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推進內控制度建設范文1
會計電算化是指在進行財務管理時，利用先進的計算機技術，以計算機替代人工，進行有關財務處理，它是企業的內部管理制度的重要組成部分，能夠為會計信息的可靠性、有效性提供重要保障。然而，隨著時代的發展，為了能夠應對國內、國外的挑戰，就需要優化會計電算化的內控制度，不斷改進與完善現階段存在的問題，從而為事業單位的發展創造一個更好的內部管理制度。
一、現階段事業單位會計電算化內控制度存在的問題
隨著科學技術的廣泛應用，會計電算化也在各個事業單位得到了普及，雖然會計電算化實現了事業單位內部管理制度的優化，推進了事業單位內部系統的完善，隨著時現也逐漸出現了一些新的問題。下面筆者就關于現階段事業單位會計電算化內控制度存在的問題進行分析。
1、會計核算仍有不規范的地方
會計核算不規范是目前會計電算化內控制度存在的一個重要問題。它嚴重影響著事業單位會計信息的真實性與可靠性?，F階段事業單位會計核算不規范主要表現在兩個方面。一方面表現在會計的原始憑證管理不夠規范。由于人為的原因，往往有時候原始憑證的內容沒有填寫全，且沒有對必填項進行有效的規定，且在進行原始憑證審核時，審查過程較為簡單、粗糙。另一方面表現在事業單位的財務核算處理也存在的不規范的現象。有的單位在進行年終結賬時，通過收入和之處相對轉，沒有進行詳細的結余計算，也沒有進行詳細的明細核算等。
2、會計電算化內控制度不完本文由收集整理善
要想具有高效的電算化內控制度，就需要建立行之有效的組織分工制度，有效的行為準則和規章。然而，有效單位在進行會計電算化內控制度建立時，往往只建立了較為簡單的操作辦法與內容，沒有一套較為完善的行政制度，也沒有對會計內部財務管理支出標準進行確立，更沒有實行有效的制約體制。
3、加強會計內控制度的意識弱
要想應對現階段時展的挑戰，要想實現事業單位內部建設更為完善，就需要事業單位的內部管理人員能夠有立足時代進行的當代環境，具有加強會計內控制度的意識。然而，從現實來看，各個事業單位的領導不僅不重視對會計電算化制度的加強建設，還根本對其不了解、不認識。所以，財務部門在進行會計電算化內部控制加強建設時，就缺乏了一個強有力的后盾支持。因此，事業單位的有關人員對加強會計內控制度的意識較弱也是現階段存在的重要問題。
二、加強事業單位會計電算化內控制度的有效措施
由于現階段事業單位會計電算化內控制度存在著一些問題，所以，為了能夠保證會計信息的可靠性與真實性，為了能夠建設更好的會計電算化內控制度促進事業單位有效性發展，就需要對陣下藥，不斷探索改善問題的有效措施，不斷優化會計電算化內部控制體制，從而實現事業單位更長足的發展。
1、推進會計原始憑證的規范建設
要想加強事業單位會計電算化內控制度，要想實現事業單位會計電算化的規范化進行，就需要從會計的原始憑證抓起，嚴格審核各項憑證的內容的可靠性與真實性，嚴格規定各項填寫內容的有效性、明確性。所以，為了實現原始憑證的真實，就需要利用現代化的高新科技，利用電子技術，建立一套高效的智能數據控制程序，利用計算機實現對各種憑證的識別，從而在實現自動化、效率化的基礎上，增加憑證的真實性，防止工作人員的有意或無意的疏漏。
2、建立健全會計電算化內控制度
建立健全會計電算化內控制度，是完善事業單位會計電算化建設的重要保證，也是關鍵途徑。所以，為了實現會計電算化的內控有效性，就需要建立一套完善的收支標準，制定完善的有效管理機制，合理的進行會計財務人員安排，實現高效的組織分工制度，并利用適合事業單位的財會軟件，從而使整個事業單位的財務活動，能夠在一個較為良好的外部與內部行政環境下，實現內控制度的優化，使整個事業單位的會計電算化內控制度能夠在良好的制度保證下得以完善運行，進而使得整個事業單位能夠在良好的內控制度下，實現工作效率的提高與單位的長足發展。
3、強化完善企業電算化內控制度意識
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風險導向內部控制概述
1.風險導向內部控制的含義
討論風險導向的內部控制，首先要從風險的含義說起。一般來說，風險可以被認定為一種可以識別的不確定性，這種不確定性的來源可以是技術、人員、經驗、外部競爭對手、商業環境、經濟法律環境等。有些風險的影響是負面的，而有些則會導致正面的影響，比如企業的機遇，或者是可以降低企業負面影響的事項。通常情況下，企業管理者都會對可能帶來負面影響的事項有所警惕，因為風險帶來的負面后果多是對企業具有破壞力的，包括資產流失、競爭失敗、經營中斷、法律訴訟、商業欺詐、無益開支、資產損失及決策損失等。
由于企業風險沒有得到有效控制而導致企業經營失敗的案例比比皆是，1992-1994年期間，由于權責的不恰當分配，新加坡分行期貨交易員從事日經指數期貨套期對沖和債券買賣活動，形成巨額累積虧損，導致有200年歷史的英國巴林銀行于1995年被國際荷蘭集團收購。同樣，中航油新加坡公司是中國航油集團公司的海外控股公司，其總裁擅自從事被母公司明令禁止的石油衍生品期權交易，并欺瞞母公司，當該項投機業務導致巨額虧損時，才不得不報告給母公司出面挽救。
相關案件給我們帶來了以下啟示，一是風險防范意識對企業目標的實現至關重要；二是內部控制要以風險為導向；三是要建立健全風險導向的內部控制機制；四是風險導向的內部控制機制要不折不扣地加以執行；五是風險導向的內部控制機制需要監督檢查。
2.內控項目背景介紹
2008年6月28日，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會出臺了《企業內部控制基本規范》。2009年10月，上海汽車向上汽通用五菱發來《關于進一步加強企業內控制度建設的通知》，要求上汽通用五菱推進內控制度的建設、實施及檢查監督工作。2010年4月26日，三項配套的《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》也正式出臺。
為了響應國家有關部委及監管機構的內部控制監管要求，提高公司經營管理水平，完善公司治理關鍵環節，推動公司可持續發展，并長效促進公司戰略的實現，公司決策以《企業內部控制基本規范》及其配套指引，建立健全內部控制體系，并按照內部控制體系的要求有效運行各業務流程和相關管理工作。
風險導向的內部控制體系構建
1.內控建設的框架、目標和原則
根據《企業內部控制基本規范》中的規定，企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。這五項要素正是COSO內部控制整體框架中的五要素，它們取決于管理層經營企業的方式，并融入管理過程本身。其中，內部環境是企業實施內部控制的基礎，決定了企業在道德標準、價值導向、品質方面的基調；風險評估指識別、分析相關風險，以求有效地管理風險以實現既定目標；控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內；信息與溝通使企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通；內部監督是企業對內部控制建立實施情況進行監督檢查，這是確保內部控制體系正常運轉的基本手段。
內部控制體系的建設應圍繞一定的目標進行，一般來說，內部控制的目標分為三個層次：第一為合理保證企業的經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息的真實完整，第二為提高經營效率和效果，第三為促進企業實現發展戰略。企業內部控制建設應按全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益等五項原則進行。
2.體系構建的一般內容及計劃
具體來說，內部控制體系框架的建設主要從公司治理、管理基礎、監控和公司具體業務兩方面入手。公司治理及監控方面的控制建設，能夠有效防范和解決上述問題，這部分的關鍵內容包括：企業文化、人力資源、組織架構、信息系統、社會責任、發展戰略和內部信息傳遞。不同的企業，具體業務雖不完全一致，但是一般來講，均包括以下具體業務，如全面預算、合同管理、采購業務、銷售業務、研究與開發、資金活動、資產管理（包括存貨、固定資產、無形資產）、工程項目、銀行業務、證券期貨業務、保險業務、擔保業務、業務外包、財務報告等。
2010年7月，上汽通用五菱計劃成立內控建設領導小組和工作小組，以推進內控制度的建設及完善。其中，領導小組以總經理擔任組長、副總經理擔任副組長、主要業務部門總監任組員，負責內控建設的領導及推動工作；工作小組由財務總監任組長，組員由總經辦、財務、審計及各業務部門組成，承擔內控制度建設的牽頭、組織、指導和協調工作。
總經辦作為內控制度建設的歸口管理部門，負責協調內控制度建設過程中的協調溝通工作，包括建立相關的會議制度、召集工作小組會議、負責內控制度文檔維護與更新等職能?？偨涋k內部審計科、財務部內部控制科對內控制度的建設提供審計建議，承擔公司內控制度執行情況的監督檢查和自我評估職能。各業務部門作為內控制度的編制、梳理、完善的責任部門，按照內控制度規定的業務流程進行日常操作和自我監控，發現內控缺陷反饋給內控小組，并及時維護、更新內控制度。
在內控制度建設過程中，根據需要，通過德勤中介機構對公司經理層、部門協調員進行培訓，并獲取德勤中介機構的咨詢服務。堅持“以我為主、借鑒創新”的原則，穩步推進內控建設工作。
內控建設主要分三個重要階段開展，第一階段：體系建設試點階段，在財務、銷售、采購、HR進行內控制度的編寫、梳理，以滿足內部控制的第一層次的目標。第二階段：體系建設推廣階段，在試點階段的基礎上，向其他業務部門推廣內控建設，以達到內部控制的第二層次的目標。第三階段：持續改進階段，作為一項常規工作，持續改進，以達到內部控制的第三層次的目標。第一、二階段以項目組協調指導、業務部門參與的形式開展工作，集中力量構建內控制度。第一階段運行方式為每半月組織項目例會，各試點部門每周提交周報，項目管理組每月提交月報。第三階段以業務部門自我評估、審計部門審計測評為主導，推進內控的完善。
內控流程的編寫審批流程主要按以下步驟進行：集中培訓――確定標準模板――確定關鍵流程及控制――業務部門編寫流程――業務部門組織初評――工作小組評審――部門總監會簽――提請公司領導審批。
3.構建項目的報告與總結
經公司內控建設項目組和各業務部門近一年的努力，《上汽通用五菱汽車股份有限公司內部控制手冊-1.0版》得以定稿并實施。
隨著資本市場的不斷發展和公司環境的變化，法律法規和監管部門對內部控制的要求越來越高。如何圍繞公司發展戰略、完善公司治理的關鍵環節、建立強效有力的內部控制體系來提升經營管理水平已日趨重要?！秲炔靠刂剖謨浴纷鳛楣就晟苾炔靠刂企w系的實質性抓手，為公司經營管理的各個層級和各項環節提供了科學合理的內部控制框架，是識別公司經營主要風險、管理應對風險的關鍵控制活動，是優化公司重大決策流程、提高重大決策水平和執行、控制和防范重大風險的基礎保障。
《內部控制手冊》的實施僅是內控體系建設的起點。要建立強效有力的內部控制體系，還需要結合公司經營規模、業務范圍和特點、風險狀況以及環境變化，在運行過程中持續優化和完善。各部門和各級管理人員不僅應當反復學習，領會精神，更重要的是要將內部控制融入日常管理工作，將內部控制作為提升管理的有效手段。內部控制涉及公司各個經營方面、各個環節、各個流程、各個崗位，只有全員參與，多方配合，建立覆蓋公司全部業務和運作流程的控制系統，使所有員工理解和執行相關制度，切實履行職責，才能真正建立完善有效的內部控制體系。
內部控制體系的維護
企業內部控制體系需要根據環境的變化和企業發展的要求進行不斷的完善和修訂，但是這種完善和修訂需要有一套較為嚴密的保障措施，以避免因完善或修訂而對內控體系的正常運行產生負面的影響。
推進內控制度建設范文3
關鍵詞：企業控制；制度建設；內部控制
企業運營模式隨著市場化發展也在變化，尤其在互聯網+模式沖擊下，其內部控制也要接受改革，需將內部控制和自身發展有效地結合在一起的，只有不斷地更新、改進，才能逐步形成一套完善的內部管理機制，全面助推企業的經營質量。通常，企業的內部控制由單位領導和全體的員工共同來配合完成，內部控制體系不是一蹴而就，需長期持續的改進，不斷與社會發展現狀相吻合?，F代化的科學管理有助于企業管理水平和內部控制的加強，有效地防范或化解生產運營中風險，從而促進企業經濟效益的提升。
一、加強企業內部控制建設的意義
企業內控制度的建立，可形成有效的內部相互制約、相互協調的工作機制，內控制度就形同是企業內部的法規，為企業的健康發展保駕護航。由于企業內控的發展還不夠完善，制度缺陷和流程漏洞影響企業的順利發展和經營目標；建立健全的企業內部控制，可以提高企業信息的質量，有效地保障企業資產的安全。內控制度是建立在現代化社會發展的基礎上衍生出的企業運營制度，通過科學合理的手段，可以有效地約束內部人員的職責和行為，可以提高管理水平和加強企業內人員的整體素養，避免員工犯錯、犯罪的行為。加強企業內部控制制度建設是十分必要的，而且有著實際的意義。
二、企業內部控制建設存在的問題
1.對內部控制的理解和認識存在偏差
由于老舊傳統體系的影響，在現代化的改革中對于內控的理解和認識還不夠全面，企業的管理者對經營風險認識不夠深入，在經營管理上憑借著自身的權勢、經驗來約束員工，將員工排斥在內部控制的大環境之外。沒有真正認識到企業內部控制的重要意義，很多企業對于內控處于表面狀態，并沒發揮其作用和效果。
2.隊伍專業度偏低
企業內部控制缺乏約束機制，員工缺乏對于現代化管理的認識，專業隊伍知識儲備不足，人員結構層次不齊，內部控制專業度不夠，難以滿足內控體系建設和實施。很多員工還憑借著傳統工作方式在進行管理，對于新技術、信息化的手段了解甚少，不能有效運用信息化技術。還有一部分較傳統的家族式企業，用人唯親，阻礙了員工整體素質的提高，無法滿足新形式下內控要求的管理能力。
3.制度不健全，內部控制執行難
企業內控制度處于不完善的狀態，在制度建設的過程中存在一定的局限性，造成可操作性和實用性的困難，企業管理者對企業管理和風險管理認識不夠清晰，沒有深入落實風險管理的關鍵節點，這也導致企業難以健全企業內控制度?？v然形成了較完善的內控制度，但由于管理者的疏忽或者不重視，也會造成執行不到位，對實際應用不能達到理想的效果，僅以紙面形式或浮于表面執行，忽略了制度的控制和執行情況的深入分析，不能進一步落實制度合理修訂。組織成員對內控的認識不足，懶散的工作狀態，喜歡依照傳統的觀念和做法，對創新和改革變動，存在排斥和抵觸的心理，直接導致內部控制執行力下降。不乏有一部分人，樂于尋找內控制度的不完善，從制度缺陷或漏洞中謀取不正當利益，實際工作中疏于嚴格執行，更無從談及落實制度的健全或完善。
三、完善企業內部控制制度建設的措施
1.內部控制意識要提高
企業管理者是內控制度建設得以形成和執行的主要影響者，應注重建立具有風險意識的企業文化，要有對風險的認識和內控的意識，對于企業內部環境和控制制度的執行都要給予關注，只有這樣才能有效地實施企業內部管理制度，提高管理水平和信息質量，避免徇私舞弊的現象出現。企業內部各層面營造風險管理文化氣息，領導層對內控的重視會逐漸的正面影響到各層員工，引導全員自覺遵守公司內部控制的要求，避免工作中的失誤，提升整體職業素養，提高工作水平和工作效率。
2.企業員工素質要提高
企業內部控制的執行取決于整體隊伍素質，通過對企業內控制度建設的意義出發，提升員工的素質和職業素養，讓員工參與到企業內部控制發展的各個環節，制定科學合理的內部控制體系，有效地推進目標的實施與執行。通過專項培訓和溝通，提高企業員工的內控意識，有效地保障內控制度的順利落地開展。同時，企業管理者更需要主動帶領大家嚴格遵守、切實執行內控制度，有效地引導加強員工內部控制意識。采取不同的途徑與形式，加強對風險管理理念、知識、流程、管控核心內容的培訓，培養風險和內部控制管理人才，培育企業風險管理文化。
3.導入風險管理，全員共建內部控制制度
企業生產經營及企業文化建設過程中，導入風險管理文化，培育和塑造良好的風險管理文化，強化組織隊伍風險管理意識，倡導將風險管理意識轉化為全員共建系統、規范的風險管理機制；鼓勵從流程和控制節點中尋找風險點，完善內部控制手段，從而形成有效的內部控制制度體系。
4.優化企業內部控制環境，健全企業內部控制制度
企業內部控制環境的優化，可以提高大家對于內部控制的意識，在新的制度管理下，全員都需要切實的執行控制制度，企業的領導層更要以身作則地帶動大家參與內控制度建設。定期組織內控制度的座談與學習，充分調動員工參與制度建設的熱情；加強對內控制度的管理理念、知識、流程、管控核心督導，明確崗位責任分工，全員做好自己的本職工作，保持跨部門互動協作，形成良好的內部控制環境，促進組織體系相互制約、相互溝通、共同發展。
四、結語
綜上所述，目前很多企業內部控制制度的發展和執行還不夠全面，對于內部控制的認識也有限；而內部控制對于企業的發展至關重要，需要我們不斷地建立健全內控制度體系，加強對于內部控制的實施。結合我國的國情和企業自身特點，完善內部控制制度，強化企業自身市場競爭力。
參考文獻
[1]劉桂蘭.新形勢下對加強企業內部控制制度建設的思考[J].行政事業資產與財務，2011，21）：35.
[2]宗鳳杰.加強企業內部控制制度建設的構想[J].現代營銷：學苑版，2012，（4）：52-53.
推進內控制度建設范文4
內部控制是指在一個單位內部，為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤，保證會計資料的真實完整而制定和實施的政策與程序。內部控制包括必要的制度和措施，旨在為實現該組織的某種目標而提供合理保障。內部控制的目標：一是合理保證企業經營管理合法合規；二是維護資產安全；三是保證財務報告及相關信息真實完整；四是提高經營效率和效果，五是促進企業實現發展戰略。五十四所從2012年開始按照集團公司要求，探索建立和完善內控體系，規范管理制度，要通過持續優化，使內控制度趨于結構更加合理，執行更加有效，并從風險控制角度出發，優化梳理，去繁就簡，逐步健全內控制度體系。
加強頂層設計、形成上下一致、各有特色的內控模式。根據全所管理框架，將內控制度體系框架設計為：橫向劃分成多個子體系，覆蓋所有業務領域的各個環節，縱向劃分為基本制度、管理辦法和操作細則三個層級，覆蓋所有業務流程和關鍵控制點，落實所有關鍵控制點的責任崗位。其中，基本制度是內控制度體系的第一層級文件，是制定管理辦法層級、操作細則層級文件的基礎和依據。管理辦法是內控制度體系的第二層級文件，是依據基本制度建立的管理文件，是基本制度的細化和展開。操作細則是內控制度體系的第三層級文件，是依據管理辦法編制的，指導具體操作的制度文件，由文字描述、業務流程圖、內控活動列表組成。各所屬單位按照所里的統一部署，建立本單位的內控制度體系，總體要求上與所里保持一致。
整體設計、全面梳理、整版。制度建設打破部門界限，由制度體系管理部門按體系要求統一組織梳理，改變各部門各自出臺制度的“政出多門”的管理習慣。從內控整體角度系統梳理、分析、整合原有各項管理制度，對制度文件統一設計、統一編號、統一發文，規范同類同質業務流程，避免產生涉及同類業務的相關規定存在銜接不暢、有歧義等問題。
專職管理、克服“短板”效應的內控職能。設置內控制度的專職管理機構，負責統一涉及制度框架，組織起草、、貫徹、檢查、修訂內控制度。專職管理加快了推進內控制度體系化的步伐，避免了業務部門獨立制定制度、獨立解釋制度的“球員兼任裁判”現象，同時便于推行風險管理理念、復制經驗、克服“短板”效應。
把握好制度建設的思路和原則。繼承性，在制度建設的過程中，不是推倒重來，而是在原有基礎上整合完善，同時將原來好的做法沉淀下來，加以發揚。
系統性，即內控制度必須涵蓋所有業務領域。制度出臺前做到系統規劃，既重視制度系統本身的規律，又注意各特定業務間的關聯，既構建企業層級的管理制度，又為各單位建立相應的操作細則預留空間。
合規性，必須符合國家法律法規的要求，滿足政府、監管機構和行業的管理要求。結合企業特點、管理發展趨勢量身定制。
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關鍵詞：防范；保險案件風險；思考
一、當前保險案件風險防范工作中存在的問題
中國人壽保險股份有限公司是我國首家“三地上市”的金融保險企業，公司擁有約1.35億份有效的個人和團體人壽保險單、年金合同及長期健康保險單；公司保險營銷員達66.2萬人；團險銷售人員1.49萬人；銀行保險渠道銷售網點達9.6萬個，銷售人員共計4.4萬人。經營著大量金融資產和負債、提供風險管理服務的綜合企業，其經營管理的特性決定了它必須建立一套科學合理、完整有效的內部控制體系，防范各類案件的發生，但從實際情況看，還存在著這樣或那樣的不足。
（1）內部控制意識不強，缺乏內部控制文化。目前，我們各級公司雖然對案件防范與內控制度建設有了初步認識，也認識到案件防范與內控制度是緊密相連的，內部控制目標需要各級公司管理人員和銷售隊伍的共同努力才能實現，且各級公司內控文化并未真正形成，特別是在基層公司普遍還未充分認識到內控和風險管理的重要性；更有的受短期利益驅動，存在重業務輕風險防范，無視正常的業務管控，風險防范意識不強，甚至把業務發展與內部控制對立起來。
（2）內部制度建設滯后，制度基礎不牢。一是由于壽險行業特性和在我國起步時間不長，監管部門和公司內部規章制度紛繁冗雜，且分散于各類文件中，缺少整合性，有的甚至還存在相矛盾的現象。二是內控制度的建設跟不上業務的發展，缺乏前瞻性，尤其是引入個人營銷業務后各種因銷售和服務中產生的各種風險未有系統性且切合實際的內部控制規章制度。同時，內控制度過于程式化，缺乏可操作性。
（3）內控制度執行不到位。一是基層公司由于業務壓力普遍存在不認真執行監管部門和公司內控制度，從而造成各種風險存在。各職能部門既是規章制度的制訂者，也是規章制度的執行情況的主要檢查監督者，有的存在重制度建設，輕貫徹檢查的思想，而且出于自身利益，對查出的問題往往輕描淡寫，在一定程度上助長基層公司各類違規違章現象。二是由于基層公司監督內控人員嚴重不足，應付上級公司的預算指標和各種任務已疲憊，更沒時間精力指導和監督銷售人員履行內控規章制度。三是省市級分公司職能監督部門的再監督作用沒有得到充分發揮。審計、紀檢監察部門作為公司的職能監督部門，由于獨立性不足，查處問題受公司利益的影響和領導的制約，易“大事化小，小事化了”。對違反制度的行為不能做到嚴厲懲處，沒有對員工產生足夠的壓力，造成內控制度的威懾力發揮不夠。
（4）由人引發的案件比較突出。公司的很大一部分業務來源于人，由于相關的法律法規不健全，人人數眾多，隊伍整體素質良莠不齊，職業道德教育培訓流于形式，雖然公司出臺了大量管理規定，但因監管環節松懈、執行不力，導致有些規定得不到很好落實，誤導客戶、侵占挪用保費、代簽名等違紀違規現象時有發生，少數銷售業務員在解釋條款時隨意擴大保險責任，提高分紅水平誘使客戶投保，給公司的后續服務尤其是理賠工作帶來不必要的麻煩，加之初期保險客戶的信息不夠完整和人的跳槽、離司也在一定程度上影響了公司的整體后續服務。事實說明，人在銷售環節的違規行為，已演化成不得不重視的主要風險之一。
（5）對兼業機構的管控乏力。根據《保險法》及有關規定，保險公司作為被方，應當選擇合信譽好的兼業機構并對兼業機構進行日常監管和業務指導。但事實上，由于近年競爭日趨激烈加上兼業機構為了獲取利益最大化，不斷向保險公司提出不合理要求，而保險公司為完成業務指標，也往往屈從于兼業機構的無理要求，更談不上對其進行嚴格管理了。
二、防范各類案件發生的思考
壽險公司加強經營管理，完善內控機制防范和化解各類案件，堅守風險底線是確保壽險公司持續健康快速發展的重要前提，是防范和化解風險的重要一環，也是貫徹落實科學發展觀，做大做強中國人壽和樹立中國人壽良好企業形象的需要。防范各類案件發生筆者認為應從以五個方面進行。
（1）加強企業文化建設，建立良好的內部控制文化。要把內控文化建設上升至公司企業文化建設層面，內控文化是內部控制的思想靈魂，是影響企業內部控制的一個重要因素。建立良好的內部控制管理文化，是在當前新的形勢和監管要求下實現精神上的“軟約束”，是從根本上防范和控制風險的有效手段。一是倡導建立良好的內控文化。要把內控文化的建立與員工行為規范有機結合，合理確定經營理念和科學發展觀?？朔欠N忽視公司永續經營的觀念，把風險防范意識貫穿公司業務經營始終，牢固樹立以效益為中心、依法規范經營、誠信服務為指導原則的經營理念，堅持全面協調可持續發展，制定科學、合理的考核指標體系。同時，進一步完善教育培訓和用人監督機制。二是培養內控管理理念，增強全員內部控制意識。公司應通過宣傳教育、學習培訓等各種方式，向全體員工培養內控管理理念，尤其是加強對銷售隊伍的教育和培訓，緊緊抓住規章制度建設這個中心內容，從程序上規范規章制度建設工作，使規章制度建設成為“內控嚴密”的重要手段和基礎。三是培育良好的職業道德，規范員工日常行為，促進依法合規經營。通過規章制度與合規文化的有機融合，將規章制度化為每個員工內心自覺的行為規范，增強規章制度的可操作性和親和力，開展突發事件應急處置演練，提高基層公司柜面的應急處理能力，從本質上解決規章制度執行力度不強的問題。四是開展關鍵崗位日常檢查和機動檢查，發揮威懾作用，防范案件發生。
（2）制訂規范的內部控制文件，推進內部控制制度體系標準化。一是建立專門機構或指定職能部門并配置人員專門負責內部控制制度的制訂與維護工作，以確保內控制度的統一性、協調性和連貫性。二是結合新的監管要求和新形勢對現行的內部控制制度進行全面梳理，制訂統一規范的內控體系文件。內控體系文件要覆蓋公司的所有業務管理行為，指出每項業務行為的關鍵風險點。三是根據新業務發展和新情況變化及時對內部控制文件進行修訂完善，以確保內控制度的時效性和針對性。當前，一方面要以銷售誤導治理為重點，確保銷售誤導風險得到有效控制；另一方面，要加強產說會督察管理，不斷推進銷售誤導綜合治理，促進公司誠信合規經營。
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一、高職院校加強內控制度建設的重要意義
高職院校內控制度，是指學校為了保證業務活動的有效進行和資產的安全完整，防止和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、有效、合法、完整，在校內職能分工基礎上建立相互制約、相互聯系的措施和制度。高職院校加強內控制度建設有著重要的意義，具體體現為：
一是高職院校辦學的客觀需要。在社會主義市場經濟體制下，高職院校為社會培養培養高素質技能型專門人才，實現社會效應的同時，也應以實現一定的經營管理目標，從而為學校的持續發展積累基礎。近幾年來，在高等職業教育取得了跨越式發展的同?r，也出現了一個較為突出的問題--財務風險。辦學規模的急速擴大給高職院校帶來了沉重的債務負擔。多數高職院校為解決資金問題，大舉外債，而巨額的負債卻在無形中增加了學校的財務風險。財務風險的存在極大地制約了高職院校持續健康辦學。為此，高職院校在辦學過程中必須加強內控制度建設，發揮內部控制在避免浪費和損失、增收節支、降低成本、減緩財務風險等方面的突出作用，為高職院校辦學創造一個良好的環境。
二是完善高職院校管理制度的重要內容。建立現代大學制度是高校的改革發展目標。包括高職院校在內的高校要建立現代大學制度，其中一個重要內容就是完善學校管理制度。內控制度是人類社會經濟發展到特定階段的產物，伴隨著現代經濟關系日益復雜化的趨勢，內部控制已經成為加強組織管理的重要手段，在這一過程中，內控制度成為管理制度中的重要內容。高職院校管理制度要求形成激勵和約束相結合的管理體制，內控制度則是高職院校自我約束必不可少的重要內容。
三是加強國有資產管理的必然要求。我國高職院校絕大部分屬于國辦，其資產均屬國有資產。高校國有資產的管理是一項常規性的工作，在實際操作過程中，部分院校存在著管理混亂，職責不清等問題，要切實做好高校國有資產的管理，防止國有資產流失，就必須加強內控制度建設。
四是預防高職院校職務犯罪的迫切需要。近年來，包括高職院校在內的高校職務犯罪率劇增，據統計，北京市海淀區法院2004至2006年間所審理的高校職務犯罪案件就達20件，涉案人數28人，平均案件數以2.875倍的速度增長。而在南京，僅1999年至2002年間，高校職務犯罪案件就達21件。得到人們普遍贊同的是，要預防和治理高校職務犯罪，必須從制度上入手，完善權力的監督和制約機制。建立完備科學的內控體系，有利于在校內以職能分工為基礎，形成相互制約、相互聯系的措施和制度。因此，加強和完善高職院校內控制度，有力防止職務犯罪。
二、高職院校加強內控制度建設的思路
（一）以增強內控工作人員素質為起點。人是管理中的關鍵要素。內部控制的運行過程以及效果的實現與人員能力素質密切相關。人是制度的執行者，內控制度再完善，若沒有稱職的人員來執行，其效果也難以實現。因此，高職院校應當依據涉及內控職能的各部門、各崗位的性質和能力要求，選擇合適的人。尤其是一些專業性強的崗位，如審計、財務等，必須選用具備專業資格的人員。
（二）以明確職責權限為關鍵。高職院校各職能部門、各工作崗位應當有自己的職責范圍，也享有相應的工作權限。這些職責、權限必須在制度上明確規定，使每個教職員工都熟悉和明確，對超越權限的經濟業務其他人員和部門有權拒絕辦理。
（三）以控制業務流程為抓手。高職院校業務既有非經濟業務也有經濟業務，高職院校應重點對主要經濟業務流程進行控制。例如教育事業收入業務，是由收費人員、出納和會計三人完成每一筆業務的，其業務流程為：收費人員收費時登錄學費管理系統，并將學生繳費信息錄入系統，同時機制票據一式二聯交學生；學生持票到會計處制單交學費，出納按會計所制記賬憑證收款；學生再持發票聯到學生收費管理人員處蓋章確認；當天收費人員打印學生交費匯總表與會計財務系統中事業收入賬進行核對，會計賬務系統中的現金日報表和出納現金庫核對，無誤后登記會計賬。此業務是由三方共同經手完成的，任何一方出現問題都會很快發現，從而達到了制約、控制目的。
（四）以嚴格會計程序為依托。會計部門是學校的綜合核算部門，負責學校所有資金管理和經濟業務的會計記錄。因而，對會計的核算程序規定非常重要。正如此，國家不僅制定和頒布了《會計法》及《會計基礎工作規范》等一系列法律法規和制度，而且最近又制訂并下發了《內部會計控制規范》，對會計核算程序和控制規則作了較為詳細的規定，需要重視的是，會計的制證與審核職務應當分離，由不同的人來完成；會計審核崗位應有政策熟悉、業務素質高、敢于堅持原則的人擔任；加強賬務的核對工作，不僅上下級賬務要核對準確，而且對會計部門內的明細賬與總賬，高等學校銀行存款賬與銀行賬等都要核對無誤；對出納崗位不得經管總賬、會計檔案、修改會計賬、管理財務專用印章等限制做出規定。
