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對經營管理部的意見和建議范文1
關鍵詞 EVA；建議與見效；經營管理；微公司
中圖分類號 F270
文獻標識碼 A
文章編號 1007-7316-（2014）06-0025-1
勝利油田經過50多年的勘探開發，面臨著“三高”等嚴峻形勢，發動廣大群眾深入開展“潛力再認識、對標再分析、辦法再創新、打造一流上水平”主題活動，集中群眾所有創效智慧，凝聚群眾各方面正能量，全面改善經營現狀，使廣大群眾的合理化“建議”裂變成深度推進油田效益持續穩升發展的長效驅動力，為完成國資委全面開展EVA考核權重指標提供重要保障。
一、加強教育引導，轉變思想觀念
1、要增強做好合理化建議工作的責任感和使命感。隨著人們思想意識的的多元化，對“合理化”建議的理解出現了“片”、“偏”和“廢”三種現象。所謂的“片”，就是片面的理解為“提意見”，對上級不敢提，怕“得罪”領導，對同事不能提，怕影響“選票”，對集體不去提，怕影響大局形象。所謂的“偏”，就是想提合理化建議感覺到無從下手，一頭霧水，存在素質偏低、思路偏窄、內容偏空，多數職工認為提建議那是高級人才的事，自己是一個無名小卒，與己無關。所謂的“廢”，職工在心理上普遍認為即便是合理化建議提了也白提，于是出現了干脆不提的通病。因此，一方面要加強職工主人 意識教育，大力宣貫合理化建議的重要性，教育職工把合理化建議當做日常工作的一個重要組成部分，增強做好合理化建議工作的責任感和使命感。另一方面要引導職工提合理化建議并不難，合理化建議就在自己身邊，都蘊含在工作的每一個環節，都存在于工作的“瓶頸”之中，要有心、留心、細心、專心。
2、要加強培訓。采取“請進來、走出去”、現身傳教幫帶、實施成果展示、經濟效益分析、召開職工“懇談會”、“牢騷會”、“挑刺會”等多種形式，加強高、中、低不同層次素質職工的業務技能培訓，創新木桶新理論，培育高質板材、加長長木板、補長短木板、擴展木桶底、扎緊桶管箍，并在培訓過程中誘發新問題、激發新猜想、提出新思路，廣泛開發、聽取職工意見想法。摒棄傳統的“內行看門道，外行看熱鬧”觀念，在一定的情況下，還必須請“外行”當參謀，給“內行”提個醒，開拓“內行”思維，充實建議內容，優化建議實施流程，細挖內部潛力，促進效益提升。
二、精準角度，增強經營建議的效益性
1、圍繞油藏經營，創新“五個一體化”運行機制，促進可動用儲量向上產產量轉化
要圍繞勘探開發一體化、投資成本效益一體化、地上地下井筒一體化、油氣藏區塊經營上產量歸屬一體化、甲乙方經營市場考核一體化“五個一體化”，建立與之相適應的承包模式、指標體系及考核辦法。按照“儲量、投資、成本、產量、效益”相統一的原則，由重產量任務向產量、成本并重轉變。勝利油田經過50年的開發，主力層已進入高含水期，非主力層油層分散，新區產能建設投資成本又逐漸增高，老油田穩產難度加劇，要組織勘探、鉆井、地質、注水、采油等部門，發動全體職工出主意、提意見、想辦法，提峻形勢下的采收率更顯得極為重要。要樹立油井資料再深剖、勘探開發再拓展、油藏描述再精細，儲層潛力再挖潛、油藏陣地再細找的理念，按照橫向到邊、縱向到底、逐層梳理的三維立體滾動勘探思路，精查細覓，在主力、非主力含油層系滾動開發，成為油田重要的產量接替陣地和新的經濟增長點。要集成開采技術，啃動難采儲量，做到稀油、稠油一起采，薄油厚油同時抓，平面立體齊動手，挑戰最高采收率指標。持續深化新老油田科技上油增產理念，如針對海上地下油藏類型特點，開發研究多分支特別是水平井鉆井新技術，增大井眼與油藏的接觸距離，增加進油面積，提高掃油效率，增加油井產量，有效實現老平臺增油產量，提高采收率，提升經濟效益，實現由“多井低產高投資”向“少井高產低投資”海上油藏經營新思路轉變，鍛造成為海洋廠由“陸戰”進軍“海路雙棲戰”一把利劍。要在以油藏經營管理區為甲方，物探、鉆井、地質、工藝、作業、集輸、采油、監測、水電氣、運輸、護衛、機關部門、分級承包領導等專業化服務為乙方的一體化經營結算體系，突出責、權、利對等，完善二三級單位“微公司”經營利潤承包流程。
2、圍繞油藏經營管理，加大成本控制力度
采油廠因工作量、技術、設備、人力資源等方面的原因，EPC項目總承包模式成為了石油工程建設維修領域承發商的主流方式，每年油水井作業、車輛、機修加工、工程建設維修、安裝等在不同工種、不同程度、不同時段外委準入油田市場單位或招聘人員去干，在報價、設計、施工、材質、安全、質量、監理、工農關系、承包商中標后“化整為零”轉讓、以及竣工后的工程保修等環節帶來許多衍生問題，加重了發包方管理等方面的難度，加大了成本缺口的開口度。因此，要把眼睛向內看，充分挖掘、利用、用好本土技術人才優勢，開辟新工種培訓，建設具有國家資質的高質高端高效不同領域的工程建設隊伍，打造油田內部具有市場強大影響力的工程建設品牌，抓住機遇外拓行業國外市場，靠人才、技術質量、誠信等核心經營文化競爭力優勢創贏利潤。
三、結語
運用六西格瑪管理理論，發揮好合理化建議的的正激勵作用。經營管理建議部門要轉變工作思路，優化“”建設，優化六西格瑪提出的DMAIC方法，突出建議與效益相統一的戰略導向性、龍頭性和實施中、實施后的實時監控。依據建議的生命期、效益的長短性，采取長項目常獎勵，“大效益大激勵”，讓職工常得利益，把“為勝利油田好、想勝利油田好、做勝利油田好”的核心價值理念長久植根于職工心中，維持改善經營合理化的青春生命力。
參考文獻：
[1]呂嶸.核心型人才[M].北京：機械工業出版社，2012，9
對經營管理部的意見和建議范文2
一.基本情況：
農貿市場始建于1993年，由當時的工商局引進臺商與共同出資建成，占地4000余平方米，市場建筑面積10000余平方米，其中有商業城四樓一底8000余平方米，耗資3800余萬元，其中向財政，銀行等借資1700萬元.該市場建成后，在解決城區居民生活之需，方便農產品交易等方面都起到了積極作用。
1999年因金融機構整頓，農貿市場所借資金無力立即按時償還，由當時分管財貿的副縣長同志主持，將農貿市場商業城三四樓抵償還給銀行，二樓以140萬元抵償給了縣財政局，現在僅剩底樓用于農產品交易，致使目前在城市人口不斷增多的情況下，農貿市場擁擠不堪，群眾反映強烈。
二.存在問題：
1.場地不足，經營人員和城市居民意見很大。由于本應用農副產品交易的商業城2，3，4樓抵債改變了用途，大大減少了農副產品交易場地。加之近幾年長壽城市人口不斷增士，導致農貿市場周邊所有交通要道占道經營現象非常嚴重，原老城上半城的主要人行通道鄧家巷子人行困難，消防通道嚴重堵塞。如果發生火災，人們完全無法及時疏散，存在嚴重的安全隱患。
2.多頭管理，周邊環境臟、亂、差。農貿市場現在的業主單位為“某市市場經營管理有限公司”，但該公司只能對市場內環境進行管理和整頓，對周邊的場地和通道無法干預，導致周邊環境混亂，車輛行人通行困難，經營戶運輸貨物極為不便，意見很大，周邊居民也很反感。
三.建議：
1.建議區政府是否將1999年財政局抵債收回的農貿市場商業城二樓，特殊續還給農貿市場現在業主單位“某市市場經營管理有限公司”，用于市場肉、禽蛋類經營，增加農貿市場場地，將現占道經營者收回商業城一樓，解決人行困難和消防通道嚴重堵塞的問題，消除可能隨時發生的安全隱患。
對經營管理部的意見和建議范文3
第二條鄉（鎮）、村集體經濟組織及其所屬單位，以及按照本條例和國家規定應當接受審計的其他單位的財務收支等有關經濟活動，依照本條例規定接受審計監督。
第三條縣級以上農業行政主管部門和鄉（鎮）人民政府負責本行政區域內農村集體經濟的審計工作，其日常業務由縣（市、區）、鄉（鎮）農村合作經濟經營管理部門（以下簡稱經營管理部門）承擔。鄉（鎮）辦企業的審計監督，由縣級以上鄉鎮企業主管部門負責，鄉（鎮）人民政府也可以直接審計。
農村審計工作應當接受國家審計機關的業務指導。
第四條農村審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專業知識和業務能力，并持證上崗，依據有關法律法規和規章制度進行審計。
農村審計證由省農業行政主管部門統一制發。
第五條對農村集體經濟的審計監督權，依照本條例規定，由有關機關獨立行使，不受任何行政機關、社會團體和個人的干涉。
第六條農村審計人員辦理審計事項，必須客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，不得接受被審計單位的請客送禮，不得索取或者接受賄賂。
第二章審計職責和權限
第七條縣級經營管理部門對下列事項進行審計：
（一）鄉（鎮）合作基金會的資金籌集、投放與收益分配情況；
（二）鄉（鎮）統籌費的預算、決算、提取、使用情況；
（三）社會捐贈、國家直接撥付給鄉（鎮）、村集體經濟組織的款項、物資使用情況；
（四）接受委托的其他審計事項。
第八條鄉（鎮）經營管理部門對村集體經濟組織及其所屬單位的下列事項進行審計：
（一）財務管理制度是否健全、有效及執行情況；
（二）會計憑證、帳簿、報表的完整性、真實性、合法性；
（三）資產、負債、損益情況及其有關的經濟活動；
（四）村提留的預算、決算、提取、使用情況；
（五）各種承包費、租金、土地征用補償費及其他村集體經濟組織收入的收取、使用情況；
（六）義務工、勞動積累工的使用情況；
（七）負責人任期目標及離任的經濟責任；
（八）接受委托的其他審計事項。
鄉（鎮）經營管理部門對村辦企業進行審計時，應當會同鄉鎮企業主管部門進行。
第九條縣級經營管理部門可以將其審計范圍內的審計事項授權鄉（鎮）經營管理部門審計；對鄉（鎮）經營管理部門審計范圍內的重大審計事項，也可以直接進行審計，但是應當避免不必要的重復審計。
第十條經營管理部門在審計過程中有下列職權：
（一）有權要求被審計單位提供財務收支計劃、財務收支執行情況、財務報告及有關材料；
（二）有權檢查被審計單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表等有關文件資料和資產；
（三）有權就審計事項的有關問題向有關單位的人員進行調查，被調查的單位和人員應當如實提供有關資料及證明材料；
（四）對損害集體經濟利益、違反財經法紀的行為，有權制止；
（五）審計結果可以向有關部門通報或者向社會公布。
第三章審計程序
第十一條經營管理部門應當根據同級人民政府和上級主管部門的要求，結合本地實際，確定審計工作重點，編制審計項目計劃和工作方案。
第十二條經營管理部門根據審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。被審計單位應當配合審計工作并提供必要的工作條件。
第十三條審計人員應當通過審查憑證、帳表，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現金、實物，向有關單位和人員調查等方式進行審計，并取得證明材料。
審計人員向有關單位和個人進行調查時，應當出示農村審計證和審計通知書副本。
第十四條審計組對審計事項實施審計后，必須向經管部門提出審計報告。審計報告在報送前，應當征求被審計單位意見。被審計單位在收到審計報告之日起十日內提出書面意見。
重大審計事項的審計報告及被審計單位對審計報告提出的書面意見，經營管理部門應當報送同級人民政府和上級主管部門。
第十五條經營管理部門審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規定的財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰建議。
經營管理部門應當自收到審計報告之日起三十日內，將審計意見書或者審計決定送達被審計單位和有關單位。
審計決定自送達之日起生效。
第十六條審計決定經送達生效后，被審計單位和有關單位必須執行。任何單位和個人都不得干擾和阻撓。
第十七條被審計單位對經營管理部門出具的審計意見書和作出的審計決定有異議的，可在收到審計意見書或者審計決定之日起十五日內，向上一級主管機關申請復審。復審機關應當在收到復審申請之日起三十日內，作出復審結論或者復審決定。
復審期間，原審計意見書或者審計決定繼續執行。
第十八條經營管理部門對辦理的審計事項必須建立統一的審計檔案，并按照規定及時上報報表。
第四章法律責任
第十九條被審計單位違反本條例規定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料或者拒絕、阻礙檢查的，由縣級農業行政主管部門或者鄉（鎮）人民政府責令其改正，并可以給予警告或者通報批評；拒不改正的，依法追究責任。
第二十條被審計單位違反本條例規定，轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計帳簿、會計報表以及與財務收支有關的資料的，經營管理部門有權予以制止。對有關責任人員，縣級農業行政主管部門或者鄉（鎮）人民政府可以給予批評教育、警告；屬于國家工作人員的，由有關主管機關按照干部管理權限，給予行政處分。構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。
第二十一條違反本條例第十六條規定，拒不執行審計決定的，由縣級農業行政主管部門或者鄉（鎮）人民政府責令其限期執行，并給予批評教育、警告或者行政處分；干擾、阻撓審計決定執行的，由有關主管部門依法處罰。
第二十二條對被審計單位的財務收支和用工違反國家和省有關規定的，由縣級農業行政主管部門或者鄉（鎮）人民政府按下列規定處罰：
（一）警告、通報批評；
（二）責令糾正違反規定的收支、用工；
（三）責令退還非法所得；
（四）法律、法規規定的其他處罰。
對經營管理部的意見和建議范文4
【關鍵詞】內控 風險管理 建議
“控制是會計的一項基本職能”。現在，由于市場經濟的發展要求，內部控制系統已不再是僅僅滿足傳統意義上的查弊糾錯和保護資產安全，其目標已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標的實現。
近年來，國務院五部委聯合下發了《企業內控規范通知》和《內控規范指引》等文件。證券監管部門又明確注冊會計師審計時評價內部控制的責任、上市公司在披露會計年報時必需公布企業內部控制測試檢查的自評報告等等。企業內部控制作為公司治理的關鍵環節和加強經營管理的重要舉措，在企業發展過程中具有舉足輕重的作用。尤其作為上市公司，內部控制不僅關系到上市公司的質量和自身發展，更重要的是關系到廣大投資者的利益，遵守國家法律、法規、規章及其他相關規定，堵塞管理漏洞，保障公司資產的安全，有效提高公司風險防范能力，減少乃至避免舞弊事件的發生（張遠虎，2009），提升公司經營管理水平、盈利能力和持續發展能力，增強公司競爭力，最大限度地回報股東和社會。
本文結合筆者擔任某上市公司獨立董事并主持審計委員會工作多年來的實踐，就審計委員會在內控風險管理方面的職責與作用作探討。
一、上市公司審計委員會的主要職責
1.溝通與評價。審計委員會是在公司董事會領導下，始終保持與外部審計的有效溝通，定期聽取外部中介機構的審計工作匯報，對外部審計機構工作進行評價，向董事會及股東大會提議聘請或更換外部審計機構。
每當年度財務審計結束前，審計委員會均要召集全體組成人員，監事會主要成員列席參加，專題聽取境內外審計機構詳細匯報審計情況，包括審計范圍、現場工作情況、對財務報表的調整事項的說明、風險提示、存在的工作缺陷以及管理建議，以及A、B股差異等，新會計準則頒布后，還聽取了審計機構關于新舊準則調節事項的建議。
審計委員會在聘請外部審計機構方面，應發揮主導作用。公司每年度都要聘請中介審計機構，或者研究決策更換會計師事務所。審計委員會要求管理層對其他有資格承擔境外審計業務的審計機構從審計報價、資質和經驗、服務特色等方面作調研并進行篩選，在3家候選事務所的評標過程中，審計委員會始終堅持公平原則，并要求中標事務所不僅要提供前任事務所的審計服務情況，并且還要提供多項“增值服務”，即像境內會計師事務所一樣，向公司提供管理建議書，在新會計準則實施前，對公司財務人員進行培訓服務等。
2.監督與指導。指導公司建立健全內部審計制度，完善內控制度，審查確定公司內部財務審計和內控制度審計工作計劃，聽取工作匯報并提出指導意見，是審計委員會的又一項重要工作。
審計委員會指導內審工作，應從傳統的財務審計延伸到內控審計。比如，根據上海證交所的《上市公司建立內控制度的指引》，并結合公司實際情況，審計委員會提出的指導意見有：（1）對內控制度的制訂和內控體系的建設，要著重考慮有效性、實用性和可操作性，不拘泥于格式化，避免復雜化。（2）內控制度實施涉及經營管理的各個環節，因此審計委員會建議各職能部門率先進行業內風險點排摸，查漏補缺，據此有針對性地完善內控制度，使公司經營風險降至最低程度。（3）對上市公司對外投資子公司的內控制度建設方面，結合法人治理機制的實施，由公司委派出任的董事、監事在其任職公司董事會、監事會提出建立健全內部控制制度的要求。從而使公司本部及下屬子公司共同加固高筑起控制風險的“防火墻”，把預防風險、抗風險的網絡機制覆蓋各投資企業。（4）關于職務授權及制度，建議在股東大會對董事會授權、董事會對董事長及總經理授權的基礎上，制訂相應制度，規范公司對各職能部門的分級授權。（5）審計室作為上市公司內部控制的監督檢查部門，工作范圍從經營審計逐步延伸到內控審計，審計委員會向董事會與監事會建議充實必要的專職內審人員力量，并借助工作方式的改變來提高內審的工作效率。
審計委員會應參與確定內控框架體系的全過程。（1）組織公司董事會秘書、財務總監、審計室主任、監事等有關人員前往內控制度建設較好的外單位進行調研考察；（2）通過互動交流與學習取經，從而確定符合本公司實際的內控框架體系；（3）逐項編寫出公司的內控制度，通過審計委員會、董事會的審議批準后，正式實施并執行。
審計委員會每年至少開3～4次的專題會議：（1）聽取和審查公司審計室內部控制檢查后出具的專項審計報告；（2）聽取對管理建議書整改情況的復查報告、內審工作計劃；（3）提出其他相應指導意見和要求。
3.財務審核。審核公司財務報告及其披露公告，檢查外部審計機構提出管理建議的整改情況，提出改進財務管理、防范風險方面的意見和建議是審計委員會的另一項重要工作。
公司聘請中介機構如同每年對企業做“健康體檢”一樣，在“年度體檢”過后，審計委員會主要跟蹤抓好“五個工作重點環節”：（1）“出診斷書”。通過會計師事務所出具的財務審核報告，全面了解公司運行管理狀況和財務報告的真實性、可靠性與準確性。（2）“開處方藥”。要求外部審計機構在出具年度財務審核意見書的同時，針對公司存在的問題出具管理建議書，以便對癥下藥。（3）“及時配藥”。針對審核財務報告中發現的問題，結合管理建議書，審計委員會向董事會提出整改建議，督促公司管理層提出整改方案。（4）“跟蹤服藥”。借助內審部門跟蹤整改結果，對整改方案的實施進行跟蹤監督，以保證整改措施的有效落實與執行。（5）“觀察療效”。對已實施整改的結果情況進行評判，確定整改方案的效果。
二、審計委員會加強內控風險管理的建議
由于在實際工作中常常會遇到新問題、新情況，這時需要審計委員會就這些變化作出快速而正確的反映。
第一，鑒于公司產品有一定數量的出口增長，在人民幣呈不斷升值態勢，審計委員會建議公司就匯率變動對產品出口直接或間接帶來的負面影響，對材料采購影響等作量化分析，并適時向董事會匯報。
第二，在加強應收賬款管理方面，向管理層提出具體的建議要求：（1）完善公司銷售供應客戶的財務資信評級制度；（2）建立以財務部為主、營銷部為輔的客戶信用檔案管理系統；（3）對逾期款項加大相關形式的催討力度；（4）加強賬齡管理，定期與客戶核對應收款項賬務；（5）對營銷部門的獎懲激勵措施要與銷售貨款現金流回籠相結合；（6）對秉承信譽好、付款及時的客戶可采取適當的優惠價格折扣政策，加快現金流貨款回籠，體現公司貨幣資金的凈現值。
第三，關注對外擔?；蛴酗L險防范，審計委員會提出建議：（1）公司對外擔保不僅要符合監管部門的監管要求，也是公司自身防范風險的要求；（2）對外擔保情況要作具體分析，區別對待，如對經營狀況不佳的子公司擔保要積極推進資產重組或吸收合并，從根本上徹底解決歷史遺留的違規擔保問題；（3）被擔保單位也要采取措施，改善經營，減少舉債經營的依賴程度并相應減少上市公司的擔保余額；（4）個別企業的借款應當注意時間節點，藉以控制敏感時點的余額。
三、體會與啟示
1.“拆”與“筑”（拆封閉性的圍墻，筑透光、透視的籬笆）。
董事會下還有其他三個專門委員會，加強與這些委員會的業務聯系與溝通，提高信息透明度，確保自身工作順利開展的前提，也是審計委員會的另一項主要工作。比如，審計委員會要主動了解戰略規劃委員會的專題討論內容，兩個委員會經常就公司的重大投資發展項目進行事先溝通交流，以保證公司投資項目的健康發展。同時，審計委員會要明確自身定位，“要到位而不越位”。審計委員會的職能是行使建議權、評判權。只有理順管理、明確定位，才能在公司內順利開展相關工作。
2007年因經營需要，多家被投資公司將成立三級公司。對此，審計委員會認為：成立三級公司必將加大上市公司對被投資公司的風險控制。公司既要支持被投資公司經營發展，又要控制好企業的經營風險，兩者要有效結合。建議公司盡可能地控制下屬法人實體的 “計劃生育”，確有必要盡量“生兒子”，如無必要就“少生孫子”。因對外投資鏈越長，管理環節越多，經營風險亦會伴隨而生。而且要從管理體制，投資機制上加大投資性風險管理，對于投資性風險管理納入戰略規劃委員會，對于經營性風險管理建議成立風險管理委員會。
2.靠前監督。
審計工作無論是財務審計還是內控制度執行情況的檢查監督，由原來的事后審計轉變為事后與事中、事前相結合的審計模式，才能確保內審工作的質量。單純的事后審計只能對已經存在的問題及其后果起到揭示作用。
事后、事中、事前審計相結合，使公司對經營決策和決策的執行過程實施全過程的審計監控，把握經營狀況和風險因素，將審計監督的前沿環節盡量靠前延伸，提高審計的時效和實效，為有效地做好風險防范管理工作起到了促進作用。
3.關鍵在于執行力。
要使生產經營、財務管理、信息披露處于受控制狀態，除了要有一整套完整的制度外，關鍵還在于執行和檢查監督，只有在制度執行過程中，內審部門通過不斷的檢查，發現問題，提出建議，完善制度，才能真正使公司“由人來管”上升到“制度管人”，降低公司管理成本，防范經營管理的風險。審計委員會一要抓年度內審工作計劃的審核；二要抓內審工作質量，提出切合公司實際的指導意見，幫助內審機構有效開展內審，從而為審計委員會的正常工作開展提供幫助。
4.激勵內審職能有效發揮，有作為才能有地位。
我的體會是：（1）在日常內審服務工作中，要提高質量、堅持標準、降低成本，把為公司服務落到實處；（2）審計部門的地位，不僅要通過公司制度和職責定位來賦予，更要依靠工作人員的努力績效來爭取應有的地位；（3）用有成效的工作結果，來提高并鞏固企業內審計部門的地位，以此來獲得公司管理層的重視與信賴。
5.巡檢與定期檢查相結合。
內部審計機構是一種“巡回醫療”，而外部審計機構是“年度體檢”。 審計委員會要加強與內、外審計機構的有效溝通，力求做到內外結合。只有及時搜集與整合相關審計資料和信息，才能全面掌握上市公司的“健康狀況”，“對癥下藥”，確保公司持續穩定地健康發展。
（作者為財務總監、高級會計師、高級經濟師、碩士）
參考文獻
[1] 財政部，審計署，保監，銀監會，證監會.企業內部控制基本規范[S].財會〔2008〕7號， 2008-05-22.
對經營管理部的意見和建議范文5
我國的上市公司到2002年底已有1224家，總資產4.1萬億元，相當于當年全國 GDP的40%，上市公司正成為我國活動中最具有活力的部分，推動著我國國民經濟持續、快速、穩定的。黨的十六屆三中全會明確了股份制是公有制的主要實現形式，這為壯大和發展上市公司提供了進一步的政策保障。內部審計在上市公司經營管理中處于極其重要又特殊的地位，它是內部控制系統的重要組成部分，也是監督與評價內部控制的主要手段。在上市公司的經營活動中，隨著外部環境變化，各種風險增加，公司治理及內部組織重組，內部審計在改進風險和完善治理結構方面有著十分重要的地位。
鑒于上述對上市公司內部審計地位的認識，參加研討的大部分同志認為上市公司內部審計職能可以確定為監督、評價、控制和咨詢職能。
（1）監督職能。內部審計是內部的一種獨立的經濟監督機構，其基本職能是經濟監督。通過審計監督來規范企業的經營行為，使企業自身的經濟活動與國民經濟整體運行協調一致，從而實現自我約束。監督職能是指以財經法規和制度規定為評價依據，對被審計對象的財務收支和其他經濟活動進行檢查和評價，衡量和確定其資料和其他資料是否正確、真實，反映的財務收支和其他經濟活動是否合法、合規、合理、有效，有無違法違紀、損失浪費等行為，從而督促被審單位遵守財經紀律，改進經營管理，提高經濟效益。
內部審計的監督職能是來自企業內部經營管理的需要。上市公司內部審計的監督職能，主要站是在企業立場上，為企業有效經營、健康發展服務。其著眼點主要是保護股東或企業的利益，維護企業的合法權益。
（2）評價職能。評價職能是由經濟監督職能派生出來的另一種職能。上市公司的內部審計，評價職能顯得越來越重要，由于內部審計熟悉企業生產經營情況，有條件評價企業的產、供、銷；人、財、物；內、外、貿運轉及資源優化配置狀況，通過評價經營效果，找出差距和不足，提出改進建議，為領導決策提供依據。所以，內部審計要在履行監督職能的基礎上以履行評價職能為主。
履行評價職能就是通過審核檢查，評價被審計單位的計劃、預算、決策、實施方案等是否先進可行，經濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經濟效益的好壞以及內部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業改善經營管理，提高經濟效益。
（3）控制職能。上市公司投資主體多元化，經營方式多樣化，管理層次多級化，跨行業、跨地區、跨國界的企業日漸增多，企業最高管理層不可能對經營管理狀況進行經常性的直接檢查監督。內部審計作為企業控制系統中的一個重要組成部分，是企業內部控制的再控制，因其受企業主要負責人的直接領導，能站在企業的全局來和考慮，對企業的生產經營活動實行有效的控制提供支持，并檢查控制程度，提出控制中的問題，實現控制的最終目標。
（4）咨詢職能。內部審計有義務對上市公司各項經營活動提供政策咨詢服務，將審計工作融入到企業經營管理的各個方面，在工作中發現問題，對制度、管理和經營控制等方面有針對性地提供咨詢服務，防止出現大的經營波動和管理漏洞。上市公司內部審計還可以開展一些包括顧問、建議、協調、流程設計和培訓等工作，為公司各管理層提供扎扎實實的服務，這樣的內部審計工作才有生命力。
傳統的內部審計偏重監督職能，處于一種事后靜態監督狀態，工作滯后。對審計評價、審計控制、審計咨詢有所忽視。因此，要改變這種狀況，為上市公司實現改善經營管理，提高經濟效益更好的發揮作用。
2、上市公司內部審計的特點
由于上市公司實行法人治理結構，因此，內部審計工作同一般意義上的企業有不同的特點，在眾多的特點中，我們認為最突出的特點可以歸納為以下幾點。
（1）廣泛的關注性。由于上市公司是股份制企業，各股東、管理層、潛在投資者、外部審計和監管機構，都站在各自利益角度上，密切關注著內部審計的開展情況及審計結果。因此，上市公司的內部審計具有廣泛的關注性。
（2）更大的風險性。受市場經濟的，公司經營風險加大，內部審計的風險也加大。突出表現為外部環境的變化使公司內部審計風險加大；內部環境的不健全也加大了審計風險。加之，審計范圍的擴大，相應的審計風險也增加。
（3）工作的難度性。上市公司內部審計維護股東利益，又要防止股東干預；既要保證公司經濟效益，又要防止經營者濫有權利。因此，審計受到多重制約，要協調好各方面的關系，履行審計職能的工作難度加大。
（4）服務內向性。內部審計的目的在于促進本部門、本單位經營管理和經濟效益的提高，因此，內部審計既是本單位經濟活動的監督者，又是本單位管理工作的服務者。服務內向性是內部審計的基本特征。
（5）相對獨立性。內部審計同外部審計都必須具有獨立性，在審計過程中根據國家、法規及有關制度，獨立地檢查、評價本部門、本單位及所屬各部門、各單位的經營管理活動，維護國家利益。但是，內部審計機構是上市公司內部設置的機構，內部審計人員來自本單位，主要目的是為企業服務。所以，工作的獨立性是相對的，如果一味的強調獨立性，勢必形成工作被動的局面，特別是遇到國家利益與本單位利益沖突的情況下，內部審計機構的獨立性可能會受到本單位利益的限制。
（6）范圍廣泛性。由于審計目的主要是為經營管理者服務，這就決定了內部審計的范圍必然要涉及到經濟活動的方方面面。內部審計既要進行財務審計，又要進行經濟效益審計；既要進行防護性審計，又可進行建設性審計?？傊?，本單位的領導要求審查什么，內部審計人員就應審查什么。
（7）內控重要性。內部控制是內部審計的重要組成部分，是內部審計的主要。通過對上市公司內部控制制度的檢查，經驗，找出差距，為上市公司改進經營管理、完善內部控制制度，是內部審計的重要工作。因此，上市公司內部審計要突出重點是對內部控制進行審計的特征。
（8）程序簡化性。內部審計的程序主要包括規劃、實施、終結和后續審計過程中，各個階段的工作都大為簡化。審計項目計劃通常由內部審計機構根據上級和本單位的具體要求擬定，并報本單位領導批準后實施。內部審計的實施過程，針對性比較強，許多資料和調查都依賴內部審計人員的平時積累。提出審計報告后，通常由所在部門出具審計意見書或做出審計決定。被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向內部審計機構所在單位負責人提出。所以，工作程序相對簡單。
（9）工作及時性。內部審計機構是本單位的一個部門，人員是本單位的職工，根據需要隨時可對單位的問題進行審查。由于簡化審計程序，加之對日常企業經營狀況了解，能夠及時發現管理中存在的問題或問題的苗頭，可以迅速與有關職能部門溝通和向主管領導反映情況，及時采取措施，糾正和避免問題的發生。
3、上市公司內部審計的作用
在這次研討中，對內部審計的作用許多人提出了許多不同的見解，仁者見仁，智者見智，綜合大家的意見，內部審計的作用有以下幾點：
（1）監控反饋作用。監控就是促進公司內部各管理層次行為的合法性、合規性，促進公司各項規章制度的有效執行，對執行中存在的問題進行提示和查處，監控被上市公司經營活動的良性循環，并將發現的情況及時進行反饋。上市公司內部審計從監控層來講主要體現在三個層面：一是對上市公司總體經營狀況進行監控，向管理層反饋情況；二是對公司內部各管理部門和所屬單位進行監控，向公司主管領導反饋情況；三是對控股子公司進行監控，向董事會和母公司反饋情況，從監控范圍講，包括對全部經濟活動及經營管理全過程的監控。
（2）風險警示作用。上市公司的內部審計應該更多地參與面向未來的規劃和決策工作，對企業經營風險發生的可能性及時關注。包括公司經營現狀帶來的風險和計劃規劃、發展戰略所帶來的潛在的風險。內部審計師應當義不容辭的承擔起風險管理的作用，為企業規避風險服務。還要通過對企業內部控制系統的評估和檢查，發現企業內部控制缺陷和漏洞，分析經營管理過程中的偏差和失誤，解剖問題產生的各種主客觀原因，對潛在的風險提出警示。
（3）評價鑒證作用。評價鑒證作用主要體現在：一是通過開展內部經濟責任審計，對公司各級管理層主要負責人和要害崗位人員的任期或離任經濟責任進行評價，為內部考核和作用干部提供依據；二是通過對公司所屬企業和部門的績效進行考核審計，對所屬企業和部門的經營業績進行評價，為考核公司效益和效率，為業績兌現提供依據；三是通過內部控制審計，對內部控制制度的健全性和有效性進行評價，為完善內部控制提供依據。
（4）參謀溝通作用。上市公司內部審計部門要提示經營管理中存在的和效益的真實情況，為領導正確決策提供可靠的依據。內部審計部門應該是經營者可靠的情報提供者，是經營者的參謀和助手，通過審計為公司的經營決策及戰略提出意見和建議，為決策提供支持。同時，內部審計要對領導關心的事情和普遍存在的問題進行調研，為宏觀決策提供有價值的信息。發揮內部審計承上啟下的作用，及時把有關部門和下屬公司的困難和意見公正地反映給公司領導，發揮上下之間信息溝通的作用。
（5）咨詢診斷作用。由于內部審計對上市公司經營管理的程序、風險及戰略有全面的了解，工作有綜合性強和接觸面廣的特點，內部審計開展有關咨詢和診斷活動具有獨特的優勢。內部審計有能力和必要為被審計單位提供一些包括顧問、建議、協調、過程或流程設計和培訓等工作，其目的是為公司資產增值并改善機構的運營，內部審計的咨詢服務可以豐富增值型的內部審計的，促進審計目標的實現。
4、上市公司內部審計體制模式
研討對上市公司內部審計體制模式的，主要集中在內部審計領導方式和內部審計機構設置兩個方面。
（1）內部審計領導方式。從審計實踐得出結論，領導層次愈高，內部審計權威性愈高，工作愈有保障，但是，管理愈宏觀。我國上市公司內部審計的領導方式大體上可分為以下類型：受股東大會直接領導的形式；受董事會直接領導的形式；受審計委員會直接領導的形式；受監事會直接領導的形式；受總裁或總經理領導；受總師領導的形式等。上述領導關系各有優點及缺點：
股東大會直接領導的形式：此形式的優點是：直接受股東大會領導，工作獨立性和權威性高，能夠充分發揮內部審計的工作職能。缺點是：股東大會不是一個常設機構，組織形式分年會和臨時和會議兩種形式，這種情況下，股東大會難以承擔對內部審計的正常工作。
董事會直接領導的形式：此形式的優點是：直接受董事會領導，層次少，審計工作中涉及到對上市公司高層管理者的審計，如經濟責任審計，能夠保證內部審計工作有更高的權威性和較強的獨立性。缺點是：由于直接愛董事會領導，對公司下屬多層次的滲透監督的可能會受到來自經營者的阻力。
受審計委員會直接領導的形式：此形式的優點是：由于審計委員會隸屬于董事會，審計委員會的職責中包含了外部審計，直接領導內部審計，將提高上述工作的質量及效率。缺點是：審計委員會的成員主要來自公司外部獨立董事，與內部審計的目標與職能有較大差異。
受監事會直接領導的形式：此形式的優點為：監事會監督職權較大，地位超脫。監事會主要工作內容是對上市公司經營經營過程進行日常監督，同內部審計監督職能有許多相近之處，減少重復工作。缺點是：由于監事不具備上市公司的經營管理職務，而內部審計的主要任務是通過審計促進企業改善經營管理，提高經濟效益。因此這種領導方式下的內部審計難以直接服務于經營決策。
受公司總裁直接領導的形式：在總裁直接領導關系下，管理方式大致有三種模式，即總裁直接領導；總裁主管、副總裁協管；副總裁直接領導。
總裁直接領導：此形式的優點是，總裁可以根據上市公司經營及時準確地指示內部審計工作的重點部位和重點事項，內部審計部門能夠直接接受上市公司企業經營管理最高領導的指導。缺點是：由于企業最高領導日常經營管理工作繁忙，難有更多的時間深入了解審計事項。
總裁主管、副總裁協管：此形式的優點是，總裁可以將內部審計的重要事項委托副總裁貫徹實施，副總裁有更多時間和精力抓好審計工作，內部審計部門可以同管理層進行更加深入細致的研究內部審計工作，審計過程發現問題可以及時匯報及時糾正。缺點是：由于內部審計管理層又多一個管理環節，在貫徹最高領導指示時，容易發生同其他各路領導分管領導工作的銜接問題。
副總裁直接領導：此形式的優點是，副總裁可以根據自己掌握的企業經營管理情況，自主地確定內部審計工作重點，分管領導同審計部門有更多的機會討論內部審計問題。缺點是：審計分管領導同各路工作分管領導之間工作協調量較大。
受總會計師領導的形式：此形式的優點是：內部審計對上市公司的財務審計及事項便于溝通和協調。缺點是：混淆了財務會計與審計監督兩種職能。
（2）上市公司內部審計機構設置
一級設置一個層次。只在子公司或分公司總部設立審計機構，既具有管理職能同時又實施審計業務?；蛘咴诳偛吭O立具有管理職能的審計部門，同時還設立專門實施審計的業務機構。在這種形式下，內審機構的設置采取的是集中管理方式，派出的內部審計人員對下屬單位具有較高權威性，其獨立性程度也較高。
分級設置多個層次。在總部及子公司或分公司各層次都設立既具有管理職能同時又實施審計業務內部審計部門。具體表現為：每一級財務核算配備一級審計部門。在這種形式下，內審機構的設置采取的是分級管理方式，內部審計人員相對比較熟悉各自單位所處的環境和情況，工作有較強的針對性，便于及時發現、報告并處理有關問題。但是，這種方式可能會使內部審計機構相對龐大，內部審計人員會受到所在單位負責人一定的約束，獨立性相對較差。
5、上市公司內部審計與風險管理
大家一致認為，內部審計在上市公司風險管理中起著關鍵作用。作用的發揮是一個從不起作用到起作用，從起一般作用到起重要作用的延續發展過程。審計部門在公司經營風險管理過程中的作用，是隨著內部審計的層次提高而逐步推進的。
（1）在公司尚未建立風險管理的過程中，內部審計應積極向管理層提出建立風險管理的建議。由于內部審計人員長期在本企業的工作，比較熟悉公司的業務并能夠隨時深入到生產經營的全過程了解掌握具體情況，對提出建議有一定的可能性和可靠性，加之，在實施審計事項時通過周密詳細的審前調查，收集到大量的第一手資料，從中發現存在風險的隱患問題，進行風險，所以，內部審計能夠掌握經營風險的關鍵點?？梢源龠M風險管理過程的建立。
對經營管理部的意見和建議范文6
劉海琴
身份證號碼
性 別
女
年 齡
27歲
政治面貌
婚姻狀況
未婚
視 力 狀 況
身高(厘米)
169cm
體重(公斤)
50kg
民 族
漢族
戶口所在地
南昌市(含區市縣)
技術職稱
助理經濟師
最 高 學 歷
碩士
現居住地
全國
畢業時間
2009
求 職 狀 態
目前正在找工作
電話、手機
個人主頁
地 址
南昌市愛國路省委宿舍4棟1單元
郵編
330006
受教
育及
培訓
狀況
2007年3 月 至 2012年3月
華南理工大學
項目管理 碩士
專業描述：
1999年9 月 至 2003年6月
江西師范大學
房地產經營與管理 本科
專業描述：
工
作
經
驗
摘
要
任職公司名稱: 廣東珠江投資有限公司 。
2007年5 月 至 2011年5月
運營管理中心總監助理
工作職責和業績:
? 制定項目整體運營推廣方案、管控策略 ? 負責項目大型活動方案的制定，并組織落地實施 ? 負責中心團隊建設、對項目管理的過程、各工作環節實施監督、控制 ? 協調各部門的工作及掌控中心各項費用的實施 ? 在集團總部，負責全國性項目的運營費用、方案、運營類合同的監控及實施
任職公司名稱: 戴德梁行房地產顧問（廣州）有限公司 。
2005年6 月 至 2007年5月
策劃主任
工作職責和業績:
? 領導并協調策劃團隊的整體工作,并制定工作計劃 ? 前期市場調查研究分析及項目可行性研究 ? 負責項目策劃方案的撰寫、宣講、推廣及實施監督 ? 制定營銷推廣策劃方案及銷售計劃,負責銷售實施工作效果評估、反饋監督 ? 為發展商提供規劃設計、包裝推廣、廣告推廣等多方面建議及意見 ? 與廣告公司、傳播媒體進行溝通，與傳播媒體建立良好關系
任職公司名稱: 廣州市天地陽光房地產顧問有限公司 。
2003年6 月 至 2007年6月
高級策劃師
工作職責和業績:
? 負責項目前期市場調查研究分析、并制定市場定位、目標客戶及租售價格定位 ? 負責項目方案的撰寫、宣講、推廣及實施監督 ? 制定可行性營銷推廣策劃及銷售計劃，跟進銷售工作 ? 為發展商提供規劃設計、包裝推廣、廣告推廣等多方面建議及意見 ? 與廣告公司、傳播媒體進行溝通，與傳播媒體建立良好關系
求職意向
現從事行業：
房地產開發/銷售
現從事職業：
經營管理類
現職位級別：
高級職位（管理類）
期望月薪：
面議
目前月薪：
面議
可到崗時間：
一周以內
期望工作性質：
全職
欲工作地區：
南昌市(含區市縣)
欲從事行業：
房地產開發/銷售
欲從事職業：
經營管理類
技能特長
? 英語六級，具備良好聽、說、讀、寫能力 ? 熟練操作office辦公軟件系統，如Word、PowerPoint、Excel、 Acdsee等
外語水平
第一外語:英語 普通英語六級
第二外語:英語 普通英語四級
興趣愛好
自我簡評
