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摘要：隨著市場經濟的發展和各行業之間競爭的加劇，加強內部控制已成為各企業提升競爭力的重要組成部分。在公司的日常經營管理中，財務控制活動是不可或缺的重要部分。本文針對企業財務管理工作在管財、管物方面出現的一些問題，對公司的財務控制體系進行科學的分析，找出問題所在，提出了加強日常財務管理的完善措施，為企業的財務控制和管理提供一定的借鑒。本文就企業風險管控進行了科學的分析，并提出了有效的防治措施。
關鍵詞：風險管控；防范與監控；措施；對策
一、概述
隨著市場經濟的發展，企業之間的競爭愈發激烈?，F今在國內外的企業管理中，財務管理是眾多管理活動中至關重要的環節。內部控制的加強是企業長久發展的必經之路。風險客觀存在于企業日常財務管理工作之中的各個環節，減少甚至避免風險也是財務部門的一項重要工作。企業想要控制與防范風險，就需要對風險發生的原因進行總結，從而杜絕風險的產生，這樣才能實現內部控制的最終目的。增強自身各方面的管理，對一些財務管理中的潛在風險引起足夠的重視，從而為企業未來的競爭打下良好的基礎。
二、企業風險控制的現狀
（一）企業付款環節存在的風險
1.費用報銷過程中存在的風險
費用報銷是會計人員日常處理最多的事務，是財務管理的一項基礎工作。費用報銷與控制是企業“節流”的關鍵點，是成本控制的內容，也是企業內控機制建設中不可或缺的部分。根據以往的工作總結費用報銷存在以下風險。（1）虛報或高報費用。與費用相關的活動并未實際發生，憑空捏造費用項目；即使實際發生，但報銷金額卻高于實際金額，虛報或高報費用。（2）模仿簽名、偽造或涂改原始單據，通過假單據、陰陽發票、涂改數字等手段，達到多報費用的目的。（3）重復報銷。利用同一事項或單據重復報銷，比如同一事項開兩張發票，或電子發票重復打印、多次報銷。（4）未經審批或越權審批。有些企業的審批權限散布于不同的管理制度，對某些權限的規定不明，未按規定審批，這些都會導致內控漏洞。（5）監守自盜。利用企業職責分離的漏洞，自己保管的錢財或經手的有關事項沒有相應的監督，利用職務之便進行舞弊。
2.企業采購付款過程中存在的風險
一般而言，財務部門在進行采購付款審核時，應以以下單據作為付款依據：采購部門提供的采購訂單（或采購合同）、倉儲部門提供的入庫單（包括質量驗收記錄）、供應商提供的銷貨清單（或送貨單）及發票，同時，上述涉及到的單據信息應保持兩兩一致。若上述單據中缺少任何單據均會存在風險。（1）若缺少采購訂單，可能導致供應商和倉儲部門串通舞弊，實際入庫的物資與需求不符，企業支付不必要的資金。（2）若缺少倉儲部門提供的入庫單，入庫驗收環節缺少相關部門或其他人員參與，可能導致供應商和采購部門串通舞弊，存貨虛假采購入庫，企業支付并不存在的貨款，導致采購款付諸東流。（3）若缺少供應商的送貨單（或出貨單）及發票，則不符合相應的法律法規要求，交易發生的真實性存在疑問，企業有制作虛假報表的嫌疑。
（二）企業應收賬款日常管理中存在的問題
對于任何一家企業來說,應收賬款的管理都是整個財務管理的中心環節。但就目前來看,我國大部分企業在應收賬款管理上存在一些問題,在一定程度上給企業帶來了財務危機。主要原因及表現如下。1.缺乏信用評價體系，呆賬壞賬增加很多企業為了擴大銷售額、獲取高額利潤,采用盲目賒銷的方式。賒銷是提高市場占有率和促銷的常用方式，雖然在短期內確實達到了預期效果,但由于沒有完整的信用評價體系,對于客戶缺少信用評價,給應收賬款的回收造成了較大的困難,無形中增加了呆賬、壞賬等現象的出現。2.賒銷增加成本，占用現金流賒銷不僅能擴大銷售，同時，還能減少庫存占用的成本。但很多企業忽視了應收賬款帶來的管理成本、機會成本、占用大量現金流等問題的存在。
（三）出納環節管理
出納的主要工作是負責企業的收付款業務。由于收付款業務涉及到企業的各個部門和人員，且現金、銀行存款在收付過程中流動性強，極易產生各種風險，給企業造成經濟損失和制度損失，具體表現如下。1.銀行賬戶資金支付未經審批或審批不當，導致公司存在資金管理風險。2.銀行存款的收支業務全程由一人負責辦理，無他人監督檢查，導致銀行的存款截留或挪用風險。3.每月未核對銀行存款日記賬及銀行對賬單余額、及時調整未達賬項，導致銀行存款的賬實不符。4.銀行預留印鑒未分開保管、網上銀行多個密鑰未分開保管、網上銀行業務交易的執行與審核授權由同一人操作，導致資金損失風險。
（四）資產管理
固定資產在企業資產總額中占據很大的比例，確保企業資產的安全完整意義重大。企業只有做好固定資產管理工作，才能在生產經營過程中有足夠的資金支持，提高自己的競爭力。目前，在固定資產的管理中存在以下幾個方面的問題。1.倉庫資產賬務記錄管理不當，固定資產盤點工作不完善。2.倉庫保管不嚴格，未建立規范的公司內部物資流轉流程。3.資產定義不夠明確，列管列賬資產與列管不列賬資產混淆。
三、企業風險防范與控制措施
（一）付款環節的管理措施
1.費用報銷管理措施
費用報銷是公司費用的重要來源之一，優化企業的費用報銷流程，將給企業的成本攤銷、費用管理、預算控制帶來諸多好處。針對企業費用報銷中出現的問題，企業可從以下方面完善控制。（1）完善審核審批流程。根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應的責任。（2）不相容職責分離。對報銷經辦人員、審核人員、批準人員、付款執行、審計檢查等職責進行分離，從而起到防止或及時發現相關舞弊活動的作用。（3）預算控制。通過事先預算，超過預算額度的業務活動需要特別審批。加強預算的管理作用，需要在費用報銷審批環節就納入預算的管理范圍，預算內的費用或付款被優先審批支付；超過預算的業務活動將被更嚴格的審批。另外，所有的預算對應相關的責任人員，并對預算進行監控，從而在一定程度防止虛報或高報費用。（4）事后控制與分析。每月將報銷單據費用匯總分析，報告給主管領導，建立費用報銷中的溝通機制，從而對一些虛報、高報、偽造簽字或未經授權批準的費用，能夠及時發現和查處。對報銷人來說，在知道公司存在這些控制措施后，也會有震懾作用。另外，建立對費用的監控、分析制度，通過費用分析，可及時發現費用的異?；虿缓侠碇?，也能起到發現報銷舞弊、加強費用控制的效果。
2.強化企業應付款管理控制的對策
采購付款是企業經營活動的重要組成部分，直接影響企業的生產銷售、成本費用、資金運轉等其他經營要素，規范公司采購與付款的業務，可以從以下方面努力。（1）制定健全的規章制度。（2）加強對采購人員的管理。（3）加強對供應商的管理。
（二）強化企業應收款管理控制的對策
1.建立健全應收款項責任管理機制
對企業長期存在的不及時清款、掛賬、呆賬等問題，建立必要的催收款項責任制度，根據具體款項的情況追究相關負責人的責任，在企業內形成員工檔案，與員工薪酬、職位晉升等掛鉤。
2.制定行之有效的應收款項政策
企業對應收款項的日常管理應建立系統化的機制，進行專門、專人管理，在具體款項的發生和記錄上做好監督管理，定期對應收款項賬目和催款人員的工作進行檢查核對。
3.強化客戶信用審核制度
客戶信用審核是有效的進行應收款項管理的重要環節，企業在與客戶建立真正的合作關系之前，對不同類型、不同層次的客戶提供不同等級的信用限制，形成合作企業信用檔案。
（三）出納付款環節管理
加強企業資金管理和風險控制，可以從如下方面著手。
1.不相容職務相分離
企業是否真正做到了不相容職責相分離，如出納登記現金日記賬，會計登記現金明細賬；企業需由非出納人員領取銀行對賬單；出納不能負責收入、支出、往來類憑證的錄入。
2.明確收取現金的范圍、方式和交接手續
企業必須在財務管理制度中明確現金收支的范圍，對于收到的現金必須在一定時間內及時向銀行繳款，不得坐支現金；現金收款時，出納等人員收款后應出具收據，辦理好交接手續。
3.采用信息化手段提升現金管理水平
引入先進的信息系統也是一種切實有效的提升現金管理的辦法，如ERP系統、電子收銀機或者專門開發一套適合本企業經營管理的信息系統。通過信息化手段，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，以保證原始信息資料的準確性和完整性。
（四）資產管理
1.定期進行賬賬核對、賬實核對工作2.對于存貨管理方面，企業做到以下三個方面：（1）存貨進出的登記；（2）定期與財務人員核對存貨余額；（3）定期對存貨進行盤點。3.崗位的分工與授權批準（1）企業應建立崗位責任制，根據自身機構設置相應的崗位，確保參與資產管理的不相容崗位分離。（2）企業應對資產建立嚴格的權限制度。明確工作人員在授權審批時的權限與程序，明確工作責任與工作要求。
四、結語
企業對風險的防范與控制是對經濟實行綜合管理的過程，企業需要重視各個環節的操作與傳遞。同時，要學會識別和調控風險，以此保障企業的長期穩定發展，為企業帶來巨大的經濟效益。
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作者:曾獻榮 單位:深圳市共進電子股份有限公司
