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內部審計轉型范文1
一是更新傳統觀念，樹立服務意識與理念。內部審計工作的轉型勢在必行，因此搞好內審工作，作為企業及其管理人員來講必須轉變觀念，認真履行監督和服務職能，著眼于預防控制，努力實現向管理效益審計轉變，在促進企業加強管理、加強內部控制和提高經濟效益，推動企業健全自我約束機制、防范經營風險、維護合法權益等方面發揮積極作用。內部審計只有轉變觀念，將審計工作重點轉移到對管理制度和管理行為的關注上，組織開展業績考核審計和風險型審計，才能提高效益，實現內部審計工作的轉型。內部審計必須由關注歷史向關注現狀轉變，由關注結果向關注流程轉變，由事后審計為主向全過程審計轉變，才能實現管理效益審計。內部審計工作就是要通過轉型，來促進企業管理水平的提高，規范企業的經營行為，為企業服務，為企業提高經濟效益服務。企業內部審計是企業經營管理的一項重要工作，是企業經營者為提高經濟效益而進行的一項系統的經濟監督活動，審計與服務是一致的。內審人員要參與企業的經濟活動，更好地為企業經營管理和提高經濟效益服務。
二是增強人員全面素質，樹立自身良好形象。內部審計人員只有從學習、工作和職業道德等方面提高自身的能力，才能打好內部審計的基礎，做好審計工作。要增強學習力。面對目前企業發展的新形勢，要加強學習，深入開展創建學習型組織的活動，要重視對新的法律法規、政策以及新的會計制度的學習、理解和應用。提高工作能力。要樹立工作學習化，學習工作化的理念，努力提高解決審計工作中出現的新情況、新問題的能力，要認真學習、深刻認識、準確把握審計工作轉型的基本內涵、原則要求和重要意義。切實增強工作的主動性和針對性。隨著電力體制改革的不斷深入，各種矛盾日益復雜化，這就需要我們認清形勢，關注熱點，把握重點，協調關系，提高應變能力，當好領導的參謀，真正地做好企業的內審工作，服務于企業的內部經營管理。審計報告是審計成果的重要體現，要提升審計報告的應用價值，不僅要注重審計檢查更應注重審計分析，不僅要注重問題發現更應注重原因分析。提高自身形象。要遵守職業道德規范，不得將其在審計過程中得到的信息隨意進行披露，保證以客觀、公正態度參與審計項目，贏得被審計者的信任和支持。提高審計人員的自身形象，要注重在審計中做到：量力而行、突出重點的審計工作方針，對重點問題查深查透，找出深層次的原因，為領導決策提供依據；堅持實事求是、客觀公正的原則，嚴格處理處罰行為。嚴明審計工作紀律是審計形象和工作質量的保證。
三是明確審計重點內容，拓展審計范圍。實現審計工作由查錯糾弊向績效型、風險型審計轉變，其基本含義是以加強控制、防范風險、提高效益為目標，將內部審計范圍從傳統的財務收支擴展到經營管理的各個方面，評價公司資源利用的經濟性和有效性、內部控制制度的健全性和有效性、防范和化解經營風險措施的可行性和有效性。內部審計的工作重點必須從傳統的“查錯防弊”轉向為公司內部管理、決策及效益服務。內部審計應重點向內部控制評審、經濟責任審計、風險管理審計、經濟效益審計等領域拓展作業。內部審計應立足于公司經營管理的需要，圍繞公司經營管理者關心的問題，以加強公司內控管理、提高公司風險防范和整體效益為中心，不斷提高審計工作質量和效果。
四是轉變傳統工作職能，提高審計質量。內部審計人員應強化風險意識，在審計中以風險為基礎制定審計計劃，從審計準備階段開始就考慮審計風險，并按照風險的高低進行排序和確認，充分收集和分析相應審計業務的資料，并將風險控制在最低水平，從而降低審計人員的審計風險。審計過程中，一般采取問題導向型審計方式。即鼓勵被審部門的人員在審計過程中表述所關心的問題；在編寫審計報告時使用正面而非責難性的措辭，對薄弱環節和存在的問題指明可改進的方法，不簡單地予以暴露；將詳細性的審計建議報告直接送給第一線管理人員，以便及時采取措施，就地改進問題。在編送審計報告時，要注重事實的準確性、清晰性、建議的可行性、內容的重要性及報送的及時性。
五是改進審計手段，合理運用信息系統。信息化程度的不斷提高，對內審技術手段提出了更高的要求。要求審計人員改進審計方法，規范審計程序，采取現代審計手段，提高審計質量，規避審計風險；為了適應社會發展信息化、數字化和網絡化的趨勢，審計工作要加強對傳統的審計方法和手段的變革，大力推進審計信息化建設，要利用現代化的工具開展審計工作，積極推廣應用營銷自動化軟件和審計綜合管理信息系統軟件，要將軟件應用作為審計信息化建設的突破口，把辦公自動化作為審計信息化建設的推動力，把培訓作為審計信息化建設的基本保證，把網絡建設作為審計信息化建設的基礎，力爭將審計信息化建設推向一個新階段。
內部審計轉型范文2
關鍵詞：內部審計；監督模式；審計轉型；內部控制評價
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
收錄日期：2014年10月15日
為順應煙草行業發展的趨勢，保持煙草行業持續、健康、和諧的發展，煙草行業近10年來一直致力于體制改革和經營管理模式的調整，內部常設機構和非常設機構得到充分的配置，內部監督部門和監督機制在體制改革中也得到完善和提高；而內部審計機構作為內部規范管理的組成部分，其監督工作模式也應進行調整，來滿足行業持續、健康、和諧發展的需要。
一、審計模式轉型的客觀需要
首先，審計模式的轉變是行業組織轉型的需要。目前，煙草行業正處于增長型向成長型的轉型過程中，為保障行業組織轉型的順利進行，行業持續開展了整頓規范、同級審計、三項檢查、全面審計等多次專項監督檢查工作，規范管理工作在企業組織轉型中的突出作用逐步得到認可和加強。
煙草商業企業作為煙草行業運行的基本單元，在行業整頓規范工作中具有舉足輕重的意義。隨著煙草外部監督量力量的不斷加強，特別是以互聯網為代表的媒體的發展，煙草商業企業在行業、卷煙零售終端和卷煙消費者之間起到聯系的媒介作用不斷提高，煙草商業企業的市場執法行為、卷煙經營行為的規范程度以及合法性都直接暴露于外部輿論監督之下，也必將對整個行業的形象在較大范圍內產生正面或負面的影響。因此，煙草商業企業的內部控制管理、監督的職能必須按照行業的總體發展思路進行調整和加強，以適應組織轉型的需要。
自2010年起，全行業范圍內開始實施審計委派制，地市級審計派駐辦相繼成立，相對于其他內部規范監督部門，內部審計部門、審計人員在內部監督的獨立性、客觀性方面得到了充分保證；內部審計所使用的審計程序、審計方法、審計依據和標準，均能夠應用到企業組織內部規范管理監督工作中。同時，煙草企業母子公司體制改革和現代企業制度建立之后，內部審計作為企業內部獨立的監督機構，其在企業經營管理中所提供的咨詢和保障服務，在內部規范管理中的作用逐漸提高，因此企業的組織轉型，必將對內部審計工作的模式提出更高的要求。
其次，審計模式的轉變是內部審計發展的需要。雖然煙草行業已經實施了全面的審計委派制，但是目前審計工作的方式、方法、程序還不能完全滿足內部監督的需要，主要表現在：在審計監督的對象方面，仍舊以財務賬目的查錯糾弊為主，重視對財務收支、預算管理、大額基建工程等方面的真實性、合法性的審核，忽視從規范管理角度對內部控制制度的評審和業務經營管理過程和流程的監督，也不重視在效果、效率和效益方面對內部控制實施評價，缺少內部控制評價的標準，也缺乏向內部控制提供咨詢和指導的能力；在審計實施的時間點上，重視事后的合規性、合法性審核，忽視事中、事前監督，審計監督的介入點滯后于業務經營管理活動的實施進度；從目前煙草企業內部審計工作中已實施的拓展審計項目看，重視基礎業務層面的監督，忽視企業管理層面的控制評價；另外，目前審計人員大多是從財務管理部門轉來，在行政管理、卷煙營銷、煙葉生產經營、工程基建、專賣法律等方面的知識欠缺，無法從全局的角度對企業的經營管理進行綜合評價能力。因此，目前內部審計模式已不能適應企業經營管理的需要，內部審計模式需要根據企業的發展進行調整，將以往的集中化審計、階段化審計、事后審計已經轉變為日?；瘜徲?、流程化審計、實時化審計。
二、審計模式的選擇――內部控制評價
內部審計監督模式的調整需要依據企業組織經營管理方式來進行確定。自煙草行業實施工商分離之后，煙草商業企業作為市場經營主體和執法主體，在卷煙流通領域承擔著主要角色。近年來，為規范和維持商業企業在市場營銷和行政管理方面的規范行為，商業企業開始大范圍進行全面質量管理體系的建立和完善工作，過程管理、流程再造、內部控制等管理理念逐步引入到企業的日常經營管理之中，企業對經營管理工作的方方面面進行了系統梳理，符合國家法律、行業規范的質量管理手冊、程序文件、作業指導書陸續建立和完善，相對固化的經營管理業務程序，為審計監督模式的調整提供了便利條件。
隨著系統內審計作業指南的出臺和各項新的審計項目的開展，審計人員對審計監督模式轉變進行了一些探索，流程審計、內部控制評價等新的管理審計理念開始進入審計人員的視野。
1、流程審計。是指內部審計機構在充分掌握企業經營管理業務流程的基礎上，通過系統化、規范化的方法，對內部管理控制和業務流程執行的符合性實施鑒證和評價，發現對企業組織運營效率產生不利影響的因素，提出切實可行的改進建議，幫助企業實現經營管理目標，增加企業價值。是“受托責任”理論和“流程再造”理論相互作用的產物。
2、內部控制評價。按照《企業內部控制評價指引》的規定，是指企業董事會或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。而內部控制是指企業為了提高企業經營管理效率效果、保證資產安全、財務報告可靠性和遵守法律法規而實施的所有程序和政策的總和。
通過比較以上兩個概念，我們可以發現，“流程審計”較“內部控制評價”，無論在范圍上還是在目的上，后者都比前者具有更大的空間和優勢，因此我們傾向于將內部審計的模式確定為：內部控制評價。原因如下：
為滿足現代企業的發展和內部管理的需求，審計目標已從檢查賬目的真實性轉向驗證財務報表的公允性、評價內部控制制度發展，審計人員除了將關注的重點放在財務報告的控制上外，還開始關注企業內部管理的環境、企業內部控制情況、企業經營風險，特別是審計范圍和審計的職能擴大，內部管理控制咨詢服務業務的增加，內部控制評價能夠有效地向企業組織的管理者提供內部管理控制的充足信息，幫助管理者判斷內部管理控制系統是否有效、良好地運行。
（一）內部控制評價與企業發展。內部控制評價的產生和發展，首先是受到現代企業自身內部管理的需要，企業在經營存續期間總是存在必要的內部控制管理活動，就有必要對內部控制的各個環節進行設計和執行實施監督和評價，從而判斷內部管理控制是否存在缺陷，進而得出內部控制管理的效果，形成內部控制評價的結論，并按照相應的結論提出改進的措施，完善內部控制制度，幫助組織實現持續、健康的發展，合理保證組織目標的實現。
能夠有效發揮保障作用的內部控制評價，應覆蓋整個企業內部控制系統；包括服務質量管理、人力資源管理、財務管理、營銷管理、企業文化建設等諸多方面。內部控制評價可依據企業在不同階段提出的發展戰略目標，針對業務經營管理環節設定相應的評價標準，對企業內部各崗位、各環節進行有效的衡量和評價，促進企業經濟、安全、有效地運行，保障企業各項經濟目標得以順利實現。企業通過采取內部控制評價能夠有效地促進企業在內部控制環節上的完善和提高，內部控制不僅是外部的強制性需求，還是企業在成長過程中的自我發展需要。
（二）內部控制評價與受托責任?，F代企業經營管理的客觀條件，帶來了企業經營權和所有權的分離，推動了受托責任的發展。企業經營者與所有者之間存在著信息不對稱的問題，監督受托責任是否得到充分履行，成為企業所有者關注的主要問題，內部審計成為企業內部監督機制的重要組成部分，開始逐漸受到企業所有者的重視，其獨立性和客觀性也得到加強。
由于企業經營管理的日趨復雜，內部審計的監督重點從財務責任向管理責任轉變，協助企業出資人及受審計委員會指派對內部管理控制的健全性和有效性實施客觀、獨立的評價，督促受托人履行受托責任，成為內部審計工作的重點。20世紀末期，經濟的一體化發展，使得風險因素滲透到企業經營管理的全過程，如何幫助經營者建立適當的內部控制來識別、控制、規避經營管理風險、履行受托責任的義務、評價內部控制，也逐漸納入審計工作范圍。
（三）內部控制評價與流程再造。隨著全球經濟的快速發展，企業間的競爭壓力增大，如何向客戶提供滿意的產品或服務、取得市場競爭中的優勢地位，成為企業經營管理者主要關心的問題。
20世紀90年代，管理學發生了一項重大變革，流程再造思想被提出，以業務流程為中心，對企業的經營、管理、營運模式進行重新設計，為適應新的企業營運空間條件，改造原有的業務流程，以便企業適應新的生存條件，實現所有者、經營者的目標。流程再造以一種再生的思想重新審視企業。流程再造理論的核心是使客戶滿意的業務流程，流程分析、診斷、設計是流程再造的重要步驟。這些步驟中就需要對內部控制實施評價，來對現有的流程進行分析、診斷，進而重新設計新的流程。
（四）內部控制評價與全面質量管理。向客戶提供滿意的服務是企業實現經營管理目標的唯一途徑，企業實施以客戶滿意為中心的全面質量管理，以質量為中心，以全員參與為基礎，通過顧客滿意和本組織所有成員及社會受益來幫助企業實現經營目標。內部控制評價同樣需要全面參與，其目的也是幫助企業實現經營目標。
全面質量管理需要企業在經營管理過程中通過PDCA循環，保持持續改進；內部控制評價是以業務流程為基礎評價內部控制的健全性、有效性，全面質量管理的內部審核也是以作業指導書、程序文件、管理手冊對業務流程執行的規范性、合規性為審點，兩者之間在目的、標準、方法等方面具有共性；內部控制評價可以視為全面質量管理的組成部分，借用全面質量管理的思路應用到內部控制評價中去。
通過以上分析可以看出，將內部控制評價應用到煙草企業內部審計實務中，不但拓展了內部審計的廣度和深度，還將包括質量管理在內的其他企業管理理念融入到審計工作當中；能夠構建出以風險為導向、以控制為主線、以規范為目標、以提供增值的順向服務為目的的新審計模式，符合煙草企業對規范工作的要求。
三、內部控制評價的內容
參照前文中內部控制評價的分析，我們可以將煙草商業企業內部控制評價定義為：在市級局（公司）高級管理層授權下，由內部審計部門定期實施，其他相關內部監督機構配合，全體員工參與，對企業卷煙營銷、專賣執法、內部規范管理等方面內部控制有效性進行內部評價，形成內部控制評價報告的過程。下面將對內部控制評價的原則、對象、標準、程序、方法進行分析討論：
（一）內部控制評價的原則。1、持續改進原則。內部控制評價在內部控制實施過程中屬于承上啟下的環節，一方面對現有的內部控制體系進行審核總結，檢查和評價內部控制的措施是否與內部控制目標相偏離；另一方面通過對偏離的原因進行分析，發現內部控制中的薄弱環節，向內部控制進行信息反饋，并通過實施糾正措施和預防措施進一步提高內部控制體系的有效性，保持內部控制在企業經營管理過程中的持續改進。2、成本效益原則。內部控制評價的實施本身就需要消耗一定的成本，企業內部資源分配有限，不可能將大量資源分配到內部控制評價方面，而應是基于風險防范管理意識，來權衡內部控制評價實施成本與經營管理風險降低帶來的預期經濟效益。3、風險導向原則。煙草商業企業，受到加入《煙草控制框架公約》（FCTC）后對行業發展的影響，以及煙草行業內大規模的組織結構調整、區域品牌整合、工業企業合并，使煙草商業企業在產品營銷、市場執法、人事用工、投資決策、成本費用管理等方面的風險增加。以風險為導向原則，可以幫助內部審計將評價的重點放在這些方面，從而為得出內部控制體系有效性結論，尋找足夠的證據支持。另外，按照《企業內部控制評價指引》還應遵循全面性原則、重要性原則、獨立性原則。
（二）內部控制評價的對象。內部控制設計和運行的有效性：煙草商業企業內部控制設計的有效性是指為實現控制目標，煙草商業企業必需的內部控制要素都存在并且設計具有合理性和恰當性；內部控制運行的有效性是指現有的內部控制是否按照規定得到正確的執行。重點關注的是在評價期內，相關控制是如何運行的；是否得到持續一致的運行；實施控制的人員是否具備必要的權限和能力。
（三）內部控制評價的標準。煙草商業企業通過質量體系貫標已經基本實現將企業自身管理制度與質量管理標準的有機融合，在全面制度梳理論證的基礎上，建立了包括質量管理手冊、程序文件、作業指導書、記錄等在內的完善質量管理體系，質量管理體系文件已明確列明關鍵控制點、風險點等關鍵節點。因此，可以選擇質量管理體系文件作為內部控制評價的具體標準，在內部控制評價中加以應用。
（四）內部控制評價的程序。內部控制評價的實施按照五個階段進行，即制定評價方案、實施評價活動、編制評價報告、反饋和跟蹤驗證。評價方案應明確本次評價的目標、范圍、任務、時間安排和相應的人、財、物等資源配置。方案在制定后，應報市級局（公司）高級管理層審批。通過適當的方法收集與評價目的、范圍和準則有關的信息，根據評價方案對被評價項目進行測試，對有關數據進行確認和分析，并予以記錄。評價人員對檢查出來的各類問題統一進行復核和確認，匯總檢查評價結果，根據評價實施情況，編制評價報告，并向市級局高級管理層報告。內部控制評價報告反饋可以借鑒質量管理體系ISO9001內部審核末次會議的形式，進行評價結果反饋，并要求相關部門采取糾正或預防措施，改進內部控制的效率，提高內部控制的效果。相關部門實施糾正或預防措施后，應及時對改進的效果進行再次跟進，驗證內部控制改進的效果。
（五）內部控制評價的方法。一般來說，內部控制評價采用的方法大致包括以下幾種：個別訪談法、調查問卷法、專題討論會法、重新執行法、抽樣法、比較分析法、實地查驗法，以上方法是《企業內部控制基本規范》建議使用的內部控制評價方法，綜合了傳統企業經營管理監督和審計實務的方法。另外，煙草行業已建立的較為完善的對標指標體系，包括行業指標和延伸指標，在內部控制評價中采用標桿法來實施評價，有利于標準的選擇和內部控制效果的判斷。隨著煙草商業企業在ISO9001質量管理體系的認證，在內部控制測試和驗證方面，質量管理體系內部審核與內部控制評價具有類似的目的，都是為了保證企業在內部管理中保持有效運行、評價法律法規及標準執行的符合性，促使企業在內部管理控制中不斷完善、持續改進，因此煙草商業企業內部控制評價中，還可以借鑒質量管理體系內部審核的程序和方法進行內部控制評價。
主要參考文獻：
[1]謝曉燕，程富.談我國企業內部控制審計的開展[J].財會月刊，2009.9.
[2]張龍平，陳作習.我國財務報告內部控制建設研究[J].審計月刊，2009.7.
內部審計轉型范文3
內部審計的本質是經濟控制，是一種獨立、客觀的保證工作，同時具有監督職能、鑒證職能、評價職能、咨詢服務職能和增加組織價值和改善組織運營的服務目的。體制的合理性是保證內部審計的獨立性、發揮其服務效用、實現其服務目標的基本保障?？v觀內部審計的發展和基于公司管理需求的不同，內部審計的管理體制不盡相同，在機構設置方面存在隸屬于監事會、董事會、總經理、財務部等不同模式，并且在審計報告的匯報路徑方面也各不相同，從而導致內部審計的產出和所發揮的作用也大相徑庭。在我國企業內部審計中，審計機構設立在董事會下或總經理領導下，并將審計結果匯報董事會的管理模式和匯報路徑，比較有利于發揮內部審計在公司治理中的作用，促進企業價值增值。因此，基于為企業增加價值的需求和審計目標，需要通過體制的轉型來保證內部審計的獨立性、信息傳遞的有效性和審計成果作用的充分發揮。
二、內部審計模式的轉變
隨著內部審計的發展，審計模式已經從對基于財務會計和經營活動的財務賬目審計和制度審計等傳統審計模式，轉變為有利于增加審計增值機會的風險導向型審計。內部審計需要關注的風險主要有審計主體的風險和審計客體的風險，即審計風險和企業風險。審計風險包含重大錯報風險和檢查風險。企業風險是指能夠導致企業無法實現其業務目標和戰略計劃的威脅、潛在因素或一系列事件，企業風險按風險來源劃分，可分為外部風險和內部風險，從風險影響范圍劃分，可分為單一風險和系統性風險。而內部審計實施的風險導向型審計，則是建立在控制審計風險的基礎上，對企業風險的識別和評估。審計模式的轉變不僅是審計內容的轉變，更是審計思維和理念的轉變。風險導向型審計有別傳統審計從操作層面出發關注控制的全流程審計，而通過評價內部控制來識別和評估風險水平，綜合考慮風險影響程度、影響頻率等因素確認審計范圍和重點，并據此識別和確認重要的、系統性的風險。因此，實施建立在風險管理框架基礎上，對風險管理的有效性和適當性進行確認和提供咨詢的內部審計模式的轉變，是增加審計增值機會，滿足審計需求的可選擇路徑。
三、內部審計技術和方法的革新
企業因所處行業、規模大小、業務繁簡以及管理需求不同，所實施的審計項目類型也各有不同。建立在以提供價值增值服務目的基礎上的審計項目更需要審計供給方運用新的審計理念，通過不斷創新審計技術和方法，最大限度的滿足需求方對審計工作的更高要求。在以價值增值為目的的風險導向型審計模式下，審計需要根據公司經營策略和管理模式，綜合考慮公司決策層和管理層關注重點以及風險承受能力，對內部控制流程進行梳理分析，制定合理有效的風險評估標準和評估辦法，并利用風險矩陣、風險圖等方式，形成能夠有效幫助審計人員實施風險導向型審計的審計工具。集團化企業在開展基于風險導向的系統性內控審計、專項審計等審計項目時，需要從戰略觀、系統觀的角度出發，揭示系統性、重大性問題，從而避免片面的、局部的審計發現。因此，在審計方法上可以嘗試將單一揭示基層被審計單位問題，或僅對基層被審計單位發現問題進行簡單匯總的自下而上的審計方法，轉變為基于系統性、重大性風險導向的自上而下的審計方式，做到宏觀著眼、微觀入手在審計技術上則需要掌握計算機輔助審計、遠程審計、跟蹤審計等現代審計技術，充分運用收集整理、分析驗證等基于計算機輔助審計技術的大數據審計方法等。通過審計技術和方法的革新，提高審計的工作效率和工作成效，實現審計的增值價值。
四、內部審計質量控制
需求者都希望獲得優質的產品和服務，而審計需求方希望獲得的便是優質的審計服務和審計成果。審計服務和成果的質量不僅僅是審計報告等結果性文書的質量控制，更涉及審計計劃、審計方案、審計底稿、審計報告等貫穿于審前、審中、審后等多方面、各環節的全流程質量管理。一是審前準備階段需綜合考慮各方需求，根據決策層和管理層的經營管理需求、監管規定等內外部需求合理安排涉及內控審計、專項審計、經濟責任審計等不同類型的審計項目計劃;根據被審計對象的內部控制情況、風險評估等前期分析制定重點明確、具有針對性和可操作性的審計方案。二是審中實施階段可通過后臺技術支持和跟蹤、審計底稿分層復核等控制措施對審計工作的實施進度、審計工作的完成質量進行監控和指導。三是審計報告階段可通過小型業務會議討論、重大項目審議等機制對不同類型、不同規模的審計項目報告進行審議，通過建立分層審核機制對審計報告的質量進行控制。
五、內部審計成果
利用審計工作獲得審計需求方的高度認可、審計建議被有效采納、審計成果得到充分利用是審計增值價值的主要體現。審計報告作為審計成果的主要載體，不同類型的報告因不同的審計目的發揮著各自的作用。如：內控審計報告結果有助于改善公司內部控制流程;專項審計報告結果為決策層和管理層制定重大經營決策提供詳實、可靠的信息;經濟責任審計報告結果為領導干部考評和提拔任用提供客觀的評價依據等。此外，審計成果還可以通過審計專報、審計提示、審計警示等不同載體，及時、有效的向審計需求方傳遞有價值的審計信息。
內部審計轉型范文4
關鍵詞 高校內部審計 轉型 著手點 方法
隨著我國經濟發展的穩定與成熟，內部審計由剛開始服務于“政府審計”的基礎和使用“行政模式”的管理方法顯得過于局限，這使得高校在內部審計目標上過于注重固定資產的價值和完整性，偏離了有關經濟活動的真實性、合法性和有效性的審計，形成了以“監督主導型”為核心的高校內部審計，從而忽略了“服務主導型”方面的審計。而高校內部審計轉型就是由“監督主導型”轉向“服務主導型”，實現從傳統審計向現代審計的轉變。這不僅有利于提高高校資源管理方面的效率，更有助于高校在高競爭環境下的全面、協調、健康的發展。
一、高校內部審計轉型的原因
（一）提高有限資源的使用效率
當前教育資源分布的不合理，需要我們讓有限的資源發揮出最大的效用。而在一些相對落后的西部地區，教育專項撥款被一些高層領導層層扣留，剩余的資源也存在浪費，使用中也多見不盡合理之處。這些使本來已經尖銳的東西部教育矛盾更加嚴重，基本高校教育質量得不到保證，地區發展也難以跟上東部發達地區的步伐。當然，如果高校資金來源的大部分不僅僅局限于國家財政撥款，而是有更多的資金渠道來維持學校的穩健發展，資金實力雄厚的話，這一矛盾也可以得到相應的緩解。其次就是高校要切實做好內部審計、明確資金的使用途徑以及學校的管理架構，制定適合自己學校的內部審計策略，及時發現相關資源的不良使用渠道并加以糾正阻止。
（二）促進內部審計的發展
隨著會計財務行業對電算化依賴程度的提升，傳統手工記賬出現的差錯也不再是內部審計關注的重點。相比許多公司企業，高校的日常交易業務也比較單一簡單，監督控制水平的要求也相對低得多。如果和過去一樣將“監督主導型”仍然作為高校內部審計的工作基礎，那么內部審計存在的必要性就會大打折扣。在內部審計給高校帶來一定好處的同時，我們也應該考慮成本和利益原則是否匹配。在當今的信息一體化、公正化和透明化的時代，內部審計更應該作為一種管理治理手段，提高管理效益向“服務導向型”轉變，將內部審計作為分析和評估考核的手段，更好地服務于高校。
（三）有利于完善高校的運行機制
教育部已明確指出“深化學校內部管理體制改革，探索建立現代學校制度”的高校管理策略，高校的發展進步和業務的多樣化、復雜化和成熟化，都使得傳統只關注與財務會計賬實不符的內部審計遠遠不能滿足高校內部管理的需要。內部審計工作的單一化使高校在某些領域投入了過多的精力和人力，而在其他一些領域又毫無涉及，造成內部審計業務發展不平衡的現狀和相關審計人員思維狹窄，難以拓寬領域使高校內部審計發展有實質性的突破和發展。內部審計應該緊緊跟隨國家審計改革，擴大業務職能，并參與到相關的決策中，建議和完善各個部門的運行機制。同時，把高校管理缺陷和漏洞及時地向上級反映，更好地發揮內部控制和風險管理的功能，提高“管理審計”和“效益審計”在內部審計工作中所占的比例。
二、高校內部審計轉型的著手點
（一）轉變對內部審計的認識
高校應該轉變教職員工對內部審計的局限性認識。很多高校內審人員由于缺乏適度的培訓和學習，對內部審計發展的前瞻性和建設性還不太了解，因此也限制了高校審計的發展。相比很多大型企業在內部審計方面取得的進步和發展，高校在這方面則顯得滯后了許多。實際上內部審計早已不是單純的防范財務錯誤的審計，作為一個管理部門，它也應該有自己的管理職能。比如防范風險、制定程序和完成高校治理的目標，使各個部門的平衡發展和相互協作，減少因各部門分工不明確而發生“踢皮球”的現象。只有轉變相關工作人員思想上的認知，讓他們認識到自己在整個學校發展進步的大環境下扮演的角色，才能使高校內部審計轉型取得實質性的進展和成效。
（二）發現問題要與糾正問題相結合
很多時候高校內部審計部門只是發現學校內部存在著哪些問題，但對這些問題具體怎么解決、由誰解決沒有明確的建議和做法。從一定程度上來說，內部審計人員不僅僅要有敏銳的觀察力和洞察力，也應該具備解決問題的能力，這也是當今社會對內部審計發展的要求之一。內部審計不僅僅是一個發現表面錯誤敷衍了事的程序，而是一個完整的管理體系，在高校里扮演著不可替代的角色。及時分析審計結果、完善內部管理缺陷、降低風險和不確定性，這些都把內部審計的作用上升到了一個新的高度，體現了它真正的價值。
（三）從事后糾正轉向事前預防
培養高校對預防性審計的了解不僅有助于及時發現漏洞并作出防范，盡量降低損失，還能節約成本，避免事后造成的不良社會影響。如果公眾對學校失去了信心和信任，無疑會給高校在生源、融資和師資等方面帶來很多的不便，而重新樹立良好的形象又是一個漫長困難的過程。而且在很多情況下事前預防措施比事后彌補措施更為容易，耗時更短，見效更快。高校應該從事后監督控制轉向整個管理過程，做到事前、事中、事后的全面控制，使內部審計從被動地位轉向主動地位，積極參與到風險控制的過程中，從根本上樹立“防患于未然”的管理意識，將不利因素扼殺在萌芽狀態。
（四）做到和諧審計
過分強調內部審計的有效性，放任內部審計部門的權利而不加以約束，容易使內部審計部門凌駕于其他部門的職能之上，形成控制其他部門行使相應權利的局面。這不但削弱了其他部門的客觀性和獨立性，甚至會導致內部審計部門玩弄權利，為自己謀取不當利益，使結果適得其反。內部審計應該遵循相關的法律法規和政策規定，與其他管理部門和諧相處、積極交流，共同探討解決策略，形成高校內部管理的統一和協調及互相監督的局面，而且要虛心接受其他部門提出的意見并不斷改進，完善自己部門的服務，時刻履行好相應職責，做到以服務為發展內部審計的基本原則。
三、內部審計轉型的方法及建議
（一）提高內部審計要求及完善內部審計環境
內部審計是高校在當前教育激烈競爭中占有一席之地的后備軍，因此提高整體內部審計團隊的質量則顯得尤為重要。高校必須不斷更新對招聘內部審計人員的要求，使相應的工作人員具備基本的專業能力和知識背景。對在職工作人員也應給予適當的培訓和組織同行間的交流學習，培養員工的創新性思維，為他們制定長遠的職業發展規劃，鼓勵他們積極參與科研交流，形成良好的繼續教育氛圍，同時要做到獎懲分明，使他們積極地投身到內部審計建設中。在科技改變工作方式的今天，高校也要給內部審計部門配備先進完善的設備和舒適的工作環境，提高他們的工作效率和工作幸福感，吸引更多有能力的人投身到內部審計工作中來。
（二）發展有關高校的內部審計理論
長期以來內部審計的理論研究多局限于大型企業和上市公司，因為相比高校它們對內部審計的發展和應用更為成熟健全，發展與之相關的內部審計似乎更有前景。因此，有關高校較為完整的內部審計借鑒理論則少之又少，限制了一些缺乏專業審計人才的高校對自身內部審計的提升和改進，也給了一些工作人員挪用資金、報銷私人費用賬單、偷盜公共資產的空子。而相關理論方面的指導在高校內部審計轉型時期有著不可替代的作用，尤其是在內部審計方面缺乏經驗的高校，教育部門和政府其他相關部門應該鼓勵支持有關審計專家切實有效地投入到適合高校的內部審計研究中，社會也應對此給予關注，幫助高校及時完成內部審計轉型。
（三）實施風險導向審計和內部控制審計
當前許多高校為節約成本，基本沒有相關職責分離的控制和規定，經常讓一個人擔任好幾項管理職能，對組織結構的分層定位也不夠明確，增加了高校日常運行中潛在的風險，也對高校的發展和進步造成了一定程度上的威脅。由于內部審計人員對高校自身的運行和架構更為了解，實施風險導向審計和內部控制審計有利于識別和分析一些外部審計注意不到的風險，使高校對此給予一定的關注并及時提出應對之策，提高高校的風險防范能力。同時，內部審計也應該提出完善加強內部控制體系的建議，并評估內部控制的質量和有效性，為內部審計的轉型找到突破口。
（四）鼓勵實施審計公示和后續審計
內部審計的責任應該擴展到及時監督高校對缺陷錯誤的整改，及時檢查評估相關部門的糾正成果并向上級報告，對整改不到位或不及時的部門應該深入調查是否存在固有局限或資金不到位等情況，對拒絕整改的部門要與部門主管積極交流，進行一定的實地考察，爭取找到適合這些部門的改革策略，做到從根本上解決矛盾。實施后續審計可以讓監督服務一體化，統一內部審計程序，切實做到高校內部管理的有效改善。對一些自身管理和內部審計發展良好的高校，可以考慮內部審計公示制度，做到信息公開化、透明化、公正化，加強內審部門以外其他教職員工對內部審計的監督和了解，并對內部審計的發展提出更多切實可行的建議，使他們也有權利參與到高校治理中來。
（五）強化內部審計咨詢職能
高校內部控制的建設除了被動接受內部審計定期檢查監督外，也可以主動地去和內部審計部門交流關于內部控制的安排設定，利用內部審計人員對相關專業知識和法律法規的熟悉了解，減少內部控制可能發生的錯誤和無效性，對一些比較復雜的交易和經濟業務給出專業意見，實現“高標準、嚴要求”的管理目標。同時高校工作人員也可以就工作中遇到的問題及時地向內部審計人員咨詢，獲得建設性的專業意見。這既可以發揮內部審計在專業知識方面的優勢，這也可以幫助內審部門深層次地了解高校基層的工作狀況，為下一步的管理部署指明了方向。
總之，高校內部審計轉型是高校向現代大學發展的必然趨勢，也是在同行競爭中立于不敗之地的戰略決策。高校應該勇于嘗試，積極探索，借鑒發達國家高校內部審計方面的經驗，找到適合自己的內部審計轉型方法。國家也要對高校給予一定的資金支持和政策幫助，鼓勵更多專業審計人才從事這方面的研究和實踐，為高校內部審計轉型提供良好的環境，從而提高我國高校的管理效益，貫徹落實教育改革和經濟轉型的方針。
（作者單位為安徽財經大學）
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內部審計轉型范文5
【關鍵詞】企業；內部審計；職能轉型
一、悅達企業內部審計職能拓展的動因分析
內部審計是一種確保受托責任履行的控制機制，隨著企業規模擴張、業務拓展和組織形式的更加復雜，受托責任的需求逐漸滲透到企業的各個層次和領域。委托者對原有的受托經濟責任的要求比以前更高，這就要求內部審計深層次的介入。加強下級管理人員對上級所負的受托經濟責任的監控。
隨著企業集團規模擴大、經營領域延伸的狀態下，內部審計在評價企業計劃、預決算方案、投資可行性，評價生產組織內控制度的有效性，解釋企業經營中的弊端等方面的重要作用越來越清晰地凸現出來。在審計內容上，以效益審計、責任審計、內控審計制度為主；在審計重點上，尤為突出對經營管理狀態實時動態監督；在審計方法上，實行審計與調研相結合，由事后監督向事前、事中控制轉變，并加強綜合審計。
二、內部審計轉型于悅達集團的兩種主要職能作用
目前國際上將內部審計的概念定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取一種系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現機構目標?！?/p>
（一）經濟監督職能
經濟監督職能是內部審計最基本的職能。企業集團面對成員單位復雜而具體的生產經營系統，集團總部需要有健全的審計監督機制，監督集團所屬成員單位按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等要求，認真履行其承擔的經濟責任。集團內部審計監督以監督成員單位遵守公司章程和集團公司重大經營方針、管理政策為主，成員單位執行國家財經政策、財會法律法規等方面的情況，以國家行政審計監督為主，對成員單位各職能部門及下屬各經營主體的組織架構、財務收支及經濟活動的監督，則以成員單位內部審計監督為主。
（二）經濟評價職能
經濟評價職能是由經濟監督職能派生出來的另一種職能。集團內部審計的經濟評價就是通過對成員單位的審核檢查，進行系統性評價。主要評價：第一，成員單位風險控制機制和公司治理結構是否健全；第二，成員單位的計劃、預算、決策、方案是否先進可行；第三，經濟活動是否按照集團公司既定的決策和目標進行，經濟效益的高低優劣，以及內部控制制度改進和落實情況等；第四，根據審計評價，提出有針對性的意見和建議，以促進成員單位改善經營管理，提高經濟效益。
三、悅達集團內部審計轉型現狀問題分析及建議
本次調查采取了隨機問卷調查當場收回、座談和走訪了解的形式。座談走訪時主要對內部審計部門的審計方法、范圍和內部審計人員工作中重難點和一些經驗進行了分享了解。而在調查問卷階段，共發出調查問卷100份，收回87份，主要涉及了企業內部審計工作轉型方面的一些具體問題，據調查顯示，投入在企業的經濟責任審計和管理審計方面的審計人力資源，問卷顯示，僅占約為6%。而75%的內部審計人員的主要工作資源集中在事后審計階段，而在事前審計方面，整體時間占工作時間超過40%的僅有9%。但是，在風險管理方面，集團內部整體控制良好，89%的內部審計人員在作業時，會根據風險要素對審計內容進行具體分析和判斷。由上可知，悅達集團在內部審計增值轉型取得了一定的成效，但仍暴露出一些問題，分析如下：
（一）事后監督審計占內部審計工作份額過重
通過對以往經營期間的內部審計業務投入計算分析，我們得到如下數據：事前控制投入為13%，事中控制為25%，事后控制為62%。隨著集團快速發展，產業規模不斷擴大，產業能力不斷提升，集團及所屬各企業基本建設投資項目不斷增加，建設規模逐年增大，為控制投資成本，集團對內審部的主要工作要求為：“以財務收支審計為基礎，對各企業的日常審計監督，督促各企業進行會計核算，提高財務管理水平；督促各公司遵守國家財經法規和公司有關規章制度?！蹦壳拔覀兊膬炔繉徲嫸际鞘潞髮徲嫞饕鸨O督作用。隨著管理水平的提高，內審的作用將不僅限于事后監督，更多的是事前預防與事中控制，它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。
（二）經濟責任審計與管理審計未能引起足夠重視
經濟責任審計師財產所有權和經營管理權相分離的產物，它是對經濟責任者任期內經營目標在各年度的實現情況進行分別審查，以便及時糾正誤差，改進提高，向最終實現任期經營目標努力。其主要參數指標包括：企業的盈虧指標、國有資產保值增值指標、業務經營指標、企業職工收入分配指標等?，F一般企業審計投入較大，但在經濟責任歸結及審核方面較為薄弱。
（三）內外審計資源的未能科學的整合增值
1.內部審計隊伍不應局限側重財務人員
集團內部審計的人員構成應從單純的審計人員向具有綜合知識和能力的多元化高素質人才組織機構轉變，隨著內部審計由財務領域向經營管理領域的擴展，審計機構在人員構成上也應該是多元化的，不僅要有懂財務及審計的人才，還應配備經濟師、工程師、計算機軟件設計師等精通企業各項相關業務的一支綜合性的審計隊伍，選擇有豐富經驗和較高業務水平的人員加入到內部審計部門。只有全面提高內部審計人員的業務素質和綜合能力，才能使內部審計機構在現代企業制度下發揮更大作用。
2.審計技術不符合現代化發展要求
隨著經濟管理與科學技術的不斷結合，內部審計應實現由傳統審計向技術審計的轉變。由于計算機的普及，審計環境發生了巨大變化。如果審計人員只懂傳統財務審計，不懂對計算機軟硬件的審計，就會面臨潛在的審計風險。在無紙化辦公條件下，會計及其他信息資料被存入計算機信息系統，審計人員如不考慮計算機軟件和硬件的安全程度，對單位的系統與設備盲目信任，極有可能誤入計算機陷阱，后果相當危險。網絡時代的到來已對審計人員提出了掌握過硬信息技術的要求，審計人員不僅從事對財務會計、經濟管理活動的審計，更重要的是對單位的信息系統進行技術審計。
四、總結
內部審計在企業經營管理中所起的作用是由它的職能所決定的。然而隨著現代企業制度的建立，對內部審計提出了新的要求，內部審計的職能必須與其相適應才能發揮作用，因而客觀情況要求內部審計進行職能的轉換。實踐證明，內部審計已經成為我國審計體系的重要組成部分，并且正在成為企事業單位自我發展、自我約束、自我完善的重要機制，為加強內部監督、提高企業管理水平、遵守國家財經法紀、促進廉政建設、增強企業競爭力發揮重要的作用。
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內部審計轉型范文6
【關鍵詞】：電網企業，內部審計，轉型
一、新形勢下加快推進電網企業內部審計轉型的必要性和迫切性
第一，當前供電企業內部審計形式化嚴重，不利于降低企業內控風險。盡管在電網公司已經全面上市，現代企業制度逐步完善和發展，但是電網企業內部審計控制制度建設依然比較落后，還遠遠不能適應新形勢下管理的需要。在審計控制力度上，形式化現象凸顯，尤其是在基層電網公司，內部審計控制力度很小，存在較大的管理漏洞。當前電網企業內部審計形式化嚴重的現象已經使電網企業內部控制與管理水平很難得以提升和改善。電網企業內部審計形式化現象嚴重，也不利于降低企業內部控制的風險。
第二，一些基層電網企業在內部審計上管理粗放現象嚴重。自改制完成以后，一些基層電網企業在管理水平上實現了大跨越、大發展，但是仍有很多基層電網企業依然在內部審計工作中存在粗放式的管理模式，企業績效低下，內部審計工作做得不扎實、不完善，內部審計不嚴格、關鍵點審計不到位、分析評價不到位的現象凸顯。造成這些現象的原因就在于一些基層電網公司在內部審計過程中管理粗放，不能著眼于主要矛盾和主要風險，在內部審計工作中不能很好的關注到資金流向與資金管理，傳統的內部審計方式又很難做到查錯糾錯的準確性，難以實現管理的目標化、科學化。
第三，供電企業在實施內部審計過程中難以協調各方面的利益，矛盾交織現象比較嚴重。供電企業在上市和建立現代企業制度以來，應當在新的體制和機制下在內部審計工作中形成良性的循環。但是當前電網企業在內部審計工作中依然不能做到相對獨立，不能直接、獨立的參與電網企業經營決策；現存的內部審計工作依然是內部制度的維護者，是內部控制的監督者、是經濟管理的評價者。因此，現存的電網企業在內部控制中就很難協調各方面的利益，內部矛盾交織的現象依然比較嚴重，急切的需要對電網企業內部審計進行轉型。
二、新形勢下電網企業內部審計轉型的現實途徑思考
第一，新形勢下電網企業開展內部審計、實現內部審計轉型就必須要堅持以企業經營績效和企業主要風險為核心。內部審計的本質就在于為電網企業服務，實現電網企業在資金管理使用、在內部經營管理中更加科學、更加完善，更好的推動企業又好又快的發展。而在電網企業改制過程中不可避免的遺留了諸多歷史問題，阻礙了電網企業在新形勢下很難適應市場經濟、適應現代企業制度的發展要求。因此，電網企業在實施內部審計轉型的過程中一定要堅持以企業的經營效益、控制企業的主要風險為核心，解決企業在發展過程中現存的實際困難和問題，通過內部審計工作的轉型更好的的為電網企業把脈，查明在當前經營管理與風險管理過程中存在的主要矛盾和原因，提出切實可行的意見和建議。電網企業內部審計堅持以經營效益和企業主要風險為核心，要求電網企業的內部審計工作要著眼于企業總體發展戰略，緊盯企業的經營績效、風險控制、人力資源管理等諸多層面展開，敢于改革和打破傳統的內部審計思維，認真分析影響電網企業內部審計工作的主要障礙和矛盾，查明電網企業在經營管理中的主要風險，切實發揮內部審計的積極作用，有效提高企業經營效益、降低企業的主要風險。
第二，不斷建立健全內部審計機制，形成以內部重點審計為中心的機制。伴隨著電力企業改制的向深水區逐步邁進，電網企業所面臨的困難和矛盾越來越多，來自外部競爭和內部管理的壓力日益加大。因此，在電網企業實施內部審計的時候，就必須要建立和完善內部審計機制，加快形成以內部審計為重點的中心審計機制，有效預防和規避電網企業經營風險，有效合理的保障企業資金安全、實現企業保值增值。實施以內部審計為中心的審計機制，要緊緊圍繞全面審計、重點突出的原則，在企業生產經營和管理的重點環節進行重點審計、有所作為，對關系到企業經營生產的重大經營項目開展重點審計、對企業經營項目的重大資金安排和使用進行重點審計、審計過程科學完善并扎實開展。建立健全電網內部控制機制，形成以內部重點審計為中心的審計機制，充分發揮內部審計在企業管理中的保值增值的作用。
第三，要不斷規范完善電網企業內部審計的手段和方法，不斷提高內部審計的質量和效果。電網企業開展內部審計，必須要不斷創新內部審計的手段和方法，改變傳統模式下的手工審計的工作方式，加快信息化與網絡化的內部審計平臺建設，提高內部審計的工作效率，有效節約內部審計過程中的人力與物力成本。規范內部審計手段和方法，還要加快內部審計工作人員的培訓與培養工作，不斷提高企業內部審計人員的專業能力和宏觀思維能力，使原來的內部審計方法從詳細審計向以評價內部控制制度為主要的抽樣審計轉變。規范完善電網企業內部審計的手段和方法要堅持從大處著眼、從小處入手，致力于從整體上提高電網企業的經驗管理水平和自覺抵制企業內部風險的能力。完善電網企業內部審計的手段和方法，實現審計手段和方法的現代化水平建設，建成遠程審計體系平臺，完善內部審計資料信息庫。通過完善內部審計的手段和方法，達到提高內部審計工作效率、提高內部審計效率的目標。
第四，實現電網企業內部審計轉型要加大對審計人員的培養與培訓工作，提高內部審計人員的專業審計水平。即使建立了完善的內部審計制度和機制，即使建立起了科學規范的內部審計手段和方法，如果沒有素質過高、專業過硬的內部人員隊伍，高效科學的內部審計工作也將無從談起。加強電網企業內部審計人員的培養與培訓，必須要著眼于內部審計轉型的全局工作，從審計理念轉變和強化審計實戰技能兩個層面入手，著力加強審計人員的培訓與培養；建立內部審計人員管理與激勵的各項制度機制，使復合型、優秀型的的內部審計人才脫穎而出，從根本上打牢審計創新和審計轉型的基礎。
三、結語
電網企業在實施內部審計轉型的過程中，務必要清醒的認識當前在電網企業內部審計過程中存在的現實問題和矛盾，結合審計資源的實際情況，結合當前管理工作的需要，圍繞降低企業風險和提高經營績效開展工作，采取推動內部審計轉型的有效方法，形成獨具特色的審計機制，重點從堅持以企業經營績效和企業主要風險為核心、不斷建立健全內部審計機制，形成以內部重點審計為中心的機制、不斷規范完善電網企業內部審計的手段和方法，不斷提高內部審計的質量和效果、加大對審計人員的培養與培訓工作，提高內部審計人員的專業審計水平等方面入手提高內部審計的效果和效率。
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