產、提高生產效率同樣具有重要意義。
3.2 注重結算方式的選擇，實現合理避稅
從結算方式選擇上入手采購時結算方式的籌劃最基本的一點是盡量延期付款，為商貿企業贏得一筆無息貸款，但應注意企業自身的信譽。結算方式有賒購與現金采購之分:當賒購與現金采購無價格差異時“則對企業稅負不產生影響”賒購為好;當賒購價格高于現金采購價格時“在增加采購成本的同時”也會獲得時間價值和增加增值稅扣稅的利益，此時企業需要進行納稅籌劃以權衡利弊。
3.3 注重物資入庫種類的種類選擇，實現合理避稅
按照財稅［2009］113號文件的《關于固定資產進項稅額抵扣的通知》，構建固定資產和購買無形資產的進項稅額不得抵扣，因此在物資采購時貨物的歸類方式會影響到企業的稅負。在不違背稅法規定的條件下，適當選擇貨物的歸類方式，可以降低稅負，將與構建固定資產時一起購進的零配件，附屬件作為低值易耗品。不僅可以扣抵稅收，而且可以提前確認成本，推遲納稅。同樣，與材料一同購進的與技術有關的支付，如果計入無形資產則不得扣稅，所以最好計入材料成本。
3.4 選擇最優存貨計價方法，實現合理避稅
對企業存貨的計價方法，稅法允許企業各項存貨的領用和發出，其成本計價可以從先進先出、后進先出、加權平均等方法中選擇，但是計稅方法已經選定，不得隨意進行改變。會計準則在存貨計價上也提供了多種計價方法.從理論上分析，存貨計價也是納稅人進行稅收籌劃的有效手段。一般的，企業所處的經濟環境是物價上漲時，應該采用后進先出法，使本期的銷售成本提高，達到本期降低所得稅的目的，相應的，如果物價漲落幅度不大，可以采用加權平均法，避免高估利潤，多繳納所得稅。從理論上說，存貨計價方法可以調節當期的利潤水平，但是在會計準則取消了后進先出的計價方法后，當前的籌劃空間還不是很大。
商貿企業稅務籌劃方案范文3
【關鍵詞】稅收籌劃 操作處理 原理應用 對策歸納
一、稅收籌劃基本概述
（一）稅收籌劃基本概念及特點
稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財等的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而獲得稅收利益的行為。①
稅收籌劃特點：一是合法性：稅收籌劃應該在稅務機關許可的條件下進行。二是遵從性：稅收籌劃應該在稅務機關認可的條件下進行。三是超前性：這是事先規劃、設計、事先安排的意思。四是綜合性：它是指稅收籌劃應著眼于納稅人稅后收益的長期穩定增長，而不僅著眼于個別稅負的高低。五是時效性：指及時把握稅收法律、法規和政策所發生的變化，適時籌劃，以獲得更大的經濟效益?？傊?，只要籌劃者遵循籌劃的“游戲規則”，及時把握稅收政策變化，不失時機地開展稅收籌劃活動，就一定能從中取得較好的經濟效益。
（二）公司稅收籌劃的作用
一是稅收籌劃有利于增強企業競爭力。企業利潤是全部收入減除成本、費用和稅收企業若能在預先實施稅收籌劃，發揮其減輕稅負的功能，就能減少稅收支出，增加利潤，提供經濟效益。同時，稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款，有利于納稅人財務利益最大化；二是稅收籌劃有助于企業制定正確的財務決策。在企業的各項財務決策中，如果運用了稅收籌劃，就能獲得更佳的財務效益。例如，稅收對企業的投資決策具有相當的影響，一項不利的投資方案在考慮了稅收因素之后可能變為有利的方案。再如，稅收籌劃有利于企業資金調度；三是稅收籌劃有利于企業培養依法納稅的觀念，稅收籌劃與納稅意識的增強具有同步性的關系；四是稅收籌劃有利于提高企業經營管理水平。資金、成本、利潤是企業經營管理和會計管理的三達要素，稅收籌劃就是為了實現資金、成本、利潤的最優效果，從而提高企業經營管理水平。
二、稅收籌劃在公司的具體應用
（一）公司稅收籌劃的前提條件
稅收籌劃是完全合法的，它要求納稅人在通曉稅法和其他法規的基礎上，權衡收支余系，力求達到三者有機的統一。即利用政策法規的許可導項，以最輕的稅負為出發點，合理進行收支余的組合，完成企業經營目標，并與宏觀經濟利益協調一致。我曾工作的馬龍銳峰公司，主要經營生鐵貿易及物流服務業務，而興義南昆公司主要經營煤焦貿易和物流服務。兩者相比，相同之處在于：兩公司涉及的主要稅種基本一致：增值稅、營業所和所得稅。不同之處在于：（1）前者銷售單價高，成本支出大，增值稅比重較大，而后者銷售單價低，成本支出相對小，企業所得稅比重較大。（2）公司的資產結構不一樣，可用于日常經營和承擔稅負的現金量也不一樣。（3）公司的納稅所屬省份不一致，前者在云南省，后者在貴州省。公司如何進行稅收籌劃，何時進行稅收籌劃，成為實際工作中較為突出的問題。
（二）公司稅收籌日常的操作處理
稅收籌劃貫穿于企業經濟活動的各個環節，在國家稅收法規政策規定的前提下，納稅人合法的經濟活動往往由于財務處理上的不同，而面臨著可供選擇的不同的納稅方案，直接影響著納稅人的稅負。稅收籌劃就是權衡利弊，采納最佳方案。
一是稅收籌劃始于經營發生前。如馬龍銳峰公司是2008年10月18日成立的有限責任公司，2008年12月建賬。2009年1月經馬龍縣國稅局認定，進入增值稅人輔導期，在此期間，稅局規定單月銷售單月交稅，單月進項次月抵扣。由于財務人員對這一規定掌握不透。只注重銷售環節，沒有考慮購進環節的進項抵扣，到4月份累計繳納增值稅140多萬元，而已交留待以后抵扣的增值稅也達140多萬元。公司注冊資金900萬元，預付戰略裝車點工程款500萬元，預交增值稅140萬元，可用資金260萬元。但是預付鐵路運費和其他費用支出需300萬元。經營資金缺乏，嚴重影響公司的正常經營。而興義南昆公司采取成立之初先做物流服務，上交營業稅，到下半年資金有一定積累，再來做商貿業務，雖然稅法規定一樣，但避免了資金短缺的問題，且當年就可抵回預交的增值稅。
二是稅收籌劃貫穿于每筆經濟業務中。公司涉及的稅種較多，在填制每張憑證時，均應考慮稅金因素。當實現一筆收入時，首先判斷是商貿收入還是物流收入。如果是商貿收入，稅率是多少，生鐵和原煤為17%，農副產品13%。興義南昆公司主要經營煤焦業務，增值稅率17%，開具發票還有時，就要根據總額計算好發票張數、金額和稅額。遇到新的客戶，就要要求對方提供開票資料，特別要注意對方是否具有增值稅一般納稅人資格。否則不予開票。填制憑證時將發票的稅額列入應交稅金-銷項稅額，金額列入主營業務收入-原煤收入；是物流服務業務，不需單列稅金，將其他服務發票金額列入主營業務收入-物流收入即可。
當購進貨物時，首先判斷是否可以進項稅抵扣。如果有裝卸費，看其是否有鐵路運費發票，假如有，根據鐵路建設基金項，可以抵扣7%進項稅額。其次看是否有抵扣聯，抵扣聯是否列明貨物的品名、數量，以次進行進項稅抵扣。另外還有普通運費發票，可以抵扣7%進項稅。但要注意資金流向是否合理。支付運費款項與發票開具方向不一致的，不予抵扣進項稅。第三看是否還有其他可抵扣的憑證，如廢舊物資按10%抵扣進項稅；海關完稅憑證、航空和水上運輸憑證可按7%進行抵扣。
填制工資憑證時，在考慮個人所得稅代扣代繳的同時，充分理解稅收政策，爭取間接獲得稅收優惠。根據國稅2005（9）號文，取得的全年一次性獎金，包括年薪制、年終獎制、獎勵加薪、績效工資，對每一納稅人，在一年內，只允許用一次優惠計稅方法：即用全年一次性獎除以12個月，找到在乘以適用稅率后減速算扣除數。②此優惠政策，在全年一次性獎金的數額較大時使用，為納稅人合理避稅。另外要注意公司營業收入要均衡。因為實行工效掛鉤工資管理辦法，如果營業收入不均衡，就會導致職工的工資計稅基礎忽高忽低，影響職工的切身利益。
在填制企業所得稅憑證時，首先要按稅法要求進行納稅調整。按照昆明國稅2008年4月的《新企業所得稅法精神宣傳提綱》，公司主要涉及業務招待費調整和職工教育經費調整。業務招待費調整是將實際發生的招待費乘以60%，營業收入乘以5‰，將上述兩項比較，按孰低原則進行所得稅扣除，余額調增應納所得稅額。其次是職工教育經費，按當年的實際發生數扣除，多計提部分要調增應納所得稅額。興義南昆公司2012年利潤達818萬，所得稅205萬。如果適當購置固定資產，不僅能降低所得稅，也能獲得進項抵扣，減少稅負。
三是稅收籌劃在經濟業務結束后同樣重要。一是月末，財務人員必須將取得的抵扣憑證交稅務機關進行認定方可抵扣，否則就要在次月作進項稅轉出，增加了稅負，減少了收入。這就要求財務人員具備統籌兼顧的素質，與業務部門積極配合，使銷項稅額與進項稅額配比，真正做到只對當月的增值額納稅。二是興義南昆公司一次可購買增值稅發票8張，一個月16張，2013年必須做到10萬噸，才能保證煤炭資質證通過檢審。那就需要完成1個億的收入，而一個月只有16份百萬元版的限購量是遠遠不夠的，需要積極向稅局申請增加可購量，保證收入據實列支。同時，制定與之配套的財務制度，作好有價證券的保管工作。
（三）稅收籌劃的對策歸納
稅務籌劃是企業決策前眾多條件之一，因此為了使企業更好地做出最終決策，就須對籌劃行為做出詳盡的對策歸納。稅務籌劃的對策歸納一方面表現為對那稅人預期采取應稅行為方案的納稅規劃和預測，這種規劃和預測為應稅行為的評估分析提供一定的依據；另一方面表現為對應稅行為期間的納稅分析與評估，為納稅人提供適時、適事的稅收決策。
在進行對策歸納首先要實施財務預測，此時必須綜合考慮企業及應稅行為的變化，因為稅務籌劃在受到應稅行為制約的同時也反作用于應稅行為。其次，就是依據以上論述的財務原理和風險評價進行科學的對策評估。最后，得出稅務籌劃的結論，全面服務于企業決策。
一是了解掌握稅收政策是進行稅務籌劃的基礎。稅收籌劃是一項綜合的工作，不僅要了解企業的生產經營狀況，更要通曉稅法的規定。為此，一方面要求財務人員要積極參加稅務機關組織的稅法培訓班，加強學習。另一方面，要認真重視每一次的稅務檢查工作，從中找出自己在實際工作中對于稅收政策執行情況的不足和失誤。只有重視日常德積累，有意識地廣泛學習稅收政策，才能在稅收籌劃工作中有據可依，有稅可籌。根據國稅發2005（382）號文，個人兼職按勞務報酬計征，在多元系統，有一些退休人員返聘的情況。么其退休金不繳納個人所得稅，而其再任職取得的收入部分，就要由所聘單位進行代扣代繳。還有臨時工工資，無論其是否是本單位職工，只要單位向個人支付所得，包括現金，實物，有價證券，均應代扣代繳。馬龍銳峰公司在2009年計提了房產稅4萬多元，并已將稅款交到了地稅局，由于沒有按規定在4月和10月分別預繳，還交了滯納金。通過學習房產稅有關規定，公司地處郵政不通的農村，不具備上繳房產稅的條件，因此積極與稅局聯系，不僅不收滯納金，還退回了已繳的稅款。③而興義南昆公司賬面有房屋兩間，每年計房產稅1200元，就應該按期繳納，以免稅檢時發生滯納金而增加成本。
二是準確設置會計科目，嚴格區分列賬內容。在日常會計業務處理中，有意無意地混淆一些費用，也會造成稅負的增加。例如：發生的會務費，常以種種原因以招待費列支；企業的廣告費與宣傳費經?；ハ嗷煜?，一旦混淆，勢必影響企業所得稅稅負。因為廣告費在企業所得稅稅前扣除，其規定標準為不得超過銷售收入的2%，超出部分可以無限期向以后納稅年度結轉，宣傳活動費的扣除標準不超過銷售收入的5%，超出部分不得扣除。與經營活動有關的差旅費，會議費，只要是真實有效的發票，均可在稅前扣除。所以必須準確設置會計科目，嚴格區分列賬內容。
三是及時溝通，統籌兼顧。馬龍銳峰公司2009年發生了200萬元的公路道路補助款，通過向當地稅政部門咨詢溝通，稅局認為，此項費用屬政府行為，兼具開辦費性質，在付款憑證上寫清楚說明，可于當年稅前扣除。興義南昆公司在2013年三季度利潤達140萬，按往年的情況，總公司可能安排負擔近200萬的補主費用。但作為財務人員，首先應向主管及經理匯報利潤情況，便于領導統籌安排。結果到年末由于整個總公司的利潤指標完成有困難，雖然興義南昆按818萬的利潤上了205萬的企業所得稅，但為整個總公司完成經營任務承擔了很大一部分利潤，保證了總公司清算回足夠的工資數額發放給職工，保持了國稅納稅信用單位的名譽，上交總公司760萬利潤，緩解了總公司的現金壓力，企業價值達到了最大化。
四是控制成本支出，作好財務預算。馬龍銳峰公司已于2011年完成注銷，成功由子公司轉為分公司，沒有納稅糾紛，為總公司完成經營任務目標很好地屢行了職責。按總公司規劃部署，興義南昆公司2013年將大大提升銷售量。也將在貨場、磅房等硬件設施加大投資。但我們也應看到，商貿毛利很低只有2%，加大投資也就加大折舊費用，上交總公司760萬利潤后，用于日常經營的資金量大幅縮減。因此做好財務預算，控制成本支出，加強基礎制度的建立建全，規范管理，不斷拓寬經營思路，加大營銷力度，部門之間、員工之間交流溝通，使財務規劃與公司目標一致，才能使企業價值最大化。
稅收籌劃既要考慮成本與風險又要評價收益與價值，既要兼顧整體又要順應政策，它不但為納稅人規避額外稅負和優化稅務策略，還為納稅人爭取有利的稅收政策。稅務籌劃在公司經營中處于舉足輕重的地位，因此它是企業發展不可缺少的基本條件。
參考文獻
[1]尹音頻.稅收籌劃.西南財經大學出版社.2002.
商貿企業稅務籌劃方案范文4
關鍵詞：稅收籌劃 風險 對策分析
目前，企業在運營發展的過程中，普遍面臨稅收方面的問題，只有根據企業實際特點，科學進行籌劃，才能使稅收問題得以有效解決。相對而言，我國多數企業普遍開展稅收籌劃，并在一定程度上使企業稅收負擔得到有效緩解，然而，企業稅收籌劃過程中，普遍存在較大風險，一旦不能對風險進行有效規避，將對企業造成極為不利影響。為此，本文針對稅收規劃風險展開分析探討，希望企業能切實實現經濟效益方面的提高。
一、稅收籌劃概述
所謂稅收籌劃，是現階段企業解決稅收問題的重要戰略方法。對于企業的各項投資、運營及其分配等一系列事務，納稅人進行預先安排，并對事務科學統籌規劃，這樣才能充分實現企業稅收利益最大化，大大降低企業稅收負擔，并最終促進企業經濟效益得以不斷提高。誠然，籌劃階段必須符合法律法規，遵循科學方式方法，切忌稅收籌劃過程中違法亂紀，最終不利于企業實際利益?？偟膩碚f，稅收籌劃具有如下方面特點：第一，合法性。所謂合法性是指，稅收籌劃過程中應切實避免偷稅漏稅一系列違法現象。第二，事前性。所謂事前性是指，稅收籌劃之前，應加強各方面統籌安排，對納稅義務作出科學判斷。第三，目的性。所謂目的性是指，稅收籌劃應切實一步步按照計劃和方案進行，這樣才能有效達成目標。
二、稅收籌劃過程中面臨的風險
（一）稅收籌劃過程中存在的人員風險
稅收籌劃工作本身較為復雜，對財務人員綜合素質要求較高。一旦財務人員在專業知識方面較為欠缺，將會對稅收籌劃工作帶來較大風險。財務人員如果不能充分融入企業、了解企業，快速掌握企業業務情況，也將會對納稅方案預測等方面造成較大困難，戰略決策方面出現問題，因而使稅收籌劃面臨較大風險。與此同時，企業本身是復雜的有機整體，需要財務人員、銷售人員、采購人員之間的密切配合，一旦部門之間在配合方面出現問題，也容易造成稅收籌劃方面風險。
（二）稅收籌劃成本不當帶來的風險
企業應根據自身的實際特點，科學編制稅收籌劃方案。然而，在此過程中不得不考慮籌劃成本方面的問題，一旦籌劃成本過高，也將帶來較大的風險。通常來說，籌劃成本涉及范圍較廣，在對稅收籌劃方面專業人士聘請過程中，會出現咨詢費及費等相關費用。在籌劃人員工作過程中，會出現一部分辦公費用。此外，一旦稅收籌劃不當，還會出現協調費等一系列費用。與此同時，在稅收籌劃的過程中，還應科學確籌劃方案。一旦籌劃方案不能貫徹落實實施，也將在一定程度上造成籌劃成本方面的提高，如果籌劃成本大于企業預期收益，將造成較大風險，對企業造成極為不利影響。
（三）企業經營存在的風險
企業稅收籌劃過程中，一旦籌劃不當也會給企業帶來較大風險。如在稅收籌劃階段經營戰略方面出現問題、資金周轉方面出現問題等都會造成相應風險。概括來說，在稅收籌劃階段，企業經營應考慮到兩大因素的影響。一是外部因素的影響，二是企業自身內部因素的影響。所謂外部因素是指，在企業稅收籌劃過程中，國家政策因素、市場因素以及同行企業方面的因素都會對企業造成影響。與此同時，鑒于外部因素具有一定難以控制性，因而風險具有不確定性。所謂內部因素是指，稅收籌劃過程中，企業在各項工作的開展，人員安排等方面，也容易引起多方面風險。
三、稅收籌劃風險的應對措施
（一）提高財務人員專業素質水平
針對企業財務人員綜合素質不高方面的問題，應注重企業團隊建設，一方面加強財務人員培訓工作，使其專業技能得到較大提高。另一方面，企業應不斷引入人才，將稅收籌劃工作真正落到實處。在人員建設過程中，不應單從專業技能培訓著手，還應讓財務人員熟悉法律知識、掌握本企業業務流程，并嚴抓思想道德建設。與此同時，財務人員、采購人員、銷售人員之間還需相互溝通交流，并在日常工作中互相監督、互相配合，這樣才能促進稅收籌劃貫徹落實實施。
（二）關注企業成本效益，注意臨界點籌劃
稅收籌劃工作開展過程中，容易出現成本與效益間的矛盾。為此，應將成本與效益共同關注，同時應注意臨界點籌劃，這樣才能使稅收籌劃發揮出應有的實效，也有利于風險方面的防范控制。在籌劃方案編制過程中，編制人員需切實根據企業實際情況，綜合考慮企業成本方面的各種因素，并對企業預期效益進行科學有效判斷，權衡成本與效益之間的關系，這樣才能使方案更加合理，也有利于風險的規避。
（三）加強企業經營管理
由于企業本身經營管理同樣面臨較多風險，因而在稅務籌劃管理過程中，應從如下幾個方面著手：第一，企業應注重財務管理工作，做好財務方面的控制，這樣才能將風險降低。第二，應加強與稅務機關交流。企業通過加強和稅務機關的溝通交流，才能有效把握稅務政策，并使自身稅收籌劃方案更加科學，從而有利于降低風險。第三，企業可以多向專業人士請教，利用專家多年來經驗對企業稅收籌劃有效指導，這樣也能降低籌劃風險。
四、結束語
本文針對稅收籌劃過程中面臨的風險問題展開分析探討，并提出自身的相應看法。稅收籌劃能使使企業稅收負擔得到有效緩解，因而應加強對稅收籌劃工作的重視。然而，企業稅收籌劃過程中，企業普遍面臨較大風險。為此，應從加強財務人員管理、關注企業成本效益以及注重企業經營管理方面著手，使風險得以有效規避。
參考文獻：
[1]胡紹雨.新企業所得稅法下的稅收籌劃與稅收籌劃風險[J].中國商貿，2012，（23）：89-91
商貿企業稅務籌劃方案范文5
關鍵詞：建筑企業；稅務籌劃；財務管理；淺析
中圖分類號：TU984 文獻標識碼：A 文章編號：
1 稅收籌劃的概念及意義
1.1 稅收籌劃的概念
稅務籌劃是指在不違法國家現行稅法的前提下，在納稅之前，企業為減輕稅負，實現企業財務目標而進行的對一系列財務活動的謀劃和安排。根據相關學者對稅務籌劃的劃分，稅務籌劃可以分為以下三種類型：將收入從一種形式轉換為另一種形式；將收入從一個口袋轉入另一個口袋；將收入從一個納稅期間轉移到另一個納稅期間。而對于上述三種類型的稅務籌劃，最終歸結于稅務籌劃基本方法在具體形式下的運用，而在新會計準則下，我國企業稅務籌劃的基本方法包括：一是稅務優惠籌劃，即利用國家相關稅法規定的優惠政策進行稅務籌劃操作，這種方法符合法律本意，既有利于納稅人節約成本，同時也對國家有利，具有零風險的特點。二是稅務彈性籌劃，稅務籌劃的基本便是利用稅率的彈性和征收征管執法中的彈性，具體可在稅率、稅額幅度、優惠幅度等上進行操作。三是臨界點籌劃，我國企業普遍利用相關臨界點，如稅率分級、優惠分等進行稅務籌劃，如稅率跳躍臨界點規避籌劃。
建筑企業主要從事土木工程、房屋建筑和設備安裝工程施工，其基本任務是完成合同規定的各類任務，按照合同規定，按時按量的提供建筑物或者相關設施，并獲取應有的利潤。建筑企業的經營特點主要包括：施工周期長，項目多，工程設計收入與施工收入經常捆綁在一起。實際業務中，建筑企業主要會涉及到營業稅、企業所得稅、個人所得稅等稅務問題，建筑企業應在綜合考慮自身行業特點的基礎上，積極進行財務管理活動等方面的稅務籌劃，以最大限度節稅增收，實現企業資金最佳分配原則，全面提高企業整體經濟效益。
1.2 企業稅收籌劃的意義
1.2.1合法性
稅收籌劃是合法的，是符合稅收法律、法規和國家政策導向的，措施是科學的，必須在此前提下對經營、投資、理財精心安排，才能達到節稅目的。稅收籌劃體現了國家的產業政策和地區政策，是國家所倡導的，予以支持的；而偷逃稅則是利用非法手段，欺詐地逃避稅法規定的納稅義務的行為。是國家堅決予以打擊和嚴懲的。
1.2.2事前籌劃性
稅收籌劃是通過避免應稅行為的發生或事前以輕稅行為來代替重稅行為，以達到減少稅款支出或綜合凈收益最大化的目的，具有前瞻性。在現實經濟中它表現為對納稅義務滯后性的把握，因為企業只能在交易行為發生之后才能承擔納稅義務，比如增值稅、所得稅等。
1.2.3最大限度地減輕稅收負擔
通常有三種方式：充分利用稅收優惠政策，減低企業納稅義務；將高納稅義務轉化為低納稅義務，充分區分稅率選擇不同的利害；遞延納稅期，獲取國家的“無息貸款”。
1.2.4使得企業取得節稅利益
同時進一步增強其納稅意識，有助于抑制偷稅和避稅，具有“雙贏性”。
2 建筑企業稅務籌劃的可行性
2.1 當前稅務籌劃的法制環境良好。完善的稅收政策有利于建筑企業稅務籌劃工作的開展。對建筑安裝行業來說，不同地區和不同的施工項目，國家稅收法律、法規等均有不同的規定，總體來看，建筑安裝行業的相關稅收環境已日趨完善。一方面完善的稅收環境有效遏制了企業的偷稅、漏稅行為，另一方面隨著建筑安裝業各種稅種的暫行條例和實施細則的明確，企業完全可以通過對稅率高低的規定來實現經濟導向作用，即稅收法律的詳盡化為建筑企業稅務籌劃提供了可行的契機，使得建筑企業的稅務籌劃變得有章可循，大大降低了企業稅務籌劃活動執行過程中的阻力。
2.2 建筑企業稅務籌劃空間大。由于建筑企業經營管理活動具有范圍廣、投資大、周期長等特點，企業具有很多機會通過對自身行為的調整來避開稅收方面的限制，達到國家鼓勵的標準。一方面，建筑企業可以利用周期長的特點，分析不同的稅務籌劃效果，合理分配自身資金，選擇最好的稅務籌劃方案，或是利用自身業務范圍涉及廣，經營活動在全國范圍內開展等特點，可以利用不同地區的稅收差異，做好稅務籌劃安排，或是利用行業內清晰的政策導向，對自身業務活動做適當調整，以減輕企業稅負；另一方面，建筑企業可以利用會計處理方法與稅法之間的差異，選擇最佳的稅務籌劃方案，節約企業稅收成本。
3 稅務籌劃工作
3.1 營業稅納稅籌劃
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》國務院令第540號文件規定，總包方不再是分包方建筑業營業稅的扣繳義務人，總包方和分包方應分別自行于勞務發生地申報繳納稅款，但總包方可以其取得的全部價款和價外費用扣除其他單位的分包款后的余額為營業額申報納稅。 建筑工程實行總分包的，總包方可扣除分包款后以差額為營業額繳納建筑業營業稅。根據這項條例，項目施工可以進行差額納稅，以甲公司為例：甲公司為總包方，承包一項1000萬的工程，甲公司與乙公司簽訂分包合同，將其分項工程300萬分包給乙公司，若不按差額納稅，甲公司應繳納營業稅：10000000*3%=300000元，如進行差額納稅，乙公司先繳納營業稅3000000*3%=90000元，然后甲公司可以拿這90000元的完稅憑證抵扣自己的營業稅，實際申報時繳納營業稅（10000000-3000000）*3%=210000，甲公司實際節約營業稅90000元。
3.2 企業所得稅納稅籌劃
由于建筑企業存在經營范圍廣的特點，在實際操作中，建筑企業普遍存在對于已代征的企業所得稅是否納入計稅，以及稅企爭議和地方稅源的爭奪等問題，建筑企業的企業所得稅納稅地點和營業稅納稅地點的不一致給企業的稅收繳納帶來了一定的困難。在這種情況下，由于外市工程所在地的主管稅務機關無法及時掌握納稅人的企業基本信息以及所得稅繳納情況，這便為外地工程所在地的主管稅務機關提供了種種就地代征或預征企業所得稅的理由。因此，建筑企業在營業稅納稅地點所在地外的地方施工時，應向其主管主管機關申請開具《外出經營證明》，并請稅局出具經營管理所得由經營管理所在地主管稅務機關征收所得稅相關證明?；虬磭惡痆2010]156號文件，預征0.2%企業所得稅，做好與項目地地方稅務局的溝通，避免了重復計算企業所得稅。
3.3 個人所得稅納稅籌劃
建筑企業具有施工周期長的特點，且受季節影響較大，其職工的工資發放與一般單位不一樣，比如有的單位淡季往往只是發放生活補貼而不發放工資，即建筑企業員工的淡季的職工薪酬并未達到法定的稅收扣除標準。同時，隨著工程的竣工，員工績效獎金就會被納入當月工資，總體來看，員工工資在不同的季度里失衡現象比較大。在這種情況下，企業年終獎金可采用月獎按比例控制發放的方法，此時的節稅效果最佳，這是因為一方面將部分獎金每月作為月獎發放可以降低年終獎適用稅率，且比全年一次性發放更能降低企業稅負，另一方面，部分獎金作為月獎發放可以平衡職工工資，避免獎金多發的季度里增加職工的個人所得稅或是在淡季企業員工只能拿生活補貼的窘境，實現企業和員工的雙贏。
科學的稅務籌劃，對于降低企業的財稅風險，提高建筑企業的經濟效益、增強企業的競爭實力乃至促進整個建筑安裝業的發展都具有積極的作用，因此如何使稅務籌劃方案更具科學性、規范性、合法性和合理性已成為現代建筑企業財務管理的一項重要內容。
參考文獻：
商貿企業稅務籌劃方案范文6
關鍵詞：強化 稅收籌劃 風險 企業
很多現代企業都已經在經濟的不斷發展和競爭的不斷激烈中意識到稅收籌劃的重要意義，但是不得不說的是稅收籌劃的風險意識卻十分欠缺。企業在涉稅的行為中不能正確恰當地遵守稅收方面的法律法規而致使企業可能損失一定的未來利益的這種現象稱為企業稅收風險。它的具體表現是企業納稅的不準確性。企業中一旦出現類似的這些狀況必將影響到企業的正常運轉。
一、強化企業稅收籌劃風險的重要性
就企業的稅收籌劃本身來講，它本來就是游走在稅法規定的一種邊緣性的操作，促進企業利益的最大程度的實現是它根本性的目的，當然其中的風險性很大。只有可以真正促進企業進一步發展和管理方面提高的稅收籌劃才算得上是成功的稅收籌劃。所以說在進行籌劃的過程中一定不能忽視其中的風險性，當然也不能過分得夸大風險。要在立足企業效益的最大化實現上考慮風險才能更好地提高企業的利潤額度，免去很多后顧之憂，同時增強企業的競爭力。
二、強化企業稅收籌劃風險的對策
對一個企業來說，強化企業稅收籌劃的風險并不是一件簡單意義上的小事，它對整個企業的現實存在以及整個未來的發展和在市場競爭中能不能始終保持有利地位具有十分重要的作用。所以說不能用一種簡單的常規的思維去對待，而是要用一種戰略性的眼光去籌劃，以爭取使企業在最低風險中獲得最大程度上的收益。
（一）預先防范，樹立強化風險的意識
企業只有戰勝對手并不斷地完善自己才能獲得勝利。古人說：銷惡于未萌，彌禍于未形。意思就是要有憂患意識，對企業來說就要在稅收籌劃的同時看到隱含其中的風險。現代企業不僅是納稅的主體，有納稅的義務，同時也擁有每一個納稅人都有的權利，這個權利在稅收籌劃上的體現就是在合法上的基礎上最好的安排收入和支出。只有保障稅收籌劃的基本的合法性，才能幫助企業稅收籌劃經得起考驗，也才能實現利益的獲取。
（二）準確地把握稅收法律，學習稅收相關政策
企業稅收籌劃中存在風險，這些風險的來源絕大部分是由于籌劃者對稅收法律把握不準和對相關政策不熟悉造成的。籌劃者不僅要對企業的經營有了解還要對于稅收的法律有一定程度的認識，不能模棱兩可、一知半解更不能毫無涉獵。只有懂得法律在企業的經營、投資、籌資等多方面的規定以及對于一些時間的處理辦法、處理慣例，對于稅法的立法精神有著深刻的理解才能夠規避一些不必要的風險。
法律一般有很長時間的延續性，但就政策來說往往會根據社會發展狀況和經濟發展狀況進行及時的調整和變更。所以，企業的稅收籌劃者不僅要懂得稅收法律方面的規定，更要及時了解稅收方面的政策。也只有做到對不斷變化的稅收政策的了解才能夠找到企業在新的政策下的稅收增長點，才能更大的獲得收益。所以，對稅收政策要保持高度的關注，找尋企業經濟在稅收方面的增長點。
（三）加強對稅收賬目完整性的審核
企業賬目的明細情況和賬目的完整性是減少企業稅收籌劃風險的重要因素。一個企業在稅收籌劃上是不是合法都要經過稅法上的檢查，而企業里的會計憑證以及記錄就會被作為檢查的依據。一旦企業不能夠按照法律規定獲得會計憑證或者憑證不全、記錄不全面，那么這個企業稅收籌劃得到的結果可能打折甚至無效。
（四）促進籌劃者專業素養的提高
稅收籌劃者的素質對于稅收籌劃的結果有著非常重要的影響。稅收籌劃具有很強的綜合性，它對很多方面都有涉及，不僅包括稅收技能，還涉及到法律、財務、會計，所以每一個籌劃者都要具備很強的專業知識之外還要有很好的職業道德素養。當然，要進行稅收籌劃不可避免地還要與稅務上的機關部門進行必要的溝通，這樣在法律的約束范圍內進行籌劃，降低籌劃風險。
（五）促進財務管理的健全
企業進行稅收籌劃不僅能促進企業加強自身的經營，還可以幫助企業加強財務上的核算，特別是成本和財務管理方面。企業稅收籌劃者要想使企業達到在法律和政策允許的范圍內進行“節稅”的目的，在進行合法地籌劃投資、籌資、經營等之外還要加強企業本身的財務管理、財務核算、經營管理，只有這樣才能更好地實現籌劃方案。
（六）加強與當地的稅務機關部門的聯系，多角度多方面考慮
每個地方的稅務機關部門都會根據本地方的具體情況的不同實行大方面政策領導下不同的小對策，都有自身的地方特點。企業進行稅收籌劃不是企業自身單方面的一種行為，它需要與本地的稅務機關加強聯系，以獲得具體的稅收征管方法，進而爭取取得稅務機關的指導。企業制定稅收籌劃方案的根本目的是通過“節稅”來獲得一定的利益，這一目的能否實現關鍵就在于稅務機關是否認可，只有得到其認同，才能實現最小化風險、創造企業利益的目的。
三、結束語
納稅的問題對每個企業來說都是不可避免的，好的稅收籌劃不僅可以幫助企業達到“節稅”的目的，還可以幫助企業在競爭中不斷完善自己，使得企業有更多的優勢去參與競爭。強化企業稅收籌劃風險對每個企業來說都非常重要，只有多方面多角度考慮才能創造更多的企業效益。
參考文獻：
[1]羅麗文.加強風險控制，做好稅收籌劃工作[J].現代商貿工業.2008
