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公司內部控制范文1
近年來國內外出現了一系列大型集團公司經營失敗與舞弊的案例，國外的有安然、世通、帕馬拉特，國內的則有亞細亞、中航油等等。這些案件如此集中地爆發，引起了專家學者們對集團公司經營與管理問題的思考。最后經過冷靜的分析，人們發現內部控制的缺陷是導致這些問題的主要原因之一。企業的誠信受到普遍質疑，全世界的企業借此掀起了一股強大的完善內部控制的風暴。2002年，美國政府為根治上市公司財務造假帶來的不良影響，頒布了《薩班斯一奧克斯利》（Sarbanes一Oxley Act of 2002，以下簡稱“SOA”法案）法案，該法案對上市公司觸動最大的，是它的404條款，條款規定：上市公司需自行評估其內部控制的有效性，揭示內部控制的重大弱點，并將評估報告寫入公司年度財務報告。同時，條款還規定：公司聘請的審計師要核實管理層做出的評估，并另行提出獨立報告。
2004年，COSO委員會又在《內部控制—整體框架》的基礎上了《企業風險管理—綜合框架》，把內部控制從“過程觀”提升到了“風險觀”，內部控制成為企業經營管理的重要組成部分，成為全世界學者們紛紛探討研究的熱點話題。
一、集團公司分析
（一）集團公司的概念和特征
集團公司，是為了一定的目的組織起來共同行動的團體公司?！豆痉ā分胁]有“集團”一說，只有有限責任公司和股份有限責任公司的提法。集團公司的形式最早出現于1889年，是指以母子公司關系為基礎的垂直型組織體制，其本質特征是以母子公司關系為代表的控股制。
總結一下，集團公司具有以下幾點特征：（1）集團公司自身具有獨立的法人地位。（2）集團公司由一個母公司和幾個子公司組成。（3）集團公司的母子公司之間主要以股權、產權為聯結紐帶。（4）集團公司是由母公司不斷擴張裂變而成的。
（二）我國集團公司存在的問題
鑒于我國集團公司形成和發展中的獨特性及更多非市場因素介入，我國集團公司發展中面臨了一些問題：集團公司治理結構不規范、不完善，公司產權關系不清，會出現內部人控制的局面；沒有建立規范的決策、執行、監督機制，激勵和約束制度不夠完善，企業文化不夠堅實；母子公司的管理體制不明確，集權和分權的關系模糊不清，財務控制失效。
二、基于內部控制五要素對集團公司內部控制的研究
（一）集團公司內部控制五要素
我國集團公司的內部控制也采用五要素法，這五個要素雖然與單個法人企業內部控制的要素名稱相似，但其內容和控制方式是不同的。
1.控制環境
在集團公司中，內部環境主要是指集團的文化、組織結構、管理體制以及母公司管理層的營運風格、管理哲學、風險理念、風險偏好、控制意識等。與單個法人企業相比，由于母公司、各子公司的業務類型、經營模式以及組織生命周期
都不盡相同，所以在集團公司內部控制的過程中，母公司應認真分析各子公司內部環境的差異性和層次性，使能夠的精確的找出差異化的控制程度和控制方法。集團公司能在一個穩定的控制環境中成長，是公司發展的基礎。
2.風險評估
集團公司是一個多法人聯合體，母公司、子公司各自面臨著不同的風險，因此風險控制也不完全一致。與單個法人企業相比，各子公司面臨的風險具有顯著的外部性，母公司可將某一子公司的部分風險損失轉移給另一子公司，這是因為集團公司具有資本權威性，他們所關注的風險是集團整體水平風險。因此，在各子公司遇到針對自己風險做出內部控制的同時，母公司會考慮到集團的整體風險，并將其控制在可控范圍內，從集團公司總體的角度重新計量風險并進行組合。
3.控制活動
集團公司是以股權資本關系為主要聯結紐帶的企業組織形式，體現了與單個企業顯著不同的產權特征。集團公司對下屬企業的控制活動是通過資本控制來完成的。因此，就必須將內部控制滲透到企業的財務管理和資金運動中，強化對下屬企業財務管理和資金運動的過程控制。在日常工作中，由于財務的重要性，所以必須對財務的控制過程嚴加管理。集團公司看重的是整個集團的利益，會將聯系整個企業的資本作為控制活動的關鍵，達到控制和減少風險，改善財務狀況，擴大財務成果的目的。
4.信息與溝通
與單個法人企業相比，由于集團公司組織結構的特征，使存在著更嚴重的信息阻塞和信息不足的現象。在集團公司中，上層和下層之間很難雖信息的傳遞與溝通達到百分之百的效果，時常上層高管人員的命令，流下來后會出現信息的時效性，而下層員工的反饋信息更不能很好的被管理層所知。因此，信息與溝通在集團公司內部控制中的作用更加重要。一般來講，溝通體系的建立還有助于提高子公司行為的透明度，減少它們的機會主義行為，從而規范它們的活動，使子公司之間、子公司內部各部門之間形成相互制約的關系。完整而有效地溝通體系，還能為正確的控制活動以及風險評估帶來良好的效用。
5.監督與評價
集團公司的子公司遍布，必然帶來了監督和評價的難度。不同子公司的經營行業、生命周期等內容的不一致，進一步增加了監督和評價的有效性和公允性。所以建立一個科學的評價體系對集團公司來說是必須的，更是要隨著企業的管理的需要而增加相應的監督與評價體系。由于集團公司是復雜性較高的組織結構，其內部控制體系中的監督和評價也顯得更為復雜，更需要我們不斷地研究與總結。
（二）集團公司內部控制現狀分析
公司內部控制范文2
1、保證會計信息及其他各種管理信息的正確性和可靠性。正確可靠的信息是企業經營管理者了解過去、控制目前、預測未來、作出決策的必要條件。內部控制制度通過制定和執行業務處理程序，科學地進行職責分工，有效地防止信息收集、處理錯誤和弊端的發生，保證會計信息的正確性和可靠性。
2、保證國家的方針、政策和法規在企業的貫徹實施。貫徹執行國家的方針、政策和法規，是企業進行合法經營的先決條件。完善的內部控制可以對企業內部的任何部門、任何環節進行有效的監督和控制，對所發生的各類問題能及時反映、及時糾正，從而確保國家方針政策和法規得到有效的執行。
3、保護企業資產的安全、完整及對其有效使用。完善的內部控制能夠科學有效的監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環節，從而確保財產物資的安全完成，并有效的糾正各種損失浪費現象的發生。
4、保證企業各項生產和經營活動有序的高效進行?？茖W的內部控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業生產經營活動有序、高效地進行。
5、保證企業達到更大盈利的目標。通過制定科學的內部控制制度，盡量壓縮、控制成本費用，減少不必要的成本費用，以求企業獲取更大的利潤。
二、煙草行業企業內部控制的現狀
隨著行業組織機構調整步伐的加快，聯合重組后企業的資產越來越多，業務流程越來越復雜。一些總廠管轄的分廠不僅跨地區，甚至跨省份；取消縣級公司法人也對地（市）級公司的效率和內控的有效性提出了新的挑戰，客觀上即要求企業經營者不斷提高主體經營管理能力，更要求企業加強內部控制、建立自我約束的管理機制，防范內部風險。
國內煙草行業企業一般都在一定程度、一定范圍內建立了內部控制制度，其基本業務的內部管理是有章可循的。但還是有相當一部分企業未意識到內部控制的重要性，對內部控制存在許多誤解，甚至概念模糊，治理結構先天不足，再加上內部控制固有的局限性，使企業內部控制薄弱，業務隨意性大，缺乏有效的監督機制。主要表現在：業務決策人員與經辦人員沒有很好地分離制約，存在業務授權（管理職能）、業務執行（保管職能）、業務記錄（會計職能）、業績檢查（監督職能）兼容現象；重大事項的決策和執行沒有很好的分離制約，存在無標準操作現象；財產清查沒有制度，“家底”不明確；內部審計沒有制度，該設的內審機構不設，該配的內審人員不配等，使管理力度層層遞減，管理效應層層弱化，從而造成企業競爭力降低，經濟效益下滑。
三、建立企業內部控制制度的原則
內部控制是一種與實踐聯系相當緊密的管理手段，在建立健全內部控制制度時既不能閉門造車，也不能生搬硬套，應結合煙草行業的具體情況，真正建立一套符合行業發展和管理需要的內部控制機制。具體講，應符合以下原則：
1、以法律為準繩原則。內部控制制度必須符合有關法律法規的規定，體現法律法規和政策的要求，以保證控制系統的權威性。企業的一切行為必須限制在法律法規的框架內，內部控制系統的建立也是如此。某些單位就內部控制本身來講可能是嚴密有效的，但違背了合法性這一大前提，是為法律所不容的。
2、體現內部牽制原則。即每一項業務活動，都必須經過具有互相制約關系的兩個或兩個部門以上的控制環節方能完成。比如：在銷售業務活動中，發票開具環節由財務部門人員處理而不是銷售部門的人員處理，目的在于增強牽制作用。
3、體現全面控制原則。全面性原則：一是指內部控制的觸角滲透到單位各項業務活動過程和業務各個操作環節，覆蓋所有的部門和崗位；二是指企業的內部控制應貫穿于生產活動的全過程，必須全面規范企業的各項經營活動，使企業業務活動的各個方面都有章可循，形成一個完成的，互相補充、互相協調的內部控制制度體系。
4、以成本效益原則為指導。企業最關心的是經濟效益，如果單純從控制的角度來考慮，參與控制的人員與環節越多，控制措施越嚴密復雜，控制的效果就越好，其發生的錯弊現象就越少，但因控制活動所造成的控制成本就越高。因此，在設計內部控制時，一定要考慮控制投入成本和產出效益之比，只對那些在業務處理過程中發揮作用大、影響范圍廣的關鍵控制點進行嚴格控制。選擇關鍵控制點是實現少花費而高效率控制的重要途徑。
5、制度要具有相對穩定性和連續性。既要保證內部控制的穩定性，又要使內部控制制度在實踐中得到補充、完善。
四、建立煙草行業內部控制制度的方法
1、加強行業“國家利益至上”價值觀的培養和優化。建立煙草行業內部控制制度是堅持和維護國家煙草專賣制度的本質要求。國家局姜成康局長不同場合多次講到，煙草行業沒有自己的特殊利益，全行業必須牢固樹立國家利益至上、消費者利益至上的共同價值觀，要把切實維護國家局利益、消費者利益作為煙草工作的根本出發點和落腳點。這既是《煙草專賣法》的根本要求，也是嚴格行業自律必須始終遵循的行為準則。中國煙草組建以來的發展實踐足以證明，什么時候行業內部監管工作抓的緊，抓的好，什么時候發展就做的好，哪個單位內部監管工作做的好，哪個發展就更快。加強行業內部控制制度，關鍵在于引導員工牢固樹立國家利益至上的共同價值觀，提高效率和加強自律，自覺規范風險。
2、開展建章立制，搞好內部控制制度的創新。依據國家的法規政策，認真分析解剖煙草行業存在的問題，抓住改進和改善企業管理水平和管理效率這個中心，圍繞減少企業風險，提高企業經濟效益和贏利水平這個核心，制定本企業內部控制制度或具體的實施辦法。此類制度應該從定崗定員、明確崗位職責、完善內部牽制制度入手，按照依規經營的要求建立內部控制制度，做到財產管理制度健全、會計信息真實。同時要考慮效益大于成本的原則，既不能因為內控制度不健全對企業產生負面影響，也不能追求盡善盡美造成無限制支出。
3、敢于尋根溯源，自我揭短，找準失控環節，明確自控重點，培育自我約束的自控能力。由于行業各企業職工的思想觀念和素質、經營管理者的管理理念和管理水平、經營狀況和管理狀況、內外部環境條件等諸多方面的差異性，企業內控的任務、內容、主要環節和重點不盡相同。因此。要在國家有關政策法規的指導下，一切從本企業的實際出發，科學而準確地確定自控重點和自控目標。就企業的共性來講，通常應緊緊圍繞財務計劃與預算、工程預算與管理、產品成本和營銷成本、物資采購的計劃與采購質量、資產的管理與清查、費用計劃的管理與費用支出、費用報銷的審批程序、內部審計的監督內容和監督程序，以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等經營活動方面，確定企業自控的重點和自控目標。尤其是財務預算、產銷成本、貨款回收、債權債務清償、費用支出，始終是內部會計控制的關鍵環節和重點目標。
4、搞好內部會計制度的體系建設，發揮各系統內控的職能作用。內部控制貫穿于企業經營活動的各個方面，只要有企業經營管理和經濟活動，就需要完善內控制度。
（1）建立內部會計制度領導小組。按照《公司法》的要求，結合自身特點建立適合企業內部控制需要的職能機構。如董事會，監事會、總經理等職責分工與制約的組織框架。董事會下可以設立包括審計委員會在內的若干專業委員會，作為實施決策和內部控制的支持機構。要發揮董事會在內部控制中的核心作用保證董事會在決策、監管過程中的獨立地位。杜絕高層管理人員交叉任職，防止在資金調撥、資產處置、對外投資方面出現問題。
（2）充分發揮內部審計部門在內控中的監督作用。內部審計機構應直接受董事會或者總經理領導，以保持其獨立性和權威性。內部審計工作的職責不僅包括審計會計賬目，還包括稽核、評價內控制度是否完善和各職能部門執行指定職能的履行效率，并向企業最高管理部門報告內控制度的執行結果，從而保證內控制度更加完善和嚴密。
（3）充分發揮社會中介機構和政府監管部門的監督作用。會計師事物所在審計中，通過評價單位內部會計控制制度，可以及時發現和控制審計風險，減少因決算報表存在重大錯誤或漏報而導致發表不準確審計意見的可能性。應逐步建立和完善相關的法律法規，引導行業企業從內控機制和完善制度兩個方面建立和完善內部控制，規范企業行為，防止會計信息失真，杜絕資金往來、對外投資、資產處置中的違法亂紀行為，確保各項經營活動中的有效進行和資產的完整，防止欺詐和舞弊行為。
公司內部控制范文3
【關鍵詞】投資公司；內部控制；機制；研究
投資公司的內部控制有別于其他行業公司，它的內部控制機制不僅僅關系到其公司本身的經營活動的控制，也關系到對投資項目和企業的部分活動的管理。因為投資公司的項目不由其自身掌控，且投資項目經過的環節和程序較多，這就是使得其在經營管理過程中具備較大的風險，如果風險一旦發生，就會直接影響投資公司的整體資金實力，嚴重的話甚至會導致公司破產，因此就必須要構建合理的內部控制機制來強化企業對資金的控制和對風險的有效規避。下面文章就針對投資公司的業務活動的流程階段來進行研究其內部控制機制。
一、投資公司投資項目初始階段控制
在我國現代企業內部控制相關規范標準上就提出了投資項目立項是對投資項目控制過程中的首要控制環節，也體現出投資項目初始階段審查和決議控制的重要性和必要性。投資公司對投資項目初始階段的控制主要從其投資項目的審核和項目可行與否兩個方面進行控制。
一方面，投資公司必須要對所投資的項目組織審查工作小組來進行評價分析其項目的投資潛力和市場環境。審查工作人員通過對投資公司資金實力、運行狀況以及投資目標進行了解核實之后，再對其所投資項目及公司的目標是否達成一致，然后在此基礎上整合投資項目的資金、人才和技術等資源，確保投資項目準備工作就緒。另外也要注意投資雙方對投資項目的預定方向和目標是否統一、明晰，要保證投資項目符合市場發展趨勢和國家宏觀政策。
另一方面，投資公司也要對其投資項目目標的可執行性和可達到性進行分析，確保投資雙方不會無謂浪費資金和時間。在投資公司對投資項目進行了初步審查之后，就要對投資項目執行細節和相關資源情況進行核算和查證，這也是確保雙方能夠達成合作的重要環節。為了保證投資項目預期效益目標能夠實現，就要對投資項目的取得效益及合法性進行控制。投資公司必須要在調查項目市場發展潛力、項目獲益時效、項目市場發展空間以及相應潛在風險等情況，然后按照一定的盈利指標體系來計算其所獲利潤和要承擔的風險。此外，投資公司也要對項目的程序、手續及融資文件資料情況進行了解，然后結合當地相關經濟政策方針和經濟行業規劃等情況，查實所有資料是否合法、合規。另外，投資公司也要要組織專業的投資項目評審小組來嚴格、科學評估論證其投資項目可行性，也要對其項目的可行性、工程技術、經濟利益、法律問題及風險進行專門獨立評審發表意見，同時承擔評審責任。
二、投資項目規劃決策階段控制
投資公司在審查評估了投資項目的目標盈利及可行性之后，其和管理層就會依據相關資料和情況來對該項目是否投資做決策。決策的準確性和風險性直接關系到投資公司的直接利益和未來發展。投資決策控制的目的是保證投資決策的合理、合法、科學和爭取，有效控制投資決策風險，避免投資業務失敗帶來損失。
投資項目規劃決策的控制也是從兩個方面來進行，主要包括投資項目決策的風險控制管理以及決策機制的監管。
對于投資項目決策的風險主要就是來綜合考慮所有投資信息的情況下，來計算評價其投資項目未來帶來的利益及有可能發生的風險。投資公司會根據投資項目的客觀情況和經營實力來評價其風險因素以及有可能給投資公司帶來的后果，然后調整其預期投資利益，如果風險實在過大，經濟效益卻偏低，投資公司就會合理放棄，對于可以進行投資的項目，投資公司也會想辦法化解或降低投資風險。
對于投資項目決策標準的控制，主要就是對投資項目決策劃分、組織形式及決策方式。投資公司通過對其投資決策的主體負責人，并參考相應管理人員的意見，然后進行民主決議。另外對于參與決策的管理層也要實行責任追究機制和獎勵機制，尤其是對于一些大型的投資項目來說，就更要嚴格注意。在決策責任機制上也要明確其責任范圍及內容，通過實施這種決策制度能夠促使投資公司管理工作者的充分發揮主觀決策能力，從而降低決策失誤的可能性。
三、投資項目執行落實階段控制
在充分全面評價研究了投資項目的效益目標、可行性及下決策之后，就要對投資項目的落實執行階段進行控制，下面文章就進行討論。
第一，要嚴格按照我國內部控制規范標準行事，確保投資項目實施主體結構及財務控制管理結構。首先投資公司就必須根據投資項目情況制定是執行規劃，然后明確劃分其執行內容及執行標準，合理分工，然后要求所有工作人員按章按例處理工作內容。在此過程中，投資雙方必須就財務工作內容進行詳細和全面的劃分其管理結構，明確投資授權范圍和責任義務，保證投資雙方都能夠獨立操作運行，避免產生越權行為和財務矛盾糾紛。
第二，投資公司要收集投資項目的所有詳細記錄和信息，確保其投資記錄的準確性、完整性及客觀真實性。投資記錄是投資公司有效了解投資項目進程的重要資料，也是投資公司考核評價投資收益的憑證。因此，投資公司就要控制好其項目執行信息記錄和收集的過程，把所有財務會計憑證、會議決策記錄、項目執行人員簽字記錄和財務記賬等等所有相關憑據都要收錄好，并詳細核實其資料憑據的真實性、合法性和準確性。
第三，投資公司還要對投資項目實行預算財務控制制度，要求被投資公司詳細編制投資項目的消耗預算明細和賬目，并建立相應的預算指標和執行監督體系，要求被投資公司能夠按照投資預算規定來嚴格控制資金消耗情況，如果一旦有調整也要知會雙方，并取得雙方同意，保證投資項目實施動態監控和調整，促進投資項目能夠規范、順利、科學進行。
第四，投資公司進行擔保業務時，也要按照擔保法律規定來控制其活動。首先投資公司可以通過聘請專業機構來審核其擔保方的資產、經營活動及企業信譽等情況，有效避免擔保風險。對于政府指定的投資項目，如果風險過大，也要對該項目進行合理回避，避免損失。
四、投資項目收益階段控制
投資公司的內部控制機制還包括對其投資項目資金收益的控制管理，主要有其投資資金的配比控制，投資項目資金股權的控制以及資產收益分配的控制。
第一，投資公司必須要建立一定的資產動態記錄和風險預警機制，對投資公司運營情況、市場環境以及財務狀況進行如實記錄和分析，隨時跟蹤報道，確保公司資產管理的及時性和有效性。與此同時，投資公司也可以按照其公司資產對其進行細化，劃分標準，按照輕重緩急來分別控制其項目資產狀況，從而使得投資公司內控機制能夠充分發揮其職能。
第二，投資公司可以通過健全其投資項目的法人治理機制和體系，強化公司對投資項目過程的控制，使得投資方、被投資方以及公司董事會能夠達成和諧統一和內部制衡效果。同時投資公司也要實施項目監督人員和財務責任人員來加強投資雙方的交流，提高投資項目資金使用效益，有利于提高雙方對投資項目的了解和其財務運行的狀況，有利于投資項目資金的良好使用，從而實現對投資項目資金的控制管理目的。
第三，投資公司在對其投資資產收益進行分配時，也要按照轉讓、分配規定來進行。在控制這一活動時投資公司就要對資產轉讓分配市場、相關程序進行研究，確保其資產轉讓分配能夠合法、合理，并且使得轉讓分配過程風險降到最低。同時也要確保自身利益不受損，要嚴格按照所有規定程序執行，避免產生回收糾紛。
五、結束語
雖然比其其他行業公司來說，投資企業的內部控制管理機制更為復雜，但是只要通過對其主要業務活動和實施流程進行細化分項，然后按照各個階段的不同來設置相應的內部控制機制，并規范好相應的工作標準和考核標準，嚴格按照規范和制度管理，然后在投資公司全體員工的共同努力和管理下，一定能夠給投資企業帶來資金的增值和規模實力的提高。
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公司內部控制范文4
如何充分利用上市公司整合內控、內審和紀檢監察的資源優勢，合理使用職能組合、專業組合全面深入履行監督職責，筆者就所在上市企業近年來工作實踐和探索，談談上市公司如何將內審、內控和紀檢工作協同工作，建立綜合監督體系的工作思路。
關鍵詞:
上市公司；內審；內控；協調工作思路
近年來，根據國家財政部等五部委的要求，上市企業須構建內部控制和全面風險管理體系。內控、內審和紀檢工作其本質均屬廣義的監督范疇，都是在建章建制的基礎上，開展事前、事中和事后的監督活動，促進規范，保障企業目標實現。但從實際情況來看，人員配備不足、同一事項多頭監督、所提供的各類材料往往相同等情況，不利于監督工作效率的提高。為解決管理資源相對不足、監督行為重復的問題，不少上市企業將內控管理職能放在審計部門，也有的將內控和風險管理、內部審計、紀檢監察、監事辦職能合并，設立部門合署辦公，統一履行上述職能。那么整合后的部門如何合理使用職能組合、專業組合來更好地履行監督職責，利用專業優勢和工作定位的差異性深入開展監督和管控活動，從而推動上市公司綜合監督體系的建立。筆者結合上市公司的工作實踐和探索，談談內審與內控和紀檢工作協同工作思路：
一、資源整合，加強工作聯動
(一)加強部門內的聯動互補
內部審計與內部控制是相互滲透、相互依賴，最終目的又是高度一致的，內部審計既是內部控制框架的重要組成部分，又具有其相對獨立性，因此內部審計除了開展傳統的財務審計外，內控制度的執行情況也是內部審計的重要工作；同時在上市公司開展的內控日常監控監察以及年度內控自評價活動中，可以將審計人員納入到評價小組成員，全過程參與內控評價，將審計工作深入到業務流程，達到前移審計關口目的；另一方面紀檢工作可以利用內部審計和內控評價的線索，開展效能監察和調查，規范權力運行，也可以參加到物資采購、工程建設等專項審計項目中，這樣無形中也前移了紀檢監察工作關口，消除隱患，有效的預防違法違紀行為的發生。
(二)加強部門間的協同合作
內控、內審和紀檢合署辦公的部門成為公司監督的主角，在開展一些專業性強、涉及面廣、特別是資金集中、權利集中的高風險領域的監督工作時，可作為牽頭組織、有效利用其他專業部門的人力資源開展相關監督活動。如物資采購、人工成本管理等方面，組織充分利用專業優勢，既彌補部門人員不足、專業技能不夠的缺陷，又提高了監督效果，同時參加的部門作為職能管理部門也更有利于發現問題的整改和落實。
二、方法結合，提高工作效率
內部控制是由董事會、經理層和其他員工共同實施的，通過控制環境、風險評估、控制活動、信息和交流、監督五個方面來開展工作；內部審計主要是內審人員審核評價會計信息、財務狀況，以及內部控制系統的健全性、有效性，主要手段是審核、抽樣、座談、調查、復核分析等；紀檢監察主要是承擔著對黨員、領導干部行監督，對違犯黨紀、政紀行為進行懲處的職能，其主要手段是取證、查證、調查、核實。從控制層次上講，內部審計是內部控制的重要工具之一，雖然內控、內審和紀檢工作的側重點和監督手段有所不同，但工作對象和目標一致，監督方法和手段也有重合之處，如詢問、調查、檢查、審核、分析等。因此在工作方法上的有效結合，可避免重復監督，例如：將內控日常監控和日常審計相結合，日常監控關注點是管理流程、制度的全面性、執行的有效性等；內部審計的關注點是指標完成情況、財務規范性，內控制度執行情況也是審計的重點；而紀檢監察對內控和審計發現的問題和缺陷，可根據問題的嚴重程度和發現的線索，超越審計權限和手段的重要事項作進一步的查證和處理，從而彌補內控和審計監督手段剛性不足的局限。
三、信息共享，強化監督效果
良好的內部控制體系涵蓋整個經營管理全過程，包括事前、事中和事后的控制，而作為內控工具的內部審計，也應地將監督范圍前延到事前和事中，更好發揮其在內控體系和風險管理中的監督作用。因此內部審計課針對內控評價發現的缺陷，以風險為導向，有重點的安排年度審計計劃、確定審計重點內容和范圍，來開展進一步的復核分析；而通過日常內控評價以及內部審計中，發現的一些帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，也將結果信息及時與紀檢人員進行溝通交流，紀檢監察可以盡早談話、教育，抓好違規違紀源頭治理，實現教育和預防為主的目標。這樣既彌補了內控和內審對于查出問題時采取的處理手段缺乏剛性的缺陷，同時也彌補了紀檢工作由于人員的限制不可能經常深入到業務中去、不能及時發現和處理一些傾向性、苗頭性問題的局限性。
四、結果共用，形成監督合力
公司內部控制范文5
內控專題評價選題重在精
天下大事，必做于細。內部控制規范體系的建立和實施也不是朝夕而就的，具有全面性和復雜性的特點，需要不斷的修正和完善。如何抓好內控專題評價工作，關鍵在于評價選題要精準，以點帶面，以面帶全。
在實際工作中會遇到某些小問題，就如同鞋底的一粒細砂、如同清湯里掉落的一條魚，問題說大不大，卻著實讓工作進展不順，甚至偏離預期軌道。內控專題評價就是要找出讓工作掣肘的上述方面問題，深入挖掘問題實質，提出解決方案。
專題評價如此，做事亦如此，每個人的時間精力有限，不能眉毛胡子一把抓，而是努力并專注地做好所從事的工作，長時間量變的積累自然會促進工作質量的大幅提升。
內控專題評價重在專業參與
在現代化企業中，分工越來越細化和越來越專業化，公司的每一項業務都不是獨立的，需要各個部門的協同合作。內控工作面臨著業務復雜性的挑戰，要求風險內控人員具有更高的專業勝任能力。
在內控專題評價工作中，A公司物資、營銷、基建等各專業部門從評價指南制定、參與現場評價、內控缺陷認定的全程參與是非常重要的一環，關系到評價工作的質量和深度。廢舊物資和項目結余物資內控專題評價中，如果沒有業務人員的參與，就會如盲人摸象、管中窺豹，盲目而且沒有全局性，很難找到問題的癥結所在。即使發現了問題，也會因為沒有代表性或者不能得到專業角度的解決，而使評價工作和問題梳理流于形式。
正所謂聞道有先后、術業有專攻，內控專題評價工作中，在保持獨立性和客觀性的前提下，應適當借助專業部門的力量，以提高內控評價小組的專業技術水平。
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內部控制的建立、實施、評價和提升，構成有機循環，是一個閉環的管理過程，內控專題評價重在發現問題、解決問題。如果單純為了評價而評價，就會將工作形式化、表象化。只有深入發掘問題的實質，重視評價缺陷的后續整改，才能避免工作一陣風現象，才能有效的不斷完善工作流程，改進工作方式，提升企業現代化管理水平。
公司內部控制范文6
關鍵詞：內部控制；評價；信息披露
近年來，我國上市公司財務舞弊案層出不窮，究其原因，大多與公司內部控制制度執行不力、缺乏監督有關。內部控制制度的建立無疑對企業非常重要，但內部控制制度如果缺乏有效的評價與監督，外部監督將是一紙空文。因此，逐步完善內部控制制度的評價方法體系和建立內部控制信息披露機制對上市公司尤為重要。
一、國內外內部控制評價體系和評價方法的研究現狀
（一）國外現狀
英、美等西方國家在企業內部控制的建立和評價研究方面起步較早。20世紀以來，美國更是在獨立審計領域處于世界前列。2002年，發生了安然等一系列會計舞弊案件后，美國對內部控制制度評價更為重視。2002年7月，美國國會通過了《薩班斯―奧克斯利法案》，該法案是第一部對內部控制及其有效性提出明確要求的法律，美國上市公司的內部控制信息開始被納入強制性的披露范圍。該法案也開啟了一個新的內部控制評估和有效監管時代，是目前世界最具權威的企業內部控制評價準則。之后，日本、歐洲的其他國家和地區，也紛紛效仿美國，先后建立了相關的內部控制評價報告和信息披露制度。
（二）國內現狀
在國內，2008年6月，財政部等五部委聯合了《企業內部控制基本規范》，該規范對我國上市公司和非上市大中型企業內部控制的自我評價報告和會計師事務所的外部鑒證審計都做了明確要求，但缺乏具體的操作指南和實踐指引。此后，我國上市公司內部控制制度的建立和評價披露情況都越來越好。2010年，財政部等五部委又聯合了《企業內部控制評價指引》、《企業內部控制審計指引》和《企業內部控制應用指引》等。從這些規范的內容可見，我國上市公司的內部控制信息評價和信息披露也從自愿性披露逐漸過度到了強制性披露階段。
由于我國內部控制評價和信息披露起步較晚，理論研究和實際應用都處于探索階段，我國還缺乏完整統一的內部控制評價體系，上市公司在內部控制評價和信息披露方面仍然存在著很多問題。
二、我國上市公司內部控制評價和信息披露存在的問題及原因分析
（一）從格式到內容都散亂且缺乏系統性
《企業內部控制評價指引》雖然列示了內部控制評價報告至少應當披露的內容，但內部控制自我評估的實施過程并未列入評估報告披露內容，我國也缺乏類似美國COSO報告如此權威、統一、具有可操作性的內部控制評價標準體系和相應的處罰約束機制。由于對內部控制的理解與認識不統一，我國大多數上市公司的內部控制自我評價沒有遵循嚴格的程序，也缺乏對內部控制實施過程的有效評價和監督，內部控制自我評價報告從格式到內容五花八門，信息散亂，不具有實用性，投資者利用信息比較困難。
（二）內部實施部門和外部審計鑒證都缺乏獨立性
《企業內部控制評價指引》中規定，上市公司可授權內部審計部門或設專門機構（內部控制評價部門）負責內部控制評價的實施工作。但在實際中，內審機構及其人員在行使權力的時候往往受到公司高層的制約，工作獨立性不強?！对u價指引》中強調，委托會計師事務所實施內部控制評價的，實施者不能是為企業提供內部控制審計服務的會計師事務所。而實際上，上市公司往往都與為其提供內部控制審計和咨詢服務的會計師事務所有著千絲萬縷的聯系，有些是由其直接推薦或控制的。這樣，上市公司內部控制評價無論是內部實施還是外部鑒證都缺乏客觀性和有效性。
（三）缺乏對董事會披露責任的具體規定
《企業在內部控制評價指引》中規定了董事會對內部控制評價報告的真實性負責，但在內部控制評價所有規范中都未見到對董事會所負具體責任的描述。而筆者認為，董事會和總經理最應該對公司的內部控制充分理解，積極組織全員評估，找出不足；同時，向投資者和其他信息使用者提供內部控制評估的結果，也是董事會和經理層應當履行的職責。
（四）投資者對上市公司在內部控制評價中披露的信息需求量不足
我們一方面強調上市公司提供內部控制評價信息的有用性，另一方面，我們也必須關注信息需求對信息提供者的刺激作用。目前，上市公司提供內部控制評價信息對于投資決策意義不大；同時，企業內的各級員工沒有充分認識到內部控制信息對于其改進工作流程、降低風險的意義。在一個市場有效的環境下，充足有效的信息需求才能對信息的提供者提出更高的要求，而我國上市公司內部控制評價信息需求量不高直接導致了內控信息供給在質量和數量上改進緩慢。
（五）注冊會計師對上市公司內部控制評價的審計不全面
從《企業內部控制審計指引》中可見，注冊會計師應當在審計報告中對企業內部控制的責任段、非財務報告內部控制的重大缺陷等予以描述和披露。從報告列示的范例看，注冊會計師對企業內部控制評價的內容和范圍應該是內部控制的所有構成部分，而不僅是與企業會計報表相關的內部控制。但在實際的審計鑒證中，由于注冊會計師的專業技能和法律責任等方面的問題，注冊會計師對內部控制評價大多是與會計報表相關的內容評價。而筆者認為，注冊會計師應該對每個業務層面的重要事項設計其控制點，保證執行的有效性，對每個重要賬戶的余額、交易類別和披露都要進行評價。
（六）法律規范和法律監督不健全
目前，我國尚沒有明確的法律規范管理當局不披露或披露了不符合實際的內部控制評價報告時應承擔的法律責任，也未規范注冊會計師如果提供了不符合實際的內部控制評價意見時應承擔的法律責任，這直接導致了上市公司內部控制評價違約成本偏低，影響了上市公司內部控制評價的真實性和有效性。
三、完善我國上市公司內部控制評價和信息披露的建議
（一）從上市公司外部完善內部控制評價規范
1.建立統一的、具有可操作性的內部控制評價體系。我們可以借鑒美國《薩班斯―奧克斯利法案》的做法，建立完善的內部控制評價法律規范，為管理層在內部控制評價的程序、方法、標準和實施過程等方面提供明確的強制應用指引。
2.對上市公司內部控制自我評價報告的格式和內容做出統一且詳細具體的規定。我國應對所有企業內部控制自我評價報告的格式和內容做出更詳細具體的規定和統一要求，在內部控制自我評價報告中，應對報告的審計意見、審計責任及公司內部控制的重大缺陷等內容的披露都做出詳細的規定，以便不同公司的內部控制自我評價報告具有可比性。
3.明確界定公司董事會和注冊會計師對內部控制評價的法律責任。我國上市公司已經披露的財務舞弊案例絕大多數跟公司管理層的違規操作相關。對此，我國應該深入全面地進行關于管理層法律責任的立法及法律責任的研究，引入問責機制，明確界定管理層在財務報告內部控制中的責任，明確不同程度的違規行為（如不披露、披露不實或披露不全等）所適用的司法程序，加強和細化對違規法律責任的認定。也可借鑒《薩班斯――奧克斯利法案》做法，建立一個明確的責任劃分標準和懲罰規范，從根本上遏制管理層舞弊的動機。
4.完善立法，加強對上市公司內部控制自我評價和信息披露的法律約束和法律監督。我們應當借鑒美國的做法，建立一套科學、完整、權威的內部控制評價法律體系，對企業內部控制評價和信息披露進行強制規范和約束并充分發揮證監會、稅務、銀行金融機構和證券交易所等部門的監管作用，尤其加強開戶銀行對企業內控制度的監督。對上市公司不按規定披露內部控制建立和執行情況，或披露虛假的內部控制信息，或隱瞞內部控制重大缺陷，以及會計師事務所出具虛假審核意見等行為，應按情節輕重予以嚴懲。
5.強化對會計師事務所的審計監督。美國的安然事件實際上就是弱化了對會計師事務所的監督而導致的會計師事務所與上市公司聯合作假的事件。我國的上市公司與會計師事務所之間也存在利益關聯。因此，應強化對會計師事務所的審計監督，加大會計師事務所和注冊會計師個人違規操作的成本，發現造假，嚴厲懲處。加強會計師事務所內部控制制度評價人員的職業道德培養和專業技能培訓，使其能廉潔自律，履行審計監督職責。
（二）從上市公司內部提高內部控制評價和信息披露的有用性
1.加強上市公司內部審計部門或內部控制評價部門獨立行使審計職能。借鑒西方國家上市公司的做法，內部審計部門直接對董事會負責，對公司內部控制的有效性進行客觀評價。
2.鼓勵投資者對內部控制評價信息的有效需求。內部控制主要滿足公司投資者的信息需求，對于上市公司來說，缺乏對內部控制信息需求的原因在于法人治理結構的缺陷。而加快機構投資者的培育進程和促使個人投資者走上理性投資的道路是完善法人治理結構、培育有效內部控制信息需求的恰當方式。
綜上所述，上市公司只有不斷地提高內部控制評價的有效性，才可以在一定程度上減少財務舞弊的發生，保證財務報告的真實可靠，從而維護投資者的根本利益。
參考文獻：
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