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摘要：隨著我國市場經濟發展蓬勃向上，銷售行業的競爭也越來越激烈，因此銷售企業需要更加重視預算管理工作，提升銷售企業的整體管理水平。銷售公司必須不斷完善企業的預算管理水平，促進內部資源的合理配置，有效提高企業的經營管理能力、內部管理水平和盈利能力。本文對銷售企業實行預算管理的基本原則和實施方法進行了全面的分析，針對銷售企業預算管理中存在的漏洞，提出相應的解決對策，以期為我國銷售企業的高質量發展建言獻策。
關鍵詞：銷售企業;預算管理;預算編制
在經濟持續發展的影響下，銷售企業的內外部經營環境也發生了變化，預算管理領域出現了新的機遇和挑戰。銷售公司的盈利能力和管理意識逐步提高，業務運營過程中的成本和支出不斷減少。通過完善員工激勵機制，評估銷售企業預算管理績效，可以促進公司增強其主要競爭力，幫助提高企業的整體經濟效益。本文闡述了銷售公司預算管理的基本定義和內容，分析了銷售公司實現預算管理的意義，介紹了我國銷售公司在實施預算管理中普遍存在的問題，并以此為導向，提出了相應的應對措施。
一、銷售企業預算管理概述
（一）預算管理的定義和內容
預算管理就是以企業的發展方向和戰略規劃為依據，在結合企業經營現狀的同時，科學預判企業一定時間內的資本結構、資金存量、項目成本以及經營利潤等，結合預測結果設計投資計劃，促使企業能夠實現預期的經營成果。當然，預算管理還具備動態監管功能，通過對企業一切財務資源與非財務資源的重新配置，并反饋預算執行結果，促使企業能夠落實上述任務，實現經營成果。預算管理需要覆蓋所有業務，并對運營流程進行跟蹤，需要每個成員都積極參與進來。預算管理是管理會計的主要內容，可以協調企業的年度計劃、長短期戰略目標，促進集團預算目標與分子公司預算目標的協同一致，為實現企業年度戰略提供良好的指導。
（二）銷售企業實施預算管理的重要意義
分析企業要注重提高企業競爭力的預算管理，積極借鑒預算的科學管理方法，使銷售企業的預算管理更加科學高效。銷售企業在實施預算管理的過程中，可以預算目標為導向，以市場和績效為驅動力，建立費用成本標準化、工資成本一體化，以及對標標桿目標管理和投資管理的主要管理機制。企業要不斷加強核心競爭力，利用信息管理平臺作為預算管理工作的技術支撐，通過月度跟蹤預測和年度預算報告實現有效的預算綜合管理系統。
（三）銷售企業預算管理的原則和方法
當前，大部分現代化的銷售企業都已經實現了預算分級管理，將統一的預算目標細化分解到不同管理層和執行層，實現預算集中管理和分級實施。但在預算管理落實以前，企業必須要遵循一定的原則，即“效益優先、兼顧成本”的基本原則。在保證企業經濟利潤最大化的基礎上，將短期經營計劃與長期目標相結合，通過目標管理、過程控制、事后考核等手段，凸顯預算管理的全過程管理優勢。對于銷售企業來說，預算目標的建立需要結合企業的財務指標和經營指標，綜合分析企業預算年度的投資、成本、利潤、費用等要素，在此基礎上對經營活動和各種資源采取預期安排。
二、銷售公司實施預算管理中存在的疏漏
（一）預算編制環節
1．預算編制方案無法全面覆蓋企業的業務內容
經過數據對比，從銷售企業近年來的預算執行率與營業收入等數據能夠發現，銷售公司并非全部業務都納入預算中，主要還是以業務預算為主，涉及的項目有收入、成本、銷量、利潤、稅費等，但預算并未全面囊括企業各項經濟活動，在資源的配置上不夠合理，編制的預算難以實現企業經營目標。除此以外，還存在預算工作與經營管理工作聯系不緊密的問題，預算工作從管理層開始，實行自上而下的管理模式。預算指標通常是根據企業的年度和季度任務或相應的自定義目標來制定和開展預算工作，以企業開展的各項經濟活動和相應的管理行為作為預算管理執行的主要對象，主要由企業預算管理部門和財務管理部門負責，其主要目的是在充分考慮市場變化的前提下，按照企業主管的要求完成部門負責的指標或實現業務目標。預算工作和管理工作聯系不緊密，導致預算部門和業務管理部門相互獨立，企業各業務線缺乏參與預算工作的積極性，給預算管理工作的開展造成的一定困難。
2．業務預算和市場環境產生矛盾
目前，銷售企業的預算管理工作在分銷管理、業務活動范圍、產品價格機制和預算編制方法等方面都是以固定的方式進行預算編制的，經企業管理層確認審批后不再隨意進行調整。由于前幾年一直存在領導經常發布臨時任務、特殊任務等使得預算調整較為隨意，目前銷售企業對于預算執行過程監管相對嚴格，預算等同于固化，不能適應經營環境的改變。一旦受外部客觀環境因素的影響，預算方案缺乏靈活性，則會造成預算執行嚴重偏離實際。
（二）預算執行中存在的問題
1．預算指標設置過于強調嚴肅性
在缺乏動態管理手段的情況下，和企業實際經營存在差異，也無法適應瞬息萬變的市場環境。尤其是一些地區銷售公司，如果對未來經營狀況無法有效預判，在預算執行環節出現預算方案以外的支出項目，或因國家經濟政策調整而暫時取消預算計劃，下屬銷售單位就會存在“不聽調”的現象，再加上沒有完善的績效考核機制輔助，績效考核指標簡單，預算執行效率沒有和個人利益、部門利益相掛鉤，考核約束不強，人員行為隨意，削弱了預算執行力。
2．企業預算口徑和核算口徑不統一
在銷售企業中，企業的費用類預算項目和會計核算科目是一脈相承、緊密關聯的。然而實踐中，大公司、上市企業為了管理方便，基本上會統一預算和核算口徑，但在中小企業中，還未完全統一預算口徑和核算口徑。比如部分企業管理者認為折舊費、差旅費等不算在節省的開支中，就會從預算中剔除，但這些支出卻存在于會計核算中，因為口徑存在不同，會造成企業在執行財務預算時出現偏差率，影響企業工作效率，給銷售企業開展會計核算考核工作和預算執行差異分析帶來了一定難度。
3．部分銷售企業預算執行剛性不足，對預算工作的管控作用不顯著
銷售企業的業務部門對市場環境缺乏預判或者預算失誤，都會造成企業預算管理部門對預算指標的分解細化不到位，對預算執行缺乏精準把控。部分業務部門提前適應預算資金，并對預算擅自進行內部調整，甚至一些部門還存在超預算使用的不良情況，導致預算執行剛性不足，預算規劃浮于表面，不能細致地在各項業務活動中得到執行落實。如果銷售企業對預算執行中的動態情況反饋不及時，沒有進行全面的監督控制，就無法準確及時地反映企業當前的經濟狀況，無法有效識別和預警企業的經營風險，不能及時展開預算調查。預算執行偏差過大，預算體系形同虛設，都會造成企業預算管控作用無法發揮。
（三）預算管理監督環節存在問題
預算管理考核評價機制缺失，未能對銷售企業內部產生激勵和監督的效果。目前銷售企業全面預算應用的推廣較為困難，其中很關鍵的問題在于銷售企業對預算管理工作缺乏有效的監督審查機制，企業僅將財務指標作為考核執行效果的關鍵指標，導致考核結果與預算目標相脫離，預算目標出現偏差，很難充分展現出銷售企業在進行預算管理工作時的全面性和科學性。與此同時，當前銷售企業采取的預算工作考核評價辦法多是靜態的，只會對收入和支出相關的預算工作進行監督和考核，缺乏對時間因素的充分考慮。部分銷售企業通常在年底對各個部門的預算執行效果進行相應的績效考核評價，由于評價周期較長，難以得到員工的積極配合，預算結果的準確性也受到一定影響。因而企業預算考核成果往往是反映銷售企業過去一段時間的經營發展狀況，很難對企業當前階段的預算執行情況進行充分反饋。
三、完善銷售企業預算管理體系的思考
（一）對預算編制人員和方案進行精細化管理
在預算編制過程中，預算方案的形成需要參考多項數據，通過對數據的采集、整合與分析，了解企業的經營現狀和歷史預算執行情況，才能夠應用預算編制過程，凸顯預算編制方案的嚴謹性。對一些規模較大的集團公司，還需要聯系集團企業與下屬公司的發展周期和行業特征，使預算能夠科學合理，還要提高相關人員工作素養，使財務預算工作能夠做到精細化和合理化。企業還要設置專門的預算管理崗位，讓專業人員負責預算編制工作，這樣才能科學系統地處理企業經營活動的信息和數據，使編制的預算數據合理而準確。
（二）強化預算執行力
1．提高對預算管理工作的重視度
當前我國廣大銷售企業應該轉變過去陳舊的預算管理意識，重新對企業預算管理工作進行合理的規劃，制定完備的目標。管理層應在此基礎上更新銷售企業的財務預算管理方法和管理理念，通過制定長期預算指標，規范預算編制，完善預算管理體系，從而實現銷售企業高效、快速發展。首先，銷售企業應制定相應的規范制度，明晰員工的崗位職責，促使員工各司其職，發揮最大的工作效率。其次，銷售企業應注重培養專業的預算管理人才，對各個業務活動涉及的預算管理進行嚴格的監督和控制，還要確保預算審核工作的全面細致，為出具準確的預算管理報告提供可靠依據，在企業預算管理信息化平臺的基礎上，對下一階段的預算工作進行科學分析。各部門負責人要帶頭做好預算管理工作，積極帶動下屬完善核心業務活動的同時配合企業全面預算管理工作順利實施。當未完成既定預算計劃和目標時，預算管理負責人和企業管理層要積極分析研究，找準解決方案，不斷挖掘企業潛力，對企業今后的預算完成結果進行科學的評估和考核，對改進預算管理工作有的放矢。
2．加大信息化建設的投入力度，實施動態追蹤
企業市場行業數據非常關鍵，銷售企業需要加強與外部市場之間的聯系，及時獲取市場供需關系變化信息，在信息共享平臺的支持下，開展數據整合與分析工作。對市場、競爭對手等數據進行全口徑采集與深入分析，形成階段性分析報告，為營銷策略制定提供數據參考。對企業預算執行信息和日常財務報告等數據進行定期分析，尤其是預算執行進度方面，要及時調整業務活動流程，嚴格落實審批程序，利用信息系統進行多維度分析。此外，預算管理工作需涵蓋企業的一切經濟活動，應包含企業投資融資、經營銷售、財務管理等多項活動，銷售企業應加快財務共享平臺、共享中心等的建設，推進業財融合，快速實現各環節數據的共享，為銷售企業掌握預算管理執行、落實情況奠定良好的基礎。同時，企業也要積極引入功能更強大的預算管理系統，滿足全面預算管理工作開展需求，也可以和其他系統相互連接，能夠動態追溯數據的經濟活動，為預算執行分析提供重要依據。
3．建立業務部門和預算管理部門之間的溝通機制
促進部門之間信息資源的有效置換，促進預算管理信息的有效溝通，進一步加強各部門之間的溝通和合作。如此一來，通過企業財務數據信息和非財務數據信息等多方面的互聯共通，才能確保預算編制部門能第一時間獲得有用的信息數據，有利于企業預算編制的精準性。其次，銷售企業應積極構建和完善企業全面預算管理體系，為企業預算工作提供相應的組織保障，優化部門預算編制和核算。其中，企業預算編制專業人員要對預算編制內容進行專業的分析和審核，保證銷售企業預算編制結果與企業經營發展現狀和未來戰略發展目標相一致。最后，要貫徹落實企業預算制度的執行，實行科學的預算編制辦法以及預算審批流程、職責權限范圍、和產權規定、預警方針等，并基于此編制企業預算流程圖，對資金使用情況進行準確記錄，并規范內部預算管理工作，加強企業預算執行力。
（三）完善考核評估機制，加強績效管理
對預算評估結果的應用也是落實和優化企業預算管理的重要途徑，銷售企業可以借鑒和參考其他企業預算績效管理經驗，將預算執行率按照合理的權重加入到部門和員工的績效考核評價中，實行相應的獎懲措施，發揮激勵和約束作用。銷售企業應對考核標準進行細化，將考核結果與員工崗位晉升等結合起來。通過界定全面預算管理考核的主要目標，轉變以往傳統的考核指標和考核方法。既要關注財務指標如企業資產負債率、銷售利潤率等，也應關注非財務指標如產品和服務的質量、顧客滿意度等，還需要將靜態考核如員工工作績效，與動態考核指標如價值鏈業務流程的動態評價等都列為重要考核方式，使銷售企業的預算考核內容更加全面，預算指標更客觀。同時還應確保全面預算管理考核評價的激勵約束效果，對預算管理工作實施效果好的部門和個人，給予物質和精神獎勵；對未達到預期標準、學習態度敷衍的部門和個人，減少期末獎勵和績效獎金的發放或對其進行通報批評。
四、結語
銷售企業要根據自身的業務活動范圍，對業務活動各個流程和環節的資金收入與支出嚴格把控，重視這一過程中的預算管理工作，并能根據業務范圍的不同配備專業導向不同的預算管理控制專業人才，指導各部門預算活動的開展。銷售企業管理應不斷更新對預算管理的知識儲備，以及推動管理方法的不斷創新，提升銷售企業分析市場環境和營銷質量的能力，強化預算控制信息化平臺的建設，更科學地配置各項資源，不斷提高企業投入產出比，促進銷售企業經營目標的實現，在新常態時期實現穩健和可持續的發展。
作者：陳惠鵬 單位：九牧王股份有限公司