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風險管控管理制度范文1
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.29.244
現在的市場經濟的快速發展以及高等教育的變革的不斷完善，對于現在的高校的財務管理越來越重視并且產生了巨大的影響。對于財務風險以及財務使用的上漲幅度的提升，高校對于相關的財務管理措施進行了不同程度上的變革。本文通過相關的數據調查以及統計分析進行了探究，在掌握現在高校財務的同時進行了管理方面的探索以及研究，對于高校的財務管理方面的風險規避以及制度完善進行了分析。
1 現階段高校面臨的主要的財務風險
財務風險指的是高校在一定的時間段之內，對于預設的或是期望的財務值的制約下，對于財務的預想與實際的財務使用情況出現了較大的出入，超出了預設的財務價值導致資金或是財務方面嚴重的不足產生的風險。對于高校的財務風險主要在于現在的高校體制改革產生的財務上的超出或是不足等情況，對于高校的財務風險主要包括：高校在進行改革的同時面臨籌資的風險、進行的投資的風險以及總體的高校財務風險等。
所謂的籌資風險指的就是在進行高校的擴建或是投入給學生方面的籌資問題，很多時候高校的財務都是先產生債務在進行償還，但是由于長期的債務的產生就會導致資金的周轉出現問題，很多時候因為巨大的債務問題導致高校，沒有正常的償還能力導致財務出現風險。這樣不僅會影響我國高校的發展以及財務的正常運行，還有可能被債權人進行而導致高校有破產的風險，這也是現在的高校面臨籌資問題時最大的風險?，F在高校正在進行改革的階段，所以在進行招生時，都會擴大招生的數量，為了促進高校的發展，擴大了高校的招生量之后就會導致高校的經濟負擔加重，對于資金的使用也會逐漸地增多，但是在進行籌資方面并不會得到提升，不能保證高校財務的正常運行。為了高校的財務運行，高校會通過不同的渠道進行資金的籌集，但是因為籌集的方式并不固定，所以對于自身的發展以及創新產生影響。高校的投資形式主要包括高校對于校方產業進行的投資還有很多的方面的投資形式。
高校在進行校方的經營上以及發展中經常的會產生一些不必要的損失，并且在進行投資時，很多的投資項目的技術含量發比較高，但是風險也比較大，對于這樣的投資風險，就需要校方進行注意了。進行合理的規避風險以及保證財務的收支平衡。降低不必要的風險以及很多的財務支出。高校是一種非營利性質的教育機構，在進行日常的財務運作時與企業的財務管理不相同。高校對于財務上的風險會比企業的財務風險低，并且不會經常面臨破產的風險，在財務上的不平衡以及失衡的狀態一般表現為對于教師等的工作人員的工資的拖欠或是設備上的支出等。造成高校出現財務風險的原因大都是因為高校在進行創新改革的同時沒有進行切合實際的進行考察以及合理地進行風險的規避，缺乏制定的專業性以及合理的會計制度進行完善。
2 高校財務中存在的問題
2.1 對于現在的高校財務管理的不夠完善以及制度不夠健全
高校的經營形式與企業的經營形式不同與企業的經營形式，高校并不是以營利為主要的經營目的，高校經營的宗旨主要是為社會培養人才以及國家的教育的發展，所以在財務上的管理不會像企業中那樣非常的嚴格以及嚴謹。在財務方面的管理不夠重視，沒有健全的管理制度以及行為準則進行約束，當然經過這么多年的改革創新以及現在的高校對于財務上的應用比較大，已經漸漸地在進行相關制度的建設了，但是對于制度的建設還不夠完善。現在的高校對于財務的管理一直實行的是統一領導、集中管理的模式。但是因為現在的高校的體制改革以及經營模式的轉變，對于以前的會計制度已經漸漸地不能很好地適應現在的經濟體制以及模式，在一定程度上嚴重阻礙了高校的發展以及創新。高校的財務管理制度的不足主要體現在：高校內部的會計控制管理制度、資產的管理、信貸方面的管理等方面。并且還很大程度上已經嚴重阻礙了高校的財務管理的進行以及財務方面的創新。
2.2 對于財務管理的制度方面的執行力度不夠
隨著高校財務制度改革的不斷進行，很多的高校已經有了相對健全的管理制度，但是在制度的執行方面力度不夠，并且出現了很多的問題。在財務的內部會計控制方面主要體現在財務的相關管理沒有真正地進行落實，并且管理的層次方面不夠高，有高校的主要部門進行統一的領導。但是，在執行時卻發展執行的力度并不是很大，因為高校的管理層的行動力不足，財務管理缺乏一定的整體性并且在出現問題，大都是你推我，我推你，責任心嚴重地不強。雖然已經逐漸地在進行制度上的改變，但是還有很多的問題沒有得到改善并且在持續的惡化。
3 財務管理方面的制度完善
現在的經濟形勢以及發展的需求要求高校必須對財務管理中的風險進行控制以及相關的管理制度進行完善。要求現在的高校采取一定的方法以及措施來改變現在的狀況，建立健全的、完善的財務管理制度來進行規范高校的財務管理模式，進而保證財務管理的連貫性以及統一性的運行，保證財務工作合理地進行。
3.1 合理的控制高校的財務籌集風險進行改善
現在的高校一直處于比較動態的情況，并且在進行籌資方面也是比較困難，但是正處于改革時期的高校對于資金的使用非常的巨大，所以高校的籌資方面就成為高校中的重要問題。在進行籌資方面的控制時，首先需要注意的就是要合理地進行規劃籌資。確定籌資的方式以及籌資的規模，進行合理的籌資，根據實際的資金需要進行籌集，并且進行科學合理的預算，確定籌資的規模以及進行籌資方式的比較，選擇最適合的籌資方式進行資金的籌集。
3.2 控制高校的資金使用程度以及投資的風險
高校處于長期的投資狀態或是短期的投資狀態是，一定要注意合理地進行投資的計劃，以及資金的使用情況，控制投資的風險。隨著現在的經濟形式以及社會的需要，很多高校之間的競爭非常激烈，并且高校的規模一直在進行擴大，但是很多高?？偸沁M行盲目的投資以及建設，這樣非常不利于財務的統計以及管理控制，會導致高校的財務壓力加大，并且不一定會促進高校招生的上升以及高校未來的發展。所以一定要合理地進行風險的規避，控制高校的資金的使用。
3.3 控制高校財務上的平衡
現在的高校財務方面總會出現很多不平衡的狀態，并且經常地會導致方面產生很多的問題。控制高?？傮w財務支出的平衡是非常重要的措施，并且對于高校的財務管理以及高校的發展有著很重要的作用。并且對于現在的經濟發展以及社會的進步都具有非常大的作用。
4 結 論
對于高校中財務管理的風險控制以及制度完善對于高校的發展非常重要?，F在的經濟形勢呈現多元化的狀態，并且高校的財務財務狀況對于高校的發展以及社會的進步都具有很大的推動作用。
參考文獻：
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風險管控管理制度范文2
關鍵詞：事業單位；財務管理；內部控制制度；風險防范
所謂事業單位就是由國家投資創辦且非營利性組織單位，創辦事業單位的主要目的就是為社會公益提供相應的服務。就當前情況來看，我國事業單位正處于轉型的關鍵階段，只有根據自身實際情況不斷改善和健全財務管理工作的內部控制體系，才能有效規避外界環境中隱藏的各種風險，增強其內部控制管理水平，推動事業單位可持續發現，并提高其經濟效益和社會效益。
一、事業單位財務管理內部控制的重要性
加強事業單位財務管理中的內部控制，提高相關財務信息的真實性及可靠性。在加強內部控制管理力度過程中，有效提高各部門的管理水平及工作成效，并對財務部門人力資源進行合理配置，明確各項工作的職能，同時促使部門之間以及崗位之間形成相互監督、約束關系。由于內部控制制度具備一定的約束力，無形當中及提高了財務管理的成效，提高財務工作的準確性，確保財務會計信息數據及相關資料真實性及可靠性，為事業單位制定相關決策提供準確的數據支撐。
二、事業單位財務管理內控制度建設措施
（一）明確事業單位內部控制的層次。強化事業單位財務管理工作中內部控制制度建設首先首先應該對事業單位內部控制的層次進行劃分，并且確保不同層次的的獨立性。第一，加強內部牽制制度建設。所謂內部牽制制度就是對各項業務分工明確，并且任何一項業務都不能由一個部門或者一個工作人員獨立完成，在加強內部牽制制度建設的首要任務就是明確哪些崗位是不相容的。內部牽制制度主要由不相容職務分離、賦予一定的權利、相互制約等構成則，明確各個部門及其崗位之間所行使的權利及應該承擔的責任，確保不相同崗位之間或者職務之間相互監督和約束，進而建立健全的制衡機制。第二，加強事業單位財務部門日常核算的管理力度，確保財務部門的各個崗位進行周期性匯報。第三，加強事業單位的審計工作。事業單位應該重視內部審計這一問題，從內部抽調或者外聘專門人員組建內部審計部門，賦予內審部門一定職能，促使其具備較高的獨立性和權威性，將其在內部控制制度建設中的作用最大限度的發揮出來。（二）優化事業單位內部結構。事業單位應該將整體結構作為切入點對內部結構進行調整和完善，僅僅對單位中某個部門進行改進是遠遠不夠的。事業單位是由各個部門組成的一個有機整體，并且各部門間相互協調、相互溝通通，因此財務管理工作中的內部控制建設需要在井然有序的內部結構中才能得以完成。在此基礎上對事業單位中各部門的全責進行明確劃分，讓每個部門都清楚的知道自身應該承擔的責任及權利，將各個部門的職能充分發揮出來。另外以最大限度發揮工作人員主觀能動性以及管控責任為基礎對事業單位各部門的職責進行明確和劃分，確保各部門職責的合理性。
三、事業單位防范財務管理風險的有效路徑
（一）提高財務管理內部控制意識。第一，加強財務管理內部控制的宣傳，提高事業單位管理人員對財務管理內部控制制度建設的重視成都，進而增強管理人員內部控制管理意識，并將這種內部控制意識傳遞給各部門的員工，采用自上而下傳遞的方式增強事業單位全體員工的內部控制意識，為有效規避財務風險夯實基礎。另外，財務管理人員應該深入了解并掌握如何有效防范財務管理風險，認真學習《內部控制基本規范》以及《會計法》，充實自身防范財務管理風險及內部控制知識，一旦出現財務管理風險可以靈活應對。（二）構建健全的財務管理風險預警體制。事業單位構建健全的財務管理風險預警體制，有助于單位在經營和運行過程中潛藏的風險，并提前制定防范和應對措施，規避財務管理工作中的隱藏的各種風險。事業單位在財務管理工作中主要的理財對象是現金，這和盈利性企業截然不同。盈利企業關注的重點是企業的經營效果，而事業單位則恰恰相反，事業單位更為重視其運轉過程中，各項資金的支配狀況，資金是否準確合理的運用到經營活動當中，金額是否滿足經營活動運轉需求。因此，事業單位較為重視對各項費用的現金控制，提前對資金流量以及開支狀況進行預算，做好財務管理風險預警工作，有效規避各種資金風險，只有這樣才能確保事業單位各項經營活動的順利開展，推動事業單位長遠發展。（三）明確財務分析指標體系。防范風險最有效的措施之一就是多元化經營，防范風險就是保障在對預期回報不會造成任何影響的基礎上，將經營活動中不確定因素以及可能產生風險的因素轉變，繼而保障財務管理具備較高的準確性和時效性。因此，事業單位在進一步發展主營業務的同時，將自身的力量就財務力量集中起來并充分發揮來，根據自身實際情況加大財務管理力度，推進一體化管理的實現。另外事業單位可將發展策略轉變成多元化經營的發展模式，收縮戰線，盡可能利用自身有事彌補不足之處，促使事業單位獲得更多的競爭優勢。
四、結語
事業單位內控制度建設及風險防范對財務管理有著重要影響和參考價值，因此在加強內部控制制度建設的同時，制定有效防范風險措施，將二者緊密結合起來，推動事業單位穩定、安全發展。
參考文獻
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風險管控管理制度范文3
摘要：近年來，隨著“營改增”的全面推廣，企業總體稅負降低，但部分行業卻出現不降反增的現象，引發各界的關注。文章從內部控制的角度著手，分析了“營改增”對稅務內控五要素帶來的沖擊，進而提出相應的改進措施，優化稅務內部控制流程，以有效防范稅務風險，助推企業轉型升級。
關鍵詞：營改增 內部控制 稅務風險
一、“營改增”企業增強內部控制的必要性
在經濟新常態下，“營改增”的實施具有重大的現實意義，它是國家結構性減稅的重要舉措，不但可以激發經濟增長新動力，還可以倒逼企業轉型升級。內部控制是企業為了有效進行經營管理而制定的一系列相互聯系、制約和監督的措施與方法。與稅務相關的內控是企業內部控制的重要組成部分，其旨在合理保證企業在防范稅務風險的基礎上創造稅務價值?！盃I改增”不僅涉及到企業的稅收和財務問題，對公司的業務和管理也是一種全方位變革。增值稅實行以票管稅的征管模式，因此，“營改增”企業在業務流程、會計核算、發票管理以及納稅申報等環節受到全面沖擊。自2016年5月1日全面推行“營改增”以來，有的企業稅負明顯減輕，有的變化不明顯，有的則顯著上升，不完善的稅務內部控制可能是導致企業稅負增加的原因之一。因此，各企業有必要進一步完善相關的內部控制，降低可能的稅負風險，以便充分享受全面“營改增”帶來的改革紅利。
二、“營改增”企業內部控制面臨的挑戰
當前“營改增”企業的稅務風險主要源于稅收政策的變化和粗放的內部管理帶來的稅收負擔的不確定性，對企業原有的內部控制制度形成了一定的沖擊。
（一）內部環境更復雜。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。與營業稅相比，增值稅具有“征管嚴格、以票控稅、鏈條抵扣”的特點，這對企業的組織構架及管理模式提出了挑戰。一般情況下，管理鏈條越長，流轉環節越多，潛在的稅務風險就越大，扁平化的企業組織結構更為適應“營改增”。另外，“營改增”下納稅人要面臨身份的認定、發票的管理、納稅的申報等，企業是否有專門的職能機構從事相關的工作直接影響“營改增”工作能否順利完成。
（二）涉稅風險增大。“營改增”中涉及的風險主要是政策風險和操作風險。一方面，“營改增”是新事物，如果稅務相關部門及納稅人對相關的政策法規及征收辦法把握不準，就有可能會造成稅收的混亂，影響稅收工作的開展。另一方面，如果企業的稅務或者會計人員業務能力有限，不能正確核算稅額，就會導致操作風險的增大。以房地產一般納稅人為例，自行開發的房地產項目涉及到采用一般計稅和簡易計稅兩種計稅方法，兩者的適用條件和可扣除項目費用都不同，若采用預收款方式銷售還要按照3%的預征率預繳增值稅。如果企業的會計人員在核算稅額時沒有按照相關的標準進行分類和執行，就會導致多交增值稅，增加企業的稅收負擔，或者少交增值稅，加大事后被追究責任的風險。
（三）控制活動要求更嚴格?？刂苹顒邮瞧髽I根據風險評估的結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內?！盃I改增”后，企業所面臨的稅收風險主要分布在財務管理、銷售業務、采購業務等關鍵控制點上。比如企業對兼營、混合銷售、免稅業務沒有正確劃分和單獨核算，就無法享受到相關的稅收優惠；若企業在銷售或采購業務中不能取得有效的增值稅發票，“鏈條”就會斷裂，無法憑票抵稅。因此，“營改增”對企業原有控制活動的把控提出了更高的要求，粗放式的管理方式將成為“營改增”順利推進的“攔路虎”。優化稅務內部控制流程，嚴格控制環節，升級內部管理已成必然。
（四）有效的溝通更為迫切。從試點情況來看，部分交通運輸業稅負上升已成不爭的事實，稅企之間以及企業內部之間的有效溝通顯得尤為迫切。從企業內部來看，縱向上要求企業從上到下做好政策和制度的貫徹，橫向上要求各部門與財務部門之間做好業務的銜接。從稅企之間看，企業期待稅務機關能做好政策的解讀和業務的輔導，尤其是稅負不降反增的企業更加期待稅務機關幫助其走出認識和業務的誤區。因此，企業內外部的溝通愿望相比以前更強烈，內部信息系統的升級也迫在眉睫。
（五）內外部監督力度加大。一是企業外部監督。為了增值稅和營業稅之間的銜接，在“營改增”推進的相當長時間內，增值稅發票的使用與管理、稅收優惠和退免稅等方面將是稅務機關重點督查范圍。二是企業內部監督?！盃I改增”是企業的全方位變革，涉及相關組織結構重構、系統的升級和業務流程調整等。作為企業的內部監督管理部門，也應相應調整監督方案。無論是在時間、范圍還是在把控環節上，需重新規范監督流程，落實每一個控制點，責任到崗到人，以降低稅務風險。
三、“營改增”企業內部控制的優化路徑
“營改增”后，與稅務相關的內部控制是企業稅務風險管理的關鍵。根據《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，企業應從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督這個方面調整稅務內部控制流程，改進經營管理，實現全面升級轉型。
（一）調整和優化組織結構，明確職責劃分。由于每個增值環節均需嚴格按照進銷項稅額相抵的規定征收增值稅，因此對企業的組織架構提出了一定的挑戰。尤其是建筑行業，集團多級法人、內部層層分包的模式使得管理條過長，流轉環節增多，造成工程項目的增值稅進銷項稅額不匹配，多交或少交增值稅，稅務風險增大。所以，企業要調整和優化組織結構，壓縮管理層級、縮短管理鏈條，推進組織結構扁平化改革。沒有專職財稅人員的企業應盡快設立稅務管理機構或崗位，明確其崗位的職責和權限，采取培訓等方式提高會計人員的專業素質和業務水平。
（二）按增值稅征管特性規范業務流程。
1.銷售業務。首先，企業需要將所有銷售業務重新進行梳理。按照稅務口徑區分出哪些屬于營改增項目，哪些原來就屬于增值稅的應稅項目。同時，按照一般銷售、視同銷售、混合銷售、兼營行為及所對應的稅種、稅率逐項核對，形成表格或清單。企業的銷售部門和財務部門要通力合作，嚴格按照相關的規定進行核算，對于兼營業務未分別核算的要從高適用稅率，減免項目未分別核算的不得減免。其次，重新審視企業的定價策略。增值稅是價外稅，在原有定價體系沒有改變的情況下，企業的會計收入將轉變成不含稅收入，利潤降低，而客戶作為受票方，如果可以抵扣進項稅額，則成本降低，利潤增加?！盃I改增”的稅收利益將成為雙方博弈的籌碼。因此，企業應將客戶劃分為一般納稅人、小規模納稅人和非增值稅納稅人，調整銷售策略，分別制定不同的定價。
2.采購業務。由于增值稅實行以票控稅的征管模式，能否取得專用發票，直接影響著可抵扣進項稅額的確定和購進物資成本的確認。因此，企業需要重新評估上游供貨商，通過對納稅資格及相關信息等審查，以能否開具可抵扣發票（增值稅專用發票、關稅完稅憑證、稅務機關批準的農產品收購憑證和鐵路運輸系統開具的運輸發票）為標準實施分類管理。在此基礎上分析比較各供應商的報價和對應的企業實際采購成本，對于不能夠提供可抵扣發票的供應商，或提高議價能力，或摒棄重新選擇。采購部門與財務部門要相互協調合作，確保采購計劃順利完成。
3.合同管理。合同是稅務風險的主要載體，其中對涉稅事項的約束直接影響企業稅負的高低。因此，企業有必要對原有的合同重新進行整理并且規范合同的簽訂流程，要嚴格按照合同的執行時間和納稅義務發生時間將原有合同進行分類。對于納稅義務在“營改增”之前的，按原合同條款執行；在“營改增”之后的，應與合同方進行協商簽訂相應的補充協議。對跨期合同條款進行修訂時，要按照“營改增”的政策要求，對合同總價、不含稅價格、增值稅金額、發票類型、價款結算方式及開票事宜等內容作出明確的規定。此外，“營改增”之后，同一家企業可能提供多種稅率的服務，對兼營的不同業務，要在合同中明確不同稅率的項目內容和金額，并且考慮在合同中增加“取得合規的增值稅專用發票后才支付款項”的付款方式條款，以減少稅務風險。
（三）做好稅務風險評估工作，增大督查力度。定期對稅務風險進行評估，督查內控制度落實情況是企業規避稅務風險的基本途徑?！盃I改增”企業在購、銷、存及稅務核算的每一個環節上都可能存在著風險，因此，企業應建立以采購部門、銷售部門和財務部門為重點督查對象的定期自查制度。有條件的企業可以設立內部審計部門，采用穿行測試、分析性復核等多種審計手段對供應商、購銷合同、議價定價、發票管理等內控環節進行定期檢查和不定期抽查。沒有條件的企業可以委托具有相關資質和專業能力的中介機構來協助實施，對檢查出的管理漏洞要及時糾正和完善，做到責任到崗到人，最大程度上降低企業的稅務風險和稅負。
（四）加強業務培訓，提升賢ㄐЧ?！盃I改增”對企業的稅務和財務人員的技能來說是一種考驗。要加強對“營改增”企業稅務崗位人員業務能力的提升和考核，提供更多的培訓機會。與此同時，企業的財稅人員還要增強與稅務主管部門的溝通，及時了解稅務資訊，掌握相關的稅收優惠政策，防止工作出現偏差，降低稅務風險。
四、結語
“營改增”對企業而言不僅僅是稅務問題，而是牽一發動全身的全面改革。內部控制能夠對企業的經營活動進行有效的自我調節，因此，企業要不斷完善內控制度，強化控制環節、嚴格控制流程才能夠保證“營改增”工作的平穩過渡及實施，推動企業的轉型和升級。X
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風險管控管理制度范文4
由于國內企業市場化的起步相對較晚，在市場風險方法工作的認識和措施上存在著很大的缺陷和不足，導致了企業在如今日益緊張的宏觀經濟環境下面臨著資金、資產、經營上的巨大風險。隨著內部控制制度在企業管理體系中的不斷確立，如何通過內部控制管理體系的建設有效地防范企業在市場環境中面臨的未知風險，已經成為了當前企業管理中生死攸關的問題。本文從企業風險管理視角出發，對企業內部控制制度的實施與應用進行展開了進一步的探討。
關鍵詞:
企業管理;風險管理;內部控制
一、風險管理與企業內部控制的融合
根據1992年COSO委員會《內部控制——整合框架》和《企業風險管理——整合框架》兩份報告中的內容，風險評估和風險控制是企業內部控制五個組成要素之一。也就是說，企業的風險管理是企業內部控制體系中必不可少的組成部分。從企業的實際經營管理工作狀況來看，由于市場因素、社會經濟和網絡信息化技術的不斷發展，企業對于財務信息的控制已經難以滿足當前內部控制對企業資產安全、經濟活動規范性的控制。在企業的經營管理活動中，市場不確定性風險對企業的影響在不斷加入，如何在企業的生存和發展過程中實現規避風險和應對風險的目的成為了當前企業內部控制管理工作中的重要一環。因此，企業的內部控制同風險管理工作日益融合，內部控制逐漸走上了以風險為導向的發展道路。
二、我國企業內控制度在風險管理中的缺陷
(一)企業內部控制風險管理意識淡薄
隨著國內經濟產能的不斷發展和總體經濟發展形勢的逐步放緩，相同行業企業產品在市場中面臨的競爭壓力逐步增大。同時，企業在開拓國際市場的過程中受到了全球化經濟原料采集和國際市場影響也在逐步加大。在國內和國際經濟的商場壓力下，企業的經營管理、生產成本控制和資金的周轉同以往相比均面臨著更大的風險。但是，我國企業由于受到市場化的影響較晚，企業的風險管理意識不強，導致了企業管理者在進行決策的過程中缺乏對管理風險的必要認識，在投機心理的操控下，極容易讓企業的經營和發展遭遇十分巨大的虧損。例如，2008年國家68家央企為了規避企業原材料采購價格收匯率波動的影響涉足金融衍生產品后遭遇114億元虧損的事件給了國內企業管理和發展一個十分發人深省的教訓。如何認清企業發展中會遭遇的市場風險并加強企業的風險管理意識，成為當前企業提升管理能力與水平的關鍵環節。
(二)企業風險內控環境不佳
目前，企業的內部控制正在逐步建立的完善的過程中。因此，企業內部控制體系中不乏存在著一些內控經驗缺乏、內控制度不完善、企業內部組織結構不合理等問題。尤其是在風險防控方面，企業的內部控制局限于規章制度的訂立和完善方面，而企業本身則習慣粗放型的管理模式，內部控制在風險管理上缺乏有效的控制措施，對企業實際經營管理中存在的財務風險、市場風險、政策風險等缺乏有效的控制力度。由于企業目前內部控制環境的建設尚不完善，一旦發生風險就會給企業的穩定發展帶來巨大的負面影響。
(三)企業內控管理工作中沒有建立行之有效的風險管理體系
一些企業雖然依照內部控制管理要求，逐步在企業管理中引入風險防范與控制管理機制，但是企業的風險防控機制的形成大部分處于雛形的狀態，沒有形成性質有效的風險管理體系。首先，目前企業的風險管理評估水平不高且缺乏科學的評價標準，導致了企業的風險管理仍以事后控制為主，對風險的評估和預防仍是企業內控管理的弱項。其次，我國大部分企業均為形成獨立的風險交易部門和風險管理部門，風險管理工作主要由企業財務部門負責進行，導致了企業缺乏獨立、專業的風險管理工作者為企業做出規范有效的風險監督工作。由于缺乏有效的風險管理機制的保障，企業的內部控制對于風險方法工作的管理難以得到有效的實施，一旦發生企業經營風險，就有可能導致企業負債加重，甚至面臨破產的問題。
三、風險管理視角下企業內控制度的構建與完善
(一)逐步加強企業內控風險管理意識和管理理念
為了加強企業的風險內控管理工作，首先要不斷提升企業管理者的風險意識、樹立正確的風險管理理念。同時，企業應將風險管理意識同企業文化環境結合起來，通過文字上的政策和口頭上的宣傳讓企業的所有在職員工了解企業風險管理工作的目的、意義和途徑。只有不斷加強企業的風險管理意識，才能不斷提高企業風險管理工作的積極性，并及時反饋給企業管理層制定相應的應對與管理措施。
(二)進一步推動企業內風險內控環境建設
良好的內部控制環境對企業的風險管理有著積極的促進作用。因此，加強企業風險內控環境建設是當前企業完善內控體系中的關鍵問題。企業在管理過程中，要不斷完善相應的內部控制制度體系、組織結構的優化與完善，并充分發揮內部控制在企業管理上的作用。在風險內控管理過程中，企業應結合自身的管理需求實際，對企業的風險相關管理人員的職責進行明確的劃分，在內部控制管理思想的指導下優化企業的資金、資源配置，從而降低企業管理過程中風險發生的概率。只有通過建立良好的企業內部控制管理環境，才能真正發揮出企業內控在風險防范和風險管理上的具體作用。
(三)建立健全企業風險內控管理體系
為了確保企業風險內控管理工作的具體落實，企業應不斷加強和完善自身的風險內控管理體系的建設。首先，分局企業的實際經營狀況，應建立相應風險識別與評價習題，對企業在產品設計研發、原材料采購管理、生產、市場營銷等方面可能面臨的政治風險、市場風險、技術風險、財務風險、經營風險等內容進行識別與評價，采用定性和定量相結合的方位為企業風險預防和控制提供科學、準確的決策依據。其次，企業應制定科學合理的風險應對策略，將企業風險發生后的損失控制在企業可承受的范圍之內，同時根據企業的經營管理需求，在企業的財務、運營等方面制定不同的風險應對和規避策略，降低風險發生給企業帶來的負面影響。
(四)以內部審計為核心不斷完善企業內控風險監督機制
為了加強企業的風險內控管理活動的效力，在企業管理系統中建立公正公平的內部審計系統負責開展企業的監督、咨詢、評價和審計工作成為了企業提升管理效力的必然選擇。同時，在企業的內部審計工作中，結合企業經營業務的具體特征，通過內部審計工作對風險發生的關鍵點進行全面、專業的評價與評估，使企業的風險損失盡量降到最低。內部審計工作服務于企業的內部控制制度體系，同時也是企業內控管理開展的重要保障。只有加強內部審計工作在企業管理中的作用，才能確保企業內控在風險管理上發揮出應有的作用。
參考文獻:
[1]武達.淺析企業內部控制與風險管理中存在的問題及應對策略[J].中國內部審計,2016
[2]袁春燕.全面風險管理視角下企業內部控制體系構建研究[D].甘肅政法學院,2015
風險管控管理制度范文5
關鍵詞：內部控制；風險管理；COSO
COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，簡稱COSO委員會）報告指出：內部控制是一個過程，受企業董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現行法規的遵循。它認為內部控制整體架構主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五項要素構成。內部控制是為合理保證單位經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統。這個系統貫穿于經營活動的全部過程，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通，監督等要素，并受企業董事會、管理階層及其他人員影響。
直至18世紀產業革命，法國科學管理大師法約爾（Henri Fayol）才在其《一般工業管理》中把風險管理思想引入企業管理體系內，但一直未形成完整的制度與方法。風險管理作為一門系統的管理科學，則是本世紀30年代在美國興起的。1930年，美國賓夕法尼亞大學所羅門•許布納(S.S.Huebner)博士在美國管理協會發起的一次保險問題會議上提出關于風險管理的定義，但至今尚無統一的說法。比較權威和比較有代表性的觀點是威廉(C.A.Williams)和漢斯(R.M.Heins)在1964年出版的《風險管理和保險》一書中提出的，他們認為“風險管理是通過對風險的識別、衡量和控制，以最低的成本使風險導致的各種損失降到最小程度的管理方法?！边@個定義包含了這樣幾個方面的含義：(1)企業風險管理的目標是以最小的成本達到最大的安全效果。(2)企業風險管理是由風險識別、衡量和控制幾個環節組成。(3)實現風險管理目標的主要手段是控制。
一、 改進我國內部控制的建議
推進和改進激勵和約束機制。完善公司治理結構的前提是必須盡快建立市場化的、動態的、長期的激勵與約束機制，打破干好干壞一個樣的狀況。在激勵方式上，除了要突破國有企業收入分配的限制，更重要的是要研究有效方案，給與管理層股票或股票期權。在約束方面，必須樹立以制度約束人的觀念，強化責任追究制度。只有這樣才能避免所有者和經營者以及管理層和員工之間由于信息不對稱而產生的道德風險和逆向選擇。
披露公司治理結構的狀況。把公司治理結構作為公司信息披露的重要組成部分，其作用不僅僅在于方便投資者通過對公司治理結構的判斷來減少投資風險，更主要的是將公司治理的現狀和改進置于社會公眾的監督之下，借助于社會監督的力量來完善公司治理結構。公司治理結構的披露可以結合內部控制信息披露進行。并采取強制的詳細披露。為了保證披露信息的真實、可靠?？梢杂蓵嫀熓聞账鼍咴敿毜膬炔靠刂浦贫群凸局卫斫Y構的審核報告。
杜絕高層管理人員交叉任職。交叉任職主要體現在董事長和總經理為一人，董事會和總經理班子人員重疊。這種交叉任職的后果是董事會與總經理之間權責不清、制衡力度銳減。因為在公司治理結構中，董事會和總經理分別代表所有者和經營者的利益，兩者是相互制衡的關系。如果重疊這種關系，那么這種制衡局面就會被打破，從而使得經營者處于無監管狀態。其結果可想而知。所以完善公司治理結構就要在組織機構設置和人員分配方面做到董事長和總經理分設、董事會和總經理班子分設，避免人員重疊。
二、建設有效的風險管理體系
1．建立風險管理機制
企業的風險管理機制是企業進行風險管理的基礎，良好的風險管理機制是企業風險管理是否有效的前提。企業風險管理機制包括以下方面的內容:（1）風險管理組織機構。企業必須根據規模大小、管理水平、風險程度以及生產經營的性質等方面的因素，在全體員工參與合作和專業管理相結合的基礎上，建立一個包括風險管理負責人、一般專業管理人、非專業風險管理人和外部的風險管理服務等規范化風險管理的組織體系。該體系應根據風險產生的原因和階段不斷地進行動態調整，并通過健全的制度來明確相互之間的責、權、利，使企業的風險管理體系成為一個有機整體。（2）風險預警系統。企業進行風險控制的目的是避免風險、減少風險，因此，風險管理的首要工作是建立風險預警系統，即通過對風險進行科學的預測分析，預計可能發生的風險，并提醒有關部門采取有力的措施。企業的風險管理機構和人員應密切注意與本企業相關的各種內外因素的變化發展趨勢，從對因素變化的動態中分析預測企業可能發生的風險，進行風險預警。以實現公司的經營目標。（3）風險緊急處理機制。企業在經營過程中，有時會遇到一些突發的事件。如果處理不當，可能會給企業帶來巨大的損失，甚至可能會給企業帶來滅頂之災。
2．控制經營風險
控制經營風險應從以下幾方面著手：（1）控制供應風險。企業能夠正常生產經營的前提是擁有充足的資源供給，企業的供應風險主要包括:市場價格風險、合同欺詐風險、貨物質量風險、存貨風險。（2）控制生產風險。企業的生產風險，是指存在于企業將各生產要素組合形成產品過程中的風險主要包括生產組織風險、生產安全風險、生產質量風險等。（3）控制銷售風險。企業的銷售風險，是指企業由于市場開發、產品銷售(包括勞務提供)、市場競爭等環節存在著不確定性而產生的風險。銷售風險主要包括:市場開發風險、市場營銷策略風險、賒銷信用風險等。
3．控制財務風險
財務風險又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業財務成果帶來的不確定性。企業舉債經營，全部資金中除自有資金外還有一部分借入資金，這對于企業自有資金的盈利能力造成影響；同時，借入資金需還本付息，一旦無力償還到期債務，企業便會陷入財務困境甚至破產。企業息稅前資金利潤率高于借入資金利潤率時，使用借入資金獲得利潤除了補償利息外還有剩余，因而使自有資金利潤率提高。但是，若企業息稅前資金利潤率低于借入資金利潤率，這時，使用借入資金獲得的利潤還不夠支付利息，還需要動用自有資金的一部分利潤來支付利息，從而使自有資金利潤率降低，使企業發生虧損，甚至招致破產的危險。這種風險即為籌資風險。
我們說控制或規避風險，不是簡單地消極逃避風險，應做的事情不做。其實，對企業來說，不能抓住機遇，得過且過，錯失良機，是最大的風險。盡管機遇背后可能隱藏風險，但風險也往往孕育著希望和收獲。理論上和實證都證明，在有效資本市場的條件下，風險和收益是對稱的，低風險低收益，高風險高回報。同時，從內部控制的角度看，企業要敢于認知和分析風險，并采取積極、創新的風險管理措施，把風險控制在企業可接受的范圍以內。
作者單位：河北科技大學
參考文獻：
[1]吳水澎,陳漢文,邵賢弟．企業內部控制理論的發展與啟示[J]．會計研究,2000,5:10-11.
風險管控管理制度范文6
關鍵詞：財務戰略；速度增長；盈利水平；風險控制
1財務戰略概述
1.1財務戰略的涵義
企業是在國家宏觀調控下，按照市場需求自主組織生產經營，以提高經濟效益、勞動生產率和實現保值增值為目的的經濟組織。正因為它是一個以營利為目標的組織，所以企業的一切活動都要圍繞和服務于這個目標，戰略的制定也不例外。財務戰略作為企業戰略的一個重要組成部分，是指為謀求企業資金均衡、有效的流動和實現企業整體戰略，為增強企業財務競爭優勢，在分析企業內、外部環境因素影響的基礎上，對企業資金流動進行全局性、長期性和創造性的謀劃，并確保其執行的過程。
財務戰略關注的焦點是企業的資金流動，這是財務戰略不同于其他戰略的質的規定性；企業財務戰略應基于企業內外部環境對企業資金的影響，這是財務戰略環境分析的特征所在；企業財務戰略的目標是確保企業資金均衡有效流動，而最終實現企業總體戰略。
1.2財務戰略的特征
財務戰略的特征包括共性與個性兩個方面。
1.2.1 共性
所謂共性即是戰略的一般特性，包括全局性和長期性、導向性。
首先是全局性和長期性。財務戰略是以整個企業的籌資、投資和收益分配的全局性工作為對象，根據長遠發展需要而制定的，一經制定就會對企業相當長時期內財務活動產生重大影響。
其次是導向性。財務戰略是企業一切財務戰術決策的指南，企業一切財務活動都應該緊緊圍繞其實施和展開。
1.2.2 個性
所謂個性即是指財務戰略不同于其他戰略的特征。包括相對獨立性、從屬性和謀劃對象的特殊性。
首先是相對獨立性。在市場經濟條件下，財務戰略不再只是企業生產經營過程的附屬職能，而是有其特定的相對獨立的內容；財務活動并非總是企業的“局部”活動，而是經常帶有許多對企業整體發展具有戰略性意義的內容。
其次是從屬性。作為企業戰略系統中的一個子系統，財務戰略必須服從和反映企業戰略的總體要求，與企業戰略保持步調一致，并為其提供資金支持。
最后是謀劃對象的特殊性。企業財務戰略的謀劃對象是企業資金的總體運籌。資金對于企業的意義好比血液對于人體，一個人貧血就會頭昏眼花、走不穩、站不住，嚴重的還會引發其他疾?。灰粋€企業缺乏資金，也就失去了生機和活力，不但談不上發展，嚴重的甚至會引起企業的破產和倒閉。財務戰略謀劃對象的正是這個對企業至關重要的資金。財務戰略要對企業資金的總體運籌進行謀劃，規定企業資金運籌的總方向、總方針、總目標等重大財務問題。財務戰略一經制定，便具有相對的穩定性，成為企業所有財務活動的行動指南。
2增長、盈利與風險的關系
在企業追求利潤的過程中，經常會面臨一個問題，即企業能否不斷地發展。因為只有發展了，才能獲得更多的利潤；只有持續發展了，才能獲得持續的利潤。在加快發展的同時，企業面臨的另一個問題就是風險。速度快了，容易出現各種各樣的問題，這些問題往往是還來不及解決就被掩蓋了，長此以往，對企業而言是很危險的，嚴重時甚至可以導致企業的消亡。財務戰略的任務之一就是要解決風險與收益的矛盾、收益與成長性的矛盾，在三者之間達到一個平衡。
2.1增長
增長，即企業發展速度的增長，也就是企業成長性的問題。很多企業都有這樣一個想法：為了獲得更多的利潤，就要擴大生產經營規模。如何擴大呢，途徑有很多，其中并購是一個重要途徑。于是很多企業走上了轟轟烈烈的并購之路。這幾年來，中國市場的企業并購與整合如火如荼，有國內企業之間的并購，之如華潤對啤酒行業的整合；也有跨國并購，之如tcl并購法國湯姆遜公司彩電業務，聯想并購ibm的pc業務，海爾收購美國美泰公司如此等等，并購已經成為企業快速擴張和發展的一條捷徑。姑且不論并購是否是一副“靈丹妙藥”，我們首先應該明確的是，企業要做大，要快速發展，是有一定的前提條件的，那就是必須先修煉好“內功”。還沒有做強就急著做大的企業，一定會出現很多的問題，就像一座根基不穩的摩天大廈。曾經有人說過，一個成長過快的企業，是一個十分危險的團隊，如同一隊為了利益而嘯聚在一起的強人，他們從一個高地呼嘯著沖向大江南北，迅速地搶取到了巨大的財富之后，然后便不可避免地會各奔前程，一哄而散。過去，有很多企業正是因為盲目地追求發展速度而最終導致了失敗。例如當年赫赫有名的三株企業，以區區30萬元，在短短的三五年之內，便開創了總資產高達40多億元的三株帝國基業，其增長速度可謂驚人。在三株的第一個“五年規劃”當中，吳炳新提出的目標是：“1995年達到16至20億元，發展速度為1600％~2000％；1996年增長速度回落400％，達到100億元；1997年速度回落到200％，達到300億元；1998年速度回落到100％，達到600億元；1999年以50％的速度增長，爭取900億元的銷售額?！比绱顺Ｒ幍陌l展速度帶來的問題也是驚人的。據三株自己的審計部門發現，在1995年公司投放的3億元廣告費中，有1億元因無效而浪費掉了，在不少基層機構中，宣傳品的投放到位率不足20％，甚至一些執行經理干脆把宣傳品當廢紙賣掉了。同樣的案例還有巨人集團。在史玉柱自我總結的四大失誤中，首當其沖的就是“盲目追求發展速度”。巨人集團的產值目標是：1995年10億元，1996年50億元，1997年100億元。然而目標越大風險越大，如果不經過科學的分析論證，沒有必要的組織保證，必然損失慘重。
2.2盈利
企業生存和發展的最終目標就是盈利。這個目標被表述為企業價值最大化或者股東財富最大化。為什么要盈利呢，原因很簡單，因為企業的各項資產的取得都是一種投資，每一項資產的取得都要付出成本。有投資就必然要求要回報，有成本就必然要求要補償。所以，我們可以從企業的各項資產管理中看到對盈利的要求。比如對現金，我們要求合理使用、避免浪費；對應收賬款，我們要求加快回籠、防止壞賬；對存貨，我們要求加快周轉、防止積壓；對投資，我們要求加快回報、防止損失；對固定資產，我們要求提高利用率，防止閑置?？梢哉f，企業對盈利的要求體現在企業資產的方方面面。當然，這個利，應該是現金的利而非賬面的利。即企業要有實實在在的現金凈流量。所以，首先，企業不能為了追求利潤而盲目地擴大銷售，大量賒銷。賒銷應該建立在信用的基礎上，銷售額不是硬道理，能把應收賬款都收回來才是真正的硬道理。其次，企業也不能為了追求利潤而盲目地進行投資。在選擇投資方向的時候，筆者認為，應注意避免幾個誤區：第一是不熟悉的項目。不熟悉的項目是指企業在技術、人才、資源、市場等各方面在該領域都沒有優勢可言。對于這樣的項目，即使回報率很高，也不要輕易去碰，否則往往會落得個“交學費”的下場。第二是在資金上沒有能力的項目。所謂在資金上沒有能力，是指項目的大部分資金需要依靠銀行貸款來支撐，自有資金嚴重不足。舉債投資雖然能得到財務杠桿帶來的好處，但是風險也是極大的。這樣的項目一旦出現一些意外，資金鏈斷裂，很容易將整個企業拖垮。第三是投資回報率低于銀行貸款利率的項目。企業上馬一個項目，往往需要一定的銀行貸款的支持。如果該項目的投資回報率低于銀行貸款利率，就等于給銀行白白打工，高額的利息會壓得企業喘不過氣來。第四是高風險的項目。高風險的另一面是高收益。很多人往往看到的是高收益的一面，卻忽略了另一面的高風險。風險和收益是對稱的，而且是一種單向的對稱形式，即想獲得高收益則必須承擔高風險，但承擔了高風險卻未必能獲得高收益。第五是非成長性的項目。每一個項目，或者說是產品，都有生命周期。企業在做投資決策時，還應關注該項目正處在生命周期的哪一個階段。非成長性就是指該項目（或產品）已經處在夕陽階段。不具備成長性的項目，就算暫時能獲利，也不可能長久。所以項目的決策一定要和國家、地區、行業的發展相結合 ，絕對不能違背潮流。最后，投資還必須建立在可行性分析的基礎上。筆者認為，一個完整的投資分析至少應包括投資的風險分析、投資的組合分析、投資的量本利分析、投資的決策分析、投資的敏感性分析以及投資的概率分析等方面。很多企業有了錢，頭腦發熱，抱著“東方不亮西方亮”的想法，到處亂投資，不經過科學的投資分析，僅靠主要領導“拍腦袋”決策，結果非但談不上“廣種薄收”，很多甚至是“顆粒無收”。這樣的例子在國有企業中并不少見。
2.3風險
風險是企業在發展和盈利過程中不可回避的課題。因此，對風險的研究也是公司理財中的一項重要內容。在企業的財務管理中，把預期結果的不確定性統稱為風險。它不僅包括負面效應的不確定性，還包括正面效應的不確定性。它是一個中性的概念。我們可以把它的負面效應稱之為“危險”，而把它的正面效應稱之為“機會”。當然，我們對負面效應出現的可能性的大小更為關心。作為企業來說，理財活動不僅要管理危險，還要識別、衡量、選擇和獲取增加企業價值的機會。一般來說，企業的必要報酬取決于投資的風險。而企業真正關心的是實際報酬，即投資給企業帶來的切實收益有多少。應該說，企業要求的報酬越高，需要承擔的風險也越大；而一旦企業承受了一個很大的風險之后，卻未必能得到預期的高收益。這也就是所謂的風險與收益的單向對稱性。企業財務管理就是要在風險與報酬中取得一個平衡，即達到一定風險下的報酬最大或一定報酬下的風險最小。
