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個人所得稅法實施條例范文1
個人所得稅法及實施條例，以及財政部、國家稅務總局的有關規定中，對部分個人所得項目給予免稅優惠，在納稅籌劃中應加以利用。第一，稅法規定，對于不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入不予征稅，主要包括:獨生子女補貼、執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼、差旅費津貼、托兒補助費、誤餐補助等。第二，《個人所得稅法實施條例》第二十五條規定，按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。因此，高校應在規定的繳存比例范圍內盡可能地按照上限提取繳付。第三，《個人所得稅法》中規定福利費免征個人所得稅?！秾嵤l例》第十四條解釋:福利費是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費，上述所稱生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。但應該注意的是，下列收入不屬于免稅的福利費范圍:從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助;從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助;單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補質的支出。
二、利用收入取得形式的變化進行納稅籌劃
工資薪金和勞務報酬是勞動報酬的兩種形式，兩者區別的關鍵是取得收入者是否與單位存在雇傭關系。工資薪金所得按3%～45%的七級超額累進稅率計算個人所得稅，勞務報酬除一次所得畸高外，適用20%的比例稅率計算個人所得稅。兩者都是為單位提供一定的勞動而獲得報酬。在實際的測算中，當取得的應稅收入達到約20888．89元時，工資薪金所得與勞務報酬所得應納稅額相等，當應稅收入額小于20888．89元時，按工資薪金所得計算個人所得稅數額較少，當應稅收入額大于20888．89元時，按勞務報酬所得計算個人所得稅數額較少。如果可能的話，高校可采取有利的用工方式，讓取得收入者承擔較低的稅負。
三、勞務報酬所得的納稅籌劃
我國關于勞務報酬所得的征收方式是按次征收，因此減少應納稅所得額是減輕稅負的關鍵。主要有兩種方法，即費用轉移法和增加發放次數法。
(一)費用轉移法。這種方法就是由學校負擔相關的費用。校外人員在提供勞務的過程中，必然會發生交通、食宿、材料等費用，如果由學校為提供勞務者報銷交通費用，提供住宿服務，提供辦公用品及實驗設備等，這些費用從勞務報酬總額扣除，即通過減少名義勞務報酬所得的形式來籌劃，就可達到降低稅負的目的。
(二)增加發放次數法?！秱€人所得稅法》中對于勞務報酬的次數是這樣規定的:屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次計算納稅。考慮屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況，統一規定以縣(含縣級市、區)為一地，其管轄內的一個月內的勞務服務為一次;當月跨縣地域的，則應分別計算。因此，可以通過兩種方法增加發放次數:一種方法是如果一個連續性的項目支付間隔超過一個月的可以分成多月發放;如果是同一納稅人非連續性的項目在同一個月發生可分次發放;另一種方法是分散提供勞務的地點，實現同一項目收入的跨地域分別計算納稅。
四、稿酬所得的納稅籌劃
(一)由出版方負擔一定的發稿費用。如紙張、資料、工具、實驗費等，這些費用可以在發稿人稿酬中扣除，從而達到降低名義費用的目的。
(二)增加作品的出版次數，可以采用出版系列作品的方法。我國《個人所得稅法》規定:個人每次以圖書、報刊方式出版、發表同一作品，不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并為一次征稅。個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所得為一次，按稅法規定計征個人所得稅。但連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應視同再版稿酬分次征稅。這就給納稅人的籌劃創造了條件，如果一部作品可以分成幾個部分，以系列的形式出版，則該作品將被認定為幾個單獨的作品，單獨計算納稅，從而減少稅款的繳納。
個人所得稅法實施條例范文2
1993年以前，針對在中國的三類納稅個人，我國制定了三部個人所得稅的法規，即一部法律兩個條例：針對在中國境內取得收入的外籍人員，適用《個人所得稅法》；針對中國自然人，適用《個人收入調節稅暫行條例》；針對我國個體工商業戶，則適用《城鄉個體工商業戶所得稅暫行條例》。這種“三足鼎立”局面的形成，主要是基于區別管理、增加財政收入的考慮。但是，三部法規之間不可避免地存在相互抵觸，且不易于執行。再者，制定三部法規，針對中國境內不同身份的自然人分別征稅的做法，在全世界唯有中國一家。因此，基于簡化稅制以建立一個易于界定和執行的稅制框架、為所有在中國境內工作的人建立一個公平的競技場從而創造一個更為穩定的投資環境、阻止避稅和逃稅行為、使稅收真正成為財富再分配的工具這四點考慮，1994年1月1日，三部舊的個人所得稅收法律、法規經過修訂合并為現行個人所得稅法，正式頒布實施。
現行《個人所得稅法》共15個條文，對納稅主體、客體、稅率、免減稅、應納稅額計算等基本問題作出了規定?！秱€人所得稅法實施條例》則用48個條文對其進行了細化。
現行《個人所得稅法》之不足
盡管我國個人所得稅法對保障國家財政收入的穩步增長和保護納稅人合法權益方面起著極奠重要的作用，但是應當看到其在和諧社會的建設中存在包括但不限于以下幾個方面的不足。
第一，分類所得稅制模式不適宜。我國在20世紀80年代建立個人所得稅制度之初采用分類所得稅制，且主要采取源泉扣繳的征收方式，這在當時是符合我國國情的，因為那時我國個人的收入普遍較低，稅務機關的征管手段比較落后。但隨著我國經濟的發展，人均收入的不斷增長，納稅主體范圍的擴大，稅務機關的征管水平也有了較大提高。在這種情況下，人們對個人所得稅的調節收入水平的功能以及量能課稅原則的要求也就越來越高。而分類所得稅制與這些要求是相悖的，它不符合量能課稅原則，甚至滿足不了憲法上生存權保障的要求，即對基本生活資料不課稅原則。
第二，稅率設計與結構的失衡。從各國的稅法實踐看，大多數國家對綜合收入采用累計稅率。而對不列入綜合收入計征的專項所得項目，按照所得的性質采取差別比例稅率征收。而我國目前超額累進稅率分類太多過于復雜，連同個人獨資和合資企業投資者征收個人所得稅一起，實際上包括四大項，而且稅率設計也不一致；對工薪所得的稅率設計檔次過多，邊際稅率過高；比例稅率的設計與加成、減征以及費用扣除上配套不嚴密，產生了稅負不公、計算復雜的問題，表現較為突出的是在勞務報酬和稿酬所得上。
第三，費用扣除不合理，稅收待遇不公平。我國《個人所得稅法》中不公平的差別待遇主要體現在三個方面：一是工薪所得與勞務報酬所得同為勤勞所得，卻實行差別待遇；二是對工資、薪金所得采用5％-45％的超額累進稅率，利息、股息、紅利、財產租賃、財產轉讓所得等非勤勞所得采用720％的比例稅率，前者的最高稅率大大高于后者，不但會影響按勞分配原則的實施，且會導致稅負不公平；三是對同為非勤新得的股息、紅利課稅，而對國債和金融債券利息免稅，有失公平。比如，目前我國個人所得稅的費用扣除，分別按不同的征稅項目采用定額和定率扣除兩種辦法。一類是工資、薪金所得等采用定額扣除，每個扣除2000元；另一類是勞務報酬、稿酬所得等，采用定額和定率相結合的辦法。這種扣除方法，一方面造成計算上的繁瑣，給征納雙方都帶來計算上的困難；另一方面，費用扣除標準的規定對納稅人的各種負擔考慮不充分，對凈所得征稅的特征表現不明顯。
第四，征管手段較落后。我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，申報、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實現預期效果。主要表現在：自行申報制度不健全。我國目前還沒有健全的、可操作的個人收入申報法規和個人財產登記核查制度，加之銀行現金管理控制不嚴，流通中大量的收付以現金形式實現，致使稅務部門無法對個人收入和財產狀況獲得真實準確的信息資料，許多達到征稅標準的納稅人可以輕易逃避納稅義務；二是代扣代繳難以落實。個人所得稅法規定負有豐口繳義務的單位或個人在向納稅人支付各種應稅所得時，必須履行扣繳義務，并做專項記載以備檢查，但在實踐中并沒有一套行之有效的措施加以制約和保障，使稅法的相關規定難以落實。
個人所得稅法的改革趨向
在充分借鑒國外成功立法經驗的基礎上，結合我國的實際情況，個人所得稅法改革應當從以下六個方面進行。
第一，要將分類所得稅立法逐步轉向分類綜合所得稅立法。分類綜合所得稅制是當今世界各國廣泛實行的所得稅制，它反映了分類所得稅制與綜合所得稅制的趨同勢態，是一種較好的所得稅制。我國《個人所得稅法》一直采用的是分類所得稅制。從發展趨勢看，我國《個人所得稅法》應采用分類綜合所得稅制。因為，分類所得稅制雖然計征方便，但不能較好地體現稅收公平原則，不能有效地消除納稅人負擔差異綜合所得稅制雖然可以消除這一差異，但又對不同來源的收入實施稅收歧視。而分類綜合所得稅制綜合了上述兩類稅制的優點。在我國，將工資、薪金收入，承包、轉包收入，財產租賃收入，財產轉讓收入等合并為綜合收入，在作合理的費用扣除后，適用累進稅率，其余收入適用比例稅率。
第二，要完善納稅主體制度。目前，世界各國個人所得稅的納稅主體主要包括個人和家庭。從公平角度來看以家庭為納稅主體對非勞動收入如股息、利息、紅利會較公平地對待，在以家庭為納稅主體的情況下將這些所得并入家庭總收入再對某些項目進行扣除，能更好地體現綜合納稅能力。從效率角度來看對個人征稅影響的是個人的投資與勞動力決策，對家庭征稅的影響則更廣泛。因為家庭是社會的基本細胞，很多消費、儲蓄、投資行為是以家庭為單位進行的。這種選擇的最重要之處就是可以實現相同收入的家庭繳納相同的個人所得稅，以根據綜合能力來征稅，并且可以家庭為單位實現一定的社會政策，如對老年人的減免，對無生活能力的兒童采用增加基本扣除的商去等。
第三，要進一步擴大稅基，降低稅率。擴大稅基，實際上就是開辟新稅源，從而增加財政收入。修改后的《個人所得稅法》雖然擴大了稅基，但應根據經濟生活的發展，進一步擴大稅基，其措施一是應根據新情況增加一些新的應稅所得，如農業生產經營所得，期貨交易所得；二是取消或降低一些費用扣除，如對企業事業單位的承包所得、承租所得的費用扣除可適當降低；三是對個人購買國債和國家發行金融債券的利息征收預提稅。此外，還應降低稅率，減少稅率檔次。
第四，規范稅前費用扣除，實現量能課稅
原則。各國扣除制度中的扣除項目一般包括成本費用、生計費和個人免稅三部分內容。成本費用扣除形式多采用按實列支或在限額內列支的方式。生計費用扣除是扣除制度的核心內容，各國大多根據贍養人口、已婚未婚、年齡太小等因素進行扣除。個人免稅主要是為了體現量能、公平的原則而設置的對某些所得給予照顧性的減免項目。隨著個人所得稅法的發展，扣除制度完善與否已成為衡量個人所得稅法發展水平和完善程度的重要指標之一。法定扣除還應考慮家庭負擔的差異，應該制定出有贍養父母的家庭和不需要贍養父母的家庭不同的扣除標準。而且，《個人所得稅法》對生活費給予的扣除，不應是固定的，而應是浮動的，即應隨著國家匯率、物價水平和家庭生活費支出增加諸因素的變化而變化。同時，應該統一中外納稅人的扣除標準。
個人所得稅法實施條例范文3
[關鍵詞] 公平原則；個人所得稅法；修改
【中圖分類號】 DF41 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1007-4244（2013）04-104-1
一、個人所得稅修改后仍有公平原則的缺失
（一）分類制課稅模式有違稅收公平原則。我國修改后的個人所得稅法仍采用分類制，對不同來源的收入采用不同的征收標準和征納方法。分類所得稅制對不同性質的所得適用不同的稅率，稅制統一，征管方便，有利于控制稅源，節約征收成本。但是這樣的分類所得稅制不能全面、真實地反映納稅人的稅負能力，會造成稅負負擔不合理，導致新的貧富差距，總體上是難以體現稅收負擔公平原則。
（二）費用扣除規則有違稅收公平原則?，F行費用扣除規則過于簡單，沒有考慮相關的影響負稅能力的因素。根據我國修改后的個人所得稅法，對納稅義務人的工資、薪金所得實行一刀切的扣除辦法，每月的扣除額固定元，欠考慮納稅義務人的住房、養老、失業等因素，也不考慮納稅義務人贍養人口的多寡、婚姻狀況、健康狀況、年齡大小甚至殘疾等情況。隨著教育、住房和社會保障等領域改革的不斷深入，個人負擔的相關費用也將呈現出明顯的差異。
（三）特殊群體附加扣除費用有違稅收公平原則。新的《個人所得稅法實施條例》沿用以前的規定，將在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員，應聘在中國境內的企業、事業、社會團體、國家機關工作的外籍專家等在中國境內取得的工資、薪金所得的征稅標準從原來的4000元上漲到4800元。從稅收公平原則的精神出發，外籍納稅義務人既然與國內納稅義務人一樣生活在中國境內，其免征額就應與處于同一條件下的國內納稅義務人相同，這種規定是與稅收公平原則的精神背道而馳的。
（四）征管水平不利于公平原則的實施。當前，我國稅務征管人員的業務素質和職業道德修養還普遍不高，不能適應市場經濟條件下稅務工作的要求，我國傳統的稅收征管是以組織收入為中心，以完成稅收任務為目標，強調征納之間的管理與被管理關系，從征稅的角度考慮得多，從納稅人的角度考慮得少?，F代稅收應采取服務模式，要更新管理理念，增強稅收服務意識。
（五）課稅所得范圍的規定同樣有違稅收公平原則。如前所述，我國《個人所得稅法》采用分類稅制，將個人所得稅的課稅所得范圍分項，用列舉的方式加以規定。從個人所得稅法的國際比較來看，盡管對個人所得稅的征稅模式有綜合制、分類制和混合制的區別，但是幾乎所有的國家都會重視課稅所得的分類，在課稅范圍上力求準確并避免疏漏。從現行的列舉規定里看，我國的個人所得稅法沒有“附加福利”和資本利得項目，也就是對這兩類所得無法征收個人所得稅，這就造成了造成相當大的稅源流失。
二、以公平原則指導個人所得稅法的發展
為更好地體現我國個人所得稅的公平原則，在今后的稅制設計上應借鑒西方發達國家的經驗，本著少級距、寬稅基、嚴征管、低成本的原則，對我國的個人所得稅制度進行全方位的改革。
（一）用稅收公平原則指導費用扣除標準。人民的基本生活費用不得征稅是國際通行的個稅立法原則，針對現行費用扣除規則過于簡單，沒有考慮相關的影響負稅能力的因素的情況。將來修改費用扣除規則應當充分考慮每個人所面臨的各種負擔，將納稅義務人實際負擔的部分進行合理的扣除，真正按照納稅義務人的負擔能力進行征稅，使稅收公平原則得到很好的體現。
（二）用稅收公平原則全面規范減免稅制度。我們應借鑒國際通行做法，除列舉少數幾項收入，如撫恤金、救濟金、離休工資、見義勇為獎勵金、軍人轉業費和復員費、住房公積金、醫療保險金等給予免除外，其余各種收入都應列入征稅收入的范圍，這既有利于簡化稅制、拓寬稅基、公平稅負，也有利于加強征管，防止腐敗，減少稅收流失。
（三）用稅收公平原則指引課稅所得范圍的規定。我國現有的課稅范圍規定不能體現稅收公平。為了使個人所得稅的稅負更加公平，課稅所得范圍應當擴大。可以先調整和增加應稅所得項目，逐步擴大稅基。為了使個人所得稅的征管到位，個人所得稅法可以考慮將當前可轉化為現金利益的福利性收入列入課稅項目。
個人所得稅的完善，不能孤立地從某一或幾個方面對缺陷問題進行修修補補，而應當借鑒國外個稅法的優秀成果，綜合考慮我國國情，注意個人所得稅法整個結構體系的完成性和協調性，將稅收公平原則作為其設計和立法的首要理念和原則，并將稅收公平原則貫徹到個人所得稅法完善的全過程。
參考文獻：
[1]陳志楣.稅收制度國際比較研究[M].北京：經濟科學出版社， 2001：7.
個人所得稅法實施條例范文4
關鍵詞：兼并重組；個人所得稅；企業所得稅；投資成本（原值）
一、問題由來
在各省政府推行兼并重組，實行集團化經營之前，各產煤大省的民營煤礦企業幾乎都是一樣的格局，企業形式多樣化，個人獨資企業、合伙企業、有限公司等幾乎包括了現行法律體系下的所有企業組織形式。由于長期的分散，個體化經營，這些民營煤礦企業幾乎都有一個共同特征：會計核算不健全，缺乏有效的財務管理控制。
最近幾年，各省大力推行煤礦兼并重組，達不到規模的投資主體必須退出，由具備一定資本實力的投資主體組織經營。這樣一來問題就凸顯了，煤礦原有股東、投資人必須以轉讓投資，或換股成為具備資格投資主體股東等形式退出原有煤礦企業經營。各股東、投資人取得股權（財產）轉讓所得，需要繳納個人所得稅或企業所得稅，由于原煤礦企業會計核算不健全，無法正確提供股權（財產）原值，導致稅務機關與納稅人在稅收計算上爭議較大。
本文收集了一些資料，對煤礦企業兼并重組過程中，各股東（投資人）需要就轉讓煤礦投資所得繳納個人所得稅或企業所得稅的扣除成本問題進行了探討。
二、轉讓煤礦企業為“公司”
轉讓煤礦企業為有限公司、股份公司的，由于企業屬于獨立法人，投資成本易于確定。投資人如果是以注冊設立股東形式獲得的股權，以實繳注冊資金為基礎確定股權投資成本（原值）；通過轉讓獲得股權的，以原轉讓雙方約定的轉讓價款，確定投資人的股權投資成本（原值）。
1、個人所得稅。轉讓方為自然人股東的，應依法就轉讓所得繳納個人所得稅。國家稅務總局2014年第67號公告了《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》，對個人股東取得股權轉讓所得繳納個人所得稅的問題進行了規范。
目前，普遍有爭議的是，部分煤礦股權轉讓合同中，除約定了收購價款外，同時還約定了轉讓方享有煤礦企業之前的債權，承擔煤礦企業之前的債務，及所謂“承債式股權收購”。
對于這一問題，國稅函[2007]244號，國家稅務總局在對廣東省地稅局的批復中，對“承債式股權收購”的個人所得稅計算做出了規定。對于原股東取得轉讓收入后，根據持股比例先清收債權、歸還債務后，再對每個股東進行分配的，應納稅所得額的計算公式為：
應納稅所得額=（原股東股權轉讓總收入-原股東承擔的債務總額+原股東所收回的債權總額-注冊資本額-股權轉讓過程中的有關稅費）×原股東持股比例。
有地方稅務機關認為“國稅函”針對某一省稅務機關的批復，在并沒有抄送其他各省市稅務機關的情況下，對其他省市稅務征管不具有效力。本文認為，既然是國家稅務總局對普遍性問題作出的批復，在其他地區遇到相同或類似情況，應該具有執法參考意義。
同時，從“稅不重征”原則出發，轉讓方依據合同取得的收購價款，要清收轉讓企業的債權，同時承擔之前的債務，也應該以收購款加上清收回來的債權減去承擔的債務，再作為轉讓收入計算繳納個人所得稅。
2、企業所得稅
（1）關于扣除成本計算：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，企業取得股權轉讓收入視同取得“財產轉讓收入”，應并入企業生產經營所得及其他所得，繳納企業所得稅。關于企業取得股權轉讓收入的扣除成本，《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！吨腥A人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條 企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
本文以為，依據上述規定，企業轉讓股權，如屬于“承債式轉讓”，需要承擔轉讓標的債務，或享有轉讓標的債權的，也應按照以下公式計算應納稅所得，同時并入企業生產經營所得或其他所得繳納企業所得稅。
應納稅所得額=（原股東股權轉讓總收入-原股東承擔的債務總額+原股東所收回的債權總額-注冊資本額-股權轉讓過程中的有關稅費）×原股東持股比例。
（2）關于特殊性稅務處理：依據財稅[2009]59號，以及國家稅務總局2010年第4號公告規定，交易各方取得企業重組收入，可分別按一般性稅務處理和特殊性稅務處理確認轉讓所得和損失，符合特殊性稅務處理要求的，對交易中股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。財稅〔2014〕109號文件，將特殊性稅務處理的股權收購比例要求由75%降低至50%，將資產收購占被收購企業資產的比例要求由75%降低至50%。
三、轉讓煤礦企業為個人獨資企業或合伙企業
轉讓煤礦屬于個人獨資企業，合伙企業的，多數情況下投資人均為自然人，如投資人為公司法人的，與本文第一條論述類似，此處僅討論投資人為自然人的情況。依據《中華人民共和國個人所得稅法》以及實施條例，個人轉讓煤礦企業產權，應該按照取得“財產轉讓收入”計算繳納個人所得稅。
1、關于扣除成本?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十二條 財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，計算納稅。
關于個人獨資企業，合伙企業轉讓，如何確認可以扣除的財產原值和合理費用，對于會計核算不健全的煤礦企業來說，是個不小的難題，國家稅法和部門規章均沒有針對這一情況的明文規定。參考國家稅務總局公告2014年第67號，《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》，第15條，第（五）款規定：除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。本文提出以下幾種解決辦法。
（1）以其他相同規模煤礦投資成本確定轉讓煤礦資產原值。由于煤礦企業產權不是普通商品，同一規模的煤礦企業，由于其資源情況，煤質好壞，地理位置不同價格差異較大，采取這一辦法核定難度較大。
（2）以煤礦企業所在地區，其他煤礦企業轉讓的所得稅平均稅負核定所得稅征收率。該方法較為簡單可行，但同樣存在不同條件煤礦企業價值差異大的問題。
（3）以資產評估及工程造價機構核定的資產原值作為參考，核定財產轉讓所得。稅務機關或股東（投資人），可以聘請資產評估及工程造價等第三方機構，依據歷史成本的原則對煤礦所屬各礦資產，包括動產，不動產（房屋，建筑，建構筑物，井巷工程等）進行資產原值（造價）評估，出具評估報告，供稅務機關參考。這一方法可行性較大，一方面煤礦資產涉及類別多，專業性較強，非專業人士無法對其價值做出評判。另一方面，第三方的介入也可以在公平公允上以理服人，提高稅務機關公信力。（作者單位：貴州思瑞豐礦業集團有限公司）
參考文獻：
[1] 《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）
[2] 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）
[3] 《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第67號）
[4] 《關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）
個人所得稅法實施條例范文5
在稅法規定的限額內，可以全額扣除。
企業所得稅法第九條：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額百分之以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
個人所得稅法實施條例第二十四條和稅法第六條第二款：個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈，即個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
（來源：文章屋網 ）
個人所得稅法實施條例范文6
個人獨資企業繳納的個人所得稅，按照個人所得稅法及其實施條例的有關規定申報繳納。
流轉稅主要涉及增值稅，其他如城建稅、教育費附加、車船稅、房產稅和土地使用稅等，也要按規定繳納。
國稅征收增值稅，如果是小規模納稅人按應稅銷售額依照3%的征收率計算繳納。應稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
地稅繳納城建稅、教育費附加按照增值稅額依照城建稅稅率1%和教育費費率3%分別計算繳納；
個人所得稅按照收入-成本費用-稅金（不含增值稅）-損失后的余額，為應納稅所得額。依照5%-45%的超額累計稅率計算繳納。
【法律依據】：《中華人民共和國個人獨資企業法》第八條，設立個人獨資企業應當具備下列條件：
（一）投資人為一個自然人；
（二）有合法的企業名稱；
（三）有投資人申報的出資；
（四）有固定的生產經營場所和必要的生產經營條件；
