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合伙公司財務制度及流程范文1
【關鍵詞】 風險規避 規范流程 財務支持系統 風險與危機管理
公司所面臨的風險一般是系統性（制度性）風險，為降低這些系統性風險所造成的損失，實務界， 財務管理要做到‘四到位’，一是垂直領導，財務人員統一受集團財務部垂直領導；二是網絡管理，實施ERP；三是制度建設，建立內部控制系統；四是監督嚴密，實施內審、一年度審計、個案審計、離任審計和效益審計，具體有如下幾方面內容。
1 觀點一：建立一個什么樣的財務支持系統
一是要支持有力，積極參與戰略規劃，支持決策與管理，努力尋找創造價值機會，完備完善贏利模式；二是要反應靈敏，提高對風險、突發事件、危機的敏感性和應變能力；三是功能優化，不斷優化財務組織和功能；四是監控嚴密，嚴格有效的內部控制制度（包括業務流程、信用審批、投資審議和績效評價等）；五是相對獨立，保持財務組織與財務工作的獨立性；六是規范高效，合法理財，依法披露，追求效率。
公司設立后，根據國家相關法規，設立了健全的財務部門進行相應的財務會計核算。為提高公司整體財務會計核算效率，必然少不了一個好的公司財務支持系統。那么公司應當建立一個什么樣的財務支持系統，公司財務支持系統應包含哪些系統，具備哪些基礎要素，結合自已多年的工作經驗，我認為應該包括以下相關內容。
1.1 公司財務財務支持系統應具備的五個系統
（1）完善的計量系統：會計最基本的職能是計量，用貨幣進行計量。說到計量，無非是進、銷、存；人、財、物的投入與產出數量，如何計量，總得有一個標準，有一個尺度，有一個系統，因此公司必須首先建立精準的企業計量系統。公司的人、財、物、收、發、存用什么度、量、衡計量、何時計量、由誰來計量、計量后如何記錄、計錄單據采用什么記錄格式、記錄數據的傳遞程序等，都是計量系統中不可或缺的內容，如果這些東西沒有一個統一的計量標準，計量不清楚，或不能順利地將計量信息傳遞到公司財務等相關部門，財務系統就成了空中樓閣。因此，財務系統必須建立在具有完善的計量系統基礎之上，沒有完善的計量系統，一切財務核算只能是紙上談兵或成為騙人的把戲。
（2）完備的核算系統：就公司財務系統來說，計量是進行會計核算必不可少的一個手段?！皶嫼怂闶且载泿艦橛嬃繂挝?，運用專門的會計方法，對生產經營活動或者預算執行過程及其結果進行連續、系統、全面地記錄、計算和分析，定期編制并提供財務會計報告和其他一系列內部管理所需的會計資料，為做出經營決策和宏觀經濟管理提供依據的一項會計活動”?？梢姽庥型晟频挠嬃肯到y是不夠的，為建立一個完善的財務支持系統，公司必須結合國家頒布的《準則》、《制度》等建立適用于本企業的計價標準、財務、會計、管理制度，建立財務部門能及時、全面地收集各種數據、信息的會計核算業務流程，并設立相應的會計機構來保證這些制度和流程得以有效運作，從機構、制度和流程上來保證核算系統的完備。
（3）建立財務控制體系：公司的主要目的是為股東創造比投入成本更大的回報。公司將選擇那些有預計利潤的產品進行生產，取消或減少預計不獲利產品的生產。公司獲利主要有兩個手段，提高產出價值和減少支出成本。如何提高價值、減少支出，達到公司的預期目標，應采用事前有預算，事中有跟蹤控制，事后有總結的方式。為此，企業必須建立相應的財務控制體系，從事前的預算，選擇和落實措施、分解指標、落實責任單位和責任人，到事中的跟蹤檢查，檢查措施落實、產量、質量、費用預算執行情況，發現問題及時加以制止，以確保預算完成，最后事后進行總結提高，為今后財務控制水平提高提供依據與方法，這樣就形成了一個完整的財務控制體系。
（4）選擇財務管理體制：一般公司都有一個完整和龐大組織系統，企業所有的業務僅依靠財務部門進行記錄、核算與控制是不可行的，特別是現在企業集團規模越來越龐大，業務愈加復雜，企業管理難度顯著加大，公司應選擇好自己的財務管理體制，制定出適合企業特征的各部門財務責任、財務權限以及財務利益，選擇采用集權管理還是分權管理，集權集到什么程度，分權分到什么程度，集權不是收權，分權也不是棄權，如何進行監督控制，這些都是財務管理體制必須解決與明確的事務，只有建立了明確清晰的財務管理體制，公司財務平臺才能完善。
（5）財務信息披露系統：財務產品是一種信息，一種非常有用且重要的商品。既然是商品就得進行交流，必須建立一個交流平臺，財務信息披露系統就是這么樣一個信息交流平臺。當然，作為所有者、經營者、債權人及其他利益相關者，對信息的需求是不同的，大家都希望向外披露的是有利于自己的財務信息，對已不利的信息盡量不披露或少披露，為了使各企業信息披露能全面、規范，保護各方面的利益不受侵害，國家制定了許多《準則》、《規則》、《制度》等，公司應依據國家法規并結合公司利益的要求，在不觸犯國家法規的前題下，建立適合公司的信息披露系統，既要充分披露企業信息，又能有效、合理地保護企業利益不受侵犯。
1.2 建立公司財務支持系統
除了應具備以上幾個系統外，還應配備以下基礎構件：
（1）人—配備合格的財會人員：人是萬靈之源，任何事務，人都是第一要素，公司財務也不另外，公司財務支持系統不能缺少熟悉財務專業知識的專門人才，這也是國家制定的《企業財務基礎工作規范》所規定的基本要求之一。選任財務人員除了基本的業務要求外，還應具有相當的道德素養，因其除與金錢相關的工作外，其所適及的相關信息還是企業的核心機密之一。
（2）組織—設立精準的部門或崗位：建立公司財務支持系統，就應當建立相應的財務部門或專門崗位，準確制定部門職能，在部門中設置相應的財務崗位。所制定的崗位責職，部門職能應適應企業發展需求，并且能夠達到覆蓋公司的全部業務，不能留有死角的目的。
（3）制度—建立完整的財務會計制度和其他相應的管理制度：建立一套完整的財務財務制度和其他相應的管理制度是確保財務體系能正常運行的關鍵，任何公司都應相信制度的力量，不要認為自覺和僥幸可以蒙混過關，制度既是各項工作準繩，也是責任劃分標準，還是監督的依據，沒有這一要素財務支持系統難以完整。
（4）職能—劃分合理的會計、財務、控制與審計職能：公司財務包括核算、財務、管理、控制、審計監督等許多內容，這些內容應為相互牽制，不能由一個人或部門擔任的，應當明確的劃分各項工作職能，設定各職能范圍、義務、權利，各負其責，應在一線設立雙人、雙職、雙責，相互牽制，相互促進。
（5）技術—配備相應的電腦與網絡技術：除了具有業務專業技術外，當今世界不會IT技術，幾乎是寸步難行，財務也不例外，公司財務支持系統應包括相應IT設備和技術，建立一個好的公司財務支持系統，應配備相應的電腦了網絡及管理軟件。
（6）文化—普及先進的公司的哲學、理念與價值觀：制度和流程能規范公司及其職員的很多行為，但再好的制度也得由人來執行，制度是死的，人是活的，制度執行出現偏差是常有的事，據有人統計后得出結論，再好的制度也只能規范公司行為的30%，那么其他70%靠什么來規范，靠公司的文化—公司的哲學、理念和價值觀。財務管理也不例外，需要融合公司的先進文化，運用公司的先進文化來激發工作積極性、增強主動性與責任心，促進財務人員的工作。
2 觀點二：風險還在
進入2013年，公司開展了“全額購機”模式新的業務，因為補貼額或者說補貼比例較大的機具（比如目前浙江的插秧機、烘干機有80%的補貼）、價值較大的機具，農戶在原有“差額購機”模式下只需交納20%的自籌款就可以提機。如果要求全額購機，農戶會有困難，會影響銷售，對公司就提出墊資要求，產生了應收款，擴大了進而導致應收款風險的規模加大。由于補貼款由財政局直接付款至農戶個人卡中，農戶是否付款具有一定的不確定性，因此，風險產生了。同時2013年仍面臨歐洲經濟將繼續低迷，美國財政懸崖，東亞自由貿易區準備建立和俄羅斯經濟準備轉型等國際經濟總體趨勢勢，公司也仍將面臨這些風險讓風險持續存在。
國際四大會計師事務所之一的安永4日《2010全球企業十大業務風險》報告，報告顯示，這十大業務風險包括監管與合規、獲取信貸、經濟復蘇放緩或二次探底衰退、人才管理、新興市場、成本消減、非傳統市場進入者、嚴厲環保舉措、社會認同風險及企業責任、進行聯盟與并購交易。我將企業面臨的十大風險歸類為四大類風險：戰略風險是主要風險，包括經濟復蘇放緩或二次探底衰退，新興市場，嚴厲環保措施，新（非傳統）的市場進入者，進行聯盟與并購交易；經營風險，包括成本削減，人才管理；合規風險，包括監管與合規，社會認同及企業社會責任；財務風險，包括獲取信貸。
“金融危機帶來的第一波沖擊已消退，但隨著全球經濟走出衰退，來自于不同行業的企業仍面臨諸多現存的及新興的風險和挑戰。”安永企業風險管理部合伙人梅放在接受記者采訪時表示：繼2008年排名第一之后，監管與合規風險今年重登榜首，大多數行業對此表示擔憂，而企業目前的一大擔憂就是圍繞監管問題的不確定性使得企業退出做出決策和業務規劃。
至于對中國企業的啟示，梅放稱，隨著中國法律法規的進一步健全，對企業規范經營提出了更嚴格的要求。同時，在經濟全球化的趨勢下，全球監管要求也會日趨復雜，中國企業要“走出去”，就必須充分了解國際金融監管環境。
梅放同時對記者表示，目前宏觀調控可能會對中國企業信貸產生影響，這就需要企業考慮拓寬融資渠道，優化融資結構，同時還要改善運營資本管理?！笆苄刨J影響最大的行業包括資產管理公司、政府公共機構、保險業、銀行業等?！?/p>
值得關注的是，嚴厲的環保舉措再次進入十大業務風險行列。“在當前經濟環境中，環境問題并非企業的首要議題，但環保監管將會越來越嚴格，并受到公眾的關注，這就可能會增加企業的成本。”梅放稱。不過，他同時指出，環保措施在可能帶來風險的同時，也有可能帶來機遇，因此，企業需要及早應對?！叭绻髽I能夠鼓勵客戶養成更多的節約能源的習慣，對于企業而言更多的是機遇，而非風險。而受這方面影響最大的行業包括汽車業、政府公共機構、房地產行業等?！?/p>
位列《2010全球企業十大業務風險》報告第十位的業務風險是進行并購聯盟與并購交易。報告稱，由于融資成本昂貴，過去一年來并購交易明顯減少，但是，全球金融危機之后的救援性合并，以及可能推動新交易的監管變化依然會是熱點話題。由于信息的不對稱，企業的任何并購交易都應該以盡職調查后的結果為準，盡職調查是一個信息博弈取舍的過程，而比并購本身更為重要的是并購整合。公司上市三年來以超募資金進行并購擴張，連鎖網點以橋頭堡方式出現還需要一定的培育期，因此，管理績效提升還難見效率，相反公司卻受到了管理及成本費用的急速上升拖累等。
此外，梅放還對記者表示，中國企業在國內和國際市場上面臨諸多挑戰，要捍衛市場地位，加強國際競爭力，重大風險的防范能力將是成功的重要因素。
3 觀點三：財務角度下的風險管理
設計盈利模式是從利潤表，包括績效度量；安排現金流量從現金流量表，包括現金流和頭寸；資產負債表包括風險性和收益性，從資產結構能看出經營風險，從資本結構能看出財務風險，資產結構和資本結構是對稱和平衡的，如果資本資產結構出現嚴重的不對稱和不平衡現象，就說明企業面臨較高的風險，為持續提高企業價值，我們就需要合理規避風險。
盈利模式設計是一種在特殊中存在的一般戰略原則。比如我們對大機具做營運規劃，我們考慮的指標可能是市場占有率、回款率、人均業績、利潤率等，這些就是我們平時所說的績效，作為企業老板或股東首先要知道自己的錢花的有沒有效果，這很重要。所謂特殊是因為你處于大機具這個行業內，大機具相對于其他行業是特殊的，而在這個大機具的戰略規劃中，作為老板的眼光當然是整個消費群體，最好是全國13億人口都是你的有效覆蓋層，這是一般，就是作為老板首先要找到能夠覆蓋更多消費者的那個大公約數——更多人關心或者是與更多人有關的某個東西。因為事實是你面臨的是一個四分五裂的需求現實，從消費能力上來說可能延邊下面的一個縣的消費能力跟西部貴州的一個地市相當，而這兩地之間的需求內容是不盡相同的，同樣一臺大機具這兩個地方的消費者的解釋是不一樣的。所以擺在我們面前的是兩件事情：認識你的行業，認識你的消費者。這是一般和特殊，外部和內部的關系。因為存在這么多的差異，所以績效的實際產生原因或者過程是不一樣的。這里面的一些反經驗、常規的規律是導致很多企業遭遇寒流的主要原因。這兩者的最終效果實現都落在績效上，即你所要的績效是怎么達到的，有些什么特點，你的營運戰略和你的要的績效之間是什么關系，當你的戰略從上到下都與績效聯系在一起的時候，你其實制定的不是一個一般的營銷或者單純的銷售模式，你在制定一個盈利模式。盈利模式是一些規律的集成，需要在實踐中總結，在研究中提升、提煉。通過實踐總結，并結合一些前沿研究結果，我們總結了六條這種聯系，當然，作為聯系會很多，這里說六點只是說首先被發現的就是這六個規律。所謂規律是站在誤區對面的，當我們從原點上梳理這些規律的時候，其實已經在做走出誤區的事情了。
（1）從長期來看，影響一個企業或者一個方案績效的最重要的單個因素是相對其競爭者的產品和服務的質量。這里有兩個問題，就是以質量為主要價值特征的優勢通過什么途徑讓消費者知道，質量帶來的溢價是否超出了消費者愿意接受的限度。追求質量會帶來成本上升，需要支持成本。
（2）市場份額和獲利能力高度相關，但是這種關系并不意味著每個業務都能夠或者可能通過努力增加其市場份額，因為我們在達到規模的道路上要克服一些阻力，比如競爭，競爭導致了產品、配件、服務頻繁的降價，這最后達成的規模只能是偽規模，規模并不能使企業獲取壟斷溢價從而達到比競爭對手更低的單位成本。
（3）較高的投資密集度對獲利能力是一種有力的拉動，但這不總是有效的。高的投資密集度在國內往往體現在一些廠家對機械化的迷信，認為投資提升自動化生產后將提高生產效率，從而提高整體回報，但事實是，很多企業做這樣的決策的時候忽略了競爭對手是否會利用其他的途徑獲取低的成本。
（4）相當多的企業都存在這樣的現象，產生現金的是所謂的“狗類”和“問題類”產品，而不是通常認為的“金牛類”和“明星類”產品。這種偏差是導致現在很多企業發生現金流斷裂導致失敗的主要原因，很多企業沒有在意現金流績效的偏離問題，造成投資與績效的偏差，因為市場增長和相對份額只是影響現金流量績效的諸多因素中的兩個?，F金流績效主要受確定盈利能力的相同市場價值的因素影響，而這些市場中其戰略環境是相同的，即你的競爭環境是寬松的，競爭對手就不會輕易快速跟進。
（5）垂直一體化對某些產品來說是一個可以獲利的策略，但是對另外一些行業或者產品則不是很適合。所謂垂直一體化的一個典型是在通路精耕和深度分銷中，事實上，深度分銷是需要成本的，包含內部匹配和外部環境兩個方面。企業往往對內部進行了預案預算，而對于外在的環境影響沒有考量，來自外部市場上的沖擊往往是導致這種模式長期處于危機的根本原因之一。我們可以看到，深度分銷旨在建立自己的相對封閉的營銷壁壘，但這種作用的真正體現在不同價值地位的企業身上是不一樣的。深度分銷往往在那些大企業和小企業身上奏效，大企業有足夠的支撐資本實行全盤控制，有效杜絕竄貨等擾亂秩序的情況發生，而小企業市場一般相對集中，便于集中管理。那些市場分散的不能全面控制的企業往往收不到預期的效果，深度分銷不是深度移庫就是深度依賴，企業達到長期有效的想法是辦不到的。
（6）大多數有利于增加盈利率的戰略因素對企業的長期能力的提升也有所貢獻。在很多企業里面強調盈利就是損害長遠發展得到了普遍的認同，很顯然，那些長期價值正是由這些被詬病的當期盈利明星提供支持的，那么眼前盈利和長遠發展之間的分歧就是一個時間長短的問題了。到底是1年2年3年還是5年10年呢？這個期限與一些基本的方面有聯系，如營銷費用、研究費用、擴大投資等方面，當然對于不同的企業這些是有不同的調和方式的，問題的關鍵不在于你花不花錢，而是你花錢的目的和最終效果，以及你花錢的立場。你是單純為了增加銷量而惡意促銷還是為了建立長久的消費者價值認知，這是爭論背后的主要原因?？冃г谑袌錾?，而準繩在戰略或方案的制定者和管理者手中。養成大家花錢習慣的時間是從1997年開始的，市場是無邊際的，現在市場被無數的競爭者擠滿了，所有企業都要轉變觀念，一些基于經驗和看似常識的處理思路很可能導致致命的后果，因為環境變了，規則變了，規律也變了。
當然，還有制定比較切合實際的財務管理制度，如：空白票據的管理、財務報銷制度、預算編制制度等；在建立崗位責任制，如：銷售人員工資和回款額掛鉤，減少壞賬的發生；在特定涉稅事項的處理，主要是指在政策允許范圍內的合理處理；在簽訂商業保密書；在簽訂親人聯系表最少6個；在完善財務系統；在做企業預算管理；還要制定相關文件以約束隨意決策，從短期和長期效益對企業經營行為進行評估，由管理層進行決策等其他方面。
4 觀點四：中國規范會計體系
經濟法包括公司法、證券法、稅法、銀行法、合同法、擔保法、會計法、注冊會計師法。首先，引導出信息披露準則（證監會），一是公開發行證券公司信息披露的內容與格式準則，二是公開發行證券公司信息披露編報規則，三是公開發行證券公司信息披露規范問答；進而，引導出會計準則（財政部，會計準則委員會），一是企業會計準則，基本準則（1），具體準則（38），應用準則（32），解釋性公告（4），二是企業內部控制基本規范；再進而，引導出CPA執業準則（注冊會計師協會），一是基本準則，二是具體準則，三是實務公告，四是職業規范指南，由證券會，財政部，會計準則委員會，注冊會計師協會分別出臺的信息披露準則，會計準則，CPA執業準則共同形成企業基礎制度建設，即內部會計制度、內部控制制度、內部報告制度，進而形成企業財務報告。
5 觀點五：風險管理的可靠基礎——內部控制制度
甫瀚咨詢公司2007年針對中國上市公司500強高管人員的調查顯示，內部控制在整個企業管理各項職能中的地位并不突出，多數企業傾向于通過創新手段創造價值，而忽視加強風險管理實現精細化管理與企業增值。從直接和間接，縱向和橫向，內部控制意識，舞弊，財務報表，信息系統，政策與程序，控制環境，風險評估，監督，信息與溝通，控制行動去分析和解決并落實。
6 觀點六：企業文化與理財風格
連鎖業主要從集體主義、團隊精神、供應鏈、營銷和服務方面突出，成功置于在共同愿景、共同價值觀和互助協作，到最重要的是針對團隊回報的激勵機制建立，進而采用穩健、保守和實在的理財風格；而證券業主要是個人英雄主義，成功置于在小概率事件（投機）個人判斷和價值觀方面，最后是針對個人回報的激勵機制，進而采用激進、浮躁和虛擬的理財風格。
7 觀點七：本人最重要觀點：風險與危機管理
風險與危機管理能建立一道保護層，一般人很少會經受兩次同樣的災難。預防危機有三種主要方法：一是嚴格的控制，主要針對財務紀律和會計制度，輔以強大的內部和外部審計；二是采用良好的內部管理流程，如嚴格的人員招聘程序，坦誠的績效考評，全面的培訓；三是正直的企業文化這點最重要，包括誠實、透明、公平，嚴守準則和規章。良好的企業文化可以醞釀更好的品牌意識、顧客意識、服務意識、學習意識、團隊意識、企業形象、凝聚力、歡愉氛圍……這些都可以推動業務發展。
尤其制度建設至關重要，公司的一個個實例就是很好的證明。公司很重視人才，也舍得花代價培養新人，但遺憾的是，我們招了一批又一批新人卻總是留不住，就算留住了，其成長卻很慢。為了解決這個問題，因此，建議公司讓老員工帶新員工，即師傅帶徒弟，以為師傅經驗豐富、實戰經驗強，有他們“傳、幫、帶”，徒弟容易熟悉業務、上手快；然而，想法看似不錯，效果卻不盡人意，沒出2個月，公司新招的6個徒弟跑得一個不剩。對此，師傅牢騷滿腹，徒弟怨聲載道。之后，類似情況接連發生過2次。這點往往被人們所忽視。不能相互不信任，打小報告，這種工作非常難，提高不了質量。因此，企業文化建設需要內化于心、固化于制、外化于形、實化于行。
企業文化主要包括理念文化、規則文化或者說行為文化。企業文化建設關鍵是要落地生根，也就是要共理念到行為習慣。
第一步，入眼。入眼是指企業文化的認知。梳理、凝練企業文化的核心是愿景、使命和核心價值觀，寫成體系（手冊），讓全員認識、感知自己的企業文化。
企業文化是企業具有的，需要全體員工共同認知的。那么如何達到共同認知呢？首先，要氛圍營造，如企業文化手冊設計和印刷，其次是氛圍營造和策劃，還要考核，組織全員進行企業文化考核，采取自下而上的考核。
第二步，入腦。入腦是指企業文化的認可。通過培訓、研討企業文化核心，讓全體員工認可、感覺自己的企業文化。
入腦的主要步驟方法：首先是宣講與培訓，包括為高層領導提供企業文化基本知識的宣講，為高層領導提供企業文化核心理念的培訓，為中層領導提供企業文化基本知識的宣講，為中層領導提供企業文化核心理念的培訓，為基層員工提供企業文化核心理念的宣講培訓；其次是考試，可借助一些活動，如知識競賽、詩歌朗誦、看板等方式，再組織企業文化考試。
第三步，入心。入心是指企業文化的認同，通過討論、研討企業文化核心，讓全體員工認同、感受自己的企業文化。首先討論與研討，分專題進行討論，分層級進行研討；其次征文、演講等比賽；第三是故事征集；最后是成果匯報。
第四步，入行。入行是指企業文化的踐行。通過討論、公開承諾，讓理念變成行為，讓全體員工踐行、體驗自己的企業文化。我們要匯總討論成果，形成行為規范，要匯總故事案例，形成故事集，要對照行為準則、規范，修正自己的行為；要理念變為行為；要長期堅持，慢慢形成習慣。
8 觀點八：導致公司失敗的原因
傳統的企業文化理論概念通常以價值觀為主線做論述，即企業文化是企業價值理念和行為準則的總和。企業文化做為價值觀，它幫助我們確定什么是對的，什么是錯的，什么是主要的，什么是次要的。
文化失敗實質是價值觀出現問題，是制度性失敗，以下案例中的‘.’表示該問題在本案例研究中意義微不足道，‘..’表示該問題在本案例研究中意義有限，‘…’表示該問題在本案例研究中意義重大（如表1）。
風險規避是企業風險應對的一種主要形式，是企業維持其正常經營的關鍵環節。公司經營者和股東應時刻保持應對危機和風險的憂患意識，通過以下方式來加強企業自身的風險應對能力：（1）建全有力的財務支持系統；（2）完善全面的內部控制體系；（3）普及先進的企業文化和理財風格；（4）深化企業風險與危機管理意識；（5）探究可能導致企業失敗的深層次原因?，F階段我國宏觀經濟環境機遇與風險并存，這要求企業經營者在復雜多變的環境中作出科學合理的決策。
參考文獻：
[1]安永.《2010年企業風險報告》.