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集團公司稅務管理范文1
【關鍵詞】 稅收籌劃； 企業集團； 方案； 效果
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）22-0100-05
隨著中國市場經濟的不斷發展，企業做大做強與集團化、多元化成為新的發展趨勢，宏觀管控已經成為企業集團管理的必要手段。集團公司稅收籌劃正是站在這樣一個高度進行的全局性稅務管控。通過合法的稅收籌劃，能夠提高企業效益，規避企業納稅風險，降低企業稅負。
一、山東A工程公司稅收負擔情況分析
（一）公司基本情況介紹
山東A工程公司是經省人民政府批準的大一型國有企業，集團公司擁有直屬分公司8家，全資子公司11家，180余家獨立核算單位，具有健全的財務管理體制，內部管理嚴謹規范。近年來，山東A工程公司一直保持穩健的發展態勢，收入、利潤等主要經濟指標每年都以20%以上的速度遞增，2012年公司實現收入52億元，實現利潤總額2.5億元，與全國100余家主管稅務機關存在稅務往來，全年累計繳納稅款2.8億元。集團公司涉及的稅種包括：增值稅、營業稅、所得稅、印花稅、車船稅等。
（二）制約公司稅收籌劃的因素分析
一是管理觀念落后。對稅收籌劃觀念認識不夠，認為稅收籌劃只會增加對人、財、物的投入，并不像開拓市場那樣能給公司帶來立竿見影的效果，忽略了企業原本應享有的稅收優惠政策。二是人才缺乏。稅收籌劃需要籌劃人員在全面、深入理解稅收法律法規和政策的基礎上，綜合考慮企業自身的資金、技術、核算等，進行有效的稅收籌劃。三是稅收籌劃的目標單一。公司現有的稅收籌劃集中在對某個單項經濟業務的稅收籌劃，沒有從宏觀方面考慮公司的整體稅收籌劃，有時甚至出現了涉稅風險。四是缺乏與稅務機關的溝通。公司應防止因稅收政策變化導致原本有效的方案變得不適用。
（三）分析結果
山東A工程公司涉稅種類復雜，主管稅務機關龐大，納稅總額巨大，目前尚未形成行之有效的稅收籌劃體系；稅收籌劃方案僅局限于某一單項經濟業務或某個納稅環節的稅負降低，沒有綜合考慮企業的整體稅收籌劃方案；公司沒有全面把握國家的稅收政策意圖，存在涉稅風險；公司財務人員對稅收法律法規、稅收籌劃的理論研究、綜合稅收籌劃等方面掌握不夠全面，有待研究一套全面的稅收籌劃體系。
二、山東A工程公司稅收籌劃方法
（一）在經營過程中的稅收籌劃
1.勞務收入確認的稅收籌劃
山東A工程公司主營業務為水利工程建設，屬于施工行業，工期大部分超過一年。按照會計核算的規定，山東A工程公司應按照完工百分比法按期確認主營業務收入，并相應結轉成本及稅金。完工百分比需要由項目經理、總工程師及財務人員共同確認，因此項目完工進度具有一定的可調節性。公司可以根據年度總體完成產值情況、以前年度是否存在未彌補虧損情況、當年已繳納稅金等情況，綜合確認完工百分比，達到公司總體稅負最低的目標。
2.存貨計價方法的稅收籌劃
計價方法的選擇可由企業自主決定，但不得隨意改變，如確有需要進行改變的，應報主管稅務機關批準。其中先進先出法在物價上漲時，當期結轉的成本會偏少，企業的利潤會增加，反之在物價下降時，當期結轉的成本會偏多，企業的利潤會降低；加權平均法則有效地平衡了企業的各期成本及利潤，企業所繳的稅金也會趨于均衡。因此合理預測物價漲跌趨勢，才能選擇出適合企業稅收籌劃的存貨計價方法。
3.費用分攤的稅收籌劃
費用分攤的稅收籌劃就是在稅法規定的范圍內，最大限度地提高費用總額、縮小稅基，降低應繳的所得稅。首先，企業應將稅法規定范圍內的稅前列支費用足額列支，如主營業務成本、折舊、工會經費、貸款利息等，已發生的費用應及時入賬，發生的壞賬和呆賬應及時記賬核減；其次，要最大限度地縮短以后年度分攤列支費用的年限，如固定資產折舊、低值易耗品攤銷、分期安排大修等長期待攤費用；最后，合理籌劃稅法有列支限額的費用，如業務招待費、捐贈等。
（二）企業在投資過程中的稅收籌劃
1.投資規模的稅收籌劃
投資規模的大小直接決定著企業未來的生產經營規模和納稅水平，投資規模的大小也決定了企業納稅身份的界定。如我國的增值稅規定對一般納稅人和小規模納稅人實行不同的稅率進行征稅。企業在投資成立子公司時，如果選擇小規模納稅人身份，投資規模會比較小，其生產經營能力會受到一定的限制，但稅負會相對偏低；如果選擇一般納稅人身份，投資規模會比較大，企業建成投產后，其生產經營能力會有大幅提高，但稅負會相對偏高。
2.投資方式的稅收籌劃
企業在進行直接投資時，如投資成立新企業、并購企業等，投資企業對被投資企業的生產經營活動進行了直接的管理和控制，因此直接投資行為涉及了一個企業的全部稅務問題，涉稅面廣、稅務問題復雜、稅金較大。企業在進行間接投資時，如購買股票、購買國債或企業債券等，一般僅涉及股息、利息的所得稅。間接投資行為也涉及一些稅收優惠政策，如：國債利息收入免征企業所得稅；股票取得的收入為被投資企業稅后分紅，免繳企業所得稅等。
3.投資行業的稅收籌劃
企業在產業轉型、多元化發展的過程中，要熟知國家對行業發展的優惠政策，投資于國家規定的鼓勵型產業項目，能夠享受到最大限度的稅收優惠政策。如為支持和鼓勵發展第三產業，對提供農業生產服務的行業，其提供技術服務及勞務所得的收入免征所得稅；利用高新技術產品規定的稅收優惠政策；列入國家科委計劃新產品規定的稅收優惠政策；“星火科技”產品規定的稅收優惠政策等。
（三）在籌資過程中的稅收籌劃
1.籌資方式的稅收籌劃
企業籌資的方式很多，不同的籌資方式稅法對其規定也不相同，如銀行貸款、信托理財、集團企業內部資金調節等籌資方式的資金成本允許稅前扣除。盡管如此，企業因受到經營規模、資信等級的影響，不可能無限制地進行籌資，因此企業要結合自身情況，合理選擇籌資方案。如企業發展初期，選擇股權融資更為容易；在有重大項目時利用項目貸款融資，稅收成本可能會偏低；資信等級、經營規模較大的企業，利用發行企業債的形式籌資，稅收成本會較低；利用企業商業信用，對預收貨款、應付職工薪酬、應付稅費等形式進行的籌資，是無成本的籌資，也不涉及稅收問題，但企業要掌握好相關政策，不能出現拖欠稅款的情況。
2.籌資費用的稅收籌劃
企業因籌資而發生的全部費用都屬于籌資費用，包括利息費用、票據貼現費用、與籌資相關的折價或溢價的攤銷費用、股利分紅等。我國稅法規定企業向金融機構借款發生的利息支出可按實際發生數稅前列支，向非金融機構借款產生的利息，不應高于金融機構同類、同期貸款利息，高出部分不得稅前扣除。因此企業間的資金拆借為企業提供了稅收籌劃空間，原因是關聯企業之間存在一定的銷關系，通過資金拆借可以平衡企業間的成本、利潤，減輕企業整體稅負。內部集資方式為企業提供了更為靈活的融資渠道，其融資額度、融資利率的相對可控性為企業自主決定融資規模、測算成本提供了便捷條件等。
（四）在利潤分配過程中的稅收籌劃
企業在生產經營過程中出現利潤時，應先交納所得稅，然后依次按照規定提取法定公積金、法定公益金和任意公積金、向投資者分配股利的順序進行分配。因此企業要想少繳稅，就必須降低計稅基數；企業經營成果的分配是在稅后進行的，投資者要想分到更多的股利，就要求稅后可供分配的利潤基數越大越好，這與稅收籌劃的目的剛好相反。企業在利潤分配環節進行稅收籌劃時，要充分考慮企業稅負的大小和投資者投資的意愿，只有二者相互協調好，才能實現企業的價值最大化。
三、山東A工程公司稅收籌劃的效果分析
（一）2012年年報內容摘要
2012年經過公開招投標確定由會計師事務所對山東A工程公司集團本部及其下屬子公司176個工程項目進行審計，年報主要內容如下：
1.年報基本情況簡介
山東A工程公司財務報表為集團合并企業報表，合并范圍包括山東A工程公司本部、水務建設公司等12家法人單位。以下進行的稅收籌劃數據分析均建立在集團合并報表及12家法人單位個別報表的基礎上。
2.應收款項核算方法
山東A工程公司應收款項包括應收賬款和其他應收款等，公司在資產負債表日對應收款項賬面價值采用賬齡分析法計提壞賬準備，其中：1年以內（含1年）計提壞賬準備比例為0%；1―2年（含2年）計提壞賬準備比例為3%；2―3年（含3年）計提壞賬準備比例為10%；3年以上計提壞賬準備比例為30%。
3.存貨核算方法
山東A工程公司存貨主要包括鋼材、水泥、混凝土、鋼管、PVC管、PE管等原材料和工程施工等。存貨取得時按實際成本法計價，領用時按加權平均法計價。山東A工程公司屬于施工企業，主要材料中的鋼材、水泥、混凝土、鋼管、PVC管、PE管等均按照使用數量隨時采購，施工現場零庫存。存貨科目主要核算內容是工程施工，低值易耗品采用五五攤銷法核算。
4.固定資產核算方法
山東A工程公司固定資產類別及使用年限情況為房屋建筑物20年、機械設備10年、運輸設備5年、電子設備5年、辦公設備及其他5年；按照年限平均法在使用壽命期內計提折舊；預計凈殘值為5%。
5.所得稅的會計核算方法
山東A工程公司集團共有12家法人單位，分別由濟南市歷下區國稅局、菏澤市開發區國稅局、濟寧市開發區國稅局等12家主管稅務機關進行管理。山東A工程公司所屬12家法人單位均應按季預繳企業所得稅，年度進行匯算清繳。
6.經營情況表（見表1）
7.稅金繳納情況表（見表2）
（二）稅收籌劃前后繳納各稅款對比分析
1.零風險納稅籌劃效果分析
稅法規定，企業發生的稅收滯納金及被沒收的財產、罰款（金）等不得稅前扣除。2012年度山東A工程公司共發生繳納滯納金、罰款4次，累計金額7.26萬元，公司發生了納稅風險。稅收籌劃后應按照國家稅法規定，按期、足額繳納稅款，不僅可以節約滯納金、罰款等支出7.26萬元，而且能實現公司納稅零風險的稅收籌劃目的。
2.收入確認稅收籌劃效果分析（見表3）
綜上分析：山東A工程公司按完工百分比法確認營業收入時，當年收入確認減少5%，可緩繳營業稅金及附加911.06萬元，可緩繳所得稅360.82萬元，累計緩繳稅金 1 271.88萬元。據此數據推測，山東A工程公司按完工百分比法確認營業收入時，收入每增加或減少1%，可影響營業稅金及附加182萬元，影響所得稅72萬元，累計影響稅金254萬元。
3.固定資產折舊方法的稅收籌劃效果分析
稅法規定，企業可以自行確定固定資產的凈殘值，但必須采用年限平均法計提折舊。不同種類的固定資產稅法規定了最低折舊年限。
山東A工程公司除公司本部及水利機械公司外其他法人單位均盈利，且公司本部通過稅收籌劃預期會出現盈利。目前集團公司內沒有享受所得稅稅收優惠政策的法人單位。為保證會計政策的一致性，山東A工程公司及其下屬單位在固定資產折舊年限確定方面應選擇最低的折舊年限，這有利于加速固定資產投資的回收，增加企業固定資產折舊期內的成本，減少企業利潤，達到遞延繳納稅款的目的，企業集團因此可獲得緩繳稅款的時間價值，相對降低了企業稅負。山東A工程公司固定資產中房屋建筑物、機械設備、辦公設備三類資產已經達到稅法規定的最低折舊年限；其他類固定資產系辦公類及其他金額較小、不易分類的固定資產，按照稅法分類可以歸集為辦公設備，該類資產已經達到稅法規定的最低折舊年限；運輸設備和電子設備兩類固定資產尚未達到稅法規定的固定資產最低折舊年限，存在稅收籌劃空間?；I劃后運輸設備折舊年限由5年變更為4年，電子設備折舊年限由5年變更為3年。折舊年限的變更屬于會計估計變更，無需進行追溯調整，對于變更折舊年限的設備，對其重新確認折舊額即可，折舊年限變更后的影響如表4。
綜上分析：山東A工程公司運輸設備折舊年限由5年變更為4年后，理論增加折舊額為運輸設備原價的4.75%，實際影響稅前利潤419.71萬元，占運輸設備原價的4.19%（差額為2012年新購入設備未全年計提折舊及已提足折舊設備影響）；電子設備折舊年限由5年變更為3年后，理論增加折舊額為電子設備原價的12.67%，實際影響稅前利潤734.99萬元，占運輸設備原價的12.18%（差額為2012年新購入設備未全年計提折舊及已提足折舊設備影響）；固定資產折舊年限變更后累計影響稅前利潤1 154.70萬元，影響企業所得稅121.01萬元（扣除公司本部和水利機械公司兩家虧損法人企業）。
4.長期待攤費用稅收籌劃效果分析
山東A工程公司長期待攤費用核算的內容為機械設備和運輸設備兩類固定資產的大修理支出，發生長期待攤費后按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。稅法規定固定資產的大修理支出應同時滿足修理支出金額超過取得固定資產時價格的一半，并且使用壽命要延長2年以上。2012年度，山東A工程公司長期待攤費用期末余額為876萬元，當年新增517萬元，當年攤銷162萬元。2012年度山東A工程公司實際發生長期待攤費用情況如表5。
根據稅法規定，山東A工程公司在對長期待攤費用科目進行稅收籌劃時，應充分利用固定資產大修理時50%的臨界點開展稅收籌劃。基本思路為：公司近年來持續盈利，因此應盡量使以后會計年度內的支出計入本會計年度，增加企業當期稅前扣除成本，遞延企業所得稅金的繳納。公司應按期評估各類固定資產的使用情況，科學安排固定資產維修計劃，對于固定資產修理支出預期達到固定資產計稅基礎50%以上的，應采用分期安排大修的計劃，將維修安排在不同的會計年度，以達到大修理支出一次性進入當期費用、稅前扣除的效果。經過測算，2012年度山東A工程公司設備維修可以分兩期進行，第一期支付2012年度實際發生額的60%，剩余40%在下一會計年度固定資產維修時再進行支付。具體影響各公司稅前利潤情況如表6。
綜上所述，在籌劃前2012年固定資產大修理支出稅前列支費用為76.55萬元；經過稅收籌劃，2012年固定資產大修理支出稅前列支費用為310.34萬元；總計增加稅前費用233.79萬元，累計降低企業所得稅40.41萬元（山東A工程公司本部虧損，應扣除其72.15萬元的影響）。
5.公益性捐贈稅收籌劃效果分析
稅法規定不超過企業當年利潤總額12%部分的公益性捐贈可以稅前扣除。公益性捐贈必須通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門進行，并用于規定的公益事業。2012年度，山東A工程公司本部發生捐贈支出16萬元，基礎工程公司發生捐贈支出2萬元，均未通過專門的部門，而是直接捐贈給受困地區。根據對山東A工程公司近年的財務數據分析，公司歷年均有20萬元左右的公益性捐贈支出，但公司該部分支出不符合公益性捐贈支出的要求，不能在稅前扣除。經過稅收籌劃，建議公司進行公益性捐贈時，應通過符合條件的專門機構進行指定用途的捐贈，以達到支出成本稅前扣除的目的。經過稅收籌劃，每年可為公司節約所得稅5萬元。
6.稅收籌劃總體效果分析匯總表（見表7）
綜上所述，經過對山東A工程公司稅收籌劃，累計實現年少繳和緩繳稅金1 445萬元，降低了企業稅負，效果顯著。
四、研究結論和建議
（一）研究結論
1.集團公司在遵守現行法律法規及相關制度的前提下，通過籌劃生產經營活動、財務管理活動等，履行納稅義務、防范涉稅風險，能夠提高企業的市場競爭力。
2.克服稅收籌劃的單一目標，提升綜合稅收籌劃的能力，對于實現企業利益最大化具有重要意義。
3.稅收籌劃專業人才的培養對于企業科學合理地選擇稅收籌劃方案，實現稅收籌劃零風險及企業價值最大化具有重要意義，企業具有較大的稅收籌劃空間，稅收籌劃效果顯著。
4.通過探討A工程公司稅收籌劃的具體操作方法，將理論與實踐結合，將稅收籌劃和財務管理有效融合，統籌安排，達到稅后收益最大化的目標。
（二）建議
1.強化管理者觀念，培養專業的稅收籌劃人員。提升稅收籌劃戰略地位，組建稅收籌劃領導小組，定期組織召開工作會議，研討稅收籌劃方案。形成以公司自有的高層次、復合型人才為主，以大學教授、稅務局專家、事務所專業人員、企業聯合為一體的咨詢團隊，提升稅收籌劃質量。
2.克服單一的稅收籌劃目標，提升綜合稅收籌劃觀念。應將企業短期稅收籌劃與長期稅收籌劃、單一稅種稅收籌劃與綜合稅收籌劃相結合，以保證企業利益最大化的稅收籌劃目的的實現。
3.科學合理地選擇稅收籌劃方案，加強稅收籌劃的可操作性，實現稅收籌劃零風險及企業價值最大化。
4.加強公司與稅務機關的溝通，及時了解最新的稅收政策，規避公司稅收風險，降低公司稅收負擔。
【主要參考文獻】
集團公司稅務管理范文2
關鍵詞:集團公司 債權債務 稅務策劃
良好的資金運營是集團公司正常運轉最基本的保障，其債權債務問題會直接影響到集團公司內部資金的周轉速度。集團公司由于結構復雜，業務量繁多，設立專門的稅務崗位也是非常必要的。所以，本文分別就集團公司的債權債務工作問題和稅務策劃工作來進行解析和思考。
隨著我國市場經濟的發展和全球經濟逐漸走向一體化，市場上的原材料和能源相關產品的價格也在急速上漲，使得集團公司的利潤空間變得越來越小。因此通過對公司內部債權債務加強管理和稅務工作的策劃，挖掘集團公司資金，提高對其使用效益的方式來保障集團公司在激烈的市場競爭環境中謀得發展。根據管理學上的一個經典原則，即“不損失就是最大的盈利方式”。集團公司的相關業務人員應該加強對國家經濟法規的學習，深入研究和調查，爭取把握經濟發展規律，對強化集團公司的債權債務管理，優化稅務策劃，促進公司發展，提升公司的市場競爭優勢有著重大的現實意義。
一、集團公司債權債務管理中的問題
不少集團公司對債權債務管理的職責劃分不明，公司各部門間在債權債務的管理上還缺乏有效的合作。對債權債務的管理屬于集團公司內部的綜合管理，不但和財務部門緊密相連，還與工程管理、計劃經營、銷售、采購等部門都密不可分。公司應加強各執行部門對內部債權債務的管理，只有提高了公司各部門間的整體意識和團結協作，才能提高對應債權債務管理的效率和質量，從而降低壞賬的風險。目前，不少集團公司在債權債務的管理中主要有以下幾個問題。
(一)粗放型的債權債務管理
不少集團公司在債權債務管理中無明確分工，也沒有配備專人來管理，造成集團公司內部債權債務的管理混雜，掛賬時間長，如此就容易出現死賬、呆賬和難以消化的成本支出，導致大額資金因長期掛賬而無法為公司正常周轉所用，制約了公司經營活動的正常開展。
(二)管理者忽視對信用的管理，缺少防范風險的意識
集團公司應參照相應的合同管理制度，并結合本公司經營的實際狀況，建立有針對性的高效合同管理機制，加強對客戶資產和信用評估的重視，完善合同審批的程序，減少合同履行中的風險。還要加強對交易過程的控制和管理，并對各種交易資料進行妥善保管。
(三)管理機制有待健全，職責尚不明晰
有些集團公司對于債權債務的內部管理沒有明確的職責劃分，導致相關工作落實不到位，因此，必須加強集團公司內部各部門間在債權債務管理方面的有效協作。
二、集團公司加強稅務策劃工作的必要性
隨著公司規模的不斷擴大，稅收成本的數量也在逐年增加，集團公司可以通過稅務策劃達到延期納稅的目的，以獲得最大限度的利潤。如果公司可以通過加強稅務策劃對投資經營活動和利潤分配等方面進行有效的控制，不但有利于降低公司的納稅成本，還可以實現公司財務利益的最大化。
集團公司稅務的策劃，應在法律允許的范圍內，從集團公司全局出發，實現稅后利潤的最大化，充分利用稅法提供的優惠政策，獲得最大的稅后利益。如果稅務策劃工作到位，可以使集團公司享受稅收政策上的多種好處；如果潛在的問題不能解決，就可能會帶來麻煩。因此，集團公司的構建過程需要稅收策劃的參與，這是集團公司籌建的最佳方式。
三、關于加強集團公司債權債務稅務策劃工作管理的思考
(一)加強債權債務管理的幾點思考
加強集團公司債權債務的管理是有效避免債權債務風險的保障。集團公司根據公司的發展方向，業務特點和職責分工，設立公司的債權債務管理模式，將所有的債權債務分別落實到各個責任部門，通過債務的清償減少公司的資金風險。
1、加強公司內部債權債務的橫向管理
債權債務的橫向管理即是公司內部根據發展方向和業務特點，交易事項和交易金額的大小，組建成有債權債務相關部門共同參與的管理機構。按照不同的處理方法和程序，使問題得到解決。
⑴要按交易事項劃分有關責任部門。主辦經濟往來事項的部門是債權債務的主要責任部門，主要是指與對方聯系，簽約和辦理收付款業務的部門。責任部門的負責人要對債權債務進行有效地管理。直接經辦人要負責所辦的債權債務工作的清理。次要責任人是負責部門的直接參與者和審批人。
⑵要明確劃分各部門間的責任。債權債務的發生不是由一個部門就能夠促成的，對債權債務不但要劃清責任歸屬，更要明確各部門間的職責和分工。各管理部門間相互合作，各司其職才能有效地降低債權債務的管理風險，確保公司的財產安全。
⑶集團公司內各部門在簽訂合同時要嚴格按照合同制度來簽署。對于重要的合同要提交給公司財務部門或公司法律事務部門來進行審查。對于所簽的各項條款要逐條審查，在確定付款時間和違約條款時，也要考慮縮短債權債務期限的問題，以便于及時清理債權債務。
2、加強公司內部債權債務的縱向管理
債權債務的縱向管理即是建立債權債務的事前、事中和事后管理。根據公司內部債權債務所處的不同階段，分別制定不同的管理策略。事前管理主要是要明確管理職責；事中管理是通過債權債務進行分析；事后管理是針對債權債務后期所進行的清算和管理。
⑴債權債務的事前管理。首先要加強管理人員的風險防范意識，建立起一套科學合理的資信評價系統，來規范合同的簽訂。訂立完備規范、科學合理的合同是有效預防債權風險的前提。提高簽訂人員的法律意識，把對合同的管理深入到公司生產經營中的每一環節。本著小心謹慎的態度在合同訂立前，對合同對方的資信狀況進行全面地了解。
⑵債權債務的事中控制。集團公司要加強對其所屬的債權債務的日常管理，最好是按掛賬期限、金額大小、種類等對債權債務進行分類，并推行動態管理，特別是當自身處于不利市場地位時，更應隨時關注客戶資金的動態以及償還的能力，及時更新風險指數，一旦出現了不利的因素，要盡快采取相應的訴訟措施。
⑶債權債務的事后管理。集團公司要建立起債權清理的領導責任制，把債權清欠的責任下劃到具體負責人，讓債權清欠工作成為由領導帶頭，各個業務部積極配合的綜合性工作，打破過去管理者意識中那種債權債務的清理歸財務部門管，而讓財務部門孤軍作戰的片面思想和做法。
(二)加強集團公司稅務策劃管理工作的對策
針對集團公司稅務策劃的特點，綜合目前的稅務策劃情況，我們對加強集團公司的稅務策劃提出以下建議：
1、轉變原有的集團公司稅收管理理念
由于集團公司內部和外部都有較強的監督控制機構，不僅要受到國家稅務有關部門的監督檢查，還要受到集團公司內部審計的監督，所以，納稅遵從度也是很高的。
2、完善集團公司管理崗位責任的設置，實現與管理服務的結合
根據集團公司稅收收入比重大的特征，我們需要配備素質高的稅收策劃人員，為集團公司提供深層次的管理和服務，充分考慮集團公司的差別需求，做到一站式的服務。及時評估集團公司稅收業務，使其做到及時核算，及時報稅，還要將法律和服務有效地結合起來，建立和諧的征稅納稅關系。
3、加強集團公司稅收策劃人員的培訓
強化集團公司稅務策劃人員的素質，是滿足稅收工作策劃需要的目的。要積極大力地開展專業技能崗位的培訓，針對集團公司的特點，培訓財務管理、財務分析、稅務稅收等方面的內容，特別是要熟練掌握集團公司的各類財務軟件的應用和操作，從而提高稅務策劃工作的能力。
4、加強集團公司稅務策劃工作的措施具體有
堅持納稅原則，通過設置財務管理部門來提高稅務的管理水平；對集團公司投資，籌資和生產經營活動中的稅務管理；加強集團公司稅務的風險管理。
四、結束語
在市場競爭條件下，加強集團公司內部債權債務稅務的策劃管理工作，不僅能夠促進集團公司財務管理活動的規范化，還能降低公司的經營風險并合理使用資金。集團企業是國家稅收收入的主要來源，在我國經濟發展中起著十分重要的作用，推進集團公司債權債務稅務策劃工作的科學化和專業化是必然的要求，也是順應國際財務的管理機制。因此，有效的對集團公司進行債權債務稅務策劃工作的管理，是一項長期而艱巨的工作任務。
參考文獻：
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集團公司稅務管理范文3
關鍵詞：集團公司 稅收籌劃 方式選擇
所謂稅收籌劃主要是在特定的環境下實現對納稅方案的一種選擇，屬于理財活動。稅收籌劃是建立在合法權利之上的，能夠實現企業價值的最大化發展。在近幾年，伴隨著社會經濟的不斷發展，我國集團公司的數量越來越多，且集團公司紛紛呈現出多元化的發展趨勢，與此同時，大多數集團公司在投資方面具有多樣性，且產權管理上比較復雜，與其它的企業相比較，在經營規模、戰略發展方面均具有優勢，能夠保證稅收籌劃的有效完成。然而在集團公司的發展中其稅收籌劃中仍舊受到諸多因素的影響，需要加強分析與思考。
一、稅收籌劃的思路分析
（一）對稅收優惠政策加以利用
毋庸置疑，在國家的發展中財政政策是重要的組成部分，且在全國各地各類稅收優惠紛紛出現。在諸多符合稅收政策的地區，包括高新技術開發區以及相關的企業、集團公司等，均可以最大程度上享受稅收優惠，并且也可以嚴格按照集團公司的稅負情況以及相關的業務發展要求，實施合法且合理的納稅籌劃工作。另外，還可以根據國家所提出的稅收優惠政策，從多個方面出發，設立地點、特殊行為等，對納稅加以調整，起到避稅的作用。
（二）縮小稅基
在集團公司內部納稅人的稅基是極其重要的，在稅收籌劃中積極縮小其稅基成為了當前最為主要的任務。可以選擇科學且合理的計價方式，并且要將國家允許的費用進行列支，包括對固定資產的折舊方式，還要采取預提的方式對可預計費用進行提前計入，這樣便可以對集團公司的內部成本費用加以調整與分配，并且還可以將各類成本支出進行攤銷。
（三）降低整體適用稅率
從當前所頒布與實施的稅法中可以了解到，絕大多數的稅種均擁有不同的稅率，甚至有部分企業在進行納稅的過程中會設計到超額累進稅率。這種發展趨勢下可以了解到稅率存在差異，很多集團公司正是利用稅率的差異，采取分拆技術，這樣一來則可以為集團公司避稅帶來幫助。
（四）合理歸屬公司的年度所得
通常情況下，可以采取收入費用、成本損益等科目之間的調整，值得注意的一點是需要在集團公司當前所頒布的法律法規中進行，要從根本上對銷售的前景加以預測，并且還要從實際角度出發，正確的保溫主集團的盈利趨勢，要積極做好各種預算途徑，尤其是要對應該繳納的稅費所得額進行調整，這樣才能真正保證集團公司稅務籌劃利益的最大化。除此之外，對于集團公司的發展而言，在發展進程中資金鏈是極其重要的，且資金鏈會從根本上決定納稅籌劃問題，包括延緩納稅期限，要在納稅期間合理避稅，或者獲得無息貸款的利息等?？傊?，只有拉長期限，使得期限越長，才能保證利益的最大化。
二、我國集團企業稅收籌劃的方式
（一）對虧損企業進行合并或者兼收
一般而言，可以采取低成本擴張的方式實現產業重組，這樣可以獲得盈虧所抵補的利益。假如在兼并的時候合并方為現金支付，那么被合并與兼并的公司股東需要在收到現金的時候要納稅。假如在兼并中合并公司采取其它的支付方式，那么合并公司收到相關資產的時候則可以免稅，只有等到資產徹底出售之后才可繳納相關的稅款。另外，虧損企業在合并之后，合并企業需要支付給被合并企業相關資金，其合并企業股權之外的現金以及其它的資產，所有支付的股權價值不能超過20%，且需要經過相關稅務機關的認可。與此同時，利潤比較高的企業可以將累計虧損的企業進行合并，并且將企業的利潤轉移到虧損企業中，從而人可以降低企業的稅負。
（二）盈虧企業之間相互借款
集團企業稅收籌劃中可以選擇內部盈虧企業進行相互借款的方式，其中集團公司內部高盈利企業可以向虧損企業進行借款，其中，虧損企業在向盈利企業借款的時候，需要將利率進行降低。只有如此，才可以將高盈利企業的部門轉移到虧損企業之中，換而言之，假如借款的金額比較大，那么所獲得的轉移盈利也比較大，當然值得注意的一點是所轉移的利益不能夠超過虧損企業自身的虧損額，否則無法真正形成納稅義務。
（三）實現對子公司的投資
集團公司在對子公司進行投資的時候需要從全局出發，要對集團的資金調動加以規劃與挑戰，從根本上滿足國家的要求。通常集團公司在投資子公司的時候，需要分為兩個部分，分別是股權投資與債權投資，兩種方式性質不同，所以比例也不同，股權投資為三分之二，債權投資為三分之一，且債權在不超過銀行利息的部分需要在稅前扣除掉。
（四）內部所得稅稅率不同的企業可相互借款
現階段國家對技術開發區、特區、西部地區等制定了比較完善的優惠政策，且因為地區不同，所以不同地區的所得稅稅率也不相同。在此發展趨勢下可以實現集團公司內部所得稅稅率不同之間企業的相互借款，并且所得稅稅率高的企業可以向所得稅稅率比較低的企業進行企業結款，所支付的利息比同期貸款的利率要低。如此一來，企業所得稅稅率不同，企業相互借款所形成的利息還可以起到利潤分配的作用。簡而言之，便是可以降低集團公司的稅負。無論從哪個角度分析，該模式能夠實現企業內部集資以及企業的拆借籌資，能夠進一步降低企業的稅負。
三、結束語
稅收籌劃現已經發展成為了最為主要的內容，尤其在集團企業發展中，選擇合理的稅收籌劃方式成為了提高集團企業利潤的主要目的，另外在當前全球經濟化快速發展的時代中，實現稅收管理的科學化、規范化成為了關鍵。
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集團公司稅務管理范文4
關鍵詞：集團公司 營改增 稅收籌劃
近幾年來，隨著我國的社會經濟的快速發展，我國的稅收情況也開始朝著規范化及現代化的方向發展。進入到二十世紀以后，我國的稅收政策開始面臨著新的改革，尤其是在1994年，我國開始落實“營改增”政策，這也是稅收的重要改革。隨著時代的變化，又有新的企業開始參與到“營改增”政策中，但是，面對新的稅收政策，怎樣才能將“營改增”政策更好的落實到各個企業中，是目前各個企業首先要處理的問題，城市投資發展集團企業也面臨著這樣的問題。因此，為了將“營改增”政策更好的落實，就要根據目前的狀況，制定出適合城市投資發展集團企業發展的稅收籌劃，從而降低城市投資發展集團企業的稅收壓力，進而推動城市投資發展集團企業更好發展。下面，我們將進一步對集團公司模式下“營改增”的稅收籌劃進行全面的探討和解析。
一、營改增稅收措施的意義
自從我國開始落實“營改增”政策，之后，這也預示著稅收政策的改革時代已悄然來臨。所謂的“營改增”主要是指將之前繳納的營業稅逐漸轉變成增值稅，也就是一種稅制的改變。我國“營改增”最初是應用在交通運輸以及服務行業，截止到目前為止，“營改增”制度已經應用到各個企業中來。增值稅主要是由我們國家相關的稅務部門進行收取，收取的稅收主要劃分成兩類，第一類是中央財政收入；第二類是地方收入。對于從事進出口貿易的集團企業來說，主要是由海關部門進行增值稅的收取，而將收取的稅收直接納入到中央財政收入中。增值稅的稅收計算方式主要是把營銷產品或者勞務獲得的價值，按照稅率進行計算，計算出的銷售稅額減去進項稅額，得出的數值就是應該繳納的增值稅的稅收。但是，根據目前的情況來看，增值稅只能用于兩種部分的繳納，一種是服務；另一種是產品增值部分，這樣可以有效的緩解之前的稅收中存在的重復納稅的現象出現，進而推動我國集團企業可持續發展。
二、營改增或給集團公司帶來的影響
（一）進項稅抵扣不足
對于一些集團企業來說，在進行增值稅務的繳納時，是很難取得一些專門用于增值稅發票的，從而不能進行抵扣。增值稅專用發票出現問題，就會導致進項稅額“抵扣難”的現象出現，只要進項稅額達到上限要求，就會導致集團企業納稅人的稅負不在上升。在現實生活中，營改增政策給集團公司帶來的影響很多，尤其是對集團企業運用周期的影響。一旦集團企業納稅人在某種情況下，能夠用來進行進項稅額抵扣的額度較小，就會導致集團企業納稅人的納稅負擔逐漸增高。例如對于房地產企業來說，由于主要運營業務就是房屋，在施工的過程中，還要采購施工材料和設備。而目前，我國有很少材料生產廠家可以出具可以用來進行抵扣的增值稅專用發票，再加上一部分的房地產系統沒有列入到增值稅的范疇中，這也給集團企業在進項稅抵扣方面帶來影響。
（二）對不同種類集團公司之間利益的沖擊
由于集團企業經營種類不同，因此，對于不同種類的集團企業來說，“營改增”政策對它們的影響也會存在著一定的差異。在企業繳納增值稅收時，只是將集團企業的銷項稅額以及企業的進項稅額兩者間的差額進行繳納就可以了，這樣介意給企業帶來一定的抵扣進項稅發票。由此可見，擁有比較多進項稅額的企業來說，在繳納增值稅后時，可以有效的緩解納稅人的稅收負擔。對于小型企業來說，自從執行“營改增”政策以后，納稅人應用的納稅率就會減少，集團企業的稅負也會隨之減少。但是，對以一般的納稅人來說，則是一半歡喜一般憂愁。例如對于現在的服務行業來說，自從執行“營改增”政策以后，納稅稅率從之前的5%直接下降到3%；對于現在的建筑行業來說，自從執行“營改增”政策以后，納稅稅率從之前的3.3%直接上調到12.1%。由此我們可以看出，不同的集團企業在實行“營改增”時，會對不同種類集團公司之間利益的沖擊。
三、營改增下集團公司稅收籌劃策略
（一）加強稅收政策學習，推動企業結構優化升級
鑒于稅收征管出現的強制性和風險性來看，在“營改增”政策的驅使下，集團企業的管理部門有必要高度重視有關的政策變化，同時還要加強集團企業各個部門員工的稅收政策學習力度，尤其是集團企業的財務部門員工要進行重點培訓，從而確保集團企業的財務部門員工能夠全面了解和掌握“營改增”政策的實施方案，并緊跟政策改革腳步，在合理合法的情況下，將“營改增”政策中存在的優惠政策進行高效應用，進而提升集團企業的經濟效益。另外，還要對集團企業之前的核算工作進行整理，針對抵扣項目增加項、增加的抵扣金額數目的稅負加減狀況等問題進行整理，并把整理好內容直接交給集團公司的會計財務部門進行審核。
（二）強化辦司內部管理，建立有效應稅勞務價格機制
為了滿足“營改增”政策需求在進行會計財務部門的業務審核工作時，首先，要根據現在的法律對增值稅抵扣依據進行核查，同時還要做好有關數據的整理和保存工作。對于一些不能提供增值稅抵扣依據的供應廠家來說，集團企業可以提出換票的需求。如果供應廠家實在無法提供增值稅抵扣依據，集團企業可以把進項稅稅額當作參考憑證對供應廠家提出結算折讓需求。另外，在執行“營改增”政策之后，集團企業內部部門之間會出現應稅勞務價格結算等相關問題。為此，集團企業需要強化辦司內部管理，建立有效應稅勞務價格機制，從而講集團企業內部部門之間的稅負壓力進行轉移。
（三）慎重進行供應商選擇，保障進項稅額的充奪抵扣
自從落實“營改增”政策之后，對于一些規模較小的企業來說，在進行納稅的過程中，納稅人不能及時給出增值稅專用發票，當集團企業在選擇這些小規模的企業當作產品的供應商時，企業的部門開支是不能進行進項稅額的抵扣，進而就會給集團企業加劇稅負負擔。此為，在進行供應廠家的選擇時，集團企業可以選擇一些可以出具增值稅專用發票的企業進行合作，對于開據不同增值稅專用發票的企業來說，進而報價測算，舉例來說，如果繳納的增值稅的稅率是11%時，只要供應廠家可以給出增值稅專用發票，當報價遠遠小于一般納稅人供應廠家的95%時，就可以跟其合作。
四、結束語
通過本文的闡述，使得我們對營改增政策實施后集團公司稅收策劃方面有了更深入的認識。自從我國開始執行營改增的制度之后，這也給集團公司的今后發展帶來了一定的影響。在執行的過程中，總是會出現各種各樣的問題，這些問題的出現，不僅會導致我國的集團公司出現稅負不均衡的情況，同時也阻礙了我國集團公司的今后發展。因此，為了推動我國集團公司的今后發展，不僅要積極執行國家頒布的營改增政策之外，同時還要與我國的相關稅收部門進行充分的配合，進而推動我國水體制度更快的改革，使得我國的稅務政策朝著合理化以及完善化的方向發展。
參考文獻：
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集團公司稅務管理范文5
1、財務共享服務模式面臨的問題
財務共享服務模式能有效優化財務資源，規范財務核算，提升財務管理水平，實現財務管理轉型，支持財務標準化及財務管控的快速實現。要構建財務共享服務模式，需投入大量資金搭建大集中、網絡版的信息系統平臺，系統管理成本也勢必增加；而且需要建設多個分中心，分中心選址一般不在服務企業所在城市，原始單據郵寄影印費用和差旅費用也由此急速增加；財務核算人員不再直接接觸服務企業所在地稅務局，對稅務風險的敏感性極大的降低，可能產生巨大的稅務風險及稅務機會成本；財務共享服務中心可能僅“共享”而不“服務”；財務共享服務中心核算人員成為財務“操作工”，可能淪為弱勢群體；企業財務管理人員脫離業務，可能淪為輔助崗位。
2、如何解決財務共享服務模式存在的問題
2.1、控制信息系統建設投資和信息系統管理成本的辦法
首先，總體規劃，分步實施。分設計階段，試點階段，推廣階段三個階段有序推進。先整體規劃設計，圍繞建設目標設計藍圖；再找代表性企業進行試點，在試點過程中進行完善；最后全面推廣，在單軌運行后加強系統管控。其次，先上核心系統，即財務核算系統，再延伸到資金管理、采購管理、銷售管理、HR人力管理等分支系統。再次，統一開發，集中管理，業務外包，減少企業信息部門的人員和人工成本，降低硬件配置和維護成本。
2.2、控制原始單據郵寄影印費用和差旅費用的辦法
首先，集團公司統一委托關聯的速遞公司或者合約單位承辦郵寄業務，以量壓價，降低單價。其次，根據財政部2013年12月頒布的《企業會計信息化工作規范》，采取原始憑證轉換成PDF上傳賬務系統嵌在會計憑證里以及虛擬打印轉換成PDF文件進行保存的方式，實現會計憑證、原始憑證、會計賬簿、輔會計資料等 “無紙化”，會計檔案“電子化”，同時建立會計資料索引體系，減少影印費用和查閱會計資料的差旅費用，注冊會計師審計和政府監管機構檢查可以“本地化”，進一步減少審計檢查的差旅費用。
2.3、控制稅務風險及稅務機會成本的辦法
2.3.1、企業稅務管理人員整理涉稅要求，納入服務合同
由企業整理涉稅事項相關資料及要求，包括日常稅務事項和當前稅收優惠政策業務，相關的會計資料和專業資料，一方面企業財務部門以及專業部門收集相關資料時對涉稅事項要嚴格把關；另一方面，企業與共享服務中心簽訂的服務合同附件中列明需要配合的事項，如稅票掃描認證時間以及特殊情況的處理等。
2.3.2、稅務管理人員緊跟國家和地方稅費政策，拓展稅務籌劃
稅務管理人員要充分掌握稅費政策信息渠道，及時收集相關信息。對于國家頒布新的稅費政策時，由集團公司稅務管理人員咨詢國家稅務總局后，進行解讀并制定籌劃方案，下發企業執行。對于地方頒布新的稅費政策時，或在國家政策的基礎上制定了具體的執行標準，由企業稅務管理人員咨詢當地稅務部門后制定籌劃方案，并跟蹤落實。新的稅務籌劃方案如有需要共享服務中心協助事項，及時簽訂服務合同的補充協議。
2.4、保證財務共享服務中心既“共享”又“服務”的辦法
“共享”程度主要取決于信息系統所配置的權限以及會計資料的電子化程度。為了防止財務信息被篡改，與核算相關的用戶權限創建由服務中心負責，企業可以配置工作相關的查詢權限，配置權限的原則和申請權限的審批流程在服務合同附件中明確。會計憑證和會計賬簿對于網絡版大集中的財務信息系統實現“共享”沒有問題，原始憑證和輔會計資料如果不能上傳嵌入系統，也可以建立財務影像臨時歸檔系統（按照現行《會計檔案管理辦法》第六條規定，當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，一年之后再歸檔）。
保證“服務”的質量和效率，除了財務核算人員的個人素養外，主要管理手段還是考核獎懲機制，可以制定專門的考核辦法，作為服務合同的附件之一。比如以服務合同金額的20%為限，如果因為“服務”的質量差和效率低造成企業受損，相應扣減服務費；反之，如果因為“服務”的質量好和效率高讓企業受益，相應嘉獎服務費。
2.5、加快財務核算人員輪崗和財務管理人員的轉型
2.5.1、集團公司建立服務中心核算人員與企業財務管理人員互相流動的培養機制
集團公司應打破企業化的用人機制，建立集團財務人員信息庫，加快年青核算人員的輪崗，每年對所有財務人員進行業績考評，將服務中心具備一定管理能力的優秀核算人員安排到企業從事財務管理工作，將企業落后的財務管理人員安排到服務中心從事核算工作，從而鞭策落后，提高工作積極性，鍛煉培養年青骨干，提高財務人員轉型能力。
2.5.2、打破專業局限，掌握經濟走勢，發揮財務管理創造價值
集團公司稅務管理范文6
【關鍵詞】中小企業；稅務風險；防范控制
一、引言
對于中小企業而言，企業規模實力有限，為了提高企業的經營效益收入水平，很多中小企業都將稅務籌劃作為企業管理的重要內容，如果稅務籌劃管理不當，很容易造成中小企業出現涉稅風險，稅務風險控制管理不當，很容易造成企業出現由于法律風險影響經營，不僅會產生嚴重的經濟損失，甚至會影響業務的正常開展。因此，對于中小企業來說，實現中小企業的良好穩步發展，應該將稅務風險擺在重要位置，通過在企業內部建立良好的稅務風險防范控制體系，促進企業的健康經營發展，這對于企業的發展成長壯大也是非常重要的。
二、中小企業主要稅務風險及產生原因分析
對于中小企業而言，稅務風險主要包括兩方面的內容：一方面，就是中小企業對于涉稅行為處理不當，在稅務管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業務中違反稅務法律法規規定，造成企業出現法律風險；另一方面，就是企業在稅務籌劃中出現了不少的問題，未能充分結合企業的自身經營活動以及涉稅行為，造成了企業繳納多余的稅款。造成中小企業出現稅務風險的原因主要集中在以下幾方面：
1.中小企業的稅務風險管理意識缺乏。中小企業由于企業自身經營規模相對較小，內部管理資源不足，在企業稅務風險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業管理層對稅務風險管理重視不夠，認為稅務風險主要是財務管理部門的業務，未能上升到企業整體管理的層面，稅務風險管理過程中出現不少問題。
2.稅務風險內部控制管理制度不完善。保證中小企業稅務風險管理工作的規范有序開展，需要企業應該建立完善的稅務風險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業稅務風險管理制度缺失，財務管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務報表的真實性，這也是影響企業稅務管理，甚至是造成企業出現稅務風險的重要原因。
3.中小企業稅務管理力量有待加強。稅務管理工作是一項系統性專業性非常強的工作，需要專業管理人員負責。但是目前中小企業中專業從事稅務管理人員相對較少，稅務風險管理方面的專業知識和經驗不夠，難以勝任中小企業稅務風險管理工作的實際需要。
三、中小企業稅務風險管控措施研究
1.提高對企業稅務風險管理的認識，增強稅務風險管控的主動性。作為中小企業，更應該重視涉稅風險對企業的經營所帶來的各種不利影響，進一步提高對自身涉稅風險的認識，主動適應稅務風險管理新常態下的新變化、新要求，樹立起管控稅務風險就是提升企業效益，規避稅務風險就是創造企業價值的理念，加強稅務風險管理。其次，中小企業應該提高稅務管理工作人員的能力水平，全面、準確掌握并科學合理地運用好相關稅收政策，特別是中小企業應該根據自身行業、經營業務范圍等，準確地了解和準確掌握好相關稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規和相關稅收政策規定，進行稅務籌劃，提高涉稅工作管理水平。
2.進一步健全完善中小企業的稅務風險防控機制。防范應對中小企業的稅務風險問題，基礎就是應該在中小企業內部建立規范完善的中小企業稅務風險防控機制。首先，應該結合企業自身的風險管理體系，完善稅務風險防控管理制度，明確中小企I的稅務風險防控管理的基本原則、管理內容、防控重點以及具體防控業務流程等。其次，應該重點完善中小企業的稅務風險防控管理組織架構，特別是對存在涉稅風險的財務會計、稅務籌劃等一線管理崗位，明確稅務風險防控管理責任，確保加強中小企業的稅務風險過程管理。
3.提高中小企業的稅務風險識別和防范控制。一方面，應該提高對中小企業稅務風險的識別分析能力，重點在中小企業材料采購過程中的票據管理，經營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內容，財務核算和稅務籌劃過程中的各項稅務風險點等方面，準確全面的掌握好中小企業在生產經營和內部管理中可能出現的各類稅務風險問題；另一方面，應該重點加強稅務風險點的防控，通過采用合同控制、入賬依據控制、成本費用控制、固定資產控制、銷售付款控制以及聘用稅務顧問等措施，加強對中小企業的稅務風險識別，及時對可能出現的稅務風險隱患進行防范處理。
4.注重加強與稅務部門的聯系溝通。防范中小企業經營管理中可能發生的稅務風險問題，中小企業還應該注重積極主動地加強與稅務機關的聯系，特別是在中小企業的稅務管理、稅務風險防范等方面，積極邀請稅務主管機關部門的指導，對有關的涉稅業務，或者是納稅爭議，等應該做好協調處理，在保證各項納稅工作合法合規的基礎上，實現中小企業稅收籌劃效果的最大化。
四、結語
中小企業應該將稅務風險防范控制擺在重要位置，結合中小企業的實際情況，明確稅務風險控制管理的目標，完善稅務風險防控機制、稅務風險內部監督與預警機制，為企業稅務籌劃工作的科學合理開展提供良好的保障，合法合規降低企業的稅負，促進企業的穩定發展。
參考文獻：
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