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招標采購內部控制管理制度范文1
[中圖分類號] F063.1[文獻標識碼] C [文章編號] 1673-7210(2010)06(a)-170-02
藥品的儲備和周轉是醫院資金運轉的重要組成部分,目前,醫院藥品的銷售占藥品銷售市場的80%以上,同時三甲醫院的藥品收入最高可以達到醫院業務收入的45%。因此,確保醫院藥品購銷調存的內部控制管理工作的合理性意義重大。
1 醫院藥品招標采購工作是藥品內部控制管理的起點
內部控制制度的執行情況可以體現一個醫院的經營管理水準,而招標制度的執行結果直接影響醫院藥品總體收費水平的高低,也關系到政府對公眾利益的保障程度。因此,醫院藥品招標采購制度是醫院藥品內部控制制度的核心。通過強化醫院藥品招標采購執行情況的監督機制,針對可能存在的問題設立《評標委員會廉政準則》、《評標工作紀律》、《評標工作職責》,為確保監督制度的落實,對醫院藥品采購建立嚴格的授權批準制度,明確審批人對藥品采購與付款業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施,嚴格遵循“不相容職務相互分離控制”的要求,對詢價與確定供應商等不相容的職務予以分離。對于臨床科室臨時采購的藥品,實行科室民主評議小組集體簽注意見,院藥事委員會審核批準,藥學部執行采購并備案采購意見,將整個采購過程在醫院公共信息平臺上掛網公示:列示病區、藥品規格生產廠家、采購數量、適應證,并明確一次采購數量,不得連續采購。對于日常采購計劃實行執行前審核、執行后對照檢查的全程監督制度。醫院藥品采購控制關鍵點:①采購計劃的編制,實行藥品費用總額預算控制;②入庫驗收;③定期盤點;④藥品付款計劃的編制;⑤對采購藥品品規和價格的核準。
2 醫院藥品收入的內部控制工作
2.1 加強醫院藥品收入的內部控制
加強貨幣資金控制,建立貨幣資金業務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責、權限,實行藥品的付款計劃編制和執行崗位的分離。建立健全醫院內部收入控制制度,避免差錯、舞弊行為的發生:在票據管理上,財務科應派專人負責各種發票的保管、發放和收回,建立票據使用登記簿。收費人員領用發票時應在登記簿上簽字,待發票使用完交回時,票據管理人員應首先審核發票的使用情況,檢查票據號碼是否連續,款項是否已經及時足額上繳,然后在登記簿上注銷。在現金管理上,成立核查小組,定期或不定期盤查醫院收費處現金庫存,檢查是否做到日清月結,是否賬實相符。在賬務管理上,記賬人員、稽核人員、會計檔案保管人員應分工負責,藥品會計應檢查賬簿記錄是否真實準確,是否有漏收現象發生。在計算機管理上,由系統管理人員給每個人設置操作權限,收費人員在操作時應設置密碼,并且保管好自己的密碼,防止他人盜用。
利用醫院內部網絡的優勢,減少漏費的發生,由掛號人員先輸入患者的姓名、年齡、單位等基本資料,收費處通過患者的掛號信息進行收費,患者憑交費票據去門診藥房取藥。出住院結算中心和臨床醫療科室進行計算機聯網,使臨床醫療科室和住院處對患者在院期間發生的一切費用都能動態地掌握。
各相關科室互相配合,減少醫療欠費。從多年的工作實踐中發現,減少欠費不僅要加強各科室間的互相配合,而且要建立獎懲管理制度,調動職工的積極性。臨床科室醫護人員錄入患者費用時,若發現預收的押金不足時應在查房或治療時及時通知患者,這樣既可以配合結賬時做好收費工作,又不耽誤患者的及時治療,提高工作人員的責任心,同時,建立相應的獎懲制度,將欠費額與臨床科室勞務報酬掛鉤,調動大家的積極性。住院處應及時通報病區患者的欠費情況,每天給患者送達“一日清單”。待患者余款不多時,及時發催款通知單,催促患者補交住院費用。派專人負責清理欠費,建立應收醫療款登記簿,清欠人員應以那些欠費金額大或信用品質較差的患者作為催收的重點,對欠費期限較長、確實無法收回的醫療款報醫院領導批準后再轉作壞賬處理。
2.2 控制醫院藥品的合理費用
首先,對于醫院藥品目錄的采購價格要嚴格執行招標采購制度,實行政府招標網上統一定價。今年政府深入推進基層醫療衛生機構的綜合改革,加大投入,完善補償機制,逐步實行藥品零差率銷售,新的醫院會計制度(意見稿)取消了“藥品進銷差價”會計科目,今后醫院藥品價格將逐步實行“平進平出”。日常藥品的價格控制工作中,實行藥品物價的專職負責制度,對于每一項藥品價格的變動都需要有調價依據,并且實行藥品調價一次到位,減少醫院藥品價格的波動。同時,醫院還要執行藥品用量的總額預算控制,具體有以下幾個方面,①醫院藥品數量控制指標:門診藥品費用=門診人次×每門診人次藥品費用,出院藥品費用=出院人次×住院患者平均住院床日×每住院床日藥品費用,醫院可以通過減少住院患者平均住院床日和每住院床日藥品費用以及減少每門診人次藥品費用三個指標控制藥品費用。②實行對醫生的藥品用量的預算控制。按每個醫生的年平均工作量確定醫生的藥品預算費用,對醫生處方實行預算控制。③按照臨床路徑的管理模式,可以嘗試單病種成本測算的方式,政府組織建立適宜的病種醫藥費用標準體系,以此考核和控制藥品費用的合理性,在DRGs管理環境下,醫院通過藥品差價獲取的收入就必須和DRGs的收益、成本進行比較,藥品可能從主要收入變成巨大的成本。醫院會權衡利弊,把藥品治療費用掌握在一定的程度之內。④還可以通過醫療質量管理控制藥品費用,實行處方合理用藥的點評制度,我院科室藥品超量扣罰比例公式是:(門診人均收費×藥品比例-門診人均收費基數×門診藥品比例基數)×門診人次×30%+(住院人均收費×藥品比例-住院人均收費基數×住院藥品比例基數)×住院人數×30%。
3 醫院藥品結存的內部控制
根據醫院財務制度,醫院藥品實行“金額管理,數量統計,實耗實銷”的原則。“金額管理”是指對藥庫藥品的收、發、存和藥房藥品的進、銷、存都是以零售價進行核算。“數量統計”是指對藥庫藥品的收、發、存和藥房藥品的進、銷、存都按數量進行統計。“實耗實銷”是指藥房必須根據實際銷售、消耗的藥品金額向財務部門報銷、核算,會計按照藥品的實際消耗數列報支出,不得以領代報或以存定銷。醫院藥品實物的結存盤點分為兩部分:藥庫盤點和藥房盤點,因為藥庫收發藥品都是批次作業,只要嚴格按照一般業務流程執行,期末盤存的賬實相符率都可以達到100%,這里重點討論藥房藥品實物的賬實相符率。根據醫院藥品會計制度,醫院藥品應該實行永續盤存制,目前,由于種種方面的因素,如何做到這項管理要求,具有非常重要的實際意義。在管理策略上來講,對藥品進行分類管理。對藥品進行ABC分類:品種數量少、金額巨大的作為A類藥品管理,此類藥品管理不善將給醫院造成極大的損失;對品種數量較多、金額微小的作為B類;品種數量繁多、價值金額卻很小的作為C類。對藥品的管理分清主次,采取相應的對策進行有效的管理和控制。對A、B兩類藥品可以分別按品種、類別進行管理,對C類藥品按金額管理即可。從管理手段上來看,首先,醫院藥房應該設置藥房藥品明細賬冊的管理,對藥品出入庫數量、金額進行分類管理,建立盤點清冊;其次,實行藥品動態盤點工作,日常工作中要注重維護計算機系統運行的穩定性,在藥品庫存數量的計算程序設計上要體現永續盤存制的邏輯關系,個別情況下也不能完全依賴系統數據,注意藥品財務月報表的期末期初余額的跨月度前后銜接,發現問題及時和系統員溝通,這將會進一步提高準確率和工作效率,當然,這是一條很重要的工作經驗,需要積累;再者,要執行醫院收費處藥品收入和藥房發出藥品的處方金額的核對工作;最后,要嚴格限制藥房藥品的非正常退換現象,完善患者退藥手續。綜合以上幾點因素,醫院藥房藥品實行永續盤存制度應該是不難做到的。
[參考文獻]
[1]谷郁.加強醫院藥品內部控制與管理[J].臨床合理用藥,2009,2(11):81-82.
招標采購內部控制管理制度范文2
一、醫院財務內部控制必要性概述
醫院財務內部控制主要是為了提高醫院的內部管理水平，而在醫院內部開展的預算控制、收支控制、貨幣資金控制、藥品及庫存管理、固定資產控制、項目控制、債務債權控制、財務信息化、財務管理監督檢查等一系列的活動。在醫院內部開展財務內部控制管理的必要性主要體現在以下幾方面：
（一）財務內部控制有助于提高醫院經營管理效率
通過在醫院強化內部控制管理，有助于通過制度化的內部控制體系，對醫院內部崗位職責分工、業務流程等進行明確規范，因而可以確保實現醫院內部各項業務以及管理工作的有序銜接，對于提高醫院的經營管理效率具有重要的推動作用。
（二）財務內部控制有助于提高醫院的財務風險防范控制能力
通過財務內部控制，能夠通過嚴格的預算控制、資金資產管理、債務控制等確保醫院的資金在使用、分配等各個環節的有序可靠，因而有助于提高資金以及固定資產的使用效率。
（三）財務內部控制有助于提高醫院會計信息的可靠性
會計信息是醫院進行經營管理決策的重要依據，通過有力的內部控制管理，能夠確保醫院財務會計信息的真實可靠，對于提高決策的科學性具有重要的作用。
二、改進加強醫院財務內部控制的措施研究
當前，在我國醫院財務管理工作開展過程中還存在著較多的薄弱環節，諸如財務內部控制管理覆蓋不全面，內部控制管理機制不健全，內部控制管理手段不靈活、預算及風險控制管理力度不足等一系列的問題。為了進一步的提高醫院的財務內部控制管理水平，應該在以下幾方面采取措施進行重點管理：
（一）不斷擴大醫院財務內部控制在管理領域的覆蓋面
很多醫院在財務內部控制管理中存在較多薄弱環節的主要原因就是由于內部控制管理的覆蓋面不足。因此，在醫院財務內部控制管理工作的改進上，應該進一步的加強內部控制的覆蓋。首先，應該注意將內部控制管理活動的重心向上轉移，特別是在醫院內部重大事項、重要人士、重要項目、大額資金等三重一大決策方面，強化內部控制，提高決策的科學性。其次，在財務內部控制管理中，應該充分運用全面預算管理、績效考核等管理手段，在確保醫院財務管理決策合規性的基礎上，加強對資金支出的合規性審批，確保資金的收支效率，嚴格按照預算項目控制支出，減少支出的隨意性。此外，在內部控制管理中應該加強風險控制管理，特別是在醫療服務市場不斷開放的情況下，更應該加強風險的控制管理。
（二）做好重點領域的內部控制管理
在醫院內部控制管理工作的實施上，應該注重突出對重點領域的內部控制，真正提高內部控制管理的有效性。對于醫院而言，內部控制管理工作的重點應該集中在藥品與醫療設備采購、收支控制等方面，在具體的實施過程中，應該重點突出以下幾項領域：在內部控制管理目標上，應該注重各種采購、投資、建設等資金支出方面進行重點控制管理，防范資金資產使用效率不高或者是閑置浪費等問題的發生。在醫院的內部控制管理手段上，應該運用事前、事中、事后等全方位的綜合管理手段。在采購管理方面，通過詢價采購、招標采購等方式，確保采購價格的合理；在收入管理方面，在掛號、藥品、收入等方面，應該加強票據、賬單管理，確保賬目清晰準確；在財務控制方面，重點是確保資金收入與支出嚴格按照審批程序執行；在藥品及資產管理方面，重點應該加強定期盤點，確保財務、賬務、實際情況的一致。
（三）加強預算管理與風險控制
預算管理是醫院財務內部控制管理的重要手段，在醫院的全面預算管理方面，首先應該進一步的健全預算管理機制，重點控制預算的執行力度，同時應該重點確保全面預算編制的科學合理，并不斷加強對全面預算執行的考核分析，及時通過調整差異確保預算計劃得到有效的執行。其次，在醫院的財務管理方面，還應該重視不斷地加強醫院的財務風險控制管理，結合醫院財務管理工作的實際情況，建立完善的醫院財務風險預警管理體系，及時對醫院經營管理過程中的各項財務會計信息數據進行分析處理，對于可能出現的財務風險問題，有針對性的制定財務風險應對處理方案，防范財務風險的發生。此外，為了提高醫院全面預算管理與風險管理水平，在內部控制管理上，還應該盡可能的采取信息化的管理手段，確保預算及風險管理工作執行效率。
招標采購內部控制管理制度范文3
關鍵詞：采購成本；體系建設；風險采購
成本控制不僅僅包括采購訂單費用、計劃人員和采購業務人員的管理費及與采購原材料部件相關費用的控制，還包含存貨占用成本、采購資金使用成本、售后服務成本、風險業務潛在損失、人力資源成本等方面內容。物資采購企業從計劃編制、采購管理、合同簽訂、到貨驗收、倉儲保管、付款等業務全過程進行綜合分析，健全完善內控制度，構建采購成本控制體系，達到了降低成本、防控風險、提高企業經濟效益的目的。
一、健全完善采購內控制度
內控制度是降低企業經營風險，在企業內部對各部門流程設立控制點，做好流程的內部控制管理制度。企業建立健全采購內部控制體系，是改善內部管理、提高采購效率、增強企業競爭力的有效途徑。
（一）建立采購管理制度采購管理制度是規范各類采購行為，明確相關部門在采購活動中的職責和分工，加強對采購活動的管理，保證采購活動符合國家法律法規和企業管理政策，保證采購質量、提高采購效率、降低采購成本的一項管理制度。主要包括需求計劃管理、采購價格管理、招標管理、供應商管理、合同管理、驗收入庫管理、付款結算管理等。采購制度應明確規定采購計劃、預算、采購流程、授權審批權限、相關部門的責任和關系、各種物資品種采購的規定和方式、報價和價格審批等，使采購活動有章可循，有法可依。
（二）建立供應商準入和評價制度供應商管理是供應鏈采購管理中一個重要的部分，對實現采購準時化有著至關重要的作用。企業在供應商管理方面要建立供應商準入及評價制度，確保供應物資滿足企業生產需求，實現安全生產。1.供應商準入制度。物資采購的供應商要經過技術、財務、質檢、安全等部門聯合考核后才準進入，如有需要可以到供應商屬地實地考核，全面了解和掌握供應商的經營狀況、生產能力、生產工藝、產品質量等，并對進入企業的供應商實行檔案管理。準入供應商應提供營業執照、稅務登記證、法人身份證復印件、開戶銀行信息等有關資料，并填寫供應商準入申請表。2．供應商評價制度。一是審核部門依據供應商所提供的資料，對其資質、資本、信用、技術能力、安全質保、財務狀況等進行資格評審，建立供應商檔案，并對供應商進行分類，判定供應商是否屬于某一產品獨家或單獨生產。二是質量價格部、計劃采購部、倉儲部、財務部及使用單位，按照供應商績效評定標準，對供應商的產品和服務進行ABCDE五級綜合評價，評價結果作為后續選擇供應商的參考依據。同時，對綜合評價得分較低，甚至是評價不合格的廠商進行清理，保證采購產品質量。
（三）建立價格檔案和價格評價體系企業采購部門要對采購的物資價格進行歸檔管理，對每一批采購的物資報價，應首先與歸檔價格進行比較，分析形成價格差異的原因。對重點物資的價格，要建立價格評價體系，組織相關業務人員多渠道收集供應價格，分析評價現有價格水平，并對歸檔的物資價格進行評價和更新。
二、創新采購管控新模式
（一）采購規模批量化目前，物資采購方式以招標采購、專家會審采購、單一來源定向采購、詢比價采購為主，其他采購方式為輔。為充分發揮集中采購優勢，物資采購工作推行年度計劃管理，積極與大型生產廠商溝通，尋求合作，實施大宗物資年度批量采購和超市代儲物資集中采購。1．大宗物資批量采購。采購部門根據生產單位歷年需求消耗情況、使用單位年度需求計劃和市場狀況，科學編制年度采購計劃，通過物資消耗需求分析，將鋼材、木材、通用常耗易損配件、金屬網、電纜、皮帶、汽柴油、地材等物資品種，實行年度批量采購，在保證產品質量的同時，還能取得一定的價格優惠。2．超市代儲物資集中采購。超市代儲物資管理是指供需雙方簽訂代儲協議，供方將物資送達需方指定的存儲地點（或存儲在供應商生產、銷售倉庫），以滿足需方生產建設要求，在所存儲的物資銷售出庫后，再向供應商支付賬款的管理模式。它具有縮短供應時間、節約流通費用、減少資金占用、集中精力聚焦市場價格、引進競爭機制、提高服務水平等優點。同時，該模式能夠簡化采購程序，減少重復采購產生的采購成本，利用供應商的庫存保證生產建設物資需要，減少庫存儲備和積壓資金的浪費，提高庫存周轉率的作用。
（二）供貨渠道源頭化物資供貨渠道一般可分為生產廠、授權商和一般經銷商。為控制采購成本，企業應對采購物資品種進行分析，通過市場調研，拓展供貨渠道，采取源頭采購的方式來降低采購成本。企業在編制年度計劃時，對物資消耗品種類型進行分析，科學分包，逐步擴大超市代儲范圍及規模，積極推進主機廠及生產廠定向代儲業務，并建立長期的戰略合作伙伴關系。同時，在設備采購的基礎上，適時與主機廠溝通，相關設備配件綁定設備一起采購，解決配件單獨采購價格過高或主機不匹配的問題。
（三）儲備結構合理化物資儲備是指在保證企業生產、經營需求的前提下，使庫存保持合理水平。儲備管理主要有自有儲備管理和代儲儲備管理。供應商代儲儲備物資是指年度內消耗量大、規律性比較強、單個價值相對較低、賣方市場競爭激烈、產品質量或標準可描述的物資。企業要不斷擴大超市代儲規模，推進供應商定向代儲業務，增加超市代儲物資年消耗量。企業自有儲備物資是指不適合代儲的物資，按照其重要性、資金占用大小及采購難易程度，一般可分為以下幾種：①大型材料，主要包括煤炭生產所需的木材、鋼材、鋼絲繩、運輸帶、電纜等。一般采取源頭采購，要求生產企業規模大、信譽高，具有長期戰略合作關系。②特儲物資，指對生產影響極其重大的材料、配件等。這類物資采購周期長、技術要求高、用途關鍵。③一般物資，是指賣方多且物資消耗量小或沒有消耗規律的小型設備及普通材料。企業進行物資儲備，在保證生產需求的同時，還要做好儲備控制工作，最大限度降低物資儲備。一是優化儲備結構，擴大超市代儲品種及規模，推進主機廠及生產廠代儲業務，不斷擴大超市代儲存貨規模，減少資金占用；二是強化計劃管理，完善歷年物資消耗資料，嚴格審核臨時性的需求計劃，做到有效的平衡利庫，避免產生新的積壓物資；三是清理閑置積壓物資，對部分區域內不再使用或技術淘汰的積壓物資，利用供應鏈關系，與供應商協調進行回購。
三、加強采購風險防范
采購活動是企業生產活動的起點，是企業降低成本、增加利潤、保證安全生產的重要環節。受內部和外部環境因素影響，采購活動的各個環節都存在著不同程度的風險，如計劃準確風險、采購價格風險、合同管理風險、物資到貨及使用風險、存貨風險、供應商信譽風險等。如果不對這些風險加以研究和控制，在采購過程中就可能出現供應商資質不合格，滋生暗箱操作、弄虛作假、以次充好等現象，甚至出現產品質量問題、交付不及時等情況，導致物資采購的實際結果與企業預期目標相背離，并給企業帶來損失的可能性。因此，防范采購風險是企業經營管理的重中之重。
（一）遵守物資采購管理制度在采購活動中，要從物資需求計劃提出，到采購方式確定、采購渠道選擇、采購價格、合同簽訂、貨物運輸、產品驗收入庫等環節的管理制度入手，嚴格遵守物資采購相關管理辦法，通過強化采購策略研究，確定科學合理的采購方式，加大過程控制等措施，實現物資的“安全、及時、經濟”供應。
（二）加強采購過程管理監督防范物資采購風險，重點要強化管理和監督。一是要建立采購人員績效考核辦法，完善考核及激勵約束機制，采取定期開展工作檢查、專業化分工、崗位輪換等措施，強化對采購人員的管理，增強企業內部的風險防范能力。二是加強對物資采購評審過程的監督。重點檢查采購評審過程是否按照流程進行，是否存在違反國家法律規定和企業管理制度的行為。三是對物資采購全過程進行監督，如采購工作是否規范、措施是否到位、是否存在偏離實際等情況，及時發現和糾正在物資采購過程中出現的問題，確保采購過程高效有序。
（三）加強預付款管理預付款占用企業流動資金，影響資金周轉，一旦收不到貨物或出現質量問題，將會增加企業的資金成本。企業在預付賬款管理上要結合自身實際，構建預付賬款風險防范機制。一是加強物資采購審核管理，通過供應商資質信譽審核、采購評審談判等方式，從源頭減少預付款的形成；二是做好合同簽訂和跟蹤管理，通過合同約定和預付款合同風險審批及跟蹤管理，防范風險；三是財務部門嚴格按照合同約定進行付款審核，對200萬元以上的預付款，采取主管副總經理和總會計師聯簽審批的方式；四是按照“誰形成，誰清理”的原則，實行預付款清理主體責任制，并加強預付款的考核管理。
四、提高業務人員綜合能力
采購人員是采購成本控制的參與者和執行者，其素質的高低直接關系到成本控制管理水平的高低，在一定程度上影響著企業經營發展。因此，提高業務人員素質和能力至關重要。首先，要提高業務人員成本管理意識，強化工作態度，使成本管理深入人心。其次，提升業務人員專業知識和能力。定期對業務人員開展專業知識、法律法規的培訓工作。最后，提高業務人員素質，培養高度的責任感，客觀公正地做好采購成本管理工作。
招標采購內部控制管理制度范文4
關鍵詞：高校；經營性資產；內控
一、引言
經營性資產是指在生產過程和流通過程中能為社會提供商品或勞務的資產。經營性資產的使用單位一般是具有法人地位的企業；經營性資產的運營要以追求經濟效益為原則。經營性資產主要指各類企業為盈利的目的而持有、并且實際中也具備盈利能力的相關的資產。用于從事生產經營的資產，包括貨幣資金、往來款、廠房、存貨、設備、生產用地等。什么是內控制度，它是單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守由治理層和其他人員設計與執行的政策及程序。學校要在法律法規允許的范圍內，合理合法地管好用好高校的經營性資產，首先要建立經營性資產集中管理的部門，這樣才能便于管理，強化經營性資產的集約化效果，我校通過建立資產經營中心，對管理高校的經營性資產加強組織領導，通過建立高校資產經營公司及企業的內部控制體系，進一步經營性資產的管理。其次，僅有組織架構還不夠，必須建立全面的內控制度，為資產經營公司的長期可持續發展提供有力保障，為學校國有資產的保值增值保駕護航。企業的財務管理的關鍵點是對對資產經營企業的財務控制，也是企業內部控制的重點，高校企業發展到一定規模后形成的校辦企業的管理形式。投資者還是管理層作為財務控制主體這一點要明確，實施財務管理全流程控制，那么我們是如何利用內控管理好高校的經營性資產的，我就進行以下幾個方面的闡述。
二、高校企業內部控制的必要性
合理的內部控制制度，對高校企業的經營活動規范起到關鍵作用，最終以取得更高的經濟效益為目標，我校的經營性資產收益可以為學校的后勤保障資金提供有效補充，為學校人員經費提供上升空間，為學校改善教學環境提供有力支撐，其發揮的作用已經日益突現。那么如何管理好經營性資產，
三、明確內控目標
內控目標包括三個方面，分別是財務報告可靠性、經營效果和效率、現行制度的執行情況，既然明確了工體和的目標，我們就從以下途徑來實現內控目標的實現。
1.對控制環境進行優化首先，對每個崗位的設置要與從業人員誠信和道德觀、專業技術水平及相應的資格要相匹配，不要出現德不配位、才不配位的現象。對資產經營中心管理人員進行考核、監督，提高管理人員、各崗位人員的各項素質，在日常工作中嚴守紀紀行，盡可能杜絕從業風險。其次，董事會與審計人員的參與。由我校審計處人員但任三個獨立法人公司的監事，并由我校財務處向資產經營公司派出財務總監，對其所轄的三個公司進行統一監管。再次，三個企業的組織結構合理，為資產經營中心建立好科學、完善、系統的組織結構，是加強對我校經營性資產管理的第一步，依據我國法律、法規規定，建立健全我校三個全資有限責任公司法人治理結構，明確企業內部董事會、股東會以及管理層的權利、義務，讓大家明確自己的內控目標，各盡其責。再次，責權的有效管理。通過對我校企業組織結構進行設計，從而達到用一個學校的部門（資產經營中心）對三個企業進行縱向管理，三個企業對資產經營中心負責，資產經營中心對學校負責，借助資產經營中心對高校的經營性資產加強組織領導。最后，是人事政策的激勵作用。我校對資產經營中心的全部工作人同采取了崗位津貼為學校相等級別及崗位的1.5倍的待遇。這種政策傾向激發了資產經營中心工作人員極大的獲得感及工作積極性，發揮了很好的導向性作用。
2.進行科學的風險評估風險預警的內控要點包括：企業相關部門分析、企業速動比率、流動比率、現金到期債務比率、資產負債率等等相關的財務指標，在高校資產經營公司內部控制管理過程中，應當建立并完善風險預警機制，以內控要點為關鍵點，輻射到各崗位制度中，建立適合公司自身特點的發展目標的財務風險評估機制及體系，結合高校資產經營公司自身情況制定風險預警中各項財務指標的預警標準，監督企業償債能力，從而達到控制企業財務風險的目的。資產經營中心下轄三個高校企業均屬我校全資有限責任公司，其分別從事不同領域的經營活動。分別從物業、采暖、后勤保障服務、主營業務的物資采購、配送等等多方面、全方位的滲透到我們的主要工作及服務當中，資產經營中心所能提供的服務保障，決定著我們主要工作質量，我校的所有經營性資產基本全部都在資產經營公司管理，首先，對新進人員、新的信息系統、新技術、新的生產線、新產品、新業務對我們一切新的，不了解的新的人員和事物存在一點的認知時間、磨合階段、熟悉過程。我們在認知的過程中就存在很大的風險，正確地認識存在的風險，進而采取有效的措施來降低風險。這就是風險的評估。舉個例子，我校公司新引進了一套洗衣房流水線，招聘了新的員工，但由于是新技術，新員工，操作人員不熟悉操作系統，剛營業時，常常出現把衣服和床單洗破的情況，導致前幾個月營業虧損的情況。其次，公司高速發展帶來的風險。我校公司就采取了高速發展的的策略，重在一個快字，那么有很多細節就關注不到，導致風險的產生。還是舉例說明，對我校主營業務的輔助材料進行了采購，因是第一次接手此項采購工作，速度又要快，沒在進行充分地調研可相同材料品規非常之多，出現了需要的沒有采購進來，不需要的采購了一批。影響了正常工作的進行，這就是風險。
3.把握好控制活動控制活動動的依據是各項法律法規，實施內部控制能有效制約企業的各階層權利，做到制度管人。在執行國家的相關規章制度規定，依據我校出臺的相關制度，如學校招標采購管理辦法、學校合同管理辦法、學校財務管理制度、學校人事管理制度等一系列大的框架制度下，結合資產經營公司的特殊性、實際性、統籌性的特點出臺相應的管理制度，作到獎懲有度，獎罰分明。對資產經營的財務控制要點就是對其下屬的三個企業財務管理是內部的重點，財務控制主體是大學這一點必須明確，這就為所有的財務內控目標指明了方向。通過職責分離、實物控制的制度來作好控制活動，比如說通過財務制度要求的賬實相符就是對實物的控制，賬是由財務人員人記賬人員，而物是由庫管人員負責管理，分屬不同崗位不同人員從來的不同工作，如能做到會計賬上的數量與金額相符就說明了對實物控制管理的好也說明了職責分離做地好。
4.加強信息溝通信息溝通包括確認、收集、交換信息的形式和結構三個方面內容，促進提高信息報告質量，這樣才能為決策層和領導屋提供可靠的內外部信息、審客觀真實的數據，從而提供高財務報告質量，保證資產經營中心今后工作進一步提高。我校從全校的角度出發，正在推進信息化建設，將資產經營中心現有的軟件如會計核算軟件納入信息化建設項目內，對還沒在進行信息化管理的工作，結合工作情況推出相應軟件，納入整個管理系統。
四、存在問題及建議
首先是制度建設還有待于進一步建立健全，特殊敏感崗位人員任職風險和員式廉政風險都一直存在著，但相應的制度管理跟不上，就形成了人管人，而不是制度管理人。建議近快建立如《特殊崗位輪崗制》、《工作人員獎懲制度》相應的制度。其次是信息化建設進程不能滿足現在工作進度，與大的經濟環境不匹配。決策層思想固化，總是認為等到公司的贏利達到一定水平之后再進行信息化建設，信息化可有可無，殊不知，工欲善其事，必先利其器。建議盡快推進信息化建設進程，用現代化的手段來推進經營性資產的經營管理。綜合來看，高校要在法律法規允許的范圍內，合理合法地管好用好高校的經營性資產，首先要建立經營性資產集中管理的部門，這樣才能便于管理，強化經營性資產的集約化效果，我校通過建立資產經營中心，對管理高校的經營性資產加強組織領導，通過建立高校資產經營公司及企業的內部控制體系，進一步經營性資產的管理；其次，僅有組織架構還不夠，必須建立全面的內控制度，為資產經營公司的長期可持續發展提供有力保障，為學校國有資產的保值增值保駕護航。
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關鍵詞：醫院 內部控制 思考
一、醫院內部控制概述
醫院內部控制是指為了實現衛生事業發展目標，保證資金、資產、資源安全、完整，并得到合理有效利用；保證會計信息真實、準確，保證有關法律、法規、規章的貫徹實施而制定與實施的一系列控制方法、保證措施和業務程序。醫院內部控制活動措施主要包括：預算控制、不相容崗位分離控制、內部授權審批控制、業務流程控制、資產保護控制、會計系統控制、信息技術控制七個方面。由此可見，醫院內部控制存在的價值，是有利于醫院的規范化管理、標準化建設，有利于維護醫院資產安全，有利于醫院實現其經營目標。
目前公立醫院的發展面臨著嚴峻的多重考驗，首先是深化醫藥衛生體制改革的沖擊，其基本原則是政府主導與發揮市場機制作用相結合，注重發揮市場機制作用，促進有序競爭機制的形成。作為非營利組織，市場帶來的壓力迫使醫院要適應內外部環境的變化，既要以高質量的醫療服務贏得市場，滿足人民群眾的醫療需求，又要有效控制和防范醫療經營風險。其次是2011年啟用的新的醫院會計制度強化了醫院的預算管理，細化了醫療成本歸集核算體系，基建會計與醫院會計并軌整合，完善了會計報表體系，增加了現金流量表等等，一系列的重大創新，對加強醫院內部控制提出了更高的要求。再次是醫院等級評審，要求醫院遵循PDCA循環管理，進行全面質量管理，其內涵是：凡事要有制度、流程、培訓、執行、檢查、評價、反饋、整改、落實、成效。凡事都要有責任部門、責任人、部門之間的協調工作。這為醫院各個層面內部控制的改進完善指明了方向?？傊t院內部控制產生于自我發展的要求，是需要逐步完善的。
二、醫院內部控制現狀分析
現階段大多數醫院的內部控制現狀卻不容樂觀，存在許多問題。
（一）內部控制制度不完善
受醫院傳統管理模式的影響，大多數醫院的內部控制制度是由財務管理制度、會計制度等衍生出來的，或生搬硬套別家醫院制度，零碎雜亂，并沒有考慮醫院的實際情況，針對每一個部門和每一個環節作出針對性的制度，從而導致內控制度缺乏嚴肅性，部門職責劃分不清、相關部門之間的相互制約力度不夠、獨立檢查環節缺失、會計系統控制范圍過窄，這會嚴重影響到會計信息的質量。而且隨著醫院經濟業務的復雜發展，新時期新的經濟任務，還是用老辦法解決，沒有及時增加相應的內部控制制度、保證措施，不利于維護醫院資金、資產的安全，不利于醫院的經濟發展。
（二）內部控制制度執行困難
1、內部控制觀念落后?，F階段大多數醫院仍處于傳統管理模式，習慣管理層逐級指揮，醫院的發展過于依賴管理層的領導才能和管理觀念，而不重視嚴格的內部控制，所以即使有完善的內部控制制度，但醫院管理中遇到的問題，還是強調行政指揮，而不按程序辦理，內部控制形同虛設。由于管理層的內部控制觀念淡薄，不積極推動醫院內部控制的發展，所以，相關業務科室也不重視內部控制制度，不執行制度，只按領導指示辦事。僅憑醫院財務部門，難以得到有效控制。久而久之，怪圈就會形成，科室之間責任相互推諉，相互不信任，信息不溝通、不共享，許多工作不公開透明，無法協力應對潛在的經營風險，內部控制失去其應有的作用。
2、工作人員的業務素質低，嚴重影響著內部控制活動的實施。醫院內部控制活動比較重要的環節為：財務管理內部控制、財產和物資內部控制、采購內部控制、工程項目內部控制等。這些重要環節需要各相關部門的工作人員相互配合、相互制約，所以工作人員的工作態度、業務能力都會影響到內部控制程序或措施的執行。尤其是會計人員，如果對內部控制程序理解不到位或是誤解，很容易造成會計信息失真。目前醫院財務人員、后勤科室的許多工作人員，都是工人接班后代，沒有經過系統的專業學習，沒有經過初考和面試，業務素質較低，要達到內部控制的基本要求，相對較難。而許多醫院因為忽視行政后勤管理，未建立有效地管理人才梯隊。
3、醫院信息系統不符合內部控制的要求。電子信息技術已經運用到醫院的各個領域，發揮著重要的作用。但醫院信息系統很難在不同的制造商的會計系統和其他管理系統上實現完全的數據共享；醫院信息系統難以和醫療保險處、銀行等按控制要求實現連接；不同部門之間操作權限混亂，權責不公開明確，部門之間工作銜接性差。信息系統的這些漏洞，很容易影響到會計信息的及時、準確，不符合醫院內部控制的要求。
（三）內部控制活動實施不到位
1、醫院通過加強預算的編制、執行、分析、調整等環節的管理，可以強化對經濟活動的預算約束，實現對經濟活動風險的控制。醫院預算編制的依據簡單，對醫院的實際情況考慮不充分，導致醫院預算管理大多流于形式，不能根據批復的預算安排各項收支，預算執行主管隨意性大，預算控制活動不得力，醫院經濟活動風險加大。
2、醫院資產管理存在許多漏洞。固定資產購買項目提案不經過適當審批；物資采購不進行詢價、議價、對符合招標規定的采購對象不實行招標采購；資產、物資驗收程序手續不全，不按規定填寫驗收報告；不定期對各項資產實施盤點，內部轉移后，沒有轉移手續，臺賬沒有及時更新等等。以上資產管理各環節常見的問題，可能造成資產損失或資源浪費。
（四）缺乏系統的監督審核體系
醫院的內部審計機構大多數是從財務科分出來的，獨立性差，而審計人員大多數為財務人員，專業局限性大，再加上人員配備嚴重不足，各項審計監督活動難以順利展開。醫院內部控制活動是一個控制、整改、再控制的持續發展的過程，監督評價涵蓋全過程。例如物資采購過程，從是否有經審批的采購計劃開始，供應商的怎樣有效選擇、實際采購和采購計劃是否相符、實際采購和計劃采購的差異分析、入庫物資的驗收流程是否合適等等，醫院內部審計機構對其要有監督、有評價、有報告、有建議、有持續審計。而從醫院目前情況來看，審計力度明顯過于薄弱。
三、完善醫院內部控制的對策建議
（一）加強醫院文化建設，建立醫院全局內部控制理念
加強醫院文化建設，營造團結友愛、相互信任的和睦氣氛，強化團體意識，使醫院職工之間形成強大的凝聚力和向心力。首先，給職工制定共同的目標和價值觀，使每個職工都感到自己的存在和行為的價值，滿足職工的精神需求，形成強大的激勵。其次，醫院內部控制觀念的加強，需要醫院管理層的支持和引導，所以，醫院領導層要提高對醫院內部控制的正確理解和認可，能夠意識到通過業務流程控制、內部牽制制度、預算控制、財務控制、審計監督等方法，是有助于實現醫院的經營發展目標的，從而重視醫院內部控制的發展，因此來組織全院職工學習醫院內部控制的意義、制度等理論知識，以利于內部控制活動的順利實施。
（二）建立系統完善的內部控制制度，明確各級、各部門權責的劃分
醫院管理層根據醫院等級評審的要求，結合醫院實際的內部環境、發展現狀，對醫院現有的內部控制體系加以完善，形成框架體系，體現內部控制活動的規范性和嚴肅性。在此基礎上，第一，各職能科室制定完整細致的工作流程，各個崗位的工作職責，同時保證每個崗位的工作人員都能正確理解本崗位的職責、流程，并保存有書面文件，不相容崗位必須明示。第二，根據內部控制活動要求，醫院管理層需要對內部控制過程中各個部門、崗位及職工的職責和權利進行明確劃分，確保各部門各崗位之間既相互獨立又相互牽制；獨立相關部門之間因工作需要，需對方遞送材料或配合工作的，要建立溝通協調機制。第三，根據醫院管理特點，建立管理組織架構，建立內部授權審批控制體系，形成三級管理，層層都有監管，對各職能部門的監管工作也要制定相應的監管措施，形成書面材料存檔備查。通過內部控制制度的完善和部門、崗位權責的明確劃分，為醫院內部控制活動有效實施做好鋪墊。
（三）加強培訓，提高醫院工作人員素質
醫院根據財務部門、資產管理部門等各專業的發展的需求，結合部門的具體情況，制定工作人員培訓計劃及分層次、分階段組織實施，并定期進行培訓有效性評價。培訓內容要包括醫院規章制度、國家和行業法律法規、專業理論和案例學習、新業務的學習等；可以采取多種方式進行培訓，如參加講座、外出培訓等等；定期考核職工培訓情況，考核合格后方可繼續從事本崗位的工作。同時建立管理人員人才梯隊，引進高素質、專業性強的新職工，保證各部門人力資源充足，傳承有序。培養能力強、有創新精神的員工，不但可以保證醫院內部控制活動順利實施，還可以促進醫院管理的快速發展。
（四）完善醫院內部控制信息系統管理
在現有的信息系統下，根據內部控制體系的要求，重新理順信息系統對各部門的工作要求，以及各部門對信息系統的基本要求。建立信息系統操作權限的不相容崗位分離的控制規定以及內部授權審批的具體規定，信息系統要根據可靠的可行性分析和經審批的具體要求進行改良，保證系統運行的有序、安全，充分發揮信息系統的高效、有序、保密的優點，避免信息系統操作過程中數據丟失、權限責任不清和舞弊行為的發生。
（五）加強內部控制活動的實施
1、在預算方面，首先，選擇恰當的程序、科學的方法編制預算程序，確保編制的預算及時準確，對預算編制人員定期進行培訓，確保能及時全面掌握相關規定。其次，建立預算編制部門與預算執行部門、資產管理部門的溝通協調機制，確保預算編制部門及時取得和有效運用財務信息，實現對資產的合理配置。再次根據批復的預算合理安排各項收支，確保預算嚴格執行，加強決算管理，建立健全醫院預決算相互協調、相互促進的機制。最后，醫院建立預算支出績效評價機制，根據醫院實際情況建立績效評價指標，加強各項業務成本核算，降低醫院運行成本，提高資金使用效率。
2、結合醫院各項經濟活動的性質、范圍、規模和內部控制的要求，明確各項經濟活動的業務流程，明確流程中審批、執行、監督等環節的要求，做到流程手續完備，相關文件、記錄和憑證完整。建立資產管理的崗位責任制，確保辦理資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督，不得由同一部門或個人辦理資產的全過程業務；對無預算或超預算購買的固定資產、各項物資，執行預算差異分析，并及時修正；定期對各項物資及資產實施盤點，更新固定資產臺賬，確保賬實相符。
（六）優化醫院內部控制監督審核體系
結合醫院經濟的新形勢，醫院需要拓寬審計人員的專業領域，配備足夠的審計力量，對醫院各重要環節內部控制開展醫院內部審計工作。在院長的直接領導下，對財務部門的收支控制、預算控制等、資產管理部門的固定資產管理控制、采購控制等活動的內部控制制度是否完整、內部控制是否有效執行等進行監督，出具可靠的審計建議，注重評價和后續監督，形成持續改進發展機制；同時內部審計部門還可以對內部控制活動進行事前和事中的監督，比如經濟合同的審計、預算執行審計、招標審計、建設工程的審計等等，防患于未然，維護醫院資產、資金安全，保證會計信息及時正確。由此可見，建立一支專業性強的審計團隊，有利于醫院內部控制有效執行、持續發展。
參考文獻：
[1]陳黎.新醫改環境下醫院內部控制的有效性研究[J].中國總會計師，2012.；02
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預算管理是加強企業內部管理的重要措施，它能夠有效反映企業內部控制的需求，并對加強企業內部控制具有指導作用。本文在闡述預算管理與企業內部控制之間相互關系的基礎上，分析預算管理在企業內部控制中的運用現狀及其對加強企業內部控制的重要性，然后提出了運用預算管理加強企業內部控制的措施。
關鍵詞：
預算管理內部控制作用
一、預算管理在加強企業內部控制中的應用情況
我國企業內部控制體系一般包括風險評估、控制活動、控制環境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業內部控制中相對比較基礎的幾方面。但是，當前國內沒有一致的關于企業內部控制的規范和措施，再加上某些上市企業內部控制意識相對淡薄，就使得企業內部控制管理不當或者導致企業內部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費者的權益，而且對市場的穩定運行有消極的影響。從預算管理在加強企業內部控制中的作用出發，預算管理對企業內部控制的作用主要是保證企業正常經營活動高效、有序開展，更要維護資產的安全、財務報告的準確以及經濟信息的可靠。從我國當前預算管理在企業內部控制中的作用表現來看，預算管理對企業內部控制的既定目標還遠未實現。主要原因有以下四個方面：一是缺乏統一的企業內部控制信息系統，企業內部信息系統是創建企業內部控制系統的基礎，并且優良的企業內部控制系統有利于在預算管理里中提升企業效率，預算管理既是加強企業內部控制信息系統的要素之一，又是企業內部控制建設的重要方面。二是預算管理在企業內部控制中的體系沒有形成，預算管理環境是企業內部控制的出發點，包括企業內部管理人員的價值觀、個人素質以及做事能力等，但我國大多數企業都沒有對此引起足夠的重視，致使預算管理在企業內部控制的作用表現不夠突出。三是預算管理在企業內部控制中缺乏明確的企業戰略指導，如果在沒有企業內部戰略的條件下對企業進行預算管理只會過多地重視短期利益，忽略企業長遠目標，使得企業在短期內的預算與企業長遠發展不相符合，無益于企業的長遠發展，這樣的預算管理更不可能獲得預期結果。四是預算管理運用到企業內部控制中時，經不起市場的考驗，企業內部控制在預算管理中忽略了進入市場前對市場的預測、調查，導致企業預算同所處的外部環境不能融合，預算理所當然不被市場接納。而且，預算管理在企業內部控制中對市場沒有足夠的應變能力，更使得預算管理在企業內部控制中不易實行。
二、企業預算管理與內部控制的關系
預算管理在企業管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段?，F如今，企業管理的重心之一就是預算管理，預算管理是企業內部進行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業內部控制的需求；通過預算管理可以使企業在制定戰略目標時更加明確，并根據預算和戰略目標引導企業正常、穩定地實施生產活動。
（一）預算管理是企業內部控制的基礎
預算管理是企業內部控制最基礎的反映形式，在企業管理過程中，管理者始終強調創建一個優良的內部控制環境，加強企業宣傳管理，重視企業內部道德教育，強化企業經營觀念和及時掌握人力資源發展情況，目的是為了讓企業員工能恪盡職守、盡職盡責。企業內部控制過程中需要關注的是企業員工能否規范、認真負責地編制和執行企業預算管理。預算管理是企業內部控制過程中信息有效傳送的平臺，企業信息情報傳送是對企業內部控制中有關非財務、財務的信息進行準確判別，再快速、高效地傳送到企業內部決策者或相關員工手中。對于普通的信息，基礎信息管理平臺可以很好地處理，但是對于重要的預算管理信息，需要在專門的平臺上進行傳送。另外，預算管理是企業內部控制風險評估的重要依據，也是企業內部控制活動的整體構架，企業內部風險評估指的是企業管理者在制定企業目標從開始到完成的過程中，對企業可能遇到的風險進行科學合理的預測以及有效的識別，再制定并實施科學的規避措施。企業在風險評估之后，內部控制活動的整體構架也就顯得清晰明了，即企業內部控制活動包括的是企業財務信息控制以及企業營業性控制，這就是預算管理在企業內部控制的整體構架，企業內部控制活動務必要融入到這個整體構架之中，才能行之有效地分析和解決企業在預算管理中存在的問題。
（二）加強企業內部控制依托預算管理
企業內部控制一般有企業授權批準控制、企業實物安全控制、企業預算控制、企業組織規劃控制以及企業內部審計控制等方面；企業內部控制就是通過這幾個方面的有機結合、相互聯系以及互相配合，共同形成企業內部控制管理的網絡系統，即計劃、預算、決策以及控制、激勵和評價。由此可見，預算管理和企業內部控制有一定的關聯，存在某些共同點，兩者相互促進以及相互彌補不足，使得預算管理在企業內部控制中盡可能地發揮其作用。相反，企業內部控制所采取的方法則依托預算管理來實現。首先，預算管理主要是以企業內部利益管理為重點，企業要實施預算管理以便幫助企業實現預期目標，在這種情況下，企業就要通過結合預算管理和企業內部績效管理系統，再分析對企業績效有影響的因素，然后創建一套科學合理的企業內部業績控制管理系統，真正實現對企業內部的利益管理。其次，預算管理可以實現企業內部各項控制管理的有效聯系，對企業內部控制管理、考核激勵以及規劃預測有深遠的影響，不僅使企業形成了業務流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業內部控制要經過預算管理來達到目標。最后，預算管理要依據企業內部既定的戰略目標，企業內部控制過程中要全面分析和了解影響企業戰略目標實現的各種誘因，以便在具體的實施過程中科學合理地規劃各階段的具體目標。需要注意的是，企業內部實際控制要依據既定的戰略目標，所以，預算管理是加強企業內部控制的有效手段。
（三）預算管理對企業內部控制有指導作用
為了實現企業的價值最大化，企業內部應該擁有一套規范的財務管理系統，其中包括管理會計、財務會計等，重要的是以預算管理為企業財務管理的中心，強調企業財務管理在整個企業管理系統中的作用。創建科學合理的企業生產經營戰略以及財務戰略，并對企業財務管理系統進行調查研究，從而強化對企業的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業的價值；強化企業成本控制以及成本管理、注重績效管理與激勵；建立健全企業內部會計核算標準、企業內部審計與內部控制。預算管理為企業整體財務管理系統的中心，對企業內部控制的目標進行指導，相比于以前的企業內部控制模式，如今的企業內部控制模式在淡化會計控制模式的基礎上經過改進新增了風險評估和控制環境要素，但仍沒有完全脫離會計模式，注重的是對企業財務會計目標的落實以及實現。事實上，企業預算管理的目標是盡可能地要求企業實現管理會計目標和財務會計目標。另外，企業預算管理和內部控制都是企業發展的基礎，但總的來說，企業預算管理的作用比企業內部控制的作用顯得更有優勢，為此在企業預算管理時設立相應的部門機構使預算管理與企業內部控制系統有機聯系，提升預算管理的效率，所以要切實加強預算管理對企業內部控制的指導作用。
三、預算管理對加強企業內部控制的重要性
預算管理對加強企業內部控制有著非常重要的作用，企業的戰略目標可以通過預算管理進行開展，即預算管理能明確企業內部各部門的責任，強調企業內部之間的部門協作、溝通，使得企業可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰略目標。這就要求企業內部控制中要合理地進行預算，然后在企業內部進行評估，最后做出決定，全力實現企業的戰略目標。
（一）合理的預算能夠減小非經營性風險
科學、合理地對企業進行預算管理，不僅使企業內部控制中的日常工作更加具有規范性、計劃性，而且能有效地避免企業由于盲目、隨意投資從而造成非經營性損失，更有效減小了企業的內部控制風險。在企業的實際經營活動中，編制以及執行預算管理的過程實質上就是讓企業保持動態平衡的過程，即企業在經濟環境、經營環境以及企業資源和企業戰略目標之間維持動態平衡。企業運用科學合理的預算管理方法，使得企業在生產經營的管理過程中有許多方面可以對其進行量化處理，有利于預算管理在企業內部對各個部門的業績進行量化考核，更有利于對企業內部員工的控制、激勵。
（二）預算管理能為企業內部評估提供依據
預算管理在企業內部控制中是一項非常系統的工程，在預算管理過程中企業全體員工都要參與其中。預算管理中，企業可以依據內部控制的實際情形同企業既定的預算進行合理的對比，并且對兩者之間產生的差異性進行科學的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對企業內部控制評估目的是為了保證內部控制能有效合理地運行；同時，對內部控制評估還應實施檢查或者監督。顯而易見，預算管理的指標高低能夠對企業內部控制評估提供科學、合理的參考數據。相反，假如企業內部控制中沒有科學、合理的預算管理，就會導致企業在內部控制評估中對出現的管理責任不容易進行有效的認定。
（三）預算管理為企業內部提供人員基礎
企業內部控制過程滲透于企業正常生產經營的各個環節當中，并且預算管理掌握著企業的整體管理控制、財務控制；與此同時，預算管理也對企業內部控制目標的實現與否有著必然的聯系。在企業的正常生產經營活動中，企業穩定、有序的生產運轉完全是依附于廣大員工來實現的，所以員工的職業素質在一定程度上對企業內部控制目標的實現起著決定性的作用。值得一提的是，企業內部評價對員工在編制、執行預算管理的過程和行為進行嚴格的審核；為了保障企業的正常生產經營，企業的相關管理者就務必對企業員工的素質進行專業的教育和培訓，盡最大努力使員工做到盡職盡責。通過不斷對員工進行培訓教育，加之對企業內部控制的合理管理，使越來越多的員工都能以企業的利益為中心，盡可能多的為企業招攬優秀的員工。
四、運用預算管理加強企業內部控制的措施
當前企業要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業內部控制預算管理制度，除此之外還應該積極轉變觀念，合理控制經營活動，使得預算管理與企業有限的資源有機結合以防預算管理脫離企業的實際情況，保證企業內部控制中預算管理高效運行。
（一）建立健全企業內部預算管理機制
企業內部控制要推行預算管理，務必要建立科學、合理以及有效的企業內部預算管理組織部門，加強企業內部控制，使得預算管理有效進行。企業內部控制預算管理不僅要在編制階段要求企業內部各個部門和各個單位的相互配合以及共同參與，而且要在預算管理的實施控制階段堅持這一原則。這就需要建立互相關聯的多層次企業內部控制預算管理組織部門，更要指明每個部門應該承擔的任務以及應有的職責?？茖W、合理的企業內部控制預算管理組織部門一般應該包括企業預算管理辦公室、企業預算管理委員會以及企業內部分級管理科室等；而多層次的企業內部控制預算管理組織體系一般包括企業預算管理工作組、企業股東大會以及企業董事會，這三者都有各自的職責，一起完成企業內部控制預算管理工作。在企業內部預算管理機構中，企業預算管理工作組是對企業內部日常事務進行有效的管理以及執行企業內部組織管理者下達的命令和任務，企業股東大會是企業內部控制預算管理的審批機構，而企業董事會對企業內部控制的預算管理做出最終的決策，并且要實時依據企業的發展需要對企業的預算方案進行核查批準。另外，還應建立高效的企業內部控制預算管理流程，就必須優化企業內部控制預算管理；根據企業內部控制與預算管理流程對預算管理的因素進行合理的歸納設計，以便為每一個流程制定控制標準或者是評價標準，進而強化企業內部控制。一般來說，每一個流程都含有若干的作業，每一個作業中還包括另外的幾個任務。在依據企業內部控制業務流程進行設計過程中，還應該有效地聯系企業內部控制預算管理子系統，使得每一個流程的任務準確地對應到子系統上，讓企業內部控制預算管理業務流程設計以及相關組織設計很好地融合。
（二）積極轉變觀念，提升對預算管理作用的認識
企業預算管理質量的高低直接影響企業內部各個部門日常工作能否正常、有序地順利開展，或者是能否順利地完成上級安排的任務。鑒于此，企業的生產經營管理者務必要緊跟時代的步伐。積極轉變舊有的以及傳統的觀念，以便能夠清楚地認識到預算管理在企業內部控制中所體現的作用。在企業內部控制中，對預算管理中的戰略實施既要注重企業的內部控制環境，又要積極從各方面了解企業競爭對手的能力以及滿足客戶對企業的要求。這就使得企業內部控制在編制、執行預算管理的過程中將傳統意義上的靜態管理轉變成為新型的動態管理，并且要及時地對企業預算管理的編制進行適當的補充或者改進，以便順應繁雜多變的外部企業環境。更重要的是企業預算管理要有一定的科學性、合理性以及開放性，這樣才能使企業的生產經營環境與企業面臨的現實環境之間的差距進一步減小，強化預算管理在企業內部控制中的有效性，提升預算管理對加強企業內部控制的作用，從而切實加強企業內部控制。
（三）合理控制經營活動以便提高經濟效益
為了強化預算管理在企業內部控制中的作用，就要合理地控制企業的經營活動。首先，企業內部控制過程中要建立成本控制體系，積極有效地實行成本管理責任制。對企業成本進行控制依據的是企業預算管理中規定的成本目標，即在企業的日常經營活動中對員工的勞動耗費進行及時調整并且采取有效的約束，出現偏差及時改正，使預算管理規定的成本目標得以順利實現，有利于企業成本不斷降低。其次，是對企業內部原材料的采購價格進行預算管理，企業對原材料的采購價格的高低直接影響采購成本的多少，企業內部控制中預算管理對原材料的采購價格會或多或少地出現一定的偏差，關鍵因素是企業內部采購人員對市場信息掌握不到位或者是與供應商提供的信息不對稱所導致的。企業可以實行較為公開化的采購方案，例如采取招標采購，目的是利用大量的不同供應商之間的競爭來獲得價格利益。最后，是對企業原材料消耗的管理與預算。在企業的生產活動中，生產產品是最主要的活動，而原材料在產品成本中占的份量很大，這就需要企業內部控制進行合理的預算，制定各項原材料的消耗量，然后限定原材料的供應，盡可能地降低對原材料的消耗，在提高企業環境效益的同時提高經濟效益。
五、結語
綜上所述，預算管理是一種高效的控制管理方式，對于解決企業內部控制問題發揮著至關重要的作用。預算管理和企業內部控制之間互相促進、協同發展以及相輔相成，企業通過預算管理將戰略目標轉換成更適合企業發展的預算目標，借此引導企業的各項生產經營活動；同時，預算管理在強化企業內部控制中還需要有一定的措施來積極更新觀念。對預算目標在經營活動中所取得的業績進行科學合理的考核，在一定程度上反映了企業內部控制的最基本要求。建立健全企業內部控制體系，使預算管理在加強企業內部控制中真正發揮重要作用。
作者：常海 許轅軒 單位：江蘇省鎮江市供電公司 中國通用技術（集團）控股有限責任公司
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