銀行審計論文范例

一、商業銀行內部審計增加組織價值的優勢

內部審計部門作為企業的一個職能部門，歸屬于企業，服務于企業，與企業發展息息相關。商業銀行內部審計部門作為一支監督力量，在體制、隊伍、技術等方面，具有為組織增加價值的獨特優勢。

（一）“垂直管理、相對獨立”審計體制的保障。

獨立性作為內部審計的最基本原則，是職業開展、提升價值的保證。商業銀行已經按照監管部門要求，在審計章程對相對獨立和垂直管理的審計體制和獨立原則進行了明確規定，建立了董事會領導下的、垂直管理、相對獨立的內部審計體制，在實踐中已進行了長期探索。

（二）高素質審計隊伍的支撐。

內部審計發展至今，已經形成為一個相對穩定、相對專業的職業群體，具有一定的專業能力和職業操守，且具備多方面的專業知識，能適應企業管理發展的需要，為企業創造價值。（三）內部審計信息化的支持。隨著信息化技術的廣泛應用，金融企業經營模式發生著深刻變革，經營風險也日趨多樣、隱蔽和復雜。特別是計算機和網絡技術的廣泛應用，使大部分業務信息為電子化數據，且數據巨大，完全采用手工方式已無法滿足審計實踐的需求，內部審計信息化應運而生，并正在快速發展。

二、探索商業銀行內部審計增加組織價值的新途徑

第一篇

一、銀行內部審計質量管理存在的問題

（一）激勵約束機制不完善

因“內審是得罪人的工作”，審計人員在歷來的中層干部崗位競崗和年終述職上評分多不盡人意，這在很大的程度上挫傷了審計人員工作的積極性，也直接影響了銀行內部審計質量。對審計人員考核缺乏相應的量化標準，干好干差一個樣，難調動審計人員的工作積極性。審計標準要求不統一，使審計結果帶有隨意性。對審計人員違規行為處罰制度不完善。

（二）審計人員素質不高

審計人員安于現狀，認為自己擁有本科學歷和中級審計師職稱在目前的審計環境中足足有余，再說升職機會很少會眷顧審計人員，人生失去了追求和奮斗目標，影響了內部審計質量；審計人員未及時學習新業務、更新審計相關知識、手段，平時缺乏審計經驗的積累，在審計時無法正確判斷經濟活動的合規性；在審計中檢查不力，對該發現的問題未發現，引起嚴重后果的審計風險；內部審計人員缺乏工作責任感和職業道德，審計時為了不得罪人，對相識的人審計走過場，自我防范能力差，自我保護意識差，風險意識淡薄，這樣審計出的內部審計質量肯定不高，使審計缺乏客觀、權威性。

二、提高銀行內部審計質量管理解決途徑

一、我國商業銀行內部審計發展及存在問題

我國內部審計的建立無論是目的還是方式，都與歐美發達國家存在顯著區別。西方銀行內部審計以銀行的生存和發展為前提，是建立在競爭關系基礎上的，經歷了財務審計到管理審計的過程。而我國則不然，我國的銀行內部審計是通過行政手段建立的，主要將經濟效益審計和財經法紀審計作為審計工作的中心，所以審計程序、操作方法等都帶有顯著的政府烙印，履行了政府審計的職能。隨著市場經濟程度的不斷加深，我國金融業的發展瓶頸日益顯著，金融行業改革的呼聲愈來愈多。近年來我國商業銀行內部審計改革取得了很大進展，審計內容從會計報表擴展到檢查銀行的業務經營、信貸資產質量，再到關注銀行風險，審計內容不斷豐富化；審計手段也有傳統人工向計算機轉變。雖然我國商業銀行內部審計改革取得卓越成就，但與金融業發展水平以及國際銀行內部審計水平相比，依然任重道遠。具體問題有：對內部審計重視不夠。內部審計作用能否發揮很大程度上取決于商業銀行的管理層，特別是領導者的重視程度。管理層重視內部審計工作，它就會朝著良好的方向發展，就會形成一個健康發展的良性循環；反之，內部審計的監督與控制作用就無法發揮，甚至可能導致銀行向畸形方向發展;缺乏成熟的內部審計規范體系。一是缺乏具體指導銀行業內部審計工作方面的實務準則，銀行內部審計的規范化和實用化還存在不小的差距。二是內部審計工作規范不完善，如權威性不夠，功能和職責欠缺，內審人員綜合素質偏低;審計的內容不夠全面。一般來講，商業銀行內部審計包括內部控制有效性審計和內部控制運行方面的審計，還有定量和定性的評價以及經營風險、財務報表、經營管理信息的可靠性和及時性。但如風險評估、為客戶提供咨詢以及金融業務創新等方面還存在不足。此外，商業銀行計算機審計制度也不夠完善;內部審計人員素質較差。隨著商業銀行內部審計網絡化和電子化的發展，內部審計部門對內部審計人員提出了更高要求，審計人員不僅要精通專業，還要在各個方面均衡發展。雖然《內部審計章程》對內部審計人員作了一些規定，但由于各種因素的影響，商業銀行內部審計人員的素質普遍較低，無法滿足網絡信息時代的要求。

二、商業銀行實施風險導向審計的必要性

商業銀行面臨的風險越來越大。在全球經濟一體化發展的大背景下，商業銀行經營環境變得越來越復雜，經營風險也愈來愈大。為了能夠適應市場環境變化，商業銀行就必須不斷改革創新，如加大計算機技術及信息網絡的應用；商業銀行自身也要適應體制變化，而創新的同時無形當中又給商業銀行帶來了新的風險。所以說，商業銀行實施基于風險導向的內部審計也是自身發展的要求;風險導向內部審計具有獨特的作用。商業銀行風險具有傳遞性，即一個部門疏于風險管理可能將結果傳遞到其它部門，所以風險不是由這個部門承擔，而是由整體銀行來隨擔。對風險的識別、防范和控制要統觀全局，所以風險導向內部審計發揮著極其重要的作用;風險導向審計有助于提高審計質量。風險導向審計從制定審計策略開始就與商業銀行的經營決策緊密聯系，審計方案往往是以幾個重大風險綜合為導向,從審計范圍、審計重點到審計測試與評價,自始至終都與組織目標相一致、針對性強,保證和提高了審計質量。

三、商業銀行運用風險導向內部審計的建議

(一)充分發揮內部審計的風險管理作用

商業銀行要充分意識到風險導向審計是一種更先進的審計模式，無論系統理論還是從戰略意義上都有重大的進展?，F代風險導向審計作為一種新的審計模式應當引起商業銀行管理者的認可和關注。所以，商業銀行除了不斷完善內部控制制度和強化內部控制效果外，還要擔負起挖掘風險、降低風險和轉移風險的工作重任，通過建立有效的風險管理措施，來實現商業銀行制定的戰略目標。商業銀行要不斷更新理念、轉變角色，在借鑒國際先進經驗基礎上，充分發揮內部審計的作用。

一、商業銀行柔性內部審計具體行為特征

1.強調內部審計不僅僅要保護股東的利益

更要尊重內部利益相關者的利益，以此來喚起被審計者觀念上和情感上的認同，為實施內部審計行為奠定基礎。當前商業銀行業務已經發展到高度精密分工階段，其內部利益相關者———主要指經營者和普通員工———的人力資本往往具有高度專用性，他們離開了熟悉的工作環境后并沒有別的謀生之道，換言之，他們在入行之時就將未來的收益抵押給了銀行，成為企業風險的最后承擔者。盡管股東也是企業風險的重要承擔者，但他們可以通過資產轉讓的方式將部分甚至全部風險讓渡出去，尤其是當企業成為了上市公司之后。如果忽視了內部利益相關者的利益而去探討內部審計，內部審計活動將失去必要的群眾基礎。

2.強調被審計者的全面參與審計活動，而不僅僅是由審計者全面包辦審計全過程。

“獨立性”和“客觀性”固然是內部審計的基本特征，但只要內審人員以還原事實本來面目為出發點，準確應用審計程序和審計技術，那么就可以說審計結論是公正和權威的，那種將被審計者作為“犯罪”嫌疑對象，將審計知識視為不傳之秘的觀點是絕不可取的。此外，盡管審計者的審計能力強于被審計者，但由于未處于業務第一線，他們對各類交易本質的理解要遜于被審計者。如果僅由審計者單獨完成審計活動，很可能只是從程序到程序、從制度到制度來進行審計，無法真正實現防控風險的目的。引入被審計人參與內部審計活動與“獨立性”和“客觀性”并不矛盾。

3.強調內部審計要服務于組織價值創新，而不僅僅是“揭弊”和“震懾”。

商業銀行組織活動和生產要素的價值創造并不都是均勻分布的，有的活動和要素創造的價值多，有的活動和要素創造的價值少。管理者的一項基本任務就是根據不同階段要素創造價值能力的大小，及時調整資源配置，確保將有限的資源投放到組織價值創造最高的活動環節中去，盡可能提高組織的邊際產出，增加組織價值。如果不重視對決策合理性進行審計，即使明知資源投入不合理，但因為和制度要求并不沖突，往往也很難追責。

1郵儲銀行內部審計的現狀

1.1銀行內部審計嚴重缺乏獨立性

一般來說，我國大部分郵儲銀行的管理模式是由高級管理層來領導開展監督工作，銀行內部審計很容易受到經營管理層的影響，在經營管理上缺乏獨立性和權威性，與董事會溝通的機會很少，所以嚴重影響了銀行內部控制體系的監督與治理作用。

1.2郵儲銀行內部控制存在漏洞

近些年，銀行內部控制體系由于受到郵儲銀行管理制度不完善、內部監督不力的影響而存在諸多漏洞和缺陷，不法分子趁虛而入，由于制度漏洞而引起的案件頻頻發生，在很大程度上由于內部控制存在缺陷和監督不力而導致郵儲銀行運營面臨著極大風險，郵儲銀行運營成本大大提高。

1.3內部審計技術落后

當前，對原始賬目的審計是我國郵儲銀行內部審計的主要內容，審計方法或為詳細審計的抽樣審計，或為以個人經驗為判斷標準的抽樣審計。審計手段的單一化，再加上審計方法的陳舊化、腐朽化，導致審計結果過于主觀化、臆斷化，郵儲銀行的審計風險劇增。隨著銀行業信用風險與日俱增，對風險的防范與控制顯得尤為重要。對現代郵儲銀行來說，這種以人工為主的審計手段已相當滯后，嚴重阻礙了內部審計監督作用的發揮。

1郵儲銀行內部審計的現狀

1.1銀行內部審計嚴重缺乏獨立性

一般來說，我國大部分郵儲銀行的管理模式是由高級管理層來領導開展監督工作，銀行內部審計很容易受到經營管理層的影響，在經營管理上缺乏獨立性和權威性，與董事會溝通的機會很少，所以嚴重影響了銀行內部控制體系的監督與治理作用。

1.2郵儲銀行內部控制存在漏洞

近些年，銀行內部控制體系由于受到郵儲銀行管理制度不完善、內部監督不力的影響而存在諸多漏洞和缺陷，不法分子趁虛而入，由于制度漏洞而引起的案件頻頻發生，在很大程度上由于內部控制存在缺陷和監督不力而導致郵儲銀行運營面臨著極大風險，郵儲銀行運營成本大大提高。

1.3內部審計技術落后

當前，對原始賬目的審計是我國郵儲銀行內部審計的主要內容，審計方法或為詳細審計的抽樣審計，或為以個人經驗為判斷標準的抽樣審計。審計手段的單一化，再加上審計方法的陳舊化、腐朽化，導致審計結果過于主觀化、臆斷化，郵儲銀行的審計風險劇增。隨著銀行業信用風險與日俱增，對風險的防范與控制顯得尤為重要。對現代郵儲銀行來說，這種以人工為主的審計手段已相當滯后，嚴重阻礙了內部審計監督作用的發揮。

一、農村商業銀行內部審計概述

1.商業銀行內部審計。

根據《銀行業金融機構內部審計指引》第一章第三條對銀行內部審計的定義，內部審計是一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，是銀行業金融機構內部控制的重要組成部分。通過系統化和規范化的方法，審查評價并改善銀行業金融機構經營活動、風險狀況、內部控制和公司治理效果，促進銀行業金融機構穩健發展。其目標是，保證國家有關經濟金融法律法規、方針政策、監管部門規章的貫徹執行；在銀行業金融機構風險框架內，促使風險控制在可接受水平；改善銀行業金融機構的運營，增加價值。農村商業銀行同樣也必須設置內部審計機構來進行風險管理，為穩健的經營提供保障。

2.農村商業銀行內部審計的特點。

（1）對風險管理的再監督。

農村商業銀行（以下簡稱“農商行”）成立之初便是由經濟相對發達，資產條件較好的農村信用合作社改制而成，其主要目標是為當地農業經濟發展提供金融支持，服務“三農”，服務地方中小企業和個人。也正是因為農商行的服務目標和對象問題，即其面臨的客戶群體的資信度、還貸資產、道德水平等風險較大，因此對于風險的監督尤為重要。農商行內部審計的目的就是為了評價和完善經營過程風險管控的有效性，準確識別風險并量化風險，將風險控制在合理的范圍內，從而為銀行增值。

（2）應對業務更新，提高勝任能力。

一、商業銀行內部審計增加組織價值的優勢

（一）“垂直管理、相對獨立”審計體制的保障。

獨立性作為內部審計的最基本原則，是職業開展、提升價值的保證。商業銀行已經按照監管部門要求，在審計章程對相對獨立和垂直管理的審計體制和獨立原則進行了明確規定，建立了董事會領導下的、垂直管理、相對獨立的內部審計體制，在實踐中已進行了長期探索。

（二）高素質審計隊伍的支撐。

內部審計發展至今，已經形成為一個相對穩定、相對專業的職業群體，具有一定的專業能力和職業操守，且具備多方面的專業知識，能適應企業管理發展的需要，為企業創造價值。

（三）內部審計信息化的支持。

隨著信息化技術的廣泛應用，金融企業經營模式發生著深刻變革，經營風險也日趨多樣、隱蔽和復雜。特別是計算機和網絡技術的廣泛應用，使大部分業務信息為電子化數據，且數據巨大，完全采用手工方式已無法滿足審計實踐的需求，內部審計信息化應運而生，并正在快速發展。