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內部審計文化論文范文1
我國現代企業制度的建立和企業風險意識的增強，使得內部審計在企業中的作用越來越重要，一方面企業對內部審計“內向性增值服務”的要求越來越高；另一方面對絕大多數企業的內審部門而言，無論在硬件設施還是在人才、技術、管理等軟件條件方面都無法滿足現代企業對內審的要求，這種矛盾的日益激化直接威脅到了企業內部審計的發展。
內部審計外部化是指組織將其內部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構執行。上世紀90年代，內部審計外部化的做法在西方國家就已屢見不鮮，這為解決我國企業內部審計存在的瓶頸問題，提高我國內部審計部門的綜合業務能力提供了一個新思路。
企業內部審計現狀堪憂
筆者曾向上海市國有企業發出100份調查問卷，對其2006年的內部審計情況進行調查，共收回有效問卷49份。通過分析，發現企業內部審計存在以下問題：
首先是內部審計機構設置不夠完善。有48家企業都設立了內部審計機構并配備了專職內部審計人員，只有1家未設置內部審計機構，說明上海市國有企業認識到了內部審計的重要性。但只有17家設立了獨立的內部審計機構，僅占總數的35%，其他的32家與紀檢監察部門或者財務部門合署辦公，這是機構改革、縮編人員的結果，并非從內部審計制度職能需要考慮。另外有5家企業建立了審計委員會，僅占總數的10%。
其次是內部審計機構地位不夠高、獨立性較差。調查顯示，26%的內部審計機構受公司財務經理領導，57%受總經理領導，17%受董事會領導。
第三，內部審計職能和工作范圍需要進一步明確。根據調查資料，49家企業全部開展了財務收支審計，73%的企業開展了財務預算審計，并且有離職情況和基建項目的企業都分別開展了經濟責任審計和基建工程審計，但只有18%的企業開展了經營績效審計和12%的企業開展了內部控制審計。由此可見，大多數企業內部審計人員的工作范圍仍是傳統的“經濟監督”審計，對管理活動審計相對較弱。
第四，內部審計人員整體素質有待提高。從內部審計人員的專業素質配置看，內部審計人員中來自審計專業的只占7%，絕大多數來自會計專業，而其中熟悉計算機技術和法律及其他相關專業知識的人更少。公司中從會計、財務、管理部門轉到內部審計部門的現象突出。
從內部審計人員的素質培訓來看，主要是會計繼續教育及參加CPA考試的形式。國家審計部門及內部審計師協會舉辦的各種專題性質的培訓班沒有得到企業內部審計人員的積極響應。
從內部審計人員數量上看，25%的企業只有1個內審人員，38%的企業有2-3個內審人員，雖然對于大型集團公司來說可以根據需要臨時調配下級公司人員，但是二級、三級企業就很難有效完成內審工作。
內部審計外部化的實現途徑
內部審計外部化可以提高內部審計的獨立性；有利于內部審計領域的拓展以及方式的轉變；有利于降低企業成本；有利于企業充分利用外部優勢資源，集中精力追求更具戰略意義的目標，從總體上提升競爭優勢。因此，當前推行內部審計外部化很有必要。
內部審計外部化是一個系統的工程，首先要結合企業的發展需求對內部審計外部化進行決策分析，考慮是否開展外部化以及外部化的內容，然后根據需要選擇適當的形式。
從國外的實踐來看，內部審計外部化有4種實現形式，即作為內部審計補充、審計管理咨詢、合作內審、內審職能全部外部化給會計師事務所。無論企業選擇哪種方式，都應結合企業自身的管理需要和成本來決定。但是成本將不再是企業管理層做出決定的唯一依據，審計服務的有效性，即能否在相同的成本條件或更低的成本支出下，提供更高質量的服務，將成為重要的參考依據。
對于國有大中型企業而言，可以考慮采用作為內部審計補充、審計管理咨詢以及合作內審的方式。在具體操作過程中，可以參照國外的成功經驗，根據企業的需要及成本效益做出決策。比如對于計算機信息系統等專業領域，可以采用“作為內部審計補充”的形式，借助注冊會計師完成依靠內部力量無法完成的工作。企業對于內部審計機構設置、人員數量及配備情況、內部審計人員的招聘等方面可以采用“審計管理咨詢”的形式。
對于那些內部審計業務很少的中小型企業，難以聘到高水平的審計師，單獨設置內部審計部門并配備專業的內部審計人員可能不符合成本效益原則，此時“內部審計職能全部外部化”則可能是企業的最佳選擇。
內部審計外部化的保障措施
首先是要轉變觀念，重新認識內部審計。企業管理當局對內部審計的態度是開展工作的基礎。企業首先要明確內部審計的目的是增加價值、改善組織的運營，只要能更有效果、更高效率、更經濟地達到這一目的，內部審計的組織形式是可以次要考慮的。
其次是要重設內部審計機構。建議我國大中型企業及上市公司都應參照國外成功模式，設立專門負責內部審計工作的管理機構，如審計委員會來提高我國企業內部審計的獨立性。有條件的還可以設立由獨立董事組成的審計委員會來負責內部審計工作。
第三，努力提高內部審計人員素質。鑒于注冊會計師具有豐富的知識和經驗，在進行內部審計外部化時，建議企業與外部審計師聯合對員工進行培訓。根據企業的需要壯大內審隊伍，強化內審力量。
第四，確保良好的內外溝通。企業管理當局應通過深入細致的交流，盡可能縮小外部審計師工作效果與內部管理層期望之間的差距。同時，企業管理層應使內部審計人員明白，外部審計師是來幫助他們而不是來搶他們飯碗的，消除擔憂增加信任感，使內部審計師真正接納外部審計人員。
內部審計文化論文范文2
銀行電子化業務的高速發展，特別是網絡銀行的興起，改變了銀行傳統的財會工作模式和內部審計模式。內部審計作為一項獨立、客觀的簽證與咨詢活動，其目的在于增加價值，改善組織經營。它通過系統化和規范化的方法，評估和改進風險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現其目標（國際內部審計師協會2001年新的內部審計定義）。內部審計模式是內部審計導向性的目標、范圍和方法等要素的結合，它規定了內部審計應從何處入手、如何著手、何時著手等問題。目前有賬項基礎審計、制度基礎審計和風險基礎審計三種模式可供選擇。
（一）賬項基礎審計是從會計科目入手，以憑單核對為重心，目標是檢查賬目有無舞弊情況，著眼點在于數據的可信性。這種模式在銀行現場審計中使用最多，體現了傳統銀行內部審計“查錯糾弊”的本質要求。通過憑證的核對，可以發現技術性錯誤或舞弊行為。但這種模式費時費力，即使采用抽樣審計技術，也是根據內部審計人員的經驗進行主觀判斷抽樣，難免遺漏重要事項，也難以做深入的分析，查找錯誤或舞弊行為產生的原因，不能揭示會計系統中不合理的缺陷。在銀行電子化業務條件下，不宜單純采用賬項基礎審計模式。
（二）制度基礎審計強調銀行內部審計人員對被審計單位的內部控制制度進行評價，并在此基礎上決定實質性測試的時間、范圍和程度。制度基礎審計的重點放在對內控制度各個環節的審查上，目的在于發現控制制度的薄弱之處，找出問題發生的根源，然后有針對性的開展內部審計檢查。制度基礎審計提高了內部審計工作效率，并且可以就內部管理問題提出建設性意見。但是這種模式也有一定的局限性，容易使內部審計人員過于依賴內部控制測試而忽視其他環節。隨著銀行電子化業務的快速發展，對內部審計的要求也越來越高，在銀行電子化業務、特別是網絡銀行條件下，產生經營風險的原因很多，其中網絡技術安全是最主要的因素，它不僅有硬件上的，也有軟件上的，還有操作人員的技術水平和職業操守問題。所以，制度基礎審計模式也不能充分適應銀行電子化業務條件下的內部審計需要。
（三）風險基礎審計立足于對銀行電子化業務經營風險進行系統的分析和評價，并以此作為出發點，制定審計戰略，做出與銀行經營特點相適應的多樣化審計計劃。在風險基礎審計模式下，內部審計人員不僅要對銀行電子化業務各種經營風險的管理和控制措施進行評價，而且要對產生風險的各個環節進行評價，從而確定實質性測試的時間、范圍和程度，使內部審計工作適應銀行電子化業務的快速發展要求。
從以上分析來看，銀行電子化業務條件下的內部審計應以風險基礎審計模式為主，兼顧其他兩種模式。因為高一級審計模式并不是完全替代低一級審計模式，而是內部審計適應現代銀行快速發展的一個不斷自我調節、不斷自我完善的過程。
二、增強銀行電子化業務審計的對策
（一）加強風險預警、完善內控建設。在銀行電子化業務的背景下，內部審計的功能應由傳統的“查錯糾弊”轉向注重風險監管，將工作重點放在金融風險的防范、保障金融業務的正常運行上。通過功能創新，使內部審計能及時、準確地發現、判斷和預警風險，在問題擴大之前，采取有效措施，防止風險的進一步擴大和惡化。同時，要加快建立和完善知識經濟條件下的內部控制制度，針對銀行電子化業務所帶來的新問題，迅速建立和完善與金融風險預警相關的各項制度，通過制度的約束來確保風險預警系統的正常運作。
（二）充分利用現代信息和網絡技術，革新內部審計技術和手段。為加快信息處理的速度，提高審計質量，審計處理手段必然要由手工操作提升到電子化處理，從“繞過計算機審計”轉變為“利用計算機審計”。計算機輔助審計技術具有明顯的優勢：一是計算機輔助審計技術的使用有助于提高審計工作的效率，降低審計成本。它的運用既提高了審計的正確性與準確性，也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來，審計人員只需集中注意于那些需要專業判斷的部分。二是計算機輔助審計技術的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍，使審計的范圍由書面向其他媒介擴展，既包括以書面形式保存的文字資料，還包括儲存在計算機系統的磁媒介或其他儲存器中的數據。
利用計算機輔助審計可以在以下三個層面展開：
1、文書及審計項目管理。審計人員可運用辦公自動化軟件進行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機協助處理，方便日后的查詢及調閱。而目前多媒體的應用、計算機外設的增多能使計算機將圖像、聲音、動畫、視頻等轉化為數字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創了廣闊的前景。
2、利用輔助的審計軟件。內部審計部門可以利用專門的審計軟件對銀行業務進行輔助審計，直接對提取的數據進行處理分析，協助內部審計人員做出判斷。開展計算機輔助審計需要審計人員具有一定的計算機軟硬件的基礎知識，會使用計算機的某些應用軟件，如辦公自動化、數據庫等，有一定的編制程序的能力。
3、在銀行業務系統中嵌入預置的審計程序。內部審計部門參與業務系統的開發、驗收工作，同時根據審計工作的需要設計相應的審計程序預置或嵌入到業務系統當中，用來即時鑒別出特定的或程序無法識別需要審計人員專業判斷的業務事項，并把它們復制到審計人員的文件中。預置審計程序的技術為審計人員提高審計的效率，降低審計風險提供了最佳的方式及手段。
（三）結合現場審計，大力開展非現場審計。我國銀行業目前廣泛采用的是現場審計方式，這是由我國特有的金融環境決定的。但隨著金融全球一體化的發展，銀行業務的不斷創新，內部審計僅僅依靠傳統的現場審計方式已不能適應現代化銀行業的要求，內部審計方式要有轉變和創新，必須走現場審計與非現場審計相結合的路子。兩者結合可以解決現場審計的三個不足，一是可以實現適時全程監督，解決了現場審計事前對風險預警力不從心的現狀；二是可以節約審計成本，通過非現場審計發現風險隱患，從而指導現成審計查證工作，使現場審計更具有目的性，避免了現場審計的盲目性；三是非現場審計的出現，順應了金融業務發展的需要，解決了現場審計在某些查證領域的不足，降低了審計風險，提高了審計效率。
（四）擴大審計領域，開展金融科技審計。金融科技審計是金融監管的一個組成部分，是金融業發展到一定階段和金融科技在金融業得到普遍應用的必然結果，是防范和化解銀行電子化業務而產生的風險，保障銀行和客戶的資金安全的重要手段。對計算機稽核審計大致可以分為對電子化應用管理的審計和對電子化應用系統的審計。前者包括對數據處理中心和計算機應用部門的人員管理、組織分工、工作流程、權利制約等的稽核；對有關計算機安全的規章制度的建設和執行情況的稽核；對管理層、技術層、操作層的安全保密意識的稽核；對電子設備管理的稽核；對應急計劃的制定及其可行性、有效性、可靠性的稽核。后者具體有對計算機場地、環境的稽核；對計算機硬件、操作系統、數據庫、網絡、應用系統等的稽核；系統的運作環境和業務處理程序等的內部控制有效性、足夠性、效率的稽核；對系統開發、使用、維護、變更中的控制的稽核；對數據備份、恢復機制的稽核。
（五）提高內部審計人員素質、建立激勵約束機制。
首先，銀行要努力提高審計組織機構及人員的創新能力，加強審計科研機構建設，建立審計創新保障體系；創造有利于審計創新的良好環境，提高審計創新效率；培養和造就大批具有創新意識和能力的高素質審計人才；加速審計科研成果的轉化、利用，形成一定的技術擴散面；加快借鑒、消化、吸收國內外先進審計經驗和技術。
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企業審計信息化改變了傳統的審計模式，通過通信、計算機、互聯網等現代化技術來實現企業審計，在新的審計模式上，企業需要有效控制信息化系統，保持技術與審計既融合又開放的審計機制，力求在有效合理配置企業資源的前提下提升審計作用，推動社會發展。
二、企業會計信息化發展趨勢
1.智能專業的會計信息分析方式會計信息化的重要推廣方式之一就是研究與開發專業智能化的專業財務軟件，從事于一般財務工作的會計人員無法完成這項任務。所以具備專業的財務知識，又懂得計算機、統計等方面知識的人員會是會計信息化過程中所需要的實用復合型人才。隨著會計信息化的不斷發展，新的財務管理模式將會產生，比如智能操作會計電算化。
2.新的會計理論不斷發展完善隨著信息化建設的不斷發展，在財務方面人們也摒棄了舊式的財務會計理念和傳統的會計電算化方式。隨著信息技術的發展和被廣泛應用的信息系統，會計信息化也會遇到前所未有的挑戰?，F行會計方法和理念會在一定程度上阻礙會計信息化的建設，所以我們要突破傳統的會計理念和方法，在財務處理、工作組織、信息處理和系統設計程序等方面完善會計信息化的運用。
3.推廣會計信息化應用隨著經濟的快速發展，人們所能掌握的信息量也越來越大。從表面看，會計信息化只是一種處理信息的手段，但實質上，它是一種先進而強大的生產力。信息技術的發展將會推動會計信息化的廣泛應用，同時也會推進會計信息化呈現出網絡化的特點。
三、企業內部審計信息化建設的問題
企業內部審計信息化是指在進行財務工作的過程中，被審計對象采用先進的電子網絡技術的方法，已達到審計目的。如果審計過程中缺乏足夠的支持證據，就難以評估企業審計信息化的有效性，相應的企業內部審計啊信息化建設工作就難以維持?，F階段，企業內部審計信息化建設主要面臨的問題如下所示：
1.傳統落后的審計理念很多企業采用傳統的審計工作模式時間很長，由于財務人員年齡和工作環境等得限制，他們的審計理念仍舊停留在傳統審計的工作模式和工作理念上，他們無法真正理解會計信息化的實施意義，無法觀察到其對今后工作效率提高的積極作用，導致財務管理的信息化改革面臨困難。
2.審計人員缺乏計算機知識現階段企業的審計人員更注重于財務知識、相關政策法律法規知識，而相對缺乏計算機技能知識，對信息系統的深層知識更是微乎其微。隨著會計信息化的建設，企業開始實施信息系統，實行獨立的審查制度，這要求企業定期維護更新信息系統，保持其穩定性和準確性。
3.審計軟件研發落后審計軟件的開發要和企業審計工作的需求相協調，現階段審計軟件在開發過程中更側重于收集會計數據，局限于信息系統管理評價、基礎設施安全性等方面的研究上。而對企業內部審計的基礎工作，比如查詢修改賬務信息、檢查賬表通用、等方面的模塊設計工作研發力度不夠。
四、企業內部審計信息化建議
企業內部審計信息化的建設離不開國家的支持，國家審計部門應該推動相關制度、規范基礎設施等方面的建設，營造出健康的外部審計環境。企業內部審計在利用有利條件的同時，還要創造健康的內部環境，使內部審計信息化的道路更快發展。
1.摒棄傳統審計理念，加強對審計信息化的認識企業要通過一定的財力、物力和人力的支出，采取有效的措施改變內部的傳統審計理念，提高他們對審計工作的重視程度，加深他們對審計信息化建設的認同感，提倡企業內部把信息技術的知識和審計的方法技術合理地結合運用到企業日常審計實踐當中去。
2.規范計算機審計準則傳統的審計準則在信息化建設的過程中已經部分脫節，根據審計行政法規制定相應的計算機審計準則以引導信息化環境下審計工作的方向。內容主要包括系統語言模塊標準、評價計算機控制系統、相關工作人員的資格權利、審計技術和審計證據等方面。
3.提高通用軟件開發速度通用軟件的開發對于今后的審計工作具有重要的意義。國家審計部門應該組織兼備計算機和審計知識的人員研發通用軟件，保證軟件的實用性和通用性，符合企業的內部審計需求，對企業的審計工作效率起到積極作用。同時，鼓勵相關的軟件公司開發審計軟件，使審計軟件更快發展。
4.培訓審計人員的計算機知識要積極培訓審計人員的計算機知識，加強培養開發、維護、管理等方面的審計人才。另外，要關注培訓的后續工作，鼓勵相關人員將計算機知識和審計知識結合起來運用到日常的審計工作當中去。
五、結語
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1.對企業內部審計信息化認識不足
目前，許多企業管理者和內部審計人員對信息化建設缺乏必要的認識，積極性不高，主動性不強，不愿投資，另一方面，由于參與內部審計的人受工作年齡等實際情況的影響，很多從業者仍局限于審計理念的思想和傳統的審計，內部審計方法的理解還不夠，不知道會計信息的實施不只是解放手工記賬，而且在企業財務管理深層次變化的信息時代，缺乏內部審計信息的理解也阻礙了內部審計的信息化進程。
2.內審人員專業素質不高
目前內部審計的發展歷史也不長，社會需求量處于正在增加的狀態，真正的內審專業人員比例不高，很多內審人員都是財會人員兼職，難以適應現代信息技術對審計人員素質的要求，難以勝任高科技和新業務的審計項目。大部分內審人員都是通過培訓學習才開始從事內部審計信息化工作。這些培訓大多是一些計算機基礎知識的培訓，由于受培訓時間短、培訓內容單一等因素的影響，培訓后，仍然不能熟練開展計算機審計。再加上我國目前已有的審計軟件雖然較多，但軟件的用法上還存在大大小小的差異，如果只培訓而不應用，隨著時間的推移，培訓過的知識將逐步被遺忘，這些都制約了企業內部審計信息化的發展。
3.計算機軟硬件方面存在不足
目前，企業的會計信息化已經發展的比較完善，但內部審計方面還不能及時與會計信息化保持高度的適應性。內部審計軟件的研究與開發仍然處在摸索階段，存在功能簡單，數據分析方法和風險管理不足，實時審計系統不健全等問題。通常情況下，只是一臺計算機作為一個審計信息平臺，不能實現審計信息資源的共享，從而造成在線審計很難得到實現。由于內部審計人員自身的素質不高和開發相關軟件的投入資金不足，企業在開發符合實際工作的審計軟件方面也遇到了難題。不少企業硬件配置精良，卻沒有合適的軟件資源可用，使設備形同虛設。
二、企業內部審計信息化建設的幾點建議
1.提高相關人員對審計信息化的認識
內部審計師應該改變傳統觀念，通過報紙，專業雜志，各種理論研討等多種形式提高對信息化的認識。內部審計人員應意識到，如果不利用內部審計信息化，不將計算機與內部審計工作相結合，就會失去審計資格。審計信息化在于領導，如果企業領導高度重視，將信息化工作放在首位，充分了解目標和信息技術概念和內部審計方法的含義的必要性和緊迫性，不斷學習，學習先進的管理理念提升自身的素質，重視對來自內部審計信息化建設的戰略規劃層面高度重視，并采取有效措施，要從戰略規劃的層面上高度重視信息化內部審計建設，采取有力的措施并投入一定的人力、物力和財力,對內部審計信息化建設過程中遇到的問題和困難及時解決。提倡靈活應用基本審計技術和方法的基礎上，充分調動信息技術審計的積極性，主動性，專注于信息技術引入審計走高科技，以提高效率和促進建設和發展的內部審計信息。
2.注重內審人員專業素質培養
為了推動我國內部審計信息化的發展，必須加大信息技術內部審計人員的培訓，內部審計部門，各級內審部門也應與實際相結合，開展靈活培訓和有針對性的培訓，根據信息知識的審計水平，開展多層次的培訓，培養一批掌握信息技術和管理審計，具有信息化思維能力的審計人才。首先，高校會計和審計專業應把審計和計算機信息網絡技術為必修課程，加強學生對信息技術知識的培訓。其次，后續教育要有保障，保證后續教育時間，加大信息化技術培訓的內容和力度。通過現有的在線審計監督平臺，培訓審計信息化人才，建設復合型骨干隊伍，為審計信息化技術深化應用提供人才儲備。
3.推進審計軟件的開發和普及
要加強內部審計軟件的研發力度，除了繼續完善內部審計軟件在信息處理、數據查詢、資源共享等方面的功能外，還要在內部審計軟件的智能化方面有所創新，如數據分析、問題判斷和內部控制弊端等。我們要把業務創新和信息技術創新結合起來，要開發和使用優秀的內部審計軟件。在保證電子證據安全性的前提下，未來的計算機審計要向分析型方向發展，各級內審機構要建成各類審計數據分析平臺，積極開發和完善內部審計軟件，創新軟件技術，通過軟件的可視化、自動化、協作化等方式確保審計的準確性和高效性，使計算機輔助內部審計工作更加智能化，從而大大提高內部審計工作的效率和質量，有效地控制和降低內部審計風險。
三、結語
內部審計文化論文范文5
近年來，國際上防止會計舞弊的制度和手段不斷完善，但是會計造假案例依然層出不窮。究其原因，筆者認為我國的眾多學者在研究會計信息的失真問題時，大部分強調加強市場經濟、人事管理、收入分配等制度的建設和提高員工的職業素質，而忽視了內部控制環境這一要素對它產生的影響。因此，本文將著重從內部控制環境這個角度出發對會計信息質量的影響進行簡要探析。
【關鍵詞】
內部控制環境；會計信息質量；公司治理結構；企業文化
國際上一些知名企業像奧林巴斯、雷曼兄弟等都深陷會計造假漩渦之中，國內也頻發了如華源集團、云南綠大地、科龍電器以及萬福生科等上市公司的財務造假案。這些情況下，大大減緩了全球資本市場的上市公司及其管理的投資者的信心，同時也對股票市場產生了嚴重的危害，使得投資者對股市失去了信心。在市場經濟環境中，會計信息質量的高低對政府、投資人、經營者和企業員工的利益格局有著重大影響。會計信息質量不僅影響國家的宏觀調控、投資者的投資決策和債權人的信貸行為，還影響企業員工對經濟形勢的研判。對于這一情況，雖然制度建設和企業員工的道德觀的缺失是其發生的一大重要因素，但是內部控制環境也是影響會計信息質量的一個主要原因。
1 內部控制環境要素對會計信息質量的影響
內部控制環境設定了一個企業的基調，并且能夠影響企業員工的管理意識，進而影響企業的會計信息。內部控制環境要素主要包括：公司治理結構、內部機構設置與權責分配、人力資源政策、企業文化以及內部審計機制等。內部控制環境的好壞與否直接影響著會計信息質量的高低。以下將從內部控制環境以上五方面來探討對會計信息質量的影響。
1.1 公司治理結構
在激烈的市場競爭中，良好的公司治理是企業正常運轉和獲得競爭優勢的關鍵。公司治理結構是公司各權力機關相互之間的權力制衡關系（組織結構設置和制度安排）。它主要由股東大會、董事會、監事會（審計委員會）和經理層構成，通過指揮、控制和激勵等活動而協調股東、債權人、職工、政府以及社會公眾等利益相關者之間關系的一種制度安排。但是，目前大部分企業無法完全正確地協調這種利益關系，無法發揮其應有的作用。這就影響到企業的內部控制環境，也就不能形成嚴格的內部控制，企業就容易出現會計信息失真問題。
1.2 內部機構設置以及權責分配
在我國當前的形勢中，企業的組織結構主要是以金字塔的形式來呈現的。但是這種形式層級比較多，并且每個層級的機構設置比較繁雜，人員冗余，每個人不能夠完全明確自己的權責，這種情況就容易出現信息傳遞比較慢，時間滯后，甚至到最后容易出現信息傳遞錯誤，嚴重影響會計信息質量。
1.3 人力資源政策
每一個企業都離不開人這個概念，它的向前發展與衰退過程都是由人來完成的，而它的發展與否是與人的職業道德素質、專業技術能力是緊密相關的。這是由于較高的職業道德素質可以保證員工不會因謀求個人利益而進行會計信息造假，專業技術能力也可以在一定程度上保證員工能夠運用專業知識對企業的經濟業務做出合理的職業判斷，從而進一步減少會計信息失真的可能性。這樣一要求，科學嚴謹的人力資源政策是可以滿足的。
1.4 企業文化
企業文化是在企業的經營管理過程中形成的、影響著企業的內部環境和內部控制效果，是企業內在的一種的精神、意識和理念。企業文化影響企業員工的思維和行為方式。在一個企業里，如果沒有良好的企業文化氛圍，就會影響到整個企業員工的道德素質以及職業操守，進而就不能夠促進企業的良好發展，企業也就不能夠建立一個良好的內部控制環境，那么企業也就不能夠擁有健全的內部控制。內部控制活動執行不好，領導和員工溝通不暢，勢必會影響到企業會計信息的真實性。
1.5 內部審計機制
內部審計機制是內部控制環境的一大要素，它是公司企業進行自我獨立評價的一種控制活動，是對企業內部其他控制活動的有效性進行監督控制。要想建立良好的內部控制環境，就必須對企業內部的控制活動進行再控制。目前，由于企業的治理結構不完善，內部機構設置不合理、權責分配不明確，這樣就可能造成會計舞弊，并且這種會計舞弊沒有被內部審計發現。那么內部審計機制就很難對企業內部控制的有效性、會計信息的真實性和完整性以及企業的經營效果進行有效的監督和評價，不能對企業健康發展提出中肯的建議。這樣，內部審計機構將形同虛設，造成內部審計的作用不能有效地發揮。
2 提高會計信息質量的對策建議
從上述內部控制環境對會計信息質量產生的影響來看，對于如何提高會計信息的質量，筆者提出了以下幾點建議：
2.1 完善公司的治理結構，進行合理的內部機構設置，明確權責分配
針對當前社會很多企業出現的治理結構混亂的情況，筆者認為企業應當優化公司治理結構。比如目前我國企業中董事會內部化程度較嚴重，不能對經理層進行較好的領導和監督，企業應當增強董事會的獨立性和充分發揮獨立董事的作用。充分調和股東大會、董事會、監事會及經理層的關系，促進內部控制環境的建立。
對內部機構設置進行合理的安排，減少上下領導層級，縮減冗余人員，達到會計信息能夠快速有效傳遞的目的。明確權責分配，能夠使員工在自己各自的職責范圍內行使職權，提高會計信息質量。
2.2 優化人力資源政策
企業應當建立統一、可持續的人力資源政策，秉承以人為本的原則，制定符合企業自身實際情況的人力資源政策，完善員工約束與激勵機制，增強員工的凝聚力和向心力，奠定良好的內部控制基礎。除了創造企業內部規范完善的規章制度環境之外，還應設計合理的薪酬體系，建立完善科學公正的績效考評體系。
2.3 建立良好的企業文化氛圍。
良好的企業文化氛圍能夠提高企業員工的綜合素質，能夠提高員工的凝聚力，為企業的利益著想。例如，通過建立學習型組織，掌握科學文化知識和專業技能培訓工作，并培養管理優秀的人才。
2.4 加強內部審計機制建設。
針對這一點，企業應當建立與現代企業制度相適應的內部審計模式，保持內部審計的獨立性，使內部審計的作用能夠得到充分的發揮。
【參考文獻】
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內部審計文化論文范文6
論文摘要:內部審計內笠作為一種傳統的內部審計形式，是公司內部控制的重要組成部分。內部審計部門的獨立性不強，影響其工作的權威性;內部審計人員業務紊質參差不齊，導致其不能積極地發揮防護與促進作用。為充分發揮內部審計的職能，必須加強內部審計法規建設，保持內部審計部門的獨立性，加強審計隊伍建設，提高內審人員的自身素質，強化對內部控制系統的檢查、評價，促進企業建立健全內部控制制度，以改善管理，使企業價值增值。
內部審計在公司治理結構中應具有經濟監督、鑒證評價和建設服務三大職能。在經濟監督職能中，隨著公司治理結構的建立和股權結構及籌資渠道的多元化，內部審計成為公司發展的自我需要，加強內部審計就成為公司的自覺行為。在鑒證評價職能中，隨著公司治理結構的建立和運行，公司內部審計將在評價公司計劃、預算方案、投資可行性方面，在評價生產組織、內控制度的有效性方面，在揭示公司經營中存在的弊端方面發揮出愈來愈重要的作用。在建設服務職能中，公司依法自主經營，自負盈虧，逐步成為適應市場的法人實體和競爭主體，對內部審計工作也提出了更高要求，內部審計的職能因此也有了質的飛躍。
內部審計內置是指公司內部設立審計機構，配置審計人員，對公司財務狀況進行分析，屬于公司內部控制的組成部分。內部審計內置作為一種傳統的內部審計形式，存在于許多公司之中。
一、內部審計內里對公司治理的有利影響
內部審計內置于公司內部，可以自行確定審計時間，便于加強管理，培養內部審計人員等，這些優勢是顯而易見的，具體包括:
(一)審計時間的及時性
內部審計內置，內部審計人員就能及時發現已經存在的問題，并向公司管理當局報告，確保管理當局能及時采取措施解決這些問題，以免造成重大失誤。所以說內部審計是面向控制和面向未來的，信息的及時性顯而易見。在我國，會計師事務所的主要收人來源是年度報表審計收人，這樣就導致事務所在業務上存在忙季(每年的1月份至4月份)和淡季之分，如果企業在事務所的忙季將內部審計外包就會存在一定的難度。而內部審計機構和內部審計人員是企業的內設機構和人員，不存在忙季和淡季之分，接受企業內部有關機構的領導，能在企業急需的情況下及時為企業提供必要的審計服務，保證管理層及時獲得信息和采取措施。
(二)為公司管理層服務的忠誠度
內部審計職能是企業文化的一部分，更重要的是公司內部治理的一部分，對企業的忠誠不是僅憑利益性的契約關系就能培養出來的。只有成為企業的一員，審計人員才能真正站在企業的立場上為企業的長遠發展和長遠利益著想，為管理層服務。內部審計人員是企業的成員，企業經營效益的好壞與他們自身的利益休戚相關，企業的發展壯大也是他們的目標，再加上他們對企業組織文化的強烈趨同感，會更加投人地實現組織的目標。所以內部審計人員對企業有著很高的忠誠度，這種高度的忠誠度能夠增強企業的凝聚力，有利于公司內部管理。
(三)公司內部信息的保密性
在公司治理結構中，內部審計扮演著獨特的內部監督與信息傳遞的角色，內部審計信息屬于公司秘密，包含公司內部財務狀況，經營策略等信息，內部審計內置可以有效保護公司秘密。
二、內部審計內里存在的問題
(一)內部審計內五有局限性，僅僅是查錯防弊
20世紀80年代，我國內部審計逐步發展起來。當初內部審計監督的主要內容是企業的經營管理行為，目的主要是查錯防弊，維護國家財經法紀，致使許多人把內部審計定位于管理層的對立面，把經營管理與內部審計對立起來，認為內部審計與單位內部管理機制無關。這樣導致公司領導對內部審計工作的錯誤認識，認為內部審計可有可無，不予設置或削弱或淡化內部審計職能;更主要的是使內部審計人員把審計的目標簡單地定位為查錯防弊，而不是積極地發揮防護與促進作用，重事后查處，輕事前控制;重違紀違法查處，輕經濟效益審計。對企業改善經營管理、提高經濟效益發揮不了應有的作用，根本談不上為企業提供增值服務。
(二)內部審計部門的獨立性不強，影響工作的權威性
目前，部門、單位內部設立的內部審計機構，在公司總會計師或財務主管的直接領導下，負責本部門、本單位的財務審計工作，并向其直接負責并報告工作。這種方式設置的內部審計機構與其它業務部門處于平行地位，使審計機構和人員難以處理與各部門的關系，內部審計部門和人員的工作往往受單位領導及其他部門的干涉，甚至阻撓，使內部審計部門和人員的獨立性受到影響，影響審計獨立性的充分發揮，不能做出客觀、公正、真實的審計結論，做出的審計決定也因管理體制上的制約而得不到真正有效的貫徹執行。另外，有關內部審計工作的相關法規制度不健全，沒有予以法制化、規范化和制度化，使內部審計的工作程序不夠規范，久而久之，內部審計便失去了應有的獨立性，影響審計工作的權威性。長此下去，內部審計在監督公司經營決策，內部管理，財務安排方面的作用就無法發揮。
(三)內審模式選擇和組織機構設置不適應審計監督的要求
公司在審計機構的設置上忽視其獨立性、專職性、有效性和權威性等一般原則。對公司自身的特點及控制管理上的實際需要考慮粗略，缺乏對不同專業人才的合理搭配，簡單地發個文件，組成一個審計處或審計科，內部審計機構就算建立了。公司內部審計機構設置較為隨意，許多企業內部審計機構設了又并，并了又設，審計人員很不穩定，沒有較穩定的機構，人員容易浮躁，很難為公司在管理方面提供高質量的服務。
(四)公司內部審計人員業務素質參差不齊
內部審計內置于公司內部就要求公司配備相應的審計人員，許多內部審計人員是從會計、財務、管理等部門轉崗而來，有的審計經驗不足，知識結構也不盡合理，沒有獲得較權威的內部審計資格證書。沒有高質量的信息，公司很難據此進行決策，就會影響治理效果。 三、針對內部審計內置存在問題的一些對策
(一)加強內部審計法規的建設
盡快制定企業內部審計職業準則和道德規范，規范內部審計人員的行為，明確內部審計的職能和權限，同時制定內部審計工作制度和崗位責任，建立注冊內部審計師制度。公司內部審計人員，必須通過規定的考試課程，頒發統一的合格證書，方可執業。
(二)保持獨立性，充分發揮內部審計的職能
不管內部審計還是外部審計，離開審計的獨立性，審計結果的價值將大打折扣。要保證內部審計工作的獨立性應做好以下幾點:第一，在組建組織機構時，要保證內部審計機構和審計人員具有相對的獨立性。內部審計機構應在單位主要負責人(如公司的董事會或董事長)的直接領導下進行內部審計工作，并對其直接負責并報告工作。這就使得內部審計機構能獨立于其他職能部門，并根據單位經營管理和發展的需要，隨時對其他部門的經濟活動進行審計監督;內部審計機構及人員應與被監督對象沒有影響獨立性的利益關系。第二，進一步建立健全內部審計相關法規制度，使內部審計工作更加法制化、制度化和規范化。這樣使內部審計人員在進行日常審計工作時有章可循、有法可依，也是深人開展內部審計工作的基本保障，同時也是完善內部審計監督體制，強化內部審計監督職能的重要措施，也是保證內部審計獨立性和內部審計結論客觀、公正、真實的前提條件。因此，單位任何領導及其他職能部門都不得對內部審計機構及人員的工作進行過問和干涉，影響內部審計機構和人員做出客觀、正確的審計結果;否則，應當承擔相關的經濟責任，受到相應的行政及法律處罰。只有保證內部審計的獨立性，才能充分有效地發揮內部審計的作用。
(三)圍繞企業管理的需要制訂審計目標
企業的最終目標是以最少的投人取得最大的產出，即追求利潤最大化。內部審計機構和人員應充分了解企業管理和發展需要，以企業的中心工作為出發點，制訂審計部門的戰略目標。內部審計機構和人員做為管理人員的得力助手，向企業的最高決策層、管理層提供咨詢服務，幫助管理層更有效地履行其職責。在實際審計工作中，不但要查錯防弊，更要強調對內部控制系統的健全性和有效性的審查和評價，找出內部控制系統的薄弱環節，提出改進措施，促進企業建立健全內部控制制度，以改善管理，提高經濟效益。這就要求內部審計部門應根據企業的經營目標制定科學的審計目標，不僅只是查錯防弊，要向管理深人，并變事后檢查為事前控制，為企業管理者提供合理化建議，使企業價值實現最大化。
(四)加強審計隊伍建設，提高內審人員的自身素質
