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外貿企業財務制度范文1
【關鍵詞】外貿企業 期間費用 核算 管理
與其他企業相比，外貿企業日常經營活動中涉及最多的主要是自營或進出口業務，經營業務的涉外性決定了其期間費用的核算與管理具有一定特殊性，在我國加入WTO與經濟全球化、貿易自由化的新形勢下， 通過控制期間費用來增加企業盈利對外貿企業具有重要意義。
一、外貿企業期間費用的核算
按發生環節不同，外貿企業期間費用可分為銷售費用、管理費用和財務費用。對期間費用的核算與管理和其他企業在總體上基本一致，只是在少數方面因其特殊經營的進出口業務而存在一些差異。
（一）銷售費用的核算
外貿企業銷售費用指其在購、銷、存各經營環節所發生的費用，主要包括國內外運費、港口裝卸費、包裝費、倉儲保管費、商品檢驗費、傭金、報關費等，不能計入營業成本中，只能從當期毛利中得以補償。為正確核算銷售費用，尤其應注意對國外運費的核算，由于它是外貿企業在出口業務中不可避免的一種銷售費用。外貿企業在出口銷售產品、結清貨款時確認收入，對支付的運費，在收到運輸公司開具的運輸發票時，應確認本期銷售費用；在之后收到國外公司支付的運費時，應沖回原已計入銷售費用的部分，并將收到的外國公司交回的運費并入當期收入。
（二）管理費用的核算
外貿企業管理費用是指其為組織和管理企業經營活動所發生的費用，外貿企業獨有的進出口業務，決定了在其日常經營活動中必定會接觸大量的國際業務。其發生的管理費用包括管理人員的工資福利、業務招待費、咨詢費、折舊費、辦公費等項目。
（三）財務費用的核算
外貿企業財務費用指為籌集業務經營所需資金而發生的各項費用。其內容與其他企業基本一致，主要包括利息支出、金融機構手續費、匯兌損益等。但外貿企業由于經營大量進出口業務，勢必會接觸到大量外匯結算業務，如外幣交易業務、日常非記賬本位幣折算、期末外幣項目余額按期末匯率調整，只要匯率變動，上述業務都會產生匯兌收益或匯兌損失，使得匯兌損益成為外貿企業財務費用最重要的部分。
（四）期間費用的分攤
為正確計算每個產品的出口換匯成本和盈虧額，企業必須將銷售費用、管理費用和財務費用分攤到每件或每批出口商品中，外貿企業按照期間費用發生時是否與出口商品有直接聯系，可分別采取直接認定法或比例分攤法對出口商品的費用進行分攤，將出口費用合理地分攤到相應的出口業務中去。如報關費、商檢費在合同未成立，即在買賣雙方報價階段就能預先核算出來，因此，可以在報價時通過費用項目逐一累加計入出口價格中；不能直接認定到某具體出口合同以及在買賣雙方報價階段不能預先準確核算出來的費用，可以采用比例分攤法。但由于進出口業務往往是先議價簽約然后履約，所以報價時必須預先核算每筆業務的全部費用，而期間費用往往是在履行合同的過程中發生的，外貿企業在開始進行出口報價的過程中很難準確預估出口合同履行過程中發生的全部費用。
二、外貿企業期間費用核算與管理中存在的問題
（一）信息不對稱導致對期間費用的壓縮不具有持續性
外貿企業通過一定措施可以在一段時間內將期間費用壓縮下來，但并不具有持續性，往往很快又反彈回去，這很大程度上是由于期間費用的發生往往在管理和銷售部門，這些部門通常是難以標準化的費用中心，且由于不同部門信息不對稱程度較高，容易造成人員冗余、業務處理流程傳遞慢、費用控制困難等問題。
（二）缺乏完善的費用開支和報銷制度
盡管很多外貿企業制定了有關費用的開支標準及報銷制度，但因外貿企業業務員經常到外地出差甚至出國考察聯系業務而產生大量費用，如采購人員出差、出國預借大量差旅費，在執行過程中無法嚴格執行費用開支和報銷制度，導致相關人員回來后遲遲不報銷，使大量其他往來停留在賬上，這既不利于加強企業流動資金的管理，也不利于財務核算工作的正常進行，嚴重影響了企業資金的正常運轉和財務管理。
（三）外貿企業未對未實現匯兌損益進行處理
國內物價上漲、利率變動等因素使外貿企業的進貨價格不斷升高，導致外貿企業收入縮水，成本費用提高，利潤空間不斷降低，然而，現行的會計處理方法遵照謹慎性原則，僅將已實現的匯兌損益確認為當期收益，不確認未實現的匯兌損益。在當今匯率波動較大、外匯市場風險較高的情況下，對于外匯波動較大的未實現匯兌損益可以不確認收益，但是，不確認外匯匯率穩定的未實現匯兌損益有違權責發生制原則。
（四）對各項期間費用的界限和會計期間劃分不清
銷售費用、管理費用和財務費用雖然都在主營業務利潤后扣除，但三項費用在企業資金流轉過程中所起的作用不同，外貿企業往往在會計核算時未嚴格加以區分，如可能會將常設銷售機構人員的工資、福利費、辦公費、差旅費等經常性費用計入管理費用，容易導致人為混淆期間費用開支范圍；由于外貿企業對期間費用所屬會計期間劃分不清，使其無法保證屬于本期的費用開支全部記入本期，且往往無法按一貫性原則要求檢查期間費用的計提是否遵守了一貫的會計處理方法和程序，易導致任意調節當期損益現象的出現。
（五）確定費用分攤總額的難度較大
由于不同外貿企業核算期間費用的標準不同，外貿企業很難預先準確確定費用分攤總額，如有的外貿企業在核算外報價費用時往往只核算該筆訂單在出口過程中將要發生的費用，有的外貿企業則會把相應的水電成本、外銷人員的基本工資等都算入外銷人員的費用額度中，但這部分費用無法事先把具體金額預估到每筆出口合同的報價中。
三、外貿企業完善期間費用核算與管理的對策
外貿企業的費用開支相對于其他企業要高得多，這要求外貿企業在建立健全各種財務制度的同時努力降低期間費用，但新形勢下外貿企業的費用管理并不是一味的“緊縮”，而是要通過進一步完善期間費用核算與管理的相關措施來努力降低各種費用開支、降低經營成本，積極應對嚴峻形勢的挑戰。
（一）加強對期間費用的全面預算管理
外貿企業應根據會計制度的規定，結合本企業實際情況重視全面預算管理，尤其要通過制定項目開支計劃、預算和定額，并將全面預算結果層層分解下達到各部門、各單位，實行歸口分級管理責任制，加強對期間費用的核算與管理，控制期間費用的開支。各項費用開支必須取得真實、合法的憑證，并按規定程序進行審批，會計部門要對照開支標準、計劃、預算等進行審核，使用部門要按規定程序批準后方可開支，并將各項費用開支及時計入有關賬戶的明細科目，保證財務處理的正確性。
（二）劃清各項期間費用及其所屬會計期間
由于出口業務涉及到貨物的買賣、運輸、保險、國際結算和海關等多個環節，每個環節都會形成必要的費用，其內容繁多、計算方法不盡相同，外貿企業應嚴格劃分各項期間費用之間的界限，按期間費用的規定范圍進行會計核算，如應將常設銷售機構人員的工資、福利費等經常性費用計入銷售費用；外貿企業應劃分清楚期間費用所屬的會計期間，保證屬于本期的費用開支全部計入本期，防止企業任意調節當期損益。
（三）強化對貿易合同效益的測算，節省外貿結匯費用
匯兌損益是外貿企業財務費用的主要組成部分，尤其是銀行結匯費用存在較大變動，因此，外貿企業應充分把握國際經濟形勢變動，通過引入對匯率、利率變動情況的事前控制，分析結算外幣的匯率變動情況，強化對貿易合同效益的測算，如在結匯時挑選合適的銀行、選擇合適的外匯結算方式與品種，盡量使其出口收匯有更多保障、降低支付銀行的費用，以減少匯兌損失。
（四）優化銷售方式，降低期間費用
外貿企業通過精確市場銷售計劃，構筑便利的客戶訂貨服務體系，如采用網絡訂貨等方式提高客戶訂貨的便利性，有助于改善銷售庫存情況，節約管理費用；銷售部門通過與主要客戶建立穩定的同盟關系，使其銷售過程中獲得具有較多折扣的銷售價格，有助于節約銷售費用；通過充分利用社會資源，采用專業化的銷售渠道，運用物流中心配送貨物，有助于減少非增值業務、節約自身管理和運營中發生的費用。
（五）加強人員培訓，降低外貿企業負擔
外貿企業應在優化流程、削減不必要活動的基礎上，實施規范化、程序化管理，對于輔助管理業務盡量外包，只在關鍵崗位保留公司專職或兼職人員，降低費用支出；通過構筑網絡化管理機構、加強人員培訓，打破部門之間的限制，加速信息傳遞，加速相關部門的業務處理速度；通過加強支出標準制度制定和授權審批控制，明確相關管理人員的支出范圍和標準，為外貿企業節約管理費用、提高服務質量和工作效率。
（六）降低外貿運輸費用
外貿企業應做好自身前期準備工作，熟悉運輸路線，并通過詳細了解航運市場、水路運輸行情，尤其要了解遠洋運輸路線，通過選擇運輸公司爭取到基本港的運價。同時，外貿企業通過巧妙設計包裝，并了解運輸公司的操作流程，有助于企業按時、準確發貨，防止由于操作不當帶來的罰金、罰款、查柜費、碼頭堆存費用等，為其降低運輸環節的費用支出。
主要參考文獻：
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外貿企業財務制度范文2
[關鍵詞] 企業反傾銷；會計；問題；政策建議
[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B
前言
反傾銷會計是以會計學為根本，將國際貿易、法律、經濟學融合為一體，為反傾銷提供服務的一門邊緣叉學科。從某種意義上說，反傾銷工作就是“摳成本”、“拼會計”的工作，反傾銷既不是簡單的法律訴訟，也不是普通的經濟貿易問題，而是發生在既定法律程序下的會計紛爭，從填寫反傾銷調查問卷、反傾銷應訴、會計舉證到會計抗辯，這些問題中會計都占有舉足輕重的作用。
我國對外貿易在飛速發展，但是出口企業往往在突然被提起反傾銷訴訟時手足無措，不知道是否要應訴，該如何去應訴，應訴時需要準備和提供哪些會計資料，如何進行會計陳述、會計舉證、會計抗辯等一系列棘手的問題，這一方面反映了企業對外貿易危機公關中的問題，也體現出反傾銷與會計密切的相關性，可以說反傾銷會計是會計學界迫切需要解決的問題。
二、當前我國企業反傾銷會計在制度及會計處理等方面存在的問題
（一）我國會計準則與國際會計準則存在差距
從傾銷的認定中可以看出，與反傾銷的會計制度直接相關的是成本核算制度。雖然我國會計準則與國際會計準則在許多方面都存在差異，但其在存貨、無形資產、固定資產和費用準則方面的差異，直接影響了對產品成本的核算，進而影響了對正常價值的計算，可能直接導致造成產品成本的不同，造成正常價值計算上的差異，增加了傾銷認定的風險。
（二）我國會計制度尚需完善
企業在應對反傾銷時，填寫反傾銷調查問卷、實地核查等等都涉及被訴企業內部財務制度的管理，如會計資料的保存、企業的內部控制等，尤其是產品的成本構成。如果企業內部的會計制度及管理存在問題，就會使出口企業很容易被判傾銷成立，這就要求企業一定要進行嚴格、規范地財務管理。而我國企業由于受我國會計環境的影響，市場不完善、法制不健全、職業道德缺失，再加上企業的法人治理結構不完善，內部控制弱化，財務管理比較混亂，會計基礎工作比較薄弱，漏洞較多，許多企業不能夠嚴格執行會計制度，在會計制度的執行中有很大的隨意性。
（三）企業對反傾銷會計缺少危機處理意識。
我國企業一直在國際反傾銷中處于被動的地位，除了缺少反傾銷會計信息保護機制和反傾銷會計訴訟支持保護機制，另一方面也是由于我國至今為止沒有建立一個全面的反傾銷會計預警機制和反傾銷會計預警系統，不能利用一些信息進行預測、預警，無法做到防患于未然，致使國外對我國提出反傾銷訴訟的風險增大，以至于我國企業成為被提起反傾銷訴訟、立案數量最多的國家。
三、現階段我國加強反傾銷會計的政策建議
（一）完善企業財務會計制度
面對企業尤其是中小企業會計制度不健全的現狀，我國企業需要逐步完善會計規范化操作。首先要規范企業財務會計賬目，嚴格進行資料保存、收集，保證產品成本核算的準確性。同時，企業需建立嚴格的財務制度，保證會計信息透明，加強財務管理，建立暢通的會計信息渠道，讓會計信息更加透明，披露更為及時和真實，保證企業不弄虛作假，違規操作，這樣可以在國外提起反傾銷訴訟時，能夠快速反應，及時獲得相關的會計活動信息，填答調查問卷，并能積極組織應訴；最后要嚴格進行會計核算，從原料進廠到制造成本再到費用分攤，要做到賬賬相符、賬實相符、賬單相符，嚴格按照有關法規進行會計核算，保證成本核算的合法性，確保反傾銷應訴的證據準確、可靠。
（二）建立行會聯合定價制度
聯合定價制度，即對那些在全國范圍內廣泛分布，行業成熟度高，同時產品同質性高，容易引發價格競爭的勞動密集型出口產品，通過建立價格聯盟，設立統一出口價格標準并嚴格執行，壓制行業內不規范競爭，一致對外，共謀發展。聯合定價不僅可以免除國內企業相互問的非理性競爭，而且可以在行業組織的帶領下，通過對國際競爭者以及國外市場的充分分析，訂立合理的出口價格，在保存固有低價優勢的同時，又能將可以賺取的利潤最大限度地得到，因而極有可能提高行業利潤。由于行業協會是目前國際經濟中行使行業管理職能的重要組織形式，同時也考慮到行業協會對于行業協同發展所具有的特殊意義，本文認為，行業協會的鼎立支持是實現聯合定價策略，是成功應對國外反傾銷調查的重要的組織保障。
（三）建立反傾銷會計預警系統
外貿企業財務制度范文3
摘 要 隨著社會的不斷進步，市場經濟不斷發展，企業逐漸走向合作化、全球化的發展模式，進出口業務在我國整個經濟結構中占有舉足輕重的地位。良好的財務管理是一個企業持續發展的前提。了解進出口公司財務管理存在的問題，并分析其產生的原因，進而提出改進的措施，將使公司在進出口貿易中獲得最大的收益。
關鍵詞 進出口 公司 財務管理 措施 風險管理
近年來，我國市場經濟發展迅速，特別是加入WTO以后，企業的逐漸向國際化市場進軍，參與國際間的競爭，并在角逐中取得了可喜的成績。財務管理是保障公司持續發展的前提。在進出口貿易中，我國起步較晚，雖然目前已在國際市場經濟中占有很大的份額，但是進出口公司在財務管理方面缺乏專業的理論指導，財務管理未能形成系統化、規范化的管理模式。另外，進出口公司對財務風險的認識也不夠清晰，這也是導致企業虧損的一個重要原因。本文從進出口公司財務管理中存在的問題入手，分析財務管理問題產生的原因，并提出一些加強進出口公司財務管理的措施，以供讀者學習交流。
一、進出口公司財務管理中存在的主要問題
（一）財務機構不完善
在我國，傳統的財務管理主要負責記錄資金流動、借錢、貸款，和真正的管理相差太遠。隨著社會經濟的不斷發展，企業的國際化，傳統的財務管理模式已經不能適應市場發展的需求。然而，在很多進出口公司中，沒有成立單獨的財務機構，或是財務機構不完善，公司的財務機構依附于其他部門，公司的財務制度依然沿用傳統的由領導決定的觀念。財務機構不能真正的對公司的財務進行管理和控制，這就導致了公司財務的混論。
（二）財務監控力度不夠
財務監控主要是對公司企業內部財務和公司外部資金流動進行監督和控制。目前公司財務管理普遍存在以下問題：
1.對內部監控不夠
公司內部的監控是一個“老大難”的問題。目前，很多公司內部的監督體制形同虛設，特別是對內部管理層的監督，很多內部管理人員凌駕于監督機構以上，公司內部的監控不能落實到實處，依然遵循領導說了算的原則。
2.財務只理不管
財務人員對公司內部一些資金流動不清楚，也不敢過問公司資金流動方向，財務人員完全聽命于上級領導，對公司的財務只作表面的記錄，更談不上真正的管理。
3.財務不清晰
一些公司內部的財務非常混亂，內部資金的流向經過很多部門，各部門明面暗面偷拿挪用，造成了入賬資金和實際資金的不符。財務人員只作為單純的收銀員，對公司的財務不清楚。
（三）沿襲傳統的財務管理理念
中國的市場經濟受傳統觀念的影響很深，在企業走向國際化地時候，這種問題就日益尖銳。很多進出口公司對財務管理的意識不強，其管理理念相對滯后。財務管理沒有深入到公司內部經營活動中去，對財務的控制基本沒有。財務管理只涉及到付款、借錢以及執行財務紀律，談不上真正的財務管理。
（四）財務人員的業務知識不強，綜合素質不高
市場的不斷發展，公司對財務人員的要求也逐漸增加。現如今，一個合格的財務人員不僅要有專業的會計學知識，對公司內部財務進行核算，而且要具備管理公司的業務和業務信息的能力。財務人員必須要具備財務核算、預測、決斷以及資金分配的能力。另外，財務人員的跳槽行為也直接導致了財務內部的不穩定，很多企業的財務人員對公司的業務不熟悉，這也使得財務管理出現了很多漏洞。
（五）財務人員風險意識不強
風險管理是近幾年來一個比較流行的詞匯。指的是對公司的風險進行識別、估計、駕馭以及監控。風險管理的目的是控制公司風險發生的概率，進而使得公司獲得良好的收益。目前進出口公司面臨著很多問題，主要表現在以下幾個方面：
1.公司業倒閉
公司倒閉的原因有很多，最主要的是公司業內部資金無法正常運轉。一般來說小型公司抗風險的能力更弱，如果公司資金無法回籠，公司資金周轉出現問題，公司就會面臨倒閉的危險。特別是現在金融危機席卷全球，很多公司紛紛倒閉。
2.企業收益下滑
公司發展良好與否的指標主要是看公司盈利與否。市場綜合因素的影響，很多公司的收益下滑。自從我國加入世界貿易組織以后，國內很多企業未能抵住外企的沖擊，紛紛倒閉，或是出現了嚴重的財政問題，公司收益大幅度縮水，進而倒閉。
財務人員作為公司財務的靈魂，在公司的發展中起到了關鍵的作用。目前很多公司的財務人員對風險的認識不夠清晰，不具備專業的風險預測知識，進而不能使公司有效地避免風險。當今，進出口公司面臨的風險有很多，在財務方面集中在以下幾個方面：
1.外匯風險
進出口公司貿易涉及地域寬廣，在實際的交易中，通常會用不同的貨幣進行結算，如美元、英鎊、日元等。貨幣匯率的變動是外匯風險的主要原因。金融市場的變化難以預估，因此外匯風險在進出口貿易中客觀存在。
2.關稅風險
關稅的征收具有不確定性，而這種不確定性也是關稅風險發生的主要原因。關稅作為國家主要的財政收入來源之一，具有宏觀調控市場經濟的作用，因此關稅會受各種因素的影響，具有不確定性。進出口公司在進行外貿交易的時候，未能預測到關稅的變化，可能是公司蒙受巨大的經濟損失。
3.信用風險
信用風險是外貿風險中最重要的一個環節。信用風險的發生主要是因為債務人不能按時償還債務。在實際的進出口貿易中，由于交易雙方來自不從的國家、不同的地域，對彼此的生產經營狀況認識不清晰，如果公司的業務出現了問題，就可能導致公司不能按時償還債務。
二、加強進出口公司財務管理的幾點建議
（一）建立完善的財務機構
財務機構作為公司組成的一個重要部分，必須具備完整性、獨立性、權威性等特點。個人不能凌駕于財務機構之上，財務機構負責對公司的財務進行核算、監督、管理和分配，財務機構不能受其他部門的制約。
（二）提高財務人員素質
財務人員的培訓是當今社會發展的需要。目前，專業的財務人員不僅要具有會計學知識，對公司的財務進行記錄、核算和總結，還要能夠對具備財務預測，財務預算、財務管理、財務分配等能力。財務管理的模式必須盡快從單純的會計管理向會計管理和經營管理相結合的綜合管理模式過渡。借鑒西方發達國家財務理論，結合我國現有的國情，培養出適合我國社會主義市場經濟發展的高素質財務人員。
（三）加強監控力度，控制成本，全面預算
財務人員必須真實地記錄公司內部的財務情況，消除公司財務中的安全隱患，防止行為地發生，肅清公司財務的不清不明現象。財務人員應嚴格按照國家法律法規以及公司基本規章制度，執行財務工作。同時，嚴格控制公司的成本，不斷加強公司內部人員的成本意識，降低公司投入成本，最終實現公司最大限度地盈利。另外，全面預算，對公司的業務、財務進行提前規劃，公司應以財務為中心，制定合理的發展線路，結合市場發展是規律，達到最優經營。
（四）實行財務風險管理
風險管理已經成為當今社會管理公司的主要模式之一。進出口公司所面臨的國際市場變化多端，風險發生的概率更大。強化風險意識，根據國家政策適時調整公司的總體路線，不斷創新，提高公司的競爭力以及抗風險能力，是進出口公司未來發展的主要研究方向。
結語：公司國際化是市場經濟體制發展的必然，而財務管理是公司發展的奠基石。財務管理作為一門綜合性學科，具有技術性強、涉及范圍光等特點。因此，財務人員的綜合素質的培養將是未來公司發展必須注意的方面。進出口公司財務管理中存在的機構不完善、監控力度不夠、財務員素質不強、風險意識薄弱等問題，要求公司內部盡快的做出調整。為了保證公司健康良好地發展，公司應定期對公司財務人員進行培訓，完善公司內部財務機構的建設，加強財務人員對風險的意識，構建適合公司發展的財務管理團體，進而實現公司的可持續發展。
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外貿企業財務制度范文4
一、免稅
免稅是對某些納稅人和征稅對象免予征稅的特殊規定。一般分為法定免稅、特定免稅和臨時免稅三種方式。如國稅函[2005]780號規定：增值稅一般納稅人銷售免稅貨物，一律不得開具專用發票(國有糧食購銷企業銷售免稅糧食除外)，如違反規定開具專用發票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額，并按照《發票管理辦法》及其實施細則的有關規定予以處罰。在此規定下銷售免稅貨物使用普通發票，確認銷售收入時會計核算不涉及稅費(其他稅種免稅亦如此)，其會計處理應為：借記“銀行存款或應收賬款”，貸記“主營業務收入”。
二、減稅
減稅是對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅的特殊規定，即依據稅法規定減除納稅義務人一部分應納稅款，是對某些納稅人進行扶持或照顧，以減輕其稅收負擔的一種特殊規定。具體優惠措施分為稅基式減稅優惠、稅率式減稅優惠、稅額式減稅優惠。
稅基式減稅優惠是通過減少計稅依據方式實現減稅優惠。稅率式減稅優惠主要采取降低稅率的方式實現減稅優惠。以上兩種情況是在計算應納稅額時，通過降低稅率或者減少計稅依據實現稅收優惠，稅收優惠體現在應納稅額的計算中，而不是賬面應納稅額的調整中，因此會計核算與無稅收優惠的處理相同。
稅額式減稅優惠是通過減少應納稅額的方式實現減稅優惠。在此情況下，稅收優惠是將賬面應納稅額直接減少部分(或全部)，其會計核算應分具體稅種進行。(1)增值稅屬價外稅，賣方企業應繳納的稅金是由買方企業負擔的，賣方企業納稅人享受減稅優惠少交的稅額屬于經營外收益，應計入營業外收入，會計處理為：借記“應交稅費――直交增值稅”，貸記“營業外收入”。(2)消費稅和營業稅屬價內稅，由納稅人負擔，按照一筆業務觀點，其減稅優惠少交的稅額應沖減計提應交稅費時確認的稅金費用(關稅、印花稅除外)，會計處理為：借記“應交稅費一應交消費稅”、“應交稅費――應交營業稅”，貸記“營業稅金及附加”。(3)所得稅是企業實現的利潤依據所得稅法規定應繳納給國家的部分，是企業為取得一定的收益而發生的一項費用。納稅人減稅優惠少交的所得稅額應沖減列支的所得稅費用。會計處理為：借記“應交稅費――應交所得稅”，貸記“所得稅費用”。
三、即征即退，先征后退(返)。再投資退稅
即征即退，即對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人，與出口退稅、先征后退、再投資退稅一并屬于退稅的范疇。先征后退(返)即對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關或財政部門按規定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款。再投資退稅，即對特定的投資者將取得的利潤再投資于本企業或新辦企業時，退還已納稅款。政府按照國家有關規定采取即征即退、先征后退(返)、再投資退稅等辦法向企業返還的稅款，是對企業涉及資產直接轉移的經濟支持，屬于以稅收優惠方式給予企業的一種政府補助，應計入企業的當期損益。為避免重復征稅，筆者認為企業再投資退稅額在計算應納稅所得額時應作為免稅項目扣減。
[例1]某企業生產一種先進的模具產品，按照國家相關規定，該產品適用增值稅先征后返政策，按實際繳納增值稅額返還70％，2007年1月，該企業實際繳納增值稅150萬元。2007年2月，應返還該企業的增值稅額為105萬元。
企業確認應返還的增值稅額時，
借：其他應收款――增值稅 1050000
貸：營業外收入
1050000
企業實際收到返還的稅款時，
借：銀行存款
1050000
貸：其他應收款――增值稅
1050000
四、出口退稅
我國的出口貨物退稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還其在國內各生產和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅。如增值稅是指對出口貨物前道環節所含的進項稅額進行退付，還需要說明的是，出口貨物前道環節所含的進項稅額是抵扣項目，體現為企業墊付資金的性質，增值稅出口退稅實質上是政府歸還企業事先墊付的資金，不屬于政府補助。稅法中我國出口退稅規定了兩種退稅辦法：
一是先征后退辦法，適用于外貿企業以及實行外貿企業財務制度的工貿企業收購貨物出口。外貿企業收購一般納稅人的貨物出口，其出口銷售環節的增值稅(或消費稅)免征；其收購貨物的成本部分，因外貿企業在支付收購貨款的同時也支付了生產經營該類商品的企業已納的增值稅款和消費稅款(該商品若屬應稅消費品)，因此，在貨物出口后接收購成本與退稅稅率退還給外貿企業，增值稅征、退稅之差計入企業成本，消費稅屬價內稅，退稅也應沖減企業成本?！皯嗽鲋刀惗愵~＝外貿收購不含增值稅購進金額×退稅稅率”；“應退消費稅稅額=出口貨物工廠銷售額×出口貨物適用消費稅稅率”，或“應退消費稅稅額=出口貨物數量×出口貨物適用單位稅額”。
[例2]某進出口公司2007年6月出口美國貨物5000斤，進貨增值稅專用發票列明單價100元／斤，計稅金額500000元，增值稅85000元，退稅稅率13％，消費稅率20％。
應退增值稅稅額=500000×13％=65000(元)
應退消費稅稅額=500000×20％=100000(元)
會計處理如下：
收購貨物時，
借：庫存商品
500000
應交稅費――應交增值稅(進項稅額)85000
貸：銀行存款
585000
增值稅退稅處理，
借：其他應收款――增值稅
65000
貸：應交稅費――應交增值稅(出口退稅)
65000
結轉征、退稅之差時，
借：主營業務成本
20000
貸：應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出)20000消費稅退稅處理，
借：其他應收款――消費稅
100000
貸：主營業務成本
100000
二是“免、抵、退”辦法，主要適用于自營和委托出口自產貨物的生產型企業。“免”指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅。“抵”指生產企業出口自產貨物所用的原材料、零部件等所含應預退還的進項稅額，抵扣內銷貨物的應納稅額；“退”稅是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵扣的進項稅額大于應納稅額時，對未抵扣完的部分予以退稅。
[例3]某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨
物的征稅稅率為17％，退稅稅率13％。2006tF5月的有關經濟業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款400萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額68萬元通過認證。上月末留抵稅款5萬元，本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。
(1)當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17％-13％)=8(萬元)
借：主營業務成本80000
貸：應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出)80000
(2)當期應納稅額=100×17％-(68-8)－5=-48(萬元)
(3)當期出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13％=26(萬元)
(4)當期期末留抵稅額(48萬元)大于當期“免、抵、退”稅額(26萬元)。
(5)當期應退稅額=當期“免、抵、退”稅額=26(萬元)
借：其他應收款一增值稅
260000
貸：應交稅費――應交增值稅(出口退稅)260000
(6)5月末留抵結轉下期繼續抵扣稅額為=(48+26)＝－22(萬元)
若購進原材料取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證。
(1)同上。
(2)當期應納稅額=100 x 17％-(34-8)－5=-14(萬元)
(3)當期出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13％=26(萬元)
(4)當期期末留抵稅額(14萬元)小于當期“免、抵、退”稅額(26萬元)。
(5)當期應退稅額=當期期末留抵稅額=14(萬元)
(6)當期免抵稅額=當期出口貨物“免、抵、退”稅額－當期應退稅額=26-14=12(萬元)
借：其他應收款――增值稅
140000
應交稅費――應交增值稅
(出口抵減內銷產品應納稅額)
120000
外貿企業財務制度范文5
一、集團公司財務管理現狀
在市場經濟的環境下，集團公司的興衰成敗在很大程度上取決于集團的管理，而財務管理又是企業管理的中心環節。目前，由于諸多因素的影響，我國集團公司財務管理的水平不容樂觀。
1、集團公司財務管理觀念落后，缺乏科學性。
市場經濟體制的逐步確立和《企業財務通則》的頒布實施，集團公司面臨著一個全新的財務管理環境。但由于長期以來在思想上受到舊的財務制度的約束，集團財務人員的觀念比較滯后，尚未建立起諸如時間價值、風險價值、邊際成本、機會成本等科學管理的概念。這一切反映在財務管理目標上，就是未能確立起成本控制與資源優化配置的思想；反映在財務管理實踐中，便是滋生了許多不科學的做法，比如：籌資時不權衡資本成本，不考慮資本結構；投資時不測算風險報酬，不分析現金流量。
2、集團公司財務管理各自為政，缺乏一體性。
目前，不少集團公司在財務管理上過度分權，造成核心企業馭乏不力，難以從集團整體發展的戰略高度來統一安排投資和融資活動，結果是下屬企業各自為政、各行其是，追求局部利益“最大化”，損害了集團的整體利益。這些體現在投資上，便是整個集團的投資規模失控，投資結構欠佳，投資收益下降，經營風險加大；體現在籌資上，便是整個集團缺乏內部資金的融通，對外舉債規模失控，資本結構欠合理，利息支出增大，財務風險加大。這種缺乏一體化的財務管理，阻滯了資源的合理配置和要素的優化組合，使得維系集團的重要紐帶─資金紐帶松弛，導致了企業集團內部缺乏凝聚力，削弱了集團的整體優勢和綜合能力的發揮。
3、集團公司財務管理不講配合，缺乏全面性。
在舊體制下，人們形成了財務管理無足輕重的觀念，集團財務人員往往是孤軍作戰，且人輕言微，同時，其他職能部門的管理人員對財務管理也知之甚少，甚至漠不關心，難以與財務人員配合默契。這就導致了全面的財務管理勢必難以進行。
4、集團公司財務管理內容不足，缺乏動態性。
從目前的情況來看，有些集團的財務管理通常缺乏至關重要的事前預算和事中控制。事中的預算與經營業績的比較也難以進行，事中控制流于空談。至于事后分析，雖基于年終考核的需要能得到一定的重視，并在年度利潤規劃的基礎上輔以相關的會計資料，但其有效性也頗受影響。既然事前預算無從談起，事中控制甚為薄弱，事后分析未必有效，則下屬企業對決策的整個執行過程便超出了核心企業財務管理的視野，游離于核心企業的財務控制之外。
5、集團公司財務管理監管不利，缺乏力度。
新的財會制度實施以來，從總體上看，基本上達到了預期的效果。但由于集團會計核算失真、財務管理混亂，尤其是財務監管的力度不夠，導致了集團效益的滑坡和資產的大量流失，其主要原因是：
會計人員不能依法行使核算和監督的職能，只能按照本企業領導的意圖辦事。
少數財會人員素質差，既不按會計制度辦事，還鉆財經制度的空子，迎合本企業領導的不正當要求，甚至出壞主意，壞點子。
放權過多，企業處置資產的權利不受約束，導致資產的大量流失。
新的財會制度建立的基礎不牢靠，在經濟生活中產生副面影響。新的財會制度建立的環境是：一是在社會主義市場經濟體制尚未建立的情況下就建立了市場經濟條件下的財會制度。二是為了盡快與國際接軌，使新財務制度與西方財會制度在模式上基本一致。西方財會制度是建立在生產資料私有制的基礎上的，而我國是以生產資料公有制為主體的多種所有制經濟成分并存的所有制結構，因此新制度在執行中難免產生磨檫。
下屬企業法人代表的權利過大，約束機制沒有形成。
法規不完善，不配套，“會計法”難以貫徹執行。
6、集團公司財務信息不準確，經營風險無法有效控制。
由于各種原因，企業管理者通過一些方式對會計報表進行合法和非合法的操作，從而使會計報表的真實性受到影響，企業經營風險難以得到有效控制。比如：通過以下幾種方式可以影響利潤表的真實信息：
好消息和壞消息區別對待。比如通過將好消息列示在經常項目，而將壞消息作為非經常項目，從而為財務報表分析設置了一定的障礙。
熨平收益。有些企業為了使收益看上去比較平穩，就在收益比較低的年份將它作高，而在收益比較高的年份將它做低。
一次性虧損確認。有的管理者認為與其年年虧損，不如一次把今后可能的損失全部列出來，以使今后的收益情況比較好看。這種做法在許多上市公司中非常常見。
變更會計方法。會計方法的變更雖然不影響企業的現金流，但必然會對資產負債表和損益表產生影響。
成本核算方法的影響。財務報表除受會計方法的影響之外，還受成本會計方法的影響。
另外，通過對資產負債表中有些會計準則中沒要求項目的選列和資產負債計量標準的不同選取，企業資產負債表的作用會受到影響。
同樣，通過對現金流分類標準、投資活動的劃分等作一些變動，從而影響現金流各項所占的比列。
以上這些問題，在經濟繁榮時期，其負面影響還不明顯，一旦客觀經濟環境發生變化，就可能導致集團陷入困境，甚至面臨崩潰的危險。
為了解決這些問題，就必須要重新設計企業集團財務管理模式，以適應當前企業競爭環境的變化。
二、集團財務管理模式設計的原則
集團企業應根據自身發展的需要，結合當前的宏觀政策和形勢要求，針對領域內的微觀環境和市場競爭環境，可以從下列幾個方面對集團的財務管理模式進行調整。
1、集團公司財務管理的組織結構
集團公司內部的組織機構比較復雜，一般分為如下的結構層次：一是集團母公司；二是全資子公司；三是控股子公司；四是參股子公司。集團的財務組織機構應根據企業集團組建的不同情況和集團的層次結構來建立。
集團財務組織機構的設置通常有兩種形式：一是集團公司的發展是以一個主體公司（企業）的發展為核心的，集團公司的各個職能部門將依付于主體公司的各個職能相同的管理部門，這時主體企業的財務部既使主體企業的財務管理部，又是集團公司的財務部。二是集團公司是由不同行業或生產不同產品的多個企業組建而成，這時，集團的財務部門要重新設置，如何設置，由集團公司根據具體情況來定。
一般說來，在以一個主體企業為核心，子公司較少，相互間的生產經營關系比較密切的集團中，主體企業的財務工作量較大，他的管理質量直接影響著集團的財務狀況和效益，集團這時比較偏向于采用第一種形式。但當集團公司向大型化發展，子公司較多，經營多元化，彼此間的獨立性較強時，集團比較偏向于設置獨立性較強的財務管理部門。
2、集團公司財務管理的基本原則
集團公司大多為跨地區、跨行業、跨所有制甚至為跨國經營的資本運營實體，是由多個具有獨立法人資格的企業組成的企業群體。為此，集團公司的財務管理要在保持集團利益的前提下，既發揮集團的整體優勢，又要充分尊重子公司的法人地位，不宜采取過度集權的方法，以便發揮子公司的積極性和主觀能動性?；诖?，集團公司的財務管理應遵循如下的基本原則：
集團及其成員子公司的財務管理必須堅持以資本運營為核心的原則。集團中各個具有法人地位的企業，通過資本這樣一條看不見的紐帶把大家的命運連在一起，無論從事何種經營活動，都必須服從集團資本運營的宗旨。而集團對其成員子公司的財務管理，也要以資本為核心。
集團及其成員子公司要認真貫徹資本運營責任制的原則。為了切實建立資本運營的約束與激勵機制，使不同的利益主體對經營的資本真正負責，避免成員子公司對集團的依賴思想，杜絕小富即安、故步自封的不良現象，集團總部要通過對資本運營效率等內容的考核，建立資本運營責任制，并在實踐中不斷充實完善。
集團財務管理要體現集權與分權相結合的原則。集團公司的發展需要調動發揮包括集團總部在內的各個成員子公司的積極性，即：既要發揮集團的戰略決策和協調交易的作用，又要調動成員子公司的主動性和創新意識。因此，在財務管理上要適時地運用集權與分權的方法，根據形式與任務的變化，靈活地調整集團財務管理的具體方式和方法，不拘泥于一種固定的模式和既定的范圍，一切以更好地完成集團的目標任務，取得最佳經營效益為準則。
在集權方面，集團主要是在方向性和戰略性的問題上進行管理。在分權方面，集團各成員子公司主要對具體性的、戰術性的問題，如：成本管理，費用控制，運營資金的管理等。各自運作管理，集團僅給予宏觀指導。這樣做，既不影響集團內各企業的法人地位，又利于集團總部集中精力，做好市場和宏觀規劃，把握集團的總體發展方向。
對集團來說，以下幾個方面的財務管理權應全部或大部分集中到集團總部來：
（1） 投資決策權。包括對子公司較大規模的擴建、改造投資和對外股權投資的決策權應該集中。
（2） 子公司接受外部投資的決策權應該集中。
（3） 子公司資產重組或土地置換的決策權應該集中。
（4） 重要財務政策的制定權不能分散到各成員子公司，以防各行其是。
（5） 子公司主要財務負責人的任免權，應由集團總部集中。特別是對一些新兼并、收 購的單位，集團公司還應該直接派主管人員，以便加強財務約束力。
（6） 主要產品的出廠價與內部協作價的制定權應由集團集中。
（7） 基本建設和技術改造項目的貸款權、流動資金的貸款權以及企業所得稅的結算權應該由集團集中。
（8） 其他集團公司認為需要集中的權利。
3、集團公司財務管理的層次劃分
由于集團公司對成員子公司的投資結構不同，所以，在財務管理的方式方法上會有明顯的區別。一般來說，集團公司內部的財務管理基本上可分為直接管理和間接管理兩種。一是對集團公司的母公司、全資子公司應采用直接管理；二是對控股子公司、參股子公司列入間接管理；三是對同集團公司只有經濟協議或合同關系，沒有參股關系的聯營、協作企業，在財務上只有結算關系不具有管理職責。根據集團公司對成員子公司的投資結構的不同，集團財務管理分為三個層次：
第一層，對母公司和全資子公司的財務必須嚴格按照集團公司的財務管理要求和制度執行。
第二層，對控股公司的財務管理要稍微松懈一些，應該允許他們自行擬訂財務管理制度，但不能出現與集團公司的財務制度不一致或相矛盾的條款，各項財務制度和重大財務事項要由集團公司的董事會或總經理審查批準后方可執行。
第三層，對參股公司的財務管理要比較松散一些。集團財務管理部門不應該對他們限制具體內容，只需要通過集團公司派到參股公司的董事，按照公司章程的規定，參與投資、分配等重大決策，掌握分析其財務狀況、經濟效益和重大變化等。
4、集團公司財務管理的主要內容
集團公司財務管理涉及的內容較多，面較廣，并與集團公司的集權和分權模式有關，其主要的內容有：
預算管理。集團公司要根據國家的經濟政策和產業政策，結合本集團的實際情況，提出集團下年度的生產經營總體計劃，提供給子公司作為指導性大綱。而各子公司編制的預算經集團公司審核、匯總、調整、平衡后正式下達，作為子公司的生產經營大綱和檢查、考核的依據。
投資管理。集團公司對子公司的對外投資、重組以及一定規模上的改造、擴建項目進行全過程的管理。
資金管理。集團公司的籌資、集資、融資和集團內部自有資金的分配應由公司決策層根據需要統一調度使用。子公司正常的生產經營活動所需要的周轉資金應由各子公司負責管理。
資產管理。集團公司各子公司應對所管理的資產保值增值負責。子公司資產的分離、合并、租賃、拍賣、重組、發行債券、破產等產權變動事項以及子公司的物資盤虧、盤盈、毀損、報廢、出租等應分別經集團公司和有關政府主管部門審批后實施。
價格管理。集團公司內母子公司間相互提品和勞務由集團公司統一定價，實行模擬市場價格。各子公司對產品和勞務的價格具有擬訂權，集團公司對子公司所擬訂的價格具有審定、協調以及裁決權。
信息管理。集團公司財務部門應對各子公司的會計報表定期收集、匯總、分析，并及時提供給決策部門和決策人，定期進行財務評價。
財務制度的管理。集團公司應該按照財政部的要求，指定適合本集團公司內部財務管理的辦法、財務會計制度、納稅辦法、核算辦法、各項費用指標，并根據上級政策的變化及時修訂。
財務人員的管理。集團公司的財務部門負責管理各子公司會計人員的業務培訓、業績考核、工作變動以及子公司財務主要負責人的任免等事項。
5、集團公司財務管理的約束機制
集團公司在宏觀政策和形勢指導下，應建立健全各項財務管理制度，敦促成員子公司各行其職、各保其效，并建立確保資本保值、增值的一系列約束機制。
l 對各類資產進行監督管理，控制資金流向。
（1） 固定資產技術改造投資，由集團總部統一規劃，各成員子公司具體組織實施，實行“項目負責制”或“項目承包制”，講求投資報酬率。
（2） 集團成員子公司日常合理的、規定限額以內的資產損失，經過健全的審批手續，可由其自行處理；對超出限額的資產損失，必須由成員子公司提出處理意見，報集團總部統一處理（或者由集團總部簽署意見后，再由成員子公司報當地財政機關）。
（3） 成員子公司對外投資的各類財產，必須在進行可行性研究的前提下，報集團總部批準。
（4） 成員子公司一般不得對外提供經濟擔保，確屬特殊情況者，必須報請集團總部審批。
l 適時地對成員子公司的成本、費用管理工作進行指導、檢查，防止效益流失。
集團總部要根據“兩則”“兩制”及國際會計的要求，結合實際情況，制定本集團的管理辦法，各成員子公司再據以制定實施細則，報集團總部備案。其執行情況，由集團總部每半年組織一次檢查，實行定期檢查與日常指導相結合的管理辦法。
l 加強財務成果核算與利潤分配的管理，維護所有者權益，保證企業的發展后勁。
（1） 各成員子公司不得擅自擴大營業外支出，若遇公益、救濟性以及非公益、救濟性捐贈，必須事先報集團總部批準。
（2） 集團總部要審批成員子公司的稅后利潤分配方案，審查利潤分配表及相關資料，監督其按規定提取法定盈余公積金與公益金。
（3） 加強資本金管理，成員子公司“實收資本”若發生結構變化或數額變化，特別是涉及到產權變動的事項，必須事先報集團總部批準。
l 建立財務報告制度，設計財務指標考核體系。
（1） 各成員子公司都要按月、季、年向集團總部報送財務會計報表，并保證其真實性、合法性和完整性，有條件的地方要先經注冊會計師對其財務報告進行驗證。
（2） 各成員子公司要隨報表編寫財務報告說明，尤其是對一些期后事項、或有負債、或有損失等，都要向集團總部說明清楚，必要時可由總部對其財務報告進行某些調整。
（3） 按照財務評價指標的要求，選擇有關反映經濟運行狀況和運行質量的敏感指標，根據日常收集整理的財務、統計等信息，及時向其發出是否接近臨界值的警示，發現異常，及時提出建議或措施，以防患于未然。
（4） 集團公司要對成員子公司建立以資本金利潤率為核心內容的財務指標體系，評價經營者的業績，實行資本經營責任制考核。
l 建立財務總監制度。
有條件的集團公司應該向成員子公司派出財務總監或總會計師，代表集團公司總部對他們的資本運營進行指導、監督，參與財務管理工作。財務總監的主要職責有：
（1） 參與重大經營決策，制定管理制度。
（2） 參與擬訂籌資方案，簽批資金收支事項等。
（3） 擬訂年度財務預算、決算方案，審核財務報告。
（4） 組織開展財務會計管理活動。
（5） 擬訂利潤分配方案。
（6） 審核投資項目的可行性報告。另外，財務總監要對成員子公司的經濟運行結果承擔相應的責任。
l 編制集團公司的合并會計報表。
為了保證集團公司的整體利益以及股東和債權人的利益，集團公司應該編制合并會計報表，以便反映各成員子公司的經營成果和企業集團整體的經營成果及財務狀況，并定期向外部公布。
l 加強財務會計隊伍的建設。
（1） 集團公司財務部門要履行業務管理和人員管理兩種職能，對財務會計人員實行系統管理，財務會計機構設置及職能范圍要統一規劃。
（2） 搞好在職財會人員的培訓和教育。如：每年對會計人員的培訓不少于半個月；對財務負責人的培訓不少于1個月，并對培訓情況作記錄。
（3） 加強財會人員的執業資格管理，如：每年審核一次會計證，對財務負責人進行一次崗位能力評測等等。
（4） 針對集團公司的特點，建立對成員子公司財務人員的業績考核機制。這項工作可由監事會、內審機構等監督考核。
三、國外集團公司財務管理模式分析
國內的集團公司在財務管理上基本上都是采用完全獨立的分權模式，即各分、子公司負責自己的財務核算與財務管理，集團一般只對下屬公司進行工作指導并在一定時期組織對下屬公司進行事后的審計。這種模式存在的問題已在前文作了分析。
在八十年代中期以前，國外集團公司的財務管理基本上與我國目前的這種管理模式相似。然而，隨著現代計算機信息處理技術的飛速發展，國外企業集團在引入現代化管理手段的同時，在八十年代后期開始對原有的財務管理模式進行了徹底的重新設計。特別是1993年以后，在全球掀起以BPR（業務流程重組）為主要內容的管理革命風潮后，全球絕大多數大型企業集團（全球500強中的80%以上）幾乎都進行了公司業務流程重組，并建立了集中式財務管理模式。
以美國楊森制藥集團（在中國設有西安楊森）為例，其財務管理模式是一個二級的集中管理模式。設在各地或各國的制藥公司，在本地將財務與業務數據輸入后直接通過遠程通訊傳遞到集團總部，集團總部按不同的崗位職責分別設專人進行審核，審核后進行記帳處理。業務正常進行均以年初預算為依據，非常規性的成本或費用支出均要申述理由報集團批準后執行。
可以說集團總部完全掌握和控制各地公司的業務與財務信息，各地公司按當地本位幣進行財務核算，總部則可以按不同的貨幣進行記帳處理，并進行各種成本與收益的比較分析，同時可以隨時生成合并報表，掌握整個集團的財務狀況。
Motorola公司也是全球性大型企業集團，由于受到NOKIA、SIEMENS等公司的競爭壓力，Motorola公司從1997年開始公司“業務流程重組”，目前尚在進行之中。本次Motorola公司的管理重組對以前的管理模式進行了徹底地重新設計。最后形成的管理模式也是三級集中式財務管理模式。
Motorola公司在美國總部設立一級財務管理中心，負責全球的投資、融資、貸款與全球結算工作。在全球各大區分設二級財務管理與結算中心，負責本區域的預算審批、財務管理、成本與費用控制、地區級結算等工作。亞太區的財務與結算中心設在中國的天津。北京漢普管理咨詢有限公司參與了天津結算中心的業務流程設計與信息系統的實施工作。各地的公司只單純負責財務與業務數據的錄入處理工作。
四、集團財務管理模式設計
建議集團在對組織實施集團“業務流程重組”的基礎上（重組二級公司，清理三級及三級以下公司），設立二級集中式財務管理模式。現簡要描述如下。
1、財務管理的結構和原則
l 對二級公司財務進行直接管理；
l 設定崗位，集團財務對二級公司進行對口指導；
l 統一財務制度、會計制度；
l 各崗位工作設計明細和規范化；
l 資金結算與運作一體化；
l 會計核算國際化；
l 建立各種分析體系；
l 財務簡報體現集團業績與財務狀況；
l 財務經理、副經理統一調配；
l 財務經理二年輪換；
2、二級公司的崗位設置
根據對外貿企業會計核算工作的特點，建議每一個二級公司的財務部門設立以下四個崗位：
總帳會計與財務分析。負責總帳、明細帳、結帳、財務報表、業務情況分析、財務狀況分析、財務計劃，一般由財務部經理完成。
外貿業務會計。負責進貨、供應商與應付帳款管理、存貨核算、出口合同執行、客戶與應付帳款管理、客戶分析、業務分析、供應商分析、出口退稅管理，一般由副經理完成。業務核算按每項目、商品和業務員進行輔助核算。
費用會計。負責工資核算、固定資產核算、管理費用核算、科目間轉帳、其他核算，由會計完成。
l 出納。負責現金日記帳、銀行日記帳、銀行對帳等。
3、集團財務部崗位設置與職責
集團總部財務部設置以下崗位并對下級公司負有業務指導職責：
應收會計：負責客戶管理、應收帳款管理、應收帳齡分析、摧款、客戶信譽分析、客戶交易分析、業務收入統計分析（按商品、項目、業務員分析）、對二級公司相應業務指導與分析等。
應付會計：負責供應商管理、應付帳款管理、付款計劃、應付帳款分析、購貨價格分析、采購商品分析、與供應商的交易分析（按供應商、采購人員、項目分析）、對二級公司相應業務進行指導與分析等。
集團費用會計：負責工資核算、固定資產核算、管理費用核算、對二級公司進行指導與分析等。
納稅會計：公司營業稅核算、增值稅等各稅項核算、出口退稅分析與處理、對二級公司進行指導與統計分析等。
總帳會計：期末處理、結帳、總帳、明細帳、財務報表、合并報表、對二級公司進行指導與分析等。
資金會計：現金流量、資金結算分析、付款審批、資金計劃等
l 分析會計：財務狀況分析、其他各種業務分析等。
l 電算維護：會計電算化系統運行維護、操作技巧培訓與研討、會計數據安全管理、 電子數據檔案管理等。
l 出納：現金日記帳、銀行日記帳、銀行對帳，會計檔案管理。
外貿企業財務制度范文6
關鍵詞：中小企業 創新思維 轉型升級
中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）01-193-02
中小企業是指與所處行業的大企業相比在人員、資產和經營規模上都比較小的經濟單位。中小企業已經成為我國市場經濟主體，是促進國民經濟發展和社會穩定的最主要的力量。據統計，在我國所有企業中，中小企業數量占比最大，創造了一半以上的GDP，吸收了國內絕大多數社會就業崗位。浙江處于沿海發達經濟區域，但近年來，隨著外貿出口受阻、內銷下降，生產要素資源和環境約束加劇，企業生產成本高企和技術創新不足，使得浙江的中小企業效益下滑，虧損上升，經營面臨困難，甚至出現倒閉的情況。為了經濟與社會的進一步發展，中小企業的轉型升級勢在必行。這幾年，轉型升級一直在進行，但狀況不是很樂觀，關鍵的原因在于沒有找到適合自身發展的轉型升級的方法。本文通過梳理浙江中小企業發展特點與存在的問題，分析了轉型升級的必要性，提出了通過創新來驅動中小企業轉型升級，列舉了各種創新舉措，旨在為企業轉型升級這一問題提供更多思路。
一、浙江中小企業發展現狀分析
1.中小企業發展特點。改革開放以來，浙江通過大力發展鄉鎮企業和民營經濟，中小企業已經成為浙江經濟的主題和新的經濟增長點，形成了鮮明的地方特色。
（1）數量眾多，以輕工業為主。作為中國民營經濟大省，中小企業一直是浙江的驕傲，截至2014年底，浙江省共有各類市場主體420.7萬戶，在冊企業127.1萬戶，平均每13個浙江人中就有一位是老板{1}。浙江中小企業行業分布以輕工業為主，電子商務領域獨領。
（2）以地域特色與產品類型而集群。樂清的低壓電器、蕭山的化纖業、義烏的小商品、諸暨的襪業、嵊州的領帶、寧波的家電、永康的五金、湖州的童裝、海寧的皮革、紹興的輕紡生產等都是浙江著名的集群化產業，在國內外久負盛名。經過多年的發展，浙江塊狀經濟民營企業所占比重大，市場化程度高，專業化協作配套能力強，經營管理靈活，危機中調整也快。這些集群自成立以來給浙江經濟的發展注入了新活力，提供了新動力{2}。
（3）產業勞動密集度高，是緩解就業壓力的主要力量。浙江中小企業大多數從事第三產業，主要以輕紡業為主，最早起源于手工生產，生產技術含量本身就不高，屬于勞動密集型企業。由于就業門檻低，這樣可以吸收浙江省大部分城鎮和農村勞動力，緩解浙江就業壓力。
（4）創業及管理成本低，對市場的應變能力強。浙江中小企業大多是家族企業，以親屬籌資為主，兼以民間借貸，采用內部親屬管理，所需管理成本低。中小企業的管理機制簡單，企業結構不復雜，對市場的變化可以采取及時靈活的反應。企業所承擔的風險相對較小，市場對中小企業的進入與退出壁壘較低，通過兼并重組的市場行為較為頻繁。
2.企業發展存在的問題。在激烈的市場競爭中，浙江大多數中小企業在經營過程中也面臨著發展困難，遭遇到發展瓶頸。
（1）企業管理模式存在缺陷。浙江中小型企業中大多數以家族為中心，而家族企業管理模式存在著明顯的缺陷：缺乏有效的管理機制約束，容易導致企業資源及管理信息的個人壟斷。由于企業主的個人素質原因導致管理水平低下。這些缺陷容易造成企業組織架構不全，管理分工不明，生產管理混亂等問題。
（2）企業產品技術含量低，自主創新能力弱。企業主要集中在傳統制造業，由于傳統產品的科技含量低，附加值低，并且受經驗、技術、人才等因素的制約，使得企業的自主開發和創新能力不強。產品開發主要依靠引進和仿制，導致產品經營面狹窄，大量中小企業仍還停留在生產相同的產品而去拼價格和產能上，造成產能過剩、產品質量不高現象{3}。創新能力薄弱也影響到了企業從事多元化經營，使企業很難做強做大。
（3）專業人才缺乏。對于勞動密集型企業，由于產品的科技含量低而使得就業門檻低，其員工素質不高。對于出口外銷型企業，專業外貿人員和技術人員的缺乏已經成為我國外貿企業在加入WTO后所面臨的最大挑戰?，F代中小企業經營發展，員工素質的高低會導致企業的經濟效益及競爭力。即便有些企業主已經意識到這一問題，著力引進高級人才或組織員工培訓，但因自身資金和實力所限，難以吸引優秀人才。
（4）企業生產成本高。企業面臨勞動力成本上漲、原材料成本上漲和人民幣幣值上升。席卷沿海地區的“民工荒”問題則無疑扼住了企業大力發展的咽喉，而勞動力成本的漲幅對于勞動密集型小企業而言壓力甚至到了難以承受的地步。此外，企業用電制約和原材料價格上漲均對企業的正常生產經營造成較大的負面影響，遏制了企業的生產積極性。
（5）企業融資難。大多數企業規模較小，自身積累薄弱，在面臨市場變化和經濟波動時抵御風險的能力很差。同時，中小企業財務制度不健全，運作不規范，信息透明度差等。再者，中小企業的社會信用偏低，缺少抵押資產，加之經營者管理水平落后，使得難以得到銀行信貸。這些都是造成企業融資難的重要內部因素。另外，政府支持力度不夠是中小企業融資困難的重要原因。
二、轉型升級和創新
1.企業轉型升級的客觀要求。當前，全球流動性泛濫，國際原材料價格頻繁波動，歐美日等發達國家經濟乏力，造成出口需求疲軟。傳統制造產業一直處于產業鏈的低端，所生產的產品技術含量低、附加值不高，同質化競爭容易造成了產能過剩。國內由于節能減排的推進、利率市場化和勞動力成本高企的大趨勢下，企業生產成本難以降低。隨著需求疲軟，生產要素資源和環境約束加劇，生產成本高，專業人才缺乏，技術創新不足，造成企業競爭力下降、企業經營困難，轉型升級的任務十分迫切而艱巨。
2.產業發展的必然要求。產業經濟學理論告訴我們，一個地區的產業發展一般來說會有從低層次向高層次，從低端向高端發展的過程。例如，拉美地區的巴西、墨西哥以及亞洲地區韓國、日本等國家，通過產業轉型和技術升級，能夠在較短時間內，邁過“中等收入陷阱”，實現了經濟跨越式發展{4}。
改革開放30多年來，浙江的產業發展也曾得益于這種全球性的產業轉移。而目前，浙江中小企業正遭遇到發展瓶頸，要想實現進一步發展和我國經濟的可持續發展，必須突破目前所面臨的困難，選擇企業的轉型升級之路。
3.創新驅動企業的轉型升級。我國政府正在大力推動大眾創業和萬眾創新。美國經濟學家熊彼特在《經濟發展理論》中提出了“創新”一詞。他對創新的描述是：凡是改良原有產品或開發新產品，發明新的生產工藝或新原料，開辟新的銷售市場，創建新的產業組織等都屬于創新?？梢赃@樣說，企業的產品差異、生產成本、產品質量、品牌、組織形式的先進性都是以創新為前提的。利用創新思維，采取創新舉措，促進并實現企業轉型升級。
三、制約創新的因素和對策
1.創新制約因素?？科茨茉?、耗資本來推動經濟增長不是長久之計，中小企業只有依靠創新來推動技術進步，才能實現持續的增長。但從目前來看，創新成果及創新效益都還處較低的水平，制約創新的主要因素有：一是企業創新意識差。關鍵取決于企業決策者，創新的意愿不強，多數還只是停留在口上，在企業組織架構上沒有設立創新部門。二是缺乏專門人才。人才是知識的主要載體，是創新的重要源泉。中小企業從業人員主要來自農村剩余勞動和城鎮新增勞動力，文化水平普遍偏低，大部分人缺乏工作所需要的技能訓練，科技人員、高級技工比例也相對較低。三是資金投入比重很低。很多中小企業管理者認為，技術研發投資大，見效慢。其實，必要的研發投入才能取得創新成果。西方發達國家一般中小企業的研發投入費用占銷售收入的2%，高新企業則在5%以上，而我國中小企業的研發投入占比很少。
2.對策建議。一是強化創新意識，樹立創新理念。企業決策者要敢于接受新思想、新觀念，突破傳統觀念的束縛，融合企業的各種資源來進行創新。營造一種企業文化氛圍，包容并鼓勵創新思維，激發全體員工的創新熱情，努力營造敢于突破、和諧包容的創新環境。二是建立優秀人才引進和員工培育機制。中小企業應千方百計吸納科技人才，不斷壯大企業創新隊伍。建立良好激勵機制，充分調動和發揮科技人才的創新作用。進行多層次技術培訓，要加強人才的培訓和教育，廣泛開展職工技術合作和技術交流，不斷提高員工的素質和能力。三是要加大研發投入，尋求創新突破。提高研發經費在整個銷售收入中的比重，增強自主創新能力。除了政策層面支持因素之外，企業自身要敢于投入，把有限的資金應用到核心技術上，尋求技術突破，產生以點帶面的效果。
四、轉型升級的各種創新舉措
中小企業轉型與升級是一項浩大的系統工程，除了政府需要營造轉型升級的大環境外，中小企業應當認真分析企業自身特點與存在的問題，充分利用現有的條件，系統性地進行創新，使得企業的生產經營管理模式得到升級。
1.創新企業管理模式，提高企業管理水平。企業管理要從粗放型向精益型轉變。消除浪費意識，提高效率，降低成本。應重點加強資金、成本和質量方面的管理。在資金管理上，要充分利用國家政策盡量爭取到資金成本較低的資金，加速資金周轉，以較少的資金完成較大的營銷任務。在成本管理方面要降低消耗，少投入多產出，對產品實行全過程的成本管理。在產品質量管理上，要實行產品全方位的質量控制與嚴格的品質保障制度。
2.創新生產方法和工藝，逐步推廣“機器換人”。凡是勞動密集型企業，產品的技術含量一般比較低的，工藝加工的過程多數通過人手。轉型方法建議是改革生產工藝，淘汰低效、需要大量人工的生產流程，盡可能采用“機器換人”，如采用專用的自動化生產設備、生產流水線或工業機器人等，大力推廣自動化生產工藝。借助于“機器換人”可以降低人工成本，提高產品質量和生產效率。
3.大力倡導技術創新，提高企業自主創新能力。技術創新是指一個企業在原有的產品基礎上推陳出新，創出自己獨特的產品，令別人無法模仿，形成自己企業的新的經濟增長點，打造亮點經濟，做到人無我有，人有我獨。在具體做法上，在企業內組織成立技術研發部門，加大產品研發資金投入。也可以與國內高等院校、科研院所建立緊密的合作關系，通過項目合作形式將這些技術力量引入企業，進一步充實企業的研發力量，提高企業的自主創新能力。
4.信息化集成管理，優化資源配置。當前新一代信息技術發展突飛猛進，隨著大數據、移動互聯網、物聯網等的出現，企業信息化也面臨新的發展機遇。將信息技術融入實體經濟之中是經濟“新常態”的重要特征之一，如今的“互聯網+”已成為產業風口，抓住互聯網帶來的彎道超車的機會，以信息和智慧經濟來引領中小企業的轉型升級。具體做法是，利用企業內部信息資源系統，在產品設計、生產、銷售、規劃等各個環節，應用互聯網技術實現企業信息流、資金流、物料流的集成管理。信息技術的應用優化了企業的資源配置，形成了企業新的競爭力。
5.抓住有利時機，創建新品牌。品牌其實也是企業的形象。許多中小企業是傳統制造企業，以代加工和貼牌生產為主，處于整個產業鏈的底端。利潤薄，企業自主能力差，企業要想扭轉這種局面就必須建立自己的品牌，這就要依靠技術創新，主動調整產品結構和產業結構，創造企業自主品牌。
6.通過兼并重組，創建新的產業組織。針對進出口導向性企業，也普遍存在科技含量不高、附加值低等問題，隨著國內生產資源價格的上漲，國內出口的產品與一些發展中國家相比優勢已經不大。對這類出口型中小企業來說，可以采取合并、重組、合作等方式，形成新的產業集群，在此基礎上走向產業升級。
五、結論
轉型升級是經濟發展的現實要求和必然選擇，中小企業的轉型升級是經濟轉型升級的關鍵，企業的轉型升級一定要立足實際情況，在企業能承受的基礎上進行，創新為本，科技引領。在具體做法上，可以通過創新管理模式，創新生產方法和工藝，大力倡導技術創新，采用信息化集成管理，創建新品牌和新的產業組織，形成核心競爭力，實現企業轉型提質，升級增效。浙江中小企業必須要認清形勢，轉變觀念，利用創新思維和舉措，成就企業發展的美好未來。
注釋：
{1}2015年浙江省經濟走勢預測及2014年經濟運行情況分析.中商情報網（），，2015.2.9
{2}黃麗華.提升浙江中小企業集群競爭優勢策略研究[J].中小企業管理與科技，2015（8）
{3}李園.浙江中小企業加強技術創新管理促進轉型升級舉措分析[J].今日科技，2012（6）
{4}陳亮.中小企業轉型升級的動力研究[J].當代經濟研究，2011（6）
（作者單位：華中農業大學經濟管理學院 湖北武漢 430070）
