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內部審計管理論文范文1
集團公司是企業集團的核心公司，它透過控股、投資、參股等出資形式，肩負起企業的管理功能。然而因為外部經濟的發展和企業自身的實際發展需要，企業集團的規模正在不斷擴充，進而導致管理權不夠集中，增大了企業的管控跨度和難度，使集團公司的一部分高層干部無法有效制定策略并執行策略，降低了企業的管理質量。在這樣的背景下，集團公司的高層為了提高決策質量，必須建立一套獨立健全的控制體系。內部審計能對企業各職能機構進行卓有成效的監管，通過內部審計的建設和健全實現企業內部的監管與自我限制，同時可以為領導層提供決策參考依據。所以，內部審計是集團公司得以實現自我提升和自我完善的重要工作，是集團公司管理體制的有機組成部分。
（二）獨立性和權威性
獨立性是審計的特點，是審計的“活的靈魂”，也是內部審計權威性的最好佐證。當前，大多數企業都成立了內部審計部門，對集團公司來說，審計委員會直接隸屬于董事會。而內部審計工作人員的工作體現了內部審計的獨立性和權威性，它要求工作人員應客觀、真實、公平、深入地開展內部審計工作。這樣，集團公司內部的工作就能夠較好落實，體現其獨立性和權威性。盡管內部審計隸屬董事會有著先天的優勢，但這并不是集團公司的唯一選擇，它還能隸屬監事會、審計委員會等，集團公司應依據自身的實際情況進行協調。
二、內部審計在集團公司中的作用
（一）集團公司內部審計的監督作用
集團公司內部審計的首要作用就是監督作用。集團公司內部審計有別于一般的企業，它不但要對企業的經濟活動進行監督，還要對下轄的緊密層、半緊密層進行監管，而更關鍵的是對所屬企業的監管模式也與普通的行政機構或行政公司的內部審計不太一樣。然而，因為集團公司內各關聯企業的狀況不同，企業的大小、組織結構也體現出差異化，所以在監管內容和監管程度上也不盡相同，它通常是視企業的實際狀況而定。集團公司內部審計的作用可以分成三個：
1.規范財會人員行為，保證會計資料的可靠性和完整性。
2.查漏補缺、清除隱患，預防錯誤和作弊情況的出現，保障資產的安全、完整。
3.依照國家相關法律規章進行內部審計工作。高效的內部審計監督可以為集團公司的治理目標的實現提供實質性的幫助。所以，集團公司應重視內部審計的作用，充分發揮其監督職能。
（二）集團公司內部審計的評價作用
內部審計的評價作用是指將企業的運營活動、管理項目以及運營管理的效率依照特定的權衡標準來進行解析和評價，并對其解析和評價的對象給出一些論斷性建議。內部審計的評價職能是其最重要的職能。對于獨資控股公司和緊密層的公司是評價其投資策略是否得當、能否獲得經濟利益、資產質量是否穩定以及是否實現了資產的保值增值；對于參股公司和半緊密層公司則主要評價其投資者權益是否符合法律規范、利潤的調配是否在約定的范疇內，以及對其經濟活動的可靠性進行評價；而對公司法人代表而言，應審計評價其經濟職責，要評定其是否依照管理層的指令進行各方面的經濟活動，要將保護投資人的任務放在首要位置。讓每一位股東都參與到經濟管理活動中明顯是不現實的。企業必須依據實際的運營狀況，并將股東利益告知股東。如此，內部審計的評價作用才能顯現。
（三）集團公司內部審計的控制作用
內部審計的控制職能是其重要職能，而控制職能和內部審計的實質相關。內部審計是作為一類控制方法存在的，它對企業內部的運營管理活動進行監管和評價，并向有關人員反映該類情況，幫助公司直接或間接地對內控的誤差進行糾錯，并能幫助企業健全內控制度。所以，內部審計既是集團公司領導層對下轄企業進行管控的重要手段，也是集團公司組織機構中實現全面控制的重要環節。在集團公司的整體管理中，內部審計的控制作用比其他機構更為獨立和有效，有著不可撼動的地位，甚至可以說它是對內控的再次控制。這是因為，對集團公司的內部審計來講，管理控制與會計控制是其重要組成部分。對于獨立控股公司來講，管理控制牽涉到企業運營的各個層面，例如：運營管理中策略的訂立、管理流程的明確等。而對參股公司來講，更傾向于會計控制，監管會計活動，對財務報表的可靠性、完整性進行控制。同時，還要通過會計控制的評審來明確對財務報表進行審計的范疇和程序，以此決定是否向有關公司和機構提出強化該類控制的建議。
（四）集團公司內部審計的服務作用
內部審計工作的初衷就是為公司服務。服務與監管職能是內部審計中相互影響的兩個職能，缺少任意一個職能都是行不通的。對于集團公司的管理者來講，內部審計通過對經濟活動和管理活動的監管和評價，對于審計的結果應上報管理層，管理層可以將上報的信息作為策略制定的依據。而對于被審計企業來講，審計工作人員可以利用自身的地域和人脈的優勢，最大限度地為被審計企業提供實質性的幫助，并促使其實現健康、可持續發展，將服務項目分化到被審計企業的具體工作中去。
（五）集團公司內部審計的鑒證職能
鑒證職能是內部審計部門優于外部審計單位的職能。內部審計機構及工作人員對集團公司的生產運營狀況可謂了然于胸，能鑒證下轄企業所訂立的運營計劃以及任務完成的進度。通過鑒證，內部審計工作人員可以找到企業的薄弱環節，有針對性地提出整改意見，幫組企業糾正錯誤，提升經營效益。集團公司內部審計能鑒證企業管理和控制體制是否完善和高效，并找出問題，分析問題，提出改進的舉措。同時，內部審計還能鑒證企業的財務收支狀況和運營效益是否符合要求，可協助企業找到新的業務增長點。
三、結束語
內部審計管理論文范文2
1內部審計在農村公路建設資金監管的重要性
內部審計是一種專門的工作機構，具有較為獨立的監督權和評價能力。主要對相關的單位的財務收支和應用等經濟活動監督和評價，保證真實性和合法性。對于農村的公路建設資金監管來說，內部審計是其重要的組成部分，并且對建筑資金提供監管和服務。在此過程中會對道路建設中存在的問題及時發現，并且能夠提出有效的解決措施和改進方法。
2目前內部審計在農村公路建設資金監管中存在的問題
2.1領導不夠重視
事實上，內部審計工作要得到領導的高度重視，才能在對建設資金進行管理的時候提出一定的決策。但是就目前來說，相關的負責人單純地重視工程的質量、成本和進度，對內部審計的作用缺乏重視，有時候還會對內部審計部門的認識有一定的誤解。這樣一來就會對內部審計工作造成一定的影響，使其無法在農村公路的建設資金管理中起到相應的作用。
2.2機構設置獨立性差
在具體的施工管理過程中，許多的審計部門都是和財務部門、紀檢部門等融為一體，沒有體現出內部審計的獨立性。這主要是和機構設置的不完善有直接關系。受到相關的機構編制的影響，獨立的審計部門沒有設置，其工作受到很多方面的限制，因此在公路的建設資金管理方賣弄就會出現一定的問題，不能作出客觀的評價和監督。
2.3人員專業素質低
一般來說，審計工作所涉及的領域是很廣的。不僅僅是對資金的監管，同時還要包括工程實施的各個時期的資金結算。由于其包含的范圍較廣，所以對工作人員的綜合素質要求較高，需要有著一定的專業知識和豐富經驗的復合型人才。通常來說，審計人員要對財務、技術、管理等多個方面都有所了解和掌握。但是我國的一些審計部門，缺乏專業的審計人員，同時審計工作只局限與對財務的監督，這就對新時期的審計工作起到阻礙作用，直接影響著審計的質量。
2.4內部審計方法單一
在我國，由于工程項目的繁多和復雜，以往的審計方式已經無法滿足建筑工程的需要，因為傳統的審計方式是在工程完工后進行事后的審計工作，而且多數都采用人工的形式，并且程度不是很高，僅僅停留在手工審計的階段。這樣就會對審計工作的效率產生一定的影響。因此，相關的審計部門應該改善審計的方法，完善設計技術，采用先進的技術來做好審計工作。
2.5隊伍建設和交通建設任務
不適應在現如今的農村公路建設中，做好建設資金的管理，加強內部審計，保證資金的有效利用是審計工作的主要目標。但是在具體的審計共組中會出現審計隊伍的建設和交通建設存在矛盾的現象，審計隊伍明顯落后于交通建設，導致監管的力度不夠。
3加強內部審計對農村公路建設資金管理的必要性
3.1內部監督和約束的需要
由于農村的公路建設工程是一項較為系統的工程，而且工程的施工中還存在諸多的不確定因素。因此需要一個綜合性質的內部監管機構對公路建設的更個方面來進行管理，特別是資金的運行方面。而內部審計人員以其獨立性和綜合性特點，對農村公路的建設資金的管理起著至關重要的作用，同時這種作用又是其他的任何部門無法替代的。
3.2加強和改進內部控制的需要
審計部門的主要任務之一就是加強對內部控制的管理。我國的交通系統的內部控制無法達到相關的標準，其松散的狀況較為明顯，往往對規章制度忽視。出現這種現象主要和法律法規的不完善有直接關系，同時也是由于缺乏內部審計的監管?？梢妰炔繉徲嫷娜狈沟没A工作方面較為薄弱，資金管理的混亂。因此要加強內部審計工作，促使相關的領導者和決策者對農村的公路建設資金管理加強重視，在此過程中及時對管理中的錯誤進行有效的糾正。
4加強內部審計對農村公路建設資金管理的措施
4.1強化內部審計環境建設
內部審計工作的正常進行和建設環境有著直接的關系。要想改善內部設計環境首先要對審計制度進行完善。因為內部審計制度是審計工作的基礎，能夠使得審計工作更加規范。同時要加強相關領導的重視，負責人的重視是保證審計工作順利進行的保證。同時也有利于樹立審計部門的權威性。最后要加強審計部門的自身建設。審計工作要順應新的形勢，調節審計的工作流程，從全局的角度思考，提高審計的水平。
4.2加強機構設置獨立性
完善的組織機構是有效開展內部審計工作的重要前提，我們必須加強內部審計機構設置，設立獨立的內部審計機構，這樣才能體現內部審計的有效性。
4.3創新工作思路
內部審計工作已無法適應新形勢下內部審計管理需要，因此必須更新觀念，創新工作思路，將重點放在管理優化等方面，加強控制和降低風險。
4.4加強人才培養
為了規避審計工作的風險，加強內部審計工作的效率，必須采取一定的措施進行高素質人才的培養，因此要做到以下幾個方面:第一，要對于選人和用人的機制有所改變。由于公路建設具有一定的復雜性，因此對于高素質人才的需求量較大。在選用工作人員的時候必須對其專業知識和操作能力進行嚴格控制。避免濫竽充數的現象發生。第二，要對內部審計人員定期培訓，主要針對審計人員的職業道德方面，因為在具體的工作過程中，只有樹立客觀公正、廉潔的職業道德，才能保證工作的熱情和工作效率。第三，要對內部審計人員進行業務的培訓，使其思想和工作方法都符合時展的需要，達到一定的標準。這也是新時期對于內部審計人員提出的要求。
4.5創新工作模式
在具體的工作過程中，工作模式要得到創新。因為只有工作模式打破傳統模式的局限，才能對內部審計工作的效率起到一定的促進作用。對于農村公路建設資金的管理工作來說，需要創新的方面主要有:首先，可以嘗試風險導向審計模式。這種方法主要是從工程的建筑風險和成本方面出發，最大限度地保證資金的運用效率，提高審計質量。根據工程的具體要求來制定審計方法，發揮審計工作的優勢。其次，由于技術設備的不斷完善，計算機技術應該被運用到審計工作中，只有借助先進的設備才能提高審計的效率。再次，為了保證審計工作的質量最優，不僅要進行轉向審計，還要進行全程的跟蹤。
4.6嚴抓紀律和質量，提高內部審計的權威
要提高內部審計的權威性，必須沖加強內部審計紀律和強化內部審計結果的質量入手，強化監督管理。找準農村公路項目資金管理監督的切入點，從工程預算、招投標、工程計量、工程變更等環節切入，對違法違紀問題進行披露，推進制度的完善。
5結論
內部審計管理論文范文3
（一）
歷史地看：內部審計理論是由財務審計發展到管理審計，更進一步地是從服務于管理當局的管理審計發展到對管理進行審查的管理審計。在內部審計領域倡導由外部注冊會計師進行的管理審計，需要具備兩方面的條件：一個是注冊會計師自身的素質，另一個是組織方面的條件。
先看注冊會計師從事管理審計的勝任能力。
管理審計是管理的智囊系統，它要對整個公司的內部控制系統和計劃的制定、執行、控制及程序等進行評估，并提出建設性的建議。因此，管理審計師必須是訓練有素的多面專家。注冊會計師作為熟練的鑒證專家，都受過正規的訓練，并經過考試，所以在專業能力上多強于內部審計師，這是導致注冊會計師涉足管理審計領域的重要因素；同時，注冊會計師多具有較強的觀察能力和分析能力，這樣，即便在某項管理審計業務上缺乏某種管理技能，也可利用以往接受培訓所學的審計專業知識和企業業務知識，使其具有執業管理審計的能力；再者，由注冊會計師執行管理審計是一個全新的概念，現在雖有一些執業指南，但注冊會計師仍可利用財務審計的一些概念和原則，并兼及利用與管理審計相關的某些領域的概念和原則，來完成管理審計業務；最后，注冊會計師在管理咨詢服務方面的實踐，大大提高了自己的業務素質和從事管理審計的能力。
由注冊會計師從事內部管理審計可以節省成本，提高效率。國際內部審計師協會（11A）對美國、加拿大一些公司經理選聘外部注冊會計師從事內部審計的動因進行了調查，結果表明“節省審計成本”是主因（美60％，加32％），除此之外的其他幾個動因是：“提高內部審計質量”（美17％，加33％）：“替代不合格的內部審計師”（美10％，加10％）：“更加相信注冊會計師的能力”（美13％，加5％）。正像審計上很難將內部會計控制和內部管理控制劃分清楚一樣，在一個組織里也很難將財務事項和非財務事項劃分清楚；不論是審查管理的哪個方面，都離不開財務會計信息。注冊會計師正在從事財務報表審計，讓其充任管理審計師，他可以根據內部審計業務的需要，利用在各地的分支機構和固有渠道，合理地配置資源，從而避免了內外部審計人員的重復勞動，節省了審計成本，提高了審計效率。再者，注冊會計師對一個組織同時進行外部財務審計和內部管理審計，可以形成相互制約、相互監督的機制，從而加大審計深度，降低審計風險，提高審計效果。
（二）
注冊會計師有能力從事管理審計，只是一個必要條件，只有當組織方面的條件也具備之后，內部管理審計外部化才能成為現實。早在20世紀60年代就倡導管理審計的約瑟夫·多德韋爾對此作過科學的分析：
為了對付社會經濟的增長和技術的進步，企業的規模在不斷地增大，企業的經營也日趨多角化和復雜化，此時就必須在管理當局和各業務部門及控制部門之間鍛造一個新的鏈條；在快速的企業增長、競爭及邊際利潤的影響下，最高管理當局不得不將權力下放給更廣的經營領域，首先是下放給中層管理部門，然后再下放給下級管理部門和管理人員，于是就產生了另一級次的授權機構；這樣，每一次新的授權就建立起一個經營鏈條，其完整性決定著整個公司的效率和獲利能力；授予的權力和責任，沒有實體，只有控制的外表，而管理當局恰不能提供合理的報告制度來評價業務管理控制的存在性和適應性，但不評價這些業務控制又行不通，因為它們對管理當局的業務計劃、項目及方針都是至關重要的；更重要的是，如果不進行連續的、客觀的評價就會在管理當局和責任人之間形成一個信息真空，從而導致控制失效。于是管理當局和客戶就求助于注冊會計師職業界來幫助評價和解決業務領域存在的問題，注冊會計師拓展其服務范圍的機會到來了。
由于注冊會計師不管在何種情況下都是財務報表的鑒證師和管理咨詢服務的咨詢師，所以，組織在決定是否聘任注冊會計師從事內部管理審計之前，有關獨立性的問題就早已存在了。
（三）
讓注冊會計師從事服務于管理當局這一受托人的管理審計，正是回到了注冊會計師的本行上。歷史地看，注冊會計師的本行就是充當公司顧問或咨詢師，憑借自己的專業能力來進行財務調查（6nancialmvestagation），其專業能力受到了公司內外的高度評價，贏得了會計職業專家的地位。按照先驅會計史學家和會計思想家利特爾頓教授的觀點：19世紀90年代的注冊會計師主要從事財務調查，它是“服務于管理之審計”活動的主要形式。20世紀二三十年代是企業擴張兼并和會計職業崛起的時代，是服務于銀行投資決策的注冊會計師財務調查報告發揮重大作用的時代。阿瑟·安達森公司在追述其公司發展史的專集中明確地寫到：“公司提供的財務調查報告，除了反映財務與會計事項之外，還要揭示勞工關系、原材料利用、產品、市場、組織效率和企業前景等情況。編寫財務調查報告的方法涉及研究企業的方針及其效果，研究管理當局執行方針政策的情況?！边@種工作雖具有風險性，但由于深得投資銀行和其他金融企業的歡迎，故有助于建立會計公司的信譽。1929年的經濟危機和金融危機，迅速削減了財務調查業務，但財務調查的某些技術已被公司的定期審計程序所吸納。
另一個國際性的會計公司厄恩斯特兄弟合伙公司在這個時期所創造的“建設性會計”同阿瑟·安達森公司的思路是一樣的，他們不僅要審查財務會計事項，而且要分析整個經營過程，包括組織結構、責任分派、實體資產布置、部門間的關系等方面，為銀行家的投資決策提供可信的信息，為客戶的管理當局提供改進管理的建議。
財務報表審計制度的確立，使注冊會計師在業務上為管理當局服務的職能同為外界利害關系人服務的職能逐漸相分離、相獨立，前者分化為內部審計，后者分化為外部審計。正像IIA的“內部審計師責任說明書”所討論的那樣，這樣分化出來的內部審計，要適應公司管理當局對擴展業務的各項要求，使其職能和目標也不斷地擴展。受內部審計發展的強烈刺激，注冊會計師所從事的外部審計雖然被置于傳統審計的位置，但現在也開始關心起管理審計了，這就迫使管理當局不僅在形式上而且要在實質上再檢驗、再認識重新成為公司內部顧問的注冊會計師的作用。
（四）
由注冊會計師進行的內部管理審計與傳統的內部審計不同，它以提高組織的效率和效果為宗旨來評判管理的業績及其形成的原因，以使受托人更好地履行受托管理責任。因此，這種審計與其說是一種防護性審計，不如說是一種建設性審計、實質性審計。倡導由注冊會計師進行的管理審計，并不意味著忽視傳統財務審計，實質上傳統財務審計依然是基礎，管理審計是財務審計的有效延伸。正如羅伯特·塞勒所說：我們要永遠保持依靠財務審計這條生命線。
內部審計管理論文范文4
由于我國經濟發展起步稍晚，多種制度規范不夠全面，尤其是審計制度還處于發展階段，醫院內審機構也在從無到有的過渡階段，加上醫院財務管理人員往往由醫院領導等責任人員擔任，這就使得醫院財務管理人員的管理思維依然停留在傳統模式上，沒有引起對內部審計的重視。一些醫院根本沒有成立內審機構，而一些醫院迫于上級壓力雖成立有內審機構，但形同于無，內審工作沒有發揮其實質的作用；同時，內部審計是一項高技術含量、高專業性的工作，需要審計人員具備較高的專業技術水平和職業素養。而目前內審隊伍在這方面遠遠沒有達到要求。比如從年齡上看，大多數審計人員為中老年者，從審計人員的知識結構看，絕大部分審計人員為財會出身，在經營管理、計算機、工程技術等方面的知識均比較缺乏；最后，我國在醫院內審的管理制度上比較缺乏，現行的只有一部衛生部頒布的《衛生系統內部審計工作規定》，且這項規范缺乏醫院內部審計的特殊性的實施細節和具體準則，使得法規具有很大的滯后性。
二、加強醫院內部審計的措施
首先是提高對醫院內部審計的重視，并建立健全獨立的內審機構。醫院領導及財務管理人員應該認識到，內審的發展不是個人主觀意識，而是完全是內在的需要，必須按照內部審計的管理規定并結合醫院實際情況建立健全獨立的內審機構。醫院領導負責牽頭，充分協調財務、監察、紀檢部門分別設立，以確保內部審計機構的獨立性的威性，以發揮內審的實際作用；同時要大力聘用高素質、高專業水平的人才，建立一支內審隊伍精英，要從人才聘用、日常管理上著手，全面從人員的業務能力、知識范圍、職業素養、專業知識等方面綜合考慮，并在日常中通過嚴格考核機制、組織外出學習等方式加強內審人員的二次再教育，以保障內審工作高效的開展；再次是通過審計問責制確保內審工作的規范開展，應讓內部審計參與到醫院管理改進、實現目標、控制潛在風險等工作中，提升內審的地位的同時發揮互相監督的作用，及時糾正審計發現的問題；最后是完善內審法制，應依據現行的《衛生系統內部審計工作規定》、《審計法》等規定并結合醫院實際建立完善的《內部審計工作制度》、《內部審計職業道德規范》、《審計人員崗位職責》等制度保障審計工作的順利開展。
三、加強醫院內部審計對促進財務管理的意義
內部審計管理論文范文5
為了實現企業經營目標，管理層應當確保本企業存在良好的風險管理流程并使其發揮作用；董事會和審計委員會監督、判斷是否存在適當的風險管理過程以及這些過程是否充分、有效；內部審計則對管理層和審計委員會提供幫助，就管理層的風險過程的充分性和有效性進行檢查、評估、報告并提出改進意見，從而確保風險管理過程是有效的，風險被降低到可接受水平。內部審計對風險管理過程的評價和監控是通過提供保證和咨詢服務來實現的。
1.保證服務
內部審計主要提供以下幾方面的保證：
1.1保證風險管理框架的設計合理
合理恰當的風險管理框架是風險管理活動有效運行的基礎。合理的風險管理框架應至少包含以下內容：清晰的風險戰略、政策以及標準；風險討論和交流的討論會；風險的責任以及管理風險的權威被清晰的確定以及分配給關鍵的員工；組織內有效的雙向交流，從而保證政策在有效的被執行；適當的風險管理過程和程序；監控和審查風險的管理等。內部審計應當審查有關資料，確認企業是否存在風險管理框架，如果還沒建立風險管理框架，內部審計應協助管理層建立合理的風險管理框架；如果存在，內部審計應繼續審查現存的風險管理框架是否全面、合理的，如果不合理，內部審計提出相應的改進建議。
1.2保證風險被正確識別
風險被正確識別是進行風險管理的前提，即要確定企業正在或將要面臨哪些風險。內部審計要對管理層識別風險的充分性進行評價，即審查企業所面臨的主要風險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統計預測分析、投入產出分析、流程圖分析、資產負債分析、因果分析、損失清單分析、保險調查法和專家調查法等。
1.3保證風險管理被恰當衡量
風險衡量是指應用各種管理科學技術，采用定性與定量相結合的方式，估計風險的損失程度和發生的可能性，并找出主要的風險源，以便以此為依據，對風險采取相應對策。內部審計對管理層進行的風險衡量結果進行再檢驗，以確定其是否恰當，對不恰當的估計予以更正。
1.4保證關鍵風險被有效管理
在管理層選定某一風險管理策略后，內部審計應在剩余風險的基礎上對風險所采取的防范措施進行檢查，即從企業總體的角度或者組合風險的角度重新計量風險，審查剩余風險是否在符合企業的風險偏好以及是否在企業的可容忍水平，從而評價風險管理策略是否充分得當。對于風險缺乏充分的控制措施的情況，內部審計人員應提出改進措施和建議，以強化企業的風險管理，降低風險損失。
1.5保證風險報告被恰當進行
風險管理要有效運行，必須保證風險被恰當、及時地報告，從而有關管理人員可以針對風險管理過程出現的問題及時采取恰當的措施，保證風險被有效管理。內部審計一是審查風險管理的報告線路設計的合理性，即是否能在企業內向上、向下和橫向暢通地報告有關風險信息；二是審查風險報告的實施情況，即是否按照預期的方式進行風險報告和反饋。
2.咨詢角色
為了增加企業價值，內部審計正從傳統的保證角色向咨詢角色轉變，常常需要給予管理層關于運行風險管理過程的積極建議。這些咨詢業務將改進企業的風險管理以及控制過程，特別是，當企業風險管理系統尚未建立或不完善時，內部審計可以提供更多咨詢服務:
2.1協助管理層建立風險管理框架，發展企業共同的風險語言，并使之在全企業得到貫徹理解。
2.2與管理層分享內部審計在風險管理和控制中的專業技能和知識。把內部審計的技能和管理層的第一手資料結合起來，使內部審計使用的分析風險和控制的工具為管理層所用。
2.3對企業員工進行風險管理知識的培訓，促進風險確認和估計研討會，為管理層確定和評估風險提供建議。
2.4協助管理層確定管理風險的最好方法，促進管理者對風險做出恰當的管理。這主要通過企業和領導研討會類型的討論，而不是內部審計直接參與風險管理活動。
2.5協調整個企業風險管理過程，特別關注風險管理中的關鍵控制。內部審計可以積極協助企業進行風險管理過程的初步建立工作，但更為積極的作用是通過改善企業基本程序的咨詢工作對傳統保證業務進行補充。但這些協助工作不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨立性。也就是說，內部審計師可以促進、協助風險管理過程的建立，但不負風險管理的責任。因此，提供咨詢服務時，內部審計為保持獨立性和客觀性，不應提供以下服務：（1）風險管理決策。內部審計的責任是提供建議以及支持管理層決策的制定，而不是自行進行風險管理決策。風險管理決策是管理層責任，內部審計不能越俎代庖。（2）設定風險偏好和風險容忍度。風險偏好和風險容忍度的制定是董事會和管理層的責任，內部審計的責任是根據企業設定的風險偏好和風險容忍度審查風險的管理是否恰當，風險是否被降低到可容忍水平之下。（3）基于管理者的利益監控風險管理活動。管理者的利益可能與企業整體利益沖突，因此內部審計不應基于管理者利益管理風險，而應根據整個企業的利益監控風險管理過程。
二、風險管理審計程序
內部審計管理論文范文6
關鍵詞：商業銀行內部審計風險管理
隨著銀行業務的發展和市場競爭的加劇，銀行業風險日益增大，使其生存和發展受到嚴重挑戰，而內部審計在風險管理、內部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。本文就內部審計在風險管理中的作用以及如何發揮其作用進行粗淺的探討。
一、商業銀行風險管理
對銀行而言，風險是可能對銀行戰略目標的實現產生影響的事件、行為和環境，而對這種不確定性進行調節和駕馭的能力就是風險管理。風險管理并非是要消除風險，而是通過對未來結果不確定性的分析預測和周密思考，以降低決策錯誤之幾率、避免損失之可能，相對提高銀行的附加價值。
商業銀行的風險種類很多，主要有以下幾種表現形式：一是信貸風險，信貸資產是銀行業的主要資產，在當前實行分業經營的背景下，它是銀行業最大的盈利項目，信貸資產質量的高低直接關系著銀行經營目標的實現。二是市場風險，主要是由于證券市場不規范和金融市場秩序混亂而引發的種種風險，主要包括利率風險、匯率風險、流動性風險和價格風險。三是經營風險，主要是由銀行自身經營管理方面和操作方面存在的問題而形成的風險。近年來，商業銀行內控制度盡管有所加強，但受利益驅動和相關管理人員能力、素質的影響，經營規模和經營管理控制能力不相匹配。操作風險是指由于人員因素、流程因素、系統因素以及外部事件引起的風險。比如業務人員操作失誤、銀行內外勾結、流程執行不嚴格、系統失靈、系統漏洞、外部欺詐、突發外部事件等。
二、內部審計在風險管理中的作用
隨著市場經濟的不斷發展，市場競爭日趨激烈，經營環境復雜多變，銀行面臨的風險也不斷加大。內部審計在風險管理中發揮著越來越重要的作用，它通過評估、計量和報告總體風險，推動銀行實施風險管理，最大程度地防范和化解可預見的風險。具體而言，其作用體現在如下方面：
(一)能夠客觀識別和評估風險的充分性
內部審計部門獨立于業務管理部門，這使其可以從全局出發，從客觀的角度對風險進行識別和評估。所謂風險識別是指對銀行所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程。換言之，就是要確定銀行正在或將要面臨哪些風險，所面臨的主要風險是否均已被識別，并找出未被識別的主要風險。內部審計師不僅要識別相關的風險，而且還應從以下幾個方面對風險進行評估：一是評價銀行戰略目標的制定是否是在分析組織和行業發展情況和趨勢、銀行的優勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎上結合實際來制定；二是看分解到各部門的目標是否對戰略目標提供足夠的支持，是否與整體目標保持一致；三是評價員工是否確知已建立的工作目標(或業務管理目標)；四是管理層是否建立風險識別與評估機制，該機制至少包括機構、人員、政策和程序以及支持系統。管理層對風險的識別和評估是否準確，是否已對面臨的風險進行恰當分類；五是是否已識別出各類內部和外部的風險因素，并對已識別的風險進行計量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風險發生的可能性和影響都落在風險容忍度之內；六是風險監控是否持續得到執行，監控報告制度是否合理，風險管理報告是否充分、及時。
(二)能夠綜合分析和計量風險的恰當性
內部審計對現代內部控制的焦點不僅在于識別和評估風險的充分性，而且在于強調風險分析和計量。風險分析和計量是內部審計對銀行經營管理過程中遇到的各種風險采取定量和定性的方法進行有效的分析和確定。定量分析方法是對已識別的風險進行量化估計，通用的公式為：風險值=風險影響X風險概率。目前國內商業銀行缺少實施先進風險計量方法的必要支撐，但新資本協議鼓勵銀行采用更為先進的風險計量方法，如允許銀行通過內部評級確定風險函數計量加權風險資產；運用金融工程技術轉化基礎工具計量市場風險；運用基本指標法、標準法、高級計量法和風險模型計量操作風險等。內部審計可以借鑒新資本協議的方法，對風險進行計量和解析。在風險難以量化、定量評價所需的數據難以獲取時，應采取定性評價。定性評價的復雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結果的可能性，不同背景、不同經驗、不同性格和不同職位的人對風險判斷都可能不同，如銀行在計量未決訴訟預計負債時，其金額具有不確定性，需要進行合理而恰當的估計。
(三)能夠發揮風險反饋的預警性
內部審計在銀行管理控制系統中發揮反饋作用，對銀行的風險管理起預警功能。內部審計在檢查內部控制程序的合理性以及執行情況和控制效果，特別在關注高風險領域和內控不健全區域的潛在威脅時，是通過風險反饋進行持續監督與評價，確保目標與預算如期完成的。一方面，內部審計要與相關部門進行風險管理溝通，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價，對重大的審計發現按清晰傳遞的線路進行報告，傳遞給內部相關人員和其他有關方面，以便及時采取相應的控制措施，同時對監督檢查結果的落實情況要進行跟蹤報告，使風險及時得到控制和防范；另一方面，以風險為核心及出發點的內部審計，能夠客觀地從全局的角度管理風險，能從組織的利益和實際出發，提出防范風險的有效建議，作為管理層改進風險管理的參考意見，內部審計的建議更加強調風險規避、風險轉移和風險控制，通過有效的風險管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。
三、加強內部審計在風險管理中作用的有效途徑
(一)樹立正確的風險審計理念
在當前市場競爭日趨激烈的情況下，銀行面臨的風險越來越大，銀行各級管理層應深刻理解銀行所處環境中各種不確定因素對銀行風險的含義，把風險作為重要的決策變量，始終把風險意識貫穿于經營的全過程。內部審計已成為銀行風險管理的一個重要環節，存在風險的領域就是內部審計的重點，風險評估已成為內部審計的主要內容，內部審計已擴展至通過戰略層面參與公司價值創造。內部審計工作應從事后審計向事前和事中審計、從靜態審計向動態審計、從現場審計向遠程審計和非現場審計方向發展。內部審計除了要關注傳統的內部控制之外，更要關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構。內部審計的工作重點是分析、確認、揭示和防范關鍵性的經營風險。內部審計的目標應從傳統的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”，效益審計應成為內部審計的重要內容。
(二)將風險管理融人內部審計的全過程
內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理進行再監督。因此內部審計程序與機構的風險管理之間應該協調一致，使這兩項工作產生協同增效的作用。首先，在編制審計計劃時，應在對可能影響機構的風險進行評估的基礎上，按風險評估結果確定優先順序，制定內部審計部門的審計計劃，確定審計項目。
其次，確定審計范圍和編制審計方案時，通過風險因素分析來確定審計業務工作范圍，如重要的會計憑證、重大交易和事項的會計處理及交易授權等；在審計實施過程中，通過評價內控制度，查找其中的疏漏和薄弱環節；在選擇技術與方法時，應能反映出風險的重大性與發生的可能性。再次，在編制審計報告時，應對風險管理狀況進行評價，指出風險管理中存在的漏洞，提出加強管理的建議。最后，追蹤審計時應將注意力集中于最嚴重的潛在的問題上，將風險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素，風險越大，追蹤審計的范圍就越廣。
(三)利用網絡信息開展動態管理評價模式
隨著市場競爭的加劇，新的審計環境要求審計人員在風險導向審計中，利用網絡信息收集風險數據開展動態評估的評價模式，為銀行提供更有價值的服務。內部審計機構應根據機構和人員的設置情況，對日常資料的收集和分析工作進行分工，收集內部信息和外部信息，收集有助于進行風險評估的銀行內部控制狀況資料，建立數據庫，利用一定的指標和模型進行風險評估，及時準確地確定審計監控的重點和范圍，為各級經營決策者和審計部門全面、連續、及時地監控和評價業務發展情況提供大量有價值的信息，提高審計效率和審計質量。數據庫的優點是把銀行面臨的風險進行量化，發揮預警作用，同時進行全方位、全過程的監控，以便及早發現存在的風險并及時進行解決，達到控制風險和防范風險的目的。
