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摘要：
隨著預算管理作用的逐漸顯現，全面預算管理已經成為企業日常管理的核心內容之一。全面預算管理存在著基礎薄弱、預算準確度不高和編制方法不科學等問題。完善全面預算管理應加強基礎工作，提高預算管理準確性，選擇合適的編制方法，強化管理，實施“率”、“額度”雙重控制和劃分費用預算支出等，企業通過實施全面預算管理來提高自身的利潤水平和運營效率，實現企業最終目標。
關鍵詞：
全面預算；管理；問題；對策
一、全面預算管理概述
1.全面預算管理的內涵
全面預算管理是指公司根據實際運營情況，對其未來一段時間生產的成本、現金收支進行預測，全面預測企業的資產負債表、現金流量表和利潤表，以反映未來的一段時間內，企業將會面臨的經營成果及財務情況，幫助企業再次協調基礎上，為下一階段做好充足的準備。
2.全面預算管理的體系
全面預算管理能夠根據公司長遠戰略目標，對企業下一階段的生產、銷售、融資和資源配置等目標進行進一步的細化，預測未來的財務狀況和經營成果，最終實現企業的整體戰略目標。
二、企業全面預算管理存在的問題
1.全面預算管理的基礎薄弱
當前，我國很多企業全面預算管理主要由公司財務部來負責，各部門相互之間負責自身的預算，財務部門則匯總各部門之間的預算，并沒有對各部門之間進行協調，不利于部門之間處理關系，導致預算結果不夠科學，雖能夠滿足各部門之間的要求，但不符合公司的整體目標。
2.全面預算的準確性不高
在全面預算執行的過程中，企業并沒有設定良好的控制機制，當在實際經營過程中產生的成本與預算結果有偏差時，企業管理者往往沒有積極尋找差異，而是直接讓預算制定者負責，將偏差歸咎于其預算編制的實力，這是一種十分片面、主觀的考量方式，也不利于對預算執行過程中，其他員工的監督管理。
3.全面預算的編制方法不夠科學
當前，很多企業在開展預算活動時，并沒有真正建立在企業全局目標的角度。全面預算內容中，包含的價值增值也不能包括企業的全部經營活動。很多企業在編制全面預算時，價值增值主要是以上年度的運營成本為基礎，通過增量方法來產生下一年度的全面預算。而針對成本費用的預算，由企業管理者依據固定比例消減得到的，這種降低成本的方式比較籠統，并沒有側重點，因此，企業也很難逐個區分成本支出中經營活動的收支情況，這樣編制的預算沒有科學的依據，因而不利于企業改進生產工藝、改善生產環境。
三、加強企業全面預算管理的對策及建議
1.完善全面預算管理的基礎
企業建立完善的全面預算管理體系。首先，企業應建立完善的全面預算決策層。其次，企業應建立合理的全面預算管理層。最后，應建立科學的全面預算執行層。全面預算執行層要由企業內部的員工組成，負責管理各自的全面預算部分。
2.提高預算管理的準確性
為了保證該企業全面預算的準確性，首先，企業在構建完善的組織結構基礎上，應建立嚴格的審批制度，要明確各部門及領導的審批范圍和審批職責，要求審批人員認真行使自己的審批權利，并承擔相應的審批責任。其次，盡可能地細化全面預算的責任和執行規范，將全面預算的整體目標層層分解，將全面預算的責任劃分具體到人，確保涉及全面預算的個體能夠完成各自的任務，并達到全面預算的整體效果。此外，企業還可以運用其他方式，尤其是利用外部監督，利用銀行中企業結算賬戶等，對該企業的預算進行監督審查，并依據銀行反饋的數據，進行預算調整。
3.選擇合適的全面預算編制方法
為了使全面預算的結果更加準確，公司可以考慮根據不同的預算內容，選擇不同的編制方法，以保證每一領域的預算都能夠最優。全面預算編制的方法有多種，主要包括：零基預算法、彈性預算法、固定預算法、滾動預算法等。針對不同的預算內容，公司可以采用不同的方法，如：與企業業務量關系密切的成本、費用等，可以考慮使用彈性預算法；與折舊費用等費用固定或數額較為穩定的預算項目可以使用固定預算法；對隨環境變化較多的預算項目，可以考慮采用滾動預算法；對不經常發生或預算編制基礎變化較大的項目，可以考慮采用零基預算法。靈活的預算方法，可以保證將企業有限的資金和資源，運用于公司最需要的地方，以提高公司整體的配置效率，增加公司的整體利潤。
4.強化資金預算管理
強化貨幣資金預算管理，提高資金運用效率。在貨幣資金的收支預算過程中要嚴格執行預算財務規章制度，日常報銷、公務借款、成本支出、手續費等，實行零現金支付，通過報賬人、借款人銀行卡（折），銀行賬戶等賬戶方式支付。完善網上銀行電子結算業務手續，確保貨幣資金安全。期間嚴格控制并規范對各銀行賬戶，強化資金管理，實現收入賬戶與支出賬戶分開，各賬戶嚴禁串用、使用；建立賬戶管理臺賬，實現開戶有申請，注銷有登記，各種手續齊全的管理方式；實行網銀支付三人負責制；實行月末銀行存款日記賬必須與銀行對賬單核對，收入會計與支出會計按賬戶，分別編制“銀行存款余額調節表”，對于未達賬項均應及時查明原因，妥善作出處理，防止差錯；明確網銀KEY管理，在權限上制單員KEY權限只能制單，復核人KEY只能在規定權限內復核，高級復核在財務經理處。
5.預算管控實施“率”、“額度”雙重控制
加強歷年預算管理工作，強化對預算執行的監督，預算管控實施“率”、“額度”雙重控制。一是嚴把財務預算審批關，嚴格核定各項費用金額，費用具體核定到費用項目。二是監控費用預算執行情況，做好對預算執行的動態監控即按月、季、年度控制。三是公司人力成本、采購成本、生產成本項目支出的事前審核，有效的杜絕不合理成本費用的發生。四是強化財務費用支出的管理。
6.劃分費用預算支出
（1）人力成本。人力成本由公司人力管理部門核定，財務會計部復核。按額度控制費用人員界定為在公司工資表上的人員，包含管理序列、技術序列、事務序列、輔助性用工系列人員，不包含季節性用工、臨時性用工。人力成本還包括：移動電話費、職工工資、交通費補貼、職工福利費、職工教育費、工會經費、勞動保險費、勞動保護費、個人取暖費補貼、社會統籌保險費、住房公積金。
（2）資產占用費。資產占用費包括：職場取暖費、職場租賃費、職場物管費、固定資產折舊費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅。租賃房屋租金中應包含職場取暖費、職場物管費、房產稅、土地使用稅等。該項費用每年初應上報到公司資產管理部門，經批準后方可支付。
（3）業務相關費用。包括提取稅金、銀行結算費、上交管理費、同業公會會費、學會會費此部分費用與收入相關。
（4）業務辦公費。主要是日常辦公費用預算，包含郵政費、固定電話費、網絡費、電子設備運轉及維護費、印刷費、公雜費、差旅費、會議費、水電費、車輛租賃費、低值易耗品、業務招待費、業務宣傳費（廣告費、宣傳用品費、宣傳活動費）、防預費、車輛使用費（年檢及養路費、燃油費、路橋及停車費、車輛修理費）、勞務費、理賠查勘費、培訓費、安全防衛費、雙代費、企業財產保險費、其他業務管理費。
（5）個別費用。指不經常發生，它包括房屋修理費、設備修理費、訴訟費、公證費、咨詢費、審計費、綠化費。
作者：要佳冬 單位：黑龍江陽光農業相互保險公司佳木斯中心支公司
參考文獻：
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