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高企的審計報告范文1
［關鍵詞］ 企業 財務報告 審計 思考
財務報告審計是指企業聘請相關人員對其財務報告所反映的財務狀況、經營成果和資金變動情況的合法性、公允性以及會計處理方法的一貫性進行審計驗證，做出客觀公正的審計意見，以便使用者進行正確的決策，監督和控制，現實中，主要有如下意義：
一、財務報告審計相關概念
1. 財務報告的定義
財務報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。
2.財務報告構成
財務報告審計建立在真實、合法、完善的財務報告基礎上，因此，要想做好財務報告審計，必需了解財務報告的構成，財務報告包括財務報表和其他應在財務報告中披露的相關信息和資料，財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。
3.財務報告審計的構成
財務報告審計包括資產負債表、利潤表、所有者權益變動表、現金流量表和報表附注的審計。
二、財務報告審計的具體過程及方法
1.財務報告審計的目標與范圍。①財務審計的目標。審計目標是審計行為的出發點，是審計活動要達到的境地，主要取決于審計授權人或委托人，主要是對被審計單位財務報告的以下方面發表審計意見：A.真實性，所有重大方面是否公允地反映了被審單位的財務狀況、經營成果及財務狀況變動情況，相關會計信息與實際財務收支狀況和業務經營活動成果符合程度；B.合法性，是否符合《企業會計準則》及其他有關財務會計法規的規定，被審計單位的財務收支是否符合相關法律、法規、規章和其他規范性文件要求；C.效益型，是指被審計單位的財務收支及其經濟活動的效率和效果，具體是指經濟活動是否做到了節約，效率和效果是否達到了預期目的。②財務報告的審計范圍。 A．法律、法規規定應當進行財務報告審計的企業單位，如：各類證券公司、股份有限公司等；B．審計業務約定書約定的被審計單位會計報告期內與財務報告有關的事項，以及影響注冊會計師做出專業判斷的所有方面，如：產品質量保證、重組義務、承諾、虧損合同、未決訴訟或仲裁、債務擔保、環境污染整治等常見或有事項；C．被審單位會計報告期內的會計憑證、賬簿、財務報告及其他有關資料。
2.審計計劃。審計主體決定審計計劃，每一類審計都包括準備、實施和終結三個必經階段，在財務報告審計中，對被審計單位的審計事項、內部控制制度等方面進行調查、研究和評價的基礎上，制定出審計計劃，確定審計程序和方法，作為實施財務報告審計工作的依據，以保證及時、有效地進行審計工作。
3.審計實施。涉及被審計單位和注冊會計師，正確處理好兩者關系，是實施審計的重要保證。①被審計單位在財務報告審計過程中的主要責任。A.及時提供注冊會計師所要求的全部資料，并保證會計資料的真實、合法、完整。B.為注冊會計師提供必要的條件及合作，隨時介紹有關情況，及時解釋注冊會計師提出的問題。C.按照約定條件向會計師事務所及時足額支付審計費用。②對注冊會計師實施審計中的要求。A.按照審計計劃，實施審計程序，嚴格遵循獨立、客觀、公正的審計原則。B.一般采用抽樣審計的方法，必要時采用檢查、監盤、函證、分析復核等方法，獲得充分、適當的審計證據。C.對執行業務過程中知悉的商業秘密保密，對發現的被審單位會計賬目和財務報告中數據、內容或處理方法方面的錯誤，提出改正意見和調整說明。D.對審計工作認真進行記錄，認真研究并整理所取得的審計證據，形成審計工作底稿及時出具審計報告。
三、財務報告審計內部控制測評
內部控制是由各基本要素組成的，這些要素及其構成方式，決定著內部控制的內容與形式，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通，監控等五個方面，主要由如下兩個部分組成：
1.內部控制主要環節
主要包括：崗位責任控制；編制程序的控制；會計稽核控制；報送時間控制和公司治理層面的控制。其中編制程序的控制由結賬控制、對賬控制、試算平衡控制組成，會計稽核控制由報表內容控制、編制方法控制和審核控制組成。
2.內部控制測評
充分運用各種審計方法，通過審閱公司的帳、表或進行實地監察，驗證企業所設計的報表編制程序的健全性及有效性，并檢查各崗位、各環節的合理性和合法性，分工是否明確，相互間的制約、協調機制是否合理，相關責任制是否得到有效落實和執行等。
檢查編制財務報表的準備工作是否符合法律規定，是否充分、有效，會計期間、資產負債表日和所采用的會計政策前后是否一致，是否按規定程序，認真進行結賬和對賬，不明原因是否按規定進行調整，是否進行試算平衡等。
四、財務報告審計的意義
1.有利于財務報告使用者做出正確的決策
股東（投資者）主要關注投資的內在風險和投資報酬，企業出具的財務報告審計，能提供有關企業盈利能力、資本結構和利潤分配政策等方面的信息。
2.有利于保護債權人的合法權益
債權人主要關注的是其所提供給企業的資金是否安全，自己的債權是否能夠如數收回。企業編制的財務報告能著重為他們提供有關企業償債能力的信息。政府相關機構最關注的是國家資源的分配和運用情況，需要了解與經濟政策的制定、國民收入的統計等有關方面的信息。為此，財務報告審計提供有關企業的資源及其運用、分配方面的情況，為國家的宏觀決策提供必要的信息。
3.有利于促進企業改善經營管理，提高經濟效益
企業管理人員最關注的是企業財務狀況的好壞、經營業績的大小以及現金的流動情況。財務報告審計能提供某一特定期間經營業績與現金流量方面的信息，并為以后進行生產經營決策、改善生產經營管理提供參考資料。
參考文獻：
高企的審計報告范文2
關鍵詞：孕期保??；高齡產婦；并發癥；妊娠結局
孕期保健是當前用于衡量地方醫療衛生情況以及婦幼保健工作實施情況的主要指標，其實施效果直接關系到母子兩代人的健康情況，是當前實施婦幼保健工作的重要任務[1]。尤其是隨著社會的進步，人們思想的開放以及二胎政策的頒布，高齡產婦的人數越來越多[2]。高齡產婦由于卵巢功能已經過了最佳的階段，故極易出現各種并發癥和流產等情況，這為婦幼保健工作的開展帶來了極大的困難[3]。為此，通過加強孕期保健知識的認識和了解，有助于預防高齡產婦的并發癥和孕期綜合征，更利于母子健康[4]?，F結合廣西百色市右江區開展孕期保健的情況，對其在高齡產婦并發癥、妊娠結局中的影響進行探討。
1 資料與方法
1.1 一般資料
選取廣西百色市右江區2010年1月-2014年12月婦幼保健系統，已錄入高齡產婦100名，產婦年齡為35-42歲，平均年齡為（35.4±5.7）歲，孕期時間（36.7±4.1）周，40名來自農村，60名來自城鎮；其中66名為初產婦，34名為經產婦；所有產婦，經產前檢查，均無糖尿病、高血壓、慢性腎病等病史。
1.2 方法
1.2.1 分組方法 根據產婦產檢情況分為保健組和非保健組，其中保健組50人，定期給予產婦健康教育和產前檢查。非保健組50人，行常規指導，不定期給予產婦孕期保健，次數低于7次。
1.2.2 孕期保健內容 保健組為高齡產婦提供系統的孕期保健，由門診醫生對孕婦的個人基本治療進行收集，其中包括了教育情況、孕婦身體狀況、性格愛好和心理狀態等，同時結合產婦的個人情況，給予孕期個體化保健方案。具體操作方法為：（1）定期產前檢查：孕28周前，需要每4周進行1次檢查，其中主要包括了：血常規、腹圍、B超、體重、尿常規、胎心檢查和宮高，孕28-36周之后則需要每2周進行1次檢查，在孕36周之后則需要每1周進行1次檢查直到分娩為止；（2）孕期健康教育：在宣傳欄上開設專門的高齡產婦孕期保健教育專欄，讓家屬和孕婦通過宣傳欄對孕期保健知識有所了解，為孕婦發放宣傳手冊；在孕婦到院檢查時，組織她們參加健康知識講座，為孕婦介紹孕期的心理變化、生理變化和胎兒的成長發育過程，同時告知她們高齡產婦可能出現的并發癥，分娩方式的選擇，產后母乳喂養的益處等；結合孕婦的個人特點，給予示范式教育，同時針對孕婦個體情況給予相應的示范性指導；鼓勵孕婦丈夫能夠積極參與孕期保健知識的健康講座，充分體現系統支持的作用[6]；（3）孕后期指導：安排一些專業的分娩經驗的產婦為孕婦們講解如何有效配合醫生、護士的工作，為分娩做好鋪墊工作。注意給予孕婦們心理干預，使她們能夠放松身心，避免出現恐懼和焦慮等不良情緒，影響胎兒成長和分娩配合。非保健組在進行孕期保健時，主要為產檢孕婦提供常規體重、血壓、胎心率、血糖、腹圍等測量，同時將檢查結果及時記錄到產檢冊上[5]。
1.3 觀察指標
對兩組孕婦妊娠階段出現高血壓、糖尿病、肝內膽汁瘀積癥（ICP）等并發癥的相關情況進行統計；記錄兩組孕婦晚期流產率、產后出血、胎膜早破、感染率等；妊娠結局：剖宮產率、自然分娩率、死胎率、難產率；新生兒并發癥：新生兒窒息、低血糖、紅細胞增大癥發生率、巨大兒等；新生兒出身體重和阿氏評分。
2 結果
2.1 兩組孕婦妊娠及分娩期并發癥情況
根據兩組孕婦妊娠、分娩期并發癥統計結果來看，保健組各種并發癥，并發率均顯著低于非保健組，對比差異均有統計學意義（P
2.2 兩組新生兒并發癥情況
根據兩組新生兒并發癥統計結果來看，保健組新生兒各并發癥，并發率均顯著低于非保健組，對比差異均有統計學意義（P
2.3 兩組妊娠結局比較
保健組50例孕婦中，14例行剖宮產（28.00%），36例為自然分娩（72.00%），1例難產（2.00%），無死胎；非保健組50例孕婦中，37例行剖宮產（74.00%），13例為自然分娩（26.00%），5例難產（10.00%），3例死胎（6.00%）。兩組妊娠結局各項指標比較差異均有統計學意義（P
3 討論
由于高齡產婦的年齡較大，其血管的彈性和卵巢功能都出現了明顯下降，這使得她們的血壓往往呈現為直線上升。有研究表明，孕婦年齡在35歲及以上時，糖代謝會出現非常顯著的異常現象，其異常率是25歲以下孕婦的2.4倍，這使得她們極易出現妊娠期高血壓[7]。另有研究報道指出，高齡產婦的圍產期并發癥、死胎率以及產后出血的風險非常高[8]。為此，加強孕期保健，不僅僅是為了通過產前檢查更利于早期疾病的發現治療，同時也是為了提高孕婦各方面的綜合知識，并通過對孕婦各方面情況進行綜合分析，來實現對高齡產婦并發癥的控制和妊娠結局的影響。根據本次研究結果來看，對高齡產婦實施孕期保健，保健組的自然分娩率顯著高于非保健組，且無死胎，僅1例出現難產（P
綜上所述，通過加強高齡孕婦孕期保健，有利于對高齡產婦孕期、妊娠期病并發率的控制，同時還可提高自然分娩率，降低死胎率和難產率，故值得推廣。
參考文獻：
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高企的審計報告范文3
關于組織做好2021年度高新技術企業
申報工作的通知
各市、縣（市、區）高新技術企業認定管理工作領導小組（不含寧波）：
根據2021年全國高新技術企業認定管理工作協調會要求，按照科技部、財政部、國家稅務總局《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火〔2016〕32號，以下簡稱《認定辦法》）和《高新技術企業認定管理工作指引》（國科發火〔2016〕195號，以下簡稱《工作指引》）的有關規定，為做好我省2021年度高新技術企業組織申報工作，現將有關事項通知如下：
一、申報范圍
（一）在我省行政區域內注冊一年（365個日歷天數）以上的居民企業；
（二）2018年認定并獲得高新技術企業資格的企業，根據《認定辦法》的規定，至2021年其高新技術企業資格有效期滿，企業如需再次提出認定申請，按本通知規定辦理。
二、申報時間
高新技術企業認定采取統一申報、受理和評審的方式，省高新技術企業認定管理工作領導小組辦公室（以下簡稱“省認定辦”）受理各市、縣（市、區）高新技術企業認定管理工作領導小組（以下簡稱“各地認定管理機構”）報送的企業申報材料（除寧波）。各地認定管理機構上報的截止時間為8月31日。高新技術企業專家評審采取全封閉網絡評審方式。
三、申報程序
（一）自我評價
申報企業應對照《認定辦法》第十一條進行自我評價。符合條件的，按照《認定辦法》《工作指引》有關規定和本通知要求準備申報材料。申報企業應自主編寫完成申報材料。
（二）網上申報
1.“國網”提交材料
申報企業登錄“高新技術企業認定管理工作網”（網址：innocom.gov.cn，以下簡稱“國網”）,新申請認定企業先完成注冊登記，按要求填寫《高新技術企業認定申請書》，并對照申報材料清單上傳相關附件，附件要求簽字蓋章齊全、清晰完整且與紙質申報材料完全一致。對涉密企業，應按照國家有關保密工作規定，將申報材料做脫密處理，確保上報材料不涉密。紙質材料按清單順序用A4紙雙面打印裝訂，每一部分用彩頁分割，封頁采用A4銅版紙裝訂，加蓋頁碼，并提交至屬地科技部門備案。企業在國網上報材料的截止時間不晚于8月15日，具體截止時間以地方通知為準。
2．“政務網”提交材料
登錄浙江政務服務網（zjzwfw.gov.cn/,以下簡稱“政務網”），進入省科技廳窗口，選擇“高新技術企業認定”進入網絡申報界面，填報企業自評表。
3．“省網”狀態查詢
為推進政府數字化轉型，“科技大腦—浙江省高新技術企業認定管理系統”（網址：202.107.205.11:8612/，以下簡稱“省網”）將對接國網、政務網導入企業申報材料實現數據共享，企業提交的材料、申報認定評審等狀態均可在省網查詢。第一次評審未通過企業可在省網完善材料。
（三）地方匯總
地方科技部門會同財政、稅務部門對照高新技術企業認定條件，對企業申報材料進行形式審查（形式審查要點參考附件）。
各地認定管理機構要在上報截止時間前一并完成省網的審核工作，并由省網匯總生成“2021年度高新技術企業申報推薦匯總表”，紙質加蓋認定領導小組公章（無領導小組章也可加蓋三部門公章）報省認定辦，一式1份。
四、工作要求
（一）各地認定管理機構要高度重視高新技術企業申報工作，各地科技部門要結合高企“回頭看”工作，積極主動會同當地財政、稅務部門做好高新技術企業申報工作的指導和培訓，提高申報質量；建立和完善高新技術企業認定管理工作協調機制，確保申報工作高效有序開展；按照“最多跑一次”改革要求，加強同應急管理、市場監管、生態環境等部門的溝通協調，幫助符合條件的企業統一出具相關材料。
（二）各地認定管理機構要加強廉政風險防范，嚴把審核關。要切實加強關鍵環節和重點崗位的廉政風險防控，做好審查工作，強化責任意識，把好審核關。加強紀檢監察機構對組織申報全過程的監察和監督，確保申報工作的公正性和規范化。各級認定機構要加強對企業完成申報材料的指導和服務，不得委托或指定任何單位、部門和個人為申報企業編寫申報材料。
（三）落實好企業承諾制。申報企業要對申報材料的真實性負主體責任，提供企業科研誠信承諾書。若存在弄虛作假行為，一經發現并查實，省認定辦將按照《認定辦法》相關規定取消其評審資格并列入科技部門不良信用記錄。對涉及參與提供虛假申請材料的單位和個人，列入科技部門不良信用記錄，并將違規情況通報相關主管部門。
（四）各地要高度重視科技政策的落實工作。各地科技部門要會同財政、稅務等相關部門，認真宣傳高新技術企業稅收優惠、企業研發費加計扣除、科技創新券等相關政策，推動相關政策的落實。政策落實過程中遇到的問題，請及時向省認定辦反饋。
（五）任何以承諾為企業通過評審為由詐騙錢物的行為，均屬違法行為。請各地高新技術企業認定管理部門提醒有關企業提高警惕、增強防范意識、謹防上當受騙。
上述通知未盡事宜，按照國家相關規定辦理。網絡操作有關事項請仔細閱讀“省網”辦事指南。
浙江省高新技術企業認定管理工作領導小組
2021年6月30日
高企的審計報告范文4
浙江省機動車排氣污染防治是今年省人大常委會的立法計劃一類項目。環資委提前介入了解情況，先后赴杭州、寧波等8個市開展立法調研和機動車排氣污染檢測站實地考察，聽取省級有關部門的意見建議。收到省政府提請省人大常委會審議的《浙江省機動車排氣污染防治條例（草案）》（以下簡稱條例草案）后，于9月9日召開全體會議對條例草案進行了審議，現將審議意見報告如下：
機動車排氣是大氣環境中氮氧化物、顆粒物的主要來源，是引起城市灰霾現象的主要因素之一。近年來，我省各地機動車保有量迅速增加，至2013年6月底已達1338萬輛，全省單位路面機動車保有量居全國各省之首。機動車排氣已成為污染大氣環境、影響城市形象、危害居民身體健康的主要環境問題。《中華人民共和國大氣污染防治法》和《浙江省大氣污染防治條例》對機動車排氣污染只作了原則規定，難以滿足我省機動車排氣污染防治工作的需要。有必要結合浙江實際，制定地方性法規。
環資委認為，條例草案根據國家有關法律、行政法規的規定，結合我省實際，對機動車排氣污染檢測、實行環保分類標志管理等作了一些具體的規定，主要內容可行，建議將條例草案提請省十二屆人大常委會第五次會議審議。同時，環資委對條例草案提出以下意見和建議。
一、關于職能部門的職責問題。機動車排氣污染防治涉及政府多個部門，需要建立有效的統籌協調機制，形成綜合治理的合力。建議條例草案進一步明確環保、公安、交通、質檢、工商等部門的義務和責任。增加商務部門在組織合格油品、機動車強制報廢行業管理中的職責。另外，我省不少市、縣（市）成立了機動車排氣污染防治監督機構，承擔了機動車排氣污染監管的具體工作。為了明確這些機構的法律地位，建議條例草案第四條中，增加縣級以上人民政府環境保護行政主管部門可以委托其所屬的機動車排氣污染防治監督機構負責具體監管工作的規定。
二、關于機動車環保分類標志管理問題。環保分類標志管理是機動車排氣污染防治工作的重點，直接關系到監管工作的有效開展。建議條例草案第十三條增加環保標志管理的核心內容或總體原則，提出機動車環保標志管理的指導性意見，明確環保和公安交通管理部門的主要職責分工，細化部門之間的資源共享、信息互通要求。
三、關于執行排放標準問題。據預測到2015年，全省機動車保有量將達1800萬輛，與此相關的空氣污染和交通擁堵問題將對我省可持續發展構成嚴峻挑戰，有必要實行更嚴格的措施，加快淘汰高排放機動車。建議條例草案增加對在用機動車制定分階段、逐步加嚴的排放標準和黃標車的認定標準等內容。
四、關于對社會公眾進行宣傳教育問題。群眾出行方式的選擇和機動車使用者的駕駛習慣對機動車排氣污染有重大影響。建議條例草案增加對社會公眾進行宣傳教育的內容。即通過多種形式的媒體宣傳和綠色環?；顒樱瑢ι鐣婇_展機動車排氣污染防治的法律、法規和有關知識的宣傳，倡導綠色出行，并鼓勵對機動車違規排放行為進行監督和舉報。
五、關于對外省牌照車輛的管理問題。條例草案第六條規定“在本省使用的機動車應當符合國家、省規定的機動車污染排放標準?！倍壳皩嶋H情況是，有大量外省牌照的機動車在我省境內長期使用卻缺少有效監管，特別是一些外地載貨汽車、掛車、專業作業車，是排氣污染的重點對象。建議條例草案增加對在我省營運的外地車輛實行排氣污染監管的內容。
六、關于優化城市交通問題。城市的交通狀況與機動車排放污染物有著密切聯系，交通堵塞會增加機動車污染物排放，加劇城市的空氣污染。公交車、輕軌等交通出行方式，運輸效率高，總污染排放量小。建議條例草案增加優化城市交通的規劃、建設、管理，改善道路交通狀況，優先發展公共交通，緩解城市交通壓力等內容。
高企的審計報告范文5
報告指出，2012年7月至2013年6月，全省審計機關對9529個單位、項目進行了審計和審計調查，查出違規金額318.47億元，損失浪費金額3.62億元，管理不規范金額825.26億元，應上繳財政資金83.88億元，已收繳財政資金57.16億元，歸還原渠道資金17.67億元，審計核減工程建設資金38.76億元。向紀檢監察、司法機關和有關部門移送處理案件和問題26件。促進被審計單位建立整改措施1224項，建立健全規章制度247項，向社會審計結果公告487篇。
報告認為，2012年度省級預算執行情況總體是好的，但仍存在一些問題，應當引起重視。
省級預算執行審計情況
部分支出批復下達不及時，支出進度不夠均衡；個別支出項目完成預算比例較低，結轉下年支出數額較大；部分財政收入未及時繳庫；有的支出管理不夠規范；部門預算管理有待加強；政府采購管理工作有待完善；有的稅種收入計劃未完成；部分社保費和基金計劃管理不夠規范；有的涉稅審批事項審批不夠嚴格；稅收征管工作有待進一步加強。
對14個省級部門單位預算執行及財務收支進行了審計，查出的主要問題是：3個單位違規收費1293萬元；5個單位非稅收入3844萬元未執行收支兩條線管理；5個單位擠占挪用專項資金1496萬元；4個單位違規發放獎金、補貼等166萬元；4個單位虛列支出977萬元；6個單位違規列支570萬元；5個單位少計固定資產5.5億元；4個單位未經政府采購267萬元。
對18個省級預算執行部門和單位開展了內審自查與審計抽查，發現的主要問題是：4個單位預算編制不完整5.08億元；6個單位超預算支出823萬元；3個單位未執行收支兩條線制度358萬元；2個單位行政經費擠占項目經費238萬元；3個單位違規發放福利費、補貼等50萬元；3個單位超限額使用現金25萬元；6個單位往來款1900萬元長期未清理。
下級政府財政收支審計情況
對西安市、寶雞市和6個財政省管縣人民政府財政收支情況進行了審計，發現的主要問題是：基層地稅部門改變稅種和入庫級次入庫稅收；應納入預算管理的行政事業性收費、政府性基金繳入預算外財政專戶；未嚴格按規定用途使用財政專項資金；少配套財政專項資金；財政專項資金撥付不及時等。
“三公經費”及會議費管理使用專項審計調查情況
對47個省級部門單位2012年 “三公經費”及會議費情況進行了專項審計調查，發現的主要問題：“三公經費”支出超預算；部分單位將公務接待費轉移到其他項目支出；車輛運行費較高；年均會議次數較多；在會議費中列支其他費用。同時，對20個省級部門2013年1至6月“三公經費”及會議費情況進行了抽查。結果表明，20個單位“三公經費”及會議費支出總額較2012年同期下降28%。
政府重點投資項目審計情況
省審計廳對7個建設項目進行了竣工決算審計或跟蹤審計，核減工程建設資金5.17億元。主要問題是：4個項目超概算、概算外支出8.12億元；6個項目違規招投標6.36億元；2個項目超標準購車10輛，價值473萬元；2個項目出借、挪用項目資金5780萬元；2個項目滯留安置補償資金等1.54億元；3個項目因設計變更、運行管理不到位等原因造成資產閑置905萬元，損失浪費235萬元。
2012年省審計廳組織對5市1區的804個汶川地震災后恢復重建項目進行竣工決算審計，查出的主要問題是：26個項目的設計、監理和施工單位違反招標規定；13個項目自行改變設計；275個項目未經審批超概算建設。9個項目現金支付工程款；6個項目多付工程款、監理費；5個項目不合規票據入賬。14個項目滯留建設資金，6個項目建設資金被挪用于其他項目建設。
涉農和民生專項資金審計和審計調查情況
2012年11月至2013年3月，省審計廳與審計署駐西安特派辦對全省2012年城鎮保障性安居工程進行了跟蹤審計，發現的主要問題是：部分縣安居工程資金預算安排不足，公租房、廉租房租金未及時繳入財政部門，將安居工程專項資金用于公共租賃住房建設等支出。149個項目建設開工時“四證”不全，89個項目超標準面積建設。9個縣（區）部分保障房分配給不符合條件的家庭，部分家庭重復享受住房保障待遇。
對截至2012年底的渭河流域綜合治理整治專項資金及建設項目進行跟蹤審計和審計調查，查出各類違規違紀資金2.77億元。發現的主要問題是：10個縣垃圾處理項目未按要求在2010年底前建成；部分已建成項目運營未達到設計要求；15個縣截收污水管網未完全實行雨污分流；41個治污項目因自籌資金困難未能實施。
對91個縣（區）2010年至2011年水庫移民專項資金管理及使用情況進行審計調查，發現的主要問題是：12個縣擠占挪用專項資金，用于項目前期費用、彌補工作經費等。15個縣級財政滯留欠撥項目資金。37個縣配套資金不到位。10個設區市、25個縣不同程度地存在直補資金發放不及時、擅自改變項目、項目建設未經招投標等問題。
對10個市、77個扶貧開發重點縣（區）財政扶貧和扶貧貸款及小額信貸資金進行了審計和審計調查，查出各類違規金額10.84億元。發現的主要問題是：52個市、縣（區）財政部門少安排配套資金。33個市、縣（區）財政部門滯留、欠撥項目資金，21個市、縣（區）扶貧部門滯留、欠撥項目資金。14個縣（區）扶貧主管部門和用款單位擠占、挪用項目資金。4個縣（區）超貸款額度兌付扶貧貸款貼息資金。
對2012年度全省中小學校舍安全工程進行跟蹤審計，審減工程造價1.95億元。發現的主要問題：一是6個市配套資金不到位3.9億元。二是3個市135個建設項目未嚴格執行招投標管理制度。三是由于施工企業多計工程量、高套子目，以及建設單位簽證不實等原因，造成多計工程造價1.95億元。
對全省政府收費還貸二級公路截至2012年底的債務情況進行了審計，發現的主要問題是：2009年至2012年，全省政府收費還貸二級公路償還本金及利息占通行費收入比例低于規定的70%。二級收費公路與其他公路項目相互拆借、占用建設資金、通行費收入等5.42億元。個別收費站挪用還貸資金支付人員經費等。
金融機構和國有企業審計情況
對部分縣（區）農村信用聯社等金融機構2011年度資產負債損益進行了審計和審計調查，查出的主要問題是：違規向黨政事業單位干部發放經營性貸款；向不符合借款條件、抵押物不合規的借款人發放貸款；違規發放多頭貸款、關聯互保貸款；信貸資金違規流入房地產企業；違規發放股金紅利。
對4戶國有企業2011年度資產負債損益進行了審計，查出的主要問題是：少計收入454萬元；多計成本1068萬元；少繳稅費323萬元；超核定基數發放工資768萬元；違規向企業內部職工集資；少計固定資產7704萬元；未按規定使用政府補助資金5922萬元。
領導干部經濟責任審計情況
全省審計機關對2308名領導干部進行了經濟責任審計，查出違規金額36.33億元，其中屬領導干部直接責任金額7129萬元；查出管理不規范責任金額197.97億元，其中屬領導干部直接責任金額3.7億元。審計后，移交紀檢監察機關處理9人。
審計查辦經濟違紀違法案件線索情況
2012年下半年以來，全省審計機關共向紀檢監察、司法機關移送案件線索15件，移送涉案人員19人，涉及金額8572萬元；向相關部門移送問題線索10件，涉及37人，金額7.15億元。
最近，省政府召開會議，專門聽取了省審計廳關于預算執行和其他財政收支情況審計結果匯報。省長婁勤儉在肯定預算執行審計工作的同時，針對審計報告反映情況提出了整改要求。目前，有關部門和單位正在按照省政府的要求，采取措施進行整改。審計廳將加強對整改情況跟蹤監督，及時報告整改和糾正情況。
針對上述預算執行和其他財政收支管理中存在的問題，提出以下意見：
第一，加強預算編制管理，增強預算約束剛性。財政部門要進一步健全政府預算管理體系，繼續改進支出預算編制方法，細化預算編制內容，加強支出項目論證和審核，健全和完善項目庫，全面推行項目滾動管理；嚴格按照人大批準的預算安排支出，不得隨意調整和變動預算，科學有效地調度國庫資金，減少資金沉淀，不斷增強預算執行的約束力，規范各項支出行為。
第二，強化財政支出績效管理，確保資金安全有效使用。各級政府要進一步建立和完善財政支出績效評價機制，把績效評價結果作為改進預算管理和安排預算的重要依據。要嚴格實行項目評審、國庫集中支付、政府統一采購等管理制度，加強對重點部門單位、重點領域和關鍵環節的監督檢查，減少資金的滯留閑置、擠占挪用和損失浪費等問題，確保財政資金安全有效使用。
高企的審計報告范文6
主營電極箔的東陽光科（600673.SH）2月15日公告稱，擬通過發行股份的方式，作價32.21億元，購買控股股東宜昌東陽光藥業持有的東陽光藥2.26億內資股股份（占東陽光藥股份總數的50.04%）。
東陽光藥于2015年在香港聯交所掛牌上市，專注于抗病毒、內分泌及代謝類疾病、心血管疾病等治療領域產品的開發、生產及銷售。
東陽光科天價關聯交易背后，收購標的毛利率蹊蹺大幅提升，難以找到合理解釋；學術推廣費用和交際應酬費神秘增加，背后玄機耐人尋味。
毛利率蹊蹺上升
審計報告顯示，2014年、2015年，東陽光藥收入分別為4.7億元、6.94億元，2015年收入同比增長47.78%。
相比收入增速，東陽光藥應收賬款增幅更高。依據審計報告，2014年年末、2015年年末，東陽光藥應收賬款賬面價值分別為1.07億元、2.28億元，2015年年末增加113.73%。
審計報告顯示，2015年年末，東陽光藥6個月以內的應收賬款賬面余額為2.09億元，占應收賬款總額的比例為89.37%。東陽光藥對此未計提任何壞賬準備，會計政策略顯激進，此舉很顯然將有助于增厚收購標的利潤。
東陽光藥應收款大幅增加背后，其毛利率也出現蹊蹺變化。
依據審計報告，2014年、2015年、2016年1-10月，東陽光藥毛利率分別為69.57%、74.64%、76.82%，2015年、2016年1-10月的毛利率相比2014年分別高出5.07個百分點、7.25個百分點。不過，東陽光藥主要產品價格并沒有發生明顯變化。
東陽光藥主營產品包括可威（抗病毒類藥品）、爾同舒（內分泌及代謝類疾病藥品）、歐美寧（心血管疾病藥品）、欣海寧（心血管疾病藥品）。
草案顯示，2014年、2015年、2016年1-10月，可威（膠囊）銷量分別為64萬盒、123萬盒、142萬盒；可威（顆粒）銷量分別為297萬盒、800萬盒、1075萬盒；爾同舒銷量分別為201萬盒、226萬盒、213萬盒；歐美寧銷量分別為404萬盒、406萬盒、262萬盒；欣海寧銷量分別為556萬盒、540萬盒、386萬盒。
從上面可以看出，2015年、2016年1-10月，可威（膠囊）和可威（顆粒）的銷量相比2014年大幅增長，而爾同舒、歐美寧、欣海寧的銷量基本沒有變化。
再來看價格，上述五樣產品的銷售價格沒有太大的變化。2014年、2015年、2016年1-10月，可威（膠囊）的銷售價格分別為每盒113.35元、108元、110.58元，可威（顆粒）分別為40.94元、40.2元、38.95元，爾同舒分別為14.9元、16.14元、16.29元，歐美寧分別為10.55元、12.2元、12.78元，欣海寧分別為6.3元、5.98元、6.39元。
由此可以看出，東陽光藥的收入增長主要依賴于可威（膠囊）和可威（顆粒）的快速放量，2014年、2015年、2016年1-10月份，兩種產品的收入占比分別為41.41%、65.38%、77.67%。但是，這兩樣產品在2015年及2016年1-10月份的銷售價格相比2014年卻出現下降。為何東陽光藥在2015年及2016年1-10月份的毛利率卻比2014年要高出很多呢？
《C券市場周刊》記者注意到，關聯方在東陽光藥采購環節中扮演著關鍵角色。
審計報告顯示，2014年、2015年、2016年1-10月，東陽光藥的第一大供應商均是控股股東及其子公司，采購額分別為3415萬元、3237萬元、1935萬元，占采購總額的比例分別為42.95%、40.90%和29.64%。對于上述關聯交易的定價是否公允，重組草案并沒有給出說明。
學術推廣費大增
在東陽光藥的利潤表中，變化最大的會計科目是銷售費用。
審計報告顯示，2014年、2015年、2016年1-10月，東陽光藥銷售費用分別為6012萬元、7729萬元、1.46億元。
東陽光藥2016年前10個月發生的銷售費用就已經遠遠超出2015年全年，相比2015年增加88.94%，而同期收入增幅僅有6.89%。
根據審計報告附注，東陽光藥銷售費用中增幅最高的是學術推廣費，2014年、2015年、2016年1-10月分別為530萬元、341萬元、5887萬元，2016年1-10月的學術推廣費相比2014年和2015年的增幅分別高達1010.75%、1626.39%。
對此，重組草案解釋稱，2016年1-10月，東陽光藥的銷售費用占比顯著提升，主要是由于2016年繼續執行加強學術推廣力度的市場推廣策略，并積極參與更多的學術研討會及舉辦活動，包括首屆中國流感高峰論壇、第四屆西部兒科呼吸學術會議等。
學術營銷模式備受藥企青睞，主要是因為處方藥必須由醫生出具處方，而學術論壇、學術研討會及交流會則有利于醫生準確了解藥品適應性和作用機理等，使醫生在臨床上使用起來更有針對性，故誰能得到手握處方權的醫生群體認可，誰就能在處方藥市場站穩腳跟。
最早期，醫藥代表是跨國藥企先進營銷理念的代名詞，業界第一批醫藥職業經理人大多有醫藥代表的從業經歷。上世紀80年代末期，默沙東、輝瑞等跨國醫藥企業進入中國帶來了診療領域比較前沿的新藥，但許多醫生不會使用，甚至沒有聽說過。于是，這些跨國藥企高薪聘請了大批從事臨床醫學、藥學工作的專業人士，對臨床一線的專家、醫生進行藥品學術推廣，這些學術推廣者被稱為醫藥代表。
后來，醫藥代表的性質開始變味，很多藥企將醫藥代表定位為銷售人員，而銷售人員的工作范疇是維護客戶關系、回款、發貨等，這就勢必要跟錢發生關系，與醫院形成買賣關系。
2014年，葛蘭素史克（中國）投資有限公司因行賄被判罰金人民幣30億元，這是迄今為止中國針對企業行賄開出的最大罰單。
2016年12月24日，CCTV-13播報了《高回扣下的高藥價》，劍指醫藥購銷和醫療服務中存在的藥品高額回扣問題，一石激起千層浪，上海、湖南兩地均已對違規醫生和涉及藥企嚴肅查處，國家衛生計生委要求各省舉一反三，深入治理醫藥購銷和醫療服務中的不正之風。
2017年2月9日，國務院辦公廳發文，明確要求食品藥品監管部門加強對醫藥代表的管理，醫藥代表只能從事學術推廣、技術咨詢等，不得承擔藥品銷售任務，其失信行為記入個人信用記錄。
除了學術推V費用大幅增加外，東陽光藥銷售費用中的交際應酬費也出現較大幅度增長。
2014年、2015年、2016年1-10月，東陽光藥銷售費用科目下的“交際應酬費”分別為1993萬元、3496萬元、3862萬元。相比2014年，東陽光藥2015年、2016年1-10月發生的交際應酬費增幅分別為75.41%、93.78%。
值得注意的是，其他藥企上市公司的銷售費用中很少有交際應酬費用。對于東陽光藥而言，交際應酬費用主要用做什么用途呢？
高業績承諾底氣何在？
東陽光藥銷售費用大增背后，或許還有其他蹊蹺。
同絕大多數重組一樣，交易方對此次交易也給出了業績承諾，宜昌東陽光藥業承諾標的公司在2017年、2018年、2019年期間各年度承諾凈利潤數（下稱“承諾凈利潤”）分別為不低于4.80億元、5.75億元、6.52億元。
2016年1-10月，東陽光藥實現凈利潤2.96億元，單月凈利潤額為2959萬元。按照簡均計算法，東陽光藥2016年預計可以實現凈利潤3.55億元。
照此計算，相比2016年，東陽光藥2017-2019年之間的業績承諾凈利潤額增幅將分別達到35.21%、61.97%、83.66%。
東陽光藥所處行業為平穩增長型行業，并不具有爆發性。
重組草案預計，2019年，中國抗流感病毒用藥市場將增至53億元，2014年至2019年的復合年增長率為8.3%；預測至2019年，中國治療高尿酸血癥產品的醫藥市場規模將增至約15.7億元，由2014年至2019年的復合年增長率為13.7%；2019年，中國與治療高血壓產品有關的醫藥市場的規模將增至約884億元，2014年至2019年的復合年增長率為13.3%。
