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淺談經濟責任審計范文1
關鍵詞：經濟責任審計；方法；綜合審計
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673－291X（2011）20－0148－01
一、專業審計方法
（一）實質性測試方法
查賬的方法有很多種，經常使用的有詳查法、抽查法、審閱法、復合法、核對法、盤存法、函證法、觀察法、鑒定法、分析法、推理法、詢問法、調節法等等，這些方法都屬于實質性測試方法。下面就介紹幾種常用的方法。
1.詳查法。詳查法也稱精查法，是指對被審查單位被查期間的所有經濟活動、工作部門及其經濟信息資料，采取精細審查程序，進行周詳的審核檢查。詳查法是審計檢查的方法，是按檢查手續對檢查方法的分類。
2.抽查法。抽查法也稱抽樣審計方法，是指從作為特定審計對象的總體中，按照一定方法，有選擇地抽取一部分資料進行檢查，并根據其檢查結果對其余部分的正確性及恰當性進行推斷的一種方法。抽查法是審計檢查的方法，是按檢查手續的粗細對檢查方法的分類。
3.詢問法。詢問法也稱面詢法，是指針對某個或某些問題通過直接找有關人員進行面談，以獲取必要的資料或對某一問題予以證實的一種審計方法。詢問的方式：一是個別詢問；二是集體詢問。詢問的策略：主要包括創造適宜的詢問氣氛，恰當地提出問題并注意詢問技巧等。應用時應注意以下幾點：（1）應有兩人以上審計人員在場；（2）對詢問對象、詢問內容要予以保密；（3）要認真做好詢問筆錄，并在詢問結束時交被詢問人簽名；（4）對涉及多個當事人的詢問，應單獨并同時進行。
（二）符合性測試方法
主要用于對內控制度的測試，其主要內容：一是對企業現行內控制度進行認真地檢查或測試，以確定其是否存在；二是檢查或測試現行制度是否有效執行或能否達到預期結果。
1.健全性測試。健全性測試是指審計人員按照會計制度、財務制度等有關規定，檢查企業各個業務環節是否建立了內部控制制度，或采取問卷方式，借以判斷內部控制系統不應缺少的控制在業務中是否存在。
2.有效性測試。是指審計人員通過檢查證據、重新處理和實地觀察等方法，對已經建立內控制度的業務進行的檢查。通過對某一類型或子系統的業務測試，檢查該業務有沒有按照規定的方式處理。
二、綜合審計方法
（一）邊實施、邊總結、便推開的方法
對于一個較大型的被審計單位、特別是初次審計的，要按照審計方案確定內容及分工，對一個項目或每個項目的其中一個方面，在規定的時間內進行試點，在試點審計過程中要掌握規律的東西，注意總結經驗和教訓，在此基礎上全面推開工作。
（二）審計與鑒定相結合的方法
一是采取審計機關與社會審計組織聯合審計方法，隨時遇到問題隨時解決；二是被審計單位審前要進行資產、負債、損益鑒證，否則難以搞清企業的家底。
（三）審計與座談相結合的方法
實踐證明有很多賬內、賬外的情況是通過座談方式發現的、特別是對發現一些重大問題、線索起著不可替代的作用，因此說這個方法很重要。一般應開好三個座談會：一是領導班子座談會；二是中層干部座談會；三是退休職工及一線工人座談會。同時，也可根據實際情況找一些同志單獨談話。但不管采取什么方式，都應圍繞審計內容展開。
（四）內查與外調相結合的方法
在審計中經常遇到一些不進行外調就難以定性的情況，但不一定所有這樣的問題都要進行外調。在條件允許的情況下，對職工反映比較強烈、有關部門非常關注的重要經濟事項，必須進行外調把問題搞清楚。如果因審計手段所限沒有把問題搞清楚，就在審計報告中加以說明，以最大限度地減少審計風險。
（五）查賬與查物相結合的方法
這個方法講的主要是資產盤點問題。資產盤點包括貨幣資金、存貨、應收賬款、其他應收款和固定資產的盤點等。如果不對資產進行盤點，就很難確定賬面資產的真實性。因此，在經濟責任審計中，必須進行存貨和固定資產的盤點。
（六）詳查與抽查相結合的方法
（七）建立檔案與積累資料相結合的方法
淺談經濟責任審計范文2
一、在審計工作中，把握好四個原則
1．客觀性原則。即反映情況和問題要客觀，不能以偏概全。堅持實事求是，尊重客觀事實。
2．謹慎性原則。揭示問題的證據要充分，定性要有法律依據，評價用語規范，語氣中肯，對審計組無法判斷其真實性事項，群眾有所反映的問題，審計難以發現的無法查證的事項等，不予定性，不加評價，采取寫實的辦法，把事情經過表述出來。
3．審計結果與評價相結合原則。堅持審計到哪評價哪，依據審計結果評價，未經審計的事項不作評價，沒有充分證據的事項不評價，不具備審計條件，無法查證核實的事項拒絕評價。
4．突出重點原則。結合所在地區域特點、經濟特色、龍頭產業等進行評價，不搞一刀切，有所側重。
二、具體評價中應突出六個重點
1.評價依據為客觀事實。審計評價應建立在事實的基礎上，依據調查取證所獲得的可靠資料，盡可能用事實和數據說話。
2.評價過程要慎密細致。在審計過程中思想上要重視，操作上要仔細。對審計數據資料要綜合分析，認真研究，仔細琢磨，力求恰如其分，不偏不倚。
3.評價內容要抓住重點。對所掌握的審計事實，要進行適當篩選歸類，以抓住實質突出重點，切中要害，不能事無巨細，陳鋪羅列。
4.評價方法要一分為二。避免有主觀色彩，對被審計者的成績既不能夸大，也不可縮小；對問題既不能隱瞞，也不可捕風捉影。防止審計評價文過飾非，華而不實。
5.評價的范圍不逾越審計職責。審計評價要緊緊圍繞兩辦暫行規定的精神和地方黨政部門頒布的具體實施意見的要求，評價時要時刻記住自己的身份，不屬于審計職責范圍的不評價，與審計無關的事項不評價，審計未涉及的事項不評價，沒查清的疑點不評價，以防止帶來不必要的審計風險。
6.評價語言要注重寫實。語言運用要簡要樸實，不作多余的渲染和修飾。行文要以寫實為主，不作過多議論。
三、在審計評價的內容上注重四個方面
鄉鎮領導任期經濟責任審計工作的前期功夫在“審”，后期功夫在“評”。為此，審計評價除應根據審計現場所取得的書證、審計調查材料和群眾反映并核實的情況外，還應對前任期末指標進行了解和核查，在調整基期指標（僅審計分析時使用）并剔除前任影響因素外，再重點對以下幾個方面的評價：
1.對財政收支狀況和執行國家財政結算紀律情況的評價。通過近幾年的審計，我們發現有些被審計的鄉鎮出于完成“上級任務”和鄉鎮領導的政績等目的，一般在財政決算表中都能求得平衡，但在“平衡”的背后，隱藏著許多虛假的因素：一是以經管站墊支、企業預交等形式代墊稅款，形成虛假財政收入。二是預算內支出改為預算外安排，或者應由預算外資金安排的項目因財政拮據，向外單位變相融資，不列入當年財政決算，從而對以后年度形成負債。三是不合規調入資金以隱瞞財政赤字狀況，使年度財政決算形成虛假平衡。此類情況在審計評價中均應充分揭示，對有些鄉鎮因財政狀況較好，在財政決算時留一手，以期“以豐補歉”的情況，應指出其錯誤行為，肯定其工作實績，作出公正合理的評價。
2.對集體資產使用和管理的評價。鄉鎮集體資產是前任們多年奮斗的積累，確保其保值增值是現任領導的責任。所以審計評價應圍繞集體資產的安全完整、保值增值這一中心進行，具體包括：（1）評價政府直屬企事業單位的生產經營和資產運營狀況，分析評價其資產存量的總量、質量、結構及發展變化趨勢。（2）評價鄉鎮黨委政府在企業產權制度改期過程中作為的合理性、合法性。重點揭示將企業資產低評低估、違規賤賣、變相奉送等使集體資產大量流失的行為。（3）評價鄉鎮直屬機關事業單位資產登記、領用和歸還等管理制度的建立健全及執行情況。
3.對下屬企業事業單位的財務監管和執行財經紀律情況的評價，在審計中我們發現有些鄉鎮財政所“大賬”清清白白，下屬單位“小賬”渾渾濁濁。盡管政府財政十分困難，而下屬單位經費開支卻“出手大方”。形成這一狀況的主要原因一是由于財政監管不力，未能推行“零賬戶”管理，對下屬部門負責人的財權監督失控。二是少數鄉鎮領導為了自己開支自由，方便其在下屬部門消化部分不合規費用，對加強預算外資金管理工作不積極不主動。三是財政、稅務、審計等部門對此類單位疏于日常監督，使其形成逃避管理的“防空洞”。由于上述資金一般涉及金額較大，反映出的問題較多，在審計中主要評價的內容有：資產辦的產權轉讓收入及集體資產管理收益是否納入財政專戶存儲；建房辦按國家政策收取的規費是否按比例上繳，有無坐收坐支行為；農經站、民政所、司法等部門的代收代繳、鄉鎮統籌、上級撥付的專項經費等等是否被擠占挪用。以及集鎮土地開發、房屋建設收益的管理與使用是否符合財經紀律。
4.對鄉鎮領導重大決策和主要發展指標的評價。鄉鎮領導的重要決策應在國家宏觀政策的指導下，經過充分的調查研究和可行性論證，再作出切合實際的有利于鄉鎮經濟長遠發展的行動選擇。在審計中要用簡樸的語言，詳盡的數據和事實對三種類型的鄉鎮領導作出評價：第一種領導凡遇重大決策一切著眼于長遠，在具體實施過程中，他們增收節支，把有限的財力物力集中使用在刀刃上，加強基礎設施建設，改善投資環境，倡導企業創新，鼓勵企業增加產品的技術含量，并在政策上扶持企業加大技改投入，努力培植新的經濟增長點。采取切實措施引導農民進行產業結構調整，增加農民收入，穩定農業生產。雖然，其效果短期內尚難以顯現，當期的主要經濟指標增長速度也不快，但對于當地的經濟發展卻發揮著長遠的積極的影響。因此，審計部門不僅要分析評價“賬面上反映的數據”，還應肯定其“潛績”，倡導繼任者“多栽樹”。第二種領導蕭規曹隨，墨守成規，開拓進取意識不足，成績不大，問題不多，社會經濟發展順其自然，經濟總量徘徊在前任的水平。第三種領導為了自己的政績，不切實際地上一些“達標工程”“面子工程”，項目建成后或空置或利用率不高，花光了多年的積累（比如：用企業產權轉讓收入新建辦公樓、購置小汽車、出國考察等），致使財政赤字（或隱形赤字），企業拖垮，阻礙了當地經濟的持續穩定發展，還給繼任者留下沉重的還債包袱。而且，在主要經濟指標方面大搞數字游戲，弄虛作假，以虛假的政績騙取黨和政府對其的信任。通過我們審計評價，要充分揭示光環下的陰影，不給投機取巧者以可趁之機。
四、充分認識建立和健全任期經濟責任評價指標體系重要作用和意義
經濟責任審計評價評的重點在“工作實績”，對工作實績的評價主要采取對比分析的方法，雖然鄉鎮領導經濟責任審計工作開展已有較長時間，但至今尚沒有明確而統一的規范，而現任黨政領導的任期一般又在三、四年以上，這給工作實績的評價和界定帶來一定的困難。建立黨政領導干部任期經濟責任審計評價指標的重要作用，主要表現在下列幾個方面：
1.建立黨政領導干部任期經濟責任審計評價指標后，審計人員用客觀的數據和指標來反映和鑒定被審計領導干部履行經濟職責、取得工作業績以及工作疵點等情況，可以有效地防止審計人員在審計中對被審計領導干部任期經濟責任的主觀推理、判斷，可以減少和避免對被審計領導干部任期經濟責任發表不恰當的評價意見。
2.通過建立、健全黨政干部任期經濟責任評價指標體系，就可以為經濟責任審計提供統一而適用的評價依據或標準。這樣各個被審計領導干部在領導、組織和領導社會經濟活動能力的強弱及其履行經濟責任的努力程度的差異，就會在具體的評價指標上以數據形式直觀地表現出來，為客觀公正地比較和評判領導干部經濟工作業績的優劣提供了一個量化標準。
3.通過設置黨政領導干部任期經濟責任評價指標體系，運用具體評價指標對被審計領導干部履行任期經濟責任、政績優劣、勤政廉政等情況進行量化，予以評價，就可以為科學、合理地考核任用干部提供重要依據。
淺談經濟責任審計范文3
一、了解行政事業單位內部管理機制
作為一名審計人員首先要了解被審計單位內部管理機制，一個內部控制完善，組織機構設置合理的行政事業單位，涉及到的內部管理機制一般包括：干部選拔任用、科學民主決策程序、工作分配、重要工作審核把關、工作情況監督檢查、工作業績考核評價以及行政問責制度執行、獎懲激勵措施等幾方面。
二、明確行政事業單位內部經濟責任審計相關要素
1、審計主體
包括提出審計主體（審計的授權人或委托人）和實施的審計主體（實際執行的審計機構和審計人員）。
2、審計客體和審計對象
審計客體是指接受審計的經濟責任承擔者和履行者，即行政事業單位內部管理的領導干部。
審計對象是指審計客體的經濟責任，包括審計客體承擔和履行經濟責任而發生的經濟活動的真實性、合法性和效益性。
3、審計范圍
一般包括被審計領導干部擔任被審計職務的整個任期或某段任職期間。
4、組織方式
領導干部任職經濟責任審計應當按計劃進行，每年年底，組織人事部門應根據干部管理監督工作需要，以書面形式向內部審計部門提出審計委托書，提出下一年度領導干部任期經濟責任審計的委托建議。
三、具體事項審計實施范圍內容及方法和步驟
（一）貫徹執行有關經濟法律法規、方針政策和決策部署情況審計
范圍內容
包括貫徹執行黨和國家有關經濟法規方針政策；貫徹執行系統內上級單位的重要決策和領導批示；執行部門有關經濟規章制度和決策部署情況審計。
方法和步驟
1、收集關于被審計領導干部的工作職責以及職責履行情況的相關文件和資料，對被審計單位的工作內容、工作重點和被審計領導干部的中心工作做到充分了解。
2、了解被審計單位及其行業的情況，被審計單位適用的相關經濟法規，被審計干部任職期間黨和國家對該行業系統的具體方針政策適用會計制度。
3、了解領導干部任職期間的總體工作思路，調閱領導干部任職間的事業發展規劃、經濟規章制度、被審計單位年度工作計劃、工作思路、工作總結、年度業務統計資料、個人述職述廉報告，黨組（黨支部）會議紀要、辦公會議紀要，檢查領導干部任職期間被審計單位貫徹執行黨和國家有關經濟法律、法規和方針政策情況。
4、了解被審計領導干部任職期間機構設置及運轉情況。約請被審計單位黨委（黨支部）、辦公室、人事等重要機構負責人，可采取座談、個別訪談等方法。
5、走訪或咨詢有關部門。
（二）重要經濟決策制定和執行情況審計
范圍內容
包括決策調研、咨詢論證、征求意見、決策合法性、會議決定、決策糾錯以及決策責任追究機制。
方法和步驟
1、檢查決策機制的建立健全情況。
2、檢要經濟決策依據的合法合規性。
3、檢要經濟決策程序的規范性。
一般包括重要預算分配管理決策執行情況審計、重要基本建設項目決策執行情況的審計、重要對外投資項目決策執行情況審計、重要國有資產處置決策執行情況審計。
（三）預算執行和其他財政收支真實性、合法性審計
方法和步驟
1、檢查預算編制與批復
2、檢查預算執行
具體檢查包括基本支出必須嚴格按照批準的預算控制，涉及政府采購范疇的事項必須履行政府采購程序，涉及資產管理必須由資產管理部門實施相應的管理和控制。項目支出預算管理應遵循科學論證、合理排序的原則，申報的項目應當進行充分的可行性論證和嚴格審核，分輕重緩急排序后，視當年財力狀況擇優進行安排。
3、檢查非稅收入管理
具體檢查包括立項審批、收費許可證和票據管理、收入征繳。
4、國有資產管理
具體檢查包括固定資產管理、流動資產管理、對外投資管理、無形資產管理，涉及國有資產處置是否履行報批、公開拍賣等相關法律規定程序。
5、政府采購
具體審計包括以下內容：
（1）預算編報
審查部門政府采購預算是否按照預算法和部門預算編制要求編制；審查是否存在已列入支出預算的貨物、工程和服務未按規定編報政府采購預算；審查有無在年中因追加預算、政府采購目錄及標準調整等原因需要補報政府采購項目。
（2）計劃編制
與政府采購預算相比較審查是否存在未按照規定編制政府采購計劃，未及時將采購計劃報送政府集中采購機構等問題；審查是否存在隨意變更采購計劃和計劃外私自采購的行為。
（3）組織實施
審查是否存在將應由政府集中采購機構進行的采購化整為零，或以各種非正當理由轉為部門集中采購或部門分散采購的問題；對于單位自行采購的項目，是否符合自行采購標準，采購程序是否符合相關規定，審查采購方式的確定是否合規，有無將應公開招標采購的項目化整為零，審查招標程序的適當性。
（4）合同的簽訂與履行
（四）預算執行和其他財政收支效益性審計
1、基本支出效益性審計
（1）人員支出的績效審計
根據部門核定的人員編制情況，審查部門的定員定額標準是否合理，有無超編、空編和人頭費膨脹的現象；審查被審計單位人員與機構職能是否配比，是否存在超員、冗員、人浮于事的現象；審查被審計單位關于工資、人員配備等的規定，職業準則、技術規范是否恰當。
（2）公用支出的績效審計
關注被審計單位是否最經濟地利用資源，包括是否遵循了有關財政法律法規，是否采用適當的管理程序，是否建立適當的激勵和約束機制，辦公用品的采購是否貨比三家有無追求高標準和鋪張浪費現象。
（3）項目支出效益性審計
項目立項背景和過程的檢查
審查項目立項是否經過科學的決策程序，是否經過充分的論證，是否與國家方針政策、預算資金支持的范圍和方向相符合等。
項目申報和批復程序的檢查
審查項目實施單位是否按規定程序和要求報送項目申報書，可行性研究報告、支出預算等；是否對立項依據的充分性、項目目標的合理性、組織實施能力與條件、預期經濟效益和社會效益、項目風險等事項進行評審。
項目的實施情況檢查
淺談經濟責任審計范文4
隨著改革開放、社會主義市場經濟發展和審計環境日趨復雜化,審計風險已成為一個無法回避的問題,尤其經濟責任審計的特殊性決定其審計的風險尤為突出。了解、認識經濟責任審計風險的成因,才能在經濟責任審計工作中進行有效的防范,提高經濟責任審計的質量。
1.1產生經濟責任審計風險的內在因素
(1)審計程序的實施不合理。審計機關出于各種主觀或客觀的原因,導致審計機關要在各個階段、各個單位合理分配技術力量,審計人員嚴格實施審計程序進行審計產生一定的困難。一旦簡化了審計環節,減少了必要的審計力量,就會導致審計風險的產生。
(2)審計材料不規范。審計材料不規范,條理混亂,語言不清,詞不達意,不能如實反映客觀存在的問題,或語言絕對化、含義模糊等,都會造成經濟責任審計產生風險。
(3)審計證據不充分、復核不嚴謹。審計復核,也就是后續審計,是審計結果進行的復核和再次檢查,是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復核只是走走過場,相關人員工作態度不端正,工作作風不嚴謹,導致加大審計風險產生的可能。
(4)審計人員綜合素質低。經濟責任審計涉及面廣,要求審計人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經濟管理知識以及相關的政策法規,具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計人員的業務素質不夠全面,嚴重制約和影響審計工作的質量。
1.2產生經濟責任審計風險的外在因素
(1)審計對象的復雜性。隨著經濟管理體制改革的深化,經濟結構的不斷調整,經濟活動日益復雜,而經濟責任審計的難度加大,風險也就隨之增大。在我國人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計單位或領導復雜的社會關系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關系復雜,審計風險就越復雜。
(2)被審計單位內控制度不完善。各單位內部規章制度的建立與執行程序是否嚴格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準確性和可靠性,對經濟責任審計產生一定的影響。
(3)審計技術方法的局限性。審計工作本身在不斷發展,審計技術為了適應審計工作也隨之不斷發展,然而目前的審計技術方法弊端突出,已遠遠不能適應現代審計的要求。
(4)審計法律法規制度的不完善險。改革開放以業,我國的審計法律法規不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應當前經濟形勢和經濟活動的完善的法律法規體制,這就給審計人員的審計工作帶來困難,產生了一定審計風險。
2經濟責任審計風險的防范對策
防范和控制經濟責任審計風險關鍵是提高審計工作質量,避免和預防引發事件,堅持“積極穩妥,量力而行,提高質量,防范風險”的經濟責任審計工作指導原則,采取各種措施對審計質量進行有效的控制,才能提高審計檢查質量和評價質量。通過責任審計風險成因的明確,我們要想防范經濟責任審計風險,就必須采取有力的措施和對策。處理經濟責任審計風險,應從預防階段開始。
2.1建立健全各項法律法規、制度、避免審計風險
經濟責任審計是一種監督領導干部經濟管理行為的有效手段。隨著《審計法》的假改,經濟責任審計制度的確立,經濟責任審計將從由政策推動轉化為法制推動。但是,仍需制定和健全各項法律法規和指標體系,使得經濟責任審計有法可依,執法必嚴,由其重要的是完善審計評價指標體系,這樣才能提高并逐步完善經濟責任審計實踐的規范性,從而使經濟責任審計成為一項對于領導干部的強有力經濟監督形式。
2.2履行相關審計程序,減少審計風險
嚴格的審計程序是確保審計行為合法和審計質量可靠的前提。在審計準備階段,審計立項必須有受托依據,審計方案的編制必須詳細、認真,做好事前調查,深入了解被審計單位的基本情況,下達審計通知書必須嚴格遵守國家經濟責任審計法規的日期要求;在審計實施階段,應貫徹”雙向承諾制度”;在審計終結階段,形成審計意見和出具審計報告前,要征求被審計單位及其領導千部的意見,允許提出異議,并把好審計工作底稿和審計結論的復合關。
2.3有效利用社會審計、內部審計的工作成果
部分工作委托給社會審計執行,以彌補國家審計資源不足的缺陷。利用社會審計的結果資料。國家審計機關應當與相關的會計師事務所進行聯系與溝通,在了解會計師事務所及注冊會計師獨立性及專業能力的基礎上,進一步實施針對性的審計程序,以證實并獲得客觀可靠的審計證據。
2.4加強教育和培訓,增強審計人員風險意識
經濟責任審計要求審計人員具良好的綜合素質、政治修養和道德品質。各級審計機關要提供必要的職業培訓,開展后續教育,組織審計人員進行審計理論研討,審計部門還應培養審計人員良好的審計風險意識,提高其在復雜的審計中靈活、有效的控制各種誘發的能力,正確地對待自各方面的干擾和壓力,為社會主義現代化建設服務。
2.5加強審計風險的理論研究,完善審計手段
各級審計機關應該充分認識到經濟責任審計的重要性和緊迫性,加強審計人員對經濟責任審計風險的認識和理解,從理論上為預防和控制審計風險提供指導;同時,鑒于當前審計手段的落后狀況,要因地制宜、因時制宜進行審計方法的不斷創新,使經濟責任審計工作真正做到國家審計與內部審計、社會審計相結合。
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淺談經濟責任審計范文5
一、加強組織領導，健全經濟責任審計領導機制和工作機制
健全領導機制，是完善經濟責任制度，夯實工作基礎的首要環節，中央兩辦《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》及實施細則、《江西省黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法》下發后，我市及時成立了由市紀委、市委組織部、市監察局、市人事局、市審計局組成的經濟責任審計工作領導小組，并確定了實行定期聯席會議制度，以加強各相關部門的溝通和配合，交流通報經濟責任審計情況，研究、解決經濟責任審計中出現的問題，并對難以進行評價的審計結果進行責任認定。市審計局根據中央、省、市有關文件精神，制定了《萍鄉市審計局經濟責任審計項目管理辦法》，該辦法從經濟責任審計項目的確定、安排、實施、工作質量管理等方面作了詳細而具體的規定，為做好經濟責任審計工作奠定了堅實的基礎。
二、規范審計行為，推進經濟責任審計的健康實施
我市出臺了《萍鄉市政府系統主要負責人任中經濟責任審計實施辦法》、《萍鄉市黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法（試行）》，這兩個實施辦法，主要突出了以下幾個重點環節：
一是通過制定辦法，建立上報和審批制度，完善計劃管理，科學組織等有效措施，使經濟責任審計特別是任中經濟責任審計臨時委托項目逐年減少，經濟責任審計項目計劃工作逐漸步入規范化、制度化、科學化軌道。針對過去委托程序和委托形式不規范等問題，出臺了《萍鄉市政府系統主要負責人任中經濟責任審計實施辦法》規定，縣（區）人民政府主要負責人、市政府組織部門主要負責人（含市政府任命的其他需要審計的事業單位法定代表人）原則上任期內必審一次?！镀监l市黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法（試行）》規定，按照干部管理權限，市、縣（區）組織人事部門、紀檢監察機關根據干部監督管理工作的需要，每年年底前提出下一年度任中經濟責任審計項目的初步打算，由市紀委、組織、監察、人事、審計5部門聯席會共同研究商討確定，再由同級審計機關上報政府主要領導批準后組織實施。領導干部離任審計、擬提拔領導干部經濟責任審計以及其他臨時提請的經濟責任審計，由組織人事部門或紀檢監察機關出具委托書，由審計機關依法組織實施。
二是審前準備階段注重審計調查。由于經濟責任審計具有時間緊、任務重、要求高、風險大的特點，搞好審前調查極其關鍵。因此，在制度設定上注重要求審計人員把握好三點：首先了解、熟悉與審計事項有關的法律、法規和政策，把握好政策界線；其次對被審計對象及所在單位的基本情況進行調查了解，做到心中有數；再次在實施審計之前，聽取組織人事部門、紀檢監察機關等有關部門的意見及建議，以確定審計重點。
三是審計實施階段找準審計重點和切入點。我們在出臺文件操作規程設計上注重抓了以下審計重點：（一）落實科學發展觀，貫徹執行國家經濟政策情況及地方經濟發展情況；重大經濟事項決策制定與執行情況；經濟責任目標完成情況；工商企業發展情況。（二）財政財務收支情況。（三）有關部門的管理情況。（四）遵紀守法和廉潔自律情況。（五）組織人事部門、紀檢監察機關委托的其他需要審計的事項。根據審計重點這一主線，我們摸索了幾個審計切入點：第一從測試被審計單位內部控制制度入手，通過對被審計單位內部控制制度進行綜合性測試，找出薄弱環節，從而確定審計工作重點和工作目標；第二從有關重大經濟決策的會議記錄及會議紀要入手，篩選出被審計領導干部任期內親自決策的重大經濟事項作為審計重點；第三從被審計單位干部任期內制定下發的重大經濟政策性文件入手，作為檢查執行和貫徹國家經濟政策情況的切入點；第四從集體和個別座談了解入手，選擇群眾關注度高的重大經濟活動作為審計工作的審計切入點；第五從紀檢監察部門、組織部門提供的材料及群眾舉報線索入手，確定領導干部個人違反財經紀律及廉政規定的審計切入點。
四是審計終結階段搞好審計結果報告。審計結果報告是實施經濟責任審計的最終成果體現，而審計報告又是審計結果報告的基礎，因此寫好兩個報告是經濟責任審計項目能否達到預期目的的關鍵。
三、注重成果利用，充分發揮經濟責任審計的監督作用
近幾年來，我們與組織部門、紀檢監察部門一直在審計成果利用上反復討論研究，不斷探索創新方法和經驗，在今年4月出臺的《萍鄉市黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法（試行）》中對審計結果的利用作了原則性的規定，并同步出臺了《關于在干部選拔和監督管理工作中充分運用經濟責任審計結果的意見》。該意見中明確規定：按照“凡動必審、考審同步、市縣聯審、先審后提”的原則，把經濟責任審計工作與干部選拔任用工作緊密結合起來，加強對經濟責任審計結果的利用，把經濟責任審計結果作為干部選拔任用、監督管理的重要依據。實行“凡動必審、考審同步、市縣聯審、先審后提”制度，并單獨出臺干部選拔任用和監督管理工作中充分運用經濟責任審計成果辦法的做法在全省屬首創，得到了上級部門的充分肯定和好評，《中國審計報》、《江西日報》、《審計與理財》對此專門進行了報導。
（一）堅持“凡動必審”，是指對按照《萍鄉市黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法（試行）》需進行經濟責任審計的領導干部在辦理提拔、交流、調整等任免事項時，必須進行離任經濟責任審計。（二）實行“考審同步”，是指將經濟責任審計工作與干部考察工作結合起來，在考察成果中直接體現、利用審計結果。（三）推行“市縣聯審”，是指對擬提拔為縣級領導干部的鄉鎮和縣（區）直部門主要負責人的經濟責任審計，由市委組織部委托市審計局直接派出審計組或派人員指導縣（區）審計局審計組對提拔對象進行審計，審計組直接向市審計局負責并報告工作。（四）做到“先審后提”，是指對擬提拔任職的領導干部，需在正式任職前進行經濟責任審計。
在推行“凡動必審、考審同步、市縣聯審、先審后提”的基礎上，對運用審計結果又作了進一步具體規定。
（一）審計部門應及時向組織部門提交審計結果報告，對領導干部履行經濟責任情況作出審計評價。審計評價應當肯定領導干部在經濟管理和財務管理工作方面取得的成績，并指出被審計單位和領導干部存在的主要違法違規問題，準確界定領導干部應當負有的責任。
（二）組織部門要把審計結果報告歸入領導干部個人檔案，作為領導干部提拔、交流、調整的重要依據。經審計，沒有發現問題或存在一般性問題但不影響正式任職的，予以正式任職；問題較嚴重的，經查實后，取消任職決定，交由有關部門按相關規定進行處理。
（三）紀檢、組織等有關部門應對審計中發現和反映的主要問題進行核查。經查實后，根據問題性質、情節輕重和責任大小，及時作出相應處理。
四、加大執行力度，經濟責任審計工作成效顯著
淺談經濟責任審計范文6
關鍵詞：公立醫院 內部經濟責任 審計 問題 對策
一、醫院經濟責任審計的特殊性
經濟責任審計主要針對的審計對象是醫院領導干部，是對其在任職期間及職權管理范圍內所擔負的經濟責任進行審計審查。審計內容十分廣泛，不僅涉及到其管理和資金的使用，還包括因資金運作而做出的決策、制度貫徹落實及相關活動等。同時，開展經濟責任審計不僅是審計部門的自身法定職能，還是醫院監督管理干部的重要手段之一，審計結果直接與干部獎懲、任用、選拔掛鉤。醫院經濟責任審計包括醫院內部審計和政府審計部門開展的專業審計。無論是審計主體、審計內容，還是其審計的目的都具有特殊性。
二、醫院經濟責任審計的意義
（一）開展醫院經濟責任審計能有效促進醫院經濟效益和社會效益不斷發展
醫院有著豐富的衛生、人力等資源，通過經濟責任審計，能夠促使各級領導進一步優化醫院資源配置，不斷提升醫院管理水平。醫院的經濟責任審計，是貫穿于各級領導整個任職過程中，也貫穿于醫院整體的經營活動過程中。因此醫院開展內部審計，不僅有利于醫院發現自身管理的薄弱環節，不斷改進自身經營管理中的不足，同時還有利于醫院領導自我約束，不斷提升自身的經濟管理水平，作出正確的決策，從而促使醫院能夠更好地適應市場競爭機制，形成良好的醫療衛生管理體制，促進醫院經濟和社會效益良性發展。
（二）開展醫院經濟責任審計能夠有效的加強醫院的內部監督力量
醫院開展經濟責任審計，是對醫院內部監督監察的一種創新。通過對醫院各級領導干部的經濟責任審計，能夠更好地考察使用干部，從根源上起到了防腐的作用。同時，醫院采用的公開選拔、競聘等干部選拔機制，需要用審計等手段進行必要篩選監督，確保選擇的干部能夠更好的履行職責。對于調離、退休的干部來說，也能夠更好地掌握其任職期間的工作情況，更能合理評判其經濟責任。通過審計監督，能夠更好地落實好黨風廉政責任制，有效加強醫院內部各項監督，杜絕各種違規違法行為的發生。
三、醫院經濟責任審計存在的問題
（一）對醫院經濟責任審計認識和審計人員素質還有待進一步加強
目前，雖然大多數醫院開展了內部審計，但是有的領導對內部審計的職能和意義卻了解不深，重視程度不夠，加之缺乏專門的審計人才，多是由財務人員兼任，且從事審計工作的人員素質不高，加之缺乏相關的培訓學習，導致醫院內部審計無法發揮其重要作用，不能有效開展各項審計活動，也影響到了其結果的公正性和客觀性。另外，還有少數人，法律觀念意識不強，沒有認識到審計工作的嚴肅性，對待工作不嚴謹，甚至，發生違法違規行為，例如有的管理者對流失的固定資產，進行財務核銷處理，而不追究相關人員責任，使資產盤點成為形式，造成了十分不利的影響和審計風險。
（二）醫院內部審計制度、機構有待進一步完善
醫院的內部審計內容龐雜，如考核業務科室領導的工作完成情況和醫療資源利用情況，醫院職能部門領導的運行成本使用情況和財經紀律遵守情況等等。雖然很多醫院雖然制定了內部審計制度，但是還沒有形成一套相配套的、較為完善的審計程序和模式。
（三）醫院經濟責任有待進一步明確
經濟責任審計工作不同于其他財務工作，是一項風險系數高的工作，因為它要評定的不僅僅是業績，更重要的是對責任人的評定，評價不當可能影響被審計人的前途等等。但是目前大多數醫院都缺乏一套較為明確的責任劃分體制，對醫院領導，特別是涉及較多崗位的中層領導干部以及一些業務繁忙的科室，都沒有明確的落實崗位經濟責任制，忽略了對諸如固定資產監管等經濟方面上的監管。這就造成了權力和責任不清，固定資產浪費流失嚴重，而且一旦出現問題，無法清楚的界定責任，加上審計手段、會計信息、內控系統等不完善，給審計工作帶來了不必要的麻煩和較高的審計風險。
四、強化醫院經濟責任審計的對策
（一）進一步提高思想認識，強化領導，提高審計從業人員素質
醫院領導應該進一步強化對醫院審計工作重要性的認識，充分認識到它對促進干部履職盡責的重要意義，真正將審計結果與干部監督聯系起來。要將經濟責任審計列入重要議事日程，保證審計工作的客觀性和公正性，促進審計工作更加科學化、規范化，充分發揮其在醫院發展中的重要作用。同時要強化專業人員配備，并加強對審計從業人員的培訓，強化審計工作人員的責任意識和法律意識。而作為審計從業人員自身，也要不斷提升自身業務水平，為醫院領導作出正確的經營決策提供依據，合理評價領導管理效益。另外，在審計過程中要時刻保持客觀公正，不做的違法違規行為。
（二）進一步完善醫院經濟責任審計制度和機構
醫院要嚴格執行所國家和單位內部所制定的審計制度，認真履行相關審計程序。要按照“先審計后離任”的原則，嚴格組織任命程序。要全面開展審計工作，除了開展效益審計，還要開展其他相關審計，并依據審計結果，對醫院內控制度、財務制度的嚴密性、科學性和適用性進行評估測試，及時提出相應的改進意見，促使醫院各項規章制度能有效進行，使內部審計充分發揮其約束核心作用。同時要成立專門的審計機構，明確審計部門的責任與權限，配備相應的專業審計人員，確保醫院各項經濟責任審計工作的獨立性，充分發揮審計部門的權威性，有效控制財務風險。
（三）進一步建立健全審計評價標準，明確經濟責任制
醫院要根據各部門職能，進一步明確經濟責任制，明確在財經管理中各級領導的權力和責任，不斷健全醫院經濟責任審計體系。通過對各級領導在任期內經濟責任指標完成情況的審計，進一步強化醫院各級領導的責任意識，促使各級領導不斷提高自身經濟管理水平和廉政管理，為更好地進行經濟責任審計創造良好的氛圍，也為責任追溯打下扎實的基礎。
參考文獻：