前言：中文期刊網精心挑選了會計內部控制范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
會計內部控制范文1
（1）計算機的使用改變了企業會計核算的環境。企業使用計算機處理會計和財務數據后，企業的會計核算的環境發生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業人員組成，轉變為由財務、會計專業人員和計算機數據處理系統的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業務活動，如銷售預測、人力資源規劃等。隨著遠程通訊技術的發展，會計信息的網上實時處理成為可能，業務事項可以在遠離企業的某個終端機上瞬間完成數據處理工作，原先應由會計人員處理的有關業務事項，現在可能由其他業務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業務事項，現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業財產物資的安全完整、保證會計系統對企業經濟活動反映的正確和可靠、達到企業管理的目標，企業內部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統更加廣泛，更加復雜。
（2）電算化會計系統改變了會計憑證的形式。由于電子商務、網上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發生時，有關該項交易的有關信息由業務人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據被部分地取消了，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變為由計算機自動完成了。原來書面形式的各類會計憑證轉變為以文件、記錄形式儲存在磁性介質上。因此，電算化會計系統的內部控制與手工會計系統的內部控制制度有著很大的不同，控制的重點由對人的控制為主轉變為對人、機控制為主的，控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。
（3）計算機的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度。計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發現計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統更大，計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會計系統更大，因此，電算化會計系統的內部控制不僅難度大、復雜，而且還要有各種控制的計算機技術手段。由此可見，計算機會計系統的內部控制制度與手工會計系統的內部控制制度相比較，計算機會計系統的內部控制是范圍大、控制程序復雜的綜合性控制，是控制的重點為職能部門和計算機數據處理部門并重的全面控制，是人工控制和計算機自動控制相結合的多方位控制。
根據以上變化，筆者就在實際工作中遇到問題后所改進的會計電算化控制的具體辦法進行總結歸納，與大家一起進行探討。
（1）加強會計人員的計算機業務素質。目前，不少單位的電算化人員是由過去的會計經過短期培訓而來，他們在使用微機處理業務的過程中，往往很多是除了開機使用財務軟件之外對微機的軟硬件知識了解甚少，當微機出現故障或與平常所見的界面不同時，就束手無策，而且這些會計人員操作很慢，在上機時經常出現誤操作，一旦出錯，可能就會使自己很長時間的工作成果付之東流，造成財務數據丟失，嚴重的導致系統崩潰，使會計電算化難以發揮其應有的作用。因此，在實施會計電算化時，必須首先培養電算化人員的會計和計算機專長，兩者缺一不可。
（2）建立和加強計算機環境的安全控制。在會計電算化中，主要財務數據都保存在計算機中，一旦計算機遭到損壞，將使計算機中保存的會計資料永久丟失。因此要建立計算機的環境保護制度，主要包括：機房環境保護，保護性設備配備，安全供電系統的安裝，正版殺毒軟件及防火墻的安裝，裝有財務數據的微機不能同時上互聯網等。
（3）計算機的軟件和硬件系統的維護管理。計算機的軟件和硬件是會計電算化工作的基礎，只有做好軟件和硬件的維護工作才能保證電算化工作的順利進行。軟件維護是指當單位會計業務發生變化時進行的軟件修改和軟件操作過程中出現故障時進行的排除修復工作，硬件維護是指在系統運行過程中，出現硬件故障時的檢查修復，以及在設備更新、擴充、修復后的調試等工作。會計部門應設立系統維護崗位，設立專門的系統維護人員負責系統的硬件設備和軟件的維護工作，根據不相容原理，該人員不得操作會計軟件進行會計核算工作。
（4）建立上機操作控制制度，為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，保障會計資料的安全、準確、完整，應制定上機守則與操作規程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現，主要內容包括：①無關人員不能隨便進入機房，進入機房的人員不能隨意操控用于電算化工作的計算機。②開機后，操作人員不能擅自離開工作現場，如需離開，應退出工作界面，等回來后重新進行登錄。③各種錄入的數據均需經過嚴格的審批并具有完整真實的原始憑證。④數據錄入員對輸入的數據如有疑問，應及時核對，不能擅自修改。⑤對于外來的移動存儲介質，在應用前必須進行殺毒處理。⑥發生輸入內容有誤的，應按系統提供的功能加以改正。⑦要做好數據備份，包括每日工作完成后進行備份、周備份、月備份等。
（5）建立健全檔案管理制度。會計電算化下的檔案除了與傳統會計下相同的紙制會計資料，如打印輸出的各種帳簿、報表、憑證外，還包括存儲會計資料和程式的光盤及其他存儲介質，這些檔案的管理與紙制檔案的管理有很多特殊的要求，為防止發生損害，應通過制定與實施相應的檔案管理制度來實現，一般包括：①存檔的手續必須有會計主管和系統管理員的簽章才能存檔保管。②采取安全保證措施，如備份的磁盤介質應貼上保護標簽，存放在安全、潔凈、防潮防磁的地方，最好進行雙備份或三備份，并存儲于兩個空間位置不同的地方分別保管。③對保存的磁盤介質要定期進行檢查和復制，防止磁性介質損壞而使會計資料丟失。④對于磁盤介質原則上不予外借，如有必要，可采取復制的辦法借出。如果原件借出，必須嚴格進行登記并告之其使用辦法，收回時應嚴格檢查存儲內容的完整性及安全性（是否染毒或刪除文件等）。
摘要：會計實行電算化后，在會計工作的效率大幅提高的同時，會計核算和會計管理的環境發生了很大變化，出現了許多與從前不一樣的控制點，為保證會計信息的真實可靠，保護資產安全完整，從理論和實踐兩個方面對會計電算化的內部控制進行了闡述。
關鍵詞：會計電算化;內部控制;信息技術;會計核算
參考文獻
［1］常士劍.會計電算化應用［M］.大連：東北財經大學出版社，2005.
會計內部控制范文2
［關鍵詞］企業會計內部控制；問題；策略
一、前言
企業會計內部控制制度是企業內部控制制度的重要內容，也是一項非常有效的內部管理制度，會計內部控制制度對提高管理水平和維護會計秩序有非常重要的推動作用。隨著經濟市場競爭的日益加劇，很多企業都開始采取各種各樣的措施拓展各自的生存空間，應對挑戰。同時，經濟市場的風險也變得越來越大，所以，完善和健全企業內部控制制度就顯得尤為迫切，尤其是會計內部控制制度更是企業內部控制的重點。只有不斷建立健全會計內部控制制度體系，才能夠與當今經濟全球化和現代企業制度建設的迫切要求相適應，才能夠在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
二、企業會計內部控制存在的問題
（一）企業會計內部控制受股東大會的影響
現階段，絕大多數的公司制企業當中擁有絕對控制權力的是企業的各大股東，企業存在嚴重的“一股獨大”現象，這對企業的治理結構產生了極大的負面影響，進而使企業會計內部的控制制度無法順利實施。在當今國有股占優勢的狀況下，企業的董事會逐漸成了股東們的發言人，這就使企業的股東大會形同虛設，企業的一些中小股東很難借助企業會計內部控制制度得到完整和真實的會計信息，更無法以此約束企業經營決策者的行為。
（二）企業監事會監督功能不足
從目前的發展來看，我國企業監事會功能的發揮存在缺陷，監事會無法起到正常的監督作用，這就使企業經營者、會計人員等無法得到行為的制約，這給不法人員提供了可乘之機，最終影響了企業的運轉和經營。究其原因發現，一方面是由于企業監事會人員的整體素質偏低，無法發揮自身的監督作用；另一方面是因為我國相關法律法規不夠健全，從而影響了企業監事會監督作用的有效發揮。
（三）企業會計內部控制制度不完善
當今我國各個企業當中普遍存在會計內部控制制度不完善的現象，很多企業將執行業務規章制度與加強企業會計內部制度相等同；企業會計部門的基礎性工作不夠規范，內部會計人員缺乏必要的法制觀念，并且掌握會計政策和會計法規的能力有限，在會計工作上存在很大的隨意性；企業財務控制存在很大的漏洞，導致了企業會計信息失真；企業所編制的預算缺乏統一且科學的標準，項目立項、預算制定、執行隨意性非常大，缺乏有力的考核、分析和監督等措施。
三、加強我國企業會計內部控制的有效策略
（一）營造良好的內部控制環境
良好的內部控制環境是健全企業內部控制制度的重要環節。一方面，企業的指導者在營造企業內部控制環境方面起著決定性作用。企業的領導者控制風險的方法、對企業會計報表所持有的態度、對待經營風險的態度以及所采取的一系列行動，很可能對企業內部控制環境產生很大的影響；另一方面，應當加強全體職員對企業內部控制的意識和認識。企業內部控制并不只與會計人員有關，它貫穿在企業生產和經營的整個過程當中，包括材料的采購、財務管理、產品營銷、產品研發、人力資源、市場營銷等各個方面。所以，應當加強企業所有職員在內部控制方面的教育，與此同時還應當加強他們在業務技術和思想道德方面的培訓，只有這樣才能有效加強企業會計內部控制，提高全員控制意識。
（二）建立健全企業會計內部控制制度
企業的會計內部控制制度一旦失控，那么必將影響企業的正常運行以及市場經濟秩序，甚至損害國家以及社會公眾的切身利益。因此，企業應當盡快建立和健全會計內部控制制度，明確會計工作人員的崗位職責，規范會計人員及其他控制管理人員的行為，加強對資金、成本和財務的控制，切實實行會計內部控制領導責任制，充分提高企業會計內部控制的可靠性、可行性和有效性，從而使企業的經濟效益得到有力的保障。
（三）加強會計核算監督
會計核算監督的重要手段是會計核算，企業的會計核算監督是對企業內部經濟事務和行為的完整且準確的公布和記錄，進而逐步地實現會計核算監督的主要目的。企業會計核算監督的內容主要有：（1）對企業的會計賬簿進行監督，避免故意破壞賬簿、編造和偽造會計賬簿等不良狀況的發生；（2）對企業內部的原始憑證和記賬憑證進行審核和監督，實現原始憑證和記賬憑證的真實性、完整性、合法性的監督；（3）對企業的相關款項和固定資產進行監督；（4）對企業內部的財務會計報告進行監督。企業的會計核算監督人員在發現違反企業利益、違反國家利益以及社會公眾利益等狀況之后，應當及時向主管部門報告。
四、結束語
總而言之，我國企業應當采取行之有效的管理措施，從根本上促進會計內部控制制度的有效實施，及時解決會計內部控制過程當中的諸多問題，保證企業經濟活動的正常進行。
參考文獻：
［1］吳小兵.論企業會計內部控制的基本對策［J］.財經界，2011（2）.
［2］屈和平.關于現代社會會計內部控制的研究［J］.現代經濟信息，2011（8）.
會計內部控制范文3
［關鍵詞］高校；會計；內部控制
1 高校會計內部控制的相關理論
財政部頒布的《內部會計控制——基本規范》是目前我國內部控制領域內最有權威的標準。所謂內部控制是指單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低各種風險，提高經營管理效率，實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制制度實質屬于單位內部的管理制度。
高校兼有事業單位和企業的共同特性，其會計核算方法和財務管理有自己的特點，是會計經濟的特殊群體。高校會計內部控制是指：為了保證學校的經營管理有序、有效地運行，實現高校經營管理目標，維護高校資產的安全及完整，提高會計信息的真實性和準確性，確保會計工作質量和預防經濟犯罪，有效地降低高校運作中的風險，而在高校內部管理中建立的一個管理控制系統。其目的是控制學校的一切產、學、研事業和財務收支等活動，針對每個具體環節建立內部控制制度，制定一套相互聯系、相互制約的程序和方法，使之按照預期的目標健康有效地進行。
加入WTO以來，競爭的加劇使得高校對會計內部控制越來越受到重視，并成為高校實現經營目標、提高經營管理水平、增強競爭能力的重要途徑。
2 高校會計內部控制的設計思路
當前，高校會計內部控制面臨內控意識不足、內控制度不健全和內控保障機制欠缺等問題，各高校應該根據國家宏觀調控的方向，結合本單位的特點和具體要求，設計科學的內部控制體系，制定出適合本單位的內部控制制度及相關配套執行措施。
2.1 設計依據
以COSO報告內部控制整體框架的五要素為基礎，立足我國高校經營管理實踐，可將高校會計內部控制劃分為控制環境、風險評估與應對、控制措施、信息與溝通、監督與評價五方面：①控制環境。環境是制約內部控制制度建立和實施的各種因素的總稱，是內部控制的基礎。高校會計內部控制的環境，主要包括會計機構設置與會計人員的權責分配，機房環境建設和硬、軟件的配備和系統管理維護等。②風險評估與應對。是對影響高校會計內部控制目標的各種不確定因素進行及時識別、分析，并確定采取應對措施的過程，是實施高校會計內部控制的重要環節。③控制措施。根據風險評估結果、結合風險應對措施所采取的確保會計內部控制目標實現的具體方法，是實施高校會計內部控制方法的具體應用。④信息與溝通。是及時、準確、完整地收集系統控制的各種反饋信息，形成信息管理機制。通過溝通，使各會計人員能夠明確自己在內部控制中的責任，確保更好地加強內部控制。⑤監督與評價。是對高校會計內部控制制度的健全性、合理性和有效性進行檢查、監督和評價，做出相應處理的過程，是實施高校會計內部控制的重要保證。
2.2 設計內容
建立完善的內部控制制度是高校會計內部控制目標得以實現的必要保證。結合上述設計依據，高校會計內部控制制度主要從一般控制、應用控制和內部審計控制三方面進行設計。①一般控制，是指對內部環境所實施的總體控制，亦稱基礎控制或環境控制。主要包括制度控制、會計軟件使用控制、預算控制、系統初始化設置控制四項內容。各高校應根據《高等學校財務制度》、《會計法》和《會計電算化管理辦法》及財政部頒布的有關規章制度，建立科學嚴密的人員管理、系統操作、系統管理維護和會計檔案管理等內部控制管理制度；對內部控制系統軟件嚴格執行“一審二測三使用”的原則，務必使會計軟件達到合法性、規范性和實用性的要求；按照《內部會計控制規范》和《高校會計制度》的有關規定，根據學校本年度的工作計劃和發展目標制定各單位和部門的預算，夯實預算收入使其標準化，采用不同的預算方法編制預算項目使預算支出科學、明細化，將收支的權利和責任落實到學院、部門和個人，使預算執行責任化；認真做好系統參數設置、科目、部門、項目及其代碼的設置，各種賬簿文件的建立、各種輔助核算和報表的定義以及錄入各種賬務期初余額等系統初始化設置控制。②應用控制，是指作用于高校會計的具體控制，亦稱業務控制。主要包括業務處理過程中的業務批準與授權控制、數據輸入控制、數據處理控制、數據輸出控制、會計期間控制、業務循環控制等。高校財務應堅持“依規據法，收支并重，先審后批，權責結合”的原則。高校各負責人必須在其授權范圍內行使職權和承擔責任，嚴格按照《高等學校財務管理制度》和《國庫集中支付管理辦法》的要求核算與管理。對每項經濟業務嚴格按批準程序和審核標準執行，逐級審批，簽署審批意見，對流量大的貨幣資金支出實行聯審聯簽制度，包括經費是否按規定使用、收支是否真實、合法、合理等。特別是高校實行的國庫集中支付，經申請審批獲得的各類資金，對經費的使用按照支出屬性、項目、類別分別實行?？顚Ｓ谩８骷壺攧杖藛T應分工明確，各司其職，準確、規范地做好數據輸入、處理和輸出控制。要從單純的事后制止和糾正錯誤的狀況，轉變為事前控制、事中控制、事后控制的全過程控制，會計人員應相互配合，加大防范出錯和舞弊違法活動，加強和逐步完善高校會計內部控制制度。③內部審計，既是內部控制的不可缺少的組成部分，也是強化內部監督的制度安排。隨著會計電算化在高校的全面推廣，推行會計電算化審計制度，有利于對會計內部控制更好的監督檢查。提高內部審計效率，還要不斷地優化審計人員的知識結構。提高審計人員的素質，審計人員應不斷豐富自己的業務知識，提高業務水平，還要掌握和運用電算化審計手段和科學管理手段，改變傳統的審計觀念，熟悉財經法律法規和規章制度以及電算化核算規范，適應新時代的要求。只有財務人員的整體素質提高了，才能擔當起高校審計監督的重任，才能加強高校的會計內部控制。
3 高校會計內部控制的保障措施
3.1 提高管理層的重視
《內部會計控制規范》規定“單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責”，加強會計內部控制是時展的趨勢，是高校財務管理的內在需求，更是高校提高競爭能力和未來發展的現實需要。高校會計內部控制是實行校長及各級領導負責制的會計核算管理和監督管理，即“統一領導，集中管理”，高校負責人是內部會計控制中的一個重要主體，不能也不應該獨立于內部會計控制之外，應將對內部會計控制的領導真正落到實處。因此，要保證會計內部控制的實施，關鍵的問題就是要求各級領導加強對其的重視程度，自覺強化對會計內部控制的認識，更新管理觀念。只有管理層真正認識和重視會計內部控制的重要性，以身作則，從上到下組織力量去認真貫徹和執行，才能充分發揮會計內部控制的重要作用。
3.2 加強會計隊伍建設
高校建立高素質的會計隊伍是實施內部控制的關鍵，首先，通過建立健全人才引進和選拔機制，引入競爭機制，加強校外人才的引進和校內人才的選拔，不斷優化財會隊伍年齡和知識結構。其次，通過組織參加專業培訓、學歷教育、職稱考試和知識講座等多種形式，促進財會人員不斷拓寬知識面和提高專業技能。再次，結合財務工作特點，加強對財會人員的職業道德教育和財務管理人員政策法規教育，強化高校財務人員要遵守會計職業道德，包括愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、堅持準則、客觀公正等，提升法制觀念、責任意識和服務意識。最后，實施電算化的高校需要加強對財務人員的計算機操作技能，應經常對會計人員進行計算機系統培訓，提高會計人員對電算化系統的認識和理解，了解會計電算化系統運行程序和內部控制制度，加強會計電算化警戒教育和日常操作技能，對電算化會計信息樹立良好的思想認識和風險防范意識，減少人為操作和系統運行出錯的可能性。
3.3 加強網絡化控制
隨著IT技術尤其是網絡技術的發展和應用，網絡信息技術已經滲透到高校的各個環節。目前財務軟件的網絡功能主要包括：遠程報賬，遠程報表，遠程審計，網上支付，網上催賬、稅，網上采購，網上銷售，網上銀行等；監督部門可以很方便地通過網絡系統進行財務檢查，對專用和專項資金使用情況進行分析。另外，高校應該充分利用校園網接口發揮財務系統的作用。根據高校自己的實際情況設置權限局域網，將會計電算化系統審批和報賬流程、經費到位和執行情況、應收應付款項的管理情況、工資查詢系統、學生學費收繳情況及欠費情況的查詢系統、公積金和養老金的管理情況以及會計的各項法律法規、規章制度公布于財務網上。滿足各管理部門對財務信息及財務報告的查看和調取數據的需要。既為校內各部門、各學院及時獲取財物信息提供了通道、方便了廣大師生的查詢，更減輕了會計人員傳送信息的工作量，大大提高了工作效率。同時，與財政部、教育部等主管部門和其他兄弟高校之間也應建立互聯網，及時了解外面的信息、了解國家政策方針，可以互通有無，友好協作，也能夠使其他部門對財務信息進行監督，真正發揮會計電算化信息系統網絡化的優勢作用。
優質的高校會計內部控制體系，需要科學的設計方案和完備的保障措施。提高高校領導的重視程度，加強高校財務人員的素質培養，完善財務網絡化控制有利于構建相互制約、自我調整、管理有效的會計內部控制機制，有利于維護高校財務管理和經濟秩序，有利于提高高校的整體競爭能力。
參考文獻：
［1］潘慶陽.完善高等學校內部控制的幾點思考［J］.會計之友，2005(7).
［2］沈淑紅.試論高校會計內部控制體系的建立［J］.事業財會，2007(4).
［3］劉杰.論我國高校內部控制的建立［J］.會計之友，2007(12).
會計內部控制范文4
摘 要 隨著信息時代的到來，內部控制作為加強單位內部管理的重要手段和方法，也越來越受到社會各方面的關注和重視。資本與金融市場以及金融工具的多變與復雜化，也使得企業的決策對財務和會計信息的要求越來越高，當然也對內部會計控制的要求也越來越高。內部會計控制對加強會計監督、提高會計信息質量，提高管理效率具有極其重要的作用。
關鍵詞 內部會計控制 會計準則
一、內部會計控制的概念及基本內容
企業會計內部控制是指企業為了提高會計信息質量，保護資產的完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序等。會計控制既包括“會計控制”，也包括“對會計的控制”。同時，也是保護財產物資的安全性，會計信息的客觀性、真實性和完整性以及財務活動的合法性和有效性有關的控制。
企業內部會計控制主要包括：為保護財產的安全完整而實行的資產管理和內部牽制控制、保證會計信息質量的內部控制。內部會計控制的作用與目標基本上可以概括為：①保證業務活動有效進行；②保證資產的安全與完整；③防止、發現、糾正錯誤與舞弊；④保證會計資料的真實、合法、完整等。
二、內部會計控制的現狀
隨著我國加入WTO，企業內部會計控制中存在的問題也隨之增多。造成這種現狀的主要原因是所有權與經營權的關系混亂。在我國，由于利潤水平是上市公司首發、增發和維持股票正常交易的關鍵變量，因此，上市公司有動機通過操縱收入/費用來影響利潤?；跁嬂麧櫾谧C券市場上的特殊作用，我國與收入/費用相關的實質性舞弊比與資產/負債相關的實質性舞弊更為嚴重。
還有一部分企業是由于內部分工不合理，下層管理人員欺瞞高層管理者造成的。通過對相關企業的分析，我國存在的問題突出表現在以下兩方面：
（一）對內部會計控制環境關注不夠
按照我國的傳統觀念，內部會計控制環境要素包括：組織管理思想和經營方式、組織結構、董事會和審計委員會、責任授權及劃分方法、人事政策和內部審計等。這種觀點在當前略顯陳舊，表現在如下幾點：
1．有關內部會計控制的思想觀念落后。目前我國有些企業的管理層缺乏正確的經營理念，對各個職能部門尤其是財務部門的作用不夠明確，沒有把財務工作納入企業的管理活動中，思想上重視不夠，導致會計部門的業務出現問題。
2．缺乏有效的現代企業治理機制。在多極關系的現代企業環境下，我國雖有很多上市公司在形式上設立了董事會、監事會、審計委員會等，但在實際行動中，因國有股和法人股較大，一票制勝，導致中小股東的權益得不到切實保護。
3．會計人員的素質下降。因會計人員數量不足、素質不高而造成了記賬隨意、手續不清、差錯頻繁和會計資料嚴重散失，還有部分會計人員違反會計職業道德，不認真行使會計監督職權，參與違法違紀活動，甚至為違法違紀活動出謀劃策等等。
4．信息化控制條件落后。我國企業實行信息化管理的時間不長，信息化程度低。多數企業雖然能夠進行簡單的軟件開發和運行，但能夠成功實施MRP、ERP等管理系統的企業為數甚少。
（二）內部會計控制系統薄弱且不受重視
我國企業內部控制系統的正規設計起步較晚，現有的各項規章也都是近幾年才出臺，出現的問題較多。主要有如下幾項：
1．我國企業內部會計控制的制度建設比較薄弱。部分企業尚未建立有效的內部控制制度；或者內部會計控制制度不完善，沒有形成整體系統。2．內部控制制度不健全，執行不得力，考核、獎懲力度不夠。一個設計良好、運行有效的內部控制制度可規范企業會計行為，保證會計資料真實完整、堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時發現錯誤及舞弊行為，保護企業資產的安全完整，確保企業貫徹執行國家有關法律法規和規章制度。目前，有的企業內部還存在管理混亂現象，出納會計一人兼，發票印章一人管，缺乏相互監督機制，職能部門之間分工不科學，責權不明。
2．內部會計控制的執行與監督、檢查、考核體制不健全。良好的內部會計控制不僅要求制度化，同時應配有相應的檢查與考核制度。有的重要部門和崗位缺乏嚴格的監督，出現，特別是在重大決策上，缺少進行調查研究、專家論證，多數由領導拍板，大搞“一言堂”，導致決策失誤的事項屢有發生。很多企業制訂的內部控制制度流于形式，缺乏科學性和合理性，加之無相應的檢查、考核內部控制的實施措施，從而削弱了員工執行內部控制自覺性和嚴肅性。
3．會計內部審計制度的建設滯后。目前，我國一些上市公司和企業內審負責人通常是由企業的財務負責人兼任，這樣做不僅不符合制度規定，并且造成管理層和會計人員對內部審計的毫不重視，削弱了內部審計的獨立性與嚴肅性，影響內部會計控制的質量。
4．現代公司治理結構不夠完善
現代企業制度要求企業建立規范的公司治理結構，股東大會、董事會、監事會、經理層相互監督制約?？晌覈鄶瞪鲜泄镜膬炔恐卫斫Y構是“有其名而無其實”，我國的公司治理存在以下三個方面的缺陷：
（1）股東的權益意識淡薄，對經營者的約束不夠；（2）董事會定位不明，分工混亂；（3）主要人物“一言堂”現象十分突出，內部控制形同虛設。
三、改善企業內部會計控制的措施
針對以上存在的問題，需要從內外部環境兩方面著手，切實建立起一套行之有效的內部控制。外部環境的建設主要是從實際出發，充分發揮有關部門的權威作用；內部基礎工作則需要從員工、企業制度的完善及內部控制的具體環節人手，設計并運行起一套理想的會計控制。這樣內外環境建設相互結合，最終發揮會計控制應有的作用。
（一）應該制訂或健全相關法律、法規
雖然我國已建立了《內部控制規范》等有關法規。但對不同的行業不同的企業又缺乏有可操作性的相關規定，缺少細化環節。因此，應不斷完善有關規定，具有可操作性。
（二）健全有效的會計內部控制系統
企業應該認真貫徹執行《會計法》、《內部會計控制規范》等相關法律法規，結合企業實際情況，自行制訂適合企業經營和管理要求的具體措施，并以規范其財務會計工作。企業不僅注重建章立制向整體框架的構建與認真實施轉變，還要以預防為主的控制轉變，使內部控制真正達到防患于未然的作用。
（三）設置完善的、有層次的組織機構
首先，將會計作為一個獨立的部門，實行會計人員統管統派制。其次，組織結構的設計要貫徹職務相分離的原則，根據責權利結合精簡、高效的原則，科學劃分職責權限，形成相互制衡機制。最后，根據所設置的崗位，挑選、培訓忠于職守、精明強干、訓練有素和責任心強的人去承擔是內控制度成敗的關鍵。
（四）充分發揮內部審計在企業內部會計控制中的作用
內部審計是內部控制的重要環節，它是對內部控制的檢查和再控制。在單位內部設置專職審計機構，通過審計人員經常和定期的審計活動，達到消除隱患、改進管理、提高效益，以消除影響內部會計控制的各種因素，它是落實內部會計控制的一個重要保證。
（五）提高會計人員的素質
會計工作是一種專業性很強的工作，要當一名稱職的會計工作者，不僅要有崇高的職業道德境界，而且要掌握會計理論知識和業務技能，懂得相關會計法律、法規和制度。要不斷接受法制教育，加強自身思想品德修養，逐步完善自己的品行，還應全面實施會計人員繼續教育和培訓制度，實行嚴格的會計人員從業資格證書制度。
（六）完善外部監督機制
為保證企業內部會計控制的有效實施，應特別加強外部監督，通過中介組織，獨立審計準則，站在公正的立場上，對企業的財務報告進行評估，及時發現企業有關“公允”及其他不當的會計行為，對企業實施會計控制。
參考文獻：
[1]陳漢文等.企業內部控制理論的發展與啟示.會計研究.2009.5.
[2]劉燕,劉東曉等.內部會計控制的探析.中南財經政法大學學報.2007.3.
會計內部控制范文5
【關鍵詞】 財務報告內部控制； 內部會計控制； 區別與聯系
一、內部會計控制
（一）內部會計控制概念
1958年10月美國審計程序委員會第29號審計程序公報《獨立審計人員評價內部控制的范圍》，將內部控制分為內部會計控制和內部管理控制。
為了按照公認審計標準來規范內部控制檢查和評價的范圍，審計上也將內部控制分為內部會計控制和內部管理控制。但內部控制的分類往往僅限于理論，在實踐操作中嚴格分清二者是十分困難的。盡管如此，在學術界仍然產生了“內部會計控制”的說法，并就此問題展開了大量的研究與討論。
內部會計控制是指單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低風險，提高經營管理效率，實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
（二）實現內部會計控制的措施
1.提高會計人員的業務素質和職業道德水平（會計人員是內部會計控制的執行主體）。內部會計控制工作的水平和質量能否提高，很大程度上取決于會計人員素質的高低。因此良好的職業道德、廣博的專業知識、精湛的業務技能，不斷補充新知識，才能及時應對客觀環境的變化，準確把握政策的精神，切實貫徹相關的制度，把本單位的內部會計控制工作做好。
2.完善監督機制，保證企業內部會計控制制度有效實施。完善監督機制，避免和遏制企業內部會計控制不良行為發生，使內部監督與外部監督達到良好的有機統一。
3.建立有效的激勵約束機制。建立一套行之有效的激勵約束機制，通過激勵機制，激發內部會計人員控制行為的積極性和創造性，使內部會計人員嚴格執行財務制度。
二、財務報告內部控制（圖2）
隨著美國法律法規對內部控制提出的新要求，在內部控制中出現了財務報告內部控制（internal control over financial reporting）這一新提法。美國證券交易委員會（簡稱SEC）在2002年的33―8138號提案中首次對財務報告內部控制進行了解釋，即財務報告內部控制的目的是確保公司設計的控制程序能為下列事項提供合理的保證：公司的業務活動經過合理的授權；保護公司的資產，避免未經授權或不恰當的使用；業務活動被恰當地記錄并報告，從而保證上市公司的財務報告符合公認會計原則的編報要求。
SEC對財務報告內部控制的定義與美國2002年《薩班斯―奧克斯利法案》103條款中要求注冊會計師事務所進行內部控制評價的內容保持一致，并且符合美國注冊會計師協會的審計準則公告319條款的規定。根據SEC2003年6月正式的最終規則中的定義，財務報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務官或公司行使類似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務報告的可靠性和滿足外部使用的財務報告編制的符合公認會計原則提供合理保證的控制程序。
三、內部會計控制與財務報告內部控制的區別
（一）視角不同
內部會計控制更多的是基于經營者視角而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?？梢哉f，內部會計控制更多的是從內部控制價值創造的真實、可靠等方面制定、實施的措施及程序。
財務報告內部控制是單位為滿足財務報告使用者所需信息而編制的符合公認會計原則、為財務報告提供合理保證的控制程序?？梢哉f，財務報告內部控制更多的是基于所有者（股東）及潛在投資者等利益相關者的視角而制定的為有效降低控制風險等不利方面所制定、實施的措施及程序。
（二）所屬層面不同
內部控制包括公司層面的內部控制和業務層面的內部控制。公司層面內部控制包括董事會、監事會、經理層之間明確的權限劃分和職責定位。財務報告內部控制屬于公司層面的內部控制，內部會計控制則屬于業務層面的內部控制。
（三）執行主體及客體不同
財務報告內部控制貫徹執行的主體，不僅僅是企業最高管理當局和各職能部門，還應該包括企業中各個層次的管理人員及全體員工。對財務報告內部控制整體而言，系統的貫徹執行者，即系統的客體，也包括系統的設計者在內。財務報告內部控制的主體與客體存在同一性。
內部會計控制執行主體是單位內部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內部會計控制的權利，內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務和相關崗位，明確業務處理過程中的基本控制點，使內部控制落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。
（四）時間跨度不同
由于環境及公司前景的不確定性，內部會計控制是一個動態的發展過程。一個有效的內部會計控制制度應具有按管理部門需要來保證執行經濟業務和完成工作的職責，保證制度正確實施的有效程序。
財務報告是反映一定時期企業財務狀況和經營狀況的書面文件，是會計核算的一種專門方法，也是會計核算的結果和最后環節。財務報告內部控制是為財務報告這個時點文件服務的。
（五）內容不同
內部會計控制的內容主要有：貨幣資金的控制、采購與付款的控制、銷售與收款的控制、工程項目的控制、對外投資的控制、成本費用的控制、擔保的控制、預算的控制、固定資產的控制和存貨的控制。崗位分工控制及授權批準控制包含于上述十項內部會計控制之中。
由于財務的特點是以貨幣為價值符號，所以其觸角勢必要延伸到經營環節，突破傳統的核算范疇，凡是有經營活動的地方都是財務報告內部控制應該關注的領域。針對各業務循環設置的控制制度對經濟活動的發生、傳遞、記錄等進行全面的監控。相對來說財務報告內部控制比內部會計控制更具體、全面。
（六）范圍不同
財務報告內部控制是內部控制中不可缺少的重要組成部分，而內部會計控制是財務報告內部控制的有機組成部分。內部會計控制與其他方面的內部控制共同保證財務報告的可靠性。
（七）所保證信息不同
內部會計控制所要達到的目標側重于會計信息的合法性、真實性、準確性和完整性，也就是說偏重于財務信息的可靠性。
財務報告內部控制既要保證財務信息的可靠性，又要保證非財務信息的可靠性。目前，已經有許多國家要求單位財務報告披露非財務信息，美國注冊會計師協會《論改進企業報告》一文中提供的一套企業報告，財務報告及附注內容僅占1/3，非財務信息卻占2/3。在美國企業中日趨流行的平衡計分卡，就是將企業財務信息與非財務信息結合起來的指標體系。
（八）主要監督者不同
內部會計控制的第一監督及評價者是內部審計部門及相關人員，之后才可能是外部會計師事務所等機構。財務報告內部控制的監督及評價部門則是從外部聘用的會計師事務所及相關權力機構。
四、內部會計控制與財務報告內部控制的聯系
（一）內部會計控制是財務報告內部控制的前提或基礎，財務報告內部控制是內部會計控制的評價指標
內部會計控制好比高層建筑的地基石，只有地基石擺正了，建筑才會結實、美觀。同時，如果做好財務報告內部控制，也可以從側面驗證內部會計控制是有效的。有效的內部會計控制應具有按管理部門需要來保證執行經濟業務和完成工作的職責以及保證制度正確實施的有效程序。該程序的有效執行是財務報告內部控制成功的有力保證。財務報告的可靠性作為內部控制的核心目標之一始終未改變。財務報告由會計人員編制，是會計信息加工后對外公布的結果。它的產生依賴于會計核算系統、日?？刂茩C制的運行。
（二）“人”是內部會計控制與財務報告內部控制共同的關鍵控制點
“人”是最重要、最活躍的因素，是企業發展的源泉和動力，也是風險的制造者和控制者。經濟學中的理性經濟人假設認為，人是理性的、自立的經濟人，總是追求經濟利益的最大化。在特定環境下，人的行為可能存在風險隱患，大家知道內部控制不僅是針對物和事的控制，更是針對人的行為的控制。因此，較高的內部會計控制和財務報告內部控制制度的設計水平和較高的人員素質是保證單位內部會計控制制度和財務報告內部控制制度有效運行的必要條件和關鍵點。
（三）內部會計控制與財務報告內部控制共有的局限性
1.無法控制新增業務。內部會計控制與財務報告內部控制只適用于目前正常且經常反復出現的業務活動及經營活動，一旦單位調整經營戰略、增加分支機構、增加新的生產線等，都有可能導致原設的控制制度的威懾力降低或失控。
2.存在信息不對稱性的隱患。信息化時代，信息的確認、處理、報告貫穿于內部會計控制與財務報告內部控制的整個過程，中間的哪一個環節出現溝通問題，都會影響財務報告的公信力。內部控制溝通的有效性要求明確地將相關職責分配給執行控制程序的員工，使相關的員工清楚如何進行控制以及自身在內部控制系統中的角色和責任。但也同樣因為信息的嚴重不對稱性會給一些人留下可乘之機，最后導致財務上各種舞弊的出現。
3.現有的控制體系及方法無法有效地實現控制目標。內部會計控制與財務報告內部控制體系的建立、實施對企業及相關人員、理論研究者提出了更高的要求，我國公司現今的內部控制仍比較薄弱，處于較低級水平。導致此現象出現的原因很多。內部控制建立初期或比較薄弱的企業，如果沒有雄厚的財力及人力的支持，建立及完善內部控制幾乎是不可能的。計算機技術的普及大大提高工作效率的同時也對內部控制的體系及方法提出了更高的要求。
4.對公司的風險管理提出了戰略性要求。隨著企業在生產經營過程中風險的加大，內部會計控制可以及時甄別現存風險及防范未來風險，從而提供可靠準確的財務報告?？梢姸呔鶎镜娘L險管理提出了戰略性的要求。
五、總結
總之，要看到內部會計控制與財務報告內部控制的聯系和不同，充分利用資源優勢，有效降低成本，做到內部會計控制伴隨著企業的不斷完善和發展中不斷更新，從而保證內部財務報告控制作用更加有效的發揮。
【參考文獻】
［1］ 潘琰.內部控制［M］.北京：高等教育出版社，2008：7.
［2］ 李心合.內部控制：從財務報告導向到價值創造導向［J］.會計研究，2007（4）.
［3］ 劉愛平.論企業內部會計控制［J］.產業與科技論壇，2009（5）.
會計內部控制范文6
【關鍵詞】會計；內部控制；監督；銀行存款；現金
【中圖分類號】F23 【文獻標識碼】A
【文章編號】1007-4309（2013）04-0085-2
一、會計內部控制概述
隨著經濟的迅猛發展，給企業帶來更多的機遇，同時也帶來巨大的競爭與挑戰。企業為了能在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要建立一套嚴謹完整的制度體系，其中會計內部控制就成為重中之重。
（一）內部控制的含義。所謂內部控制，是指經濟組織和個人在各項經濟活動中建立的互相制約、互相牽制的一種職責分工制度。它以改善經營管理和提高經濟效益為根本目標，在加強管理需要的背景下產生，隨著經濟的發展而不斷完善。早起的內部控制，主要以保護財產的安全為目的，保證會計信息的可靠、準確。隨著商品經濟的日益發展，生產規模的逐步擴大，經濟活動也日趨復雜，演變成了近代的內部控制，包括內部會計控制和內部管理控制。
（二）內控制度制定的原則，企業制定內控制度應遵循以下原則：合法性原則：企業制定的內控制度必須以國家法律為依據，不得違反國家制定的規章制度。適用性原則：企業制定的各項制度應該為本企業服務，內控制度也應如此。要根據企業的情況實時加以調整，以適應企業的發展需求。整體性原則：企業制定的內控制度應涵蓋財務工作的各個方面而不只是某一方面，要兼顧企業的長期利益與短期目標，同時與其他制度相互協調?？刹僮餍栽瓌t：內控制度要切實可行，對財務核算的各個環節加以控制，目的在于保證企業資金安全，同時提高財務核算水平，切忌紙上談兵。
（三）會計內控制度的意義。制定內控制度的主要意義在于衡量和糾正員工的行為，使工作按照計劃的方向發展，及時糾正偏差，將損失降到最低，提高企業的效益。企業制定完善、合理、有效的會計內控制度，對企業的發展有積極的促進作用，我認為主要體現在以下幾個方面：第一，有利于企業掌握準確可靠的會計信息，從而應對激烈的市場競爭，并在競爭中把握準確的信息，做出準確的市場判斷，最終做出正確的決策；第二，有利于防止挪用公款、等違法行為，從而保證企業的資金安全；第三，有利于增加收入，節約成本，達到利潤最大化，同時可以有效控制生產、銷售、采購、材料領用等環節，保證企業生產經營活動順利開展。
二、會計內部控制涉及的內容
（一）內部控制的基本結構。企業的內部控制可以分為事前防范、事中控制和事后監督三個環節。
事前防范：財務部門應建立一套嚴格的內控制度，在資金管理的各環節，建立內部控制和職能分離體系，嚴格遵守不相容職務相分離的要求，并建立嚴格的審批手續和授權批準制度，最終形成各崗位互相制約、互相監督的大好局面。事中控制：在經濟活動進行時，財務部門應對貨幣資金的安全性、合法性等進行控制。事后監督：在經濟活動完成之后，應及時發現內部控制的薄弱環節和缺陷，并及時加以調整。
（二）會計內部控制的主要方法。會計內部控制包括五個主要方法：不相容職務分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制。這些方法與會計制度設計緊密相關，也是企業進行會計制度設計必須把握的核心內容。不相容職務分離控制，就是要求合理設置財務人員的工作崗位，明確各崗位的工作權限，對會計法中明確提出的不相容職務嚴格進行分離。授權批準控制，要求各崗位處理經濟業務時嚴格遵守權限范圍和審批程序的規定，在授權范圍內行使權力和承擔責任。會計系統控制，要求企業結合自身的經營特點，制定適合本企業的會計核算制度，充分發揮會計的監督職能。預算控制，要求企業加強編制、執行預算各環節的管理，及時分析和控制預算差異，保證預算的執行。財產保全控制，要求未經授權的人員不得接觸和處置財產，由專人定期對財產進行清查、盤點，賬實核對，保證財產的安全。
（三）會計內部控制的實施。對會計憑證的控制，會計憑證既能證明經濟業務的發生，又能明確經濟活動的責任，是會計內部控制的重要工具，良好的憑證控制應注意以下幾點：（1）企業所有的經濟活動都必須取得和填制合法的原始憑證，這樣才能準確可靠的反映每一筆經濟業務；（2）設計合理的憑證流轉順序，每一筆業務都需要逐級審批；（3）做賬之前對所有提交的原始憑證進行嚴格審查，凡是不合規定的憑證一律不得入賬；（4）做好會計檔案的整理工作，將所有入賬的會計憑證整理、裝訂，編輯會計檔案備查表和會計檔案目錄。
對會計賬簿的控制。會計賬簿能夠連續、全面、系統的反映每一筆經濟業務數據，同時也是編制會計報表的重要依據。對會計賬簿的控制應從以下幾個方面入手：（1）賬簿的設置應切實體現企業的經營需要，適應企業的經營特點；（2）賬簿所記錄的內容，應準確、完整的反映某項經濟活動；（3）賬簿的記錄既要簡潔明了，又要清楚完整，方便備查。
對會計報表的控制。會計報表，作為企業會計信息的主要載體，其質量直接決定著財務管理的質量，對會計報表的控制應包括以下幾個方面：（1）會計報表必須以核對無誤的會計憑證和會計賬簿作為編制依據，所列數據必須準確，所列項目也必須完整；（2）結合企業自身的特點，按期編制財務報表；（3）企業編制的會計報表的格式及內容應符合會計準則和國家相關法律法規的規定；（4）報表應及時報送給相關稅務部門，以便稅務機關了解企業的實際經營狀況。
對會計核對的控制。會計核對主要是因為會計報表、會計賬簿之間具有勾稽關系。會計核對主要包括賬證相符、賬賬相符、賬實相符。其中賬證相符是指登記的會計賬簿與記賬憑證及其所附原始憑證的核對結果應該相符；賬賬相符是指各種會計賬簿之間的數據核對結果應該相符，包括：總分類賬戶本期的借方發生額與貸方余額是否相符，總分類賬戶借方余額與貸方本期發生額是否相符，各明細賬以及銀行存款賬、現金日記賬的本期發生額及期末余額與總分類賬戶之間的核對；賬實相符則是需要通過資產清查來實現，是指賬面余額與資產、現金實際結存數核對結果應該相符，主要包括：實際結存現金與現金日記賬余額核對是否相符，銀行存款日記賬與銀行對賬單核對是否相符，若有不符，將未達賬項編制銀行存款未達賬項調節表。
三、會計內部控制在實際工作中的應用
崗位分工的控制，建立健全的崗位責任制，明確各財務人員的崗位職責，出納不得兼任會計檔案保管、稽核，收入、費用、支出、債權債務的登賬工作?，F金的控制，應明確規定按照國家制定的會計法的相關規定嚴格執行，不得坐支現金，不得白條抵庫。在監盤人的監督下，定時對現金進行盤點；銀行存款的控制，月末打印銀行存款對賬單，與銀行存款賬進行核對，將各銀行月末余額合計與報表中“銀行存款”進行核對，對未達賬項編制余額調節表，并上報財務主管或相關領導。領取對賬單和編制銀行存款余額調節表不得由同一個人負責。對于開通網上轉賬支付功能和快捷功能的企業，需要至少設置操作員和授權員兩個角色，操作員進行常規操作，授權員負責對操作員提交的任務進行審核和授權，一項經濟業務的發生必須由至少兩個人經辦；印鑒的控制，法人的人名章和財務專用章應由不同的人分別保管，絕對禁止支付款項的全部銀行預留印鑒由一人保管；票據的控制，對增值稅專用發票、增值稅普通發票、現金支票、轉賬支票等重要票據設立登記簿進行登記，防止空白支票的丟失及盜用。
四、為達到良好內控效果的幾點建議
所有資金支出需要逐級審批，先由經辦人提出付款申請，然后由部門主管簽字確認，接著由財務部主管簽字確認，最后由財務部分管領導確認支付，流程完畢后，將付款申請交給財務人員進行支付。定期實行財務崗位輪換，建議制定回避制度。企業在制定內部控制制度時，建議同時制定監督檢查制度，由專人定期或不定期對財務各崗位人員職責的履行情況進行檢查。提高會計從業人員的素質，讓財務人員定期參加崗位培訓、職業技能培訓和思想教育活動，通過一些實實在在的案例，提高會計從業人員的風險意識，從而保障企業資金的安全。
【參考文獻】
[1]黃雙蓉.財經法規與會計職業道德[M].北京：經濟科學出版社，2010.
