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高企認定的審計報告范文1
摘要：2015年6月28日，審計署了14家央企2013年度財務收支審計結果公告，其中13家均發現違法違紀線索。本文通過分析審計署公布的2013年央企審計結果公告，發現由于內部控制不完善導致的問題金額比例是最大的。央企對于國民經濟發展具有非常重大的意義，因此健全與完善央企內部控制制度非常必要。
關鍵詞：央企 內部控制制度 審計結果公告
一、有關概念的界定
（一）央企。中央企業包含以下三類：第一類是由國資委管理的企業；第二類是由銀監會、保監會、證監會管理的企業，主要是金融行業企業；第三類是由國務院其他部門管理的企業，包括鐵路、黃金等行業企業。本文所說的央企是指第一、三類的112家企業。
（二）內部控制。根據美國COSO的定義，內部控制是由主體的董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為經營的效率和有效性、財務報告的可靠性、遵循適用的法律法規等目標的實現提供合理保證的過程。我國財政部會同銀監會、證監會、保監會和審計署5部委2008年聯合的《企業內部控制基本規范》重新定義了我國的內部控制，認為內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。
二、2011―2013 年審計署審計公告中被審計央企的基本情況
央企涉及國家重要領域，關系著國計民生，對國民經濟的發展起著重要的作用，其獨特性可能在于各種行為實際上是傳遞政府的某種信號，這使得央企追求的目標不單是利潤最大化，還承擔著社會責任和政治責任。2011―2013年審計署央企審計公告共計35 家（其中中國國電集團公司分別于2011年和2013年進行了審計公告），其中，2011年10 家、2012 年11 家，2013年14家，均為委托中介機構審計后進行的財務收支審計。被審計央企存在的主要問題有：
（一）主要問題類型。
1.違規決策。例如，2012年三峽集團下屬三峽新能源逆決策程序操作，出資2億元收購1家擁有30萬千瓦風電項目開發權的公司股權，較評估值超出1.21億元。2013年8月至2014年6月，該風電項目因接入電網系統外送線路河北段未獲核準而處于停工狀態。2010年至2014年，中電投集團下屬中電投貴州金元集團股份有限公司在未經集體決策和中電投集團審批的情況下，向參股公司發放委托貸款8.51億元，貸款收回面臨風險。
2.少繳稅金。2005年至2013年，國網公司及下屬江蘇電力等12家單位將本應計入營業外收入的“幫扶”資金計入資本公積、將本應資本化的利息支出計入當期財務費用等，造成收入多計108.05億元、少計91.91億元，成本費用多計113.48億元、少計4.24億元，加上合并報表抵銷不充分多計利潤3.39億元，由此導致9年間共計少計利潤89.71億元，少繳稅金22.43億元。
3.違規招標。2009年至2013年，中國第二重型機械集團公司下屬二重重裝未嚴格執行公司招投標、比價采購管理辦法的規定，未對單筆采購金額5萬元以上（含5萬元）的11 593個合同進行招標，涉及金額129.49億元（占比98.31%），其中從非合格供方采購78.68億元。此外，二重重裝在外部協作中也存在未按規定招標采購的問題。
4.違規用地。審計發現，國家電網公司違規將教育科研設計用地用于商業開發。此外，國網公司還存在違規建設樓堂館所問題。2013年9月，在國家要求停止以“學院”“中心”等名義新建具有住宿、會議、餐飲等接待功能的設施或場所后，國網公司仍批準三期工程立項，投資估算6.94億元，主要建設綜合性多功能廳、學員公寓等，截至2014年6月，已支付設計、征地拆遷等費用2 755.83萬元。
5.廉潔從業。（1）超標配車。至2013年底，國電集團本部及9家下屬單位，超標準配置公務用車33輛，涉及購置金額1 557.15萬元。（2）違規發福利。2013年，三峽集團總部9名高管人員在國資委核定的年度薪酬方案之外，違規領取購物卡32.04萬元，其中在職工福利費中列支27.54萬元。2013年，三峽集團總部及5家下屬企業組織職工旅游支出426.48萬元。2013年，中國二重集團部分下屬單位違規購買禮品或列支旅游、美容會所消費等支出50.20萬元。（3）違規購禮品。2013年至2014年5月，中電投集團下屬金元集團和成套公司購買單價500元以上的高檔酒，金額合計1 753.66萬元。（4）違規建設裝修。三峽集團總部在人均辦公面積超標的情況下，還于2011年至2012年規劃建設辦公區總建筑面積32.21萬平方米的昆明基地，截至2013年底已投資3.77億元。
（二）個例分析。本文首先選取《國家電網公司2013年度財務收支審計結果》（2015年第7號，總第204號）進行詳細分析。公告分成四部分：一是介紹國網公司的基本情況，包括主要財務數據及注冊會計師出具的報告類型；二是詳細列示了審計發現的主要問題；三是以前年度審計發現問題整改情況；四是審計處理及整改情況。審計發現的主要問題包括經營業績、發展潛力及廉潔從業三個方面。經營業績方面又細分為財務收支、貫徹執行國家宏觀經濟政策與決策部署及內部管理三方面。按這個標準，國網公司存在的主要問題中4條財務收支問題涉及金額90.99 億元（涉及利潤計算時，以影響利潤數額為準）；6條貫徹執行國家宏觀經濟政策與決策部署問題涉及金額72.2 億元；17 條內部管理涉及金額566.83億元；7條發展潛力問題涉及金額285.2億元；3條廉潔從業問題涉及金額1.7億元。共計37 條問題，涉及金額1 016.92億元。
（三）整體分析。審計公告共列287條問題、涉及金額5 378.08億元，其中：財務收支問題41條、占比4.74%，涉及金額254.67 億元；貫徹執行國家宏觀經濟政策與決策部署問題31條、占比7.76%，涉及金額417.43 億元；內部管理問題128 條、占比56.02%，涉及金額3 012.57 億元；發展潛力問題59條，占比29.53%，涉及金額1 587.93億元；廉潔從業問題28條，涉及金額105.48億元，占比1.95%。進一步分析發現，每年管理控制方面的問題有增加的趨勢，可見，內部控制中管理控制是制約央企發展的最重要因素。
三、完善央企內部控制的建議
（一）中央企業內部。2010年4月，五部委聯合了18項內部控制指引，分別為《企業內部控制應用指引》《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，要求自2011年1月1日起在境內外同時上市的企業在2011年會計年度結束后，應隨年度報告一同披露由注冊會計師簽字的企業內部控制自我評價報告。從四年來的實施情況來看，這在一定程度上提高上市公司內控信息披露質量，更好提升了我國企業內部控制水平和風險防范能力，但也不難發現內部控制自我評價“重形式”而“輕實質”，“重形式”是上市公司為了滿足監管部門的要求，不得不披露本公司的內部控制自我評價報告。“輕實質”則主要體現在以下幾方面：內部控制認定標準不夠科學；內部控制缺陷披露比例較低；內部控制缺陷的披露不充分；上年披露的內部控制缺陷在本年沒有披露具體的應對措施。
（二）注冊會計師。注冊會計師應堅持客觀公正原則，恪守職業道德，嚴格遵守獨立性要求，對于違背獨立性原則以及“不能同時為一家企業提供內控咨詢和審計服務”監管要求的內控審計業務，應主動堅決拒絕承接，切實維護公平競爭的市場秩序。同時，對于上市公司內部控制自我評價報告審計也應客觀真實地提供合理保證，不能因為內部控制自我評價報告與上市公司財務報表整合審計而不去獲取充分適當的審計證據。
（三）監管部門。對央企建設項目招標來說，最大的問題是很多建設工程不具備公開招標條件、只能走邀請招標或直接發包形式。而同時，這中間又有很多建設項目是找不到主管部門的，這就意味著只能由央企自己對這些工程招標進行非公開招標的審批。但按照審計規定，這就構成了違規。而對非建設項目招標，如采購招標等，問題可能更嚴重一些。
（四）國家審計署。在公布的35份央企財務收支審計結果公告中，最后一項為“審計處理及整改情況”。其大致內容為：對審計發現的問題，審計署已依法出具了審計報告、下達了審計決定書。某集團具體整改情況由其向社會公告。本次審計發現相關違法違紀問題線索，已依法移送有關部門進一步調查處理。這樣的報告形式不利于被審計企業對所存在問題的重視。被審計單位根據審計建議采取切實的措施，是真正實現審計目標、改善社會治理的有效途徑。目前我國審計報告中審計建議和整改部分，都是審計署單方面的陳述，報告使用者無法直接知悉被審計單位的接受程度和改進決心。將被審計單位對審計建議和整改措施的陳述以及其他說明，作為一個組成部分以附錄形式置于審計報告之中，一方面可以給被審計單位一個表達意見的平臺，從被審計單位的視角給出更多的信息，體現審計報告的客觀和公正；另一方面被審計單位的陳述代表著一種正式的書面承諾，通過審計報告的公開將此顯現于公眾的監督之下，可以促進審計建議的執行和取得整改成果。
參考文獻：
[1]羅乾宜.大型央企集團財務治理模式及其制度創新[J].會計研究，2012，（4）.
高企認定的審計報告范文2
一、區審計局概況
（一）區審計局主要職責職能、組織架構、人員及資產等基本情況
區審計局主要職能是：
（1）主管全區審計工作。負責對區級財政收支和法律法規規定屬于審計監督范圍的財政收支的真實、合法和效益進行審計監督，對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋，對領導干部實行自然資源資產離任審計，對國家有關重大政策措施貫徹落實情況進行跟蹤審計。對審計、專項審計調查和核查社會審計機構相關審計報告的結果承擔責任，并負有督促被審計單位整改的責任。
（2）貫徹執行國家審計方針政策和法律法規規章，對直接審計、調查和核查的事項依法進行審計評價，作出審計決定或提出審計建議。
（3）向區委審計委員會提出年度預算執行和其他財政收支情況審計報告；向區長提交年度區級預算執行和其他財政收支情況的審計結果報告；受區政府委托，向區人大常委會提出區級預算執行和其他財政收支情況的審計工作報告、審計查出問題整改情況報告；向區委、區政府報告對其他事項的審計和專項審計調查情況及結果。依法向社會公布審計結果；向區政府、市審計局報告和向區政府有關部門、鄉鎮人民政府通報審計情況及結果。
（4）直接審計下列事項，出具審計報告，在法定職權范圍內做出審計決定或向有關主管機關提出處理處罰的建議：包括國家有關重大政策措施貫徹落實情況；區級預算執行情況和其他財政收支，區直各部門（含直屬單位）和經濟開發區預算的執行情況、決算草案和其他財政收支；鄉鎮人民政府的預算執行情況、決算和其他財政收支；使用區級財政資金的事業單位和社會團體的財務收支；區級政府投資和以區級政府投資為主的建設項目，以及與政府投資建設項目直接有關的建設、勘察、設計、施工、監理、采購等單位的財務收支；自然資源管理、污染防治和生態保護與修復情況；區屬國有企業、區政府規定的國有資本占控股或主導地位的企業的資產、負債和損益；區政府部門、鄉鎮人民政府管理和受區政府及其部門委托的其他單位管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關基金、資金的財務收支；國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支；法律法規規定的由區審計局審計其他事項。
（5）按規定對區管黨政主要領導干部及其他單位主要負責人實施經濟責任審計和自然資源資產離任審計。
（6）組織實施對國家財經法律、法規、規章、政策和宏觀調控措施執行情況、財政預算管理或國有資產管理使用、國有資源利用保護等與國家財政財務收支有關的特定事項進行專項審計調查。
（7）依法檢查審計決定執行情況，督促整改審計查出的問題，依法辦理被審計單位對審計決定提請行政復議、行政訴訟或區政府裁決中的有關事項，協助配合有關部門查處相關重大案件。
（8）指導和監督內部審計工作，核查社會審計機構對依法屬于審計監督對象的單位出具的相關審計報告。
（9）組織和開展審計領域的對外交流和合作，指導和推廣信息技術在審計領域的應用。
（10）完成區委、區政府交辦的其他任務。
（11）職能轉變。轉入職能：包括將區發展和改革委員會的重大項目稽察職責，區財政局（區政府國有資產監督管理委員會）的預算執行情況和其他財政收支情況的監督檢查、承擔的國有企業監事會相關職責劃入區審計局。進一步完善審計管理體制，理順內部職責關系，優化審計資源配。
區審計局設以下內設機構：
辦公室、綜合法規股、農業與資源資產環境審計股、電子數據審計股、財政金融審計股、行政事業與社會保障審計股、經貿審計股、固定資產與外資運用審計股。
人員情況：
行政編制10名，實有8人；參公事業編制4名，實有2人；全額財政撥款事業編制14名，實有14人。
資產情況：
截至2020年12月31日，區審計局資產總計482.83萬元，流動資產合計430.43萬元，固定資產凈值52.39萬元；負債和凈資產合計482.83萬元，負債合計0.15萬元，凈資產合計482.67萬元。
（二）2020年度整體支出績效目標
2020年度，區審計局嚴格按照區政府下達的當年計劃和目標為中心，在降低成本，減少費用等方面專題開會做出了詳細規劃，同時考慮行政事業單位宏觀政策，建立預算辦法，結合本單位實際編制部門預算。
（1）管理情況根據區財政局最終批復預算數，進行政府網站公開，嚴格把控各項經費開支范圍，項目支出必須以預算批復額度為基準，保證項目資金按計劃，按項目工程進度撥付，專項資金應實行項目管理，專款專用，不得虛列，不得截留，擠占，挪用，浪費，套取或轉移專項資金，5000元以上非常規性支出必須黨組會研究后審批。
（2）預算申報階段進行了績效目標填報，目標內容符合《區財政局關于印發<2021年度區預算績效評價工作方案>通知（財績[2021]57號）文件要求，績效目標和單位執能及項目相符合，目標值出處合理。績效目標結構完整，內容合理。
（3）區審計局2020年度產出指標包含了數量指標、質量指標和實效指標；效益指標根據實施內容和立項目標，制定了相應經濟效益指標，社會效益指標，生態效益指標和可持續影響指標?？冃繕饲逦珊饬颗c預算資金存在較強的邏輯匹配關系。
（三）預算績效管理開展情況
本部門認真開展部門整體支出績效自評工作，根據歸集的相關資料數據，按評價方案內容和指標公式，對支出管理情況，從資金的投入、過程、產出和效果四個方面進行評價，開展自評打分。對績效自評中發現的問題要及時整改，加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，以全面實施預算績效管理為關鍵點和突破口，解決好預算績效管理中存在的突出問題，推動財政資金聚力增效，提高預算管理資金使用效益和執行效力，確保本部門各項工作順利開展。
（四）預算及執行情況
2020年區審計局年初預算基本支出632.41萬元，項目支出51.2萬元；決算基本支出851.41萬元，項目支出51.2萬元?；局С鰶Q算數大于預算數的主要原因:一是投資審計專項業務費360萬元在年初預算時納入區級專項經費支出，決算時納入部門項目經費支出；二是政府投資建設項目增多，向社會中介機構支付業務費也相應增多。
二、部門整體支出績效實現情況
（一）履職完成情況
2020年累計組織實施財政類審計項目30個，出具審計報告110份，查出主要問題金額59145萬元，其中違規金額3911萬元，管理不規范資金55234萬元，上繳財政78萬元，審計提出意見324條；完成工程價款結算審核項目91項，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%；完成預算控制價審核項目107項，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調整金額1696.77萬元，審核率6.5%。
（二）履職效果
1、深化預算執行審計，加強預算資金管理使用。今年，組織實施了區本級2019年度財政預算執行情況審計，并延伸審計了區農業農村局、區房產管理中心、區集中示范園區管委會3個部門單位。審計結果表明，2019年度區財政收入穩中求進，財政改革有力推進，財政管理不斷提升，財政運行平穩有序，基本完成了區人代會批準的財政預算任務，但也有部分領域存在管理不到位、政策措施執行不到位、監管力度不夠等問題，影響了財政資金的規范高效使用，從加強預算管理和績效管理等方面提出審計意見，并對后期整改落實情況進行了跟蹤督查，審計結果和整改情況得到了區人大和區政府的充分肯定。
2、深入開展經濟責任審計，促進領導干部擔當作為。受區委審計委員會和區委組織部委托，今年共安排經濟責任審計12個，出具審計報告12份，經審計，共查出主要問題金額6316萬元，其中違規金額1984萬元，管理不規范資金4332萬元。通過審計，幫助被審單位進一步規范財務運行、完善內部管理，促使領導干部進一步增強法紀意識，較好的發揮了經濟責任審計的懲治和防范作用。
3、落實政府投資審計改革，推進投資審計平穩轉型。今年以來，投資審計中心深入貫徹落實上級審計機關工作部署，積極推進政府投資審計管理改革，工作成效顯著：一是全年完成工程價款結算審核項目91項，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%。二是完成預算控制價審核項目107項，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調整金額1696.77萬元，審核率6.5%。三是對區婦幼保健院三期病房樓工程(續審)、南山職業學校擴建工程、區和順路道路工程、區通州西路道路工程（六舒路-陽光大道）、梅山北路小區、淠綠新村小區、解放北路小區3個老舊小區改造項目等區重點工程實施了全過程跟蹤審計，有效控制了工程造價。四是完成投資審計工作轉型，全面退出政府投資建設項目的結算審計工作，改“直接審”為“復審”，回歸審計監督本位。
4、開展全區32個社區2019年度財務收支情況審計，強化對基層組織的監督。為進一步加強社區財務管理，規范財務收支行為，嚴肅財經紀律，在2018、2019年度開展的全區五個街道社區財務收支審計的基礎上，派出審計組歷時三個月對全區5個街道32個社區2019年度財務收支及管理情況進行了審計，針對審計中發現的問題，依法向各社區下達了審計報告，并提出了整改意見和建議。
5、開展村級財務審計，進一步規范村級財務管理。為進一步鞏固2015年以來村級財務審計的成果，切實保障集體資金使用的真實性、合法性、效益性，按照區委、區政府的部署，抽調人員對全區18個鄉鎮（街）所管轄的48個村2018-2019年度財務收支情況進行審計。審計報告從財務管理、財務收支、固定資產管理、建設項目管理、發展村集體經濟5個方面揭示了存在的19個問題，查出主要問題金額1268.25萬元，為進一步整治、規范村級財務管理提供了依據。
6、開展專項審計調查，強化對政策落實的監督。今年以來，先后開展了穩增長等政策措施情況跟蹤審計、區應對肺炎疫情防控資金和捐贈款物專項審計、災后水利薄弱環節治理建設項目專項審計、2019年度基礎教育工程建設項目審計調查、區醫共體運營情況專項審計調查、農村飲水安全鞏固提升工程專項審計調查等項目，通過對經濟生活中存在的突出問題或方針政策的實施情況開展針對性的審計調查，綜合分析問題產生的原因，提出切實可行的解決辦法，推動政策措施貫徹落實到位，為黨委、政府的科學決策和政策法規的完善提供了依據。
7、扎實完成黨委、政府交辦任務。積極發揮參謀助手作用，先后完成了26個貧困村扶貧資金投入超千萬資產效益情況審計調查、區補充醫療保障“2579”暨補充醫療再救助項目收支情況審計調查、市香料廠2001年以來資產負債損益情況審計、鄉鎮6個改制水廠價格認定、事改企12個單位資產負債審計、村集體收入50萬元以上（41個村）專項調查、鄉鎮出讓土地前期費用審核等黨委、政府交辦的事項，為領導科學決策提供了第一手資料。
三、部門整體支出績效中存在問題及改進措施
（一）主要問題及原因分析
1、固定資產投資審計項目需要支付中介機構和外聘工程師較大金額的勞務費用，使預算資金總體偏緊。
2、年初預算準確度不高，與實際執行數有一定的差距。
高企認定的審計報告范文3
一、縣區支行的職能定位
在現行體制下，上級行對縣區支行的職能定位是：縣支行要加強內部管理，強化對外履職，全面推進支行自身建設，貫徹執行貨幣政策，監測分析轄區經濟金融形勢，維護縣域金融穩定，提供金融服務，促進縣域經濟發展等方面發揮積極作用。在思想認識上有新提高，在工作作風上有新轉變，在履職能力上有新提升，在精神面貌上有新變化，各項工作要處于領先和標桿位置。實現建設一流班子隊伍、一流履職水平、一流工作業績，爭當排頭兵的工作目標。
縣區支行職能定位后，上級行要求主要做的工作是：
一是加強班子隊伍建設，增強支行履職能力。以“五通過”實現班子建設“五進步”、深化干部隊伍建設、積極創建文明單位、切實轉變工作作風；二是加強內控制度建設，有效提升風險防范。加強思想教育、加強制度建設、加強督促檢查、加強廉政風險防控建設；三是強化央行職責履行，支持縣域經濟發展。加強貨幣政策貫徹執行、扎實推進“一創兩建”、認真做好“兩管理、兩綜合、一保護”工作、強化各項基礎業務工作，提升基礎金融服務水平。
在縣區支行建設中，縣區支行認真按照職能定位和以上要求認真履職，但在資源投入的經濟性、管理的效率性、工作的效果性方面，還需要提高和進一步完善。當前影響縣區支行建設更好發揮作用的主要因素是：多年未進人或進人太少，人力資源有效補充和有效利用不夠；費用指標按人頭下達，未充分考慮地區經濟發展情況，支行業務量大小等因素；在管理和工作上偏重于不出案件，不出安全事故，滿足于完成上級行布置的工作任務。業務創新，提升管理效率、工作效果不夠；薪金收入更多體現在職務上、分支機構層級上，績效上體現不夠等。
二、縣區支行履職與績效審計的關系
績效審計是指審計人員采用現代技術方法，對一個組織的活動或項目的經濟性、效率性、效果性進行客觀、系統地檢查、評價，并提出切實可行的建議，為有關方面決策提供信息的活動。
縣區支行履職的績效性提升，能有力促進縣區支行建設。對外，能樹立央行權威性，對縣域經濟發展、轄區金融機構指導及引導起到較好影響作用；對內，在內部管理、內控工作方面，能提高支行整體戰斗力、凝聚力，確立團隊精神。目前，縣區支行履職情況考核和評價，尚未建立科學、系統的縣區支行履職績效考核評價體系，主要是通過上級行一年一度的綜合考核及內審部門的履職審計、離任審計來完成。一年一度的綜合考核評價出來的結果，在學習先進的示范性、激勵中等的指導性、鞭策后進的促進性上指向性、督促落實不夠。
在上級行對縣區支行履職活動一年一度的綜合考核中，定性的考核及評價多，量化的考核及評價少，主要重點放在是否傳達、貫徹國家金融法律法規、方針政策和規章制度及上級行工作安排布置完成情況；是否按照議事規則及程序組織和參與決策；是否履行內部控制管理職責；是否履行業務管理職責等方面。而對縣區支行履職活動的經濟性、效率性、效果性進行客觀、系統的考核及評價不夠。
人民銀行縣區支行作為人民銀行最基層的派出機構，在履職活動中，自然是按照《中華人民共和國中國人民銀行法》、傳達、貫徹國家金融法律法規、方針政策和規章制度及上級行工作安排布置，強化內部控制管理，不違法違紀違規，防范重大事故和案件發生，重點防控要害崗位和人員等來履行職責。經濟性、效率性、效果性尚未常態化、系統化納入縣區支行履職活動考核評價。
應該說，近年來人民銀行分支機構在貫徹執行貨幣政策、維護金融穩定、提供金融服務方面發揮了積極作用，取得卓有成效的成績。隨著經濟金融發展，在促進縣區支行建設中，不論是上級行的考核評價，內部審計、縣區支行履職的思維定式，都還未有步入績效性考核及評價常態化軌道，如在考核及評價中，分析縣區支行人力、資金、物資和信息使用的經濟性；縣區支行管理層及員工履職情況、工作運行效率、獎懲機制杠桿運行效率評價；縣區支行貫徹執行貨幣政策、維護金融穩定、提供金融服務履職的效率和效果評價；縣區支行完成目標任務的程度及在所屬轄區形成的影響評價。對縣區支行履職情況績效審計可以解決以上問題，對常規的履職審計、離任審計應做一些改進、完善，在審計內容中增加績效審計內容。
常規的履職審計、離任審計特點是：
（一）審計目的突出責任認定和處理，內審績效審計不夠
《中國人民銀行領導干部離任審計制度》明確的審計目的“是指領導干部離任時，由人民銀行內審部門對其任職期間履行職責情況進行的審計，并確認其應承擔的責任”；《中國人民銀行領導干部履行職責審計辦法（試行）》明確的審計目的：“中國人民銀行領導干部履行職責審計是根據有關法律法規和規章制度，對領導干部在一定時期內履行業務管理職責的情況進行監督、檢查和評價的活動”。審計目的突出的是確認其應承擔的責任；責任認定和處理。實際工作實踐中，內審工作的重點就是查找問題，按照相關法律法規、制度辦法進行責任認定和處理。對縣區支行審計的重點是合法、合規、“查錯糾弊”，內審績效審計不夠。
（二）審計內容突出傳達、執行、制度制定、問題糾正及處理，績效性落實不夠
《中國人民銀行領導干部離任審計制度》、《中國人民銀行領導干部履行職責審計辦法（試行）》明確的審計內容：一是傳達、貫徹國家金融法律法規、方針政策和總行規章制度及上級行決定的情況。二是組織和參與決策的情況。三是內部控制管理情況。四是履行業務管理職責情況?？冃月鋵嵅粔?，如傳達、貫徹國家金融法律法規、方針政策和總行規章制度及上級行決定的情況。簡單執行和深入執行，執行的程度所體現的效果是不一樣的，量化的評價“好中差”指標沒有；如組織和參與決策的情況，重大事項實行集體研究決策，不能簡單審計議事規則和決策程序，從績效審計角度，要看重大事項集體研究決策，是否體現了全局、客觀、科學，法律法規及政策把握是否準確適度，同一個重大事項換一個決策方案，是否能起到更好效果？再如內部控制管理情況。為什么有的崗位職責、工作制度、業務流程等未建立或未健全完善？為什么有的問題糾正了又犯，甚至是屢查屢犯？是操作層面、管理層面的問題，還是制度有缺陷？從績效審計角度如何進行分析、評價、提出解決建議？
（三）審計報告績效審計內容不多
《中國人民銀行領導干部履行職責審計辦法（試行）》明確的審計報告內容主要是：基本情況、主要工作業績、發現問題及評價、責任認定、意見和建議。從績效審計角度看，總體評價的績效審計內容不多。如履職評價、效果評價、發現問題及原因分析，只是簡單要求整改完善，而沒有從制度層面、管理層面、操作層面提出解決措施、辦法、建議。如問題存在于制度方面，制度設計是否有缺陷？如何建議完善制度。如問題存在于管理層，管理層監督檢查為何不到位？如何從管理層解決問題。
（四）審計成果利用不夠
履職審計、離任審計項目的實施，產生了一系列審計成果。這些審計成果在落實整改意見和建議方面，使常規審計目標得到較好實現。但不容回避的是，發現的同類問題，這次整改了，下一次又再次發生，這個支行發生，另一個支行同樣發生。審計工作年年開展，同樣問題時常出現。這就產生一個問題，一系列審計項目結束后，對內審基礎信息的歸納、整理不夠。如履職審計、離任審計發現問題主要產生在綜合組織管理，還是基礎業務運行管理，還是對外履行職責及內部管理方面？沒有從縣區支行建設績效性和內審績效性上進行深入分析，產生問題的原因是制度方面？管理方面？操作方面？是共性還是個別性？如何提出建議、措施，達到對發現問題的標本兼治？績效審計的專題分析、專題意見建議、綜合研究在什么平臺和渠道？以此達到整改問題、解決問題、警示風險的作用。如果內審工作仍然習慣于傳統的“找豆子”，不在對縣支行履職績效審計上積極推進、突破，不能從全局高度上對績效性審計進行分析，站在全局、政策、管理、操作層面提出改進提高縣支行履職的措施、辦法，很難促進縣支行建設在思想認識上有新提高，在工作作風上有新轉變，在履職能力上有新提升，在精神面貌上有新變化，各項工作處于領先和標桿位置的目標。
三、績效審計與加強縣支行建設有機結合
目前，上級行對縣支行建設提出的總體思路是：加強縣支行班子隊伍、思想政治和內控制度建設，強化指導，明確方向，突出特色，找準履職切入點和突破口，充分發揮好金融支持作用，實現“以為爭位，以位促為”，進一步提升履職效能，全力支持和推動縣域經濟發展。
應該說，上級行對縣支行建設提出的指導意見，思路明確，指導性強，但沒有相應的績效性量化考核評價辦法配套，績效性量化考核評價不夠，缺乏客觀、說服力強、統一、激勵力度大的衡量評價指標，給實際操作執行、監督、評價帶來一定難度。如突出特色，找準履職切入點和突破口，“以為爭位，以位促為”，進一步提升履職效能。找特色不困難，如農業縣區以支持“三農”為特色；資源枯竭縣區以調整產業結構，增加就業為特色；中小企業較發達縣區以金融產品創新、金融業務創新解決其生產經營資金為特色，這些都是定性的指導意見。問題是特色找出來，以何種形式讓特色產生效率性？指導意見，銀企座談會推介會？宏觀調控手段及措施？調查研究能在多大范圍產生效果？這些都缺乏客觀系統的評價體系，主觀評價仍然是主導。由此就會產生，轉發個文件開2個會是支持“三農”發展；為“三農”落實惠農政策、調整信貸結構、促進商業銀行推進創新信貸產品、金融服務也是支持“三農”發展。顯而易見，兩者在縣區支行履職的深度和程度上，在對縣域經濟發展的履職效率和效果及形成的影響是不一樣的。目前，對縣區支行履職的效率和效果及形成的影響，缺乏量化的績效性考核評價。履職情況一般和履職情況深入、較好，在考核評價和激勵獎懲方面區別不太明顯。
目前，對縣區支行履職情況考核和評價，內審部門的審計最具有全面性、系統性。如果能將績效性審計融入到對縣區支行履職情況考核和評價中，在審計縣區支行履職合法、合規基礎上，促進縣區支行履職更注重履職的效率和效果，這樣，縣區支行履職突出特色，找準履職切入點和突破口，建設一流班子隊伍、一流履職水平、一流工作業績會得到更好落實。
四、意見和建議
第一，健全完善相關審計制度，增加績效性審計、制定績效審計程序、完善評價標準、審計成果利用等內容。從制度上保障審計質量，提升審計分析解決問題的分量。
第二，在縣區支行建設中增加績效性考核評價內容，提升縣區支行履職考核評價的科學性、客觀性、認可性。盡快出臺相應的配套管理辦法、考核辦法。
第三，進一步推進績效內審工作，將績效內審意見、建議等審計成果，作為考核評價縣區支行履職效率、評先評優、支行班子成員任職等參考依據。
高企認定的審計報告范文4
為貫徹落實市政府《關于加快新型工業化發展的若干政策（修訂試行）》（政〔〕18號），市工業經濟領導小組制定了《關于加快新型工業化發展的若干政策（修訂試行）的實施細則》，現印發給你們，請認真組織實施。
**年**月**日
關于《加快新型工業化發展的若干政策（修訂試行）》的實施細則為進一步貫徹《關于優先加快工業發展的行動綱要》，落實《關于加快新型工業化發展的若干政策（修訂試行）》，規范加快工業發展資金管理，本著統籌指導，簡化程序，提高效能和公正廉明的原則，特制定本實施細則。
一、申報、受理、審核及資金撥付程序
1、申報條件
⑴凡注冊、生產在本市區域內的工業企業（不分所有制以及隸屬關系），以及開發區、產業園區和相關單位均可申報“加快工業發展專項資金”支持。
⑵申報工業固定資產投資獎勵政策的項目必須是列入《**市工業性固定資產投資項目庫》的項目（含續建項目）。凡列入國家、省“861”計劃和市“1346”行動計劃的工業項目，直接進入《**市工業性固定資產投資項目庫》；其它工業項目，投資總額在500萬元以上，符國家產業政策和《**市產業指導目錄》的要求，并通過市工業經濟領導小組辦公室組織的專家評審，即可列入《**市工業性固定資產投資項目庫》。
申報列入《**市工業固定資產投資項目庫》的項目（含續建項目），可在每月10日前，由企業和單位將申請報告和項目可行性研究報告報送市工業經濟領導小組辦公室。材料齊全后，市工業經濟領導小組辦公室組織專家進行評審，10個工作日內一次性審結。
2、申報、受理與審核
具備申報獎勵條件的項目、企業和單位均需履行申報、受理與審核程序。
⑴申報時間
按季度申報的有：
①工業項目前期費用的補助；
②工業項目固定資產投資補助；
③產業園區基礎設施建設貸款貼息；
④新獲得中國名牌、中國馳名商標，省級名牌產品、著名商標，國家免檢產品、質量獎，國家或省級新產品，商務部或省出口名牌，主持制定行業標準、國家標準、國際標準，通過“三一”管理體系認證的獎勵。
⑤新認定的國家或省級企業技術中心、工程研究中心、工程技術研究中心和市級企業技術中心的獎勵。
其它獎勵政策均按年度申報。
按季度申報的，于下一季度的第一個月10日前報送申報材料。按年度申報的，于次年3月底之前報送申報材料。申報時，企業或單位將申請報告、申請表以及必備的相關證明材料一式四份，報送市工業經濟領導小組辦公室。
⑵受理與審核
企業和單位的申報材料齊全后，市工業經濟領導小組辦公室會同有關部門及時審核，2周內一次性審結，報市政府審批。
3、資金撥付
經市政府批準后，市財政局2周內將應兌現的政策資金直接撥付給相關企業或單位。
二、申報要求
申報**市加快新型工業化發展獎勵政策的企業和單位均須由企業和單位提出書面申請，填寫申報表（詳見附件1～附件4），并提供必備和相關證明材料。申報時，應按照不同類型的獎勵條件和要求，填寫相應的申報表，選擇提供相對應的證明材料，具體要求：
1、申報投資工業項目獎勵應提供的材料
統一申報材料：
⑴申請報告和申請表；
⑵營業執照（復印件）；
⑶項目可行性研究報告；
⑷項目進度情況說明；
相關證明材料：
⑴國家、省、市重點項目證明材料；
⑵項目前期費用協議（含環評批復）及付款憑證；
⑶項目在建工程明細帳（復印件）；
⑷企業季度財務報表；
⑸工業用地出讓同，購置設備和廠房及輔助設施建設工程的協議，以及資金支付憑證；
⑹購置循環經濟綜利用專用設備和專有技術的證明材料及付款憑證；
⑺投資總額600萬美元或5000萬元人民幣以上的外來投資企業，其新建工業項目所繳納的所得稅憑證。
2、申報工業企業加快發展獎勵政策應提供的材料
統一申報材料：
⑴申請報告和申請表；
⑵營業執照（復印件）；
相關證明材料：
⑴經有資質的會計師事務所審計的本年度和上年度財務報告；
⑵本年度和上年度的增值稅、所得稅繳納憑證；
⑶對主機企業引進和培育的新辦配套企業，由主機企業提供配套企業名錄、證明材料和配套企業增值稅、所得稅繳納憑證；
⑷新獲得中國名牌、中國馳名商標，省級名牌產品、著名商標，國家免檢產品、質量獎，國家或省級新產品，商務部或省出口名牌，主持制定行業標準、國家標準、國際標準，通過“三一”管理體系認證的有關證明材料。
3、申報工業企業推進技術創新獎勵政策應提供的材料
統一申報材料：
⑴申請報告和申請表；
⑵營業執照（復印件）；
相關證明材料：
⑴新建立的國家或省級企業技術中心、工程研究中心、工程技術研究中心以及市級企業技術中心的相關證明材料；
⑵新購買的科技成果證明材料、轉讓協議和付款憑證，或自主研發和“產學研”新的科技成果相關證明材料及費用支出憑證，產業化投入與產出憑證，以及成果產業化新增增值稅繳納憑證；
⑶新列為高新技術產品的證明材料及該產品增值稅繳納憑證；
⑷新列入國家或省級制造業信息化示范企業的項目可行性研究報告和批準文件，以及信息化項目實際完成投資的證明材料；
⑸中小企業公共服務平臺項目可行性研究報告及批準文件，項目進度情況說明，項目實際完成投資證明材料，以及培訓費用收支的相關證明材料。
4、申報加快開發區、產業園區發展獎勵政策應提供的材料
統一申報材料：
⑴申請報告和申報表；
⑵營業執照（復印件）；
相關證明材料：
⑴城區產業園新的工業項目土地出讓收益及上繳國家和省相關費用的證明材料；
⑵新的基礎設施建設項目可行性研究報告和有關部門批準文件，項目進度情況說明，以及基礎設施建設貸款協議和貸款付息憑證；
⑶新的多層標準化廠房建設項目可行性研究報告和有關部門批準文件，經有資質的審計師事務所出具的建筑工程決算審計報告，項目進度情況說明，以及廠房建設實際投資憑證；
⑷城區產業園區新引進市外工業企業的增值稅、所得稅繳納憑證；
⑸城區產業園區新引進市內外資作工業企業的股權結構證明材料和增值稅、所得稅繳納憑證；
⑹新落戶其他開發區、產業園區的招商引資工業項目實際完成投資額證明材料和企業增值稅、所得稅繳納憑證。
三、其它
1、各單位均應在規定申報時間內報送申報材料。逾期沒有申報的項目，視為其自動放棄，不再受理。
2、實行“一企一議”、“一事一議”的項目，不再重復享受鼓勵投資工業項目的政策。申報享受“一企一議”、“一事一議”政策的項目的受理、審核和資金撥付程序按本實施細則執行。
3、凡企、事業單位和社會各界編制的符《**市產業指導目錄》要求的工業項目，均可申報項目前期費用補助，補助金額參照政策條款第4條執行。
4、工業企業固定資產投資包括工業用地、廠房、工業輔助設施以及設備投資。
5、工業企業購買大專院校、科研院所科技成果在本市實現產業化，投入產出比達到1∶2～1∶3的，給予企業科技成果實際購買費用的30％專項補助；達到1∶3～1∶4的，給予40％專項補助；超過1∶4的，給予50％專項補助。
企業自主研發和“產學研”新的科技成果在本市實現產業化的，可比照政策條款第20條執行。
6、新列入國家級、省級企業信息化試點的工業企業包括國家級、省級制造業信息化示范企業。
7、列入省級以上新產品的技術水平需達到國內領先以上水平。
8、各開發區、產業園區投資興建的三層及其以上標準化廠房，容積率不低于1（扣除代征道路面積）的，每宗土地上所建廠房全部竣工后，按廠房實際建設投資（不包括土地購置費用）的30％補助給開發區、產業園區，但不重復享受固定資產投資補助政策。享受30％補助政策扶持的廠房，五年內各開發區、產業園區不得轉讓或改變用途，否則，將追回補助資金。
高企認定的審計報告范文5
關鍵詞：小微企業 良性發展 內部控制制度
現階段我國小微企業普遍遭遇成本高、稅負高；用工難、融資難；玻璃門、彈簧門，即“兩高兩難兩門”的問題。我國經濟市場化尚不成熟，由此引發的以房地產投機為代表的虛擬經濟逐步取代了實體經濟，“產業空心化”問題嚴重，直接導致了市場資源錯配與價值倒掛；融資渠道不暢，小微企業為了籌得資金謀求發展，只能取道沒有法律保障的民間貸款，由此被放大的風險更加速了資金鏈的斷裂，導致小微企業陷入困境。
一、研究背景及意義
小微企業作為我國市場經濟不可小覷的生力軍，其數量之多、行業分布之廣，對于市場經濟的繁榮與社會的穩定發展起著舉足輕重的作用。2011年溫州老板跑路事件，雖是一場區域性的金融危機，但由此引發民間貸款崩盤、中小企業資金鏈斷裂、銀行不良貸款率上升、國家銀根緊縮等諸多不利因素，使小微企業融資難與信譽差問題進一步升級?，F階段解凍小微企業融資渠道，重建市場信譽，復蘇發展是小微企業面臨的緊要任務。發展小微企業就是發展實體經濟，只有實業才是經濟發展最基本、最可靠的“引擎”。在此背景下，小微企業的融資途徑亟待規范與引導。
反思小微企業的發展現狀，其中不乏政策性的原因，但究其根源更是與小微企業缺乏戰略眼光、管理不規范、持續經營能力差密切相關。小微企業應建立與完善內部管理，走出經營瓶頸。內部管理建設離不開內部控制制度，內部控制作為一種授權體系和責任體系，對于提高企業內部管理水平和風險防范能力，保障社會經濟秩序的健康運行，乃至提升整個國家的管理水平都具有重要意義。
二、小微企業內部控制框架構建
（一）建立小微企業內部控制的原則
1.適用性原則。應置小微企業內部控制于國家政策、法律、法規允許的基本框架之下，把握程序化規范與原則，同時充分考慮小微企業自身的發展階段與行業特點及市場環境。
2.成本效益原則。尋找行業標桿企業，汲取優秀管理經驗，提升自身經營理念。比照COSO報告，找出企業經營環節的關鍵點，補全漏洞。要認識到沒有不花錢的內部控制，內部控制制度帶來的效益遠大于內部控制成本的付出。
3.重要性原則。針對小微企業不夠完備的會計系統及控制程序，應結合企業自身特點，建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確責任人，規范處理程序。
4.管理者全程監管原則。在內部控制體系的設計、運行、評價、調控等整個內部控制過程中，管理者的參與及對內部控制制度建設的重視程度，直接影響著內部控制制度實施的有效性。另外鑒于小微企業規模小、人員少，致使權責分配、業務流程等缺乏制衡性，通常需采取補償性措施，即對重要崗位人員實行有序輪崗制，企業管理者必須定期或不定期進行監督復核，防患于未然。
5.全員性原則。
（二）小微企I內部控制要素
1.小微企業內部環境。內部環境作為企業建立和實施內部控制的基礎，規定了企業的紀律和架構，關系著企業經營管理的目標與方向：（1）強化小微企業主內部控制意識，完善企業人力資源政策，營造誠實守信、愛崗敬業、開拓創新的企業文化；（2）以人員的職業道德修養和專業勝任能力作為選拔依據，明確各崗位責任、任職條件及工作要求，依法與選聘人員簽訂勞動合同，建立勞動用工關系、業績考核薪酬掛鉤制度；（3）關注員工價值取向和責任意識，定期對員工進行繼續教育培訓，關鍵崗位實行有序流動制度，全面提升員工素質；引導員工自覺將個人發展愿望與企業發展戰略相結合，最終將內部控制有效融入生產經營全過程。
2.風險評估。識別有關生產、銷售、財務等相關業務控制目標的風險，定量及定性分析企業的固有風險（即不采取任何防范措施可能造成的損失程度）和剩余風險（即采取相應應對措施之后仍可能造成的損失程度），確定關注重點和優先控制風險。權衡風險與收益，單項或結合采取風險規避、風險承受、風險降低和風險分擔等風險應對策略。
3.小微企業控制活動。企業采用相應的控制措施，實施內部控制的具體方式如下；
（1）不相容職務分離控制。鑒于小微企業多為業主控制型企業，另一方面受成本約束的限制，企業的治理結構與機構設置缺乏制衡機制。首先要求管理者充分了解市場與行業資訊，熟知國家法規政策，學習行業知識，積累行業經驗，提高自身的經營管理水平與理念，參與制定并帶頭執行企業內部控制制度。第二，建立不定期復查、復核以及崗位的有序流動制度，防止舞弊與錯誤行為的發生。第三，增強員工責任意識，構建經濟社會必須的“誠信、聲譽與信任”機制，形成自發的“內部牽制”。
（2）會計系統控制。健全小微企業會計機構設置，配備合格的會計從業人員，建立會計工作的崗位責任制；合理設置賬戶登記會計賬簿，進行復式記賬；按照規定取得和填制原始憑證，規范憑證傳遞程序，保證會計資料的真實完整；完善財務管理制度，以及費用支出的事前申請與批準制度，保障資金的合理配置。
（3）預算控制。預算控制用于規范企業資源的投入到目標實現的整個過程，使其符合規定的計劃標準及原則。對于實際業績與預算標準的差異，采取措施，防患于未然。表現在：一是全面性，預算控制是對運營預算與財務預算的全方位控制。譬如，優化資本結構，規范投資項目的立項和審批流程，結合企業的戰略規劃和長期預測，做好項目的可行性研究和投資分析工作。二是全程性，預算控制貫徹預算編制、預算調整的事前控制，以及按照企業內部控制流程進行的逐級審批的事中控制，諸如費用、采購及資本支出等涉及現金支出事項的控制，以及驗收入庫資產維護保養的事后控制。
（4）成本控制。由于現代商業環境的變化，企業需要建立戰略成本觀念，跟蹤企業的關鍵成功因素，獲得更準確的相關成本信息。由此，企業管理者需要不斷開拓其成本維度與視野，引導企業由事后的成本管理轉向事前、事中的與作業資源消耗相關的成本過程管理，掌握與運用相關的成本管理方法：
作業成本法（即ABC法），該方法是企業戰略成本管理的核心與基礎，作業成本法核算分為兩步：一是資源通過資源動因分配給作業形成作業成本，二是作業成本通過作業動因分配給最終成本對象。通過以上步驟，占現代企業成本較大比重的“制造費用”被恰當地分流形成不作業成本。
作業基礎管理（即ABM法），基于作業成本法信息，為企業提供與經營決策相關的服務與支持：一是通過對作業動因的分析，確認作業的增值性，進而改進作業、優化流程，確定成本最低的價值創造方式。二是依據產品與所消耗資源間的聯動關系，引入長期變動成本量，使得利用邊際貢獻更加科學化，進而直接影響產品決策的改變。三是以作業成本法的“產品總成本”視角，幫助企業鎖定盈利能力最強的產品，以及最佳產品組合。四是運用作業成本信息，進行產品有效定價決策。
目標成本管理法，目標成本法的關鍵點是引入價值工程，用于產品的設計分析，實現目標成本對產品設計的硬性約束；同時圍繞產品生命周期，引入價值鏈管理、生命周期成本管理以及跨職能團隊組織運作，以促進成本管理的控制與持續改善。
（5）存貨管理。規范存貨的日常管理工作，嚴格進出庫手續，限制未經授權的人員接觸存貨；建立存貨盤查制度，結果形成書面報告，分析報告問題，查明原因，落實并追究責任；依據企業經營計劃，調整確定合理的存貨最佳量。
4.內部控制評價與計。為保障內部控制的有效性，通常結合企業特點和管理要求，確定內部控制評價的具體內容，建立內部控制評價的核心指標，綜合運用個別訪談、調查問卷、專題討論、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，對內部控制設計和運行情況進行全面評價，對于認定的缺陷，確定整改措施；定期聘請注冊會計師對企業的賬目及報表進行審計，出具審計報告，對于存在的問題查漏補缺，保障財務信息真實可靠。
總之，內部控制體系不是各種制度的簡單累加，不同企業的性質、規模、經營范圍差異很大，企業應當針對經營管理的薄弱環節，立足企業實際，制定本企業的內部控制體系。對于內部管理薄弱的企業，可以從基本環節做起，定崗定員，明確崗位職責，遵循國家法律法規，保障企業資產的安全與完整，以及提供可靠的會計資料；內部管理規范的企業，可以借鑒本行業大中企業內部控制的成功案例，實施合規和效益化的內部控制框架，層遞式推行內部控制制度建設。S
參考文獻：
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高企認定的審計報告范文6
（一）發展的重點領域
1、戰略主導型產業
旅游產業。以“三鄉文化”為核心內容，以“*風情”為主體形象，構建“一湖四線”旅游發展格局，把*建設成集度假、休養、體驗、觀光為一體的生態休閑旅游勝地。加快發展中國*石雕文化旅游區、石門洞劉基文化旅游區、方山世界農業文化遺產旅游區、**風情旅游區、**宗教文化旅游區、溫溪馱灘世界名品集散旅游區。加快建立六大旅游產業體系，建立健全旅游目的地體系、旅游交通體系、旅游要素體系、旅游營銷體系、旅游公共服務體系、旅游安全與質量保障體系。積極鼓勵各種民間資本參與旅游項目的開發，重點引進能引領*旅游產品提質、產業升級的實力型企業，建設一批集休閑、培訓、會議等為一體的星級酒店，提升*城市品質（縣旅游局牽頭）。
金融產業。整合現有金融資源，逐步建立和完善金融市場體系、金融機構體系、金融機制體系和人才要素支撐體系。積極創建“浙江金融強縣”，發揮已有各類金融機構的作用，引進有實力的商業銀行，改制農村信用社，發展村鎮銀行和華僑銀行，引進證券公司，扶持小額貸款公司發展壯大，引導和鼓勵民間資本投向服務業經濟實體，健全社會中介體系，規范做大現有的擔保機構，著力培育多元化、多層次的金融市場主體。加強支付體系建設，創新金融產品，積極創建外匯交易市場。推進保險市場主體多元化，加快保險產品、服務和管理創新。積極發展各類保險經紀公司、保險公司和公共評估機構，完善保險市場體系（縣人行牽頭）。
房地產業。積極利用國家房地產市場宏觀調控政策，圍繞建成歐式建筑特色，大力推進城市化建設，以改善人居環境和提高城市品位為目標，加快我縣房地產業健康有序發展。完善住房供應體系，增強普通商品住房供應，加快經濟適用房、限價商品房和廉租房建設。構建集開發、經營、管理、服務于一體的房地產業體系，促進房地產市場持續、健康、穩定發展，建設“人居*”（縣規劃建設局牽頭）。
2、培育發展型產業
文化產業。發揮文化底蘊深厚的優勢，挖掘和保護民間特色文化，鼓勵發展特色文化產業，建立石雕文化創意園。鼓勵多元化主體投資設立紀念館、博物館、美術館、展覽館、書（畫）院等文化場所。加強KTV、迪吧、網吧、游樂場和電子游戲房等娛樂場所的管理，進一步提高娛樂業的整體服務水平。加快體育館等基礎設施建設，積極舉辦大型賽事和群體活動，引導全民參與體育健身運動，鼓勵發展健身房、游泳館等運動場所（縣文廣新局牽頭）。
商貿、物流業。大力發展現代物流業，依托*港物流基地建設，發展具有地方特色的物流服務。建設世界品牌商業集聚區，努力打造國際名品集散地。大力建設商業核心區，積極發展大型超市、連鎖經營、專業店等現代物流零售業，加快發展雕塑、農副產品等專業市場。發揮“鄉鎮連鎖超市”龍頭企業作用，加快商品配送中心建設，推進現代農村商品流通網工程（縣經貿局牽頭）。
依托華僑資源，規模性、特色性地引進酒吧、咖啡吧等西餐業，鼓勵發展有特色、高檔次的農家樂，打造*僑鄉特色餐飲服務，提升*餐飲業的競爭力（縣工商局牽頭）。
教育業。以特色教育基地為中心，整合教育資源，鼓勵興辦國際化教育培訓平臺、基礎教育和職業學校，吸引新一代華人華僑在本土接受學前教育、華文教育、外語教育及石雕、廚師等技能培訓，發展僑鄉特色教育（縣教育局牽頭）。
3、公共服務型產業
中介服務業。放寬中介機構的準入范圍，凡依法經營、誠信經營的中介機構，工商部門均鼓勵發展；規范、指導房產中介、汽車租賃中介機構健康發展；培育、扶持質量認證市場、技術市場、產權交易市場、人才市場、招投標市場等新型中介市場;鼓勵有實力、上規模、守信用的中介機構到我縣設立分支機構（縣工商局牽頭）。
鼓勵工業企業分離發展生產業，促進傳統塊狀經濟向現代產業集群提升發展（縣經貿局牽頭）。
養老保健業。針對歸僑、僑眷休閑養老的需求，積極研究制定相關政策措施，建設高檔次的國際養老中心，鼓勵發展針對老年人的家政服務、醫療保健服務、修身養性等老齡產業（縣民政局牽頭）。
信息服務業。以建設總部經濟大樓為依托，實施“華僑要素回流工程”，加強信息化服務，加快發展電子商務，促進投融資型、貿易型“華僑總部經濟”發展（縣經貿局牽頭）。
加快縣域科技創新服務機構建設，為經濟社會發展提供技術服務。建立健全科技中介服務體系，大力發展技術評估、技術咨詢、技術服務、技術轉移、專利、科技信息等各類科技中介組織。應用信息化手段，改造提升傳統服務業，加快發展現代服務業（縣科技局牽頭）。
（二）目標定位
圍繞“接軌*，組團發展，建設和諧小康新僑鄉”發展戰略，以產業大集聚、項目大建設為載體，加大服務業扶持力度，全力推進服務業創業創新和品牌建設，大力發展戰略主導型產業，積極培育發展型產業，全面提升公共服務型產業，努力實現服務業又好又快發展。力爭到“十二五”末期，服務業增加值占GDP的比重在40%以上，對地方稅收占比在65%以上，力爭將*建設成兼具濃郁*風情特色和秀麗山水景觀特性的國際化休閑勝地（縣發改局牽頭）。
二、要素保障
（三）放寬市場準入。按照“非禁即入”的原則，鼓勵各類資本進入服務行業和領域。除有特殊規定外，服務企業設立連鎖經營門店可持總部的連鎖經營相關文件和登記材料，按行業發展規劃，直接到門店所在地工商行政管理部門辦理登記手續。新設立的服務業企業，除法律、行政法規或國務院決定規定的企業登記的前置許可項目外,其他審批項目均由工商部門直接注冊登記（縣工商局牽頭）。
涉及前置審批的，各相關部門實行并聯審批，按照“企業設立前置審批實行告知承諾制”的要求，按時辦理完畢（縣審批中心牽頭）。
設立公司制服務業企業,除法律、行政法規和依法設立的行政許可另有規定的外，首期出資額達到注冊資本的20%即可辦理注冊登記,但最低限額不得低于3萬元,其余認繳的出資可在2年內分期到位。凡中介服務企業組建集團的，其母公司注冊資本放寬到1000萬元，母公司和子公司合并注冊資本放寬到3000萬元。支持投資人以知識產權等非貨幣財產出資設立服務業企業，非貨幣財產出資比例最高可達企業注冊資本70%（縣工商局牽頭）。
（四）保障用地供給。抓住土地利用總體規劃修編的契機，充分考慮服務業的用地需求，在符合“兩規”的前提下優先安排用地指標。根據“365”節約集約用地行動計劃的有關要求，結合“五五行動計劃”，積極盤活存量建設用地，加大閑置土地的清理、盤活、調劑及轉而未供土地合理利用，積極鼓勵建設項目地下空間的開發，多渠道、多途徑的挖潛現有存量建設用地，以確保服務業項目的用地需求（縣國土資源局牽頭）。
（五）加大信貸支持。各金融機構要主動加強對服務業發展趨勢、發展潛力、信貸需求等方面的研究，確定信貸扶持重點，擴大對服務業的信貸投入。金融機構應根據服務業企業的實際狀況，單獨建立符合服務業企業貸款業務特點的信貸管理制度、業績考核和獎懲機制，積極創新產品和服務，簡化信貸流程，提高貸款發放效率。積極開展產品創新，轉變過分依賴抵押品的傳統授信模式，不斷開發出符合服務業企業需求的產品和服務開展應收賬款質押、組合擔保等業務，知識產權和經營權質押等各種靈活有效的擔保方式。對服務業重點項目，要優先安排信貸資金，優惠貸款利率。建立服務業貸款風險補償基金，對銀行業金融機構發放的服務業小企業貸款進行風險補償，并研究制定具體的補償辦法（縣人行牽頭）。
鼓勵扶持有條件的服務企業進入資本市場，通過股票上市、項目融資、產權置換和發行企業債券等方式籌措資金（縣經貿局牽頭）。
積極鼓勵信用擔保機構加強與實施風險補償的金融機構緊密合作，為服務業企業貸款提供擔保服務。對服務業企業增加貸款較多、風險控制較好的銀行業金融機構、對為服務業企業貸款擔保服務業績突出的擔保機構予以獎勵（縣人行牽頭）。
（六）加大財政扶持。加大財政資金對服務業各重點行業和領域的支持，把扶持發展服務業列入財政預算，并逐年加大投入（縣財政局牽頭）。
1、引導企業實施服務業品牌戰略。充分挖掘*的文化內涵，包裝、推介具有地方特色服務業品牌，加大扶持和宣傳力度。對依法評定（不包含司法認定）的中國馳名商標、中國名牌，且年納稅總額500萬元以上的服務企業，一次性獎勵50萬元；對依法評定浙江省著名商標、浙江省名牌且年納稅總額300萬元以上的服務企業，一次性獎勵20萬元；對評定為麗水市著名商標、麗水市名牌且年納稅總額200萬元以上的服務企業，一次性獎勵10萬元；獲省、市知名商號的分別一次性獎勵3萬元、1萬元（縣工商局牽頭）。
鼓勵商貿企業大力推銷本縣農副產品，凡在縣內外開設經營面積100平方米以上、經營時間2年以上且年銷售額（以正式銷售發票為依據）在500萬元以上的*農副產品特產超市（店），給予一次性獎勵5萬元（縣經貿局牽頭）。
對千鎮連鎖企業租用閑置的國有資產（房屋）的，在租金上給予優惠（縣財政局牽頭）。
2、引導企業提高管理和服務水平。對被評為三星級文明規范市場的各類市場一次性獎勵10萬元。對當年通過ISO14000、OHSAS18000認證的服務企業且當年納稅總額40萬元以上的一次性獎勵6萬元。對首次通過標準化良好行為企業AAAA、AAA、AA的分別一次性獎勵5萬元、3萬元、2萬元（縣工商局牽頭）。
旅游業政策參照《關于加快發展旅游產業的若干意見》(青委〔20*〕32號)和《關于推進旅游業轉型升級加快建設旅游經濟強省的若干意見》執行（縣旅游局牽頭）。
3、鼓勵服務業做強做大。競爭行業（不含金融業），當年實繳地方稅收凈額超過100萬元且比上年增長10%以上，或當年實繳地方稅收凈額超過50萬元且比上年增長15%以上，分別給予企業法定代表人5萬元、3萬元的獎勵（縣財政局牽頭）。
對經發改部門立項并經工商部門登記企業當年新投資、新開業的重點服務業項目，按固定資產實際投資總額（以工程造價咨詢中介機構評審，財政部門認定，按工程決算數為準）的1%以內給予補貼，最高補貼金額原則上不超過20萬元。對固定資產投資總額在5000萬元以上且列入省、市重點建設項目的，可按年度分期貼息，總貼息金額不超過50萬元（縣發改局牽頭）。
4、引導和支持現代服務業集聚區建設。扶持服務業集聚區發展和集聚區內企業成長，重點規劃建設和培育現代物流、總部基地、生產業、新型專業市場、特色專業街區等服務業集聚區。對集聚區中的建設項目，優先納入縣服務業重大項目計劃，給予優先安排用地計劃和投資貼息補助（縣發改局牽頭）。
引導物流企業規模發展。物流企業當年首次實現主營收入分別達到1000萬元、4000萬元、1億元以上（憑會計事務所或審計部門審計報告和報稅務部門年報），同比增幅在10%以上的，每家法定代表人獎勵5萬元、10萬元、15萬元（縣發改局牽頭）。
大力扶持專業街區建設。對縣里確定的餐飲、服裝、文化娛樂、品牌專賣店等特色專業街區的建設，可給予一定的補貼（縣工商局牽頭）。
鼓勵汽車4S店發展。鼓勵各類品牌汽車在*設立4S店，有法人資格的每設立一家，按地方稅收凈額的10%給予獎勵（縣發改局牽頭）。
5、大力發展文化娛樂業。培育發展特色文化產業。對挖掘、保護和發展本縣民間文化業績顯著的企業和組織，新辦演藝公司或成立民間文化企業和組織且當年有成效的，根據實際情況給予適當獎勵（縣文廣新局牽頭）。
鼓勵發展文化娛樂業。凡當年地方稅收凈額在30萬元、50萬元、100萬元以上，且年增20%、15%、10%以上的，年終給予獎勵法定代表人3萬元、5萬元、10萬元（縣文廣新局牽頭）。
6、全力拓展中介服務業。培育發展中介服務機構。凡法律、法規、規章規定需實行專業資質認定制度的中介機構，鼓勵資質升級，給予適當獎勵。鼓勵發展行業協會。（縣工商局牽頭）。
7、鼓勵服務領域技術創新、業態創新和商業模式創新。科技服務業有關優惠政策按《關于增強自主創新能力建設科技強縣的若干意見》（青委〔2007〕110號）規定執行（縣科技局牽頭）。
鼓勵發展連鎖經營、特許經營、電子商務、物流配送、專業店等現代流通組織形式。鼓勵企業積極和國際優勢服務企業合作，對開展業態創新和商業模式創新的服務企業在土地保障、融資稅費優惠等方面列為重點支持對象（縣經貿局牽頭）。
（七）實施稅費優惠。大力支持服務企業發展。對從事貨運、拆遷、保險、知識產權、廣告、會展等企業取得的業務收入，實行差額征收營業稅。對在我縣設立總部的大型服務業企業、新辦高新技術服務企業、連鎖超市、省重點物流企業和農產品流通企業，如按規定納稅確有困難，可按照稅收管理權限報經批準后，酌情減征房產稅、城鎮土地使用稅和水利建設專項資金。對我縣新設立的金融組織或機構，納稅確有困難的，按稅收管理權限報經批準后，可給予減免房產稅。對滿足《高新技術企業認定管理辦法》有關條件的服務企業，可按規定認定為高新技術企業，按15%征收企業所得稅（縣地稅局牽頭）。
鼓勵工業企業發展生產業。加快推進工業企業轉型升級，由加工制造環節向研發設計和品牌營銷兩端拓展延伸，大力發展面向生產的服務業，促進先進制造業與生產業有機融合、互動發展。分離發展科技服務、現代物流業務、貿易營銷服務、專業配套服務、設計策劃服務和融合發展服務業。按照先行試點、逐步推廣的原則，開展工業企業分離發展生產業企業試點，并研究制定具體的配套政策措施。分離后的稅負如高于原稅額，高出部分由縣財政對該企業予以扶持補助，鼓勵分離后的服務企業為社會服務，其自用的生產經營房產應繳納的房產稅、占地面積較大的服務企業應繳納的城鎮土地使用稅等，如納稅有困難的，經稅務部門批準，設立初期的三年內給予減征；其所購的固定資產因技術進步等原因，可以加速折舊。有關部門要對工業企業組建生產業企業給予全力支持，在市場準入、登記注冊、資質認證等方面簡化審批手續、降低相關費用、提高辦事效率（縣經貿局牽頭）。
完善服務業用水、用電價格及收費政策。服務業用水（除桑拿、洗浴、洗車等高耗水行業外）與一般工業用水同價；商業用電與一般工業用電價格并軌。規范對服務企業的收費行為。行政事業性收費、政府性基金等有關收費項目及標準要按照規定公示并接受社會監督。服務企業應繳納的各種資格認證、考試、培訓費以及行政事業性費用，其收費標準有浮動幅度的一律按低限收取。監察、財政、物價等部門負責對各部門行政性收費清理情況進行督促檢查，抓好落實；嚴禁向服務企業亂攤派、亂收費、亂集資、亂罰款，檢查和罰款行為必須依法執行。規范行業協會、商會的收費行為（縣發改局牽頭）。
（八）加快人才引進。加快培養和引進社會急需的現代物流、信息服務、金融保險、旅游、餐飲、中介服務及國際貿易等管理和經營方面的人才。堅持人才培養與有效使用并舉，培養與引進人才并舉，創造吸引、用好、留住人才和人盡其才的良好政策環境。實施人才居住證制度，采取戶口不遷、來去自由的柔性流動方式，吸引國內外人才來我縣兼職、掛職、合作。具體有關人才政策按《*縣引進高層次人才的若干規定（試行）》（青委〔20*〕29號）執行（縣人勞社保局牽頭）。
三、組織領導
（九）加強對服務業工作的組織領導。各鄉鎮、部門要進一步轉變觀念，統一思想，提高認識，把發展現代服務業擺到與發展農業、制造業同等重要的位置，切實履行好自己的職責。各部門要各司其職，相互配合，在工作推進、引導投入、強化服務等環節上通力協作，形成加快發展的合力，確保服務業各項發展目標的實現?？h委、縣政府建立服務業發展領導小組，負責指導和組織協調服務業工作的重大事項；下設服務業辦公室，主要職責是做好服務業發展統籌協調、規劃編制、政策制定、統計分析、考核獎勵等工作（縣發改局牽頭）。
（十）加強服務業規劃引導。強化規劃龍頭作用，編制《*縣服務業發展規劃》，與城市、土地、產業總體規劃等重大規劃相銜接，提高規劃的前瞻性、指導性和可操作性。有關行業主管部門要做好相關行業的規劃編制、政策制定和組織實施工作（縣發改局牽頭）。
加大服務業招商引資力度，要引進有實力的服務業企業來我縣設點布局。凡新建的大型服務業項目，在符合縣域總體規劃、服務業總體規劃及專項規劃的前提下，采取“一事一議”的原則，優先辦理相關手續（縣發改局牽頭）。
（十一）繼續深化服務領域的改革。促進服務企業改革重組。鼓勵服務業規?；⒕W絡化、品牌化經營，盡快形成一批擁有自主知識產權和知名品牌、具有較強競爭力的服務業龍頭企業。推進生產經營性事業單位轉企改制。支持社會法人、民間資本參與城市公用事業和文化科技改革。進一步推進政府機關、事業單位后勤服務社會化改革（縣發改局牽頭）。
（十二）強化服務業統計和考核評價。建立健全服務業工作機構和工作網絡，充實和加強各級服務業工作隊伍，改善工作條件，提高我縣服務業工作水平。建立健全服務業發展的監測、預警、預測和信息制度，充分發揮信息導向作用。縣服務業發展工作成員單位要加強服務業發展形勢分析，及時提交分析報告。建立對服務業發展工作的年度考核制度，細化各相關部門的工作職責，建立考核指標和考核辦法（縣發改局牽頭）。
（十三）建立行業自律機制。引導服務企業以骨干企業為龍頭組建行業協會，充分發揮行業協會的服務、協調、自我管理和行業自律作用。對已有的服務業行業協會，要加強規范和提高，充分發揮其市場維護、行業自律、溝通信息和加強合作的積極作用。縣服務業辦公室負責指導全縣服務業行業協會開展工作（縣發改局牽頭）。
（十四）企業的同一申報內容，涉及縣級各項優惠政策及本《意見》兩項以上獎勵的，按“從高從優”原則只實行一次獎補。
