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合同管理審計辦法范文1
關鍵詞：合同管理 采購 流程
中圖分類號：F253 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2014）05-0063-01
物資采購合同是煙草企業聯系專賣體制外市場與企業的橋梁、紐帶，是煙草企業管理的重要部分和環節。對合同風險管理研究具有一定的理論和現實意義。
一、煙草物資采購合同管理內容與現狀
1.合同管理及流程
合同管理一般指的是合同當事人為實現單位的合同目的，根據本單位的具體情況，依據合同法等有關法律法規，對合同進行訂立履行、變更、終止以及審查、監督、控制等一系列行為的總稱。合同管理換分為四個階段：合同準備階段、合同簽署階段、合同履行階段、合同履行后管理階段。
2.合同范圍及內容
采購合同的主要內容就包括了當事人的名稱或姓名和住所、標的、數量和質量、價款、履行期限、履行地點和方式、違約責任、解決爭議的方法、包裝方式、檢驗標準和方法、結算方式、合同使用的文字及其效力等。煙草行業涉及的合同分為工程投資、物資采購、宣傳促銷三大類。
3.合同管理現狀
在組織管理上，煙草行業實行的是合同授權管理，合同管理機構一般設于法規部，審計、財務、其他部門配合履行相應管理職責，同時委托第三方單位（律師事務所）進行合同會審。
二、物資采購合同管理的風險識別
1.合同管理制度是否健全，制度執行是否到位
是否存在一套管理制度覆蓋到物資采購合同行為的每個方面，能讓企業采購合同管理的每個環節都是按照合同管理制度在進行，這就是合同管理制度健全程度的風險。
2.合同策劃的風險
是否能夠準確評價、確定合同對象。在合同調查階段，首先要確保沒有出現“尋租”或內外串通的情況，確保參與合同對象調查人員的獨立性。其次，在評價合同對象時，應對被調查對象的履約能力和商業信譽給予準確的評價。
3.合同文本擬定是否嚴密、明確
經過合同談判，合同文本的條款內容己大體確定，但在文本擬定階段仍然會存在風險。主要是條款是否嚴密、清楚、明確，并且不違反法律法規和行業規定，若合同條款內容表述不當使對方產生誤解會給將來的合同履行帶來沒麻煩，甚至造成損失。
4.流程設計的合理有效性
對于合同的前期調研，招投標、談判、審核、簽定、履約、終止、登記等流程，每個企業都有每個企業適合自身的規范，但是，不管業務流程怎樣設計，都必須要適應企業自身的業務需要、立足于自身的內外部環境。
5.合同驗收環節存在的問題
《政府采購法》第四十一條規定，采購人或者委托的采購機構應當組織對供應商履約情況的驗收。驗收的主體包括采購人、采購機構和國家認可的質量檢測機構。實際驗收中采購機構基本不介入合同的驗收，也鮮有委托法定的檢測機構參加驗收。
6.人力資源的風險
首先，只有領導層重視合同管理工作，才能從戰略上引導合同管理工作，從大局出發預防和規避風險；其次合同管理人員業務操作能力和業務素質是更影響合同管理工作順利開展的因素；最后是相關專業人員配備的充足性。在對合同管理崗位進行調查的發現，專門的合同管理人員非常醫乏。
7.合同違約或糾紛處理不當的風險
合同雙方在履行合同過程中，因自身原因主要是經濟原因，或者是對合同條款內容理解有出入雙方不能統一，造成供應方不能恰當地履行合同中規定的義務，是合同履行階段最為常見的風險之一。
三、物資采購合同風險應對措施
1.強化簽約前管理與監督
首先通過公開招標建立各類物資的定點供貨商庫，每類物資確定3―5家定點供貨商，對供應商進行首次遴選，其次在采購實施階段，大金額的項目需進行公開招標，小金額的項目可選取定3家點供應商進行競爭性談判，最終確定供貨商。充分的前期準備工作可以提升采購管理質量。
2.嚴格進行合同內容管理
招標文件和中標或成交供應商的投標文件中既定的實質性條款不能做任何改動，所簽合同要與其保持一致性。采購人必須無條件遵守政府采購法律法規，尊重依法產生的招標結果，尊重而不要挾供應商；供應商必須嚴格執行招標文件規定，不得再對設備配置、質量要求、售后服務、付款方式等實質性條款進行協商談判。
3.加強合同履約過程管理
合同糾紛是合同履約階段主要的風險之一，合同糾紛處理措施中可以進一步明確部門和崗位分工。
4.完善合同管理流程
企業應根據合同管理內部控制的基本要求及日常業務中發現的問題，遵照采購合同的管理周期，改進和優化物資采購合同的管理工作，將合同前期準備、合同談判、合同訂立、合同履行、合同結算、合同歸檔分析等步驟納入統一的合同管理流程中，從而提高合同管理的規范性和合同管理效率，降低合同管理風險。
5.加強合同的驗收環節管理
一是引入專家力量，驗收專家可以由采購人自行組織，也可以向采購管理部門組建的專家庫抽取專家。二是可以考慮讓采購項目的其他競標人提供專家參與驗收，把握好了驗收關，才能真正實現采購項目的完整性，也為雙方依法維護自己的權益提供了保障。
6.合同管理人力資源控制
通過加強人員培訓，學習《政府采購法》、《招投標法》及《合同法》等相關法律法規，使采購工作人員掌握在合同管理中應履行的職責、義務，簽訂政府采購合同應具備的法律條件，所應遵守的規范程序，政府采購合同變更與解除的前提、內容、要求、方法等政府采購合同方面的法規知識。
要制定適合自身的合同管理審計監督辦法，以開展合同管理審計工作，對合同管理工作的準備、談判、擬定、簽署、執行、變更、結算、歸檔等各環節業務狀況進行全面審計監督，督查考評部門與合同業務管理相關的內控制度的完善程度及有效執行等情況進行監督、考核。
參考文獻
[1] 沈敏.合同風險研究.成都：四川大學，2002：21-55
[2] 李天昊.電力物資采購過程中風險的產生與控制.電力技術經濟，2005， （2） ：45-48
合同管理審計辦法范文2
關鍵詞：項目管理 審計 施工企業
引言
根據管理內容對整個項目的重要程度，施工項目管理審計應主要針對以下幾個環節進行審核，包括：對項目的內部控制情況的審計、項目的前期策劃與組織的審計、材料管理審計、工程分包合同的審計、資金的審計、工程變更的審計、稅務管理的審計，本文將結合筆者所接觸到的施工企業對這些重要環節的審計情況，進一步剖析管理的薄弱環節和審計的難點，提出具體的審計方法和審計要點。
一、內部控制的審計
內部控制制度是指為加強施工項目各環節和各項目管理部門之間的相互關系、相互制約而建立的一系列程序、制度、方法、措施的總稱。建設項目內部控制審計是對建設項目內部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性進行的審計監督。
(一)審計難點
(1)以虛假形式掩蓋交易實質，有些業務在程序上非常規范，從取得原始單據到各業務部門審批均依照制度規定進行審核簽字，但是某些業務可能存在以某領導意志為主導，業務部門并未真正做到審核把關，其內部控制便自然失效。如：項目經理為處理一些超預算的業務接待費，按排機械管理員虛開機械租賃發票入賬。
(2)管理制度是否適應適應管理模式沒有量化標準，難于作出準確的判斷，一般以其是否對經營業務實施控制為主要標準，因為評價管理制度的優劣不但考慮是否有效控制，還應充分考慮控制成本和控制效率。
(二)審計要點
(1)通過對被審計單位內部控制的了解，掌握被審計單位內部控制情況。在調查了解之后，審計人員對被審計單位施工項目內部控制有初步的認識，此時應對內部控制的健全性、合理性等做出初步評價，初步評估出控制風險水平，確定是否采取依賴內部控制的審計策略。
(2)檢查內部控制制度的建立健全情況，評價內部控制制度能否有助于實現項目的控制目標，該項檢查主要針對合同管理、材料管理、機械設備管理、資金管理、付款審批等內容，是否符合法規、制度和合同的要求，是否建立有相應的管理制度并評價管理制度的有效性、合理性、可操作性，重點關注所有相關工程管理活動是否有適當的授權、不相容職務是否分離、有關建設項目的經濟技術資料、樣品等實物是否設立的接近限制等。
(3)檢查實際業務執行是否規范，內部控制的運行是否按照設計要求進行，該檢查主要針對各業務的循環過程。
(4)評價被審計單位內部控制的強弱，確定內部控制的薄弱環節，對監督控制過程中發現的施工項目內部控制中的問題和薄弱環節，應當采取措施，定期或不定期地進行檢查，提出改進意見和建議，及時糾正和完善。
二、材料管理的審計
材料費用一般占高速公路路基工程成本的50%-60%，高速公路路面工程成本的60%――70%，是項目管理的重中之重，而且材料管理涉及到采購、驗收、保管、領用各個環節，需要材料、合同、施工、質檢、倉庫等多部門的協作，容易出現管理漏洞。
(一)審計難點
(1)材料驗收登記制度不健全，不合格材料統計不全面。
(2)材料價格隨市場波動較大，價格信息不夠透明，使得材料采購價格很難獲得公允的價格作為參照依據，材料采購是否合理的取證存在難度。
(3)庫存保管制度不健全，沒有建立驗收、保管、領用的管理制度，不能正確區分材料損耗的原因，到底屬于采購、庫存保管、加工、施工哪個環節產生的浪費。
(二)審計要點
(1)審查供應商的供應能力，通過對供應商注冊資本、納稅情況、資金實力、存貨量的審查，向相關人員詢問供應商的業務量、信譽等相關情況，審查供應商是否滿足供應要求。
(2)審查購進材料是否按合同簽訂的質量進行驗收，采購的材料是否合格，首先檢查驗收記錄是否完整，材料驗收手續是否完善，其次檢查是否對材料進行篩選和必要的質檢、試驗，不合格品是否退回或向供應商作相應的索賠。
(3)審查材料價格是否合理，通過對當地市場行情的詢價和向周邊施工項目了解，看材料價格是否過高。
(4)審查庫存保管情況，看是否建立有庫存保管制度和出入庫領用手續，材料賬面余額與庫存實物是否相符，采購總量是否控制在施工需求量之內。
(5)審查材料損耗率，分析工程設計用量與實際用量的差額，查找影響材料損耗的原因。
(6)審查上報業主的材料計劃是否規范，是否經過有關主管人員的審核；是否每月根據業主下達的施工計劃、材料消耗定額及材料成本計劃編制項目的材料消耗計劃；是否按施工進度、材料的使用范圍作為材料發放的依據；計劃外領料是否按要求辦理備案手續；是否存在通過多報計劃從業主單位多提材料進行轉售的現象。
(7)審查材料領用情況，是否存在公料私用；在施工用料時是否存在損失浪費和超范圍領用材料的現象；對比材料實際領用與材料計劃，分析材料節超情況，評價材料使用情況。
三、資金的審計
施工企業建設項目的資金活動貫穿于項目建設的全過程，項目建設的血液就是資金，只有資金不停的流轉，項目建設才得以進行。施工企業建設項目資金審計是對于與項目有關的財務收支活動和財務狀況進行的審計、是建設單位預（概）算執行情況的重要內容。施工企業建設項目資金審計，包含資金的收支二條主線，對維護財經紀律和國家財政經濟秩序，促進項目合理使用資金，提高項目效益，促進廉政建設，保障國民經濟的健康發展有著十分重要的意義。
(一)審計難點
(1)對于賬面超付款是否確實屬于超付難以界定。賬面超付實際是由三種情況情況造成的，分別是根據合同預付工程款、材料款、根據已完工程支付但計量延誤尚未結算、確實超付，若要歸類準確，除采取口頭咨詢外還要調閱相關合同、計量單等相關資料，但對于結算延誤實際工程量已完成的情況，由于專業知識的欠缺或對于實體工程量測量存在時間性差異，則難以確定是否屬于合理支付。
(2)對于項目以虛假經濟業務作為依托，轉移、挪用資金的行為，由于工程施工過程中的不可預見性太多，所以核實每筆業務的真實性比較困難，只能從概預算整體上控制。
(二)審計要點
(1)資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；建設項目資金是否落實；建設資金是否及時到位；資金使用是否合規，有誤轉移、侵占、挪用資金的情況發生。
(2)工程款結算是否真實，是否符合國家法律法規及公司的相關制度；是否將不合理的費用攤入工程成本，單位工程成本是否準確；往來款項是否真實，是否經過函證；是否有“賬外賬”等違紀情況。
(3)對項目的設備采購、材料款的支付是否按照項目建設的合理需要或設計標準進行采購，有無盲目采購行為。
四、施工項目管理審計的有效實施策略
施工項目管理審計是從施工項目中標后至施工項目竣工結算的全過程審計，為保證施工項目管理審計的順利開展，研究建議主要從審計工作機制、審計規范、審計活動、審計理論四個方面來闡述。
(一)建立施工項目管理審計工作機制
在建立施工項目管理審計工作機制方面，我們認為應重點做好三個方面的工作，首先，應創建施工項目管理審計的文化；其次，應提升施工項目管理審計的力量；再次，應完善施工項目管理審計制度；最后，應拓寬施工項目管理審計的范圍。
(二)完善施工項目管理審計規范
在完善項目管理制度方面，我們認為應重點完善項目管理評價指標、項目管理策劃書、項目考核激勵辦法和各項業務管理制度。通過完善項目管理制度，可以加強項目管理，使各項工作有序開展，提高工作效率，明確管理者的責、權、利，也可以為施工項目管理審計提供審計依據和審計標準。
(三)固化施工項目管理審計行為活動
施工項目管理審計行為活動指施工項目審計活動的內涵，也可以認為是管理審計行為主體的相關活動，為達到某一特定管理審計目標所采取的行為活動，具有環境性和動機性等特征，在一定環境制約下，形成一定行為活動。在施工項目管理審計的不同階段，同一審計行為主體，其動機可能顯著不同，具有高度的復雜性。在內部動因驅動和外部環境的刺激下，依照審計行為目標的要求，遵循一定的行為規范，對某種標準的遵循性進行評價，并把審計結果傳達給利益相關者。
合同管理審計辦法范文3
一、對合同主體進行識別性審計
建設工程總承包合同主體是指依照合同約定對總承包工程整體或單體工程履行義務享有權利的當事人。一般總承包合同有發包人、總承包人和分包人。根據需要有的總承包合同中發包人和承包人一方為一名或兩名當事人，在審計中應對涉及總承包合同當事人主體資格進行識別。
在對主體資格識別審計中，應根據各主體所承擔的工程項目，對主體資格的資質等級、信譽等級、財務狀況等情況進行審計。在審計中對發包人應識別的情況主要有：發包人單位名稱、工程立項批準文號、工程地點、工程內容、資金來源進行審計。對總承包人和分包人應識別的情況主要有：單位名稱、資質等級、注冊資金、財務狀況或融資等情況進行審計。
通過對總承包合同主體審計，以識別主體資格、資質的真實性、合法性和有關證件的有效性。
二、建設工程總承包合同標的、工期審計
總承包合同標的是指當事人權利義務共同指向的東西，一般用數量表示，也有的技術性項目的合同標的還包括技術性能。由于總承包合同建設規模和投資的多變性、標的數量，就必然隨著變更的協議而變更。因此，審計人員應將與合同標的相關的合同文件加以收集整理，通過鑒證、，予以確認。
建設工程的工期是依據工程的進度而定。但有的總承包合同由于合同中約定的和實際竣工的工期存在不一致的現象，導致其工期存在待定狀態。因此，在識別工期時一般應將合同約定的工期與實際竣工工期或者是發包人對總承包人提交的竣工驗收報告的逾期答復驗收的時間一并考慮。根據實踐針對上述情況應掌握以下幾點：①當合同約定的工期與實際竣工驗收一致時，應依約定時間確認工期；②當合同約定的工期與實際竣工工期不一致時，應以雙方認可的變更工期確認；③ 按照合同約定當總承包人已完全履行合同，并且已向發包人提交竣工驗收報告后，發包人在無正當理由或未取得總承包人同意延期驗收的前提下逾期組織驗收的，應按發包人逾期驗收的時間確認工期。同時，在工期確認時，應將開工時間、工期變更情況及其違約責任進行關注。通過審計，明確合同標的和工期的準確性以及工程逾期后過錯方違約責任的確認或處理情況。
三、對設備、材料招投標情況進行審計。
中華人民共和國招投標法，第三條規定對以下三種工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監理以及工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標：一是大型基礎設施、公用事業等關系公共利益、公眾安全的項目；二是全部或者是部分使用國有資金或者國家融資投資的項目；三是使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。或者、國務院對必須進行招標的其他項目和根據審計署《關于內部審計工作的規定》中 “對本單位內部控制制度的健全性和有效性及風險管理進行評審”等規定。凡是符合以上規定的建設工程項目設的設備材料應進行風險管理審計。審計的內容主要有：投標單位、投標時間、設備名稱、規格型號、單價、數量、金額等進行審計。
鑒于有的總承包合同，涉及外購設備、材料，因此對供貨單位、外購設備名稱、規格、數量、單價、金額、交貨地點、驗收時間，以及其違約責任等情況應進行審計。
通過審計對上述設備材料的招投標的真實性、合法性予以識別，對數量計算的準確性予以審核。
四、承攬加工項目工作成果審計。
承攬加工工作成果包括項目設計及技術資料之內容。因為有的總承包合同中某些設備、材料為非標準的，它需要總承包人（定作人或分包人）按合同約定進行設計并提供技術資料。承攬人按照定作人要求完成工作，交付工作成果，總承包人（定作人）給付報酬。在對定作人審計時，主要應對其提供設計文件名稱，提供設計文件時間，提供材料名稱、規格、單價、金額、合同約定價，調整價、確認價、驗收時間、違約金比例、違約金數額等情況進行審計。對承攬人審計時，應對其接受設計文件及技術資料發現定作人不合理要求通知時間及內容，催告定作人協助履行事項的內容及時間、提交成果時間、提交成果質量、或者是定作人逾期提貨、承攬人依法對留置成果名稱、留置成果的價值或者承攬人保管成果材料不善應賠償的數額，以及解除合同的時間等情況進行審計。
除以上情況審計外，還應對承攬人名稱、資質和承攬的設備名稱、規格、數量、質量、單價、金額、交貨地點、驗收時間、違約責任以及項目報酬收付情況進行審計。此項重點是注重對當事人履約情況和承攬加工工作成果的真實性和合法性進行識別性審計。
五、工程竣工驗收情況審計。
工程竣工驗收是指發包人（建設單位）和總承包人（分包人）依照合同約定或者法律規定對整體工程或者單體工程進行驗收并交付工程的一項活動。中華人民共和國合同法第279號條規定“建設工程竣工后，發包人應當根據施工圖紙及說明書、國家頒發的施工驗收規范和質量標準及時進行驗收。驗收合格的，發包人應當按照約定支付價款，并接收該建設工程?！薄拔唇涷炇栈蛘唑炇詹缓细竦?，不得交付使用?！币话憧偝邪贤瑢Υ隧椂加忻鞔_的約定。對某些特定的房屋建筑和市政基礎設施工程竣工驗收有關部門還有驗收備案的規定。例如：建設部2000年4月7日的《房屋建筑工程和市政基礎設施工程竣工驗收備案管理暫行辦法》中規定，建設單位應當自工程竣工驗收合格之日起15日內，向工程所在地的縣以上地方人民政府建設行政部門備案，對逾期或者建設單位將備案機關決定重新組織竣工驗收的工程，在重新組織竣工驗收前擅自使用的備案機關責令停止使用，處工程合同價2%以上4%以下罰款。因此，對此項審計應十分關注。
根據審計實踐，有的總承包工程對竣工驗收有明確的約定。有的還約定總承包人在其所承包的工程完工時，依照合同約定應向發包人（建設方）提交竣工驗收報告和有關文件、資料。還有的總承包人對發包人（建設方）收到其提交的驗收報告明確在一定時間內應組織驗收，逾期不組織驗收的，或未經驗收而擅自使用的即視為已竣工驗收的約定，這種情況在總承包合同中多見。所以在對總承包工程驗收方面審計中應對項目名稱、竣工時間、已驗收、未驗收、驗收標準和項目保修情況進行識別性審計。
對有違犯上述規定或合同約定的行為，審計人員在審計報告中應予提示或披露，以引起企業管理者重視或糾正，避免風險。
六、工程質量審計
總承包工程質量，是指發包人對總承包人或者承包人對分包人依照合同約定對工程交付人所承擔的工程質量，按照標準進行的工程質量檢驗活動。檢驗標準可分為國家規定的標準、行業標準和合同約定的標準。對質量檢驗標準，應從以下三方面情況進行掌握：一是有約定標準的從約定。二是無約定標準的，按國家規定的標準。三是無國家標準的，按行業標準。審計人員在進行工程質量審計時，應對項目名稱、檢驗標準文號或檢驗依據和質量認定情況以及不合格原因等主要情況進行審查。
七、工程款收支審計
總承包合同工程款收支審計，就是審計人員對承包合同當事人收支工程款的核實活動。工程價款一般包括：① 建設工程土建項目的設計費、材料費、施工人員費用。② 設備費、安裝調試費；③ 承包人的管理費，即總承包人進行建設工程管理、發包人給付的價款。此項費用如總承包合同中雙方有約定的，就應將此費用在內。④質量保證金，是指發包人將從總承包人一定比例的工程款中暫留的價款，根據總承包人承包的工程質量按合同約定、屆時再付給總承包人。也有的總承包人按照合同約定在合同生效時向發包人付一定數量款項作為質量保證金，待全部履行完合同義務后，發包人再予退回的款項。但由于有的工程價款構成不同，審計人員應據實核算。
在工程價款確認之后，應將總承包人收到發包人或總承包人支付分包人的工程價款逐筆進行核算。同時還應對收付各方的票據進行鑒證。這是因為有的建設工程緩建、停建之原因，致使工程未進行結算，或者有的工程款支付存在著一方先付款后收發票，或者一方先出具發票后收款，或者一方暫以收據作為收款憑證待工程完工結算完畢，收到全部工程款后再出具發票等原因，造成票據短缺或無效憑證現象，再建工程及時轉入固定資產。故審計人員對票據審核也不可忽視。具體對工程款收付情況審計，應從支付方和收款方、單位名稱、數額、日期、方式、逾期支付時間和數額，以及票據種類等情況進行審查。
八、總承包合同糾紛審計
總承包合同糾紛處理情況進行審計，是指建設工程當事人對履行合同中的權利、義務產生的異議?？偝邪贤婕暗桨l包人、總承包人、分包人、供貨人等多個主體法律，加之一方或諸方主客觀原因，致使過錯方違反總承包合同事項約定，使相對方遭受損失。守約方依法或依約向過錯方提出承擔民事賠償責任的主張而未獲得賠償，或雙方爭議事項處理結果處于待定狀態。這些糾紛解決的方式一般有三種，一是當事人通過協商解決。二是依據總承包合同中仲裁條款或雙方當事人達成的仲裁協議當事人申請仲裁機構仲裁。三是一方依法向人民法院起訴。這些方式在處理總承包合同糾紛中是多見的。因此，在審計中，審計人員應對當事人已處理或者將要申請仲裁起訴的合同糾紛情況進行關注，因為這些糾紛的支付款項，不僅涉及到合同的標的和工程款的數量，也關系到當事人的風險管理。因此，對總承包合同糾紛處理情況審計也是不可忽視的。
九、總承包合同管理內控制度審計
總承包合同管理內控制度審計是指審計人員對在履行總承包合同中，對影響組織目標實現存在或潛在存在予以接受，或者想辦法采取措施，消除減少或轉移各種不確定因素，而形成的風險管理規范完整性和有效性的評價活動。由于風險管理工程項目多樣性、主體多體性、風險分擔不等性和風險發生突然性以及動態管理之原因，風險管理內控制度的形成就分為成文或不成文兩種。因此審計人員在對風險內控制度審計中，在注重對成文制度收集檢查的同時，也不可忽視實際工作中形成的不成文的制度。在對風險管理的效果評價時，應從內控制度建立環節的完整性、執行環節的及時性和監督環節的有效性上去考察、。對風險管理的效果作出客觀、真實、公正的評價。
合同管理審計辦法范文4
【關鍵詞】：水利工程工程造價控制策略
中圖分類號：TV 文獻標識碼：A 文章編號：
引言
水利工程建設在我國經濟建設中起著非常重要的作用，如何對水利工程造價管理進行有效地控制關系著我國社會經濟的發展的進程。當前工程造價管理被定義為根據項目成本的規律和特征，采取相應的專業知識和專業經驗進行核算，某項工程所需要的人力、財力和物力，以及其它無形資產，從而達到預期的效果的一種經濟活動。簡而言之，就是開展一項水利工程建設，所需要的資產的總計。這些資產來自于這個項目自身所要創造的價值。本文結合水利工程項目建設，具體分析如何控制項目工程造價，從節約成本，綠色環保這些角度來探討工程造價的相關內容及控制策略。
一、項目決策階段造價控制
建設項目投資決算項目的各項技術經濟決策，對建設工程造價以及項目建成投產后的經濟效益起決定作用。該階段的實施是否有效決定：工程造價科學與合理性概算，投資估算對于項目的決策及成敗十分重要。收集詳實、準確的基礎資料。要做好項目的投資預測需要很多資料。要做好市場研究，技術經濟人員就需要掌握大量的統計數據和信息資料，并進行綜合分析和處理，為項目建設論證提供必要的依據。堅持建設標準和設計標準。它是衡量工程造價是否合理的客觀尺度，不要一味的追求高標準，而是要根據實際情況，根據工程規模、工程等級、工程作用合理確定。
二、優化設計方案
進行初步設計時，要按照基建程序規定，使概算投資不超過可行性研究估算的10％，我們要從規劃、可研設計和施工等全過程抓起，加強基礎工作。尤其對可研設計嚴格要求，提高其可靠程度。通過優化方案設計，制定出高質量、技術先進可行、經濟合理的可研報告。杜絕在初級階段遺留問題，把握好技術和經濟對立統一的關系，在各個環節進行限額設計，切實控制和降低工程造價。因此，有效地控制工程投資的重點是前期造價控制工作，要經過市場調研，結合項目的實際情況，在滿足功能、效益的前提下，進行多方案的比選；通過方案優化，使工藝流程盡量簡單，設計選型更趨合理，從而節約資金。
三、控制主要工程量，是控制好工程造價的基礎
水利工程是把堰壩、涵閘等主要建筑物建設在江河（渠）上，溝渠建在荒山田野中，隧道工程穿越高山峻嶺，條件艱險、技術復雜、要求高。如果前期工作未做到應有的深度和廣度，就會在工程建設中大幅度增加主要工程量。如有些工程開工了，發現地質結構有問題，有的會加深（或擴大）建基面的開挖，有的被迫改變樞紐布置、廠房搬家等，這些都會增加主要工程量。因此，控制主要工程量，要堅持認真、求實原則，科學地做好地質勘測工作，重點是對項目區內的地形地貌、工程地質、水文地質條件、以及交通運輸情況等，在充分掌握第一手資料的基礎上，進行綜合分析、論證，作出符合客觀實際的科學結論，以便在工程建設階段使其主要工程量不出現較大增減變化。
四、設計階段水利工程造價的控制
工程的設計階段對于工程的造價控制和管理的影響也是非常大的，實踐中我們發現，采用限額設計的方式可以有效的實現工程造價的合理控制，有利于實現資源的優化配置。另外，在工程設計階段，要在確保各個單項項目的使用功能正常情況下，盡可能的實現和保證工程的總體資金投資額不變。實踐證明，這種方法可以有效的實現對投資限額的控制和管理，并且也符合設計規范、設計標準、工程數量以及概預算指標等方面的要求，是一種工程造價控制的合理方案。
五、施工階段的造價控制
工程投資主要發生在這一階段，重點應加強施工現場管理，杜絕投資浪費。主要從以下幾個方面考慮：
1、加強投資跟蹤管理
在施工中通過跟蹤管理，及時發現和解決施工中的許多問題，有效的控制工程質量、進度、和造價。以項目管理預算、工程承包合同價等為控制依據，通過工程計量、控制工程變更等辦法，按照承包方實際完成的工作量，嚴格確定施工階段實際發生的工程費用。以合同價為基礎．同時考慮物價上漲等因素。合理確定工程結算價，控制實際工程費用的支出。
2、審核施工組織設計
選擇技術上可行與經濟上合理的施工方案進行施工。應該結合工程項目的性質和規模、工期的長短、工人的數量、機械裝備、材料供應、運輸、地質、氣候條件等各項具體的技術經濟條件,對承建單位指定的施工組織設計、施工方案、施工進度計劃進行優化,最后選定最合理利用人力、物力、財力、資源的方案。正確處理工程造價與工期、質量的辯證統一關系,提高工程建設的綜合經濟效益。
3、收集和掌握施工有關資料
在水利工程施工過程，審價人員和費用控制人員應該深入施工現場，對照圖紙察看施工情況，還可以與監理、總承包方及施工人員進行交流，收集水利工程的有關資料，掌握現場施工動態；協助業主及時審核因設計變更、現場簽證等發生的費用，相應調整控制目標，為水利工程總結算提供依據和做好必要的準備工作。
4、控制工程變更
工程量變更有可能會使項目投資超出原來的預算投資，所以必須嚴格予以控制。索賠是工程承包中經常發生并隨處可見的正常現象，由于施工現場條件、氣候條件的變化，施工進度的變化，以及合同條款、規范、標準文件和施工圖紙的變更、差異、延誤等因素的影響，使得工程承包中不可避免地出現索賠，進而導致工程的投資發生變化。
5、嚴格現場簽證管理
在施工過程中，建設單位要加強現場施工管理，督促施工方按圖施工，嚴格控制變更洽商、材料代用、現場簽證、額外用工及各種預算外費用，對必要的變更，應做到先算賬，后花錢，變更一旦發生就及時計算因工作量變更而發生增減的費用，隨時掌握項目費用額度，避免事情積壓成堆，對工程造價心中無數。
六、工程造價管理審計
工程造價管理審計是在造價管理之上的再管理是高層次的造價管理，不僅微觀造價管理上有一定的深度，而且在宏觀造價管理上提出各個專業部門之間相互銜接的“零部位”控制思路，達到整體造價管理水平的提高。工程造價管理審計是對造價控制方式的新探索，工程造價管理審計提出了造價控制不僅僅是技經人員的工作，而是一個系統工程，要求系統中的每一個崗位都必須貫穿造價控制的概念，從項目的立項、可行性研究、招投標、合同簽訂、施工到工程竣工決算，建立一整套聯動體系，注重接口部位控制，形成一種合力，推動工程造價全面、全方位的控制，使工程造價由原來粗放型管理轉變為精細型管理，規范管理，堵塞漏洞，變被動為主動，合理有效地控制工程造價。
七、加強合同管理
施工合同是施工階段造價控制的依據。簽訂嚴密的施工承包合同，同時在施工中加強合同管理，才能保證合同造價的合理性、合法性，減少履行合同中甲、乙雙方的糾紛，維護合同雙方利益，有效地控制工程投資造價。在合同簽訂后，要做好合同文件的管理工作，合同及補充合同協議及至經常性的工地會議紀要、工作聯系單等作為合同內容的一種延伸和解釋，必須完整保存，同時建立技術檔案，對合同執行情況進行動態分析，根據分析結果采取積極主動措施。
結語
造價控制是社會主義市場經濟條件下，在工程建設領域新出現的工作內容，是工程建設市場化，社會化的產物，是一項系統工程，需要全過程、全方位的管理與控制。加強對水利工程項目的工程造價的控制，是減少投資成本，提高經濟效益的重要舉措。這就增加了工程造價控制的難度，如何加強對工程造價的控制，仍需要相關部門不斷的探索和完善。
參考文獻
合同管理審計辦法范文5
關鍵詞：建筑工程；施工合同；風險防范
中圖分類號： TU198 文獻標識碼： A
引言
市場經濟條件下，合同是各市場主體之間的聯結紐帶和橋梁，是市場主體之間交易的主要工具。一個依法成立并條款完備的合同會實現交易主體預期目的，一個違法或漏洞頗多的合同會導致交易的失敗并會導致交易主體的巨額損失。因此，如何規避和防范合同風險，實現合同目的已成為市場主體必須重視的問題。
一、工程項目合同風險形式
（一）、主觀的合同風險
主觀合同風險主要是由人為因素引起的，一般來說也可以通過人為因素進行一定的控制。在很多施工合同中，業主會憑借自身的條件在工程合同中制定一些相對苛刻的條件，將這些苛刻條件隱含在工程合同之中，一些承包商為了能夠達到承攬工程的目的，不對這些條件進行據理力爭，或者在承攬工程的時候把目光放在價格和工期上，不重視其它合同條款，在合同的簽訂中存在比較大的盲目性與隨意性，這樣導致的結果就是承包商往往會受制于業主，在合同的簽訂中業主會占據主體的地位，很難體現合同的平等性，同時風險性也會得到相應地增加。還有一些承包商很容易就相信業主地許諾，導致合同缺乏一定的法律效力，如果出現工程拖款等現象時，承包商的經濟利益就會受到嚴重的影響。
（二）、客觀的合同風險
客觀的合同風險主要是由國際慣例、法律法規以及合同條件所規定的，這種風險責任一般都是人們主觀愿望以及努力所不能控制的，往往是合同雙方有所配比的，比方說合同規定的承包商應該承擔的風險，像變更風險、市場價格風險以及時效風險等等。一般來說工程變更應該保持在15%的合同金額之內，在這種情況下，承包商是沒有辦法得到任何補償的，這就是通常所說的工程變更風險；如果出現了索賠事件，承包商應該在一定時間之內提出相應的索賠意向通知，否則這種索賠就是會失效，這就是通常所說的時效風險；合同價格規定不可以對差價進行調整，如果市場價格發生了上漲全部的風險應該由承包商承擔，就是市場價格風險。
二、建筑工程施工項目風險管理現狀
（一）、沒有健全的風險管理機制
在我國絕大多數的建筑施工企業沒有明確的定位風險管理，沒有在企業設置專門的風險管理部門，更是沒有專門的工作人員來負責管理風險。因此，企業風險管理的機制不夠建全，導致處理風險、預防風險的能力很差，從而也增加了企業施工過程中的風險。
（二）、風險管理系統不規范
很多的承包商在承包建筑工地時都沒有建立全面的、完善的一個風險管理信息系統，對數據的分析、對經驗的積累、對潛在的投標對象估計不足、對投標的項目沒有進行可行性分析等等這些方面都缺乏，就盲目的投標，在這種情況下，中標的概率就非常低。還有就是承包商對施工過程中的各種突發狀況都估計不足，在面對風險時來不及做出相應的、合理的調整。所以，承包商只是憑著以往的經驗臨時來處理風險，也沒有可靠的、全面的數據支持，因此施工項目風險管理的成效就很低。
（三）、風險管理意識薄弱
許多的企業經營者在風險管理上的意識都很薄弱，對風險管理認識的重要性不足，因此，根本就沒有把風險管理意識作為施工項目管理中的一個重要內容。雖然有的企業還是有些相應的風險管理措施，但這些風險管理措施僅僅是相對工程進度、工程質量、工程安全方面來說的，這些風險管理措施沒有系統的、明確的管理目標，主要還是分布在施工技術方案和施工設計這些文件當中，根本就沒有正式的風險管理項目。而且，企業經營者重視的基本上是業務量，施工技術上的管理與他們無關，致使他們不具備專業的風險管理。企業經營者缺乏對風險管理的學習和研究，對風險管理的基本原理都不清楚，更別說在風險管理的技術和方法上。
三、識別施工合同風險的方法
識別施工合同中的風險對于施工合同正常履行起到關鍵性的作用。在施工合同風險識別中，主要有以下幾種識別方法。第一種，專家調查法，其中主要包括問卷法、調查面談法、專題討論法以及德爾菲法等。第二種是流程圖法，流程圖是為確定施工合同管理的主要節點，進行施工合同風險解析，提出風險補救或規避措施，以流程圖的樣式將施工合同的市場準入、委托授權、招投標、簽訂、合同履行、終結和后期服務全部繪制出來。這種方式直觀簡潔，十分容易發現主要的控制點和風險因素。第三種是財務報表法，利用財務報表進行施工合同風險識別，通過對相似工程項目的財務數據進行細致地分析，解析財務報表中各項會計數據所反映的問題，以此來鑒別承攬工程的風險。第四種是經驗數據法或稱統計資料法，即依據已經承建的工程風險資料來辨識擬承建項目的風險。第五種是初始清單法，這種方法需要先把施工合同的風險分解成單位工程和單項工程，之后再從各個方面對各單位工程及單項工程進行拆解，辨別出工程項目中常見的風險，或是依照同類工程施工風險的數據進行風險調查。第六種是風險調查法，這個方法包括鑒別和確認通過其他方法已識別出的風險，以及通過風險調查有可能發現此前尚未識別出的重要的工程風險。
四、防范施工合同風險的對策
（一）、逐步完善合同管理制度
合同管理在工程項目的建設過程中非常多，主要包括洽談草擬、交底學習以及變更終止等環節，在建設過程中這些企業合同管理的環節應該得到不斷的規范，盡量使企業的經濟利益實現最大化，同時使一些合同糾紛得到相應地避免，進而保障企業經濟效益的最終實現，使合同管理制度的可行性得到加強。
合同管理制度中主要有合同交底、責任分解等，其中責任分解主要是指將不同的合同責任落實到不同的工作小組中，同時使工作責任和工作范圍得到明確，將合同任務分解落實到相關人員的頭上，最后各方積極履行工程合同；在合同進行簽訂以后，管理人員、項目管理者以及負責人之間應該實施合同交底，對合同內各種的主要內容進行解釋和說明，在工程建設中形成合同交底的制度；為了保證索賠費用能夠及時的納入到月付款中，便于對進度款進行審核，應該建立起嚴格的審查批準制度；每個職能部門都應該將本部門的工作狀況以及未來一周的工作計劃都送到合同管理部門，這樣一來合同管理者就可以對項目信息進行及時的了解，進而更好的作出決策
（二）、嚴格履行合同，加強履約過程的監控是風險防范的保障
如何加強履約管理，首先必須按照合同的約定進行施工過程管理，保證工程質量、進度、安全符合約定。其次，要注意工程證據資料的收集和保管，無論是與工程質量、工期、價款、材料等相關的合同、施工記錄、簽證單、工程發函回函等都有可能會對以后的工程價款結算或者訴訟、非訴訟糾紛產生法律上的影響，因此，這些函件都需要對方簽收，并妥善保存。再次，適時行使履約抗辯權，避免風險的擴大。如發包方不按合同約定支付進度款，雙方無法達成延期付款協議時，承包方可停止施工，由發包方承擔違約責任。工程通過竣工驗收，發包人不按約支付結算款時，承包人可拒絕交付工程，行使不安抗辯權，并可就工程行使優先受償權。但承包人必須注意相關證據的收集。
（三）、合同管理的變更
合同變更管理的主要方面是管理所有可能出現合同變更問題，所以必須要建立科學的合同變更程序與方式。合同管理人員必須要依據相關的法律和程序進行合同變更管理。因此，建設工程項目合同管理方面是建設工程管理中最重要的內容之一，作為一個合同管理人員，必須在熟悉所有工程項目合同的特點和有關內容的基礎上，才能嚴格對合同履行和變更進行管理，也只有這樣，才能保證建設工程項目合同的正常履行。
（四）、加強工程款結算的針對性管理是風險防范的根本
建設合同糾紛多種多樣，但最終都歸結在工程款的結算問題上。因此，工程款結算是解決紛爭的最重要問題。首先，要根據工程特點，與對方協商選擇最有利的結算方式，明確采用固定總價、固定單價還是套用定額據實結算等結算方式。
結束語
近年來我國經濟得到了高速地發展，工程的數量和規模也在不斷地加大，工程項目合同管理工作顯得越來越重要，如果發生合同管理風險就會對企業造成巨大的經濟損失，所以一定要采取有效的措施使企業的經濟損害得到避免，同時獲得最大的社會效益與經濟效益。
參考文獻
合同管理審計辦法范文6
【關鍵詞】內部審計；企業管理；重要作用
市場經濟條件下，由于社會經濟成分、組織形式、就業方式和分配方式日益多樣化，人們的利益格局勢必多樣化和復雜化，原來那種單一的利益關系向大跨度、多層次的利益關系格局變化。利益關系的變化反映在思想意識上，必然引起道德沖突，致使社會上一些丑惡現象頻現，社會風氣受到污染都是不爭的事實，進而使某些踐踏信用的欺詐和假冒偽劣行為也在“發展市場經濟”的名義下變得心安理得。在會計領域也同樣遇到經濟發展與道德觀念的困惑。
一、企業會計資料不健全、核算不規范、信息不真實的原因
一是有些單位負責人為了完成上級下達的各項經濟指標或是為了達到其他目的，在各會計核算年度間隨意調節利潤，使個人能夠得到名聲上和經濟上的利益，授意、指使、強令會計人員隱瞞虧損虛做收入，或隱瞞收入虛做虧損，某些會計人員則不能堅持客觀公正和依法辦事的原則，一味討好和順從領導，編造虛假會計信息，出具虛假會計報告，致使企業會計信息失真。
二是由于某些企業會計人員業務水平低和工作懶散，主要表現為會計人員只記賬，不理賬，不對賬，不清賬，將實質性收支掛往來賬等，使企業往來掛賬長期不清理，掛賬混亂，形成壞賬、死賬、呆賬較多，造成企業不良資產較多或資產不實等問題，有時還會給企業造成不必要的經濟損失。
三是由于企業管理制度不健全、不完善，業務部門協調不夠，各項業務不能有序進行，造成企業會計信息不真實。如有的企業由于材料采購人員、物資保管人員或物資供應部門不配合，不能按規定將材料已到、發票賬單未到的材料辦理暫估入庫，導致材料成本差異分攤率不合理，造成企業材料成本核算不真實。
二、內部審計在現代企業財務管理和經營管理中具有積極的作用，是現代企業管理的重要組成部分
由于會計領域出現制度不健全、核算不規范、信息不真實的現象，需要由審計部門來監督檢查，進行糾正處理，因此，許多人把審計比作經濟醫生。那么，就應該把內部審計比作企業經營管理的保健醫生，能夠隨時發現和事前發現企業經營管理中存在的各種問題，并能夠督促企業及時糾正，使企業財務管理和經營管理保持機制健全，健康運行。
（一）內部審計的監督職能
內部審計與政府審計、社會審計同樣具有監督職能，但內部審計更具及時性和全面性。政府審計和社會審計在大的企業集團開展審計項目，一般采用對所屬的子、分公司進行抽審的辦法。而企業內部審計在開展審計項目時，一般是直接針對某個子公司或分公司開展的，內部審計可在企業集團內部針對各子、分公司的實際情況開展財務收支審計、經濟效益審計、資產負債損益審計等項目，因此對企業的財務管理和經營管理更能起到隨時監督和隨處監督的作用。內部審計開展的許多項目還可以起到事前監督的積極作用，如企業的在建工程審計，內部審計人員不但要對工程預算、計劃和工程結算書等資料進行審計，還要經常隨同基建管理部門的工程管理人員針對工程施工中所需材料進行市場價格調查，在工程施工過程中隨同工程管理人員進行跟蹤檢查，因此，內部審計對企業在建工程管理的監督更具及時性、全面性和細致性，更能起到事前監督的積極作用。合同管理審計也是如此，內部審計人員可以在合同訂立前進行審計，如有條款訂立不合理的現象，則可在事前進行糾正，避免給企業造成經濟損失。
（二）內部審計的服務職能
與政府審計、社會審計相比，內部審計還具有服務職能。因內部審計屬企業內部的職能管理部門，因此內部審計在監督的過程中，還要注重為企業經營管理獻計、獻策，提供好的審計建議或意見。由于內部審計人員經常深入本企業基層進行審計調查，對本企業供應、生產、銷售等各個環節都比較熟悉，內部審計人員對本企業制定的經營管理方面的政策也較熟悉，因此，內部審計人員對企業經營管理中存在的問題敏感性較強，具有容易發現企業經營管理中存在的不足和提出的審計意見或建議更具實用性等特點。內部審計人員經常往來于本企業各子、分公司之間，他們還可將經營管理好的子、分公司的成功經驗傳授給經營管理較差的子、分公司，將各個子、分公司經營管理中的優點、缺點進行互補。
三、企業內部開展的對所屬子、分公司責任人進行經濟責任審計的重要性
開展經濟責任審計，是加強干部管理和監督的重要環節，是促進領導干部勤政廉潔，全面履行職責，預防和治理腐敗的重要舉措。
企業內部對所屬子、分公司責任人進行經濟責任審計，可以對責任人進行全面考核，考核責任人任期內對上級下達的經濟責任目標的完成情況，任期內重大經濟決策情況及實施后的效益情況，任期內財務管理情況，財務收支的真實性、合法性、效益性，任期內國有資產保值、增值情況，任期內經營管理過程中各項制度的制定和執行情況，生產經營過程中的安全情況，改善企業經營環境情況以及職工收入的增長情況和職工生活改善情況等，并作出客觀、公正的評價，肯定其任期內所取得的成果和指出存在的不足，促使責任人不斷改正缺點和不足，不斷增強工作的積極性和責任心。而在企業內部各子、分公司開展這項工作，只有內部審計才能承擔，因此，更加證明了在企業經營管理中，設立內部審計機構的必要性和重要性。
四、企業內部開展專項審計和審計調查等項目的重要性
在企業集團內部，除了設立生產經營管理機構外，還要設立輔機構，如為解決職工生活方面的問題而設立的服務性機構，負責生產過程中的機器設備的修理和維護的修理機構，以及為使企業淘汰和報廢的設備及廢舊物資能夠得以充分利用而設立的廢舊物資回收利用機構等，這些機構往往規模小、業務單一且特殊。由于它們在企業內部不是主業，常常不被領導所重視，很容易形成管理上的漏洞，而這些機構也常常容易被外部審計所忽略。內部審計作為企業的保健醫生，在對企業進行全身體檢時，常常會看到這些機構和部門，因此內部審計在開展日常的財務收支審計、經濟效益審計、資產負債損益審計的同時，還要經常對這些特殊的機構和部門開展專項審計或審計調查等項目，以便經常了解和掌握這些機構和部門的經營管理情況，及時發現和解決這些問題，促使它們建立、健全各項規章制度，并認真執行，使它們能夠保持正規化、規范化經營，使整個企業集團能夠保持全面的、健康的、穩步的發展。
【參考文獻】
