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集團企業審計報告范文1
1.財務收支審計和經濟效益審計相結合。在開展財務收支審計的基礎上同時進行經濟效益審計，并出具兩份審計報告。這樣既提高了工作效率，節省了時間，也使得經濟效益審計結論更加準確。2.審計和績效考核相結合。資產管理部門根據內審部門的財務收支審計及經濟效益審計的報告，對經營者進行績效考核，考核包括定量指標考核和定性指標考核?？梢哉f，經濟效益審計是績效考核的基礎，績效考核是經濟效益審計的延伸。3.事前審計和事后審計相結合。內審部門事前參與企業預算的審核工作，這有助于加強對企業經營業務的了解，為事后開展審計工作做好充足的準備。4.內部審計和社會審計相結合。半年審計由內部審計負責，而年度審計則聘請社會審計完成，內部審計主要負責協調和審核工作。這樣就解決了內部審計力量不足的問題，保障審計工作按進度完成。
三、廣電集團對下屬企業進行經濟效益審計的建議（一）進一步規范經濟效益審計的程序1.選擇經濟效益審計項目。選擇具有實施審計客觀條件且效益提高潛力大的項目進行審計，有針對性地完成審計項目，及時彌補經營管理中存在的缺陷，為企業經濟效益審計的提升提供了強大的生命力。2.編制項目審計計劃。（1）進行審前調查。充分了解被審計組織，為編制項目審計計劃奠定堅實的基礎，制定出配套可行的審計方案。（2）制定出切實可行的審計目標。著重考慮管理層的要求、審計人員的能力以及審計方案的限制等因素，采用先進科學的審計方法，對前期審計工作的性質進行確定。（3）確定審計評價標準。評價標準的制定要滿足可靠性、可針對性、明確性等特征。深入分析和研討效益審計評價標準，獲得審計與被審計雙方的支持與重視，通過被審計組織得出的結論，所提出的審計建議能夠得到落實。（4）編制審計計劃。包括：審計依據、審計目標、審計范圍、審計方法等方面，除此之外，還要將時間預算、人員安排等納入到審計計劃的編制中。3.實施現場審計。（1）收集審計證據。明確審計評價標準，設計取證的技術與方法，研究證據的來源。（2）分析審計證據。運用科學的審計方法對收集來審計證據進行分析，確定重要的趨勢，得出審計結論。（3）編制審計工作底稿。將審計證據在工作底稿中進行充分的歸檔，主要內容包括：計劃的基礎和廣度，所實施的工作內容，審計發現的問題。
4.編制經濟效益審計報告。經濟效益審計報告編制報送主要包括：整理和復核審計工作底稿；評價審計結果等程序。加強與被審單位管理層之間的交流與溝通；及時開展審計工作小結；編制審計報告征求意見稿征求被審單位管理層意見；要將審計報告呈交給被審單位的管理層、審計委員會；根據規定公布審計報告。
集團企業審計報告范文2
在上市集團公司所面臨的各類風險日益增加、外部審計成效不佳的背景下，內部審計部門作為上市集團公司內部控制體系的重要組成部分，正以其相對獨立的地位、以較外部審計所具有的優勢，通過不斷強化內部控制審計項目質量，更加客觀地評價公司內部控制體系，促進內部控制流程優化，保障內部控制有效運行，從而不斷為公司內部控制管理增效。
關鍵詞：
內審部門；內部控制審計；背景；途徑
一、強化上市集團公司內審部門內部控制審計職能的背景
1.外部會計師事務所內部控制審計成效性不佳2010年4月，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定出臺的《企業內部控制審計指引》中指出，內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。然而，由于很多中小上市企業只因受國家政策法規所限不得不聘請外部會計師事務所進行內部控制審計，管理層主觀意識上并不重視內部控制審計工作，導致大部分部門及人員不愿配合審計工作，自愿披露積極性不高；同時，會計師事務所審計人員大多是具有豐富經驗和專業知識的財務報表審計人員，在財務方面的內部控制審計游刃有余，而對非財務方面的內部控制審計卻十分有限，加之一些不負責任的會計師事務所利用國家內部控制審計法規中存在的漏洞，與相關企業進行錢財交易，出具不真實、不科學的審計報告，以達到利益目的，完全失去了企業內部控制審計的意義。近年來的數據表明，在各種財務舞弊詐騙案件層出不窮的情況下，會計師事務所出具的審計報告中，標準無保留意見的審計報告占比高達98%，可見外部會計師事務所對企業內部控制審計的成效性不大，對完善企業內部控制體系的貢獻值不高。
2.做好內部控制審計是上市集團公司內審部門職責所在2013年8月，中國內部審計協會的《第1101號—內部審計基本準則》對內部審計進行了最新定義，即“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審計和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。”這就要求內部審計部門作為上市集團公司內部控制體系的重要組成部分，應緊密圍繞公司發展目標，積極參與內部控制體系建設，憑借其在公司相對獨立的地位，以較外部審計具有更熟知公司整體經營戰略發展及各業務流程操作、更易實時掌握公司經營決策及業務的發展變化、更易取得管理層及其他部門對工作的支持配合等得天獨厚的優勢，以人員業務知識的專業性、審計工作內容的多樣性、審計工作時效的及時性等獨有的內部控制工作形式對其他內部控制活動的健全性、有效性等進行及時、有效評估分析，找出問題的癥結所在，提出具有針對性、建議性的改進意見，不僅促進內部控制流程的不斷優化和完善，保障內部控制的持續有效運行，確保集團公司戰略目標的實現，而且也為新時期內部審計工作的增值服務轉型提供了新的發展空間。
二、強化上市集團公司內審部門內部控制審計職能的有效途徑
內審部門要想真正發揮其在上市集團公司內部控制體系中對其他控制活動的再控制職能，就應圍繞如何解決內部控制審計項目“審前審什么、審中怎么審、審后怎么辦”的核心問題，不斷推進“抓好審計項目計劃、抓好審計項目質量、抓好審計成果轉化”的“三抓好”舉措，從而為集團公司管理層提供及時、客觀、有效的內部控制審計項目報告，促使管理者不斷優化內部控制體系與流程，改善公司的經營管理，提高公司的經營效益，促進公司持續健康發展。
1.抓好審計項目規劃，解決審前“審什么”問題（1）確定內部控制審計目標。內部審計部門就是要大到依據集團公司戰略經營發展規劃、小到根據某一具體業務操作流程來組織實施開展專門的內部控制審計或依托其他審計項目形式，及時、合理、有效地對內部控制體系是否完善、合理、有效進行確認，從而促進公司建立健全一套適應本公司所需的內部管理制度，改進內部管理水平，維護資產安全完善，提高運營效率和經營效果，實現公司的整體經營目標。如：2015年2-4月，中國人壽集團內審部門就依據壽險股份公司全面預算管理辦法，對35家省級分公司預算編制的合理性、執行的效益性與成效性、考核的有效性等進行了綜合分析和評價，對存在的14個方面問題深入剖析了原因，并提出了系統性、建設性、前瞻性的13條審計建議，得到集團公司總裁室的首肯，對幫助公司提高預算管理的效率、效果和效益，促進公司戰略目標與經營目標的實現提供了決策參考。（2）常態化積累內部控制審計素材。集團公司的內部控制體系涉及到各部門、各環節，需要內部審計部門關注的內容多、數據多，要想在海量信息中及時、精準地抓住內部控制薄弱點，內部審計部門除需要做好日常持續監控外，更要與子公司及部門建立日常動態溝通協調機制，主動了解各公司的經營發展戰略規劃、規章制度、流程設計等內容，建立審計資料庫，動態收集、整理、分析各種資料和信息，捕捉內部控制審計關注點。如：通過查看某公司經理經濟責任審計報告，發現該公司近年發生了重大非法集資案件，由此案件發生的原因入手，確定對該公司印章、單證流程管控審計素材。（3）依據業務性質確定內部控制審計要點。針對常規化業務就要重點關注其內部控制的執行性，如：單證業務管理情況，就需要從單證的征訂、入庫、發放、領用、核銷、保管、檔案歸檔等一系列流程關注各層級公司對單證管理辦法的執行效果；針對不斷發展變化業務就要重點關注其內部控制的合理性，如：隨著收付費業務轉賬率的逐年提高、轉賬金額的日益龐大，就需要關注管理層是否從業管、財務、信息等關聯部門設置控制點防范系統缺陷導致的大規模提前支付或重復支付等非正常付費問題；針對新興業務就要重點關注其內部控制的健全性，如：柜面直銷業務，就需要從保費入口的歸集渠道、銷售人員的資質、專項績效獎勵列支的渠道、費用分配的原則與比例等入手，關注管理層出臺的制度是否健全、各公司是否執行制度等。
2.抓好審計項目質量，解決審中“怎么審”問題（1）編制科學詳實的審計方案。由于內部控制審計不僅包含了財務審計、管理審計等常規審計對重要風險點的審計，其更側重于在風險評估基礎上對集團公司各種管理措施與各業務流程再造之間的線、面風險控制審計，因而審計組在項目實施前需要通過調查問卷法、流程圖法、自我控制評估法等進行穿行測試。通過風險評估，鎖定重要風險點、重要風險部門、重要風險業務流，從而編制科學詳實的審計方案，突出審計重點，完善審計方法，并依據審計內容配備專業審計人員，確保審計項目的順利實施。（2）實施多種非現場審計方法。首先，審計組要充分整理并分析被審計單位提供和自行收集的相關規章制度、財務業務數據、各類經營管理資料等，通過進入各類業務系統核實，進一步確定被審計單位存在的主要經營管控薄弱點與風險點；其次，要建立健全非現場審計項目培訓與分析例會制度，及時校正審計人員對審計項目認識的偏頗及審計方式方法存在的不足等，精準定位審計要點，從而為現場審計提供線索和依據，節約審計成本，提高審計效率。（3）開展多方位現場審計形式。首先，要依據非現場審計階段確定的風險點，通過查閱原始資料、現場訪談、突擊檢查等多種方式開展深度審計，對重大審計風險點采取財務流--業務流間的循環交叉定位等方式追根溯源；其次，堅持審中研討日例會制度，針對難點與困惑，集思廣益、研究對策、糾偏查漏、提高效率；第三，主審要對問題定性的準確性從嚴把握，嚴格掌握政策標準，確保與被審計單位溝通順暢；同時，對審計工作底稿實行交叉復核和逐級審核，保證審計工作底稿的質量，全過程對現場質量進行控制。
3.抓好審計成果轉化，解決審后“怎么辦”問題（1）建立報告評審機制。因內部控制審計是對其他控制流程的再控制，要對內部控制設計和運行的有效性進行評價，要求審計內容關聯性要強、審計結論要有理有據、原因查找要深要實、審計建議要切實可行且具有前瞻性，為杜絕審計報告存在的框架“模式化”、內容“制式化”、建議“雷同化”等現象，內部審計部門必須建立審計報告評審機制，通過各層級人員把關審核，確保審計報告質量，為管理提供高質量的決策參考信息。（2）加大審計發現問題整改力度。首先，內審部門要與集團公司各職能部門、各子公司建立審計發現問題整改聯動機制，充分發揮條線整改的主導作用；其次，可以采取審計問題風險提示、審計問題通報、審計談話等多種方式來督促被審計單位對審計發現問題的有效整改；第三，結合經濟責任審計項目或開展專項后續審計以及開展機動審計等方式，檢驗被審計單位整改落實情況。通過加大審計發現問題整改力度，形成內部審計工作的威懾力，改變審計發現問題屢查、屢改、屢犯的現象，在提升內部審計成效最大化的同時，確保內部控制體系在公司發展中的風險防范作用。
集團企業審計報告范文3
關鍵詞:內部財務審計;特性;作用;實施
內部財務審計是在一個單位內部對各種經營活動與控制系統從財務角度所進行的獨立評價,它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員來完成,是為了檢查單位內部各項財務規章制度是否執行、會計核算流程是否遵守、建立的標準是否遵循、資產的使用是否合理有效以及企業經營目標是否達到。集團企業由于下屬子分公司眾多,會計核算層級復雜,內部財務審計顯得尤為重要。
一、集團企業內部財務審計的特性
1.集團企業內部財務審計的內向性
集團企業內部財務審計通常由集團財務部門、稽核(審計)部門組織人員完成。內部審計的目的在于促進集團內部各公司經營管理和經濟效益的提高,因而內部財務審計既要提供監督、評價,更要提供咨詢、服務。內部財務審計一般在集團主要負責人領導下進行工作,向集團主要領導負責。
2.集團企業內部財務審計程序相對簡化
內部財務審計的程序主要包括計劃、實施、終結和后續審計四個階段。由于內部審計人員對本集團的情況比較熟悉,在組織實施審計時,各個階段的工作都可以大為簡化。一是制定內部財務審計項目計劃時可根據集團內部各公司的實際情況結合集團財務年度工作計劃擬定,報集團領導批準后實施。二是內部財務審計針對性比較強,許多資料和調查都可以依賴內部審計人員的平時積累。
3.集團企業內部財務審計的靈活性
內部財務審計主要是為集團企業經營管理服務的,這就決定了內部財務審計的范圍必然要涉及到集團企業經濟活動的方方面面。內部財務審計的形式多樣、靈活,既可進行例行內部財務審計又可以進行內部財務專案(專項)審計;既可進行事后內部財務審計還可進行事前(事中內部財務)審計。
4.集團企業內部財務審計的及時性
集團企業內部財務審計人員是集團內部的職工,因而可根據需要隨時對集團內部的問題進行審查。集團企業內部財務審計人員既可以根據需要,簡化內部財務審計程序,及時開展內部財務審計;還可以通過日常了解,及時發現下屬公司管理中存在的問題或問題的苗頭,通過與有關職能部門溝通,采取應對措施,糾正已經出現和可能出現的問題。
集團企業內部財務審計的作用主要有:集團企業內部財務審計的監督作用;集團企業內部財務審計的評價作用;集團企業內部財務審計的控制作用;集團企業內部財務審計的促進作用。
二、集團企業內部財務審計的實施
1.制定內部財務審計計劃
集團財務部門、稽核(審計)部門在年初時制定集團年度內部財務審計計劃,制定內部財務審計項目計劃時,應根據財務、稽核年度工作計劃,結合被審計公司的實際情況,靈活選定審計時間。年度審計計劃制定好后報集團領導批準,由集團財務部門、稽核(審計)部門組織實施。在對下屬公司開始實施內部財務審計前,先下發《內部財務審計通知書》,《內部財務審計通知書》一般應包含經下內容:本次內部財務審計的審計目的、審計范圍、審計方法、審計人員及審計時間。被審計單位填好回執后交回審計人員,《內部財務審計通知書》及回執是審計底稿的一部分。
2.內部財務審計具體實施
內部財務審計人員進入被審計企業開始審計后,審計人員應主動和被審計企業相關人員做好溝通,請被審計單位及時、完整地提供財務預算、決算資料,合同協議,資產臺帳、會計憑證、帳簿等文件。審計人員在進行審計時,應先了解被審計企業的內部流程,比如銷售流程、采購流程、費用流程等。流程了解完畢后,審計人員對被審計企業的內部控制進行有效性測試,測試內部控制的有效程度,需要多抽一點樣本看看是不是每個樣本都是有適當的控制。內部財務審計還有一項重要的工作就是對財務報表科目進行實質性測試,同時,審計人員還應關注被審計企業的資產使用狀況,包括資產管理制度的建立情況、臺帳登記情況、標簽張貼情況、資產的保養情況等。審計人員在進行審計工作時應及時做好相關工作底稿,并對必要的證據進行復印。審計人員對有關事項進行調查時,有權要求被審計企業相關部門和人員提供證明材料。
3.內部財務審計終結
內部財務審計現場審計結束后,審計人員應及時對工作底稿進行整理(如有疑問及不明確的地方及時和被審計單位進行溝通),形成《與被審計單位交換意見書》,就審計中發現的問題及擬處理意見和被審計單位交換意見。經和被審計單位交換意見后,就審計中發現的問題形成的最終的處理意見,《與被審計單位交換意見書》需被審計單位相關人員簽字確認。審計人員在審計底稿、《與被審計單位交換意見書》、相關測試表格、復印資料等的基礎上形成審計報告。審計報告形成后報集團領導審閱,將集團領導的意見及時反饋給被審計單位,并督導被審計單位限期整改。根據實際情況,如有必要,審計人員還應為被審計單位出具管理建議書。
集團企業審計報告范文4
【關鍵詞】上海家化 內控審計 否定意見
2014年3月12日，上海家化（600315.SH）交出了原董事長葛文耀離任后的首份年報，普華永道中天會計師事務所（特殊普通合伙）對2013年年報出具了無保留意見審計報告，但出具了否定意見的內部控制審計報告，公司自身也出具了內部控制無效的自我評價報告。年報顯示，上海家化2013年實現營業收入同比增長11.74%，歸屬于上市公司股東凈利潤同比增長28.76%，是近3年來增長速度最慢的一年。上海家化內控被否公告當日，其股價反而大漲6.58%；而上海家化前董事長宣布辭職當日，其股價以跌停回應；上海家化宣布解聘其總經理之日，股價下跌2.25%，次日續跌4.83%。對上海家化內控及其審計問題，市場走勢反復，眾說紛紜。
一、上海家化內部控制審計否定意見的相關背景
上海家化作為國內化妝品行業首家上市企業，是國內日化行業中少有的能與跨國公司開展全方位競爭的本土企業。1898年，上海家化的前身——香港廣生行創立。1999年1月，作為上海工業實施大集團戰略的重大舉措，上海家化聯合公司吸收合并上海日用化學（集團）公司，上海家化（集團）有限公司正式成立。2001年，上海家化在上海證券交易所成功上市。2011年，上海家化國企改制，引入新的大股東平安信托。
（一）新控股東的指控
2011年9月，上海國資委掛牌出讓所持有的上海家化集團100%國有股權。2011年11月，在上海家化原董事長葛文耀的支持下，平安旗下的平浦投資以51.09億元奪得上海國資委出讓的家化集團100%股權。2013年5月，上海家化集團召開臨時董事會議，決議免去葛文耀上海家化集團董事長和總經理職務，葛文耀炮轟上海家化集團新進大股東平安信托“搞政治”。平安信托向媒體聲明，指出罷免葛文耀的具體原因是，“上海家化集團控股股東平安信托陸續接到上海家化內部員工舉報，反映集團管理層在經營管理中存在設立‘賬外賬、小金庫’、個別高管涉嫌私分小金庫資金、侵占公司和退休職工利益等重大違法違紀問題，涉案金額巨大。”2013年8月，經公司審計委員會討論決定，由普華永道接替安永，擔任公司內控制度的審計單位。2013年11月，平安信托推薦的候選人謝文堅通過上海家化董事會投票，成為新任董事長。2014年5月，上海家化五屆十五次董事會審議通過關于解除王茁總經理的職務并提請股東大會解除王茁董事職務的議案以及關于聘請謝文堅任公司總經理的議案。2014年6月，上海家化召開2014年第三次臨時股東大會，審議通過罷免原總經理王茁的議案。公司認為，普華永道中天會計師事務所對公司內部控制出具了否定意見的審計報告，總經理作為內部控制制度的制定及執行事宜的主要負責人，對因內部控制重大缺陷依法公告引發的大量負面報道和評論而造成的形象及名譽重大損害負有不可推卸的責任。
（二）原任管理層的申辯
對上海家化內控被出具否定意見，公司原董事長葛文耀回應稱，“又是吳江廠的事引起內審不達標，可謂把吳江廠問題發揮到極致”、“吳江工廠是家化供應鏈上一個亮點，為家化節省了很多成本，給退休工人投資分紅補充點養老金，沒一點損害上市公司利益”、“由于眾所周知的原因，家化被判內控制度不合格”，暗指上海家化內控管理本身并不存在重大缺陷，是某些內控之外的人為因素導致內控被判不合格。此處的吳江工廠即吳江市黎里滬江日用化學品廠，主要生產六神等大流通產品，是占據上海家化外包業務量40%以上的貼牌生產商，以下按大眾習慣簡稱其為滬江日化。原總經理王茁則認為，由于擠走了老董事長，大股東必須為這一舉動找到合理依據，于是其人就千方百計地論證原有的管理不規范，把治理規范當成了家化事實上的首選行動目標。公司審計師普華永道中天出具的內控否定意見，其獨立性和公正性備受爭議，尚需監管機構給出公正結論。公司內控制度的制定是公司董事會的主要職責，即便審計意見是公正的，內控被否也應該是董事會、全體董事、管理層的全體人員以及各部門的共同責任，特別是審計委員會應承擔主要責任，而不應讓總經理一個人來承擔所有的責任。會計師事務所指出的公司內控缺陷是歷史遺留問題，王茁自2012年12月18日才開始擔任總經理。因此，王茁認為：“公司內部控制存在缺陷，本人無論是作為董事，還是總經理，都并非主要責任人。”
二、上海家化內部控制審計否定意見的理由及合理性
普華永道在對上海家化出具的內部控制審計報告“導致否定意見的事項”中，指出其內部控制重大缺陷：關聯交易管理中缺少主動識別、獲取及確認關聯方信息的機制；部分子公司尚未建立銷售返利和運輸費統計與預提的內部控制；對財務人員的專業培訓尚不夠充分。
（一）關聯交易管理
普華永道在內部控制審計報告中指出，上海家化關聯交易管理中缺少主動識別、獲取及確認關聯方信息的機制，也未明確關聯方清單維護的頻率；無法保證關聯方及關聯方交易被及時識別，并履行相關的審批和披露事宜，影響財務報表中關聯方及關聯方交易完整性和披露準確性，與之相關財務報告內部控制設計失效。公司在2013年12月雖對上述存在重大缺陷的內部控制進行了整改，但整改后的控制尚未運行足夠長的時間。
（1）關聯方關系識別。上海家化2012年度報告披露了母公司、子公司、合營和聯營企業、其他關聯方四大類關聯方共計64家，但未披露滬江日化是其關聯方。上海家化退休工人管理委員會與上海家化集團退休工人管理委員會（以下合稱退管會）分別持有滬江日化15%與10%股權，后來增持至30%與15%（見圖1）。雖然退管會和上海家化之間并不存在股權關系，但上海家化向滬江日化派駐了高管，并由此構成關聯關系。
（2）關聯方交易披露。2008年4月至2013年7月，上海家化與發生采購銷售、資金拆借等關聯交易，但未在相應年度報告中對滬江日化及與其發生的關聯交易進行披露；未對與滬江日化發生的采購、銷售關聯交易進行審議并在臨時公告中披露 ；2009年度未對與滬江日化發生的累計3000萬元資金拆借關聯交易進行臨時公告披露。上海家化公布的自查結果顯示，滬江日化是上海家化的關聯方，上海家化和滬江日化累計發生關聯交易24.15億元。其中，累計采購金額為14.35億元，累計銷售金額為9.80億元。2008年，滬江日化是公司應收賬款第一名，占應收款比11.48%。2009-2010年為預付款項第一名。2011年為應收款項第四名；預付款項第一名。2012年為應收款項第三名。2013年半年報為應收款項第一名。
（二）銷售返利和運輸費的統計與預提
普華永道內部控制審計報告指出，上海家化部分子公司在會計期末尚未建立對當期應付但未付的銷售返利和運輸費用總金額進行統計與預提的內部控制。上述重大缺陷影響財務報表中銷售費用和運輸費用的交易完整性、準確性和截止性，與之相關財務報告內部控制設計失效。公司尚未在 2013 年度完成對上述存在重大缺陷的內部控制的整改工作，但在編制 2013 年度財務報表時已對銷售返利和運輸費等費用進行了恰當預提，并對前期對應數據相應進行了追溯調整及重述。上海家化的會計差錯更正公告顯示，與代加工廠的委托加工交易對凈利潤的影響經抵消為零，而銷售返利和運輸費的核算問題對上海家化2012年合并凈利潤的影響金額為680.30萬元見表（1）。
上海家化2012年合并報表利潤、資產、營業收入、所有者權益合計分別占比1.07%、0.18%、0.17%和1.52%。其中所有者權益超過了1%的錯報上限見表（2）。
（三）財務人員的專業培訓
普華永道內部控制審計報告指出：上海家化內部控制存在的另一項重大缺陷為：“對財務人員的專業培訓尚不夠充分、對最新會計準則的掌握不夠準確、財務報告及披露流程中的審核存在部分運行失效，未能及時發現對委外加工業務、銷售返利、可供出售的金融資產在長期資產與流動資產的分類、營銷類費用在應付賬款與其他應付款的分類等會計處理的差錯，影響財務報表中多個會計科目的準確性。” 公司尚未在 2013 年度完成對上述存在重大缺陷的內部控制的整改工作，但在編制 2013年度財務報表時已對這些可能存在的會計差錯予以關注，并對前期對應數據相應進行了追溯調整及重述。
上海家化的會計差錯更正公告稱：“在以前年度，部分與代加工廠的委托加工交易的會計處理采用銷售原材料并采購產成品的方式分別確認原材料的銷售收入以及產成品采購。本年度本公司根據企業會計準則的相關規定，結合對于該委托加工交易實質的判斷，認為該委托加工交易應該確認存貨的加工費成本方法予以核算。”由于上海家化以往將與代加工廠滬江日化之間的委托加工業務，處理為由上海家化向滬江日化出售原材料、經由滬江日化加工生產成產成品后由上海家化再買回，反映在賬上就同時虛增了收入和成本。盡管2012年度對凈利潤的影響為零，但單項影響金額大，屬重大錯報（見表1）。此外，上海家化的會計人員將預計在一年內出售的可供出售金融資產重分類至其他流動資產，導致流動資產虛增及可供出售金融資產虛減。
三、上海家化內部控制審計否定意見的進一步釋疑
（一）與前任審計師結論的差異
2010-2012年間為上海家化提供審計服務的前任審計師安永也是“四大”之一，為上海家化出具的意見歷年均為標準無保留意見。兩任審計師出具的意見截然不同，一是不同審計師的職業判斷必然存在差異，二是上市公司內控審計為近年出現的新鮮事物，并沒有每個審計意見類型對應的細則。2013年11月上海家化因內控問題收到證監會的《調查通知書》，上海證監局也下達《關于對上海家化聯合股份有限公司采取責令改正措施的決定》，指出上海家化在涉及滬江日化的關聯交易審議和信息披露存在違規，責令改正并予以立案調查。雖然公司前董事長葛文耀一再強調滬江日化相關業務是為退休職工謀些福利，而且并未損害上市公司利益，但滬江日化的關聯交易確實存在重大違規并被監管部門立案調查。上市公司是公眾公司，應將股東利益放在第一位，并必須遵守上市公司相關監管規則，按照“公開、公平、公正”的原則行事。經營貢獻與信息披露違規，二者不能混為一談，也無法將功抵過。內部控制關注的不僅僅是結果，更重要的強調過程，即使實現了良好結果，如果過程有嚴重缺陷，也應當及時揭示并予以糾正。如果審計師在公司內部控制缺陷被監管層坐實及公司管理層內斗激化的事實基礎上，仍然出具標準無保留意見，其職業精神和獨立性更易遭受外界的質疑和批評。
（二）與財務報表審計結論的差異
普華永道對上海家化出具內部控制否定意見的同時，對2013年財務報告出具了無保留意見。企業內控審計與財務報表審計有很強的相關性，有效的內部控制能夠為財務報告及相關信息的真實完整提供合理保證，而內控無效時年報業績的真實性則值得懷疑。盡管上海家化內部控制部分失效，但以盡早發現內控缺陷并及時整改為契機，公司有彌補、修正措施保證財務報表有效，對前期對應數據也進行了必要的追溯調整，編制2013年年報時避免了可能存在的差錯，因此對財務報表出具無保留意見的審計報告有了現實基礎。
（三）審計師是否盡職的追問
分析顯示，上海家化與代加工廠滬江日化之間的委托加工業務是以雙向買斷方式進行，即由上海家化向滬江日化出售原材料，經由滬江日化加工生產成產成品后由上海家化再買回。滬江日化分別出現在上海家化“應收賬款”、“預付賬款”等往來賬款的單位中，實際上涉及貿易融資。企業間通過商業信用向對方提供資金支持，是否涉及利益輸送，是否損害了上海家化的利益，普華永道的審計報告中并沒有加以關注。
上海家化的內部控制評價報告中列示了其內部控制重大缺陷的認定標準。其中定量標準為：（1）錯報≥利潤總額的5%；（2）錯報≥資產總額的3%；（3）錯報≥經營收入總額的1%；（4）錯報≥所有者權益總額的1%。如果錯報金額≥所有者權益1%即為重大缺陷，那么“錯報金額≥資產總額的3%”就成為一項無效標準，此類內部控制標準設計缺乏嚴謹性。審計師普華永道應已審閱過相關內部控制文件，如有異議應向上海家化提出并要求其修正內部控制重大缺陷認定標準。
參考文獻：
集團企業審計報告范文5
關健詞:內部審計現狀改進措施
隨著晉城無煙煤礦業集團公司(以下簡稱晉煤集團)現代企業制度和母子公司管理體制的逐步建立運行，企業內部審計如何發展才能適應“二次創業”的新形勢和現代企業制度的要求是現階段晉煤集團審計工作所面臨的重大課題。
一、內部審計工作的現狀
1.1定位不準，對內部審計職能的認識模糊
晉煤集團的內部審計是計劃經濟時期根據政府主管部門要求組建起來的，以監督企業經營管理行為，維護財經法紀為目的。受這種觀點影響，內部審計地位與政府審計地位之間、內部審計職能與國家派駐企業監事職能之間的界定就有所模糊，致使許多人認為內部審計是專門查處違法違紀現象的執法監督機構，與企業內部管理機制無關，把企業靈活經營與內部審計對立起來。這種認識，既使企業領導層對內部審計工作重視不夠，削弱或淡化內部審計機構;又使內部審計人員有“雙向服務”思想，工作目標上可操作性不強，影響內部審計職能的有效發揮。
1.2獨立性不強，影響內部審計工作權威性
當前，晉煤集團內部審計機構與被審單位處在同一層次，相互之間地位平等。在實際工作中受相互分工、相互制衡原則的影響，內部審計機構與被審計單位之間存在或多或少的利益關系。造成內部審計機構及其人員工作獨立性不強，不能客觀、真實、公正、深人地開展工作，做出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執行。使內部審計的權威性和有效性受到很大影響。
1.3審計的范圍和覆蓋面狹窄，工作效果不明顯
受傳統內部審計觀念影響，晉煤集團現階段審計范圍仍然局限于財務收支審計，這種以查錯防弊為目標的內部審計模式將不能在日趨激烈的市場競爭中直接協助企業取得經濟效益。另一方面，由于審計工作與企業管理脫節，審計成果往往不被利用，工作成效不大。
1.4審計方式手段落后，與現代企業制度的要求不相適應
主要表現為內部審計人員專業比較單一，后續教育不足，知識結構不合理;審查方式單一，審計時效性不強;審計手段落后，計算機輔助審計涉足甚少;審計行為不規范，無法滿足現有審計工作發展的需要，使審計工作質量受到影響，審計風險增大。
二、采取的對策與解決辦法
針對晉煤集團內部審計現狀，應當從以下幾個方面進行完善改進。
2.1擺正內部審計位，突出“內向服務”
內部審計是一個企業組織依據自我管理的需要設立的，它在企業中發揮的作用主要偏重于“服務型”的分析、評價、建議、咨詢等。此外，內部審計對企業的依附性，也從根本上決定了內部審計只能立足于企業內部管理，代表企業對內實行經濟監督，強化服務職能，確保企業經營戰略、方針目標的貫徹實施。所以，將內部審計定位為完全的“內向服務”，內部審計也只有真正成為決策層的參謀和助手，才能越來越引起企業領導的重視與支持，才能有更廣闊的發展空間。
2.2轉變工作重點，提高企業效益
效益是企業的生命。企業的任何生產經營行為都是為了保證經營目標實現，促進利潤最大化。因此，晉煤集團內部審計也應突破傳統的查錯防弊的審計思路，逐步轉移到經營管理審計和經濟效益審計上來。
(1)審計重點由側重審查內部經濟活動的合法、合規性發展到檢查、評價經濟活動的合理、效益性。要針對管理和控制中存在的問題，提出建設性意見和改進措施，協助管理人員更有效地管理和控制各項經濟活動，促進人力、物力、財力資源的最優配合，提高經濟效益。
(2)在審計任務上由檢查會計資料的真實性、合規性發展到檢查企業管理和控制制度的健全性、有效性，著眼于披露薄弱環節，解決存在問題，改善經營管理，完善內控制度。
(3)審計內容上，由著重檢查會計賬、證、報表及有關記錄，擴展到檢查計劃、統計、生產技術以及產、供、銷、勞動工資直到科研開發等各方面的資料，以便全面地分析、評價整個集團的綜合效益。
(4)在審計范圍上由只檢查財務活動擴展到審查被審計單位全部經濟活動的效率性、有效性和效益性，在評價效益時不僅局限于各單位微觀效益，更要涉及集團公司整體宏觀效益。
(5)在審計著眼點上由審查過去、現在擴展到未來，強調信息和預測。不僅要審查各種計劃投資項目及技術改造的可行性研究等涉及未來的事項，而且在評價企業業績時也不再把視野局限在過去和現狀，還要根據過去和現狀預見未來，不失時機地為促進預期效益、避免未來的困境提出可行建議。
2.3注重審計實效，提高工作水平
內部審計工作的實效性是指內部審計發揮職能作用的程度和取得的實際效果。主要包括:審計報告的質量、審計工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計的廣度和深度，以及審計建議、審計決定被企業采納和實施的程度和效果。
提高審計實效性的途徑:
(1)堅持量力而行，突出重點的審計工作方針。從企業實際、內部審計自身力量、隊伍素質結構出發，選擇企業當前生產經營和管理過程中迫切需要解決的重點問題作為突破口，調整部署力量，加大審計力度，為企業排憂解難，為領導作出正確決策提供依據。
(2)改進審計方法，規范審計程序。做到事后財務收支審計與事中、事前的管理效益審計相結合;手工和賬表審計與計算機輔助審計相結合;要注重總結、提煉、利用審計成果，服務宏觀調控;積極參與企業經營管理活動，對企業深化改革中出現的新情況、新問題和經濟活動中發生的帶普遍性、傾向性的問題進行綜合分析，提出有針對性的改進意見和措施。同時，要結合實際，建立健全適合本企業特點的各項審計制度、準則，以加快內部審計工作法制化、制度化、規范化的步伐，改變現有審計工作的被動性和隨意性。
集團企業審計報告范文6
[關鍵詞]內部審計獨立性；法律規范手段；內部控制
[DOI]1013939/jcnkizgsc201718262
1內部審計的相關概述
11內部審計的產生
內部審計最先是在奴隸制的時候產生的，而發展到中世紀后，內部審計又成熟了一些，在20世紀時，內部審計演變為現代審計模式，主要表現在由全面審計轉變為內部控制的基礎上實行抽樣檢查，還有就是審計的范圍擴大了。伴隨著我國商品經濟以及市場經濟的建立和發展，企業經營中的弊端也逐漸暴露出來。信息的不準確和不切實際的問題越來越嚴重，內部審計成為時展進步的必然趨勢。改革開放后，我國已經走過了二十多年的企業內部審計歷程了，在迅速發展的同時也遇到一些挫折和麻煩，內部審計也發展成為中國現代企業管理中不可或缺的部分了。
12內部審計的作用
內部審計通過從經營管理中得到的一些審計證據為機構管理決策提供根據，改進經營和管理中的劣勢不足，提高經濟績效。企業機構除了需要受到國家的一些財經法規、財政政策的約束管理外，還受到國家審計中的政府機關及社會審計中的會計師事務所的審計監督。企業設置內部審計機構可以對自身的財務狀況進行獨立的客觀反映，不僅可以檢查自身的薄弱、不足之處，還可以完善企業內部的控制制度，形成自我監督機制。通過自查，財務的垂直分析及水平分析總結評價企業的三大財務指標，分析短期及長期償債能力、資產的周轉率、資產報酬率。觀察在不同年度及在同業中的變化，對比分析變化差異的原因，發掘企業內部的潛力，提出改進方法，促進單位的工作效率及經濟效益的提高。由于內部審計部門需要定期向單位的財產物資進行檢查和監盤，能夠及時查出資產保管管理中存在的問題，加強物資保管的安全性，保證機構財產的保值或增值。
2中石油內部審計存在的問題
2012年審計署公布消息，從中國石油天然氣集團公司的近幾年度的財務收支審計結果得知，其下屬的石化分公司在采購物資及建設工程時未按規定進行公開招標，其中涉及金額巨大。中石油集團在生產營運、內部控制管理等方面存在一些問題，企業重大經營決策中也存在問題。更為惡劣的是集團一些管理決策人員還涉嫌嚴重違法違紀。
集團所屬的單位在計入銷售收入時存在有意或無意地把本應計入當期的計在次年，以及在成本和管理費用的問題上未進行相關的沖減。還有由于其分公司的投資決策不科學，未經過上層的核查批準，及使用冶煉的工藝不夠成熟使集團造成了不必要的損失。內部審計問題多多，具體如下。
（1）內部審計獨立性不強。內部審計是審計系統中的主要構成部分，而獨立性又是內部審計中的一個很重要的元素。由于當前我國的社會環境、法律環境、單位機構及人員的設置、管理方式、審計人員的質量等因素的影響，限制了內部審計工作中的獨立性。
盡管中石油集團按審計制度的要求設置了內部審計機構，但組織結構中的治理不適應現代管理企業制度的要求，其中所有權與經營權的關系錯綜復雜，企業需要內部審計來進行管理，因此容易受到管理層的影響甚至控制。缺乏自主性，獨立性也往往只是空談，沒有實際效用。致使審計工作敷衍了事。帶著企業經理層意志作為的審計依據，審計結果也缺乏公允性及客觀性。內部審計缺乏獨立性表現下面兩方面。
一是企業所設下的內部審計機構不夠規范。具體表現在其直轄領導可能為部門的管理者，容易使審計人員與其他工作人員或群體利益有沖突矛盾，受利益的制約，嚴重影響審計工作的執行監督及營運狀況的評價，增加審計風險。
二是內部審計機構中審計人員獨立性的欠缺。由于內部審計部門服從于企業管理，而審計人員負責于審計機構，致使審計人員自身的權益會受到企業的掌控。審計工作報告變相地直接受企業負責人的約束，造成機構無法保證內部審計人員能夠客觀地反映審計結果。內部審計中的獨立性效能得不到發揮，審計工作也很難展開。
（2）內部審計制度不健全。盡管我國出臺了關于內部審計的法律法規，中石油企I也有自身的內部審計制度及體系，由于審計制度的不夠健全和完善的情況常有，致使審計風險無形增加，內部監管的手段也不成熟。我國的內部審計制度在建設方面略晚于國外，在審計工作中常常會出現很多問題，無法充分發揮內部審計在企業中的作用。
中石油的內部審計的建設是在政府的影響下開展起來的，但中石油的在內部審計制度的建設上還落后于我國的外部審計。內部審計制度中的審計也只是簡單的審計經濟業務的收入與支出，而并沒有對審計證據中存在的問題進行分析評價然后提出相應的治理辦法。在內部審計制度上建設上還不夠完善，空有管理控制制度條條框框的文字約束，而并沒有實際執行操作，對問題也沒有做出有效的應對，使得內部審計的作用變得效果不明顯。
它在內部審計的機構層次的設置上相比較弱，組織架構不合理，制約了其獨立性及有效性。在權限與職責方面，審計機構在內部審計制度上未能及時地健全和完善，對企業的經營決策未出具進行對應合理的審計意見及科學的組織實施。在出現重大問題情況時，未能及時地向董事會報告。在對于其下屬機構的內部控制制度上存在的問題部分，未進行有效的評審及提出相應的改善意見。在審計工作的實施階段，收取的審計證據往往不夠完整充分，在審計對象對審計報告存在異議的未有足夠的重視態度。
3解決中石油內部審計問題的法律措施
（1）加強內部審計相關制度的規定。嚴格根據《審計法》的規章制度辦事，各部門要獨立的完成其責任，不同崗位不同職位的工作人員，要熟悉其自身職責。對于中石油這種大型上市公司，其牽涉的利益相關人眾多，更應該做到嚴密可靠。對董事會、監事會下設置審計機構，從根本上提高審計職能。
（2）提高審計的獨立性，完善審計委員會制度。對中石油的下屬機構，假設在財務部門設置審計機構，就需要對直接負責財務的經理負責。能夠獨立設置內部審計機構的就直接對其隸屬的領導或是組織直接負責，而在設置內部審計機構時需要考慮職能是否相容納，這樣的結構設置有利于提高內部審計的獨立性。
