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內部審計工作論文范文1
一、公司治理結構的改革將內部審計推向前沿
公司治理結構通常指的是法人治理結構，由股東大會選舉產生的董事會，董事會聘任管理層，監事會監督董事會和管理層的制衡機制的組成。一些學者在論述公司治理結構時，也講到兩權分離、三足鼎立的制衡格局。如吳敬璉在1994年提出的觀點認為，所謂的公司治理結構是指由所有者、董事會和高級執行者即高級經理人員三者組成的一種組織結構。在這種結構中，上述三者之間形成一定的制衡關系：所有者將自己的資產交由公司董事會托管；公司董事會是公司的最高決策機構，擁有對高級經理人員的聘用、獎懲及解雇權；高級經理人員受雇于董事會，組成在董事會領導下的執行機構，在董事會的授權范圍內經營企業。在這樣的公司治理結構中，股東及股東大會與董事會之間、董事會與高層執行官之間存在著性質不同的關系，要完善公司治理結構，就要明確劃分股東、董事會、經理人員各自的權力、責任和利益，從而形成三者之間的制衡關系。在這個公司治理結構中，把制衡機制簡單地歸結為股東大會、董事會、監事會、管理層之間的關系，根本沒有將審計作為制衡的重要因素。
隨著美國安然、世通、施樂等粉飾業績案件，日本雪印食品公司的舞弊案件及中國上市公司中名目繁多的關聯方交易、“掏空”等案件的相繼曝光，圍繞著“公司的社會責任”、“企業信用”以及“董事會的戰略參與”等問題，再一次引發了人們對公司治理問題的反思。安然事件后，管理層財務造假已成為不爭的事實。著名的信貸評級機構魏斯公司2002年上半年對美國七千家上市公司進行的一項調查顯示，有多達三分之一的美國上市公司可能有篡改其盈利報告之嫌。美國《首席財務官》（《CFO》）雜志于2002年8月1日公布了一份調查報告，發現過去5年中，美國大公司中17%的CFO們受到來自上司的壓力，被迫出具虛假財務報告，18%的財務經理在編制預計賬目時，沒有遵循通用會計準則，27%的受調查的CFO稱，公司的資產負債表上并沒有反映出所有的負債。事實表明，目前的公司治理結構遏制不住財務造假，審計失效弱化了公司治理結構的制衡機制。李金華審計長于2003年11月5日在南開大學舉行的第二屆公司治理國際研討會上指出，目前，公司治理問題已經成為國內外理論界和實務界研究的一個世界性的課題。
各國在考慮如何建立有效的公司治理結構問題時，都會涉及到審計監督機制的建立及其在公司治理結構中的地位問題。公司治理結構中的審計監督安排由外部審計監督和內部審計監督兩方面的內容組成（李維安）。內部審計的全球性職業組織——國際內部審計師協會（IIA）于1999年通過了內部審計的新定義，強調內部審計要在公司治理領域發揮作用。2002年7月，IIA在提交給美國國會的《改善公司治理的建議》別指出，健全的治理結構建立在董事會、執行管理層、外部審計和內部審計四個“基本主體”的協同之上。IIA研究基金會在2003年先后了《內部審計在公司治理和公司管理中的作用》、《內部審計在公司治理中的職責：薩班斯法案的遵循》兩份研究報告。這些研究表明了內部審計被推向最重要的企業發展趨勢的前沿——企業需要承擔更大的責任、具有更高的道德水準；需要恢復投資者在市場上的信心；需要很好地控制企業目標，公司董事會、新聞媒體、投資者、分析師、管制者越來越認同內部審計在這些方面的重要性。
關注內部審計在公司治理中的作用，源于兩個重要趨勢：一是研究表明，內部審計與公司治理質量相關。大量的研究表明，內部審計能對公司治理產生積極影響。內部審計在一定條件下可以預防財務報告的違規行為和員工的偷竊行為；內部審計的獨立性越高，越可以改善控制環境、減少報告錯誤、提升報告質量；內部審計的參與也有利于公司業績的改善。二是人們越來越重視內部審計，不斷地擴展內部審計在確保公司治理質量方面的職責。此外，美國《薩班斯法案》的出臺、紐約證券交易所新的上市規定也起到了推波助瀾的作用。盡管薩班斯法沒有直接涉及內部審計在公司治理中的作用，但對審計委員會、外部審計人員及管理層治理要求的擴展，意味著內部審計作用也要擴展。2002年紐約證券交易所要求所有上市公司必須設立內部審計部門。這些法律的頒布是對內部審計在公司治理中價值的認可，也提升了內部審計在公司治理中的重要性。
二、內部審計在公司治理結構中的地位
國際內部審計協會在1999年6月，對內部審計的定義、職業準則以及道德規范等進行了全面修改，提出了能夠適應當代內部審計發展的新定義，將以獨立性為基礎的保證活動和以決策有用性為基礎的咨詢活動并列起來，提高了內部審計的地位，擴大了內部審計的責任和工作范圍，將內部審計進一步提升至風險管理和公司治理的高度。在新定義的基礎上，IIA建立了新的內部審計專業實務框架，并特別強調內部審計應通過“參與式”審計活動以體現其“增值”功能。
“安然事件”后，2002年美國國會出臺了《薩班斯法案》，從加強上市公司信息披露和財務會計處理的準確性、確保審計師的獨立性以及改善公司治理等方面，對美國現行證券法、公司法和會計準則等進行了若干重大修改，加強了公司主要管理者的法律責任；特別要求公司管理當局要對其公司內部控制制度的有效性做出承諾，并由獨立審計師做出鑒證；對公司審計委員會做出了規范。隨后，紐約證券交易所對上市公司的董事會的構成做出了規定，要求所有上市公司都要建立內部審計職能部門。2002年IIA在給美國國會的建議中指出：董事會、執行管理層、外部審計、內部審計的協同是健全治理結構的基本條件，其中審計委員會（內部審計人員）的主要作用是增強報告關系上的獨立性。面對外部環境變化對內部審計工作提出的新要求，2004年IIA對2001年的《內部審計實務標準――專業實務框架》進行了修訂，新的標準增加了5條新準則，并在不同程度上對原有的17條準則進行了修改，修改后的內容主要涉及有關保證準則。新標準明確了保證工作的性質和范圍應由內部審計人員決定，而不是由委托方決定，以確保確認的獨立性和客觀性。這一改動體現了當代內部審計的獨立性不斷強化的趨勢。
經過以上法律和制度建設方面的變化,內部審計工作在公司治理中的地位也發生了變化,主要體現在以下三個方面：
1、內部審計在內部控制制度方面的職能進一步強化?！端_班斯法案》頒布之后，公司內部控制的評價內容成為在美上市的公司年報的強制披露義務，內部審計職能通過內部控制這一領域再次得以強化，尤其是內部審計人員要在保證有效的內部控制和健全的財務報告方面發揮關鍵作用，內部審計在企業組織的重要性和影響力進一步提升。
2、內部審計成為改善公司治理的重要基礎。在紐約證券交易所要求所有上市公司都要設立內部審計部門的環境下，內部審計部門與董事會、執行管理層、外部審計并列成為有效企業組織治理的四大基石。具體表現為：內部審計應該評價并改進組織的治理過程，為組織的治理做貢獻，從而推動組織道德和價值觀的良性發展；內部審計在確保實現組織目標和維護組織道德觀和價值觀的基礎上，要樹立風險管理與控制觀念；要保證董事會、管理層、外部審計和內部審計四個因素在企業組織治理過程中的協調。這些建議和要求為內部審計參與公司治理提供了廣闊的發展空間。
3、內部審計活動涉及到整個業務與管理流程?！鞍踩皇录焙?，內部審計的地位不僅僅表現在獨立性和權威性的提高，而且還表現內部活動開始涉及整個業務與管理流程。
這些變化將使以往由內部審計機構對控制的適當性及有效性進行獨立驗證，發展為由企業整體對管理控制和治理負責。內部審計將從以前的消極的以發現和評價為主要的內部審計活動轉向積極地防范和解決問題；從事后發現內部控制薄弱環節轉向事前防范；從單純強調內部控制轉向積極關注、利用各種方法來改善公司的經營業績。
三、內部審計在我國公司治理結構中的現狀
20世紀80年代以來，隨著市場經濟體制的建立和市場規范的不斷健全，中國企業的內部審計有了很大的發展，絕大多數的大型企業都設立了獨立的內部審計機構，開展形式多樣的審計活動。但總體來說內部審計工作還是落后于企業管理實踐，不能很好地滿足經營管理的需要，主要表現為（1）審計職能以查錯糾弊為主，沒有充分發揮內部審計的作用；（2）審計范圍局限于財務會計領域，沒有擴展到經營管理的各個方面；（3）審計方式主要是事后審計，沒有拓寬到事前和事中審計。
目前，我國存在以下三種形式的內部審計模式：
1、監事會領導下的內部審計模式
監事會是公司的監督機構，它由股東代表和職工代表組成，監事會的職權主要是對董事、經理在執行公司職務時是否違反法律、法規和章程進行監督。將內審設在監事會，使內部審計完全以監督者的身份出現，與管理階層脫鉤，有助于審計機構的獨立、公正審計，不受行政干預，其缺點是：不利于促進公司改善經營管理，提高經濟效益。因為監事會不能兼任公司的經營管理職務，沒有經營管理權。因此，這不能直接服務于經營決策，也就難于實現通過內部審計，改善經營管理，提高經濟效益的目的。
2、總經理領導下的內部審計模式
總經理是公司的最高經營管理人員，對董事會負責。使內部審計接近經營管理層，有利于直接為經營決策服務，有利于實現內部審計提高經營管理水平，同時，這種設置方式既達到了提高企業經濟效益的目的，還保持了審計的獨立性和較高層次的地位。使內審機構與財會等部門相對獨立，便于內部審計對這些部門進行有效的評價與監督。然而，這種設置不利于內審機構對總經理的責任、業績等進行獨立的評價和監督?？偨浝硐聦俨块T的很多活動是在其授意下進行的，內審機構對這些部門的檢查可能在一定程序上受到阻礙。因此，總經理領導的組織模式難于對本級公司的財務和總經理的經濟責任進行監督和評價。
3、董事會領導下的內部審計模式
董事會是公司的經營決策機構，直接對股東大會負責。職責是執行股東大會的決議，決定公司的生產經營策略以及任免總經理等。在這種組織模式下，內部審計能夠保持較高的獨立性、權威性和較高的地位。同時也使內部審計具有一定的靈活性：既便于其為委托人服務，又便于其與經營管理層聯系；既便于其對管理層進行獨立的評價與監督，又便于其為管理層加強管理、提高效益服務。企業在董事會內設置審計委員會，并將其做為董事會內的一個分支機構，人員一般由非行政董事及具有管理、財務、技術、營銷等專業知識和工作經驗的專業人士組成，它是董事會與內部、外部審計師溝通的橋梁，分擔了行政董事在內部控制和財務報告方面的部分工作，能夠最大限度地體現內部審計的獨立性和權威性。因為這種隸屬于董事會的審計委員會，獨立于管理當局，總經理及公司的全部經營管理活動都要接受審計，審計結果直接向委員會報告，使內審具有較強的獨立性和權威性。另外，也有利于保證現代企業制度下內審職能的發揮。
通過對2001年至2004年滬市246家IPO公司的招股說明書的分析，可以發現在2001年上市的55家公司中僅有31%的公司單獨設立了內審部門，2002年上市的67家公司中有43%的公司單獨設立了內審部門，2003年上市的66家公司中有44%的公司單獨設立了內審部門，2004年上市的58家公司中有60%的公司設立了單獨的內審部門。四年來，設立內審部門的公司比例翻了一倍，從中可以看出內審的作用在近幾年中得到了人們的重視，內部審計在加強公司管理和公司治理方面發揮了更重要的作用。在單獨設立內審部門的110家公司中，有22%公司的內審部門隸屬于董事會，2%公司的內審部門隸屬于監事會，76%公司的內審部門隸屬于總經理。這暗示了我國企業的內部審計機構是作為普通職能部門存在的，更多的進行的是管理工作，盡管有的企業名義上規定內審機構對董事會負責，但由于企業本身法人治理結構不健全，實質上內審機構主要接受經理層管理，遠沒有上升到公司治理的高度。
面對內部審計在公司治理治理方面作用的顯現，我國也頒布了一系列的法規來加強內部審計在公司治理中的作用。1997年12月，中國證監會出臺了《上市公司章程指南》，其中就對內部審計進行了專門的規定，并規定審計負責人向董事會負責并報告工作。2002年1月，中國證監會和國家經貿委聯合了《上市公司治理準則》，其中規定了上市公司可以設立審計委員會，并且審計委員會中獨立董事應占多數并擔任招集人，審計委員會中至少應有一名獨立董事是會計專業人士。審計委員會的具體職責是：（1）提議聘請或更換外部審計機構；（2）監督公司的內部審計制度及其實施；（3）負責內部審計與外部審計之間的溝通；（4）審核公司的信息及其披露；（5）審查公司的內控制度。到日前為止，中國內部審計協會陸續頒布了中國內部審計基本準則、二十四項具體準則和兩個內部審計實務指南，對中國內部審計的基本概念、內部審計的目標、宗旨、范圍、性質與功能等基本規范作了全面界定，為中國內部審計活動和工作的有效開展提供了一套權威性的準則。但是，到目前為止，我國還沒有象美國證監會那樣強制規定上市公司必須設立內審部門。這一方面說明了我國內部審計的治理職能還沒有引起人們的廣泛關注，另一方面也說明了我國公司治理本身可能就處于一個初期的發展階段，內部審計在公司治理結構中還缺乏法律基礎，要讓它發揮作用還是一個循序漸進的過程。因此，應在法律的基礎上，大力加強內審部門的建設，完善公司治理結構，以改善公司的治理效果。
隨著我國改革開放和市場經濟體制建設的不斷深入，上市公司內部的治理結構存在的問題浮出水面。因此，如何建立健全公司治理結構、優化內部控制、保證企業資產增值與合理配置、抑制管理腐敗、合理控制決策風險等重大課題引起眾多業內人士的關注。從國際內部審計的發展經驗來看，要解決這些重大問題，我國的企業組織既要將內部審計作為企業組織管理控制系統的重要組成部分，也要保證內部審計的獨立性，并與外部審計、董事會及高管層互為補充，成為企業組織治理的有效工具之一。這就為我國內部審計真正介入企業組織的治理過程，并發揮重要的保障作用提供了足夠空間，也使得內部審計將為促進有效的公司治理發揮更加重要的作用。
參考文獻：
[1]國際內部審計師協會IIA著，《內部審計實務標準——專業實務框架》，中國內部審計協會編譯，2004
[2]李維安，《美國的公司治理：馬奇諾防線》，2003
內部審計工作論文范文2
“審計很重要，內審不可少；若要不出事，關鍵在內審”。實踐證明，內部審計是組織加強管理、防范風險的制度設置，是保障組織健康運行的基礎防線。2012年，協會重點在推進內部審計制度的廣泛建立，促進提升我省各經濟組織自我監督規范能力上下功夫。
（一）開展內部審計工作情況調查。一是與省廳相關業務處室、部分市、縣（市、區）審計局、省直行業分會等合作，對部分行政事業單位、國有企業、鄉鎮（街道）等審計機關監督對象內部審計工作開展情況進行調查。通過調查，摸清目前各單位內部審計工作的開展情況，包括制度建設、機構設置、人員配備與工作成效，發現典型、挖掘經驗；研究分析各單位內部審計工作存在的困難、問題及成因，分類提出進一步加強內部審計工作的規范性的意見與建議。二是配合中國內部審計協會完成民營企業內部審計調研，服務民營經濟持續、快速、健康發展。
（二）出臺加強內部審計工作意見。在調研的基礎上，配合省審計廳研究制訂出臺加強內部審計工作的意見。著重對審計機關的審計監督對象的內部審計工作進行規范，包括哪些單位應該設立內部審計機構，開展內部審計工作的重點是什么，國家審計如何對內部審計進行監督指導，如何整合利用內部審計成果，整合內部審計資源等內容。同時研究制訂對各單位內部審計工作開展情況的量化評價考核辦法，作為意見的附件。
（三）召開全省內部審計工作會議。以省審計廳名義召開一次全省內部審計工作會議，邀請省直有關單位，各市、縣（市、區）相關領導參加。通過會議，一是宣傳貫徹《省內部審計工作規定實施辦法》，對各級政府、各級審計機關和相關單位提出明確要求，推進內部審計工作的廣泛開展；二是通過典型單位的經驗介紹，展示內部審計成果與風采，進一步提高社會公眾特別是有關單位領導對內部審計工作的重要性的認識。
二、做強內部審計，提高內部審計工作總體水平
轉型創新，加快推進“職業化、特色化、科學化”進程，著力把我省內部審計“人員搞得多多的，事業做得大大的，素質提得高高的”，最大程度發揮內部審計應有作用。
（一）進一步加大人才培養管理力度，著力推進我省內部審計“職業化”發展。研究首批內部審計專業人才培養、管理和使用的具體措施，充分發揮專業人才在協會“服務、管理、宣傳、交流”等多個層面的作用；建立完善并發揮專家咨詢委員會、學術研究委員會、專業人才評選委員會、培訓委員會、CIA考試委員會等各專業委員會的作用，大力提高協會自律服務能力；舉辦各類培訓班，加強培訓師資力量建設，創新培訓形式與手段，豐富培訓內容，切實提高培訓的針對性與及時性；組織國際注冊內部審計師資格證書（CIA）考試，提升內審從業人員職業素養。
（三）進一步加強先進理念引導，著力推進我省內部審計“科學化”發展。要加強理論研究，通過廣泛開展理論研究，引導內部審計樹立先進科學的審計理念，包括根據中國內部審計協會統一布置，組織廣大審計人員參與課題研究，選送優秀論文參加全國優秀論文評比，根據內部審計實際，開展課題研究；要繼續開展理論與實務經驗的交流，要大力提倡開展分會主題活動，提高交流的針對性與有效性；要加大宣傳力度，辦好《內部審計》雜志。
三、整合各類資源，提高協會管理服務能力
創新協會管理方式，整合各種資源與成果，切實提高協會管理服務水平，努力形成“我為審計，人人為審計；審計靠大家，大家來審計”的良好局面。
（一）建立一支隊伍。根據廳人事處出臺的《省審計廳借調內部審計人員參與國家審計工作管理辦法（試行）》要求，協助省審計廳建立“審計機關可借調內部審計人員信息庫”，研究制定借調實施辦法與措施，使其成為國家審計可以組織、借調的補充隊伍。
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1.背景與研究
內部審計主要是針對企業內部財務活動和業務變化的可觀評價方式，能夠展現企業的財務現狀和運營環境，從而增強對于企業情況的了解和控制。而內部審計質量則是考量審計工作有效性的重要指標，對于企業長遠發展來說非常重要。但目前我國很多企業在這方面還有一定欠缺，致使發生了很多會計舞弊事件，比如長虹公司危機等。這些事件已經說明了目前在我國僅僅使用外部約束是很難保障企業財務安全的，還應該重視內部審計質量。
2.研究的方法
論文在寫作之前先使用了文獻綜述法，即通過中國知網、萬方數據中心等網站，搜集了與論文寫作方向相近的國內外文獻，其中有中文文獻18 篇，外文文獻2 篇。這些文獻都對內部審計質量進行了綜合分析，但是由于我國市場環境的變化，同時結合近幾年來發生的審計案例，說明目前我國企業的內部審計質量并不高。因此有必要繼續對我國企業內部審計質量的影響因素和改進策略進行深入分析。論文在寫作過程中還使用了分析法，即結合自己所學知識，分析目前我國企業內部審計質量的影響因素，并提出了相應的改進策略。
3.相關概念
根據我國在2013 件的相關文件，企業的內部審計定義為企業組織內部進行的較為客觀性的評價工作，能夠對企業的經營行為進行綜合的評估，從而采取最恰當的內部控制策略，保證企業戰略目標得以實施。內部審計質量則是對內部審計工作的整體評價，是對其作用和效果的一種總結。目前就我國企業的具體環境來看，內部審計質量是由多方面原因綜合影響的。而審計質量又對企業的決策和管理有著重要的影響，因此在現階段分析我國企業內部審計質量的影響因素及提升策略，是具有非常鮮明的現實意義的。
二、內部審計的相關理論依據
內部審計的相關理論體系主要分為四個方面，即委托、受托、利益相關、審計環境。其中委托代替和受托是相關聯的，主要是指企業所有者將自身企業委托給管理者進行管理，并且有權對企業情況進行必要的了解。而管理者應該及時報告企業情況，并科學的經營企業。利益相關理論主要是用來解決企業經營過程中面對不同企業主體采取差異性的管理策略，權衡每一個主體的利益。而審計環境則主要是指對審計工作產生影響的所有活動，而本文所研究的審計環境主要是指審計行業環境以及內部因素的影響，比如企業構架、人員素質、審計方法、法律環境和行業環境。
三、我國企業內部審計質量的影響因素
1.企業組織機構影響
對于企業來說，如果想要保障內部審計工作的有效性，那么在設置審計部門的時候就應該確保部門和組織具有較強的獨立性。這樣以后，審計部門才能夠突破企業的約束，貫徹審計工作的客觀、公正等態度，凸顯審計工作的職能。另一方面，內部審計部門的獨立性還應該體現在部門負責人身上。如果部門負責人的地位比較高，那么其工作所受到的制約也會大大減少。但是，目前在我國很多企業中，基本上都沒有專門設立相應的內部審計部門或者組織。雖然有一些企業有自己的審計部門，但這些部門并沒有真正在企業管理經營活動中發揮自己的職能。不僅如此，大部分負責內部審計組織和機構的人員都沒有太高的實權，使得審計機構成為了高層管理者手中的工具，根本不能給審計人員展開公正客觀的審計工作創造環境，在很大程度上都影響了內部審計的有效性。
2.審計方法和程序影響
首先，在審計方法方面。內部審計的方法主要是保障審計目標實現的一系列技術方法。這種方法通常來說都不會孤立在某一段工作環節中，而是在整個審計活動中都廣泛存在。而隨著信息技術和互聯網技術的不斷應用，審計工作對于審計方法的需求也發生了變化。傳統的審計方法在當今大部分企業中都不適用，并且很難查出企業經營存在的問題。但目前我國很多企業的審計方法還非常落后，直觀的體現就是多以事后審計為主，并且在審計過程中對于現代化技術的使用也不深入。這些原因都使得目前我國各個企業的審計方法與實際應用不匹配，最終使得審計質量大大降低。其次，在審計程序方面?？茖W規范的審計程序能夠保障審計工作的順暢進行，同時還能夠最大程度的減免內部審計存在的重復作業。但目前我國很多企業的審計程序還存在較大的問題。第一，審計程序的系統性不強。企業的審計人員為了快速完成審計工作，在審計方案規劃方面缺乏反復的審核和確定，使得整個審計方案沒有必要的系統性，在實際施行的時候往往會讓審計方案流于形式。第二，審計程序缺乏必要的溝通。在審計程序推進的時候，整個審計部門的各個小組之間的聯動性不夠，使得審計工作在開展的時候沒有重點，并且審計的標準也不一樣，從而大大降低了審計質量。第三，審計制度存在漏洞。這里主要是指審計復核制度。很多企業的內部審計體系往往沒有嚴格的內部審計復核監督制度，也就無法及時的找到內部審計可能存在的問題，從而難以保證審計工作的校正，從而不利于審計質量的提升。
3.審計人員素質影響
目前我國很多企業在審計人員招聘方面，主要是從企業的其他部門進行內部選拔，比如財務部門等。雖然內部選拔的人才掌握了較為全面的會計知識，并且對企業經營業務也有較為完善的認知。但是這些人才缺乏必要的審計技能，在初始的時候并不能勝任各類審計工作。事實上，如果企業后續能夠針對這些人才進行針對性的培訓，就能很好的解決這些問題，并且還能夠培養出適合本企業的審計隊伍。但是很多企業目前都不重視對于審計人員的培訓，不會在這方面投入過多的成本，最終使得企業內部審計隊伍的綜合素質偏低。而審計工作對于人員素質的依賴性非常高，特別需要審計人員具有較高的技能。而企業內部審計人員的素質現狀很難滿足目前企業審計工作的需求，從而使得我國很多企業的內部審計質量都不容樂觀。
4.審計相關法律環境影響
法律本身就具有顯著的強制性，對于各個企業組織的活動具有非常強的剛性約束。而法律環境對于內部審計質量的影響主要是政府利用相關法律準則來干預企業的內部審計，保證企業的審計部門能夠充分發揮其職責，鼓勵企業使用內部審計來發現問題，最終達到規范市場的目的。但目前我國的內部審計相關法律法規還有較大的欠缺，特別是對于內部審計人員的權利責任劃分、審計人員地位、審計獨立性等關鍵部分都有較大的欠缺。
5.審計行業環境影響
本處所說的行業環境主要是指同行業的所有企業共同形成的行業環境。對于所有行業來說，行業內部成員的生存現狀跟行業總體水平有著非常緊密的關聯。而對于內部審計行業，內部審計協會就是整個行業的統籌管理主體，是各個企業內部審計人員組成的，并且能夠極大的加強內部審計的自律性。另一方面，內部審計協會還直接受到政府部門的影響，細化相關法律法規來引導行業發展。但目前我國的內部審計協會在這方面還有較大欠缺，根本起不到對內部審計人員的控制，使得我國各個企業內部審計質量普遍不高。
四、我國企業內部審計質量提升的策略
1.優化企業組織構架
對于企業來說，要想提高內部審計工作的獨立性，那么對其組織構架進行必要的優化是非常有必要的。首先，各個企業的管理者和領導者應該充分認識到內部審計工作對于企業的重要性，特別是審計獨立性所帶來的巨大收益，從而在企業構架中重新定位和優化內部審計部門的組織構架。這也需要各個企業應該在內部專門設立一個內部審計部門。其次，為了進一步保障審計部門工作的獨立性，企業應該注重部門主管的設置，盡可能的讓審計部門由企業領導或者董事會直接領導，在提高其獨立性的同時，也大大保障了部門與企業管理層之間的良好溝通。最后，審計部門在設置的時候還應該配備數量足夠的審計人員。目前很多企業因為市場人才缺失、企業運營成本等多方面的原因，總是不斷的壓縮內部審計隊伍的編制，使得審計工作很難全面的展開。因此，在下一步的發展中，企業必須要先保障內部審計人員的數量，從而滿足審計部門各項工作的需求。
2.創新審計方法和程序
首先，在審計方法方面。前文的分析中主要提及了目前我國多數企業內部審計的方法還過于傳統，對于現代化信息技術和審計理念的應用不強。因此，從這個角度來講，內部審計方法的改善主要就是結合現代化技術來創新審計方法。事實上，先進的審計方法是審計質量的重要保障，同時也是審計效率提升的關鍵。在審計方法創新方面，企業一方面還要重視傳統審計手段的使用，比如問詢、函證、觀察等，但更重要的還是要多使用計算機輔助技術和現代化審計技術，比如風險評估、分析測試、抽樣分析等，從而利用現代化的技術及時發現企業在經營過程中存在的問題。其次，在審計程序方面，應該針對上述提及的三個問題作出相對應的改進。第一，加強審計程序的系統性。由于審計工作跟企業的經營業務緊密的聯系在一起。因此，每個企業審計工作的開展都應該有所區別，審計程序的設計和編寫應該在結合企業經營業務的基礎上，不要太過于追求速度，而應該重視審計程序的質量。第二，提高審計程序的聯動性。雖然審計工作中各個小組的任務不同，但也應該增加相互之間的溝通和聯動。這方面，審計部門的管理者應該注重審計工作中的協調性，保障審計工作能夠在各個小組中順利展開。第三，完善內部審計復核制度。復核制度是保障審計質量的關鍵所在，同時也是對審計工作的驗收和檢查。因此，企業應該重視復核制度，并在審計工作完成之后嚴格貫徹這種制度。
3.提高審計人員的綜合素質
各類審計工作最終還是需要審計人員來進行，無論以后的科學技術發展到什么程度，高素質人才還是不可缺少的。因此，各個企業如果想要增強內部審計的有效性，那么就必須重視人才隊伍的綜合素質。首先，企業應該加大社會招聘的力度，吸收市場中的高素質人才。隨著我國各大高校的擴招舉措，目前我國市場上的人才數量越來越多。但在審計領域中，市場人才的數量并不能滿足企業的需求。因此，企業在下一步應該增大社會招聘的力度，以良好的待遇和發展前景來吸引社會人才。其次，企業應該在內部建立一套完善的培訓機制。整個培訓機制應該從兩個方面展開，即針對外部人才的內部業務培訓以及針對內部員工的審計技能培訓。另一方面，培訓工作的進行也應該使用多種方法，比如案例教學法、討論學習法等，從而增強培訓的效果。在必要的時候，企業也可以外聘一些專家和經驗豐富的審計人員來給企業內部審計隊伍講解相應的審計知識和技能，從而進一步提升審計隊伍的素質。在這之中，培訓工作必須要跟獎懲機制結合在一起，才能充分激發審計人才的培訓動力。對于基層的審計員工，獎懲機制應該以物質獎懲為主，利用獎金和福利等調動員工學習動力;對于中高層的審計管理人員，獎懲機制應該以精神獎懲為主，利用人文關懷、榮譽、晉升資格等調動他們的學習動力。
4.完善審計相關法律法規
要想充分提高企業內部審計的質量，那么就應該重視相關法律法規的建設，以及行業政策和自律體系的建設。具體來講，就是我國應該結合現存的《內部審計基本準則》等法律文件，以及目前我國企業內部審計的實際情況，在法律文件中增加內部審計的內容、方法等約束，增強內部審計工作的標準和規范，進一步的提高審計質量。另一方面，由于我國各個地區和各個行業的差異性，使得企業的內部審計工作也變得不同，特別是內容和標準上的差異。因此，我國各地區政府部門還應該針對當地現狀，制定更加細化的審計規則，從而切實的提升內部審計的質量。
5.優化審計行業環境
審計行業是各個企業內部審計所直接接觸的上層結構，因此對于企業來說，應該積極參與行業環境的維護和建設方面。首先，各個企業的內部審計人員應該主動了解行業協會，并加入到行業協會中了解行業動態。其次，行業協會在綜合調查當地實際情況的基礎上，建立相對完善的內部審計人員準入體系，同時注重考核內部審計人員的道德規范，避免審計人員個人素質的缺失影響了整個審計行業環境。最后，行業協會的運行必須要建立在政府統籌引導的基礎上。但是在實際工作中，政府也不應該過多的干涉，從而保證行業協會的權威性和獨立性。
內部審計工作論文范文4
論文摘要:文章認為,我國政府審計機關應當保留對公營單位內部審計質量的監督檢查職責,放棄對內部審計的業務指導職責。政府審計可以考慮利用內部審計成果,但不得推卸自己的責任。
政府審計是受人民委托對公共財產管理者承擔的公共受托經濟責任進行的經濟監督行為。它具有強制性、無償性、公共性等特點,是社會經濟運行的免疫系統。它對于加強國家宏觀調控,提高政府工作質量和效率,強化權力制衡,健全民主與法制,都具有重要意義。
內部審計是指企業事業單位內部設置的審計機構對本單位及其下屬單位財務收支的真實性、合法性、效益性及內部控制的健全有效性所實施的審計。與政府審計相比,它具有地位的相對獨立性、審查的經常性、及時性和針對性等特點。內部審計是現代組織內部控制不可缺少的重要內容,對于防止、及時發現和有效糾正錯誤與舞弊,具有十分重要的作用。
為了健全我國審計體系,明確各種審計主體的責任,提高各種審計的效率,充分發揮各種審計的作用,必須正確處理政府審計與內部審計的關系。筆者認為,當前應當重點解決好以下兩個問題:
一、政府審計與內部審計關系的探討
政府審計機關應對公營單位的內部審計機構進行業務指導和監督是大多數國家的一種通行做法。例如美國《預算和審計法》就規定,GAO有指導聯邦各部門的內部審計工作等非審計監督職責?！度鸬鋰覍徲嫹ā芬惨幎?國家審計署的職責包括:“監督政府經辦機構內部審計活動;監督中央政府行政管理部門的內部審計活動;在審計、會計和有關方面幫助中央政府培訓有關人才?！钡?政府審計機關對內部審計機構進行業務指導和監督的西方國家中,都沒有設置專門的國有資產監管部門。而且,近年來隨著內部審計職業化的發展和新公共管理的興起,對內部審計的業務指導和行業自律職權都逐步轉讓給了內部審計職業組織,只保留了對公營單位內部審計質量的監督,以強化公營單位內部審計和內部控制,保證公共財產的安全完整。
我國現行《審計法》規定,政府審計機關有責任對政府各部門和國有企業、事業單位的內部審計機構進行業務指導和監督。指導和監督的主要內容有:制定內部審計事業發展的規劃和措施,并組織實施;指導和監督部門單位依據法規和有關規定建立健全內部審計制度,開展內部審計工作;對內部審計的工作質量進行監督檢查;推廣內部審計工作經驗,宣傳內部審計的工作成果;制定有關內部審計工作的規章制度;幫助部門和企事業單位培訓審計人員;指導內部審計職業組織——內部審計協會的工作;指導內部審計準則的制定工作等。
筆者認為,我國政府審計機關應當保留對公營單位內部審計質量的監督檢查職責,放棄對內部審計的業務指導職責。
保留對公營單位內部審計質量的監督檢查職責的理由是:內部審計是內部控制的重要組成部分,內部審計質量對內部控制的健全、有效性具有重大影響。公營單位內部控制的健全、有效程度又直接影響著公有資產的保值增值和權益維護。作為公共財產安全完整、保值增值和享有權益的監控者,政府審計機關有責任在對公營單位進行有關審計時通過評審內部審計工作,監督其質量,糾正其錯誤與不當做法,促進其提高工作質量,強化內部控制,保護國有資本的安全完整和合法權益不受侵犯。
放棄對內部審計業務指導的理由是:內部審計職業化是一種國際趨勢。許多國家都已建立了內部審計職業組織,而且內部審計全球性職業組織——國際內部審計師協會也已成立,我國內部審計師協會也已成立。業務指導和行業自律是內部審計職業組織的基本職責。新公共管理理論要求能夠有社會和市場辦的事要盡量讓社會和市場去辦,而且,企業事業單位內部審計屬于“私人領域”,不宜由政府部門干涉。因此,對內部審計的業務指導應當由內部審計師協會來進行。這樣做,可以使對內部審計的業務指導更專業、更權威、更有效率,可以統一不同性質單位的內部審計業務指導和行業自律,可以使政府審計機關專注于公共領域的外部審計監督。
至于國資委,作為國有企業的出資人代表,理應從完善公司治理結構的要求出發,對國有企業內部審計機構的工作進行監督、管理,甚至可以進行直接領導。這與政府審計機關從保護國有資產的目的出發,對公營單位內部審計質量進行監督是不矛盾的。但是,這種情況下,如果政府審計機關仍然對國有單位內部審計進行基于所有權的指導和監督,就與政府審計機關的身份不符,因為政府審計機關不是國有單位的所有者或其代表。
二、政府審計應當如何利用內部審計成果
任何一種外部審計在對一個單位進行審計時都要對其內部審計的情況進行了解,并考慮是否利用其工作成果。這是由于:第一,內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分。內部審計作為單位內部的經濟監督機構,不參與單位內部的經營管理活動,但要對各項經營管理活動是否達到預定目標,是否遵循了單位的規章制度等進行監督,屬于單位內部控制體系的一個組成部分。外部審計人員在對單位進行審計時,要對內控制度進行測評,就需了解其內部審計的設置和工作情況。第二,內部審計和外部審計在許多方面具有一致性。內部審計在審計內容、審計依據、審計方法等方面都和外部審計有一致之處,例如在進行財務審計時,與外部審計的審計內容相同,所依據的標準都為國家統一制定的會計準則和會計制度,在方法上都要評價內控制度,檢查憑證、賬冊,核對賬表一致性等。這就為外部審計利用內審工作的成果創造了條件。第三,利用內部審計工作成果可以提高工作效率,節約審計費用。外部審計人員在對內部審計的工作進行評價以后,利用其全部或部分工作成果,可以減少現場測試的工作量,提高工作效率,從而節約被審計單位的審計費用。
任何一種現代外部審計在對一個單位進行審計時,都要對其包括內部審計在內的內部控制情況進行了解,據以確定審計重點和審計程序與方法,提高審計效率,保證審計質量;同時,針對內部控制特別是內部審計工作中存在的問題,提出改進建議,以支持內部審計工作,完善內部控制,為以后的外部審計提供更好的基礎。此外,外部審計還可以根據工作需要利用內部審計的內部控制評審成果和對下屬單位審計的結果,以減少審計工作量,提高審計效率。
利用內部審計成果之前,需要對內部審計人員的素質和內部審計工作質量進行審核評價。政府審計機關只有在審核評價認為內部審計人員能夠嚴格遵守職業道德準則和審計準則,內部審計工作規范,審計質量控制嚴格,審計工作成果比較可靠時,才能對內部審計成果進行利用。利用內部審計成果也不能推卸政府審計責任和損害內部審計及其所在單位的聲譽與其他利益。
參考文獻:
內部審計工作論文范文5
論文摘要：內部審計一直以來在強化單位內部管理、監督內部財務活動的合法性、合理性、合規性方面發揮著積極的作用。它對于規范組織經營行為，提高經濟利益，防范和降低經營風險，實現戰略目標，增強組織的竟爭能力等方面發揮著重要的作用。
內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過系統化、規范化的方法來評價和改善風險管理，以及審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。它是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它的目標是協助組織成員有效地履行其受托責任，提供與所審查活動相關的分析、評價、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進有效地控制。企業應該充分利用內部審計工作成果，把內部審計成果轉化為管理成果，督促組織改善運營、提高效益，使內部審計工作有回報、出效益，充分發揮內部審計工作的作用。
一、提高組織負責人的認識
領導重視內部審計工作，相應地整個企業的工作人員都會重視該項工作。內部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負責人，只有提高組織負責人的認識，使他們和自己的團隊建立良好的合作關系，內部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發揮內部審計成果的作用。
針對我國企業存在的對內部審計認識不足的問題，首先要從觀念上有所轉變，把內部審計作為公司治理結構改善的重要內容加以重視。由于內部審計處于組織內部，同外部審計相比具有較強的信息優勢，比如可以對信息進行及時反饋，提出的處理意見和建議操作性強，使公司對發現的問題能采取適當的措施，從而避免出現更大的失誤。同時它還可以對執行情況進行后續審計和系統跟蹤，不斷改進管理，完善監督控制系統。
組織負責人是企業的領頭羊，是做好內部審計工作的頂梁柱，如果不提高負責人的認識，就會造成成果和行動的不一致，只有組織負責人的認識提高，才能保證內部審計成果的作用得到充分發揮。
二、優化內部審計隊伍結構，提高內部審計人員的素質
內審工作涉及面廣、要求高，面對內部審計新的發展趨勢，必須不斷加強內審人員隊伍的建設。首先可以通過吸收具有國際注冊內部審計師資格的人員充實到內部審計隊伍中，使內部審計盡快與國際連軌;其次，改善內部審計人員現有結構，除了配備具有審計基本技能的專業人員外，將法律、計算機、企業管理、工程等專業人士也充實到內部審計隊伍中;最后，嚴格內部審計人員上崗資格證書的取得，通過考核認定內部審計人員的專業知識、專業技能，決不能把資格證書考試認為一種形式過過場。
內部審計人員雖然對本企業內部情況比較了解，對于企業的薄弱環節較外部審計人員清楚，但是，內部審計人員接觸的業務面有一定的限制，隨著現代經濟的高速發展，出現許多新的經濟業務，所以內部審計人員需加強學習，適應不斷發展變化的現代企業的需要。面對不斷擴大的經營風險因素和有限的信息，審計人員需掌握科學的方法和工具來更有效地獲取信息。
三、建立良好的人際關系，實現積極、有效的溝通
內審人員除了要處理好與被審單位及相關人員的關系，也必須處理好與組織內的管理層、各職能部門及相關人員的人際關系。通過定期與董事會、審計委員會和負責人進行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環節。良好的人際關系是實現有效溝通的基礎，同時積極有效的溝通又會促進內審人員與有關人員形成良好的人際關系，最終保證內部審計工作順利、有效地進行，從而保證審計工作的質量，使審計結果更容易為人所接受。
溝通與建立良好人際關系貫穿于整個審計過程。在審計規劃階段，內審人員要與組織高層進行溝通，了解組織近期或長期的工作任務，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目，取得管理高層的信任，從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段，內審人員要與被審單位管理層進行溝通，討論審計范圍、審計目標、及審計人員的安排等，同時了解被審單位的經營活動、生產特點、控制系統及風險等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關系?，F場審計結束后與被審單位進行溝通，審計報告出具前與被審單位進行溝通，對發現的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協商”轉變，取得被審單位的認可，保證審計結論得到各方的接受和支持。
四、建立反饋系統，監督內部審計程序的執行和落實
為了保證內部審計成果發揮出相應的效用，發現企業存在的問題應及時向上級領導或監督部門匯報，建立一整套信息反饋系統，嚴格執行責任制度和報告制度。內部審計的信息反饋系統的一個重要方面就是嚴格報告制度。要求企業在實行內部審計后，對企業存在的問題以及薄弱環節都有一定的了解，應定期、及時向內部審計主管領導、內部審計組織進行匯報，經過集體分析討論，形成一定的審計意見和整改措施，提交給企業主管領導。:
內部審計報告應該遵循以下原則:
內部審計工作論文范文6
一、建立和完善我市內部審計工作考核體系。市委、市政府對內部審計工作十分重視，把鎮（區）內部審計工作列入20*年市委市政府的年度表彰對象。各鎮要對照市委市政府“鎮（區）審計工作綜合考核表”的具體要求，積極開展審計工作，比學趕超，爭先創優；對各部門和單位內審機構的審計工作，也將建立內部審計工作管理考核機制，在試行的基礎上，逐步完善。今年將根據《南通市內部審計質量控制辦法》和《南通市優秀內部審計項目評比辦法》的實施，繼續開展優秀內部審計項目評比活動。
二、完善工作機制，履行內審職責。內部審計是單位和部門自我約束機制的重要組成部分。根據《審計法》和《審計署關于內部審計工作的規定》，各鎮、部門和單位必須把內部審計納入到制度建設的總體布局之中，充分發揮內部審計的監督、服務作用。一是要進一步建立健全內部審計機構，合理配備內部審計人員，積極履行內部審計職責；二是要建立內部審計工作的長效機制，要有針對性地制定符合本單位實際情況的內部審計工作制度和工作計劃，促進內審工作再上新臺階。
三、繼續深入開展審計工作。各內審機構要以財政性資金和鎮、村集體資金的收入支出為主線，加強干部監督機制,積極開展以真實性、合法性為基礎的審計工作。
1、要將財政撥入資金和部門撥出資金列入必審范圍，加強上下核對及追蹤監督，防止貪污挪用、損失浪費等問題的發生。
2、對履行財政性資金征收職能的下屬單位，各部門要加強對其政策標準執行情況的跟蹤監督，確保財政性資金的足額、及時征繳。
4、各鎮要將對村級經濟組織的審計工作納入正?；?，同時要加強對鎮屬事業單位的審計工作。今年每鎮至少完成兩個村和一個事業單位的財務收支（或經濟責任）審計。
5、認真開展經濟責任審計。進一步貫徹《關于*市領導干部任期經濟責任審計的規定》、《*村(居)負責人經濟責任審計的暫行規定》，堅持經濟責任審計“統一領導，分級實施，各負其職，全面覆蓋”的原則，以高度的責任感認真開展本鎮、本部門所屬單位領導干部和村級負責人的經濟責任審計工作，為促進黨風廉政建設、構建和諧社會做出積極努力。在堅持離任經濟責任必審的同時，要積極開展任中經濟責任審計，年度審計面把握在20%左右。
6、加強對涉農專項資金審計監督。內審機構要提升關注民生、服務百姓的理念，搞好涉農審計工作，切實加強涉農資金的監督力度，充分發揮審計監督在促進和諧*建設，維護社會穩定中的積極作用。將突出對農民關注、反映比較大的重點問題的審計。選擇若干個資金量大、政府關注和群眾關心的項目列入項目計劃。通過審計，檢查各項惠農政策的落實情況，重點關注資金投入是否落實、撥付是否到位、管理是否規范。
7、繼續強化基本建設項目審計。各內審機構要繼續做好所屬部門、單位工程投資項目資金使用的審計監督和工程預決算審計。各鎮要注重開展對鎮財政和村集體投入或以一事一議籌資形式投入的社會公用設施、小型水利和橋梁等工程的決算審計。
四、改善內審人員知識結構，提高內審人員業務水平。一是完成第二輪“內審資格證書”人員年度后續教育和注冊工作。今年，在南通市內審協會統一管理下，采取統一培訓、材、統一注冊方式，對內審人員年度后續教育和注冊工作。二是組織內審人員業務培訓和對外交流。積極組織內審人員參加中內協和省、市內協舉辦的各類內審知識培訓班，重點組織需要取得“內審資格證書”的內審人員參加省協會舉辦的《內部審計人員崗位資格考試》培訓。
五、組織內部審計理論研討與經驗交流，促進共同提高。
今年內部審計理論研討要緊扣十七大精神和科學發展主題，研究內部審計發展的新形勢和新要求，專題總結和探討“轉型與發展”、“內部審計項目質量管理與控制”等實際問題，結合上級內審協會理論研討要求，精選優秀論文，組織參加上級內審協會舉辦的內部審計研討暨交流會。各內審機構要高度重視，精心組織，提交高質量的研討和經驗文章，達到更新理念、共享成果、共同提高的目的。
