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外貿企業稅務籌劃范文1
關鍵詞：外貿企業；納稅籌劃；風險；防范措施
目前，在世界范圍內，外貿企業已經迅速的崛起，并在發達國家迅速發展。而在眾多促進外貿企業發展的因素中，納稅籌劃占據重要的位置，因為其具有物資投入低、收益高的特點，因此，眾多的外貿企業都將其作為提高企業經濟效益的一個新增長點。然而，由于我國出口退稅政策的改變，對于外貿企業納稅籌劃帶來了一些不利的影響，嚴重阻礙了外貿企業的發展。
一、外貿企業納稅籌劃中存在的風險
（一）政策風險
由于我國實行出口退稅政策，導致外貿出口率大幅度下降，許多的外貿企業由此陷入困境，進而，引發一系列的連鎖反應，從而使國內經濟的發展速度受到影響。此外，由于我國的稅收法律制度處于不斷完善的狀態，相應的時效性也就變差，因此，外貿企業在進行稅務籌劃時往往存在著不能及時根據國家相應的法律法規進行調整的問題。而且，外貿企業納稅籌劃還具有一個較為明顯的特點便是其具有長期性，從開始設計最初的籌劃到后期受到效益，要經過一個漫長的過程，而稅收法律法規的改變就會導致之前所做的籌劃設計不符合要求，進而達不到預期的效果。
（二）缺乏專業納稅籌劃人員
雖然稅收籌劃具有不可忽視的重要意義和價值，但是，不少外貿企業的稅收籌劃工作卻不盡人意。從根源上看來，我們不難發現這是由于企業在稅收籌劃工作上投入過少導致的。當前，不少外貿企業的稅收籌劃工作都缺乏相應的專業人才，而往往是由其他財務人員進行“兼職”。一方面，專業、專職稅收籌劃人才的缺乏直接導致稅收籌劃工作的專業性和科學性大打折扣，稅收籌劃方案的質量也無法得到保障；另一方面，相關工作人員的工作強度和工作負擔也大大增加，而相應績效激勵機制的缺乏更使得他們的工作積極性和主動性大大降低。此外，相關工作人員在稅收籌劃方案的制定和修正過程中，往往存在較大的主觀隨意性，這對外貿企業的長遠發展而言，是極為不利的。
（三）沒有進行徹底的市場經濟改革
由于我國沒有對外貿企業進行徹底的市場經濟改革，因而就不能對外貿企業的市場主體地位進行確立，導致其無法自主行動。國家實行外貿企業進行注資或者剝離其不良資產，根本]有對其機制進行根本性的改變，僅僅只是停留在表面制度的改革上，從而使外貿企業自身的效用無法得到充分的實施。目前，我國所現行的外貿企業制度還不健全，企業對于政府頒布的政策以及進行的市場調節反映速度極慢。在經濟快速發展的時候，外貿企業的主動性不能得到有效的發揮，以至于外貿企業納稅籌劃不能得到順利的實施。
二、針對風險因素采取的防范措施
（一）提高風險意識
納稅籌劃是指在納稅人經濟行為開始前進行規劃部署的一種活動。在外貿企業當中，經營環境是瞬息多變的，因而不可控因素較多，納稅籌劃風險因素繁雜。在這種內外界形勢下，要求外貿企業經營管理人員及納稅籌劃人員充分認識到客觀存在的納稅籌劃風險，提高風險防范意識，在實際的經營過程中，充分考慮涉稅問題并提高警惕。納稅籌劃具體實施開展時需先考慮其存在的風險因素，以便做出合理決策，提高風險防范能力。
（二）培養專業納稅籌劃人才
在企業實行納稅籌劃的過程中，專業的納稅籌劃人才在其中發揮著重要的作用，同時，在實際工作中，還要對內部的納稅籌劃人員進行專業的培訓，提高企業的納稅籌劃效果。在外貿企業發展中，人力資源是一項重要的資源，尤其是納稅籌劃工作要求納稅籌劃人員具有較高的專業素質與豐富的知識儲備，因此，外貿企業管理人員在對內部納稅籌劃人員進行培訓的過程中，應聘請專業技能高的納稅籌劃專家參與到企業的納稅籌劃中，讓內部納稅籌劃人員對其進行學習。外貿企業營做好以下幾點：第一，加大資金投入力度，為納稅籌劃工作提供資金支持；第二，招賢納士，為新入職員工提供教育培訓，提高納稅籌劃工作的專業性；第三，開展多樣的交流互動，讓納稅籌劃員工通過分析相關的案例與理論，提高其對納稅籌劃知識的理解力；第四，建立獎懲機制，提高員工的工作與福利待遇，進而增加其對企業的忠誠度。
（三）實現企業社會責任制度的科學化和規范化
第一，把企業過去的被動咨詢議為主動為政府市場提供決策參考，進一步強化企業社會責任制度的決策職能，形成企業社會責任協同機制；第二，應廢棄目前過于嚴格的政府機關管理制度，轉變為對企業社會責任制度的指導職能。優化企業社會責任制度管理機構的內部機構、科學配置各環節員工，減少間接成本，提高實施質量；第三，優化內部機構，可以避免機構臃腫、人浮于事，節約許多隱性的工資性成本，科學配置各個環節人員，可以提高企業社會責任制度的效率，避免重復勞動，重復投入。
綜上所述，外貿企業進行納稅籌劃可以使其獲得更多的經濟效益?？茖W合理的開展納稅籌劃工作可以有效降低企業應繳納的賦稅，提高企業的經濟效益。然而，外貿企業也應明確，納稅籌劃工作的開展實在遵守我國相關法律法規的基礎上進行的，外貿企業應充分理解我國的稅收政策，避免發生偷稅、漏稅，并制定有效的措施規避其風險，實現外貿企業經濟效益的最大化，增加我國的稅收。
參考文獻：
[1]黃怡婕，劉愛香.外貿企業納稅籌劃及其風險與防范研究[J].現代經濟信息，2013，12：235-236
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02：144+150.
外貿企業稅務籌劃范文2
現行“免抵退”計算方法，須計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”、“免抵退稅額抵減額”、“當期免抵稅額”等項目，步驟繁瑣，計算復雜。計算方法可簡化：
第一，將“免稅購進原材料價格”直接從“出口貨物離岸價”中扣減，無須計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”、“免抵退稅額抵減額”等項目；第二，無須計算“當期免抵稅額”，直接計算“期末留抵稅額”；第三，公式中的價格（包括出口貨物離岸價、進口貨物到岸價）如為外匯應換算為人民幣。
生產企業“免抵退”增值稅計算方法簡化如下：
（1）當期應納增值稅=當期不得退稅額+當期內銷貨物的銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額
當期不得退稅額=（出口貨物離岸價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）
（2）當期免抵退稅額=（出口貨物離岸價-免稅購進原材料價格）×出口貨物退稅率
免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅。
（3）如當期應納增值稅>0，應繳納增值稅；
如當期應納增值稅=0，不繳納增值稅，也不退稅；
如當期應納增值稅
當期應退增值稅=min（︱當期應納增值稅︱，當期免抵退稅額）
期末留抵稅額=︱當期應納增值稅︱-當期應退增值稅
當期增值稅為負有兩種情形：一是由非出口引起的，在沒有出口的情況下，由于銷項稅額小于進項稅額，應納增值稅為負；二是由出口引起的。稅法規定，對于第一種情形，其留抵稅額結轉下期抵扣；對于第二種情形，才可以當期退稅。因此，當期應納增值稅為負時，應設置限制條件，不一定全額退稅。如全部為出口引起的，則全額退稅；如全部為非出口引起，則全部結轉下期抵扣；如為出口和非出口共同引起的，則一部分當期退稅，另一部分結轉下期抵扣。 二、自營出口與關聯外貿企業出口的納稅籌劃
對于生產企業出口產品而言，如何獲得更多的稅收補貼，是每個出口企業都需認真的加以核算，確保企業收益的最大化.
例1：南昌某企業A公司以農產品為原材料生產工業品出口，年出口40000萬元，可抵扣的進項稅額為3000萬元，征稅率為17%，退稅率為17%，不考慮內銷貨物，無上期留抵稅額。
方案一：該公司采用自營出口方式
該公司自營出口執行“免抵退”稅管理辦法
當期應納稅額=0-（3000-0）=-3000（萬元）
當期免抵退稅額=40000×17%=6800（萬元）
當期應退增值稅=min（︱當期應納增值稅︱，當期免抵退稅額）
當期應退稅額=3000（萬元）
該企業當期實際可得到的稅收補貼為3000萬元
方案二：該公司采用關聯外貿企業出口的方式
假設該公司有關聯外貿企業B公司，A公司把產品以同樣價格銷售給B公司，B公司在以同樣的價格銷售到境外，A公司開具增值稅專用發票價稅合計40000萬元。
則A公司應納增值稅=40000÷（1+17%）×17%-3000=2811.97（萬元）
B公司可得到退稅=40000÷（1+17%）×17%=5811.97（萬元）
稅務機關從A公司征稅2811.97萬元，退稅機關退稅給B公司5811.97萬元，A、B兩公司實際可得到的稅收補貼為：
5811.97-2811.97=3000（萬元）
由此可以看出，在退稅率與征稅率相等的情況下，企業選擇自營出口還是委托外貿企業出口，兩者稅負相等。
例2：承例1，當該企業的出口退稅率為13%時。
方案一：該公司采用自營出口方式
該公司自營出口執行“免抵退”稅管理辦法
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=40000×（17%-13%）=1600（萬元）
當期應納稅額=0-（3000-1600）=-1400（萬元）
當期免抵退稅額=40000×13%=5200（萬元）﹥1400（萬元）
當期應退稅額=1400（萬元）
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=5200-1400=3800（萬元）
該企業當期實際可得到的稅收補貼為1400萬元
方案二：該公司采用關聯外貿企業出口的方式
假設該公司有關聯外貿企業B公司，A公司把產品以同樣價格銷售給B公司，B公司在以同樣的價格銷售到境外，A公司開具增值稅專用發票價稅合計40000萬元。
則A公司應納增值稅=40000÷（1+17%）×17%-3000=2811.97（萬元）
B公司可得到退稅=40000÷（1+17%）×13%=4444.44（萬元）
稅務機關從A公司征稅2811.97萬元，退稅機關退稅給B公司4444.44萬元，A、B兩公司實際可得到的稅收補貼為：
4444.44-2811.97=1632.47（萬元）
結果：我們可以看出，同樣的外銷收入，卻產生了不同的結構。從兩公司來看，自營出口實際地得到的稅收補貼是1400萬元，而通過外貿出口實際得到的稅收補貼是1632.47萬元，兩者相差達到232.47萬元（1632.47-1400）
我們經過計算，產生以上原因在于以下幾個方面：
（1）從征稅方面來看，產生征稅差異是由于計稅價格的不同造成的，即由于自營出口的計稅價格是按離岸價全部收入計算，而產品銷售外貿出口的計稅價格是按不含稅的收入計算應納稅額。從上面例子可以看出，前者計稅價格是40000萬元，后者計稅價格是40000/（1+17%）=34188.0342萬元，相差5811.9658萬元，必然產生5811.9658×17%=988.0342萬元的征稅差額。
（2）從退稅方面來看，產生退稅差異是由于退稅的計算依據不同造成的，即由于前者是按出口的離岸價40000萬元計算出口退稅，后者是按銷售以給外貿的價格40000/（1+17%）=34188.0342萬元計算，也即相差5811.9658萬元，必然產生5811.9658×13%=755.56萬元的退稅差額。
（3）征稅率與退稅率的不同，是造成出口企業實際得到稅收補貼差異的根本原因。在征稅率與退稅率一致的情況下，企業實際得到的稅收補貼數額將一樣。如上例，在退稅率提高到17%的情況下，前者應退稅額為3000萬元，扣除征稅0萬元，實際得到的稅收補貼是3000萬元。后者應退稅款為5811.97萬元，扣除征稅2811.97萬元，實際得到的稅收補貼也是3000萬元。
推而廣之：生產企業直接出口應納增值稅=不得退稅額-進項稅額=出口價格×（征稅率-退稅率）-進項稅額。通過關聯外貿公司間接出口，公司集團應納增值稅=（關聯外貿公司購進價格×征稅率-進項稅額）-關聯外貿公司購進價格×退稅率=關聯外貿公司購進價格×（征稅率-退稅率）-進項稅額。
根據固定抉擇模型，將上述兩式相減，可得出通過關聯外貿公司間接出口比生產企業直接出口少納稅或多退稅的公式：〔出口價格×（征稅率-退稅率）-進項稅額〕-〔關聯外貿公司購進價格×（征稅率-退稅率）-進項稅額〕=（出口價格-關聯外貿公司購進價格）×（征稅率-退稅率）。
外貿企業稅務籌劃范文3
一、新稅法下的稅務籌劃
(一)利用新稅法關于納稅人資格進行稅務籌劃
新稅法規定以公司法人為基本納稅單位,不具備法人資格的機構不是獨立納稅人。這意味著內資企業的分支機構即使實行獨立經濟核算,亦不將再被確定為企業所得稅的納稅人。該分支機構的企業所得稅將由其總機構實行匯總繳納。企業可以把設立在各地的子公司改變成分公司,使其失去獨立納稅資格,就可以由總公司匯總繳納企業所得稅。這樣做的好處是:各分公司間的收入、成本費用可以相互彌補,實現均攤,避免出現各分公司稅負嚴重不均的現象。對于那些向其注冊地稅務機關申報納稅的內資企業的分支機構,由于納稅地點的變化,需要重新審視分支機構所在地是否有比總機構更多的稅收優惠。如果有更多的稅收優惠,就需要企業權衡利弊,決定是否將分公司變更為子公司,來獲得更多的稅收優惠,減少成本。
另外,新稅法不再區分內、外資企業,而是將納稅主體分為居民企業和非居民企業,居民企業承擔全面納稅義務,就其境內外全部所得納稅;非居民企業承擔有限納稅義務,一般只就其來源于我國境內的所得納稅,結合企業注冊設立地和實際管理機構所在地的判斷標準來區分。
這一新變化對外資企業影響非常大。如果企業不想成為中國的居民企業,就不能像過去那樣僅在境外注冊即可,還必須確保不符合“實際管理控制地標準”。
對于那些已通過在低稅賦國家或地區注冊境外離岸公司來控制其境內企業的內資企業(也被稱作“返程投資”的企業),須考慮這些離岸公司是否將會被視為在中國境內有實際管理機構,從而被認定為按新稅法需要在中國納稅的居民企業。
(二)充分利用新稅法的主要稅收優惠政策和免稅規定籌劃
新稅法的主要稅收優惠政策包括:
1.創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額;
2.符合條件的研究開發費用可以實行加計扣除;
3.企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額,可以按照一定比例實行稅額抵免;
4.企業從事符合條件的環境保護項目的所得和符合條件的技術轉讓所得可以享受稅收減免;
5.從事符合條件的節能節水項目的所得、國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得以及從事農、林、牧、漁業項目的所得,可以享受稅收減免優惠;
6.可采用加速折舊的方法。
新稅法還規定以下收入免稅:
1.國債利息收入;
2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;
3.非居民企業取得的與其在中國境內設立的機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益等。
新稅法對公益性捐贈支出稅前扣除作出限定,在年度利潤總額12%以內的部分,可在稅前扣除。
在虧損彌補方面,新稅法規定以前年度發生的虧損仍可以在以后年度結轉,最長不超過5年。居民企業在匯總計算繳納企業所得稅時,其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
(三)利用關聯交易與內部轉移定價進行稅務籌劃
利用關聯交易和內部轉移定價進行稅務籌劃,是降低稅負的主要手段。新稅法首次提出關聯方交易應按“獨立交易原則”進行,還對關聯方轉移定價的調整方法進行了具體規范,加強了關聯方轉移定價調整的可操作性,無疑加大了企業利用轉移定價的難度和代價。但關聯企業之間的轉讓定價,可以充分利用集團管理的復雜性、資本、資產的價格彈性、主管稅務機關稅收管理權的彈性,通過合理的預約定價安排,而使其內部轉移定價合法化。
(四)利用資產結構和資本弱化進行稅務籌劃
新稅法規定,除“企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除”外,企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用,允許稅前扣除。因此,充分運用負債利息的稅前扣除技術,通過資本弱化進行稅務籌劃,也是降低稅負的有效途徑。
二、新準則下的稅務籌劃
(一)投資組織形式選擇中的稅務籌劃
現代企業對外投資可以選擇多種組織形式,既可建立公司制企業,也可建立合伙制企業,不同的組織形式,稅法規定的稅收待遇不同。對于公司制企業,依我國現行稅法規定,要在作了相應扣除和調整后的應納稅所得額的基礎上計算、繳納企業所得稅,如果向自然人投資者分配股利或紅利,還要代扣個人所得稅,即公司要負擔公司企業所得稅和投資個人的個人所得稅。而組建合伙制企業則一般不需要繳納企業所得稅,僅就各合伙人分得的收益征收個人所得稅。相比而言,公司制企業總體稅負高于合伙制企業。當然在具體進行稅務籌劃時,還必須考慮企業的經營風險、經營規模、管理模式及籌資金額等因素,多方權衡后進而選擇企業的組織形式。
(二)存貨計價方法選擇的稅務籌劃
新準則取消了存貨的后進先出法,而采用先進先出法、加權平均法和個別計價法確定發出存貨的實際成本。一般情況下,如果物價有上漲趨勢,采用月末一次加權平均法計價“節稅”;而在物價有下降趨勢,則應采用先進先出法“節稅”;當物價上下波動幅度較大時,企業則應選擇移動加權平均法或月末一次加權平均法對存貨進行計價,從而避免因銷貨成本的波動而影響各期利潤的均衡性,使企業合理安排資金的使用。
(三)無形資產變化下的稅務籌劃
新準則下的無形資產有3個變化:一是明確規定無形資產不包括商譽;二是改變原準則將無形資產研發支出全部計入管理費用的規定,而是將企業的研發項目支出區分研究階段支出和開發階段支出,分別進行費用化和資本化處理。研究階段的支出應當于發生時計入當期損益,開發階段的支出在符合既定條件時應當予以資本化,確認為無形資產。企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費,未形成無形資產的,按研究開發費的50%加計扣除;形成無形資產的,按無形資產成本的150%進行攤銷;三是改變原準則無形資產直接采用直線法攤銷的規定。新準則規定,使用壽命不確定的無形資產不應攤銷,應每年進行減值測試。企業應當在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產進行復核,如果有證據表明無形資產的使用壽命是有限的,應當估計其使用壽命,在使用壽命內按照能夠反映企業預期消耗該項無形資產所產生的未來經濟利益的方式系統合理攤銷,無法可靠確定消耗方式的,應當采用直線法攤銷;四是企業外購無形資產時發生的相關費用支出應在合法、合規的前提下盡量作為期間費用而不計入無形資產價值(不予資本化),使費用的抵稅作用提早發生,以獲得費用抵稅的時間價值。
(四)資產減值損失的稅務籌劃
新準則規定,資產減值損失一經確認,在以后會計期間不得轉回,但不得轉回的范圍僅限于固定資產、無形資產和對子公司、聯營企業和合營企業的長期股權投資。但稅法不認可任何形式的資產減值準備,因此,在一定條件下,可以采用視同銷售的手段(比如用作投資等)將資產減值轉化為應納稅所得額的減少。
(五)債務重組下的稅務籌劃
新準則規定對債權人的讓步,不再沿用直接計入資本公積的做法,而是確認為債務重組所得,計入當期損益。如果是以轉讓非現金資產的方式進行債務重組的,則債務重組是以非現金資產的公允價值來確定的,轉讓的非現金資產公允價值與其賬面價值之間的差額,確認為資產轉讓損益,計入當期損益。
首先,如果債權人和債務人還將在今后的業務中繼續發生購銷活動,那么,將債務重組事項轉為后期銷售折扣,不僅不需要報批,而且還可以減少增值稅損失,也不會給債務人造成增值稅處罰風險。其次,以物抵債的物品,一般來講,有很多是使用過的舊貨,一律按4%的征收率減半征收增值稅,不得抵扣進項稅額。第三,類似的在債務重組過程中的籌劃不僅適用于增值稅,而且也適應營業稅,例如A企業以不動產抵債要繳納5%的營業稅,B企業在收到后銷售這些不動產時還要繳納5%的營業稅,這就造成了重復征稅。但是,如果B企業不急于辦理過戶,先找到這個房產的買家,幫著A企業把這個房產賣出去,然后由B企業直接取得不動產的銷售款,就可以避免重復納稅,把營業稅的稅負降低一半。
(六)企業合并下的稅務籌劃
在企業合并中,合并企業支付給被合并企業股東的價款有兩種方式:一種為股權支付,即以合并企業的股權換取被合并企業的股權(舊股換新股);另一種為非股權支付,即以合并企業股權以外的現金、有價證券及其他資產換取被合并企業的股權。稅法對于企業合并規定了兩種不同的稅務處理方法。習慣上被稱為“應稅合并重組”和“免稅合并重組”。“應稅合并重組”適用于所有的合并類型,稅務處理上要求對被合并企業轉移的整體資產視同銷售計繳所得稅,合并企業并入該部分資產的計稅成本可以其評估確認值為基礎確定,被合并企業的未彌補虧損不得結轉至合并企業彌補;“免稅合并重組”則只有在合并企業的非股權支付額不高于所支付的股權票面價值20%的情況下(通常理解為換股合并),才能向稅務機關申請執行。稅務處理上,對被并企業因合并而轉移的整體資產不作視同銷售處理,不交財產轉讓所得稅,合并企業并入該部分資產的計稅成本以合并前的賬面價值為基礎確定。兩種處理方法在資產轉讓收益的確認、虧損彌補等方面存在的差異,為合并各方利用不同稅務處理方法的選擇進行所得稅籌劃提供了空間。當被并企業存在有效的未彌補虧損,而不存在財產轉讓所得時,選擇免稅合并可以將未彌補虧損結轉到合并企業彌補,對合并企業較為有利。當被并企業存在即將超過法定彌補期限的未彌補虧損,而被并企業存在財產轉讓所得時,若選擇免稅合并,會因為超過補虧期限而使被并企業的未彌補虧損喪失抵稅作用,而如果選擇應稅合并,則虧損額可用于彌補被并企業的財產轉讓所得,故此時選擇應稅合并較為有利。當企業的未彌補虧損既可用于彌補被并企業的財產轉讓所得,又可用于彌補合并后企業的應納稅所得額時,就需要比較彌補財產轉讓所得帶來的抵稅收益與彌補合并后企業所得帶來的抵稅收益的現值,哪一個數值高,則說明與它對應的稅務處理方法從彌補虧損的角度考慮是比較有利的。
(七)投資性房地產的稅務籌劃
新會計準則規定,投資性房地產既可以采用成本模式計量也可用公允價值模式計量。如果采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量,會導致資產大幅增值,同時調增留存收益。在成本模式下,雖然對投資性房地產按期計提折舊會減少其賬面利潤,但是折舊和攤銷卻可以起到抵稅效果,減少企業的現金流出。而引入公允價值模式后,折舊和攤銷抵稅功能的喪失肯定會導致企業大量的現金流出。在這里特別要強調的是,采用公允價值計量只是讓企業的價值更加透明,并沒有改變企業的內在價值。因而企業如果采用公允價值就要權衡這部分現金流出的成本收益。由于一旦采用公允價值模式后就不能再轉回到成本模式,對企業來說,采用公允價值模式只能帶來短期利益,不到萬不得已,例如出現兩年連續虧損等狀況,大部分企業都不會用其來調節利潤。
(八)出口退稅籌劃
1.對退稅率小于征稅率的貨物,外貿企業從小規模納稅人處進貨,比從一般納稅人處進貨可得到的利潤高,因為從小規模納稅人處進貨征稅率為6%,退稅率也是6%。
2.來料加工復出口資金周轉快,免征加工費應繳的增值稅,但對于耗用的國產料件不退稅;進料加工復出口的增值稅則要先征后退墊壓資金,但對生產及加工環節的已繳增值說可辦理出口退稅,因此,一般出口企業喜歡采用來料加工復出口的方式,而加工過程要耗用較多國產料件的企業可以考慮采用進料加工復出口的方式。
(九)租賃的稅收籌劃
因為融資租賃租入固定資產視為自用資產計提折舊,而折舊計入當期費用,減少當期利潤,具有抵稅的作用。集團內部各企業間的設備使用也可通過租賃方式使整個集團獲得納稅上的優惠。
外貿企業稅務籌劃范文4
【關鍵詞】期末留抵稅額 免抵退稅額 免、抵、退不得免征和抵扣稅額
引言
加強生產型外商投資企業出口退稅管理工作，合理利用出口退稅政策，可緩解企業資金壓力，解決流動資金困難，所以有必要對企業出口退稅進行籌劃，“籌劃”并不是偷稅、騙稅，稅收籌劃是為了實現利益最大化，在不違反法律、法規的前提下，對尚未發生或已經發生的應稅行為進行的各種巧妙安排。實行“免、抵、退”法核算的生產生產型外商投資企業利用出口退稅款相當于增加企業的利息收入，無形中增加了企業的利潤.
稅收籌劃一般應具備三性：合法性、目的性、籌劃性。
稅收籌劃與偷、欠、抗、騙稅的本質區別。
（1）偷稅、偷稅罪。（2）欠稅、欠稅罪。（3）抗稅、抗稅罪。（4）騙稅、騙稅罪
出口企業出口的視同自產貨物包括以下4種：一是外購的與本企業所生產的產品名稱、性能相同，且使用本企業注冊的商標的產品；二是外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品；三是收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業（或分廠）的產品；四是委托加工收回的產品。對上述4類產品視同自產貨物的界定，現行規定是①生產企業出口外購的產品，凡同時符合下列條件的?？梢曂援a貨物辦理退稅：與本企業所生產的產品名稱、性能相同，且使用本企業注冊的商標和外商提供本企業使用的商標；出口給進口本企業自產貨物的外商。②生產企業外購的與本企業生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產貨物的外商，符合下列條件之一的，可視同自產貨物辦理退稅：用于維修本企業出口的自產貨物的工具、零部件、配件；不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產貨物組合成成套產品的。③凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠）收購成員企業（或分廠）生產的貨物，可視同自產貨物辦理退（免）稅；經縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業，由集團公司控股的生產企業：集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度；集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給出口退稅的稅務機關。④生產企業委托加工收回的貨物，同時符合下列條件的，可視同自產貨物辦理退（免）稅：必須與本企業所生產的產品名稱、性能相同，或是用本企業生產的貨物再委托深加工收回的貨物。
1. 生產企業辦理出口退（免）稅的基本流程
生產企業實行免、抵、退核算，辦理免、抵、退的業務流程：
（1）外經貿部取得進出口經營權；（2）向主管國稅機關取得一般納稅人資格；（3）向稅務機關退稅部門辦理出口退（免）稅開業認定；（4）報關出口；（5）進行納稅預審申報；（6）取得出口貨物報關單（出口退稅專用聯即黃單）；（7）作出口銷售收入；（8）收匯核銷；（9）單證齊全申報免、抵、退稅；（10）開具收入退還書、免抵稅款調庫通知書；11.取得退稅款。
2. 生產企業辦理免、抵、退稅的主要單證、資料
生產企業申報辦理免、抵、退稅，應向主管退稅機關提供相關的單證、資料，包括原始憑證和申報表兩類.
2.1生產企業辦理出口免抵退稅提供的主要原始憑證有：
（1）出口貨物報關單（出口退稅聯即出口黃單）；（2）出口叫匯核銷單（出口退稅聯）或遠期收匯證明；（3）出口發票；（4）出口企業《增值稅納稅申報表》（5）主管稅務機關要求的其他憑證、資料（如購銷合同、結匯憑證等）；
2.2生產企業辦理免、抵、退稅申報表有
（1）《生產企業自營或委托出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；
①《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》；②《生產企業進料加工手冊登記申報表》；③《生產企業進料加工進口料件申報表明細表》； ④《生產企業出口貨免、抵、退稅申報明細表》；⑤《生產企業出口貨免、抵、退稅申報明細表（單證收齊）》；⑥《生產企業進料加工貿易免稅證明》；
（2）《出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表》；
（3）《出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；
（4）已審核的《增值稅納稅申報表》；
3. 免、抵、退稅有關計算公式如下
3.1當期應納稅額=當期內銷貨物銷項稅額-（當期進項稅額-當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額
3.2免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=（出口貨物離岸價格-免稅進口料件組成計稅價格）*（征稅率-退稅率）
3.3免、抵、退稅額=出口貨物離岸價格（FOB價）*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免、抵、退稅額抵減額
3.4免、抵、退稅額抵減額=免稅購進原材料價格*出口貨物退稅率
式中，出口貨物離岸價格以出口發票計算的離岸價格為基礎（FOB價），免稅購進原材料價格包括從國內購進免稅原材料（轉廠即報關不離境）和進料加工免稅進口料件；進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格，組成計稅價格=貨物到岸價格（CIF價）+關實征關稅和消費稅。
當期免稅進口原材料的組成計稅價格有兩種方式：一和是按購進法處理；另一種是按實耗法處理，即先按計劃分配率來計算，待《進料加工登記手冊》核銷后，用實際分配率來調整。其計算公式如下 ：
當期免稅進口原材料的組成計稅價格=當期初口貨物離岸價格（FOB價）*計劃分配率
計劃分配率=（計劃進口總值/計劃出口總值）*100%
3.5當期應退稅額和當期免、抵稅額的計算
當期期末留抵稅額
當期免、抵稅額=當期免、抵、退稅額-當期應退稅額
當期期末留抵稅額>=當期免、抵、退稅額時
當期應退稅額=當期免、抵、退稅額
當期免、抵稅額=0
舉例如下：
某外商自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口主要商品為塑膠玩具，出口商品編碼9503008200，征稅率17%；退稅率為11%，2008年8月手冊號C52078451006免稅進口料件報關單共14份，折合人民幣3047754.66元（CIF價），出口報關單共10份（全部單證不齊），離岸價折合人民幣1722281.57元（FOB價），收齊6-7兩月單證并且信息齊全共79份銷售額為10744289.12元，上期結轉免抵退稅額抵減額814456.83元，C52077421806號手冊核銷調減免稅進口材料組成計稅價格1584429.88元，進項稅額 22萬元，內銷貨物30萬元，上期留抵稅額2萬元，計算過程如下
①免抵退稅額抵減額=免稅進口料件組成計稅價格*退稅率=（3047754.66-1584429.88）*11%=1463324.78*11%=160965.72
②免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=（出口貨物離岸價格-免稅進口料件組成計稅價格）*（征稅率-退稅率）=1722281.57-1463324.78）*（17%-11%）=258956.79*6%=15537.4
③免抵退稅額=本期單證齊全且信息齊全銷售額*出口退稅率-（上期結轉免抵退稅額抵額+當期免抵退稅額抵減額）=10744289.12*11%-（814456.83+160965.72）=1181871.8-975422.55=206449.25
④當期應納稅額=當期內銷貨物銷項稅額-（當期進項稅額-當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額=300000*17%-（220000-15537.4）-20000=51000-204462.5-20000=-173462.5
173462.5
當期期末留抵稅額
當期應退稅額=173462.5
當期免、抵稅額=當期免、抵、退稅額-當期應退稅額=206449.25-173462.5=32986.75
會計處理：
借：其他應收款-應收出口退稅款 -增值稅173462.5
應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納增值稅，即免抵稅額）32986.75
貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）206449.25
結束語
外貿企業稅務籌劃范文5
一、研究背景及意義
“風險”一詞源于意大利語“RISQUE”，也就是在預期范圍之外的突發性事件，并且對于本來良好的運行狀態具有一定的破壞力，打消原本平衡的可能性。風險的種類多樣，包括財務風險，法律風險，稅收風險等。其中，本文所研究的稅收風險是指涉稅行為未能遵從稅法而導致企業利益損失的可能性，它貫穿于企業的整個生命周期，具有不確定性、難控性、損害性、可管理性，是遏制企業未來發展的潛在性危機，所以對于稅收風險的管理是企業必須直面的問題。稅收風險的管理是風險管理體系中的一部分，所以我們有必要先了解風險管理。風險管理最早由美國的許布納博士于1930年的一次保險會議上提出的，從那時起迅速發展為一門獨特的管理學科，風險管理的目的即抑制不確定性造成的財務、效率等的損失。
二、現狀和問題
（一）風險的產生
我國的立法的主體是國家，因此有關稅收的法律是建立在國家行政利益之上的，也就意味著納稅人的個人利益將會妥協于國家的行政權力，也就是稅法。
法律是以文字的方式呈現的，也就是法律條文。從主觀層面上看，由于法律條文的表述形式的局限，對于不同的人會產生出不同的理解，甚至導致認識的偏差，最終引起收稅過程中的稅收流失，導致稅收風險的存在。另一方面，從客觀上看，我國的稅法體系存在漏洞，不夠完善，規范性有待加強，這也會造成納稅人的稅收風險。
這主要表現在納稅人和征稅人在法律面前的不對等關系，即信息不對稱。由于現行的稅務機關征稅的政策宣傳的覆蓋面不夠廣，甚至一部分本來應該明確、公開的納稅法規未能有效公開，造成納稅人對于法規認識和征稅人的認識存在出入，這不僅會造成巨大的稅務風險，還違背了“法律面前人人平等”的普適性原則
目前實行的法律規章中對于稅務機關的稅法解釋權和自由裁量權缺乏制約，導致了稅務機務實行職能的過程中對于裁量“度”的把握不夠精準，甚至出現嚴重偏差，這同樣侵犯了納稅人的正當權益，造成不可挽救的過失，而且納稅人也同樣不存在維護自己正當權益的可能性。法律規則的漏洞是禍根，稅務機關行使存在漏洞的規則就是對漏洞的放大，造成了更嚴重的財務流失和損失。
（二）風險控制
既然稅收風險的產生原因是多方面的，不可避免的，那么對于風險的控制責任對于風險的應急手段，之所以說是應急是因為真正的對于風險的處理是應該建立起一套從預測到識別、控制，再到處理，最后評估、總結的體系的。而風險控制只是其中的核心環節而已，并不是唯一環節。只不過在人們剛開始意識到稅收風險的時候，并沒有一套完整的體系，所以只能通過應急手段加以解決。在稅收風險控制的過程中應該分稅種控制，所以應該有一套稅種分類的指標，依法歸納稅收風險的控制點，實行戰略管理。
（三）現行管理模式下的問題
隨著我國市場經濟體制的深化，稅源的豐富性導致了風險的逐年上升和風險危害的逐年加重，大部分企業已經開始從無意識到有意識的通過正當手段規避稅收風險造成的財務損失和企業業績的下滑。表現在企業越來越重視稅收籌劃、安排；引入專業人才，專門設計培訓機構對專業人才進行培訓；有意識地對企業稅收風險管理現行制度進行調整，創新等。
盡管企業已經意識到了稅收風險的危害，但是對于風險的管理仍處于“初級階段“，在管理策略上下了很大的功夫，做足了準備，但在具體實施的過程中未能落實得當，沒有能夠嚴格執行稅收籌劃，未能及時有效地對制度進行調整、變動，于是在進行動態稅籌劃時企業策劃者往往處于被動的局面，最終導致了風險無法有效規避，稅收風險較高，企業損失慘重。
在整個管理過程中，企業更多的是注重事后處理而非事前預防，即使有也只是“保守預防”。也就是說多數企業缺乏“遠見”，目光停留在問題和解決問題本身，而非主動預防，有效預防，“瞻前”意識的缺乏是一個普遍的待解決的問題之一。
企業在稅收風險管理上，往往帶有利益化傾向，而缺乏大局觀，整體意識。也就是說，控制風險和對風險的管理只是單純地為了提高盈利能力的目的，而不是為整個企業的長足進步作考量。這是企業管理者缺乏整體思維的表現，是管理者職能的缺位，因為作為一個管理者應該具備整體觀的基本素養，一葉障目，鼠目寸光的人是不具備擔任稅務管理職位的能力的，而這種缺位在如今的企業中竟然是普遍存在的，這又可以追溯到企業的人才管理的問題，那么牽連出來的事項可能就更多了。有時候，這種局限的思維會損害企業股東和合作者的利益，這會直接導致企業名譽的詆毀，其后果也同樣是無法挽回的。
三、企業稅收風險管理的對策
（一）企業稅收風險管理模式
稅收風險的識別是稅收風險管理模式中的核心環節，一方面它通過已掌握的涉稅數據和構建的指標體系，運用合理、有效的定性和定量的方式發現風險的存在，從源頭抑制風險，避免風險造成的更大的破壞。另一方面，它對風險發生的概率、稅收流失額度進行估算和預測，避免潛在的財務損失的風險。一個科學的識別系統是對于規避風險的作用是不可估量的。
風險識別講求規范化，即按照相關制度和標準明確管理人員的相關職責，劃清權責界限，避免權力的交叉、重疊。在稅收風險識別中，納稅遵從風險是主要的識別對象，應從不同層次和不同角度對納稅遵從度預測、估算，建立完善監控模型，找到合適的系統參數、預警參數，提高規避風險的專業度。
稅收風險具有多樣性，因此從事風險識別 的管理人員需要有超前的眼光，對于信息要有靈敏的捕捉能力，善于利用科技手段進行精細的計算。另外，除了風險識別的直接管理者，還需要配備相應的監督員，避免職權的過分集中。
稅收風險的識別方法主要分為稅收能力估算法和關鍵指標分析識別法。稅收能力估算法根據宏觀識別和微觀識別又可分為自上而下和自下而上，其中適用于企業的是自下而上的企業內部流程風險識別法，顧名思義就是通過繪制流程圖，對涉水環節和可能造成稅收流失的環節進行識別的方法，由于較為復雜，一般適用于大型企業。流程識別法講求動靜結合，通過靜態分析捕捉稅收風險潛在環節點，通過動態分析著眼流程圖之間的相關變動，找出關鍵點。比如在某個服裝公司的半成品庫里，縫制衣物前經過的半成品庫是生產過程中的重要環節，若發生意外導致公司無法及時交貸就會產生納稅風險，如果運用流程分析圖，靜態分析加之以動態比較，進而識別出潛在的涉稅風險，那么就可以有效地降低風險發現的可能性，減少財務損失。另外一種方法就是關鍵稅收風險指標識別法，也就是稅收預警指標主要通過建立稅收變動率、成本、利潤率等指標，再通過樣本采集的方式進行風險識別，需要專業的精算人員專業化的分析，所以主要適用于大型企業。
（二）風險評估
風險評估是建立在風險識別和預測的基礎上，對已經發生的風險所造成的損失程度，結合相關因素進行綜合的、全面的考慮，以便于提出有效的處理方案和策略，對稅收風險進行控制和管理。風險評估講求整體性、統一性、客觀性和可操作性。主要流程包括建構風險指標參數，數據加工處理，定性、定量分析，概率統計及修改參數，最終對原程序進行改進。
這里主要以側重于定性分析為例的專家經驗法來闡述稅收風險評估的步驟和原理。組建熟悉風險因素和發展趨勢的專家組，以書面形式提出風險概率大小的估算結果，整理專家組意見，對于存在分歧的點進行討論，重新計算概率，如此循環直至意見基本統一。風險度一般取決于兩個因素，即風險發生的概率和風險強度。
R=S*P
其中：R為風險度，風險事故損失/單位時間
S為風險強度，風險事故損失/事故次數
P為風險發生概率，風險事故次數、單位時間
根據此原理，專家經驗法的目的在于計算風險發生的概率和風險強度來估算風險度，將得到的數值與稅收風險指標體系中的數值進行比較，提出應對風險的計劃和策略，及時控制風險，將損失減小。當然，這種方法在分析的過程中工作量極大，而且，專家經驗法盡管雖然有定量分析，但這種定量分析是建立在經驗之上的，難免與實際情況不相符，造成計算誤差。
（三）稅收風險的應對
在整個稅收管理的過程中稅收風險的應對是最關鍵的一個階段。是直接的控制手段，以提高納稅遵從度，控制稅收流失為最終目的。在稅收風險的應對過程中，管理者要根據全面性、針對性、差別化的原則對稅收風險進行分類，逐一攻破，層層遞進，確定風險目標，明確應對策略，分析應對信息，實施具體方案，評估應對績效，完善風險應對體系。
風險應對環節最關鍵的是分門別類，個性化管理。比如在廢舊物資的生產企業要了解且也收購廢舊物的價格與同期市場價格是否存在增購進價格問題？于是通過半段企業資金規模，核實廢舊物資收購發票的真偽性，建立交易報驗制度則是重中之重。而在外貿企業則要考慮，企業外貿所得稅的監管力度是否得當？利潤率是否低于預警指標？于是對所得稅的監控力度的把握，對企業所得稅匯算的核審工作是尤為關鍵的。
四、企業稅收風險管理的實踐
盡管不同的企業在應對企業稅收風險的方法是呈現出不同的風景，但是在實施的過程中有時候并未取得理想的情形，往往與預期有相當大的距離，因為在實踐的過程中，企業會不自覺地忽略一些看似不影響全局實則起到決定性作用的問題。
企業要樹立稅收風險意識，企業的稅收風險意識要貫穿于企業整個生命周期，所以要建立起長效的管理模式。但是稅收風險不是一成不變的，所以要靈活應變。在規避風險的過程中要對原有模式要不斷的完善、改進。所以企業稅收風險的管理是一門藝術，需要管理者發揮主觀能動性，調動想象思維，不斷的創新，動態的管理。
企業要抓住 關鍵控制點，進行精細化管理。在一項復雜的精算任務中，管理者要投入較大的資源，若缺乏精細的構思就會導致量化的失誤，最終導致資源的浪費。
五、結語
企業稅收的風險貫穿于企業的整個生命周期，是企業的命脈，風險的存在也是企業未來發展的隱患。目前，企業基本都擁有一套適合自己的稅收風險管理體系，但普遍重視事后處理而輕視事前預測，導致管理的被動。稅收風險的管理體系包括識別、預測、評估和應對。其中，識別和預測是核心、基礎，應對是最關鍵的環節。另外，在實踐的過程中并不一定能達到理想的狀態，管理者要靈活應對，抓住關鍵點，有效的實行控制和解決。
參考文獻
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外貿企業稅務籌劃范文6
本文通過對市本級會計人員的現狀調查，對崗前培訓現狀進行了分析研究，并提出相應對策。
一、市會計隊伍現狀
目前，市共有持證會計人員1179人。從會計人員學歷層次看，持證會計人員中，具備中專及以下學歷335人，占28.3%，具備大專學歷512人，占43.4%，具有大學本科學歷328人，占28%，具備研究生學歷的只有4人，占0.3%。從會計專業技術資格看，具有高級會計師職稱的有5人，占0.3%；具有中級會計師職稱的有59人，占5%，具有初級會計專業技術資格的有709人，占59.7%，無會計專業技術資格的有401人，占35%。會計人員中，在崗注冊的會計人員1102人，占持證人員93.4%；不在崗注冊的77人，占持證人員6.6%。在新任會計中，最近三年取得會計從業資格證書的有154人，占持證人員13%。
近年來，為適應市場經濟發展的需要，我市在會計人員教育培訓方面采取了一系列有效的措施，會計人員素質有了較大程度的提高，保證了會計工作的正常進行和會計制度改革的順利實施。但會計人員專業素質、知識結構、職業道德等與經濟發展的要求還有很大的差距，在一定程度上制約著會計作用的進一步發揮。
1、會計人員知識結構不夠合理。隨著經濟的快速發展和會計改革的不斷推進，要全方位地發揮會計的職能作用，會計人員再也不能局限于單純的會計核算，而是要求會計人員具備較強的職業判斷能力、預測分析能力、縱橫協調能力，會計人員不僅要精通本行，還必須具備網絡信息、法律、金融、管理等知識。但從會計隊伍的實際情況看，大部分會計人員只了解簡單的核算知識，會計工作局限于記賬、算賬、報賬，會計核算只是服從稅法的“稅務會計”，不是遵循會計準則的“財務會計”，更談不上參與分析決策和管理。
2、會計人員學歷層次和專業技術職稱偏低。由于各種歷史原因，目前在崗的會計人員中，相當一部分是通過“師傅帶徒弟”方式培養起來的，而且許多還是屬于“半路出家”，從別的行業轉行從事會計工作，這部分人員在就業前沒有經過正規的專業培訓，盡管工作后邊學邊干，積累了一定的實踐經驗，但系統的財會專業知識比較缺欠，會計人員的整體專業素質也不高。
3、許多會計人員不求進取，職業意識不強。許多會計人員不注意加強學習，缺乏鉆研業務、精益求精的精神，缺乏職業理想和敬業精神，在日常工作中默守陳規，業務知識貧乏，對新會計準則、會計制度不認真學習和鉆研。從每年會計人員繼續教育培訓情況看，許多會計人員把繼續教育培訓看成是為了應付財政部門從業資格的檢查，這樣的會計人員既不能提供真實可靠的核算資料，更談不上為企業理好財當好家。
因此，加強會計人員的教育培訓，特別是重視初涉會計工作的新任人員的崗前培訓和會計實務操作培訓是提高會計隊伍整體素質、加快會計人才培養的當務之急。我們對我市會計人員繼續教育培訓班學員、今年新取得上崗證人員和想取得會計上崗證人員進行了初步統計，在取得會計上崗證后準備從事財會工作的占72%，不打算立即從事財會工作的占28%。對于沒有從事財會工作的人員其原因：60%的人考證是為了給自己充電，40%的人是由于找不到合適的工作單位。調查人員中有50%的人從事實際財會工作感覺力不從心。
二、會計培訓現狀的原因分析
針對目前，我市會計培訓存在的上述問題，我們會計事務科走入相關行業群體部門調查,究其原因，主要有以下幾方面：
1、會計隊伍的規模擴大迅速，崗前培訓缺乏。如前所述，僅我市本級，近三年取得會計從業資格證書的就有154人，占持證人員13%。同時,有相當數量的持證會計人員，雖然從業資格證書已取得，有的甚至已從事會計工作多年，但工作仍覺得力不從心，尤其是對會計實務的處理仍顯知識底蘊不足，因此有的沒有找到合適的財會崗位，有的雖上了崗但只能勉強應付簡單的會計事務?？梢姡瑵撛诘臅媿徢芭嘤柺袌鲚^大，這些人員包括：一是持有會計從業資格證書未上崗的人員，二是輪崗會計人員，三是新任會計，都需要實務技能方面的培訓。
2、會計培訓內容針對性不夠強，供給較少。在調查中，我們發現在培訓內容的要求方面，一是要求進行會計核算實務操作知識培訓的人員，占65%，尤其是對一些剛取得會計從業資格證書的人員，雖然他們經過了考前培訓，但對實務操作經驗比較匱乏；二是要求參加外貿企業會計操作培訓的人員，占15%，因為隨著外貿企業的迅猛發展，在會計實務操作中，要求參加外貿企業會計操作培訓；三是急需了解和掌握最新出臺的稅收法規知識的人員,占20%，以便在不違反國家有關法律法規前提下，進行稅收籌劃，合理避稅。而目前社會上的各類會計培訓主要是會計從業資格證書考前培訓、會計專業技術職稱考前培訓和會計人員繼續教育培訓，前兩者是考前培訓，后者，近幾年的會計繼續教育培訓內容主要以會計法、新企業會計制度、小企業會計制度、新企業會計準則內容為主，對提升財會部門負責人、主管會計的業務水平很有幫助，但對相當部分初涉會計工作的人員幫助不大。對于將要上崗或新任會計人員來說，現在的會計培訓內容針對性不強，供給不足，他(她)們需要的是“手把手”的會計實務基本操作技能培訓。
3、教育培訓缺乏約束激勵機制。我們的會計培訓存在培訓是“硬任務”，但培訓的各項激勵約束機制在目前的會計教育培訓工作中并沒有真正得以落實，再加上培訓考核、評比制度的不完善，自教自學的培訓方法，使教與學兩方面都沒有較大的壓力和動力。會計干部自我學習、自我提高的內動力不足。部分干部一天到晚工作生活忙忙碌碌，加班加點，抱怨工作壓力大，家庭事務多，沒有時間“充電”；一些會計干部認為當前所處崗位對知識、技能的要求不高，工作只求過得去，不求過得硬；另一些年齡稍大的干部認為自己“船到碼頭，車到站”，學與不學一個樣；還有些人平時松松垮垮不學習，考試時手忙腳亂靠作弊；而長期從事行政工作的人員，業務知識培訓的機會少，會計業務知識薄弱，想學業務沒機會，即使學到知識也沒機會實踐，時間一長也容易忘記，因而也缺少學習的熱情和動力。
三、拓展培訓思路，創新培訓模式，加強會計崗前培訓
1、搭建會計人員信息交流平臺。隨著經濟的發展，現機關事業單位要加強內部財務管理，企業要做大做強，必須加強內部控制和管理，由此帶來對高素質財會人才的需求越來越多。但現實情況是，一方面，急需高素質的財會人才，而難于尋找；另一方面，社會上大量閑置的會計人員難以求職。因此搭建會計信息平臺，構筑會計人才市場，對滿足財會人才的需求，挖掘會計人力資源，發揮牽線搭橋的紐帶作用，有著重大意義。財政局會計事務科可采用在政府信息網站設立“會計人才教育服務專欄”的形式，建立信息庫包括會計人員的基本信息、繼續教育、懲罰記錄、信息變更記錄、就職需求等情況，任何單位都可以隨時查詢會計人員的信息。有需要會計人員的單位可到服務專欄辦理申請，有意謀求會計職位的持證人員經過服務專欄提供個人資料由會計事務科提供培訓以及資格認定后,發給合格證書并推薦工作。搭建會計服務專欄網站，便于會計人員與培訓機構進行信息溝通。培訓機構建立會計信息平臺后，可通過舉行聯誼會、成立協會等活動，使會計人員之間、會計人員與培訓機構、會計人員與企業之間加強互動、溝通感情。
2、創新會計培訓模式。一是開辦網上課堂?！皶嬋瞬沤逃諏凇本W站開辦后，要開發適合會計崗前培訓的教學管理軟件，建成較為完善的信息化教學管理網絡，并制作一批多媒體課件，聲像并茂地實施教學。還可以選擇具備條件的若干市縣聯網，通過遠程教育實施培訓，降低培訓成本，提高培訓效果。二是實施課堂實踐性教學。會計工作是一項技術性和操作性較強的工作，用人單位往往要求會計人員具有較強的實際操作能力，能直接上崗承擔會計工作，因此，會計培訓中必須加強課堂實踐性教學。在這次調查中，有70-80%的急需上崗人員希望參加會計實務操作培訓。單一的考證內容已經不能滿足學院的求知愿望，因此會計實務實踐性教學顯得額外重要。課堂實踐性教學可以分出納實務、企業會計實踐教學、成本會計實踐教學、稅收申報實務、倉庫管理實務等，手把手地指導學員建賬、日常核算、成本核算、賬項調整、期末結帳和年度決算等業務，形成由簡單到復雜、單項到綜合的實踐性教學體系。三是會計電算化實踐教學。隨著各種財務應用軟件在實際工作中的廣泛使用，會計電算化成為代替手工記賬的一種新型手段，因此在會計從業資格證書取得的考試科目中開設會計電算化課程，既是必須的又是急需的。使會計人員在實際工作中，實現在專業實務操作能力方面，“既能手工記賬，又能適應和使用各種財務應用軟件”的目標。
