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國有企業風險控制范文1
摘 要 本文從國務院各部委頒布的內部控制規范和風險管理有關法規政策出發，通過對內部控制與風險管理的聯系和區別進行比較，針對目前國有企業內部控制與風險管理的現狀，分析其形成原因，并提出運用風險管理方法構建風險導向型內部控制體系的對策與建議。
關鍵詞 國有企業 控制 規范 風險 機制
2008年由美國次貸危機引發的全球金融海嘯，引起我國各行各業對企業內部控制與風險管理體系建設和評價達到了前所未有的重視程度。為有效控制企業風險，我國相繼出臺了一系列法規政策，2006年6月為促進中央企業內部控制建設和全面風險管理工作國資委出臺了《中央企業全面風險管理指引》；財政部會同審計署等五部委2008年6月聯合了《企業內部控制基本規范》，2010年4月再次了《企業內部控制配套指引》，共同構建了中國企業內部控制規范體系，對企業防范風險、控制舞弊、促進發展產生積極的推動作用。本文通過剖析內部控制與風險管理的聯系和區別，針對目前國有企業內部控制與風險管理的現狀，分析了其形成原因，并提出了運用風險管理方法構建風險導向型內部控制體系，形成“自我免疫機制”的對策與建議。
一、內部控制與風險管理的聯系和區別
內部控制與風險管理是一對既相互聯系又存在區別的概念。內部控制是指為合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略，由董事會、監事會、經理層和全體員工設計與實施的政策和程序，旨在實現控制目標的過程。風險管理是由企業董事會、經理層和全體員工共同參與的，應用于企業戰略和內部各個層次和部門的，用于識別可能對企業造成潛在影響的事項并在風險偏好范圍內管理風險的，為企業目標的實現提供合理保證的過程。
兩者相同點：（1）目標一致性，均為提高經營效率和效果、經營合法合規、財務報告可靠、資產安全、實現發展戰略等5個目標，首要目標提高經營效率和效果，終極目標是實現發展戰略；（2）都強調是全員參與的管理，是由企業董事會、管理層以及全體員工共同實施的，指出各方在內部控制或風險管理中都有相應的角色與職責；（3）也都是企業全方位的管理，明確是一個持續不斷的“過程”，其本身并不是一個目標，而是實現目標的一種工具和手段，都是滲透于企業日常管理過程中的一系列行動，需作為一種常規運行的機制來建設；（4）都是為企業目標的實現提供合理保證，而不能提供百分之百絕對保證。
兩者的差別主要體現在：（1）在報告目標的范圍上風險管理有所擴展，將“財務報告的可靠性”發展為“報告的可靠性”，報告范圍由“財務報告”擴展到“內部的和外部的”“財務的和非財務的”報告，涵蓋了企業的所有報告；（2）在內容上風險管理更豐富，引入了風險管理文化、風險偏好、風險承受度以及風險應對策略等新概念；（3）兩者側重點不一樣，風險管理更偏向過程的前端，更偏向于對影響目標實現因素的識別、分析、評估與應對，是一個更為獨立的過程，而內部控制更加重視實施，嵌入到企業各業流程的具體業務活動中，融合在企業的各項規章制度之中。
可見，內部控制與風險管理既相輔相成、又各有側重的現代管理元素，不存在包涵或被包涵關系，也無法完全替代，兩者都是公司治理極為重要的組成部分。
二、目前我國國有企業內部控制與風險管理的現狀
從目前總體情況來看，我國國有企業內部控制與風險管理建設工作還處于起步階段，基本上都建立了自已的內部控制體系，也有一些風險管理策略，但其內部控制和風險管理的水平和效果尚不容樂觀，實際執行中存在諸多問題，主要如下：
1．法人治理結構不完善，內部人控制現象嚴重?，F階段我國絕大多數國有企業雖然進行了公司制改造，但其法人治理結構普遍存在問題，設計不科學，股東會、董事會和監事會等核心機構形同虛設，審計委員會、風險管理委員會、董事、獨立董事和監事會只是形式上掛個名，沒有實際行使監督治理職責，導致董事不“懂事”、獨董不“獨立”、監事不“干事”。企業管理者集控制權、執行權和監督權于一身，內部人控制現象嚴重，自覺不自覺地凌駕于內部控制之上。
2．內部控制制度缺乏系統性，制度執行流于形式。絕大多數國有企業都建立了比較多的內部控制制度，其內容應有盡有，但制度間缺乏有效銜接，甚至存在“互相打架”現象。一些新開展業務領域，其風險容易發生的關鍵環節沒有有效控制措施。制度執行流于形式，主要有3種情形：一是執行不到位，出現制度與實際執行“兩層皮”現象，紙上寫的、墻上掛的是一套，執行的是另一套；二是不愿意執行，因人員數量不足、水平不夠、能力有限，以忙于具體工作業務為由沒時間去執行；三是故意不執行，為謀求個人利益，先把水攪混，好從中摸魚。
3．內部審計機構不健全，內外部監督未形成有效合力。有的沒有設立內部審計部門，有的內部審計部門與財務或紀檢合署辦公，有的雖然單獨設立了內部審計部門卻形同虛設，不具備真正意義上審計的獨立性，從而缺乏客觀性，發現不了問題，或者發現了問題也不讓追查，內部審計沒有發揮其應有監督作用。企業、注冊會計師和有關監督部門在在內部控制監督評價工作中，監督標準不一，各種監督職能交叉，各監督主體缺乏橫向溝通，未能形成有效合力。
4．風險管理薄弱，缺乏有效風險管理體系。企業缺乏有效對已經面臨的和即將面臨的風險作出系統分析、整體評價和管理風險的機制，沒有制訂具體的風險控制點，也沒有將風險控制點分解和責任控制到崗、到人；一旦盲目擴張出現了問題，采取“頭痛醫頭，腳痛醫腳”的“滅火式”風險管理模式，抗風險能力較差。更沒有將企業風險管理與內部控制有機結合起來，建立風險導向型內部控制體系。
三、原因分析
導致上述問題的產生，既有大環境下法規政策和理論研究方面存在缺陷的深層次原因，也有企業本身對內部控和風險管理制重視不夠、設計制度不足、執行和監督評價不到位等方面的個性原因：
1．我國內部控制和風險管理制的理論研究和實踐工作仍處在摸索階段，其理論研究基本上借鑒美國COSO《內部控制-整合框架》、《企業風險管理-整合框架》相關理論，與實際國情、行業特點結合不夠。在《配套指引》出臺之前，相關法規政策條例傾向于定性描述，缺乏具體標準，沒有實務操作指引，為企業內部控制的實際執行和客觀評價工作帶來一定難度。企業董事長、總經理、監事由上級任命，且董事會成員和管理層成員高度重疊，企業內部人集控制權、執行權和監督權于一身，經營權得不到有效的監控，容易產生、等現象，進而影響內部控制的實施和健全。治理結構不完善是阻礙國有企業實現發展戰略的根本性問題。
2．沒有風險文化，缺乏風險意識。沒有風險文化，企業的風險管理機制就失去了靈魂，缺乏風險意識，是企業最大的風險源。風險管理意識不足，一方面風險意識淡薄，投機心理、僥幸心理比較重，另一方面求穩心態較重，經營偏保守，注重規避風險，而不是管理風險，不能有效控制風險并利用其發展機會。
3．企業沒有對內部控制制度進行測試評價，并根據測試評價結果及時修訂。內部控制評價是推動企業內部控制機制建立健全的重要手段，內部控制制度在實行之前，一定要對其完整性、有效性、符合性進行評價，及時發現問題并進一步完善。然而，許多企業在內部控制制度制訂過程中，并沒有對內部控制制度的有效性進行測試，對內部控制制度符合性進行評價，更沒有隨著國家政策調整、經營業務拓展，對內部控制制度及時修訂。這是導致企業內部控制缺陷產生的根源。
4．激勵機制、約束機制缺位。長期以來，對企業員工和領導干部的考核，以目標利潤、經營規模完成情況為主要依據，缺乏對內部控制和風險管理等相關指標的綜合考察，激勵約束機制缺位，直接造成企業制度沒有執行力。
5．企業普遍缺乏專業的內部控制和風險管理人才。內部控制制度制訂合不合理、能否有效執行、監督評價能否公正客觀，都取決于人的素質水平。企業內部控制和風險管理是一項綜合性較強的管理工作，對人員素質要求較高，特別是知識新、閱歷廣、綜合型，而企業普遍缺乏這樣的人才。
四、對策與建議
1．認真學習好、貫徹好內部控制規范。國有企業要認真學習企業內部控制基本規范及其配套指引，根據內部控制和風險管理相關法規政策條例，并結合企業自身實際情況，制訂適合、適度、適用于本企業的《內部控制與風險管理手冊》。這對于指導內部控制體系建設，促進各項經營管理活動進一步規范、有序運行，增強風險防范能力等，都有極其重要的意義。
2．完善法人法理結構，解決內部人控制問題，加強企業文化建設，優化內部控制環境。法人治理結構由企業股東會、董事會、監事會和經理層和全體員工組成，是內部控制環境的核心。規范各責任主體的職責權限，保證決策權、經營權和監督權制衡。董事會負責內部控制的健全和有效實施，經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行，監事會負責對董事會建立與實施的內部控制進行監督。同時，企業應培育良好的企業精神、內部控制和風險管理文化，加強團隊協作意識，為內部控制創造一個良好的環境。
3．構建企業、注冊會計師和有關監管部門三位一體的內外部監督評價體系。國有企業應該建立由董事會領導下的審計委員會統一管理企業的內部審計工作，賦予審計委員會監督內部控制執行情況和自我評價情況、協調內部控制審計等方面的職能，授權內部審計機構監督評價職能，增強內部審計的獨立性；注冊會計師要嚴格按照內部控制規范的要求，將內部控制審計范圍覆蓋企業內部控制整體，而不僅僅局限于財務報告內部控制，也可以將內部控制與財務報表進行整合審計，提高審計效率；財政部等有關監管部門要加強對企業和注冊會計師執行內部控制規范體系的監督檢查，同時協調監管政策，規范監管口徑，形成有效監管合力。
4．建立內部控制和風險管理長效機制。國有企業要建立對內部控制和風險管理的執行情況與管理層和全體員工的績效考核掛鉤制度，作為績效考核的一個重要指標，通過利益約束驅使企業全體干部員工高度重視內部控制建設和風險管理。另外，要建立重大決策失誤責任追究制，對造成風險損失的責任人進行責任追究，提高制度的威懾力和執行力。
5．運用風險管理方法構建風險導向型內部控制體系，形成“自我免疫機制”。國有企業應致力于建立風險導向型的內部控制體系，即圍繞影響企業目標實現的不確定因素，進行風險識別、風險評估、風險應對，并針對各個風險點制定相應的風險控制點，區分關鍵控制點和非關鍵控制點，再根據企業的組織架構、職責分工，將風險控制點層層分解到崗、到人，從而構建出貫穿于整個企業業務流程的內部控制體系。并結合企業的風險偏好，制定相應的風險應對策略，從而指導企業內部控制體系的構建?？梢杂行Х乐瑰e誤和舞弊，提高效率，確保企業戰略目標的實現。內部控制制度是風險評估和分析的產物，是企業進行有效內部控制的基礎和依據，是風險管理的支點；風險管理是建立在內部控制基礎上，而內部控制的實施經常運用風險管理的的方法。建立風險導向型內部控制體系，對現代企業來說，風險管理的有效性離不開權責利相制衡的體制保障。只有保證內部控制監管的獨立性，明確高管層的責任，實現管理層與內審機構的相互監督，才能保證內部控制制度的有效執行，實現對風險的有效控制，形成“自我免疫機制”。
6．注重內部培養和外聘選拔，提高人員專業勝任能力。企業內部控制和風險管理是一項綜合性較強的管理工作，對人員素質要求較高，首先要熟悉國家和行業法規政策、企業業務流程和內部控制制度，其次要講政治、懂技術（計算機運用技術和審計技術）、善溝通、會理財，具備較強的發現問題、分析問題、解決問題能力和識別風險、評估風險、控制風險的能力。企業要注重內部培養和外聘選拔相結合，提高內部控制和風險管理人員專業勝任能力。
內部控制和風險管理的完善不是一朝一夕的，是現代企業管理永恒的主題。國有企業只有不斷完善法人治理結構，持續優化風險導向型內部控制體系，通過制度規避風險、機制控制風險，責任降低風險，才能為風險管理奠定扎實基礎，才能提高企業經營管理效率和效果，才能在當今激烈的國內外市場經濟競爭中持續健康發展，從而實現發展戰略目標。
參考文獻：
國有企業風險控制范文2
關鍵詞：風險管理 國有企業 內部控制
新形勢下，國有企業為適應供給側改革發展的要求，不斷對經營理念和經營結構進行調整，但目前我國國有企業改革已進入深水區，改革的內在動力不足，外部環境越來越復雜，難度也越來越大。這就要求我們要進一步加強風險意識，完善企業內控體系，通過改善國企內部環境、實施風險評估、加強控制、強化信息與溝通和內部監督等措施來防范經營風險，實現有效監管。風險管理與內部控制二者從根本上是一致的，都是為了更好的實現企業的經營管理。
一、重視內部控制環境建設，保障風險管理實施
內部環境是企業實施內部控制的前提和基礎。國有企業首先應從加強內部控制環境建設入手，從源頭上保證內部控制的順利實施。
一是要完善公司治理結構。國有企業應強化董事會建設，弱化股東特別是大股東對董事會的牽制和控制，董事長和總經理不能交叉任職，防止管理、決策等權力過于集中。要對董事會及董事會成員的權利、義務、職責等進行詳細、明確的規定，通過明確責任與義務來更好的追責。此外，國有企業應聘請專業從事法律、審計等工作的外部人員來擔任監事會成員，防止企業內部成員主導監事會，削弱監督職能和作用。
二是要強化國有企業的風險管理意識。長期以來，國有企業仰仗“壟斷”地位，一家獨大，普遍缺乏風險管理意識，不能對風險進行有效的控制和管理。因此，國有企業要自如的應對激烈的市場競爭，就必須強化風險管理意識。從管理層而言，管理層要提高風險管理的能力和水平，快速準確的識別潛在的風險，根據企業的經營生產情況，評估風險發生的幾率，同時要提高應對風險的能力，當風險發生時，能第一時間做出反應，快速執行風險內部控制政策，將影響降低到最小水平。從員工層面而言，企業要營造風險控制的企業文化氛圍。風險管理離不開每一個員工的共同參與。國有企業應調動員工的積極性，提高風險管理意識，通過員工對內部控制政策的自覺遵守和執行，主動提供風險管理的信息并及時上報風險，從而達到內部控制的目的，充分發揮內部控制政策的有效性。
三是要實行風險管理導向的內部審計。國有企業要注重內部審計機構的設置，配備專門的、高素質的審計人員，在充分的職權范圍內對內部控制政策的執行進行監督和評價。內部審計不能只局限在財務的審計范圍內，應擴大到企業經營的每個環節和活動，開展內部控制專項審計，對內部控制的關鍵環節和領域進行評估，確定內部控制的效率。
二、規范內部控制執行，提高風險管理效率
要有效防范風險，保證和規范內部控制的高效率執行，必須不斷規范內控制度的建立與完善，加強信息的溝通與交流。
一是規范內部控制制度。我國已經陸續出臺了多部企業內部控制的法律法規，《企業內部控制基本規范》等政策的出臺，著重提到了企業要從風險管理的視角和理念出發，加強企業內部控制。國有企業應根據相關政策及市場等外部環境的變化，對內部控制制度及時的進行調整和規范。在開展經營活動時，要堅持內控優先的原則。
二是要加強風險信息的溝通與交流。信息溝通與交流體系是實行內部控制實行的必要條件。信息化程度將直接關系著企業能否第一時間對潛在的風險進行評估或識別。隨著互聯網和信息通訊技術的快速發展，企業應充分利用電腦、網絡等技術，根據企業的經營情況和業務范圍、地域劃分等情況，建立自身的信息溝通體系。加快建設網絡化的信息傳輸渠道，從而使信息傳遞與交流更方便、更快捷，提高內部控制信息的傳遞速度
三、強化內部控制監督管理，加強風險管理評價
通過對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，可以確保內控控制的有效性，及時發現存在的問題和風險并采取措施進行改進。
首先，建立完善監督管理機制。國有企業可根據自身經營情況，設置專門的內部控制監督管理機制。內部控制監督機制應結合企業監事會、內部審計機構和財務總監三者之前的職能，監督機制中的人員應獨立于企業的經營管理職能，通過行政上的交叉控制，形成三者的合力，有效的實現監管的職能。
其次，要強化監督職能的履行。作為國有企業的內部控制的監督部門和機構，要在職責范圍內做好日常監督檢查和專項檢查，對內部控制制定進行定期的檢查并形成評價報告?？梢笃髽I根據內部控制的執行情況出具審計報告書，提高國有企業風險信息的可靠性與透明度。
再次，要加強外部監督管理。國有企業的外部監督主體有政府紀檢機關、外部專業審計人員等，外部的監督可以督促企業在陽光下合法、合規的經營。而良好的外部監督機制的建立，可以有效的彌補內部監督的不足，促進內部控制制度的不斷完善，降低腐敗等風險的發生。
綜上所述，在競爭日益激烈的市場經濟環境下，國有企業也同樣面臨著各種風險的壓力和威脅。國有企業要保持發展的優勢就必須建立風險管理為核心的內部控制體系。國有企業必須保持較高的風險意識，將風險管理的要求納入內部控制體系之中，貫穿于企業經營管理的全過程，從而達到降低國有企業經營風險，實現有效經營管理的目的。
參考文獻：
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在全球經濟一體化進程不斷加快的背景下，我國的市場經濟體制逐漸完善。改革開放的不斷深化為我國企業的發展提供了良好的機遇，同時也帶來了嚴峻的挑戰。面對來自國內和國際市場的雙重競爭，國有能源企業應該采取切實有效的措施，加強對風險的管理和控制，提升投資決策的科學性，為企業創造出一個相對穩定的經營環境，提升企業的經濟效益。本文結合當前我國國有能源企業安全風險管理的現狀，對其財務風險管理中存在的問題進行了分析，并提出了風險管理的創新方法，希望能夠推動企業的發展創新。
二、企業安全風險管理現狀
安全風險管理與傳統的安全管理相比，更加先進，在管理模式和管理特點等方面存在著較大的區別。傳統的安全管理重要是以事后管理為主，屬于經驗型管理，注重對于安全責任的追究；而安全風險管理則強調事前管理，重視企業全體員工的共同參與，通過風險的評估和預防，對關鍵問題進行治理。
安全風險管理實現了風險管理和安全管理的相互結合，比安全管理具有更加廣泛的管理范圍和更加全面的管理內容，管理的主要目標是減少乃至消除安全事故，減少不必要的經濟損失。安全風險管理主要是從全局角度出發，對系統安全的觀點進行明確，在國有能源企業中有著非常廣泛的應用。[1]
從目前來看，在國有能源企業中，安全風險管理取得了非常顯著的成效，也存在著一些不足和問題，主要體現在以下幾個方面：
（一）缺乏風險管理意識
當前，許多國有能源企業管理層尚沒有意識到風險管理的重要性，缺乏相應的風險管理意識，從節約成本方面考慮，沒有進行企業內部控制制度的建設，也沒有設置相應的內部審計機構對企業管理人員的行為進行約束。這使許多國有企業管理人員在企業經營管理中抱著得過且過的思想，進而導致企業面臨著極高的財務風險和安全風險。
（二）缺乏內部管控制度
很大一部分國有能源企業并沒有進行內部控制制度的構建，或者沒有依照相關規定進行內控制度的構建。要想強化企業內部控制，提升企業的風險管理能力，構建完善的內控制度是非常必要的。但是，許多企業認為健全內控制度是一件費時費力的事情，因此并沒有重視，企業的內部控制和風險管理缺乏良好的制度保障。
（三）缺乏制度有效執行
要想確保企業內部控制制度的有效執行，需要考慮多方面的影響因素，如財會人員的專業素養、管理人員的綜合素質以及企業對于內部控制制度的推行力度等，如果僅僅構建了相應的內控制度，但是缺乏有效的執行，內部控制就會淪為空談，無法發揮實質性的作用。[2]
三、企業風險管理方法創新――以貿易為重點
（一）控制下游企業，穩定公司管理
對下游優質企業的控股和兼并，能夠進一步提升國有能源企業對于能源市場的掌控能力。在實際操作中，對下游產業的控制能夠保證資金的通暢性及安全性，了解目標市場的發展狀況，做到心中有數，取得經營戰略上的優勢。同時，還能夠影響后續生產狀況，提升能源供應的計劃性，實現以銷定產，穩定能源供應鏈。在黨的十八屆三中全會中，對混合所有制經濟進行了確定。這也使得能源企業的合作對象范圍有了很大的增加，通過對下游企業的控制，企業在日趨激烈的市場競爭中可以占據更加有利的位置。
（二）加強物流建設，增強公司流通能力
通常來講，能源企業的貿易不僅交易額巨大，而且交易周期相對較長，存在著大量的不確定因素。從風險管控角度看，應該強化對于物流鏈的管理和監督。國有能源企業應該立足自身的實際情況，進一步加大物流基地的建設，強化對于物流鏈的掌控能力，對貨物的存儲和轉運進行嚴格控制。利用現代化信息技術對物流基地進行建設和管理，能夠在實現傳統物流功能的基礎上，提升物流的效率，幫助企業降低成本、提升效益。同時，物流基地的建設還能夠發揮相應的輻射帶動作用，在保證自有貨物安全的前提下，方便對貨物的流向進行控制，提升經營范圍。不僅如此，加強物流建設，通過多方戰略合作，甚至能夠形成相應的交易中心，影響市場，爭取更多的行業話語權。[3]
（三）把握金融工具，控制資金成本
國有能源企業應該充分利用自身在資源、資本等方面的優勢，對資金流的運作進行把握和控制，在積累資金的同時，發揮信用優勢，并結合金融杠桿，通過參股銀行或者收購證券公司的形式，設立相應的財務公司、保險理財公司等，實現資金運作方式的多樣性。可以開展資本融資，利用國家信用評級，發行相應的票據和債券，降低融資成本。應該進一步利用金融工具，開發各種金融產品，組織與協調物流中的資金運作，減輕企業經營中的資金壓力，幫助上下游企業加快資金流轉速度。另外，可以利用期貨等金融工具，對市場風險進行規避，減少經營風險。[4]
（四）拓展企業海外業務，增加市場
在當前經濟全球化的背景下，我國的工業化進程不斷加快，對于能源的需求也在不斷增加，能源供需矛盾日益凸顯，成為制約我國經濟發展的一大障礙。因此，我國經濟能否實現快速增長，主要取決于能源進出口貿易的發展。自1993年開始，我國成為石油凈進口國，石油的進口量在世界石油出口總量中占據著越來越大的比重，對進口的依賴程度進一步提升。在這種情況下，國有能源企業面臨著新的發展形勢，貿易伙伴正在向著多元化的方向發展。而針對我國能源利用中存在的問題，面對能源供需矛盾，國有能源企業應該積極拓展海外業務，通過技術研發以及自主勘探，對海外資源進行拓展，從源頭上穩定能源產業鏈。
（五）開拓新領域，加快產業布局
從目前來看，我國經濟發展最為關鍵的任務之一，就是保障能源的可靠供應以及能源價格的穩定性。而現階段，單純依靠進口的能源形勢很容易受到能源出口國政治經濟局勢變動、國際能源價格波動等的影響，并非長久之計。對此，國有能源企業應該開拓新領域，加快新能源的產業布局，實現能源生產與消費的改革，提升能源的開發和利用效率，推廣清潔能源的使用，將發展新能源及節能環保產業作為促進消費、帶動競爭的重要切入點，推動我國經濟的可持續發展。[5]
四、結語
國有企業風險控制范文4
關鍵詞：國有企業改革;財務管理;風險控制
1 國有企業改革過程中的財務風險現狀分析
1.1 財務管理制度建設還不到位 國有企業現代化改革是一個不斷探索、不斷實踐、不斷改進的過程，由于受各種內外部因素的影響，國有企業改革面臨著重重困難，其中財務管理就是最為重要的一個。國有企業在改革過程中，經常因為財務管理工作做得不到位而引發風險。首先，財務預算管理不夠完善，存在事后管理現象，財務管理制度過于形式化，財務監管不到位，易導致資金流失，費用成本嚴重透支;其次，由于財務管理體制不完善，提供會計信息質量不高，導致國有企業改革方向和決策出現偏差，一定程度上影響了企業的經濟效益。
1.2 復雜的改革環境提高了財務風險 國有企業財務管理風險具有客觀性、不確定性和損失性等特點，很容易受內外界多種因素的影響，尤其是在國有企業改革的過程中，內外部環境都比較復雜，在改革實施過程中，由于受社會環境和多種社會因素的影響，國有企業可能因為得不到準確的信息而難以做出正確的決策，不能很好地把握改革策略和機會，給企業造成一定的風險。另外，國有企業在改革的過程中肯定要付出一定的經濟成本，這就可能帶來財務或經濟管理上的風險，阻礙企業改革的實施。
1.3 改革過程中體制轉換產生了新的風險點 國有企業改革的一個必經階段就是進行財務制度的改革，在這一過程中，往往出現由于舊制度與新制度之間銜接性差，由此帶來的風險也由于制度的不完善而難以控制，進而導致財務管理過程中出現疏忽遺漏，甚至造成不可挽回的錯誤和損失。國有企業改革過程中面臨的一個關鍵問題就是資產流失。這是因為在改革的過程中，由于體制的不清晰容易造成權責不明，企業財務管理制度混亂，國有控股產權轉讓程序不規范，都會導致國有企業改革過程中的資產流失，給企業帶來嚴重的財務管理風險。
2 國有企業改革過程中的財務風險對策研究
2.1 做好企業財務管理工作，提高財務管理水平 國有企業要想在改革過程中做好財務管理工作，提高財務管理水平，防范企業改革中的財務風險，必須在整個企業范圍內轉變財務管理理念。讓每個員工都積極參與到提升財務管理水平的活動中來，幫助基層財務人員的樹立財務管理觀念，嚴格遵守企業財務管理規范和制度，從而有效避免由于財務信息不準確造成的風險。另外，構建以內部控制為導向的財務監督管理機制也是非常必要的。在現代化的國有企業改革管理中，要加強會計、審計等部門的建設以及專業人員的配備，保證審計監督工作的順利開展。
2.2 建立財務風險預警系統，從源頭防范控制財務風險 要想切實防范和控制企業財務風險的發生，有必要建立一套完善的財務風險預警系統，從源頭上盡量控制和降低財務風險發生的概率。財務風險預警系統主要是一個財務評價指標體系，它是以企業財務報表中的資產負債表、損益表和現金流量表中的數據為基礎，反映企業償債能力、資產運營能力及盈利能力的綜合財務評價指標體系。通過對搜集到的財務數據進行分析，確定財務指標，最后通過統計分析得出結論，從而達到對財務風險進行防范控制的目的。
3 國有企業改革過程中的財務風險管理與控制
3.1 多角度、全方位開展財務風險管理 國有企業在日益激烈的市場競爭形勢下進行改革，面著對復雜多樣的財務風險，只有建立了全面、系統的財務風險管理體系，才能有效避免改革過程中的財務風險。國有企業要根據各種風險產生的原因、對改革的影響及變化趨勢等，采取不同的風險控制措施，才能真正的控制風險。國有企業的財務風險管理應從整體業務范圍出發，在改革的進程中進行超前、系統的風險分析，構建一套完整的企業財務風險管理目標體系，防止由于缺乏預警而導致風險的出現。同時，在全面制定執行國有企業內部控制監督制度的基礎上，還要規范設計各種財務風險的控制和應對策略，為實現科學的風險管理提供保障。
3.2 強化國有企業改革前后的財務制度建設 國有企業在改革過程中防范財務風險的一個關鍵措施就是強化國有企業改革前后的財務制度銜接，避免由于制度銜接不好而導致的財務管理漏洞。在這方面可以在改革的中間階段使新舊財務管理制度并行，保證企業各項財務管理業務的規范性、準確性和科學性，在新制度運行準確無誤后再廢除舊的財務管理制度，做好改革前后各類賬目的交接工作，避免由于制度漏洞帶來的財務風險，同時也能有效防止改革過程中的資金流失。
3.3 改進財務成本控制方法 針對目前國有企業改革過程中存在的資金流失、成本費用嚴重透支的現象，企業必須不斷改進財務成本控制方法。目前一些國有企業財務部門成本控制還停留在粗放水平上，財務數據報表的編輯標準和方法不能統一，大量的財務數據文件存在造成數據統一難，管理難。因此，國有企業可以通過引進一些先進的計算機管理技術來改進成本控制質量。
4 小結
綜上所述，我國國有企業改革過程中由于受多種因素的影響，容易出現財務風險，因此國有企業必須深入分析造成這些風險的原因，并采取積極有效的措施加強防范，比如加強相關財務制度和風險控制制度的建設，強化改革前后新舊制度的銜接，防止不必要的資金流失;完善企業改革過程中財務風險防范體系的建設，加
強企業財務管理和成本控制，提高財務風險控制的經濟性和有效性，從而加快推進國有企業改革進程，實現國有企業的持續健康發展。
參考文獻：
[1]王學鑫.黑龍江省國企改革中企業并購的風險管理研究[D].黑龍江大學，2007.
國有企業風險控制范文5
關鍵詞：內部會計控制；防范風險；會計信息
中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）09-0078-02
緒論
2008年6月28日，國家財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》，并要求自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行，同時鼓勵非上市的其他大中型企業執行[1]。該規范的實施，對中國企業加強內部控制具有非常重要的意義和深遠的影響。目前，中國國有企業的經營風險也正在逐步由隱性轉向顯性，主要是利潤質量下降、壞賬增加、經營虧損嚴重、償債能力不足、決策管理層缺乏科學管理和經營等導致的風險。這些風險的產生，無不與國有企業的內部控制制度相關，尤其是內部會計控制。因此，加強對國有企業內部會計控制問題的研究具有十分重要的意義。
一、國有企業內部會計控制風險的現狀及問題
內部會計控制制度是指為了完成既定經營目標和防范會計風險，對會計部門及其工作人員從事的業務活動進行自我規范、約束、評價的總稱。內部會計控制風險是指在國有企業內部會計工作的各項業務中，由于受到來自內、外部多種因素的影響，使得會計信息存在重大的失誤或偏差，從而使國有企業的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性或不確定性[2]。近年來，中國國有企業內部控制能力雖然有了較大改變，但與西方發達國家相比還有著較大差距，主要問題如下：
1.管理機構多，管理鏈條長。中國國有企業的組織體系中從總部到地區的分部都是管理機構，影響了企業會計信息與管理政策的及時、有效的傳遞，增大了信息傳遞和內部監管的控制成本，加大了內部控制的難度。在實務中，經常出現總部的管理制度與管理辦法已建立，但在基層機構沒有得到真正的落實。
2.制度執行不到位。內部會計控制制度的落腳點體現在財務會計的反映上，但內部會計控制制度環節多、涉及部門廣，執行決不是財務一個部門的事情，它需要各部門通力協作，共同完成[3]。如物資采購的關鍵控制點，需要由用料部門提出采購計劃，由計劃部門進行審批，由采購部門實施采購，獨立的驗收人員進行品種、質量、數量等方面的驗收、倉庫入庫保管，財務部門根據審核后的單據進行付款。但在實際執行過程中，單憑財務部門來推動難度很大。由此造成各關鍵的控制流于形式，使制度無法執行。
3.領導和會計人員內部控制意識薄弱。國有企業的部分領導和會計人員對內部會計控制缺乏足夠的重視，對內部會計控制的認識不確切、不充分、不完整。從會計操作人員層面來看，只重視完成會計業務的各項硬指標，而輕視復核和監控，疏忽了會計內控的落實。從管理人員層面來看，片面地看重業務的開拓及利潤最大化而輕視了自身內部控制的重要性、看重重大事故的事后解決而輕視事前的會計風險防范。
二、國有企業內部會計控制風險形成的原因
1.良好的內部會計控制環境尚未形成。在日常管理中，重業務發展、輕風險防范造成管理風險；員工業務知識掌握不夠，對業務的風險點了解不透，規范操作意識沒有得到強化，由于制度傳達不到位和理解不透徹，造成會計處理不規范；員工風險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認為相關內部控制措施手續太煩瑣，從而以相互信任代替制度制約，導致逆程序操作、重要物品管理不嚴、授權流于形式等違規操作現象的產生。
2.內部會計控制制度建設不夠完善。從條文上看，雖然數量較多、覆蓋面較廣，但相互之間協調性、配套性、制約性差，因而有效性較差；從崗位設置上看，雖然對崗位職責都有明確的規定，但因數量龐大、要求復雜，會計內控與人員編制、經營效益等因素有很大距離，往往很難落實；從工作流程上看，雖然單項業務規章制度比較嚴密，但由于會計業務是綜合性復合型業務，往往導致整個業務操作過程的綜合管理、動態控制難于落實[4]。
3.會計監督檢查的有效性和權威性不足。國有企業缺乏健全的會計監督評價體系，多層級多部門對同一業務內容重復檢查，影響了內部會計控制效率；會計檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會計業務，檢查頻率和深度難以達到規定要求，不能與企業風險程度相適應，“查而不報、查而不糾”的現象仍然存在；問責機制不夠健全，缺乏必要的程序控制和違規處罰措施，因而很難保證稽核監督的公正客觀。
三、國有企業內部會計控制風險防范的措施
國有企業忽視會計內控系統建設是導致企業風險加大的一個直接原因，加強國有企業會計內控系統建設，對確保會計信息真實、完整、有效防范財務風險具有現實意義。
1.加強思想和業務培訓教育,提高會計人員防范風險的能力?？梢酝ㄟ^走出去、請進來、崗位培訓、崗位練兵和勞動競賽等多種形式開展會計人員的職業培訓和教育。一要加強對會計人員的法紀制度、反腐倡廉和職業道德等方面的政治思想教育，增強會計人員自我約束的意識和能力，自覺執行各項法律法規，遵守財經紀律，做到奉公守法、廉潔自律。二要加強會計人員業務知識和制度的培訓和學習,減少會計業務處理的技術錯誤，提高會計人員風險防范能力。通過系統的培訓，建立一支既懂經濟金融知識又懂會計業務知識、既懂法律知識又懂計算機操作的知宏觀、識微觀、業務熟練、法紀嚴明的會計隊伍，為各項業務發展奠定牢固的基礎。
2.改進國有企業內部控制制度建設。首先，不相容職務相互分離。主要包括以下幾個方面：（1）經濟業務事項、會計事項的審批人員、經辦人員、財產物資的保管人員、記賬人員的職責權限應當明確，做到職權明確，程序規范，責任清楚。（2）記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財產物資保管人員要實行職務分離?？梢杂行Х乐挂驗闄嘞藜小⒙殑罩丿B而造成的貪污、舞弊和決策失誤。（3）記賬人員與經濟業務和會計事項的審批人員、經辦人員、財產物資的保管人員應當相互牽制。其次，授權審批控制。授權審批制度要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理者必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務對于重大經濟業務事項的決策和執行程序應當明確。在我們的會計監督中，通過制度使決策、執行的程序要明確，并使其規范化；同時，還要在決策和執行中體現決策與執行人員之間能夠相互監督、相互制約，既要防止權限過于集中，也要防止政出多門、各行其是。最后，要定期進行財產清查。財產清查制度就是通過定期和不定期的、全面和局部的對各項財產物資進行實際盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核對的一種制度。通過財產清查，可以改善經營管理、保證財產物資的安全和完整、保證賬實相符。
3.健全國有企業內部控制的監督體系。監督評價與糾正是國有企業董事會、高管層、業務部門定期對內部控制的制度建設和執行情況進行回顧和檢討，并根據國家法律法規、金融監管規章的變化、企業組織結構、經營狀況以及市場環境的變化進行的修訂。國有企業應加強內部審計的作用，內部審計既是內部控制制度的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。根據國際內部審計協會的解釋，內部審計是在一個組織內部對各種經營活動與控制系統的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否已經得到了貫徹執行，建立的標準是否得到了遵循，資源的利用是否合理有效以及單位的整個目標是否已經達到[5]。內部審計的內容十分廣泛，一般包括內部財務審計和內部經營審計。內部審計對會計資料的監督、審查，不僅是內部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。
4.建立良好的信息溝通系統，實現控制機制化。一個良好的信息和溝通系統可以及時、全面、正確地提供企業的運營信息，并可以為有關部門和人員之間建立溝通平臺。隨著信息化程度的不斷提高，越來越多的控制手段通過信息系統來實現，使得內部會計控制的效率大大提高[6]。新經濟條件下的企業內部會計控制必須高度重視網絡系統治理體制和程序控制制度的建立和完善，為保障計算機系統下的內部會計控制的有效性，應以制度為準繩制定詳盡的計算機信息系統下的操作細則，既提高工作效率，又減少了人為因素對內部控制效果的影響，逐步建立高質量的企業信息系統。
結論及建議
從以上介紹中我們可以看到，在新形勢下國有企業必須高度重視內部會計控制建設問題，強化內部涉及會計工作的各項業務及相關崗位的控制，嚴格約束內部涉及會計控制的所有人員，保證涉及會計機構的崗位合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容職務相互分離，相互制約，相互監督，只有這樣，才能從源頭和制度保證經濟活動的有效進行和資產的安全完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整，不斷提高國有企業會計信息質量。
參考文獻：
[1] 《內部會計控制基本規范》企業會計準則——基本準則[EB/OL].中華人民共和國財政部網站,2008-05-22.
[2] 楊雄勝.內部控制理論面臨的困境及其出路[J].會計研究,2006,(2).
[3] COSO.Guidance for Smaller Public Companies Reporting on Internal Control over Financial Reporting Executive Summary -Integrated Framework.New York,Oct 2006,http: //省略.
[4] COSO.Guidance onMonitoring Internal Control Systems. New York, Jan 2009, http: //省略.
國有企業風險控制范文6
[關鍵詞] 國有企業 組織體系 運營風險監控
國有企業運營風險是指國有企業在資本運營過程中,由于運營環境的變動性、國有企業運營資本缺位及國有企業自身免疫力低下等而帶來的國有企業未來收益的不確定性。本文正是從國有企業本身特點出發,討論了如何合理有效地進行風險管理組織體系的建立和設計。
一、組織設計目標及原則
1.組織設計目標
國有企業運營風險監控組織的基本構架應以獨立性評價為基石，進行運營風險的識別、評估和管理，并向企業管理者提供獨立的運營監控的揭示報告，幫助其進行投資和決策。組織體系設計的最終目標是要建立一個一體的、積極的、事前的、持續的、基于價值的和過程驅動的運營風險監控體系。
2.組織設計原則
國有企業的運營風險的組織設計應遵循以下原則:(1)目標一致性原則:運營監控組織的組織設計一定要與企業整體的經營目標和經營理念相適應，同時又要與企業對運營風險的看法和承受能力相適應。(2)靈活性原則：運營監控組織的組織設計應使組織內部相關人員發揮最大的主觀能動性，同時能夠根據企業內部運營環境的變化自動調整一部分范圍內的組織工作。(3)系統性原則：為了能夠全面地收集到監控信息，組織設計中的各個職位既要有所區別又要相互依存，能夠形成一個有機的整體，發揮運營監控工作的最大效能。(4)分工協作原則：風險管理過程是復雜和精細的，所以需要各專業、學科的人員共同完成，建立有效的分工協作機制。(5)成本與效率原則：進行風險管理工作需要成本的投入，所以在風險監控組織設計中要充分考慮成本因素，盡可能提高風險管理工作的效率。
二、組織結構設計
1.組織框架設計
國有企業運營監控組織的整體框架自上而下可以由董事會、總經理、運營監控部和各職能部門四層構成,每層各自行使其職責,遵循下一層向上一層負責的原則,形成企業整體運營監控組織框架。
2.職能設計
這是運營風險監控組織設計中最基本的內容。董事會對運營風險監控工作起統籌規劃的作用，就運營監控工作的有效性對股東負責。
(1)董事會的具體工作職責包括:①向股東大會提交企業運營監控年度工作報告。②批準運營監控組織機構設置及其職責方案。③批準運營監控工作的判斷標準或判斷機制及運營監控流程。④批準運營監控報告和解決方案。⑤督導企業運營風險文化的培育。
(2)總經理就運營監控工作的有效性對董事會負責?？偨浝淼墓ぷ髀氊熤饕?①負責支持運營監控的日常工作。②協同專家審議企業運營監控組織機構設置方案。③協同專家審議由運營監控部提交的運營監控工作的判斷標準及運營監控流程。④協同專家審議運營監控部提交的運營監控報告。⑤協同專家審議運營風險管理策略和解決方案。
(3)運營監控部負責制定整個企業的運營風險管理政策，保證運營監控戰略的實施。運營監控部的工作職責主要包括:①收集各職能部門的運營信息。②制定運營監控工作的判斷標準、運營監控流程和解決方案。③研究提出運營監控評估報告。④負責對運營監控工作的有效性評估。⑤負責建立運營監控信息系統。⑥協同人力資源部門對運營監控工作相關人員進行培訓。
(4)各職能部門的工作職責主要包括:①研究并提出本職能部門或業務單元的監控目標和計劃。②研究并提出本職能部門或業務單元的運營監控報告。③做好本部門或業務單元的運營風險管理信息系統工作。④協助運營監控部和人力資源部門進行運營監控相關技術的培訓工作。⑤做好本部門或業務單元的運營風險管理文化建設。
三、組織運行設計
通過有關的制度和條件來保證設計出的組織結構能夠正常運行,應包括以下三個方面的內容:
1.管理規范設計
管理工作的進行，要有規章、制度來規范。在國有企業運營風險組織的規范中，建立能夠確認重大風險的運營風險管理流程和維持一套適當的監控報告制度是其中的重點。
2.人員設計
確定組織結構正常運行所必需人員的質量、數量及其他要求。在初建體系時可由專家給出所需人員的質量和數量，在系統實際運行過程中,根據運行情況及時進行調整,確保人員設置充分有效。
3.激勵制度設計
用以調動人們工作的積極性。對于企業運營風險管理組織中的人員激勵要注意避免過多的薪酬激勵，員工通過在風險管理工作上的績效而實現晉升的機會應是激勵制度的一個重要方面。
四、支持體系
運營監控組織只有在一些保障性因素的支持下，才能發揮其最大的功效，這些因素主要包括下面兩個方面:
1.信息技術
利用信息技術，建立有效的企業運營風險管理信息系統，并將其融入企業已有的信息系統中。
2.文化建設
企業應建立具有運營風險意識的企業文化。將其融入企業文化建設過程中，可以有效促進企業運營監控水平的提高和員工運營風險管理素質的提升。
五、結論
在國有企業的舊有體制中,也有許多措施來防控運營風險，但這些措施是分散和零亂的,更為重要的是沒有針對這些風險設置規范、高效的組織體系來集中處理運營風險管理的各項事宜。設計和建立一個高效有機運行的風險管理組織,并根據企業戰略要求不斷調整組織結構,將是確保組織運營風險管理目標得以實現的基礎。
參考文獻:
