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審計質量匯報材料范文1
關鍵詞：高校；基本建設；項目管理；審計
基建工程項目管理例會制度是建設方加強基建工程管理的重要手段。隨著教育事業速度發展，教育系統基本建設的任務十分繁重，大量新建、擴建、修繕工程紛紛上馬。一方面資金緊，任務重，工期緊；另一方面基建部門專業人員不足，人手較少。
建立完善的基建工程項目參建各方參加的例會制度有利于加強各方溝通協調，促進配合協作，提高工作效率，也有利于結算工作的順利開展。
然而，在審計實踐中，經常出現建設方索賠無據與反索賠不力的情況；在需要建設方提供相關基礎信息時，常因工程例會制度不健全，會議記錄不完整等原因，導致建設方經常處于不利地位。建設方與承包商在索賠工作中的信息不對稱狀態，客觀上急需完善這一制度。
一、工程例會容易出現的問題
建立在建工程項目例會制度是高?；üぷ鞯幕竟ぷ鞣椒ǎ趯嵺`中，普遍存在以下問題：
（一）參會單位遺漏
工程例會具有指揮、組織、協調、配合、處理的功能，將參加工程建設的建設方、承包方、監理方、審計方、分包方、甲供材供應商（前期還包括設計、勘察等單位）等相關單位組織起來綜合辦理基建工程實施過程中的相關事宜。
由于工程例會多數為定期召開的例行會議，所以往往出現容易出現遺漏跟蹤審計單位、甲供材供應商、建設方分包工程施工方的情況。
究其原因，一是例會準備不周，沒有提前準備，對需要出席人員沒有考慮。二是主持例會人員多數重工期質量安全，輕工程造價管理。三是定期舉行的例會，成為慣例后，容易忽視會前通知，造成遺漏。
遺漏參會單位，容易造成以下結果：相關單位不能及時了解情況，如果沒有事后補救措施，造成相關信息沒有確認，形成工作上的推諉扯皮，如分包商、甲供材供應商配合不力，進而影響工期，造成承包商向建設方提出工期索賠。
（二）主持角色錯位
工程例會應該是建設方主持的協調會。建設方主持會議，可以全面聽取參建各工作匯報，工地代表巡視情況通報存在問題，主動明確傳達建設方意圖及指令，通盤考慮各方配合協調，并對各方工作進行講評。但多數情況下建設方會委托監理主持會議。
監理是建議方委托的服務單位，但監理單位作為企業，考慮到經濟效益和工作開展的便利，其主要關注點是工程質量、工期進度、施工安全、監理事務，在分包商、甲供材供應商管理配合協調上關注少，在造價控制基本處于不關心的狀態，一旦監理單位和承包商沆瀣一氣，就可能給建設方帶來較大損失和浪費。
這種情況還將導致建設方項目管理人員不主動全盤考慮問題，成為聽會和答復的角色，失去把握全局的能力。造成這種局面的主要原因主要是因為建設方缺少建設工程管理的專業人員。
（三）會議記錄失范
由于主持角色錯位，將導致會議記錄失范。比較常見的做法是監理單位做完整的會議記錄，然后報備參會各方。
建設方不做詳細記錄，存在以下風險：監理的會議記錄可能存在規避監理責任的風險；例會各方往往站在自身利益角度思考問題，其他各方的會議記錄均可能無法完整描述在建工程實施的實際情況；其他各方利用各自的匯報材料和自己的會議記錄作為索賠依據時，導致建設方反索賠無據或索賠無力。
另外，即使是建設方會議記錄，從審計角度看，也容易出現以下問題：記錄內容不全，如概要性記錄，使例會記錄在審計時可采信程度降低。沒有與會簽字制度，造成結算時不認可；有的在會前組織到會人員簽到，簽到表與記錄分離，使會議記錄審計時的證據效力下降。作為檔案保管不力，建設方遺失記錄，歷次會議記錄不連續不完整。
（四）會前準備不周
基建例會一般每周舉行一次，特殊需要可以臨時召集，較易出的問題是建議方準備不周，很多問題習慣在例會提出和處理，這容易造成以下后果：
有些內容建設方無法及時處理與答復，影響工作開展。
建設方遇問題處理問題，對工作安排沒有前瞻性。造成跟蹤審計等單位無法進行技術性處理并給建設方合理化建議。
建設方相關單位缺少溝通，有些情況必須在會前小會上進行通報和研究，以便綜合例會時直接表達建設方意圖。
要注意工地代表的工作日志，工作日志是綜合例會記錄的重要佐證材料。
建設方指令的處理沒有提前準備，往往出現口頭指令多，事后不及時提供書面確認簽收手續。
對上周例會情況落實沒有碰頭研究，造成到例會只能聽匯報，無法講評的情況。導致例會效率不高，會議冗長，影響工作開展。
二、完善工程例會制度的思考
（一）突出建設方在例會中的主導作用
由于工程例會具有指揮、組織、協調、配合、處理的功能，建設方的主導工程例會十分重要。會議如何召開、何時召開、誰來參加、討論什么問題等均需提前設計好，并以書面的形成印發各參加單位并簽收。
1、主持會議。沒有任何一個單位可以替代建設方的作用，不論是監理，還是其他什么單位。
2、要防止參會人員的遺漏，參加人員應包括施工方、監理、造價、甲供材供應商、建設方分包工程項目經理。早期的會議還應該有設計單位、勘察單位等有關部門參加。如果有建設方設有監督機構的也通知其參加。
3、在關注質量、工期、進度、安全、配合的等各個方面同時，更加關注造價控制?，F實中建設方建議部門主要關注質量和工期，忽視造價控制，要特別慎重對待工程變更的方面的請求。
4、建設方要將內部管理和控制程序及相關紀律和制度，以書面形式通知有關各方，以免在審計時發生手續不全的扯皮現象，影響造價審核工作的開展。四是要形成例會制度的良好運行機制，通過例會形成良好合作協作氛圍。
5、要指定專人負責例會的記錄和資料搜集整理工作。
（二）做好會前的各項準備工作
會議前，建設方應認真梳理一周內有關參建各方的意見和建議，聽取工地代表情況匯報，檢查工程進度計劃執行情況，回顧上次例會存在問題和有關精神的整改落實情況。
建設方內部的基建、審計、紀檢部門、建設方委托的監理、跟蹤審計單位，要溝通情況，對一周內項目實施情況有全面了解，對存在的問題提出初步處理意見，對需要配合的事項提前進行計劃組織和安排，對施工方等提出的意見建議拿出初步答復意見，對需要有配合的事項通知有關單位準時參加例會。
這樣，有利于加強工作的前瞻性，提高工程例會的效率，也便于受建設方委托的監理、造價咨詢機構及時進行技術處理，并向建設方提出合理化建議，發揮應有的作用。
此外，有些情況必須在會前小會上進行通報和研究，便直接表達建設方意圖和指令。會前準備工作還要注意搜集和整理好工地代表的工作日志，作為例會記錄的重要佐證材料，避免例會時建設方只聽匯報，講評無據。
（三）規范會議的程序和手續
會議程序一般應考慮到以下幾個方面：
1、上周例會議定事項的落實情況，分析原因。
2、檢查上周進度完成情況、工程質量情況制定整改措施；提出下一階段進度計劃及落實措施。
3、安排布置下周工作，提出具體工作要求。
4、需要協調的有關事項及解決方案。建設方在會議中，應注意認真聽取監理、施工方、分包商、甲供材供應商的匯報；客觀講評和總結上周例會的落實情況，明確提出本周工作安排和要求，妥善協調和處理好有關各方的配合問題。建設應指定專人負責會議的記錄，記錄要全面、準確、客觀。如果會議內容不是很多，建議在會議結束后由參會各方代表簽字確認，并作為檔案妥善保存。如果會議內容較多，涉及事項復雜，應會后形成會議記要，印發有關各方，并簽收。會議記錄應明確舉行時間、地點、參會人員、主持人、會議發言、討論過程，會議結論性意見。如會議中討論到相關爭議問題，應作清楚記錄，并在會議結束后由參會人員簽名。
（四）搜集例會相關檔案材料
工程例會是一個平臺，在審計時，按時序組成的工程例會是審計時重要信息，僅有工程例會記錄還不夠全面，應注意建設方代表工作日志、監理記錄等相互應證，可增強審計時采信度。
此外，以下一些資料應很好搜集和保存：
工程開、竣工日期以及主要分部工程的施工起止日期。
技術資料及技術交底等事項。
工程準備情況：包括臨時設施、現場三通一平，人員、機具、材料的準備、圖紙會審的主要問題記錄、業主交與施工單位的中心點、標高點的記錄及復測。
材料、半成品的檢驗與試驗。
主要材料、設備及其資料的到貨情況。
設計變更的日期及主要內容。
工程測量情況記錄。
工程自檢、專檢情況記錄（特別是隱蔽工程記錄）。
工序的交接記錄。
業主、監理代表現場確認的有關事宜。
工期緊急情況下采取的特殊措施和施工方法。
有關領導或職能部門對工程所作的生產、技術方面的決定或建議。
工程項目試車記錄。
審計質量匯報材料范文2
去年末至今年春，按照省政府稽察工作的總體部署，我隨省發展和改革委員會重大項目稽察特派員辦公室對黑龍江省部分縣、市城市供水、垃圾及水利灌區共計七個在建工程項目進行了稽察。通過這次稽察，我們看到各市、縣政府及項目建設主管部門，把稽察項目工作擺上了議程，通過加強領導，狠抓落實，積極配合中央和省有關部門做好稽查項目檢查工作，對中央擴大內需項目都成立了專門班子抓項目建設，基本建立和完善了領導督促重大項目責任制，強化了項目監督檢查和責任追究機制。對于稽察中存在的主要問題，省發改委已在今年2 月份發出了通報。
從今年開始，國家發改委進一步強化和完善了稽察后續工作，加大了對存在問題項目通報、處罰以及整改復查的力度。按照國家發改委和省政府稽察工作的總體要求，國家發改委和省發改委今后將陸續派出稽察組，對擴大內需中央投資等類項目進行專項稽察工作，而且更加注重拓展專項稽察的范圍，稽察的深度和專業度也會高于以往。
為了更好地配合國家及省級稽察組的工作，各有關地區和部門應該高度重視稽察工作，根據責任分工，細化各項迎檢準備工作。在迎檢前，要著手做好資金到位、投資完成、開竣工等基本信息節點統計工作，并著重圍繞項目審批程序、資金管理使用、工程進度質量等內容嚴格自查，有問題早發現，早整改。在迎檢時應該做到本項目與本地區、本部門總體完成情況相符合；投資計劃與項目現場情況相符合；主匯報與從匯報的口徑相符合；說明問題與佐證材料相符合。要以稽察為契機，進一步加強投資項目管理工作，把項目組織好、推進好、實施好，以高質量、高效益的建設成果，助推各項工作的落實。
為了進一步提高稽察工作的質量和水平，規范稽察工作的程序和方法，國家發展和改革委員會重大項目稽察特派員辦公室根據《國家重大項目稽察辦法》、《招標投標法》、《會計法》、《建筑法》、《建設工程質量管理條例》、《國家重點項目管理辦法》等法律、行政法規和規章，在2003年制定了《國家重大項目稽察要點和工作底稿（試行）》?，F各級稽察組對國家重大項目及政府投資項目進行稽察，基本上都是以它為依據和藍本的?；鞎r，一般采取聽取項目建設單位建設情況匯報，查閱項目有關文件和資料，實地察看工程進度、質量和現場管理情況，必要時采取約談、延伸稽察等方式。
現根據各級稽察工作的要點談談稽察的主要內容大意及各單位需準備的相關資料。
一、稽查的主要內容
1.項目審批程序執行情況。
2.項目法人責任制執行情況。
3.勘察設計情況。
4.招標投標情況。
5.開工準備情況。
6.施工和工程進度情況。
7.設備材料采購情況。
8.工程監理實施情況。
9.工程質量情況。
10.財務管理和建設資金使用情況。
二、項目單位需要提供的相關資料
1.建設項目基本情況介紹。
2.建設項目法人的設立批準文件。
3.建設項目法人經年檢的企業法人營業執照（行政事業單位為經年檢的組織機構代碼證）。
4.建設項目法人注冊資本的驗資報告（行政事業單位為國有資產年檢證）。
5.建設項目施工圖紙。
6.建設項目預算及預算執行情況。
7.建設項目資金申請報告及相關批復文件。
8.城市規劃選址、建設項目用地、環境影響評價批準文件。
9.建設項目會計賬簿、會計憑證、財務報表及相關資料。
10.建設項目審計意見書和審計決定書。
11.建設項目工程（設備）的招投標文件。
12.建設項目工程（設備）合同。
13.建設項目土地征遷合同及執行情況的相關資料。
14.建設項目勘察設計、建筑施工、監理、設備材料合同。
15.建設項目設計變更材料。
審計質量匯報材料范文3
【關鍵詞】跟蹤審計；審計單位；參建單位；溝通；配合
近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被廣泛應用到建設項目造價控制中，建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使建設項目各階段均處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域貪污浪費等現象，從而對廉政建設產生積極作用。在跟蹤審計中，除了要與建設單位打交道外，還要與施工單位、監理單位、設計單位、招標單位等溝通交流，建設單位作為業主，與這幾家單位都是委托方與被委托方的關系，都應該根據合同約定為建設單位服務。而審計單位與其他單位之間沒有合同約定關系，在法律層面講沒有約束與被約束關系，如何跟他們溝通，順利完成審計工作也是一件重要的事情，下面一一列舉如何同各個單位的溝通交流。
1、同建設單位的溝通與配合
受建設單位委托，及時向建設單位匯報工作是必須的，跟蹤審計單位要定期向建設單位匯報本期的工作情況，必要時每周把完成的工作情況及下周的工作計劃安排以書面的形式匯報給建設單位，跟蹤審計不僅是事中造價控制，也要做到事前控制，有些好的建議要及時提出，以避免施工過程中造成不必要的浪費。比如在跟蹤審計某安置房項目過程中，發現有一條圖紙會審記錄，施工單位在車庫筏板基礎馬凳筋布置上，建議采用馬凳間距為1000mm、鋼筋同筏板主筋通長布置，設計單位答復意見為允許，本工程筏板主筋為三級鋼φ22，這樣計算的馬凳筋數量需要100多噸。本著馬凳的設置要符合夠用適度的原則，既能滿足要求又要節約資源，結合施工中常見的做法，審計建議采用三級鋼φ16鋼筋就能滿足施工要求，不需要通長布置，間距為1200mm即可，建設單位采納了建議，征求了設計單位的意見，設計單位也認可能滿足施工要求，對圖紙會審的內容進行了整改。經過計算，馬凳筋這項就節約鋼筋65噸。另外，造價專業人員要按照工作計劃，及時提供給建設單位必要的數據，比如招標清單及控制價的編制、甲方供材數量，而不能被動地讓建設單位安排工作。總之，跟建設單位溝通總的原則是“想甲方所想，做甲方所做”。
2、同監理單位的溝通與配合
監理單位的職責是在工程質量、工程進度、工程造價等對施工單位進行監督與管理，但是在實際工作中，工程監理的工作重心主要放在質量與進度的控制上，對工程造價的控制主要采取宏觀管理辦法。而跟蹤審計主要以造價控制和微觀管理為主，造價人員對定額和材料的市場行情比較熟悉，能夠為甲方決策提供多樣化的意見和方案，這樣跟蹤審計就能夠較好地彌補工程監理管理的不足，兩者互為補充，共同為造價控制服務。
另外，目前的建筑施工和工程監理市場還不規范，兩者互相勾結損害建設方利益的行為時有發生。跟蹤審計可以實行第三方監督，從而對工程監理形成一定程度的牽制；建設方也可以增加一方面意見來源，不至于被監理和施工單位的意見所左右，有利于提高工程決策水平。在平時與監理單位交往中，應當讓他們感覺跟蹤審計跟監理都是為甲方服務的，在平時對一些項目的檢測中，讓監理單位跟審計單位一起參與，監理平時沒考慮到的審計也要及時提醒，共同把工程質量、造價控制好。比如在某工地跟蹤審計基坑防護的時候，設計方案是80mm厚噴漿護坡，監理單位在施工過程中并沒重視這項施工內容，也沒根據規定測量噴漿厚度，審計提出要現場抽點測量，按500m2一組、一組三個點進行測量，最終協同監理單位、施工單位測量厚度為75mm，并沒有達到設計方案的厚度，結算時只能按照實際測量厚度計算；如果測量厚度超出設計方案中的80mm，超出厚度也不能計算，只能認為滿足了設計方案的要求。
3、同施工單位的溝通與交流
在平時跟蹤審計工作中，同施工單位打交道是最頻繁的，從施工單位與建設單位簽訂合同后核對預算開始，到平時形象進度付款審核、現場簽證的辦理、隱蔽工程部位的驗收到結算的審核，時時刻刻都要同施工單位打交道，所以跟他們溝通交流是至關重要的。審計單位的工作是在造價方面進行監督，這就要求在平時跟蹤審計中首選要做到客觀工作、實事求是，讓施工單位認為不偏不倚、公正執業，同時也要嚴格要求，該計取的就計取，不該計取的絕對不能計取，不能讓施工單位抱有僥幸心理，認為有空可鉆。
審計質量匯報材料范文4
__縣審計局自20__年以來，深入學習貫徹相關文件精神，緊密結合審計機關實際情況，經會議研究決定成立教育工作督導評估領導小組和自評小組，制定落實了《__縣審計局落實教育法律法規職責實施方案》，規定了審計局依法履行教育管理的職責，對即將迎來的教育督導工作做好了充分準備，現將自檢自查情況匯報如下：
一、辦法及措施
（一）加大教育工作審計力度，對20__年—20__年教育工作中涉及到的教育經費核撥、使用及使用效益進行審計監督；對教育專項經費的核撥及使用情況進行審計，督促落實核撥情況，對發現滯留、挪用等違規行為進行查處、糾正；對教育附加費是否專款專用，基建款、房屋修繕款使用是否合理、是否有效益進行審計監督；對校企業為彌補教育經費不足，改善辦學條件，改善教職工福利所上交的管理費使用情況進行審計監督。
（二）創新工作方法，發揮審計作用，在教育工作審計中，全體審計人員認真落實教育法律法規職責，明確審計目標任務，對涉及教育工作的審計項目做到實事求是、客觀公正。加大對教育局、學校的財務收支情況審計力度，加強對校辦企業的審計監督，杜絕校辦企業在資金管理使用上的漏洞，確保學校利益不受侵害。
（三）加大政府性教育投資前置審計和結算審計力度，近年來，我縣的教育投入經費與日俱增，建設項目較多，教育基礎設施建設力度不斷增強，對在學?；A設施建設工程中，我單位審計人員，深入建設工地，認真查閱工程建設相關材料，實地勘測工程量，對工程建材做詳細檢查，對所建工程全程進行跟蹤審計，有效的確保了工程質量，做到了高質高效，使建設經費發揮了最大效益。
（四）加大對教育工作審計中的資料收集，在審計中注重審計資料的管理使用，認真編寫審計日記，做好審計報告的起草，項目完成后對審計檔案進行歸檔裝訂，很大程度上提高了審計監督的準確性和權威性。
二、存在問題
審計質量匯報材料范文5
[關鍵詞]審計現場；管理；控制；風險評估
從系統論的角度看，審計質量控制應該是一個由各項控制機制組成的完整的質量控制體系，它涵蓋審計的全過程，其核心就是對提供合格審計產品的過程進行控制。其中，審計現場的組織管理與控制是一個非常重要的子系統，管理者或組織者對審計現場的駕馭不僅體現管理水平，而且是優質審計項目的保障。
一、審計現場管理與控制的目標
審計現場的組織管理與控制是審計機關為實現規范審計現場作業、提高現場審計效率、防范審計風險、保障審計質量的目的而形成的一項內部控制措施。因此，我們可以借鑒企業內部控制的一些基本原理作為審計現場管理與控制的基本思路。
1992年美國反虛假財務報告委員會COSO（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission）了《內部控制統一框架》（InternalControlIntegratedFramework）。在這個框架中，COSO首先強調的是內部控制目標，因為COSO認為，沒有預定的目標，談控制就沒有任何意義。COSO在《內部控制統一框架》中指出，企業的內部控制有三項目標，一是經營的效果和效率，二是財務報告的可靠性，三是合規性。
同樣地，我們在研究審計現場管理與控制的時候，也首先需要確定控制目標。因為沒有目標，管理就失去方向，控制也無從下手。雖然管理和控制兩者是有區別的，但在最終的目標上它們是趨向一致的。參照COSO對企業內部控制目標確定的方式，我們認為，對審計現場作業的管理與控制可以設定以下三項目標：一是審計作業的效果和效率，二是審計結果的可靠性，三是審計過程的合法和合規性。
（一）審計作業的效果和效率
雖然國家審計機關并不像社會審計那么注重經濟效益，但是效果和效率仍然應該是首要的管理與控制的目標。這個目標不僅應當體現在審計工作的總體指導思想上，而且在審計現場的管理與控制中顯得更為突出。
在日常審計中，人們常常會以查出違規問題的多少來衡量效果的好壞，以審計時間的長短來衡量效率的高低。然而這樣的理解是片面的。
固然，違規問題的查出是審計效果的一個方面，但作為現場審計管理與控制的目標則主要關注是否有效降低了審計風險，并且把審計風險控制在可以接受的水平。查出違規問題的多少并不取決于控制本身。
審計風險的控制不能單從被審計單位的狀況出發，因為現實中，來自審計部門內部的控制缺失（如審計現場的復核形同虛設）或失效（如審計人員不按規定程序操作）也可能導致審計風險的產生。因此，審計現場管理與控制的首要任務是防止來自審計部門內部的審計風險，控制的效果體現在這種來自內部的風險降到了最低。
人們通常認為，效率高的表現是節省時間，而效率低往往表現為拖延時間，從而人們把注意力集中在如何安排和利用時間上。但是如果我們深入地去考察一個效率很高的審計項目，就會發現，時間的運用只是提高效率的一個方面。審計現場有效的組織協調、明確的任務分工、科學的規劃、團隊中審計人員的良好協作、暢通的信息反饋與溝通、審計組長正確的戰略決策等都可能成為提高現場審計效率的重要因素。站在管理者的角度，就更會感到審計效率的提高絕非僅僅是節約審計時間所能包容的。
（二）審計結果的可靠性
作為審計過程結束時的最終產品，審計報告的可靠性可能是審計部門領導或外界決策者最為關注的。而體現在審計報告中的審計結果主要來源于審計人員的現場作業。審計現場控制的目標瞄準的是審計的直接產品———審計結果，而不是經過整理加工的最終產品———審計報告。
審計結果的可靠性也就是審計結果的可信賴程度，這并不是要求它絕對的準確無誤，因為現代審計存在著必然的風險，這已為公眾接受。我們所指的可靠性是要求形成審計結果的過程是可靠的，也就是說，審計人員是遵照審計實施方案確定的內容，按照法定或者行業內規定的步驟實施審計，并在此基礎上形成審計結果。從控制的角度，這就要求審計人員現場作業形成的記錄和證據能有效地證明審計查證過程是遵循了審計作業規范和職業道德的。
當然審計結果的可靠性并不僅僅依賴于審計人員單方面作業的自覺性，這種可靠性的保障來源于審計組織內部有機牽制而形成的控制機制。信息溝通出現障礙、外界因素干擾正常審計、組長或指定人員的現場復核不深入、審計人員現場作業缺乏監督等都影響著審計結果的可靠性。從管理與控制的角度，建立有效機制可能比強調審計人員遵守職業道德更為重要，而且這個控制機制應該是相對完善的，在現場審計控制具有嚴重缺陷的情況下，審計結果的可靠性是比較低的。
（三）審計過程的合法和合規性
合法、合規的作業流程是提供合格審計產品的基本前提，它貫穿在審計的各個階段當中。在審計現場，作業程序的合法、合規同樣是十分重要的。這首先表現在審計取證的程序必須符合法律規定，未經合法程序取得的證據是無效的，在此基礎上形成的審計產品，其質量也不可能是合格的；其次它還要求對某個具體審計事項的審計程序的設計和實施是合乎規則的，從而能保證對這個事項的審查是遵守了作業規范并能有效降低審計風險、減少審計責任。
我們在現實中不難看到，一些審計人員缺乏應有職業謹慎，不按法定或規定的程序實施審計（當然這里面也不排除有些政府交辦的突擊性任務存在時間上的限制），現場操作比較隨意，一些關鍵的審計步驟缺失、遺漏，由此不僅影響了審計質量，也給審計人員自身帶來了難以解脫的責任。從審計現場管理與控制的角度，督促審計人員按照合法、合規的程序實施審計，保留下足以證明審計現場作業合法、合規的軌跡，并對特殊情況下確需改變審計程序的情況留下應有的記錄，這不僅是降低審計內部控制風險的需要，也是保護審計人員解脫其責任的需要。
當然，審計的合法、合規性還包括其他方面的要求，但就審計現場來講，程序的合法、合規是第一位的。
二、審計現場管理與控制的內容
管理與控制是為了達到目的的一個過程，但它本身不是目的。管理與控制是為實現目標服務的，因此，針對審計現場設置有效的管理和控制必須圍繞目標（即作業的效果和效率、結果的可靠性、作業的合法合規性）并且要有針對性。
（一）審計現場管理的內容
審計現場管理側重于現場組織、資源分配、信息溝通、進度掌控等過程的管理與控制。它的作用在于通過對審計資源的組織協調，使現場審計按既定方案確定的目標和步驟實施，并對例外情況和突發事件進行妥善處理，保證審計項目按預計的進度順利完成。
1.資源的配置
現場審計中可供分配的資源大致可以分為兩類，一類是審計資源，在這里主要指審計組可供支配的人力資源；另一類是受審資源，即被審計單位可供審計的財務資源。資源配置強調的是它的合理性。合理安排資源就是要根據總體審計目標，把所有審計事項進行合理的分解組合，充分考慮審計組每個成員的特長，分配其適當的審計任務。
在分解組合審計事項的時候，要充分考慮事項之間的相關性以及是否存在相互佐證的關系，如銷售與應收賬款的審查就應該盡可能地結合。另外，被審計單位賬簿設置狀況也可能使有些事項的審查不便分隔。
在實踐當中，資源配置這個環節會被提前到審計實施方案制定的過程中，但其本質上是屬于審計現場管理的一個組成部分，況且在現場審計中根據新出現的情況，需要對資源配置進行必要的調整。
2.信息和溝通
在審計現場，審計人員的作業是相對獨立的，他們各自按照方案確定的分工進行審計。但是，他們各自的審計又有機結合在一起，構成一個統一的整體。某個審計人員發現的線索對于另外一個審計人員的工作也許會是至關重要的。有些事項的審查本身就是需要相關事項的審查結果進行印證的。這就要求在審計現場有一個信息交流系統，并且有一個組織者來確保這些有用的信息得到溝通。信息的溝通并不僅僅局限于審計人員之間，有時它也可能是組長與成員之間的。
在實踐中，有些地方已經取得了很好的經驗。他們在審計現場由審計組長定期召集審計人員匯報情況、整理線索，提出下一步審查的重點，以及需要相關人員配合提供的數據和情況。當然除此之外，建立審計人員之間良好的協作關系也非常重要，這種良好的關系可以使審計人員之間主動地交流信息，這對于規模小或是時間要求比較緊的審計項目尤為重要。
3.例外情況和突發事件的處理
審計現場管理很大程度上依賴于審前調查以及審計實施方案的制定。審計署下發的《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》要求進行充分的審前調查，并且編制內容詳盡、步驟明確的審計實施方案，這對實施有效的審計現場管理提供了條件。但是無論多么充分的審前調查，無論多么詳細的審計方案，審計現場實施中仍然會有未能預見的情況發生。
當這些例外情況和突發事件發生時，首先需要判斷它的嚴重程度，如果其嚴重程度不足以影響審計目標和整體推進，那么可以通過擴大審計范圍、追加必要的程序等方式解決；如果其嚴重程度已使審計目標無法實現，則需要確定現場審計是終止還是繼續，若是繼續，審計實施方案如何調整。在這個過程中，組長的戰略決策起著關鍵性的作用。
4.進度的掌控
雖然整個審計過程的時間安排在審計實施方案中已經預先確定，但是預先的安排畢竟是粗略的。在現場審計中，組長的一個重要職責是要統籌安排各審計事項的具體進度表，并對可能追加的程序留出必要的時間，以使現場審計在整體上服從項目的總體安排。
整體進度的掌控受制于各單個審計事項的進度。因此，組長在分派任務時，對各個具體審計事項的難易程度、復雜程度要心中有底，這決定著它所需要的人力和時間。任務分配是否合理對現場審計進度具有重要影響。有些具體審計事項存在相互關聯，在進度安排上也要盡可能做到同步，平行推進，以便相互印證。
當然進度有時與深度存在著矛盾，時間有了限制，深度可能就會打折扣。在一般情況下，進度應該服從深度的需要，但是我們反對借故拖沓。有效的辦法是在現場對審計人員的工作進行監督。在這方面，審計署創制的審計日記制度是一種探索。
有的審計項目由于某種特殊需要有硬性的時間要求，可能使審計不能達到足夠的深度，這需要審計組長及審計人員掌握在審查過程中求取進度和深度平衡的技巧。
（二）審計現場控制的內容
為了實現審計現場控制的目標，審計部門應當在培育一種積極的審計內部控制環境的基礎上，識別、衡量審計現場作業中所涉及的各種突出風險點，然后針對這些風險點設置各種控制機制，并不斷地對這個過程的適當性和有效性進行評估。
現場審計很大程度上依賴于審計實施方案，因此對于現場審計的控制也是建立在假設審計實施方案可依賴的基礎上的。考察現場審計的整個過程，我們認為，以下風險點應當在現場審計中予以重點關注并建立適當的控制機制。
1.方案中列出的審計事項是否已經過審計
審計事項尤其是重要事項的缺漏會導致較大的隱憂，進而對審計結果的可靠性產生根本的影響。對這個風險點的控制可由以下控制點組成：所有審計事項都明確落實到具體的審計人員；被審計單位按要求提供所有審計事項所涉及的資料；所有事項的審查都有審計工作底稿、審計日記；審計工作底稿、審計日記在現場經過復核。
2.重要審計事項是否按方案確定的步驟實施審查
某個關鍵步驟的遺漏可能會使審計結果產生偏差，有時甚至會得出相反的結論。對這個風險點的控制可由以下控制點組成：重要審計事項的審計步驟在方案中得到明確；每一個步驟都有相應的記錄佐證；相應的記錄在現場經過復核。
3.例外情況和突發事件是否已追加了相應程序
例外情況和突發事件由于在審計過程中發現或發生，往往比預先確定的重要事項更重要。對這個風險點的控制可由以下控制點組成：例外情況和突發事件發現或發生時及時向組長匯報；組長及時調整審計方案提出應變措施、制訂了追加或替代審計步驟；調整的方案經過審計業務部門負責人的批準；追加的步驟得到實施并有相關記錄佐證。
4.現場審計采用的方法是否適當
選用合適的審計方法不僅有助于提高審計效率，還有助于問題的查清。但是，確定某個具體事項所需要的審計方法往往依賴于審計人員的職業判斷，因此往往難以通過控制手段來實施控制。但是下列指導性控制原則有助于降低這個風險點的風險：審計方法的選用要符合重要性原則；選用方法的過程中體現了應有的職業謹慎；選用的方法是普遍運用的審計技術方法；方法的選用是集體研究或是經過組長批準。
5.證明性材料是否按規定取得
不合規的證明材料即便說明的是一些事實，但在法律上的證明力也是不強的，有時甚至是無效的。對這個風險點的控制由以下控制點組成：證明材料的取得沒有通過不當手段或非法渠道獲得；證明材料中的結果（如通過計算形成的結論）有形成過程作支撐；證明材料取得被審計單位和經辦人簽字，或者，未得到簽字的證明材料有相應說明；證明材料在現場經過審核。
6.形成的審計結論是否都有充分證據支持
審計結論必須依據事實說話，沒有證據的審計結論是不能成立的。對這個風險點的控制由以下控制點組成：所有最終形成的審計結論都有相應的證據支持；支持審計結論的證據具有充分的證明力；所有證據都源自未經篡改的現場原始記錄；支持審計結論的證據有被審單位簽字認可；所有證據在匯總形成工作底稿的過程中經過復核。
7.現場審計形成的材料是否都能保持其原始狀態
審計人員如果在事后篡改審計日記或現場記錄，往往會使現場控制失效。對這個風險點的控制由以下控制點組成：審計日記在現場形成并及時提交組長保存；審計日記在現場經組長審核；審計證明材料在現場形成；審計證明材料在現場經過復核；材料被修改保留有清晰的軌跡；審計日記、審計工作底稿與審計證明材料之間相互印證。
8.現場復核是否發揮了應有的作用
復核作為一種控制手段，它滲透在對有關風險點的控制中，同時，復核作為現場審計一個重要環節，本身也是控制的對象。對這個風險點的控制由以下控制點組成：復核是由被復核事項具體經辦人員之外的其他人員擔任；所有需要復核的環節都經過復核；需要在現場才能核實的審計業務是在審計現場進行的復核；復核意見是具體的；復核意見在現場及時反饋給了審計人員；復核意見得到落實。
9.現場信息溝通是否暢通
審計組成員之間缺乏交流，往往會使重要的信息流失。對這個風險點的控制由以下控制點組成：組長及時聽取成員的匯報；成員個體的審計信息能夠及時傳達給其他成員；成員之間建立有良好的協作關系；組長對現場審計發現的情況能夠及時作出正確判斷和決策；審計機關的分管領導能及時掌握現場審計的情況。
10.審計環境是否影響了審計本身
現場審計所稱的環境是狹義的，僅指在被審計單位實施現場審計時面臨的各種因素，這些因素可能會使現場審計的結果發生變化。對這個風險點的控制由以下控制點組成：現場審計的環境是相對封閉的；被審計單位能夠配合審計；現場審計發生的各類審計費用由審計機關承擔；審計人員沒有參加被審計單位的宴請或其他可能影響審計的活動；審計人員與被審計單位不存在利益關系；審計人員與被審計單位管理層不存在回避關系。
三、審計現場管理與控制的評估
為檢測審計現場管理與控制是否達到預期的效果，需要建立一個評估機制，反饋管理與控制中是否存在問題，以評估審計現場作業的風險，確認審計結果的可靠程度。評估審計現場管理與控制實質上就是評估現場審計質量。評估的內容包括現場管理是否保障了審計項目的順利進行，現場控制的各個控制環節是否存在且有效。評估的重點是后者，即對于控制的評估，因為從防范風險的角度，控制比管理顯得更為重要。
我們設想，通過一個專門的評估機構，如審計機關的法制部門來實施此項工作。審計部門要制訂一套完善的評估標準，對現場審計各個控制環節是否切實起到了作用進行評估。
參照有關內部控制測評的方法，我們設計了一張簡略的《審計現場管理與控制評估表》（見表1），共列出了10個風險點及47個控制點。在分配10個風險點的分值時，由于各風險點對審計現場質量的影響是不同的，因此我們設置了8分、10分、12分三個等級。對于一些具體控制點我們沒有分配風險值，主要是考慮到某些控制點的嚴重失效會使整個風險點的風險值升到最高，這時需要評估人員根據實際情況進行專業判斷。出于謹慎，審計現場控制評估值在40以上即可定為高風險，10—40為中等風險，10以下為低風險。
表1審計現場管理與控制評估
風險項目標準風險值評估風險值評估結果
1.方案中列出的審計事項是否已經過審計
（1）審計事項明確落實到具體的審計人員
（2）被審計單位按要求提供了審計事項涉及資料
（3）審計事項有審計工作底稿、審計日記佐證
（4）審計工作底稿、審計日記在現場經過復核10
2.重要審計事項是否按方案確定的步驟實施審查
（1）重要審計事項的審計步驟在方案中得到明確
（2）每一個步驟都有相應的記錄佐證
（3）相應的記錄在現場經過復核10
3.例外情況和突發事件是否追加了相應程序
（1）例外情況和突發事件及時向組長匯報
（2）組長及時調整審計方案
（3）調整的方案經過審計業務部門負責人的批準（4）追加的步驟得到實施并有相關記錄佐證10
4.現場審計采用的方法是否適當
（1）審計方法的選用符合重要性原則
（2）選用方法的過程體現了應有的職業謹慎
（3）選用的方法是普遍運用的審計技術方法
（4）方法的選用是集體研究或是經過組長批準8
5.證明性材料是否按規定取得
（1）證明材料的取得沒有通過不當手段或非法渠道
（2）證明材料中的結果有形成過程作支撐
（3）證明材料取得被審計單位和經辦人簽字,或者,未得到簽字的證明材料有相應說明
（4）證明材料在現場經過審核10
6.形成的審計結論是否都有充分證據支持
（1）所有最終形成的審計結論都有相應的證據支持
（2）支持審計結論的證據具有充分的證明力
（3）所有證據都源自未經篡改的現場原始記錄
（4）支持審計結論的證據有被審單位簽字認可
（5）證據在匯總形成工作底稿的過程中經過復核10
7.現場審計形成的材料是否都能保持其原始狀態
（1）審計日記在現場形成并及時提交組長保存
（2）審計日記在現場經組長審核
（3）審計證明材料在現場形成
（4）審計證明材料在現場經過復核
（5）材料被修改保留有清晰的軌跡
（6）審計日記、審計工作底稿與審計證明材料之間相互印證8
8.現場復核是否發揮了應有的作用
（1）復核是由被復核事項經辦人員之外其他人員擔任
（2）所有需要復核的環節都經過復核
（3）需要在現場才能核實的審計業務是在審計現場進行的復核
（4）復核意見是具體的
（5）復核意見在現場及時反饋給了審計人員
（6）復核意見得到落實12
9.現場信息溝通是否暢通
（1）組長及時聽取成員的匯報
（2）成員個體的審計信息能夠及時傳達給其他成員
（3）成員之間有良好的協作關系
（4）組長對現場審計發現的情況能夠及時作出正確判斷和決策
（5）審計機關的分管領導能及時掌握現場審計的情況10
10.審計環境是否影響了審計本身
（1）現場審計的環境是相對封閉的
（2）被審計單位能夠配合審計
（3）現場審計發生的各類審計費用由審計機關承擔
（4）審計人員沒有參加被審計單位的宴請或其他可能影響審計的活動
（5）審計人員與被審計單位不存在利益關系
（6）審計人員與被審計單位管理層不存在應回避的關系12
如果評估結果是高風險的，則需要審計組針對控制失效的環節，補充必要的資料或補上必要的程序，直至重新進點審計；如果是中等風險的，則需要進行具體的判斷，把足以影響審計結果的風險因素挑揀出來，補充有關手續；如果是低風險的，則可以認為審計結果是基本可靠的，審計機關總體上可以接受所存在的風險。當然，風險值較高的風險點無論什么情況下都是必須高度關注并作出具體分析判斷的。
審計質量匯報材料范文6
關健詞：工程項目；審計風險；防范
隨著我國經濟的發展，工程項目建設規模越來越大且復雜，涉及的投資主體廣泛，利益格局不斷發生變化，迫切需要進行工程項目審計。工程項目審計是工程建設中最重要的一個環節，它可有效控制工程造價，確保資金合理合規使用，提高企業的投資效益。審計人員在審計中只有以風險為導向，合理確定和評估審計風險，工程項目審計工作才能有效開展。
一、影響工程項目審計風險的因素
由于工程項目審計中涉及面廣、內容復雜、對審計人員的專業要求比較高，導致工程項目審計中面臨一定的風險。（一）不同利益主體對審計的預期和需求不同同一工程建設項目，不同利益主體的審計需求和審計目標不同，建設單位主要是降低工程項目的造價成本，提升工程項目的質量和管理水平，進一步提升項目的經濟效益性；施工單位主要是在保障建筑質量符合要求的基礎上實現企業經濟效益的最大化；建筑行業監管部門審計工作主要是保障建筑項目經濟效益，并實現社會效益的最大化。由于各相關利益主體的出發點和著眼點不同，可能導致審計結論出現偏差，影響審計風險。
（二）審計環境產生的風險
由于審計人員所處的審計環境不同，在審計過程中環境因素產生的風險對審計人員影響深遠。一些學者建議改變審計現有的行政模式為立法模式，加強相關立法工作并運用法律進行監督都非常有必要的。此外，有些被審計單位存在管理混亂，內控制度不健全、監督失控或有制度但未發揮作用、工程管理不規范的情形，在審計過程中不積極主動的配合，他們通過提供不完整或不真實的資料，使審計人員無法全面了解、發現被審計單位存在的問題。對一些隱蔽工程，審計人員很難進行破壞性檢查，只能依據施工過程中有關的簽證手續進行事后分析鑒定，增加項目的審計風險。
（三）工程項目審計內容及要求的提高對審計風險的影響
工程項目審計不只是對工程造價的審計，也是對整個項目建設全過程實施的審計,有些審計人員只依據送審資料對項目造價進行審計，但對資料的真實、可靠性未做必要的審計。由于影響工程造價的有關因素在不斷發生變化，這給工程審計帶來一定的風險。如施工中新材料或工藝的應用將影響到項目造價的合理確定，對于采用定額計價項目，與其定額相配套的文件、有關答疑材料是否齊全，相關材料價格確定是否合理；對于采用工程量清單計價的項目，有關的生產要素計價是否合理（如材料、人工及機械臺班單價、消耗量及其他相關費用的確定等），都將形成工程審計的風險。在工程項目審計中，審計人員不僅關注建設資金投入、使用狀況，還要對其經濟責任進行監督。在監督過程中，除了關注建設資金以及工程決算造價外，還應對有關項目取得的績效情況進行跟蹤審計。
（四）審計人員素質對工程項目審計風險的影響
由于審計人員所面對的是工程腐敗的“高發區”，其是否具備良好的職業道德和政治素質將影響到審計結果的真實性和客觀公正性，這是產生項目審計風險的主觀因素。同時，因工程項目審計涉及面廣且復雜，其技術難度大、專業性及政策性強，要求審計人員須具備較高的專業知識與技能。目前，審計人才與技術資源嚴重不足，大部分審計人員都是財會專業出身，其對工程結構與施工工藝不了解，從而不利于審計工作質量的提高，增加了潛在審計風險。雖然常聘請專業人員或中介機構代為審計，可緩解矛盾，但也面臨如何確保外聘人員的職業道德及與被審計單位是否需要回避等問題。
二、防范工程項目審計風險的建議措施
（一）不相容崗位分離，確保內部監督有效
工程建設監督中包含建設單位監督、監理監督、內審部門監督及工程目結算前審核等。由于工程監理具有專業、公正獨立性的特點，在很大程度上可以保障工程建設的質量，從而有助于降低審計風險。建設單位派員現場監督和管理，除了協調解決工程項目建設事宜、向建設單位領導匯報外，還要搜集現場資料以方便日后結算，對監理人員的現場監管進行必要的監督。審計人員要同有關部門在工程項目實施前進行可行性測試，對參與招投標的相關單位資格進行審查和誠信評估。在審計過程中要結合施工合同的要求，檢查施工質量和建筑材料是否符合標準，發現問題應及時跟溝通匯報。此外，在預結算前各個部門還要進行聯合會審，并做出詳細記錄。由于工程項目審計專業性高，基建主管部門及監理可事先對工程造價進行審核，審計人員再進行二次復核，這不僅可以降低審計工作量，還可降低審計風險。
（二）加強內部控制風險審計，關注內部控制缺陷
內部控制的建立和有效運行是降低公司各種舞弊行為重要保障，如果公司內部控制失效或存在重大缺陷，導致舞弊行為發生的可能性將增加，這無疑加大工程項目審計人員的審計風險。因此，審計人員要嚴格按照《內部會計控制規范——基本規范》要求，對建設項目的生產經營活動進行審計，對會計系統控制、不相容職務相分離、績效考核控制、預算授權審批控制進行審計。督促企業不斷提升規范運作意識，加強董/監事等高管人員對相關法律法規、規范性文件的培訓學習，推動公司治理水平改進和持續提升，完善和健全內部控制體系。充分發揮內部審計或審計委員會的作用，加強公司各項內控制度檢查，以確保各項制度有效執行。根據市場變化和公司的經營情況及時分析評估、識別各類風險，加強風險防范預警及突發事件應急處理機制的建設。
（三）強化審計人員專業技能培訓
審計質量是審計成果的最終體現，它涉及到審計開展的每一項工作，貫穿于審計的全過程。審計人員素質決定著審計質量的高低，而審計風險問題取決于質量問題。因此，審計人員素質的提高是防范審計風險最根本的措施，也是降低風險的根本保證。1.提高風險防范意識。作為審計工作的具體操作者，審計人員始終主導著項目審計過程，其素質的高低將影響審計風險的高低，這是風險防范的關鍵。因此，應加強提高審計人員的職業道德水平、思想政治素質和專業能力，建立一支順應現代審計要求的隊伍。從思想觀念上深入認識、重視審計風險，調動起防范審計風險的積極性和主動性，在審計過程中積極尋求有效的方法和措施來控制審計風險。通過加強政治素質教育，讓審計人員牢固樹立客觀公正、廉潔執法、無私奉獻的職業道德，避免因“關系風”引起審計風險。2.提高業務素質。風險的存在是不以人的意志為轉移，具有客觀性。審計人員必須養成謹慎、細心的習慣，正視風險才能把審計風險降至最低。工程項目審計需要審計人員掌握多種專業知識，審計人員要加強業務學習，通過嚴格制定、實施相關后續教育培訓制度，同時，還要努力學習相關的學科、新的政策法規，不斷提高審計人員的執法意識和執法能力，使其能夠在復雜環境中發現問題和處理問題。
（四）加強與單位內審部門間的溝通與交流
內部審計是一家企業內部控制中的重要環節，也是實施內部控制的特殊形式和重要手段。在很大程度上，內部審計質量決定著公司內部控制的效率。內部審計人員由于自身所處地位的特殊，獲取信息較為便利，熟悉公司的情況，積累比較豐富的審計經驗，使其能夠及時地發現公司有關項目中存在的問題與薄弱環節。相反，作為外部審計的注冊會計師，由于對被審計單位的情況不熟悉，這就需要加強與被審計單位的內審人員溝通與聯系，以最小的成本了解被審計單位相關內部控制狀況，提升工程項目審計風險管控能力。通過內部信息交流及時發現相關項目和經濟往來中存在的問題，促進審計人員不斷改進審計方法，逐步提高審計技巧，有效回避審計風險的發生。
參考文獻：
