前言：中文期刊網精心挑選了高校財務審計論文范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
高校財務審計論文范文1
關鍵詞：高校；財務管理；內部控制
1高校財務管理的目標
高校財務管理是高校管理中十分關鍵的部分，所以要定期進行高校財務管理內部控制審計活動，這個活動是為能夠保證學校的財產安全、學校相關財務信息的真實性、財務資金是否得到合理配置、學校財務資金的使用效率提高、降低的學校財務資金的風險和保證學校在相關法律法規的規定內行使相關權利，而對學校財務管理內部控制系統進行的分析和測評活動。一所高校財務管理的控制效果，會直接影響到高校的發展，因此各個高校都十分重視財務管理工作。要想做好高校財務的管理工作，就必須設立一個合理的財務管理目標，明確財務管理內部控制審計的內容，找出高校財務中存在的問題，并提出解決問題的方法，只有不斷地發現問題、解決問題，才能使高校的資金合理運轉，使高校能夠向更高的層次、更好的方向發展。
2高校財務管理內部控制審計的內容
內部控制審計都有其一般原則，內部控制體系審計的內容主要有控制環境審計、風險管理審計、控制活動審計、信息與溝通審計和監督審計這五個方面，所以高校財務管理內部控制審計的內容，也應該從這五個方面來入手。2.1高校財務管理的控制環境審計。高校財務管理的控制環境審計應該審計的內容包括:學校是否制定了關于學校財務管理的長期規劃；是否設立了相應的經濟決策機構，如:經濟領導班子、學校財務信息調查管理小組、資金預算控制小組、資金風險評估小組、資金申請和分配審批小組、分配監督委員會等等；各個經濟決策機構是否能夠有機的合作，各司其職，協調發展；是否建立健全相關的財務內部管理制度；是否明確高校財務內部控制審計的程序；學校財務信息的各類數據是否有專人管理，是否能夠確保相關信息的安全；學校財務管理機構的工作人員是否具備相關的專業素養，是否具有從業資格證書，是否對相關的從業人員有培訓和教育；學校是否針對相關涉及的經濟業務制定了完整的處理流程等。2.2高校財務管理的風險管理審計?，F如今，資金風險越來越大，所以高校財務管理的風險管理審計十分重要。高校財務管理的風險管理審計應包括的內容有:是否建立健全財務風險管理機制，建立財務風險管理機制，能夠有效地確保資金安全以及資金的流轉；是否建立各個層次的財務管理風險評估機制，對財務的風險進行有效評估，才能規避風險或者把風險降到最低；有關部門對財務管理風險的評估是否全面準確，不管是相關的信息還是數據，都要確保有效可靠，只有用正確的信息和準確的數據做出的財務風險評估才能真實有效；是否建立了財務管理風險的預警預報機制，財務風險預警十分重要，如果發出了風險預警信號，就更能得到在一定時間內的高度重視，為更好地規避風險做出相應措施；是否有相關的財務管理內部的應急措施，如若發生意外的緊急情況，必須要采取相應的應急措施，避免受到二次影響。2.3高校財務管理的控制活動審計。要想對高校的財務進行更好的管理，必須要有效地控制其各個活動，高校財務管理的控制活動審計就十分重要，其中包括學校的貨幣資金、相關開支的預算、財務的收入和支出、財務資金的分配、學校的投資活動和籌資活動。（1）貨幣資金。對學校財務的貨幣資金進行嚴格的管理控制，建立健全有效的監督運行機制，對各個崗位進行責任制，分工明確，必須要做到權責明晰，具體到人，每個工作人員都背負相應的責任，工作人員必須明確自己的責任，并對自己的行為負責，確保自己所管的賬目不出問題，對貨幣資金的來源和流向必須明確，按規定進行賬目的記錄以及賬目的核查，按規定使用財務公章，并妥善保管相關的發票支票票據等，以便以后賬目的管理和審計。（2）預算控制。學校財務管理內部必須對其所有的開支都做出相應的預算，其中包括預算的編制、上級或者是相關部門對預算的審批、實際按照預算的執行情況、預算獲批的授權、對預算的風險監控和分析、對預算的相關調整、預算實際應用的考核等。（3）收入和支出情況。收入包括各項收費情況，各類收費都要按照相應的收費標準，并對所收取費用來源和金額進行記錄，并且妥善保管相關的票據。收入和支出要采取分別管理的辦法，千萬不可混淆收入和支出，在支出方面一定要特別注意，不管是小額金額的支出還是大額金額的支出，都要做好相關的記錄。支出主要包括教職工的工資、津貼發放、相關補貼的發放、職工福利的發放、教學設施的資金投入以及教學工具的購買等。（4）資金的分配。高校財務管理內部的資金分配，必須要有一定的分配程序和具體可行的實施方法，這樣才能夠確保分配的正常進行。需要注意的一點是，需要對所分配的單位和分配的資金金額進行核實，以確保資金不出現紕漏，能夠準確地發放分配（5）學校的投資活動以及籌資活動。學校不僅可以教書育人，還可以進行一系列的投資活動，其中大部分都是對外投資，包括對校辦產業的投資等。除了投資活動，學校還可以進行一些籌資活動，籌資活動的進行，需要先制定相關的籌資方案，得到相關部門的審批，簽訂籌資合同等，所以學校的一些資金可以通過籌資活動來進行籌措。2.4高校財務管理的信息與溝通審計。在這個經濟高速發展的信息時代，掌握一定量的信息很重要，財務管理，信息與溝通審計的內容主要包括:是否建立健全財務管理制度；相關的財務信息收集是否及時，內容是否準確；是否有信息收集庫，錄入的信息是否準確完整；對信息的保管是否完備。2.5高校財務管理的監督審計。不管是什么財務活動的進行，監督都十分重要，監督包括自我監督和外部監督，各個相關的財務部門要定期對自己的財務活動進行自我評估，也要接受來自其他部門或者監督體系的監督。并對監督和評估的內容進行反思，使自己的工作得到調整，能夠更好地進行，這樣才能形成一種良性的循環機制，達到監督的預期效果。
3高校財務管理內部存在的問題
3.1缺乏相關健全的制度來管理高校財務。一是學校財務管理內部控制制度不夠完善。由于高校的主要屬性是進行教學活動，所以這使學校領導對財務工作不太關注，沒有建立健全完善的內部控制制度。二是一些資金的支出沒有嚴格按照預算執行。雖然制定了相關的預算，但在實際情況中，很多都沒有嚴格的按照預算執行，預算編制比較隨意，這就是有關部門在進行核實時比較困難，不能了解學校財務內部具體的情況。三是沒有相應的監督懲罰制度。有些部門在資金核算方面出現差錯，并沒有得到嚴厲的懲罰，這會令有些人心存僥幸，從而不利于學校財務內部的管理。還有在支出方面，有些部門嚴重超過了上級批準的預算，也沒有相應的懲處措施，并且差出來的資金也不需要補全。3.2高校財務管理風險意識較差。由于我國高等院?，F在的發展非常迅速，而教育經費大多是國家撥款，但隨著高校一個個拔地而起，國家能給出的支持也十分有限，而且大多數的對資金的需求都很大，所以現在有很多高校都通過市場機制下的多種方法來籌措資金，但一些學校在財務管理方面的風險意識較差，在風險意識上沒有足夠的重視。有些學校在籌措資金的時候，只看到了一時的利益，急于對資金的籌措，忽視了自己的還款能力，忽視了未來的長遠發展，使得學校背上了巨額債務，而且相關的信用等級降低。3.3相關工作人員沒有得到合理的配置。雖然高校的主要工作內容是教學教育，但是仍然不能忽視一系列的其他活動，尤其是有關財務管理的活動。學校的教職工人員大多從事教育，所以可用于財務管理的工作人員就非常少，這就使得一些財務活動不能正常開展，相關工作人員沒有得到合理的安排。甚至有些工作人員一人身兼多職，權責不明晰，并沒有專門的人員在相應的部門工作，所以財務工作進行的本來就十分艱難。而且學校的財務管理部門缺乏高素質的管理人才，既沒有工作能力強的優秀領導，也沒有相應的工作人員，財務管理工作自然難以進行。
4關于高校財務管理內部控制審計風險防范的方法
4.1必須建立健全高校財務管理的相關制度。要想做好高校財務內部控制審計工作，必須要采取相應的制度作保證，只有在制度下進行，才能減少危險的發生。一方面，財務管理內部控制審計工作有其相關的準則，一切工作都要按照其準則貫徹執行，依法辦事，依規定辦事。因此，在學校開展財務管理內部控制審計活動時，相關的工作人員必須嚴格按批準的工作方法來進行審計，一切事物都要按照規定嚴格處理。另一方面，預算編制部門一定要細化，各個部門都要設立自己的相關預算，再把自己部門的預算上報學校合并成一個整體，便于學校對部門的預算執行情況進行檢查，對于一些重要的項目，還要制定相應的跟蹤考核制度，對于沒有按照預算編制執行的部門，要給予嚴厲的懲罰，對于一些部門超出預算金額也要有相應的管理制度，可按照超出金額的大小來進行分級處理。4.2高校財務管理要增強風險意識。首先，要對高校財務內部的一些情況進行了解，只有了解了相關的情況，才能做出更確切的風險評估，所以高校的財務管理部門和審計監督部門要加大力度增強風險意識。其次，高校財務管理部門要對自己所處環境的利弊進行分析，并且做出能夠最揚長避短規避風險的決策，力求把風險降到最低。最后，如果發生一些意外情況，一定要有相應的應急措施，對于可能發生的風險能夠及時應對，積極規避。4.3對工作人員要進行合理的配置。一方面，如果學校的教職工數量有限，那么一定要選取一些高素質的工作人員在財務管理部門，因為這個部門對工作人員的素質要求較高，如果一些工作人員不能達到相應的要求，可以在后期進行相關工作的培訓，提高工作人員的業務能力和工作積極性，除了相關業務能力的培養，在財務管理部門的工作人員必須思想道德素質過硬。另一方面，一定要做到權責明晰，把職責落到人頭上，是工作人員能夠各司其職、各負其責。
5結語
隨著我國教育體制的不斷深化改革，高等院校的數量也越來越多，不管是高校的規模還是連年的招生人數都在逐漸增長，這就會使高校的財務管理出現一些新的問題，高校財務管理內部控制審計工作就會遇到新的難題，對于這些難題，要進行耐心的分析思考，從實際情況出發，探索問題，并找到相應的解決方案，確保能夠正常運行，并向更好的方向發展。
作者:蘇 倡 王京文 單位:吉林工商學院
參考文獻
[1]羅紹德.新編預算會計[M].廣州：暨南大學出版社,2016.
[2]閻達五,趙西卜.關于我國企業會計準則和事業單位會計準則合一問題的思考[J].當代財經,2016（3）.
[3]章晨.關于高校轉變經濟增長方式的會計思考[J].教育會計研究,2014（4）.
[4]王宏堂.論高校預算管理應遵循的原則[J].甘肅高師學報,2015（4）.
[5]梁紅霞.加強行政事業單位內部會計控制的若干思考[J].事業財會,2014（12）.
高校財務審計論文范文2
論文關鍵詞：高校內部審計體系
隨著高等教育的規模的擴大，國家對高校資金投入逐年加大，經濟活動領域也隨之拓寬，作為高校經濟問題的護衛者，內部審計的地位也變得越來越重要。高校的內部審計工作，在高校規范經濟秩序，教育經費的管理，保障教育經費足額到位，減少損失浪費、保障國有資產的完整、維護高校的權益，提高教育經費的使用效益等方面發揮了重要的作用。現就我國高校內部審計工作面臨的問題提出一些觀點。 一、高校內部審計存在的問題
1、機構設置的問題
內部審計具有獨立性。其獨立性是內部審計部門能很好的履行其職責的基本條件,一是，內部審計有其專門的工作，需要設置專門的機構;二是內部審計工作的獨立性使其不能與其他部門職責相混淆。內部審計的獨立性主要表現在內審的負責人可以直接向學校領導報告與內部審計工作有關的一切內容;根據內部審計準則和國家相關的法律法規要求，客觀、公正的形式其權利?，F階段,縱觀高校內部審計，高校的內部審計有的與財務部門設在一起,有的與紀檢監察部門合署辦公,也有與其他別的職能部門設在一起的,比較復雜。
2、制度還不完善
高校內部審計制度還不健全，工作不夠規范。一是對于審計工作方案、審計工作底稿、審計談話記錄、審計取證方法等方面沒有相關的法律法規制度做出嚴格的規定；二是對于一些重大經濟事項、異常事項未能引起足夠關注，對于審計深度也沒有嚴格的要求。有些高校財務管理松散，賬務處理不規范，提供給審計部門的材料不完整，甚至有意識的逃避審計，隱匿相關資料，致使內部審計無法得到真實的審計結論。還有些高校內控制度不健全或有健全的內控制度，但是不能按其要求得到有效的執行，使得高校的審計部門不能很好的發揮其職能作用。
3、內部審計人員自身的問題
高校內部審計人員的綜合素質還有待加強，高校內部審計要求內部審計人員會計專業畢業論文本科畢業論文格式，應具有綜合的素質，首先其業務水平和能力要滿足開展財務審計的能力，懂得資產、負債、所有者權益、損益、成本等財務會計專業知識，其次還要對國家的法律、法規和會計制度及財務政策了解，關注相關法律法規的更新，以便用最新的法律法規來維護學校自身的利益，能夠在管理方面存在的風險及時告知管理層，減少風險的發生，把損失將為最小。第三，還要具有開展工程決算審計的能力,要了解物資的市場行情,工程的結構、材料的性能、工程的計量標準和計價方法等有關物資與工程方面的專業知識和測算專業技術。
4、內部審計技術本身存在缺陷高校的內部審計有別于政府審計和外部審計，高校內部審計在開展審計工作時，審計手段和方式方法容易受外界條件的限制。當前內部審計工作技術和方法，大部分還停留在紙質審計的階段，對于計算機的使用還很少，致使審計效率低下。一些已被政府審計和外部審計廣泛應用的提高審計質量、降低審計風險的科學方法，如以概率論為基礎的審計抽樣方法，對于內部審計來說很少在實際工作中應用論文服務。另外內部審計受審計成本制約，取得充分適當的審計證據存在一定困難，致使內部審計獨立客觀的監督和評價作用很難發揮。 二、完善內部體系的幾點思考
1、要增強內部審計的獨立性
高校要增強內部審計部門的獨立性及權威性，保證其內部審計工作能過正常有序的開展，同事高校領導也要對內部審計工作給予一定的重視，在機構設置方面給予合理的配置，有助于審計部門跟有效的開展工作，為學校的發展保駕護航，從源頭上制止舞弊現象的發生，在規定的時限內完成審計任務，保證審計質量，在內部控制的管理上，認真分析高校及二級學院等其他部門在管理活動中存在的漏洞，從而為高校管理者提供決策依據。2、進一步完善內部審計制度
眾所周知，社會經濟的行為是靠法律規范的，法律法規的健全不但是對內部審計員進行約束，對其他與經濟活動有關的部門，也是一種約束。制度不是萬能的，但沒有制度是萬萬不能的。對于內部審計來說也是如此，只有建立健全其內部審計制度，才能用制度來約束職能部門的行為，避免重要崗位重要人員利用職務的便利出現一些違法亂紀的行為，有了制度先行，內部審計的工作才會更好的開展。對于審計項目應重點建立主審負責、審計底稿三級復核等方面的制度，以把好每個審計項目的質量和風險關，確保審計結果公平公正。同時，國家應提早制定、頒布一些內部審計法規和內部審計業務準則，以統一內部審計執業規范，以便內部審計部門有法可依，有章可循，更有效的降低審計風險。
3、提高審計人員的綜合素質
高校內部審計人員的綜合素質直接影響到內部審計的質量。因此，審計人員不僅需要具備豐富的經驗和專業技能，而且要有一笑為家的主人翁意識、遵守審計人員廉政準則和職業道德。面對目前高校內部審計人員素質普遍較低的狀況會計專業畢業論文本科畢業論文格式，應該從以下幾方面做起：一是高校領導本身要對，審計部門高度重視，不能將隨隨便便的人放在審計的重要位置，在人員引進、聘任上要把好關，選擇具有相應的專業資格和業務能力的人員上崗。二是對于內部審計人員要加強其專業知識和相關知識的培訓，拓寬內部審計人員的知識層面，提高其處理不同問題的能力；三是要求審計人員具有較強的溝通能力，協調能力，有效地防范審計風險；四是內部審計人員要發揮其主觀能動性，在思路上創新，接受審計任務的挑戰，只有這樣才能與時俱進，在特殊任務面前，發揮內部設計部門的關鍵作用。4、引進內部審計的先進技術
要與時俱進，積極尋求和探索適應新形勢下，有利于高校發展的內部審計技術與方法。先進的技術和方法是提高審計質量的先決條件，是內部審計人員能圓滿的完成學校內部審計工作任務的重要保證。作為高校內部審計人員應積極學習先進的審計技術和方法，通過對先進技術和方法的學習，更有效的提高審計質量，降低審計風險。內部審計部門要大力推行計算機輔助審計，來提高工作效率，減少人為干預，提高技術含量。同時要不斷的完善審計抽樣、風險評估等審計方法，采取有效的措施，探索適合我國高校內部審計工作的先進方法，提高內部審計的工作水平。
參考文獻：
【1】吳曉巍;牛學坤，論內部審計制度的完善，財經問題研究
【2】王海波，論現代企業制度下的內部審計制度，遼寧廣播電視大學學報
高校財務審計論文范文3
【關鍵字】高校內部控制審計 財務報表審計 整合審計
自1984年高等學校實行內部審計以來，隨著國家市場經濟進程的不斷深化和高校的快速發展，審計職能由傳統的財務審計（即查錯防弊，檢查會計賬務的真實性與合法性）向內部控制的健全性和有效性檢查等內部控制審計拓展。內部控制審計對高校的重要作用是不言而喻的，但由于高校審計資源的有限性，專門開展內部控制審計缺乏可實現性，因此可以將內部控制審計與財務報表審計整合進行（以下簡稱整合審計），以提高審計工作的效率。從已有的研究來看，整合審計是廣大學者近年來才關注的領域，研究較少，而結合高校具體實際的研究更少。本文擬結合高校審計的特點對高校整合審計的必要性與可行性進行論述，在此基礎上，探討基于整合視角的高校內部控制審計模式與方法。
一 高校內部控制審計及整合審計的含義
1994年，國際內部審計協會（IIA）定義內部審計“是一項獨立客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，它通過應用系統的規范的方法，評價并改善風險管理、風險控制，以及治理過程的效果，幫助組織實現其目標”。2009年，中國內部審計協會《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》，將高等學校內部控制定義為“為了實現教育事業發展目標，保證資金、資產、資源的安全、完整并得到合理有效的利用，保證會計信息真實、準確，保證有關法律、法規、規章的貫徹實施，而制定的一系的列控制方法、保證措施和業務程序”。
根據上述規定，高校內部控制審計是指高校內部審計機構為了促進完善本校內部控制，保證其有效執行而對本單位內部控制體系的健全性、有效性所進行的了解、測試和評價活動。它主要是對學校教學管理、科研管理、財務管理、資產管理、采購管理等活動中內部控制體系的健全性、有效性進行的審查和評價（楊明亮，2009）。高校內部控制審計的目的是為了促進高等學校完善其內部控制體系，以合理保證學校實現遵守國家有關法律法規和內部規章制度，促進各項管理活動經濟有序的運作，維護教育資源的安全，防止因浪費、濫用、不當管理、舞弊引起的資源損失和違規行為；保證各項信息的真實、可靠，保證資金、資產、資源的安全完整并得到合理有效的利用；保證實現提高組織的運營效率和效果等目標。
本文所述整合審計，主要是指內部控制審計和傳統財務報表審計的整合，并非單指審計資源的整合利用。主要是為了避免重復勞動，節約審計成本，使審計結果相互利用，充分提高審計效率而從審計目標、審計內容、審計方法等方面的整合。
二 高校實施整合審計的必要性和可行性探討
1．高校內部控制的特點
從特點上來看，高校內控制度屬于內部管理的范疇，高校內部管理與企業管理相比有其特殊之處。一是純教育性。高校的主要目標是培養社會所需要的高等人才，而不是生產物資產品。其管理的對象是從事學術活動和腦力勞動的教師和學生，而不是生產工人。學校的主體是教學部門，所有活動圍繞“教書育人”為中心。二是非盈利性。高校作為精神產品生產單位，管理過程及其效果側重于考慮社會效益，盈利不是最終目標。三是強政策性。高校做為事業單位，在財務管理、內部控制管理等方面具有很強的政策特性。
2．高校實施整合審計的必要性
高校內部控制審計和財務報表審計雖然有一定的不同所在，但從審計目標、內部控制測試等來看，還是可以實施整合審計的，即把二者共同進行。整合審計具有理論上的必要性和技術上的可行性。
首先，是從節約成本、提高審計效率方面考慮。在執行內部控制審計時，審計人員需要對內部控制設計與運行的有效性進行測試；在執行財務報表審計時，審計人員也需要了解內部控制，并在需要時測試內部控制。這是兩種審計的相同之處，也是需要整合的部分。內部控制審計與財務報表審計二者之間的審計程序相互關聯，結果能夠互相利用和支持。在執行財務報表審計時，可以利用內部控制審計的結果修改執行程序的性質、時間安排和范圍，慎重考慮識別出的控制缺陷。在執行內部控制審計時，審計人員需要考慮識別出的財務報表錯報對評價內部控制有效性的影響。鑒于以上的部分內容重合、程序關聯、結果可互相利用把兩種審計整合起來，可節約審計的時間和人力資源成本，提高審計效率和質量。
其次，從與國際接軌的角度來看，整合審計是國際流行趨勢。強制要求進行內部控制審計的國家，如美國和日本，內部控制審計與年度財務報表審計都要求整合進行。高校內部控制審計從長遠來看，也要與國際趨勢相接。應結合高校特點及早著手，才能取得較好的效益。
3．高校實施整合審計的可行性
首先，在內部控制有效性方面的審計目標具有一致性。根據《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》的相關規定，“內部控制審計是指內部審計機構為了促進完善內部控制，保證其有效執行而對本單位內部控制體系的健全性、有效性所進行的了解、測試和評價活動”。而傳統的財務報表審計自“安然事件”后，世界各國都要求審計要有與財務報告相關的內部控制（不需要發表審計意見）。內部控制審計和財務報表審計的對象有相同的部分，即財務報告內部控制的有效性。高校因其自身的純教育性和非贏利性等行業特點，在此方面的重合更加廣泛。
其次，在重要性水平和重要賬戶及列報方面具有審計確認的整合可行性。《企業內部控制審計指引》指出，財務報告內部控制審計與財務報表審計中確定的審計重要性水平相同。針對高校而言，也有上述方面的一致性。在財務報表審計和內部控制審計工作中，都需要確定重要水平、重要賬戶（列報）及相關認定。相同的重要性水平和考慮的風險因素相同，使得重要賬戶和披露，以及它們的相關認定對兩種審計來說是相同的，這使得整合審計更具可行性。
最后，二者最終目標一致，都是為提高財務報表的可靠性。兩類審計都屬于鑒證類審計業務，最終目標都是為了提高對外公布的財務報表的可靠性，保證財務信息的質量。最終目的一致性從根本上決定了將兩種審計業務進行整合的可行性。
三 基于整合視角的高校內部控制審計模式與方法
1．關于整合方式的選擇
目前，國際上關于整合方式大概有兩種模式。一種是日本的整合方式，要求同一個審計人員審計整個過程，將兩種審計作為一個整體進行。另一種是美國的做法，規定審計人員將這兩種審計整合進行，既可以采取日本的做法，也可以由項目組內的成員分工協作以完成整合審計。根據高校的內部審計現狀，采用第二種做法較為合適，因高校內部審計無論是在人力資源還是從人員技術素質等方面來看，分工協作的方法比較切合實際情況。
2．全面審計模式和動態審計模式相結合
所謂全面審計模式，就是要對全校所有會計控制和管理控制范圍內的活動進行評審。而動態審計模式則是指要根據高校的內外環境變化對學校的內控制度進行動態審計。整合審計要求把二種模式結合起來，在剛開始確立內部控制審計工作時，以全面審計模式拓展工作局面。之后根據高校內部控制環境的變化，結合財務報表審計、經濟責任審計等審計進行動態審計。
高校內部控制審計和財務報表審計的整合審計，目前既沒有可參照的成熟模式，也沒有可供借鑒的適合高校具體情況的方法和標準。雖然可借鑒但不能照搬企業模式，必須充分了解高校內部管理及內部控制的特殊性，緊緊圍繞高校人才培養、科學研究的最終目的，同時要遵循審計規律，防范審計風險，探索一條適合高校的整合審計的新方法。
參考文獻
［1］劉紅梅.高校內部控制審計初探［J］.財會通訊，2011（1）
［2］裴敏.高校內部控制審計之信息導向模式研究［D］.中南大學碩士學位論文，2007
高校財務審計論文范文4
關鍵詞：高校；績效審計；平衡計分卡
隨著資本主義經濟的不斷發展，財務審計已無法完全解決經濟主體內部的矛盾，績效審計開始登上歷史的舞臺。20世紀80年代中期，我國的績效審計開始蓬勃發展。隨著《審計署2008至2012年審計工作發展規劃》的頒布，國家重點強調要全面推進績效審計，促進轉變經濟發展方式，并指出至2012年，每年所有的審計項目都應開展績效審計。2016年，審計署頒布的《“十三五”國家審計工作發展規劃》中明確指出要加強教科文衛等領域審計。對于教育領域的重點資金和項目，應當重點監督檢查，及時反映改革中出現的新問題、新情況，提供教育的公務服務能力。高校作為教育領域中的重要組成部分，其績效審計評價體系也應作為重點研究對象，以促進高校的資金使用效益、提升高校的內部管理水平。筆者認為，高?？冃徲嬙u價體系的建立應當緊緊圍繞“3E”理論的核心思想，并結合平衡計分卡的理念加以應用。
一、3E理論在高?？冃徲嬛械捏w現
學術界關于績效審計的定義都圍繞著“3E”展開，即經濟性、效率性和效果性。經濟性是指對一項活動，在保證其質量的前提下將其資源消耗量降到最低水平；效率性是指在適當關注質量的前提下，以一定的投入實現最大的產出或實現一定產出使用最少的投入；效果性是指目標的實現程度，以及一項活動的實際效果與預期效果的關系。(一)高校績效審計的經濟性。經濟性的一個重要前提是保證目標活動的質量，對于高校而言，一切資源消耗的降低應當在保證教學和科研質量的前提下完成。一些高校為了節約運行成本，放棄對教學設施的投入和更新，看似從經濟的角度出發，實則違背了經濟性原則。同樣，穩定且高水平的教師才能夠保證一定的教學質量，對于人才的投入也不應過于克扣。部分民辦高校的自有教師人數有限，大量采用外聘教師，雖然能夠很好地節約成本，但師資力量的穩定性則會存在極大的風險。(二)高?？冃徲嫷男市?。高等學校作為我國公益事業的重要組成部分，投入的是教學設施和師資力量，產出的是社會人才和科研成果，績效審計效率性的關鍵就在于是否以較少的設施和師資實現最好的社會效應。當然，高校的社會效應產出也不應局限在人才培育和科研成果兩個方面。有的高校成功地與企業合作，取得良好的經濟效益，有的則開展廣泛的國際學術交流，提升國家的國際形象和地位，這些不同類型的貢獻都屬于高校的產出，在評價時應當予以全面地關注。(三)高?？冃徲嫷男Ч浴８咝Ｔ诳冃гu價的過程中，效果性指標涵蓋的內容應當隨著社會的進步不斷擴充。高校教學活動效果最基本的體現便是人才培養、科學研究、傳播知識和服務社會的效果，這些活動的內涵都會隨著社會的進步而愈發豐富。對于人才培養，合格的人才不僅具備良好的道德修養和豐富的專業知識，還應當具備適應社會的能力和良好的心理素質；對于科學研究，當前的高?？冃гu價更多地側重于的數量和期刊的質量，而科學研究最終的目的應當是與實際應用相結合，因此，科研效果的評價指標也仍需進一步完善；對于傳播知識，高?？梢酝ㄟ^各種媒體來傳播知識，教育大眾，相應的評價體系也應當更加多元化；對于服務社會，高?？梢岳闷淙瞬艃瀯?，在社會中建立各種專業服務團體，實現服務社會的功能，其績效評價的效果性指標也應當劃分具體情況確定?？偟膩砜?，高校的績效考評指標應隨其職能的擴展。平衡計分卡作為一種綜合性績效評價體系，已廣泛地應用于非盈利組織中，國外許多高校也采用了這種方法進行績效管理。與國外相比，我國的平衡計分卡在應用方面仍在起步階段，高校引入平衡計分卡作為績效審計評價體系仍有諸多方面需要完善。
二、平衡計分卡在高校績效審計中的應用
卡普蘭和諾頓提出了名為平衡計分卡的方法，它是一種平衡4個不同維度的績效衡量方法。具體而言，平衡計分卡平衡了短期與長期業績、外部與內部業績、財務與非財務業績以及不同利益相關者的角度，包括財務維度、顧客維度、內部流程維度、創新與學習維度。(一)財務維度。財務資源是高校展開經濟活動的必要條件，也是滿足客戶、建立良好的內部流程以及提供優質的學習與成長環境的基礎。高校的財務來源一般包括財政撥款、學費收入、社會捐贈、自籌經費等；財務支出往往包括改善教學條件支出、聘用優秀人才支出以及服務社會的支出。對于財務維度，高校可以選取一定的財務指標作為績效評價的指標，例如，可以采用資產負債率、自籌經費占總教育經費的比例、自籌經費增長率等指標評價高校的籌資能力；采用教學設備購置支出、人員工資支出等指標批評價高校的經費支出合理性。(二)顧客維度。高校的客戶不同于企業，主要是學生、家長、各種企事業單位以及其他利益相關者。高校在設計平衡計分卡的客戶目標時往往需要考慮以下幾個問題：高校為社會公共的價值定位是什么？哪些目標清楚地反映了對顧客的承諾？如果成功兌現了這些承諾，在顧客方面會取得什么樣的績效？顧客維度最關鍵的指標是顧客滿意度，對于高校而言，即學生滿意度、家長滿意度、用人單位滿意度。具體來說，每種滿意度還可以再次設計二級指標。對于學生滿意度，可以評價學生對教師的滿意程度、學生對教學課程的滿意程度、學生對教學設施的滿意程度、學生對就業指導的滿意程度等；對于家長滿意度，可以評價學生成績、就業率、考研率、出國率等；對于用人單位的滿意程度，可以評價某單位對學生的錄取率、某單位在學校展開校園招聘的次數、媒體對高校的報道情況等。在設計顧客維度時，高?？梢愿鶕陨硖攸c采用不同的評價指標，并設計適當的三級指標。(三)內部流程維度。內部業務流程的重點在于業務流程再造，在進行業務流程再造時，不應眉毛胡子一把抓，應當針對關鍵性流程進行再造。本文將高校的業務流程劃分成三個階段，招生階段、人才培養階段、社會輸送階段。在招生階段，招到優質適合的生源是關鍵，為此，高校應當做好充足的宣傳工作。在選擇招生地點時，要結合當地的實際情況，選擇生源與高校匹配的高中進行宣傳。高校可以采用舉辦招生宣傳會次數、招生會資訊情況等指標評價招生階段的績效。人才培養階段是高校最重要的階段，涉及眾多業務流程，高校應當抓住關鍵性指標作為績效評價的依據，如教學質量評定、學生考試合格率、經典課程數量等。社會輸送階段更多地與用人單位這個利益相關者聯系在一起，如何將培養的人才輸送到適合的用人單位應當作為高校重點關注的內容。評價該階段績效的指標可以采用就業指導中心進行就業培訓的次數、用人單位在高校開展校園宣講會的次數、畢業生就業的滿意度等。(四)創新與學習維度。創新與學習維度是平衡計分卡最具特色之處，一個組織的成長與員工的素質和組織的效能是息息相關的，從長遠來看，組織必須不斷創新與學習，才能實現長遠的發展。高校的創新與學習體現在兩個方面，一是教學科研能力的創新與學習，二是內部管理效能的創新與學習。前者的績效評價主要體現在對教師的考核上，教師精品課程數量、論文數量、參加學術會議次數、培訓次數等都可以作為該類評價指標；后者更多地體現在組織創新的層面，如何更好地展開高校的各項活動，是組織創新學習的關鍵。在信息技術高速發展的當下，高校關注信息化建設最能夠使組織效能優化，因此，在內部管理方面，高校應當以信息化建設程度為導向進行績效評價。
三、結語
平衡計分卡的四個維度應用領域雖有所不同，卻又緊密聯系。高?？冃徲嫻ぷ髟谄胶庥嫹挚ǖ闹笇逻M行，可以克服傳統高?？冃гu價的缺陷，有效地平衡高校各個利益相關者之間的矛盾，建立全面完善的績效考評系統，使高校的績效管理水平全面提升。
參考文獻：
[1]陳希暉，張碧琳，賈云潔.基于平衡計分卡的高校績效審計評價體系研究[J].現代管理科學金融經濟，2008(6)：73-75.
[2]李志剛，徐莉萍.基于平衡計分卡的高?？冃ьA算管理研究[J].財會通訊，2013(34)：38-40.
高校財務審計論文范文5
【關鍵詞】會計電算化；審計；信息系統
（1）存貨盤點觀察小組應由熟悉客戶營運情況的有經驗干部領導。風險愈大，要求的經驗愈高。對于較欠經驗的助理人員，應給予適當的督導，并鼓勵他們將疑點問題告知現場合伙人員或其他領導。（2）如合伙人或領導無法親臨盤點現場，應預留電話，以便助理人員遇到重大問題時聯絡。審核前預先召開會議，提示重點，可以幫助較欠經驗的助理人員注意到寫作論文潛在的問題。（3）執行盤點審核時：①抽查的重點應為高價值的項目。②如果不是每一個地點均列入審核范圍，不要事先或太早告知客戶前往的地點；如果采用循環盤點的方式，不要輕易讓客戶熟悉選樣的模式。③對于重大或不尋常的盤點差異、客戶人員記錄核查人員抽查項目、客戶人員對查核程序過度關心等現象，審計人員均應提高專業警覺性。④對于好像很久未用的存貨項目，或存放的地點或方式不尋常的項目，應保持警惕，弄清是否有受損、過時及過量的存貨。⑤盤點時公司及工廠間的存貨調撥收發活動，應盡量避免或減少；如不可避免，應做好適當控制。
加大執法力度，杜絕企業短期行為為徹底杜絕企業的短期行為，保證會計信息的真實合法，除了對企業加大審計力度外，還應以法律對企業進行約束。1.重新修訂《會計法》、《公司法》等有關法律法規。通過立法程序明確規定如下內容：首先，企業經營者應承擔的短期行為方面的法律責任。凡是由企業經營者個人行為因素造成的，無論其對短期行為的界限是否清楚，也無論是否經過會計人員之手，均應追究企業經營者的責任；凡是直接由會計人員個人行為因素造成的，應追究會計行為主體和企業經營者的相應責任；其次，因企業對外提供虛假會計信息而給投資者、債權人等廣大會計信息使用者導致決策失誤等而造成損失的，應承擔民事賠償責任；最后，民事賠償的主體應是會計信息失真的責任者即企業經營者，而不是企業法人實體，更不是會計行世界經濟的快速發展，計算機技術的廣泛應用，使會計電算化已成為現實并廣泛應用。會計電算化是審計變革的催化劑，它將大大加快利用現代信息技術，按照審計環境要求進行審計變革的進程。
會計電算化信息系統的定義及特點（一）電算化信息系統的定義會計電算化信息系統（CAIS---ComputerizedAccountingInformationSystem）指的是以計算機為主要信息處理手段的會計信息系統，該系統是由人員、計算機硬件、計算機軟件、相關的信息資料文件和會計規范等基本要素組成，是一個人機結合的系統。（二）會計電算化信息系統的特點1.會計電算化系統的基本特點（1）數據存儲的磁性化、無紙化。（2）內部控制的程序化。在手工會計方式下，管理人員可以通過職能分割、人員的分工形成內部控制體系。（3）數據處理的集中化、自動化。（4）會計人員業務知識的多面化。2.會計電算化系統與手工會計系統的區別（1）數據準確性明顯提高。計算機具有高精度、高準確性和邏輯判斷的特點，使得數據的準確性有了明顯的提高。（2）數據處理速度明顯提高。計算機具有高速處理數據的能力，計算機會計信息系統利用計算機自動處理會計數據，極大的提高了數據處理的效率，增強了系統的及時性。（3）提供信息的系統性、全面性、共享性大大增強，能夠為管理者、投資人、債權人、財政稅務部門提供更多更好的信息。
會計電算化信息系統對審計的影響（一）對審計線索的影響在電算化會計中，計算機的使用改變了會計記錄的存儲與處理，表現在如下幾個方面：（1）會計憑證的存儲與處理。原始憑證或記賬憑證一經輸入機內，便以文件的形式存入機內的數據文件。（2）帳薄的存儲與處理?？偡诸悗槲募妫骷毞诸悗げ捎脻M頁打印式，因而導致兩類數據之間的日常核對只能在機內進行。帳薄登錄時，通過計算機登帳程序自動執行，使用的是哪一種程序難以判斷。（3）報表的編制采用按事先的公式到帳薄文件、其他報表文件中取數計算，數據來源、公式定義、編制結果、打印格式等均采用機內文件的形式。由于磁性介質修改不留痕跡的特點，使審計人員很難相信打印輸出的會計報表，正是根據企業單位提供的公式定義文件加以編制的。（二）會計系統內部控制的改變由于會計系統實現了電算化，手工會計系統原有的內部控制已不能適應電子數據處理的新特點，不能有效的降低電算化會計系統特有的風險。為了系統的安全可靠和系統處理與存儲的會計信息準確完整，必須考慮電算化系統的特點，針對其固有的風險，建立新的內部控制。這些內部控制除了有關電子數據處理的制度、規定和人工執行的程序控制外，內部控制的程序化是電算化會計信息系統的一個重要特點。對程序控制，審計員要利用計算機輔助審計技術進行審計。對于電算化信息系統內部控制的弱點，審計人員要能評估其影響，并向被審單位提出改進的建議。（三）對審計內容的影響在會計電算化的條件下，審計的經濟監督職能并沒有改變。但由于會計電算化信息系統的特點及固有的風險決定了審計的內容要發生相應的變化，包括對計算機處理和控制功能的審查。這是在傳統的手工審計中所沒有的。因此，電算化會計信息系統的審計內容就應當包括系統的開發與設計、會計軟件的程序、數據文件以及內部控制的審計等。（四）審計技術的改變在手工會計處理的條件下，審計可根據具體情況進行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調查和證實等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會計電算化條件下，會計的特點決定了審計的內容和技術的改變。雖然人工的各種審查技術仍是很重要的，但計算機輔助審計是必不可少的審計技術。（五）對審計人員的要求更高在會計電算化條件下，由于審計線索內部控制、內容和審計技術的改變，決定了對審計人員的要求更高了，即審計人員不僅要有會計、審計理論和實務知識，而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能。（六）審計標準和準則的變化人們在過去的審計工作中已建立起一整套審計標準，如審計人員標準、審計報告標準等。但由于審計線索、審計內容、審計技術等的變化，過去的審計標準的某些部分已不再適用，而與電算化系統有關的準則和標準尚未建立，所以，在這種形勢下，要完成審計工作，必須修改和完善相應的審計準則和標準。由上述可見，會計電算化給審計提出了許多新問題、新要求。傳統的手工審計已不能適應電算化的要求。學習、研究和開展計算機審計是審計部門和審計人員的新課題和新任務。
三、對會計電算化系統進行審計的對策（一）努力抓好會計電算化系統的審計工作電算化會計系統開發審計是審計人員對電算化會計系統開發過程中的可行性研究、設計、試行等所進行的審查和鑒證。系統開發前，審計人員通過參與開發過程實施事前審計，根據系統開發過程中的控制點，隨時審查系統的開況。審計人員在電算化會計系統開發完成后，對系統開發質量進行的審計為事后審計。事后審計的重點是會計電算化各項控制措施的有效性，其目的是弄清系統是否在可控制下運行，能否保證數據處理和輸出結果的正確性和可靠性。審計人員一般可采用符合性測試方法審查已開發的電算化會計系統。（二）積極培養復合型知識結構的審計人員（1）加強廣大審計人員計算機知識及應用能力的培訓，逐步擴展和更新現有的計算機知識，提高操作水平，以達到能夠對數據庫等電算化會計處理系統進行操作來獲取審計證據的目的；（2）合理配置審計小組人員，充分考慮審計專家和計算機專家的緊密配合，合理分工，相互溝通；（3）在高校財經類專業的教學中重視計算機正規知識的教育，除開設計算機基礎、程序設計、會計電算化等課程之外，還要開設計算機輔助設計等相關課程，使高校成為培養計算機審計后備人才的搖籃。（三）加強對會計信息系統內部控制制度審計對會計電算化系統內部控制制度的審核與評價應從程序控制和制度控制兩方面的測試與評價進行。程序控制的責任者是軟件開發部門。對本單位自行設計開發的電算化系統，應結合開發過程中形成的各種文檔資料，審計系統的開發計劃是否經過嚴密的審證，仔細研究調查后方可實施。制度控制的責任者是會計軟件的使用單位。審查系統工作環境的控制是否完善，是否建立和健全機器設備使用控制制度，是否制定和執行科學的操作規程以保證會計信息的準確性和可靠性。（四）大力開展計算機輔助審計計算機輔助審計技術有兩種，即審計軟件和測試數據。審計軟件由審計人員使用的計算程序所組成，處理來源于被審計單位會計制度的重要審計數據。測試數據技術是用于執行審計程序時將數據輸入被審計單位的計算機系統，并將獲得的結果同預定的結果相比較。計算機輔助審計不但要對輸入的原始數據和打印輸出的會計數據進行審查，還必須對計算機信息處理系統的程序、相關的內部控制系統、數據文件以及對計算機硬件本身的可靠程序進行審計。這樣才能保證計算機信息系統處理系統數據的可靠性、安全性和準確性。四、對未來審計方式的展望20世紀80年代后期西方出現的計算機審計整合法，它將傳統審計（財務審計）和計算機（電子數據處理）審計結合為一體。在這個階段，所有的高級審計人員都受到計算機審計和財務審計的訓練，無須交叉咨詢。一般審計人員也接受過計算機審計和財務審計的基本訓練。計算機審計技術小組主要是開發設計審計軟件。整個系統的審計報告不再分計算機系統和會計系統兩種形式，而是一份綜合審計報告。應用這一方式，審計的效率將大大提高。這一計算機審計的方法，體現了審計的發展趨勢。
【參考文獻】
1、譚浩強主編、INTERNET基礎﹝M﹞、北京：清華大學出版社，2000：212-216
2、李國良、互聯網對財務會計的影響、
3、金光華、李剛等著、網絡審計﹝M﹞、上海：立信會計出版社，2000：138-139
4、易佩富、如何對實行會計電算化的單位進行審計﹝J﹞、中國審計信息與方法2001（3）：16-18
高校財務審計論文范文6
論文摘要：大學生應該享有的權利包括發展權、自由權、民主權等。高校管理權的濫用和擴張，教師話語霸權的滋生和蔓延，學生利益表達機制的匱乏和失靈是大學生權利實現的主要障礙。為此，必須加強對高校管理權的監督和約束，營造民主平等的師生關系，構建有效的學生參與決策機制。
在“以人為本”口號響徹中華大地和“人權入憲”的今天，大學生權利問題日益受到社會各界的關注，在學界大多聚焦大學生法定權利的語境下，本文試圖從教育學視野探討大學生應該享有哪些權利，面臨的障礙及實現的途徑。
一、大學生權利的表現
大學生作為一名自然人和受教育者享有憲法和法律規定的種種權利，除此之外，筆者認為，在教育教學過程中，大學生尤其應該享有以下權利：
1．發展權
馬克思說，人“具有自然力、生命力，是能動的自然存在物；這些力量作為天賦和才能，作為欲望存在于人身上”。這些“天賦和才能”使得“任何人的職責、使命和任務就是全面地發展自己的一切能力”。因此，發展權是學生的一項基本權利，并且從多方面實現這一權利：
(1)休息權。學生發展是身心和諧發展的統一，就身體而言，除充足的營養和科學的鍛煉外，最基本的就是讓學生有足夠的休息，休息時間的缺乏往往會導致學生生理紊亂，甚至引發各種心理病癥，因此，充分的休息不但能保證學習效率，更是關乎學生發展的基本權利。在就業競爭日趨激烈和學習負擔不斷加重的今天，大學除了教授學生必要的專業知識和技能外，必須教學生學會放松、學會調節、學會休息。
(2)娛樂權。學生是人，“在現實世界中，個人有許多需要”，“他們的需要即他們的本性”。美國心理學家馬斯洛曾將人的需要歸納為生理的需要、安全的需要、愛與歸屬的需要、尊重的需要、自我實現的需要。在這眾多的需要中，娛樂即是學生最基本的需要之一。從科學的發展來說，“數學產生于閑暇”(亞里士多德)，適當的閑暇娛樂中往往能夠進發出思想的火花，促進科學的進步。從學生發展而言，健康的娛樂活動能夠陶冶情操，啟迪智慧，凈化心靈。
(3)選擇權。人若力求在限定的范圍內最大限度地發揮自己的能動性和創造性，必須在對現實發展多種可能性的把握中作出最適合自己本性的選擇和決斷。尊重和維護學生的選擇權是對學生個性和差異性的尊重，是實現學生個性發展的前提。大學是以多樣的課程選擇機會、豐富的隱性文化、充分的個性尊重、自由的學習條件以及有效指導下的研究訓練來實現人的更多程度發展的。大學生的選擇權包括學校選擇權、專業選擇權、課程選擇權、教師選擇權、學習方式選擇權和學習進度選擇權等。
2．自由權
“大學這一綜合體的中心思想是自由”。這是因為，大學的主要使命之一是創造知識，而自由是創造的前提，是發現和獲得真理的必要條件。正如恩格斯所言：自由不僅是對必然的認識，人對一定問題的判斷愈是自由，這個判斷的內容所具有的必然性就愈大。也就是說，自由判斷、自由思考增加了我們認識必然的機會和發現真理的可能性。大學教育中學生的自由權主要包括以下三方面：
(1)犯錯的權利。思想自由也即意味著學生在學術問題上有想對的權利，也有想錯的權利。事實上，無論是想對還是想錯，對真理或知識的發展都是有益的。密爾在《論自由》中指出：“迫使一人意見不能發表的特殊罪惡乃在于它是對整個人類的掠奪……假如那意見是對的，那么他們是被剝奪了以錯誤換真理的機會；假如那意見是錯的，那么他們是失掉了一個差不多同樣大的利益，那就是從真理與錯誤沖突中產生出來的對于真理的更加清楚的認識和更加生動的印象?！币虼耍n堂就是學生犯錯的地方，學生在學習上有犯錯的權利。
(2)質疑的權利。沒有質疑不可能有真正的確信，或者，沒有質疑的確信是信而不確的；質疑得越多、越深，越可能有高層次的確信，更有價值的確信。因為學問是在“學問”中獲得的。“學問”即學著詢問，學著質疑，學著反問，更基本的前提是學著發現問題。因此，優秀的教師不但允許學生自由質疑，而且應引導、鼓勵學生學習質疑，學會質疑，大膽質疑。問的問題越多、問題的類型越多，越能使人的知識進一步增長，從而使人更有學問。
(3)表現的權利。人有表現的天性與渴望，人都希望在他人中間占一席位置，不愿意成為無足輕重、可有可無的人；人最不能忍受的，就是別人看不到自己的存在、把自己當作不存在。學生作為正常人同樣如此。當自己受到忽視或冷漠時，當自己有精彩的想法或觀念時，當自己的情緒受到文本或周圍環境的感染時，就會不自覺地通過言行或別的方式表現出來。表現的權利是實現學生自由發展的前提。
3．民主權
本文所指的民主權是指學生作為教育服務的消費者有權了解學校相關情況、監督學校Et常運行，表達意見主張的權利。民主權是權利制約權力、實現權利與權力平衡的主要手段。
(1)評教權。隨著高校收費制度的普遍實施，大學生作為消費者的觀念逐漸為人們所接受。學生作為消費者，不僅要對教育進行貨幣支出，還要耗費大量的時問、智力和體力去消費這項服務，并為此付出大量的機會成本。因此，學生有權對教育質量提出意見?！白鳛楦叩冉逃南M者，學生要求在確定課程和教師的任命、晉升、解雇方面擁有一定程序的發言權。這一要求不是沒有道理的”。顯而易見，評教不僅僅應被視為改進教學、加強管理的一種手段，更應被視為學生的一種權利。
