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國有企業內部審計報告范文1
關鍵詞：國有企業；內部審計；對策
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
收錄日期：2012年2月22日
一、國有企業內審工作弱化的主要原因
國有企業內部審計工作弱化問題的原因是多方面的：一是單位領導對內部審計工作重視不夠，支持不到位，內部審計工作難以進入角色，還有少數國有企業內部審計機構設置依附于其他部門或者聯合辦公，導致內部審計機構和人員在企業管理中的地位不高，在履行其監督和評價職能時有很多顧慮，從而無法保證內部審計工作質量；二是在國有企業的經營管理中，往往只對某項特定事件進行審計，出具的審計報告也只是針對某一特定經營項目，審計報告沒有前瞻性，無法給管理決策層提供具體有效、全面運籌的信息，使得管理決策層認為內部審計可有可無，致使內部審計在國有企業中的地位大大降低；三是在大部分國有企業中，內部審計只對已經發生的事項進行定性檢查，不能對正在發生的事項進行過程控制，內部審計獲取信息的滯后性導致未能對風險管理部門和其他相關部門潛在的管理風險實施再監督，并及時有效地起到化解和防范風險的作用；四是部分國有企業內部審計依然停留在財務收支審計層面。有的企業管理層認為，內部審計就是審財務信息的真實性。所以，配備的內部審計人員都是企業原有的財會人員。這些人員都沒有接受審計方面的專業知識和技能培訓，導致內部審計人員的專業素質和水平與實際工作需求的矛盾尤為突出，從而阻礙了內部審計職能和作用的有效發揮。
二、解決對策
內部審計發揮何種作用，很大程度上取決于內部審計機制和機構是否健全。建立合理的內部審計監督機制，是保證內部審計的監督控制、咨詢服務充分有效發揮的前提和條件。因此，要完善國有企業法人治理結構，在企業董事會下設立獨立的審計部門，明確內部審計職責與權利，確保內部審計機構獨立行使審計職權，不受其他職能部門和個人的干涉，體現內部審計的權威性、客觀性、公正性和有效性。
另外，還需建立健全一套科學規范的內部審計制度，以監督和保障內部審計工作的有效實施，不斷加強企業內部經營風險控制，確保經濟運行質量和會計信息的真實、合法和有效，提高企業資產收益率和經濟效益，實現國有企業經濟的健康發展。
加快內部審計工作轉型，積極推行增值服務。內部審計的職能，一是監督；二是服務；三是增值。通過監督客觀完整地還原事實，真實地反映企業的實際情況；通過服務充分突出內部審計的特點，將內部審計“關口”前移，注重預防，加強風險控制意識，改進和推動企業內部控制和風險管理；通過增值服務提升風險管理控制水平，實現管理效果的價值增值。
內部審計不僅是資產的守護者、財務賬表的復核者、會計核算的勾稽者，更是強化管理的促進者、提高效能的推動者和價值增值的倡導者。因此，內部審計工作不僅能有效地彌補企業在運營和管理中的風險控制缺失，還能幫助企業更新管理理念，在提高企業戰略目標、有效執行內部控制、有效實施經營計劃、有效防范各項風險等方面發揮重要的作用。為此，要加大力度向企業高層管理者宣傳現代內部審計管理理念，讓領導者充分認識和了解內部審計的本質和作用，把內部審計監督視為第一道免疫防線，將內部審計作為看護企業經濟運行最重要的監管控制機制，并將監督權限滲透到企業內部管理的各個方面和企業經營活動的各個環節。
內部審計機構也要積極圍繞企業經營發展目標，加快推進內部審計工作的理念、觀念和思路轉型，大力開辟新業務領域里的增值服務。拓展內部審計的涵蓋面，加快推進現代內部審計工作。目前，以風險管理審計和效益審計為主的內部審計，已經逐漸成為國有企業公司法人治理構架的重要組成部分，成為企業風險治理賴以存在與發展的極具價值的資源，成為企業價值增值目標實現的促導者。內部審計已由財務審計為主逐步向以內部控制、風險管理和效益審計為主轉變，這是國有企業內部審計發展的必然趨勢和客觀規律。因此，國有企業內部審計要轉變理念，注重在微觀查處的基礎上，加大立足全局處理問題的能力，注重從整體上把握企業的資產、資金、資源安全和經營風險，克服單一的審計方式，以全新的視角，從微觀入手，宏觀著眼，從國有企業資金、資產和整個業務流程及企業經營管理的各個環節來分析和把握問題，從完善體制、機制及控制制度層面上，提出具有宏觀建設性的審計意見和建議，幫助國有企業及時防范和化解風險，進一步提高國有資產的保值增值能力，不斷滿足國有企業日益增強的加強自身管理和提高經濟效益的內在需要。
選配審計精英，提高執業質量。一個高效和開拓創新型的內部審計組織，只有具備良好的職業道德素質和廣博的業務知識，才能保障內部審計工作質量。內部審計人員不僅要掌握財務、審計、統計等方面的專業知識，還要結合本企業的實際，掌握生產經營流程、企業管理、工程施工等方面的專業知識。這就需要企業管理者要高度重視內部審計人才的資源配置，搭建科學合理的梯隊式人才隊伍結構，把一些具備管理才能和業務特長的專業技術人才充實到內部審計隊伍中，為進一步提高內部審計工作質量，提供人才和智力支持。同時，要健全教育培訓、選拔等保障激勵機制，為內部審計人員的成長搭建發展平臺，加快提升內部審計人員的執業勝任能力和執業質量。
主要參考文獻：
[1]于玉林.內部審計在企業治理、風險管理和內部控制中的作用.審計月刊，2005.
國有企業內部審計報告范文2
關鍵詞：國有企業；內部審計；存在問題；完善措施
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-02
內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。隨著經濟體制的改革和現代企業制度的建立與完善，國有企業內部審計工作也有了很大的發展。但目前，國有企業仍然存在著運作效率低下，財務信息失真，內部控制制度不能有效運行等問題。其原因是內部會計審計未發揮出應有的作用，企業組織對內部審計工作不夠重視，內部審計地位較低，內部審計缺乏獨立性，內部審計技術方法落后等。因此針對國有企業內部審計工作目前存在的問題，需要加以分析研究，分析原因，找出改善措施，使內部審計工作健康發展，實現企業目標。
一、國有企業內部審計的必要性和作用
（一）加強國有企業內部審計的必要性
第一，國家法律法規規定國有企業需要開展內部審計工作?！秾徲嬍痍P于內部審計工作的規定》中第二條明確規定：“內部審計是獨立監督和評價本單位級所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標”。另外，《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》等多個內部審計具體準則都有明確的相關規定，這是使內部審計工作更加規范化、法制化、制度化的重要措施，并且為國有企業內部審計工作的開展提供了重要的保證。
第二，是強化國有企業內部控制制度的需要。內部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約，相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化，系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。要充分發揮內部審計的作用，必須合理建立有效健全的內部控制制度，如在產品生產過程中所消耗的原材料問題上，應制定合理的消耗量，在主次產品間要進行合理的分配，找準內部控制的控制點，找出管理中的漏洞，從而確定審計的檢點和檢查范圍，有效的發現損失浪費和弊端，以提出癥結所在并加強管理。內部控制制度的有效運行依賴于內部審計監督，同時內部審計也是加強內部控制制度的保障。
第三，防止在生產經營過程中的違法違紀現象。在國有企業的生產經營和改革過程中，由于企業的規模較大，生產經營環節較為復雜，人員的素質參差不齊，所以也會存在一些違法違紀的現象，可能導致以權牟利，假公濟私，侵占企業財產的行為。通過內部審計從制度、管理、監督等環節入手，確保國有企業的生產經營與改革有法律的保障，樹立依法經營的意識，促進企業又好又快的健康發展。
（二）國有企業內部審計的作用
第一，制約作用。內部審計通過對國有企業的經濟活動和管理制度進行監督檢查，比照國家法律法規的相關規定和企業的規章制度，揭示國有企業的違法違規行為，維護企業的正常經營秩序。
第二，評價鑒證作用。國有企業是委托經濟責任的經營模式，國有資產委托給國有企業的領導干部進行管理。大型的企業集團不僅生產規模較大，而且組織結構較為復雜，管理層次較多，所以作為受托經濟責任人的領導干部需要進行經營業績考核，通過內部審計，可以對企業各部門各組織機構的經營活動成果作出客觀的審計評價，使領導干部更加勤政廉政，防止腐敗現象的發生，使國有企業健康發展。
第三，促進作用。內部審計部門是企業的內部組織機構，其職能是為企業提供服務。國有企業通過內部審計不僅能及時的發現問題，最重要的是能分析問題產生的原因，提出相應的改善措施并進行監督。通過經濟效益審計，可以發現影響經營成果和經濟效益的因素，及時提出解決方法，降低成本，增加收入。通過經濟責任制審計，可以發現經濟責任制度本身存在的缺陷，及時解決職責分離不清的情況。內部審計還可以促進各種經濟利益關系的正確協調處理。
二、國有企業內部審計存在的問題及原因
1.審計獨立性不強
審計獨立性對審計工作來講至關重要。因為涉及市場經濟的利益公平，獨立性被職業界視為審計的靈魂。審計獨立性包括兩方面：實質上的獨立性和形式上的獨立性。保證獨立性是進行內部審計工作的必要條件之一，是保證審計質量的重要前提，只有保持獨立性，在鑒定和評價上才能做到公平公正，審計的職能和作用才能充分發揮。但是現在有些國有企業只是為了遵守有關法律法規的要求而設置了內部審計部門，其表面上是對董事會負責，實際上受很多方面的制約和影響，是管理者主觀意識的體現。由于大多數的國有企業內部審計機構與其他業務部門相互之間地位平等，同時審計機構與審計人員的經濟利益與企業本身密切相關，各部門之間承載相互制衡的關系。所以，內部審計很難具有絕對的獨立性地位，內部審計的職能因此也被削弱了。
2.內部審計機構不健全、審計地位低下
健全的內部審計機構應該是一個獨立的、直接歸屬于企業的監督管理機構。根據《審計法》的有關規定，審計部門應該只對部門的領導負責，其他部門無權干涉。但是在實際工作中，沒有規范的規章制度規定內部審計機構的業務范圍、工作流程、工作職能和權限，或雖然制定了與本企業實際情況相適應的規章制度，但與內部審計工作的規范化要求還存在著一定的距離。目前我國的國有企業設置的內部審計機構模式具有多樣化的特點，其中直接向董事會負責的所占比例較小，而傳統的國有企業更多的將內部審計的職能歸于在國有企業的領導下的監管。這些內部審計機構的層次較低，制度不完善，反映出企業對內部審計部門的重視程度較低，支持不到位。在國有企業的經營管理過程中，內部審計的職能不能充分的發揮，一般只對某一特定經濟事項進行審計，出具的審計報告沒有預見性，防范性，無法給企業的管理者提供有效真實的信息。內部審計部門不能為企業實現價值目標作出貢獻，使得管理者認為內部審計部門是可有可無的，因而使內部審計地位大大的降低了。
3.內部審計的法律制度不完善，缺乏有效的審計環境
我國目前現有的有關內部審計的法律法規大多數只注明了原則性的條款規定，比較粗略，規范性不強，使得內部審計的嚴肅性和保障程度受到了影響。當前，我國先后頒發了有關內部審計的有關法規條款，但是從可操作性上來說，制定的還是比較籠統，尤其在經濟管理方面規定的還不夠完整細致，致使內部審計人員在鑒定和評價企業的經濟活動和對待違法違紀行為時，缺乏有力的依據。由于目前現代的企業制度還不夠規范、完善，對內部審計部門缺少正確全面的認識，使內部審計人員既要對企業的行為進行監督，又要協調企業內部復雜的人際關系，使得內部審計人員陷入了兩難的境地，也使得內部審計環境缺乏有效性。
4.審計人員素質較低
目前企業內部審計職能為監督、評價、控制和咨詢。審計對象主要是企業的賬、證、表及相關的資料，工作的范圍都在財務領域的表層，審計工作依然停留在財務收支審計層面，而且目前內部審計人員管理知識匱乏，審計理論、審計方法和相關專業知識掌握的不夠熟練，很多企業的審計人員是從財務部門或其他部門抽調過來的，這些人員都沒有接受過審計方面專業知識的技能培訓，他們的審計知識和操作能力都無法滿足企業內部審計的要求，因此很難對企業的經營管理作出有效的評價，出具有效的審計報告，提出合理的整改意見。內部審計人員不但要具備相應的專業知識，如會計、審計知識，還要掌握企業管理、計算機技術等各方面知識，并且還需要豐富的實踐經驗。目前，大多數的國有企業已經走向了網絡化、電子化、信息化，傳統的內部審計方法受到了挑戰，對審計人員提出了更高的要求，這就需要內部審計人員具備計算機技術、互聯網技術和信息技術。
三、完善國有企業內部審計工作的措施
1.增強國有企業內部審計的獨立性
獨立性在國有企業內部審計中發揮著重要的作用，因為內部審計人員只有在獨立行使審計職權時，才能保證審計工作的客觀性和公正性。在現代的經濟體制下，內部審計獨立性的強弱取決于內部審計組織機構的地位和設置層次的高低，領導層越高，則獨立性越強。因此，在設置機構時可以將內部審計機構改變為下級內部審計機構隸屬于上級內部審計部門的形式，內部審計機構的工作人員和經費等應獨立于被審計單位，在管理權限上與本級單位相分離，不受其他部門的制約，這樣有利于內部審計從組織機構上實現獨立審計，其效率也將會提高。企業應賦予內部審計機構應有的權限，同時可以拓展審計的建議作用、評價作用等，使內部審計真正為實現企業價值目標作出貢獻。
2.完善內部審計相關法規、制度的制定
健全的法律法規是進行內部審計工作的重要保障。國家和企業應盡快制定出完善的內部審計準則和工作規范。第一，現行的有關內部審計的法律法規比較籠統粗略，制定的不夠細致，所以中國內部審計協會應盡快開展內部審計的完善工作，制定符合內部審計的一系列詳細明確條文。第二，借鑒國外經驗，制定出一套符合我國國情的內部審計準則體系，同時建立一套完善有效的內部審計管理體系，使內部審計人員在評價經濟活動和處理違法違紀行為等具體問題時能夠做到有法可依，有章可循。
3.建設一支高素質的內部審計隊伍
從國有企業內部審計工作要求來看，內部審計人員的知識理論、審計方法和技能仍需要完善。現代的國有企業需要的是高素質的審計人員，不但要掌握會計與審計的專業知識，還要掌握計算機技術，互聯網技術和信息技術等，并且要有良好的道德素質，實事求是、秉公辦事的品質?？梢钥紤]從以下方面進行完善：第一，不斷增加對內部審計人員的從業限制，進行嚴格篩選，選出符合要求的高素質審計人員；第二對內部審計人員進行系統的專業知識和操作技能的培訓，并進行職業道德教育，在提高內部審計人員的道德修養的基礎上，牢牢掌握相關的法律和規章制度。第三，隨著國有企業內部審計向電算化領域的轉變，要選擇熟練掌握審計知識與計算機知識的專業人才。只有加強內部審計人員隊伍的建設，內部審計才能發揮出應有的作用。
4.重視國有企業內部審計，提高審計地位
國有企業應對內部審計部門的工作實行例會制度，定期召開審計會議，報告與討論在審計過程中發現的問題與不足，領導層應聽取審計部門的意見與建議。要賦予內部審計部門一定的處罰權限，使其能夠對審計單位內發生的違法違紀行為進行處罰，不能姑息遷就。要使內部審計保持高度的權威性，使之發揮出真正的作用，使國有企業能夠健康的發展與壯大。
四、結束語
內部審計是國有企業監督機制和自我約束機制的重要組成部分，是企業依法經營、規范管理、實現企業價值目標的重要保證。解決好國有企業的內部審計問題，提出完善的改進措施，重視加強企業的內部審計工作，為審計提供良好的環境等，是使內部審計在國有企業經營管理中發揮重大作用的依據。
參考文獻：
國有企業內部審計報告范文3
[關鍵詞]國有企業 內部審計
一、國有企業內部審計發展現狀
1.內部審計機構及獨立性。調查樣本980家企業,83.76%的企業設置了內部審計機構,62.85%的企業審計機構歸屬總經理或副總經理領導,體現了高管層主導的基本特征。
2.內部審計人員專業勝任能力。
(1)調查樣本內部審計人員總體數量30479人,專職人員占69.39%,專職人員比例低于全球內部審計專職人員95.4%的比例。(2)我國國有企業內部審計人員開展內部審計工作的年限普遍比全球調查的年限短。從事內部審計工作年限1-10年占71.16%。(3)國內內部審計人員的專業能力, 排在前幾位的分別為溝通能力、協調能力、風險管理能力、應對變革與發展能力;CBOK調查的內部審計人員的專業能力,反映國外內部審計人員注重分析能力,審計業務對能力要求更高。
3.內部審計活動范圍。調查樣本顯示, 目前我國內部審計人員開展的審計業務主要有財務審計、風險審計、內部控制審計和合規性審計等項審計業務。CBOK的調查結論是,全球范圍內內部控制審計占85.6%,有79.5%的被調查者預測在未來三年中增長最快的審計業務應為風險管理審計方面。
4.審計方法。我國國有企業以“ 賬項基礎審計和多種方式交叉使用” 為主要的審計方式, 而CBOK調查的結果顯示, 國際上比較偏向于風險導向審計方式。
二、內部審計發展規律要求
中國內部審計基本準則規定,“內部審計是組織內部一種獨立、客觀的監督和評價活動,它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現”。
IIA定義,“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標”。
IIA內部審計注重評價和改善內部控制、風險管理、治理過程的效果。提到不僅要確認(出具內部審計報告),還要提供內部咨詢服務。處在內部控制審計向風險管理審計全面轉型階段。
我們目前處在傳統審計業務提升與擴展階段,要求財務審計與內控審計融合,防弊與建策結合,科學地運用風險管理技術提升內審質量,執行風險評估基礎的年度審計計劃,進行重點領域的風險評估,利用IT技術強化審計效力。
中國內部審計協會為了推進內部審計全面轉型與發展,提出要逐步實現“六個轉變”。
1.在審計理念上,要對內部審計是檢查系統的認識向控制系統的認識轉變,由注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變。
2.在審計職能上,由單純的監督向監督與服務并重轉變。
3.在審計目標上,以查錯糾弊為主向以監督和評價內部控制能力為主轉變。
4.在審計內容上,由財務收支向業務領域和信息系統拓展。
5.在審計方式上,由以結果導向為主向與過程導向并重轉變,由事后監督為主向與事前、事中全過程監督并重轉變。
6.在審計手段上,由手工操作為主向利用計算機和信息技術為主轉變。
要逐步確立從分析風險入手確定審計目標、范圍和程序,以財務會計和業務管理流程為審計路徑,以檢查和改善內部控制的適當性和有效性為審計核心,以監督和評價財務表現、業務成果、內部控制能力和風險管理為審計重點,以信息化建設和計算機技術為支撐的審計工作新模式。
三、國有企業內部審計發展思路
1.合理設置內部審計機構,強化獨立性。
(1)內部審計機構在企業的最高決策和執行機構一董事會的領導下,并且內部審計的具體負責人由董事會提名或任命,保證了良好的組織地位和權威性,促進和加強了內部審計的獨立性。
(2)這種雙重組織關系,既有利于審計經理和董事會之間的直接交流,保證其獨立性,又使其能夠協助企業經營層有效地履行職責。
(3)內部審計機構的組織地位,保證了最大的審計覆蓋。
2.合理界定內部審計活動內容,增加組織價值。
傳統的內部審計理念下, 內部審計主要功能是幫助企業高管層確認經營活動中是否存在問題。因此, 財務審計、經營審計和內部控制審計是查錯糾弊的典型代表。IIA在1999年第七次修改內部審計定義時, 第一次提出了內部審計的目標是幫助組織增加價值。與傳統審計相比較, 增加價值要求審計內容向決策層面延伸,審計方式從事后走向事中和事前, 審計職能定位從確認走向咨詢。內部審計不僅要關注內部控制,還要評價和改善組織風險管理、治理結構的結果。
3.整合審計資源,提升內部審計人員專業勝任能力。
會計信息化要求審計人員不僅具備傳統的審計技能, 還要具備豐富的計算機知識。另一方面,審計內容的調整與拓展, 要求審計人員具備相應的企業管理、資產評估、數理統計等知識。這就要求合理配置內部審計人員, 尤其要努力使內部審計人員的專業構成合理。要改變目前會計審計專業人員比例過高的現象,大量吸收法律、工程、信息技術、經濟等各個方面具有專業資格人員。要強化職業道德意識, 加強專業培訓,加強內部審計人員的認證資格考試和繼續教育培訓,培養內部審計人員良好的人際關系和交流技能,在人員結構和素質等方面滿足國有企業內部審計的要求。
4.加強內部審計理論研究,以科學的理論指導實踐。
內部審計理論來源于實踐,同時又促進企業內部審計的發展。我們要加強內部審計研究,建立行之有效的內部審計規范體系,促進我國內部審計工作早日和國際接軌。
參考文獻:
[1]中國內部審計協會.國有企業內部審計發展報告.中國內部審計.
[2]時現,毛勇,易仁萍.國內外企業內部審計發展狀況之比較.審計研究,2008,(6).
[3]王光遠.現代內部審計十大理念.審計研究,2007,(2).
[4]國際內部審計師協會.內部審計實務標準―專業實務框架.北京:中國時代經濟出版社,1999.12.
國有企業內部審計報告范文4
本文通過對國有企業內部控制審計的現狀、方法及內容的分析，提出了完善國有企業內部控制審計的建議。
《企業內部控制審計指引》中規定：內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。本文所指的國有企業內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對國有企業特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行的審計。國有企業作為整個國民經濟的支柱，不僅數量眾多，規模較大，關系國民經濟命脈，還在國民經濟中占據主導地位，要推動內部控制審計工作的發展，在國有企業內實施內部控制審計是一個重要步驟。
一、國有企業內部控制審計的方法與內容。
（一）國有企業內部控制審計的方法。目前，國際上對內部控制的審計方法主要有三種：內部控制模糊評價法、內部控制自我評價法以及自上而下審計法。
內部控制模糊評價法的原理是把模糊數學的綜合評價模型應用于內部控制活動的評價中。它通過建立科學的內部控制活動因素集，然后分配這些內部控制點的權重，對這些內部控制點分別進行評價，最后利用模糊矩陣對其進行內部控制活動的綜合評價，得出評價結果。內部控制自我評價法是指公司定期或不定期地對自己及所屬子公司的內部控制系統進行評價，評價內部控制的有效性及其實施的效率效果，以期能更好地實現內部控制的目標。
我國五部委聯合的《內部控制配套指引》中的審計指引要求注冊會計師應當按照自上而下的方法實施審計工作。自上而下的方法是注冊會計師識別風險、選擇擬測試控制的基本思路。就是要求審計師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關注過程中、交易或應用層次的具體控制。在實施國有企業內部控制審計工作時，常用的方法主要有詢問適當人員、觀察經營活動、檢查相關文件、穿行測試和重新執行等方法。但是詢問本身并不足以獲取充分、適當的證據，應結合其他內部控制審計方法一并進行。
（二）國有企業內部控制審計的內容。國有企業內部控制審計的基本內容就是要對國有企業內部控制的有效性和健全性進行評價。有效性是指企業的內部控制的設計和執行是否有效；健全性是指企業的內部控制制度是否全面、完整。從現代內部控制的構成要素來看，國有企業內部控制審計應主要包括：審查與評價控制環境；審查與評價風險評估過程；審查與評價控制活動；審查與評價信息與溝通；審查與評價內部監督等內容。
1.審查與評價國有企業的控制環境?？刂骗h境是內部控制體系的基礎，是有效實施內部控制的保障，控制環境設定了被審計單位內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態度，控制環境的優劣直接決定著企業的各項控制措施能否執行及執行的效果。國有企業有其特殊的控制環境，具有規模大、產權結構復雜、主體多元化、布局分散化等特點，這些控制環境對國有企業內部控制影響是巨大的，主要包括治理結構、組織架構、人力資源管理、文化論文" target="_blank">企業文化等。因此，注冊會計師在審計過程中，應該把握國有企業控制環境的特點，以確定控制環境的審計重點。
2.審查與評價國有企業的風險評估過程。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略的過程，是風險管理的基礎。我國推行國有企業改革已有30多年的歷史，在這一過程中，國有企業的監管和經營環境會產生變化，國有企業也會進行重組，生產過程中也會運用新的技術，國資委、財政部、證監會也會頒布針對國有企業的相關規定等等，這些情況均會帶來風險。注冊會計師在審查和評價國有企業的風險評估過程時，就必須針對國有企業的這些情況，檢查國有企業是否建立了相關的風險評估程序。
3.審查與評價國有企業的控制活動?？刂苹顒邮谴_保管理層關于風險應對方案得以貫徹執行的政策和程序，控制活動存在于公司所有級別的分支機構和職能部門，包括授權、批準、報告、內部審計、經營業績評價和資產保全措施等活動。國有企業大部分是大中型企業，具有財務決策多層次化、關聯交易經?；?、經營多元化、主體多元化等特點，因此注冊會計師在審查與評價國有企業的控制活動時，應重點關注對控股子公司、關聯交易、重大投資、對外擔保以及募集資金使用等活動的內部控制。
4.審查與評價國有企業的信息與溝通。信息與溝通是指公司經營管理所需的信息被識別、獲取并以一定形式及時傳遞，以便員工履行職責。信息與溝通是企業應對情況改變、保證控制有效的“神經系統”，關鍵是保證信息真實與溝通及時。國有企業大部分是大中型企業，其不僅具有規模大、業務復雜的特點，還需接受國資委、證監會、銀監會等機構的監督和檢查，因此，注冊會計師在審查和評價國有企業的信息與溝通時，需要關注其會計記錄是否實行電算化，是否存在管理層篡改會計信息的情況，企業內部各部門是否能夠有效溝通，是否按照證監會等部門的要求及時進行信息披露等。
5.審查與評價國有企業的內部監督活動。內部監督是指企業評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設計和運行，以及根據情況的變化采取必要的糾正措施。內部審計部門是進行企業內部監督活動的主要部門，而目前國有企業的內部審計普遍存在機構獨立性差、內審人員的綜合素質不高、企業領導對內審工作的重視程度不夠等問題，因此，注冊會計師在審查和評價國有企業的內部監督活動時，應重點關注內部審計部門是否發揮了其應有的作用。
二、完善國有企業內部控制審計的建議。
由于我國內部控制審計尚處于起步階段，發展時間較短，許多方面還不成熟，因此在實施內部控制審計時，應當參照以下建議進一步完善國有企業的內部控制審計。
（一）借鑒國外先進的內部控制審計經驗。美國2002年頒布的《薩班斯法案》要求建立上市公司會計監管委員會（簡稱pcaob），并要求美國的上市公司必須實施財務報表與財務報告內部控制雙重審計。該法案經過近十年的發展已日趨完善。加拿大、日本等國家也已經仿效美國開始實施類似的制度，歐盟的大部分成員國也修改了相關的法律法規，加強內部控制的信息披露。我國內部控制審計尚處于起步階段，在實施國有企業內部控制審計時，可以借鑒國外的先進經驗，進一步完善相關規定。
（二）成立專門的內部控制審計機構。美國要求內部控制審計的主體是由專門機構認證的獨立審計師，而我國尚未成立專門的內部控制審計機構，也就無法由專門的機構進行認證，所以還是由注冊會計師在對企業的財務報表進行審計的同時對內部控制進行審計；并且注冊會計師長期進行審計業務，相對其他人員來說，具備更專業的知識及技能。但是當內部控制審計發展到一定階段，要完善國有企業內部控制審計，甚至是所有企業的內部控制審計，還是應該成立專門的內部控制審計機構。
（三）提高審計人員的專業判斷能力。審計人員的專業判斷能力直接影響到內部控制審計的效果。由于內部控制涉及到公司的財務、人事、生產、經營、技術、質量、信息系統等多個方面控制管理，審計人員在執行內部控制審計時需要全方面了解公司的相關情況，根據被評價單位的具體情況設計評價方案、執行控制測試、與管理層溝通、出具審計報告。這一過程要求審計人員要有較強的專業判斷能力，應擁有在充分了解內部控制基礎上，合理評價和全盤把握內部控制的能力，并能夠為公司內部控制提出具有建設性的意見。
國有企業內部審計報告范文5
一、我國國有企業增值型內部審計應用中存在的問題
（一）對內部審計的增值功能理解認識不到位。從我國國企內部審計的實踐來看，對于內部審計的增值作用并沒有充分的理解認知，這是約束增值型內部審計理論與實務發展的重要因素。具體內容包括：
第一，企業內審人員對審計的增值功能理解不到位。受制于歷史因素，很多國企內審人員專業素質不高，對內部審計理論發展疏于學習，對內部審計的職能認識過于傳統，依然把合規性的財務審計作為主要工作，沒有意識到內部審計可以在風險管理和公司治理等領域為企業增加價值，幾乎很少開展內部控制審計和公司治理審計。
第二，企業管理者對審計的增值功能理解不到位。很多國企的管理者受傳統觀念影響，把內審部門看做純粹的成本中心，只能查錯糾弊。內部審計一旦拓寬業務范圍，開展咨詢性工作，往往被錯誤認為增加了不必要的成本，很難獲得管理層的支持。另外，由于種種原因，目前實務中內部審計為企業增值效果并不顯著?；诔杀拘б嬖瓌t和績效考核的壓力，企業管理者也不愿意在內部審計的完善與發展上投入更多的預算，這也制約了增值型內部審計職能的發揮。
（二）內部審計的機構設置缺乏獨立性和權威性。很多國企內部審計機構在組織中獨立性和權威性比較薄弱，主要表現為兩方面：
第一，內部審計部門缺乏解決問題的處理權。在企業中，內部審計部門時常被認為是對被審計對象吹毛求疵，得不到他們的支持，甚至遭到了抵觸；內部審計部門對于管理層的監管顯得更加無力，無法對出現的問題進行有效處理，最終導致內部審計部門的職能作用被弱化。
第二，內部審計部門缺乏發表意見的渠道。在企業中，內部審計部門大多數都是由管理層直接領導的，內部審計部門直接對所屬的領導負責，在職務任免、薪酬等方面受制于管理?櫻?這種管理體制嚴重影響了審計人員的工作態度，降低了內部審計工作的質量和效果；內部審計的效果越差，越不能得到管理層的重視，長此以往形成惡性循環，最終導致內部審計機構形同虛設。
（三）內部審計在完善內部控制、促進風險管理方面的作用不明顯。內部審計是企業內部控制體系中很重要的組成部分，它不僅僅是滿足單位對內部控制水平和經濟效益方面的需求，更要兼顧國家的財政目標及財經法規的要求。目前我國國企的內部控制體系正處在建設完善階段，內部審計還是以傳統的合規性審計為主，在完善內部控制方面的作用未能得到充分發揮。實務工作中，對于內部控制審計和公司治理審計，無論是業務實踐還是理論研究都不夠。忽略此類審計業務，不僅對我國國企經營發展的效率、效果帶來嚴重影響，也直接制約了企業內部審計增值功能的發揮，對于內部審計的轉型發展極為不利。
（四）內部審計質量控制不夠到位。內部審計工作質量的高低直接關系到內部審計能否實現為組織增加價值的目的，低質量的內部審計不僅會占用企業資源，甚至會阻礙或誤導企業的經營發展，降低企業的價值。我國國企近些年為提高內部審計的工作質量，也采取了一定的控制措施，但控制效果不佳。主要表現在：審計前的準備工作不足，未對行業環境做充分的了解，未制定周密的、有針對性的審計計劃；在審計業務執行過程中，在獲取審計證據時，對審計重要性和謹慎性原則運用不到位，不重視審計工作底稿的規范、健全；審計報告對審計成果的敘述缺乏準確性，對問題缺乏針對性，對問題的解決方案缺乏可行性。內部審計的質量問題既影響了其工作的順利開展，也不利于內部審計增值作用的充分發揮。
（五）內部審計人員素質參差不齊，內審工作環境有待優化。第一，內部審計隊伍建設不能滿足需要。內部審計工作實質上是一項復雜的綜合性工作。根據《國際內部審計師協會內部審計標準說明》規定，內部審計師應具備財務、企業管理、統計、計算機、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執業質量。但是很多國企內部審計機構的人員通常源自財務部門分離人員或其他部門精簡人員，這樣就容易造成綜合素質不一、知識結構不合理、系統培訓不夠、專業單一，難以適應新形勢下審計工作的需要等系列問題。
第二，內部審計的整體環境有待優化。眾所周知，由于內部審計部門負有監管和監督的特殊職能，在工作中難免會觸動某些部門或人員的利益。隨著國企改革的深入，企業獎罰分明的管理機制開始建立起來，在這種情況下就容易造成內審人員越堅持原則，得罪人越多，評優晉級越受影響的不良現象，從而挫傷了內審人員工作的積極性和創造性。
二、推進我國國有企業發展增值型內部審計發展的建議
（一）積極宣傳貫徹內部審計的增值理念。我國國企需要采取以下有效措施優化內部審計環境，轉變企業全員對內部審計的態度和認識，使其認可和支持內部審計工作。
第一，建立管理層內部審計價值觀。領導的支持與重視是內部審計發展的關鍵。增值型內部審計能否真正地發揮其應有的作用，關鍵就在于加強對企業主要領導和中層干部的審計知識培訓，提高管理層對內審工作重要性的認識，使其意識到內部審計既是管理工具，又是改善組織治理的有效途徑。
第二，建立部門和員工內部審計價值觀。如果沒有企業內部其他部門和員工的積極配合，內部審計將寸步難行。企業需要加強內部審計增值作用的宣傳貫徹工作，使企業上上下下都能充分認識內部審計在完善內控、防范風險、強化公司治理、價值提升方面的重要作用，從而使其自愿配合和支持內部審計工作順利進行。
（二）提升內審機構隸屬層級，有效助推審計增值服務?；谖覈鴩蟮目陀^實際，內部審計部門應該由董事長（兼總經理）直接領導，公司的第一副總經理協助日常管理。這種機構設置就使得?壬蟮畝懶⑿院腿ㄍ?性大大提高。審計部門開展具體工作時，一般可由董事長（兼任總經理）直接交辦審計任務，并親自督導審計發現問題的整改和審計成果的運用。另外，需要定期舉辦全體高管參加的審計績效會，由審計部門負責人審計報告，公司高管現場點評，限時整改，審計部門督促檢查和驗收評價，從而形成“有問題，必整改”的閉環管理模式。此外，還可以考慮將審計管理納入公司績效管理體系，通過績效考核，有效推進審計成果轉化為管理成果，最終實現企業增值。
（三）大力拓展內部審計的業務領域?；趪衅髽I面臨著日益復雜的環境和各種風險，內部審計部門應以企業價值增值為核心目標，緊緊圍繞“績效、管理”推進內部審計轉型，把財務收支審計作為基礎，把公司治理審計作為先導，把內部控制審計作為主線，把風險管理審計作為核心，把經濟效益審計作為歸宿。具體來說，通過開展風險管理審計和內部控制審計，不斷降低企業風險，健全企業內部控制體系，改善企業經營管理水平，完善企業的公司治理機制，從而構筑企業安全經營、持續發展的防火墻。同時，要充分借助信息化審計技術等手段，積極推進非現場審計，力爭做到審計監督的全覆蓋。
（四）積極完善內部審計質量控制體系。第一，建立健全內部審計質量控制制度。首先，明確管理層、治理層以及內部審計人員的責任，以制度規范明確個人行為。其次，通過內部審計質量控制制度的制定、傳達、修改、完善，進行全面的內部審計質量控制建設。最后，從內部審計工作流程入手，實施全過程的內部審計質量控制建設，分別建立審計立項制度、人員委派規則、計劃編制規定、取證規定、工作底稿編制規定、審計報告保存與修改制度、內部審計人員工作考評制度等。
第二，建立健全內部審計核查機制，首先，從審計方案優劣程度、審計程序的執行效率、審計評價準確度、審計報告合規性等方面入手，結合適當的指標體系，來完成全過程的內部審計質量評價。其次，建立內部審計互查機制，個人自查與審計組內成員互查相結合。最后，落實逐級審查機制。由內部審計項目負責人、部門負責人和企業內部審計機構負責人對審計項目的履行狀況進行全方面、全過程逐級審查。
（五）加強高素質的復合型專業人才培養。內部審計價值增值功能的發揮，離不開具備廣博的知識和多元化技能的內部審計人員。我國國企在審計專業人才培養方面可以采取以下有效措施。
第一，頂層設計，科學制定審計人才培養規劃。包括制定審計人才準入制度、崗位培訓及后續教育培訓制度、考核評價制度等等。企業需要盡快完善審計人才的培養機制和評價機制，建立健全審計人員招聘任用、職稱晉升、獎勵懲處、崗位調任等管理機制；全面規劃和拓展內部審計人員的職業發展道路，從而能夠吸引、留住優秀的審計人才，充分發揮審計的熱情，激發審計工作的創造性。
國有企業內部審計報告范文6
關鍵詞：風險管理 國有企業 內部控制
新形勢下，國有企業為適應供給側改革發展的要求，不斷對經營理念和經營結構進行調整，但目前我國國有企業改革已進入深水區，改革的內在動力不足，外部環境越來越復雜，難度也越來越大。這就要求我們要進一步加強風險意識，完善企業內控體系，通過改善國企內部環境、實施風險評估、加強控制、強化信息與溝通和內部監督等措施來防范經營風險，實現有效監管。風險管理與內部控制二者從根本上是一致的，都是為了更好的實現企業的經營管理。
一、重視內部控制環境建設，保障風險管理實施
內部環境是企業實施內部控制的前提和基礎。國有企業首先應從加強內部控制環境建設入手，從源頭上保證內部控制的順利實施。
一是要完善公司治理結構。國有企業應強化董事會建設，弱化股東特別是大股東對董事會的牽制和控制，董事長和總經理不能交叉任職，防止管理、決策等權力過于集中。要對董事會及董事會成員的權利、義務、職責等進行詳細、明確的規定，通過明確責任與義務來更好的追責。此外，國有企業應聘請專業從事法律、審計等工作的外部人員來擔任監事會成員，防止企業內部成員主導監事會，削弱監督職能和作用。
二是要強化國有企業的風險管理意識。長期以來，國有企業仰仗“壟斷”地位，一家獨大，普遍缺乏風險管理意識，不能對風險進行有效的控制和管理。因此，國有企業要自如的應對激烈的市場競爭，就必須強化風險管理意識。從管理層而言，管理層要提高風險管理的能力和水平，快速準確的識別潛在的風險，根據企業的經營生產情況，評估風險發生的幾率，同時要提高應對風險的能力，當風險發生時，能第一時間做出反應，快速執行風險內部控制政策，將影響降低到最小水平。從員工層面而言，企業要營造風險控制的企業文化氛圍。風險管理離不開每一個員工的共同參與。國有企業應調動員工的積極性，提高風險管理意識，通過員工對內部控制政策的自覺遵守和執行，主動提供風險管理的信息并及時上報風險，從而達到內部控制的目的，充分發揮內部控制政策的有效性。
三是要實行風險管理導向的內部審計。國有企業要注重內部審計機構的設置，配備專門的、高素質的審計人員，在充分的職權范圍內對內部控制政策的執行進行監督和評價。內部審計不能只局限在財務的審計范圍內，應擴大到企業經營的每個環節和活動，開展內部控制專項審計，對內部控制的關鍵環節和領域進行評估，確定內部控制的效率。
二、規范內部控制執行，提高風險管理效率
要有效防范風險，保證和規范內部控制的高效率執行，必須不斷規范內控制度的建立與完善，加強信息的溝通與交流。
一是規范內部控制制度。我國已經陸續出臺了多部企業內部控制的法律法規，《企業內部控制基本規范》等政策的出臺，著重提到了企業要從風險管理的視角和理念出發，加強企業內部控制。國有企業應根據相關政策及市場等外部環境的變化，對內部控制制度及時的進行調整和規范。在開展經營活動時，要堅持內控優先的原則。
二是要加強風險信息的溝通與交流。信息溝通與交流體系是實行內部控制實行的必要條件。信息化程度將直接關系著企業能否第一時間對潛在的風險進行評估或識別。隨著互聯網和信息通訊技術的快速發展，企業應充分利用電腦、網絡等技術，根據企業的經營情況和業務范圍、地域劃分等情況，建立自身的信息溝通體系。加快建設網絡化的信息傳輸渠道，從而使信息傳遞與交流更方便、更快捷，提高內部控制信息的傳遞速度
三、強化內部控制監督管理，加強風險管理評價
通過對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，可以確保內控控制的有效性，及時發現存在的問題和風險并采取措施進行改進。
首先，建立完善監督管理機制。國有企業可根據自身經營情況，設置專門的內部控制監督管理機制。內部控制監督機制應結合企業監事會、內部審計機構和財務總監三者之前的職能，監督機制中的人員應獨立于企業的經營管理職能，通過行政上的交叉控制，形成三者的合力，有效的實現監管的職能。
其次，要強化監督職能的履行。作為國有企業的內部控制的監督部門和機構，要在職責范圍內做好日常監督檢查和專項檢查，對內部控制制定進行定期的檢查并形成評價報告?？梢笃髽I根據內部控制的執行情況出具審計報告書，提高國有企業風險信息的可靠性與透明度。
再次，要加強外部監督管理。國有企業的外部監督主體有政府紀檢機關、外部專業審計人員等，外部的監督可以督促企業在陽光下合法、合規的經營。而良好的外部監督機制的建立，可以有效的彌補內部監督的不足，促進內部控制制度的不斷完善，降低腐敗等風險的發生。
綜上所述，在競爭日益激烈的市場經濟環境下，國有企業也同樣面臨著各種風險的壓力和威脅。國有企業要保持發展的優勢就必須建立風險管理為核心的內部控制體系。國有企業必須保持較高的風險意識，將風險管理的要求納入內部控制體系之中，貫穿于企業經營管理的全過程，從而達到降低國有企業經營風險，實現有效經營管理的目的。
參考文獻：
