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公司管理經營制度范文1
關鍵詞：制度環境；信息披露；盈余管理；文獻綜述
中圖分類號：F224 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9031（2016）03-0074-05 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2016.03.16
以1978年12月召開的黨的為標志，中國正式踏上從計劃經濟向市場經濟轉軌的改革道路，30多年來，市場化進程持續超高速發展。由于歷史沿革、區域位置、資源稟賦、政策傾斜程度等種種原因，各地區的市場化進展程度很不平衡。在一些東部地區，市場化已取得了決定性進展，在另外一些省區，經濟中非市場的因素還占據著重要地位[1]。這種區域制度環境的巨大差異是中國特殊的制度背景，將會影響該地區上市公司的財務與會計行為[2]。這種經濟發展過程中存在著的區域發展不平衡現象對上市公司的信息披露和盈余管理產生著不同程度的影響。因此，本文對制度環境、信息披露與上市公司盈余管理的相關文獻進行總結、評述。
一、制度環境與盈余管理的相關文獻綜述
隨著新制度經濟學派在經濟學理論地位的奠定，通過制度分析比較不同國家經濟增長，成為西方主流的分析框架。近年來，將制度分析納入到會計、公司財務的研究體系中，特別是將新制度經濟學結合到我國轉型經濟的特殊背景成為一大熱點。制度環境最初由戴維斯和諾斯（Davis & North，1970）在研究制度變遷和美國經濟增長時提出，他們把制度環境定義為“用來管理經濟政治活動的一系列基本的政治、社會和法律基礎規則”[3]。賀?。?014）等也認為制度環境是一系列用來建立生產、交換與分配基礎的基本政治、社會和法律基礎規則，既可以是正式的，也可以是非正式的[4]。
國外研究制度環境與盈余管理的相關文獻多聚焦于制度環境再到不同國家之間的差異，研究的是不同國家制度環境下的上市公司盈余管理行為。Sari（2010）等以7個亞洲國家的公司為樣本，從外部投資者權力、法律的執行、股權市場重要性和信息披露四個維度衡量投資者保護，考察投資者保護對盈余管理方式選擇的影響。結果表明，投資者保護越完善的國家，應計盈余管理越少，真實盈余管理越多[5]。Enomoto （2012）等對 38 個國家上市公司的研究也得出了類似的結論[6]。
國內對制度環境與盈余管理的研究角度則更加豐富，分別從產權性質、政府補貼、政府干預、政府監管等角度單獨展開，也有將制度環境作為一個涵蓋政府市場化進程、法治水平、政府干預程度、投資者保護制度等方面的綜合概念展開。
（一）制度環境要素與盈余管理的文獻綜述
1.產權性質與盈余管理
國外關于股權性質與盈余管理關系實證研究較少，由于我國國有控股上市公司占絕大部分比例，因此這方面研究較豐富。我國學者普遍認為，國有上市公司的國有屬性對盈余管理具有一定的抑制作用。
劉鳳委（2005）等研究認為，法人控股上市公司盈余管理程度顯著高于國家控股上市公司，剔除盈余管理的影響后，二者間績效并不存在差異[7]。雷光勇、劉慧龍（20
06）認為，與其他性質股權上市公司比較而言，上市公司的控股股東身份如果是國有，其盈余管理程度較小[8]。王敏慧（2007）等研究發現政府控制的企業與民營企業具有同樣強烈的盈余管理動機，但偏好的盈余管理方式存在差異[9]。孫亮、劉春（2008）通過配對研究發現，我國國有上市公司的盈余管理程度顯著低于民營上市公司[10]。薄仙慧（2009）等研究發現，國有控股上市公司盈余管理水平顯著低于非國有上市公司，認為國有股權性質有利于公司治理的改善，降低盈余管理行為[11]。劉大志（2011）以2007―2009年4000余個上市公司為樣本研究所有權視角下的上市公司盈余管理行為，研究結果發現非國有上市公司的操控性應計利潤顯著高于國有上市公司水平[12]。陶寶山（2013）以2003―2011年A股上市公司為研究樣本研究真實盈余管理的制度誘因，研究發現產權性質、區域治理環境會對真實盈余管理產生影響，國有上市公司真實盈余管理程度顯著低于非國有上市公司[13]。賴登凌（2014）研究發現：雖然非國有企業更有動機進行盈余管理，但國有企業具有更好的條件進行盈余管理，綜合來看，產權性質對盈余管理的影響并不顯著[14]。
但也有學者在研究中認為國有企業盈余管理水平高于非國有企業，如張傳虎（2011）選擇2008年A股上市公司為研究樣本，實證得出國有企業盈余管理程度顯著高于非國有企業，且市場化指數與盈余管理顯著正相關，即市場化指數越高、盈余管理程度越高，該結論與上述研究結果存在顯著差異，該研究僅以1年的數據作為樣本，其結論不具有普適性[15]。
2.政府補貼與盈余管理
在早期研究中，我國學者對地方政府是否參與企業盈余管理曾存在爭議。劉浩（2002）認為地方政府無法預測企業的配股時機，因此無法提前幫助上市公司達到配股業績條件，因而不能說地方政府有協助企業盈余管理的動機[16]。陳冬華（2003）則認為雖然地方政府不能預測某一個具體上市公司的盈余管理需求，但地方政府的剛性補貼仍有利于盈余管理，所以不能排除地方政府幫助企業盈余管理的動機[17]。龔小鳳（2006）考察2001年非經常性損益標準的出臺是否對地方政府參與上市公司盈余管理有抑制作用，研究證明非經常性損益標準頒布使得政府補貼對企業配股資格的影響降低，但與此同時，政府補貼仍然對上市公司扭虧、防止“戴帽”起著重要作用[18]。楊歡（2007）以2001―2005年全體上市公司為樣本，研究發現補貼收入是上市公司利潤的重要組成部分，尤其對被特別處理公司“摘帽”起到了一定作用[19]。趙怡欣（201
1）將地方政府財政支持式盈余管理的研究范圍進一步擴大，不僅考察了財政補貼與上市公司凈資產收益率之間的關系，還探索了地方政府稅收優惠對上市公司的“摘帽”作用[20]。蔣恩平（2013）以浙江上市公司的政府補助情況為基礎，探索地方政府與上市公司盈余管理的關聯關系，研究發現：地方政府出于保牌、融資、競爭等動機，通過對地方上市公司進行不合理的政府補貼，操縱地方上市公司經營業績、參與上市公司盈余管理[21]。代秋i（201
4）研究發現：相較于發達地區，次發達地區的政府補貼對企業利潤總額的貢獻更大，本文由此推測次發達地區通過政府補助進行盈余管理的可能性更大[22]。
3.政府干預、監管與盈余管理
方芙蓉（2012）基于我國退市制度研究政府監管制度對上市企業盈余管理行為的影響，研究發現我國上市公司確實存在“監管誘導下的盈余管理”，即處于“保殼”動機進行盈余管理行為[23]。黃曉薇（2013）等首次引入企業再融資中面臨的顯性財務業績門檻和隱性所有權性質約束的雙重門檻概念，考察政府對企業再融資的干預行為與企業盈余管理間的關系，實證表明：政府對再融資的干預行為誘致了盈余管理行為，且從長期看損害了企業的獲利能力[24]。陳筱h（2014）以審計署公布的2011年財務收支審計國企上市公司為例，研究政府審計監督對國企盈余管理行為的影響，證實政府審計對企業盈余管理存在抑制作用[25]。邱月（2014）以房地產企業為研究樣本，探索政府調控對企業應計與真實盈余管理的影響，研究結果表明政府調控對應計盈余管理、真實盈余管理的影響存在不對稱性[26]。賴登凌（2014）以2007―2011年A股地級市上市公司為樣本，研究地方政府政績考核（以GDP增長率衡量）對企業盈余管理的影響，結果證明地方政府政績考核的壓力會促使企業進行真實盈余管理，且這種影響在中部和東部地區更加顯著。
（二）綜合視角的制度環境與盈余管理的文獻綜述
王敏慧（2007）等采用2002―2004年中國境內A股上市公司的面板數據，研究發現不同地區的上市公司盈余管理程度存在顯著差異，市場化程度越高、政府干預越少以及法治水平越高的地區，上市公司盈余管理程度越低。這表明中國上市公司的行為很大程度上要受到諸如政府控制、所處地區市場化程度、法治水平等外部制度環境的影響。劉詩杰（2013）以2003―2010中國制造業上市公司數據為樣本進行實證分析，研究表明制度環境的好壞對上市公司的應計和真實盈余管理都產生負向影響，即制度環境好（差）的地區，其上市公司的應計盈余管理和真實盈余管理都很低（高）[27]。林鐘高（2014）等以2003―2009年制造業企業為樣本探究制度環境、關系專用性投資和盈余管理之間的關系，研究表明在制度環境落后的地區，企業更傾向于降低盈余管理程度向投資者傳遞有用的信號[28]。賀琛（2014）等以2009―2012年A股市場數據為樣本，研究發現制度環境的完善對管理層利用權力實施盈余管理具有顯著的制約作用。但該研究僅考慮了應計盈余管理，并未將真實盈余管理納入分析框架。
二、制度環境與信息披露的相關文獻綜述
R.La Porta et al.（1997、1998、2000）基于多個國家的經驗數據分析發現，普通法國家對投資者利益的保護顯著優于大陸法國家，相應的會計信息質量也越高[29-31]。Allen et al.（2005）發現中國的法律制度，包括投資者保護制度、公司治理機制、會計準則以及政府質量等，都明顯落后于R.La Porta et al.（1998）研究樣本中的大多數國家[32]。Bushman et al.（2004）發現，一國的公司會計信息質量與其政治經濟環境相關，治理透明度則更多地取決于該國的法律制度[33]。Ding et al.（2007）認為經濟發展水平、法律體系、資本市場、股權集中程度會影響一個國家會計準則的質量和執行效果，隨之影響該國企業會計信息披露行為[34]。Ball et al.（2000、2003）經過經驗研究認為：一國的制度因素將顯著影響該國企業的會計披露行為，并提出完善相關制度環境來提高一國企業會計信息披露質量的建議[35-37]。DeFond et al.（2007）認為一個國家的投資者權益保護越好，該國企業盈余報告傳遞出的信息含量也越高[38]。
方軍雄、向曉曦（2009）以深交所上市公司3年的信息披露質量評級結果為樣本，研究發現外部監管對信息披露質量的改善幅度受到公司所處地區環境的影響，在欠發達地區外部監管對信息披露的改善作用更顯著[39]。姜英兵、嚴婷（2010）以我國滬深A股上市公司為研究樣本，實證檢驗了地區市場化程度、法律保護、政府干預、社會資本水平等制度環境因素對企業會計信息披露質量的影響，研究發現地區市場化水平越高、法律保護越強、政府干預程度越低、社會資本水平越高，企業會計信息披露質量越高[40]。徐玉德等（2011）研究結果表明信息披露質量高的公司更容易獲得銀行借款，同時這一作用還受到企業所有權性質和制度環境的影響[41]。曹玉貴、王煥煥（2011）發現政府干預程度越小、法制水平越健全的地區，上市公司自愿披露的信息更多，并且股權結構在制度環境較好的情況下，對公司自愿性信息披露的影響程度更大[42]。向銳（2012）等將制度環境分解為市場化程度、法治水平和政府干預程度三個維度，實證研究發現市場化程度、法治水平對公司信息披露質量有顯著為正的影響，政府干預程度對公司信息披露質量沒有顯著的影響，這證實制度環境分要素對信息披露質量影響的不對稱性[43]。齊萱（2013）等研究影響上市公司自愿性會計信息披露的區域因素，結果表明經濟增速與自愿性會計信息披露程度存在反向關系，而市場化水平與自愿性會計信息披露程度呈正相關關系，該研究較新穎地引入了《中國分省企業經營環境指數2011年報告》中的政府管理水平，這是其在指數選取上的一個亮點[44]。
三、文獻述評
首先，目前的相關文獻多從應計盈余管理角度展開，真實盈余管理的研究文獻較少，缺乏深入研究真實盈余管理與信息披露、制度環境的文章。
其次，制度環境、信息披露與盈余管理的文獻多是實證研究，理論分析部分比較單薄，并沒能很好地從理論角度分析各要素之間的影響路徑和作用機理。
再次，信息披露質量的數據多來自于深圳交易所的信息披露考評，少量文獻采用問卷調查的方式獲取。深交所的上市公司信息披露考評具有權威性和可比性，是理想的信息披露質量變量指標，但這也把研究樣本局限在深交所上市公司的范圍內，無法將滬市上市公司納入信息披露質量的研究范圍。
最后，制度環境變量的數據絕大部分來源于樊綱（20
11）等出版的《中國市場化指數》一書，但該書（2011版）中的數據只到2009年，許多文獻在使用時不做任何處理，仍使用2009年及之前的數據作為制度環境變量，這使得制度環境這一指標不能很好地反映現實情況。盡管目前衡量制度環境變量缺乏更好、更權威性的數據，但應將陳舊的數據做時間上的處理，如按照前五年的平均變化率推算新一期的數據，并以此類推。
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公司管理經營制度范文2
一、高校資產經營公司財務管理與監督
高校主要通過經營性資產管理委員會和資產經營公司董事會行使對資產經營公司的財務管理職權?？梢酝ㄟ^公司章程和財務管理制度具體劃分投資者和經營者的財務管理職責與權限。
其一，防止資產經營公司監督管理被弱化，校辦產業會計信息失真。校方派出的董事、監事（都是兼職的）以及學校職能部門對企業情況缺乏深入了解，導致企業“內部人控制”現象嚴重，使高校作為出資人的產權主體地位被架空、學校利益受損。所以高校必須建立和完善對資產經營公司的財務管理和監督機制，健全董事會議事規則，對資產經營公司重大經濟事項的決策程序和權限作出明確規定，建立重大經濟決策備案審批制度和問責制度。高校經營性資產管理委員會和資產經營公司董事會要聽取和審批資產經營公司的預算和財務會計報告，審批投資計劃和籌資計劃，審批公司財務管理制度、薪酬制度、利潤分配和員工獎勵方案，制訂對經營者的業績考核制度及任免獎懲辦法，審議批準公司其他重大財務事項。使學校作為公司投資主體的職權得到落實，并使資產經營公司的運作符合高?？傮w建設目標。
其二，高校對資產經營公司實行會計委派制度。規定由學校財務處向資產經營公司委派財務部主任，并列席與財務、投資、經濟分配等有關的董事會和公司領導辦公會議。學校委派會計的工資、獎金由學校支付（年終向公司結算），其工作業績由學校相關部門參加考核，實行委派會計定期輪崗制度，使委派會計擺脫對派駐單位的依附和利益關系，能夠挺直腰桿堅持原則，實施財務監督，既維護學校作為出資人的權益，又真正有利于校辦產業長遠健康發展。
其三，建立校辦產業財務報告制度。資產經營公司必須定期向學校財務處報送會計報表，重大經濟事項必須及時向學校分管領導和財務處匯報，使學校能夠及時掌握資產經營公司經營財務狀況及所投資企業重要經濟信息。
其四，加強資產經營公司審計監督。學校審計處直接對學校負責，具有相對的獨立性和權威性，同時對校辦產業的情況也比較了解。加強高校資產經營公司財務審計，是強化資產經營公司監督約束機制的重要環節。根據實際情況，學校內部審計不但要做好資產經營公司的年度財務審計和經營績效審計、公司負責人任期中和離任經濟責任審計，還需要加強對資產經營公司的經營和財務管理制度、對外投資及大額資金使用等重大經濟事項決策程序的制度執行情況和效果的審計，以便及時發現問題、分析原因、提出風險警示和改進意見。如果發現有嚴重的失職瀆職行為，要報學校和經營性資產管理委員會追究責任，促進公司完善制度、加強管理。
二、高校資產經營公司內部財務管理
企業的財務管理主要是運用價值形式通過對財務活動實施管理，把企業的各種物質條件、經營過程和經營結果都合理地加以規劃和控制，以實現企業的目標。
其一，高校資產經營公司一般可以根據公司規模、領導分工和各部門職責范圍，對公司管理實行分工、分權，建立有效的內部財務管理級次，合理安排投資決策權、對外籌資權、收益分配權、資產處置權以及財務審批權等?？梢愿鶕Y產經營公司董事會決議，在公司經營者職權范圍內，采取集體決策、分工負責，側重集權的集權與分權相結合的財務管理模式。財務審批權要根據工作需要（指財權與事權相適應、與責任相一致）、擁有控制權的現金流和企業風險控制能力等因素進行劃分，并以規章制度明文規定。必須以最有效地促進資產經營公司運作和發展為目的，既不宜把財權統得過死而失去活力降低效率，又要提防因財權過度分散而引起風險增大和支出失控。
其二，高校資產經營公司必須單獨設置財務會計機構，建立健全財務管理制度，負責本公司財務管理和會計核算工作，編制和執行公司預算，實施財務控制和監督，組織財務預測和分析，編制公司財務會計報告，如實反映資產經營公司以及所投資企業的財務信息，并承擔資產經營公司作為投資方對被投資企業實施財務監管和檢查指導的職責。
其三，加強高校資產經營公司的預算管理。長期以來，在校辦企業中，對預算的編制和執行普遍不夠重視。事前在編制預算時掌握信息不全、計劃考慮不周；事中往往是領導說了算、隨意變動突破，預算執行失控；事后則強調客觀，無能為力。預算失控的直接后果是費用成本上升、經濟效益下降、資金周轉困難、“半拉子工程”出現，給財務管理帶來困難和風險，企業預定目標大打折扣?，F在，改革高校以事業單位法人的身份直接辦企業的體制，將學校所有經營性資產都劃轉到高校資產經營公司，由其代表學校持有對企業投資所形成的股權。資產經營公司所掌握的資源大大增加，就有可能集中力量辦成一些促進科技產業發展的大事；但如果管理不好也會造成更大損失。因此資產經營公司必須加強預算編制前的調研論證，強調各部門結合年度工作任務合理編報預算資料的責任，財務部門要認真審核、調查研究、綜合平衡，突出重點，措施有力，為公司實現年度目標提供財力保證。預算必須按規定程序審批，慎重決策。在執行過程中則要強調預算的嚴肅性和約束力。對預算執行中出現的問題必須認真分析原因，追究相關部門和領導不能做好預算控制的責任，聯系所造成的后果，作為考核獎懲的依據之一，以引起各級管理干部的重視，促進公司目標的實現和效益的提升。
三、高校資產經營公司投資財務管理與監控
其一，高校資產經營公司主要通過向被投資企業委派董事會、監事會成員，行使出資人權利、履行出資人義務，包括企業重大決策、選擇經營管理者、收益分配等。需要制訂委派董事、監事管理制度，明確規定受資產經營公司委派的董事、監事的職責，切實加強對被投資企業的監管，以確保學校作為投資者的權益，防止國有資產流失。他們還有責任將被投資企業董事會決議及重要的經營、財務信息資料帶回資產經營公司，及時整理抄送資產經營公司財務部和投資部，以便進行專業的財務分析和管理。資產經營公司財務部依據投資方身份，向被投資企業要求定期報送會計報表，獲取真實可靠的財務信息?？梢韵虮煌顿Y企業提出要求，派財務審計人員對被投資企業的經營財務狀況或某些重要經濟事項進行審計，提供財務指導和改進建議。資產經營公司財務部應當及時將所掌握的被投資企業財務信息和重要問題加以整理，編制被投資企業財務狀況分析報告向資產經營公司領導匯報。
其二，高校資產經營公司財務部應當向全資子公司委派財務負責人，實行會計委派制。高校資產經營公司還可以憑借具有素質較高的財會人員、本地管理等優勢，向控股企業和參股企業推薦企業財務部門負責人（或主辦會計），但須由被投資企業董事會考核聘任（不實行會計委派制），并且對全體股東和企業經營者負責。對于被投資企業中的眾多小企業或者財務會計業務量較小的企業（尤其是科技型企業初創時往往規模小、人手少、管理不規范，需要扶持），我校資產經營公司財務部通過建立會計核算中心，為控股或參股的小企業“代賬”（小企業須分攤費用），在每家小企業都獨立核算和單獨設立銀行賬戶的前提下，提供會計核算、財務報銷、納稅申報等專業的財會服務，幫助小企業共同加強財務管理、規范經營行為。這種做法為小企業減輕負擔、提供方便，受到小企業的歡迎。同時，資產經營公司財務部“寓監督于服務”，能夠及時掌握被投資企業財務信息，加強對被投資企業的財務監督，有利于高校資產經營公司對外投資的管理和投資效益的考核。
公司管理經營制度范文3
關鍵詞：集團公司；財務管理；問題；改進
我國集團公司財務管理水平伴隨著其成長不斷提高，但目前仍呈現出不健全不完善的特點。
一、我國集團公司財務管理存在的問題
（一）資金監管不嚴格
集團企業的形式決定了多個賬戶的存在，這給監督下屬企業的財務行為帶來了困難。松散的監督制度導致了許多集團企業中存在著冒領、浪費、貪污等行為。有穩定收入的下屬企業或部門有意存留低收益存款；還有的分公司在投資中出現巨大資金缺口，出現高成本借貸；在這兩種現象的共同作用下，形成了集團企業的財務上的“雙高”。外部銀行結算的流通方式造成了內部企業間結算費用居高不下；下屬企業獨立融資，規模小，吸引力差；各企業獨立投資行為中隨意性大，無法形成集團企業的整體資金優勢。
總的來說，集團企業財務管理需要面對是三個問題：資金來自于哪里？資金要用到哪里？如何提高資金的利用效率？當前松散的財務管理制度明顯沒有很好地解決這三個問題，制約了集團企業資金運作效益的提高。
（二）預算管理不規范
有的集團公司的預算管理單純依靠領導決定和財務人員自覺意識，沒有形成制度約束。當資金吃緊、領導重視的時候，就過緊日子，而時過境遷之后又隨意支出，不加制約；有的時候，雖然形成了規范的初步預算方案，但是在執行中稍微遇到點阻力就會走樣；多數集團企業的預算編制沒有形成有效的技術和信息支撐，而是依賴領導一時興起的決定；預算執行中沒有“循規蹈矩”，預算控制中沒有做到“違法必究”，對于資金漏洞不能及時發現，造成財務部門和業務部門的權責不清，給提升資金使用的效益和業績評估帶來困難。
（三）重業務管理，輕財務監督
集團企業的領導把主要精力投放在了下屬公司的經營管理、人事調配、業績分析、政策制定以及各種項目的監管和審批上，而很少插手預算制定、預算控制、財務風險預測等財務管理工作，對于企業的財務信息掌握的不準確、不全面，容易造成資金流失和風險的形成。
二、改進措施――財務管理制度的創新標準化
財務管理制度創新是伴隨著集團公司的發展而變化的，制度的創新既要伴隨著公司未來的發展趨勢去預訂，又要根據公司的發展現實去修改。人?？萍脊矩攧展芾順藴驶闹贫葎撔略O計主要有三個方面。
（一）針對集團財務管理特殊模式的管理要求設計的制度
這部分制度有統一性和強制性，不因經營公司的特殊性有所改變，主要內容包括計劃管理制度和資金（含銀行賬戶）管理制度。計劃管理制度又包括財務預算管理制度和資金管理制度，財務預算管理制度關鍵點在財務計劃的編制、財務計劃的執行、財務計劃的分析，財務計劃包括投資計劃、資金計劃、成本費用計劃、利潤計劃、中長遠財務計劃。財務計劃作為經營計劃的重要組成部分，是集團公司考核投資公司的重要依據，財務計劃的管理可以充分表現集團公司對經營公司的調度能力和監控能力，同時又是充分調度經營公司領導班子的積極性和在集團內推行相對公平、公開的激勵政策的有力依據。資金管理部分一則是遵循國家相關法律和制度，保證資金使用的合法性和安全性，其次是根據集團公司的管理需要，提出很多針對集團公司和各經營公司管理現狀的特殊規定，這部分包括資金計劃管理制度、銀行賬戶管理制度、資金管理辦法、現金及銀行票據管理辦法；資金計劃管理制度表現的是對各經營公司現金流的及時了解和控制，要求按月編制，每周上報資金現狀，以保證整個集團公司資金流的暢通和現金流風險的有效控制；銀行賬戶和現金、銀行票據管理制度強調的是合法性和紀律性，集團公司對經營公司的銀行賬戶的開立和撤銷有知情權和審核權，對各經營公司的資金調度有嚴格的審批權，對公司資金支付的審核權限有嚴格的規定，并對違反規定的行為有嚴格的懲罰措施?？傊?，作為集團公司對各經營公司財務控制和資源利用的制度基礎，這部分財務管理制度帶有強烈的強制性和統一性，是針對集團公司的財務管理需要所作出的有針對性的硬性規定，各經營公司必須嚴格執行，沒有任何差異性對待。
（二）在集團基本統一的要求下，各經營公司可以根據自身特殊情況不必高度統一的財務管理制度
這部分制度不要求整個集團高度統一，各經營公司可以根據各自的情況在一定程度上進行差異性設計，但這種設計出的制度必須經過集團公司認可；制度內容主要包括財務人員的組織構架和崗位劃分、固定資產管理制度、差旅費管理制度、采購、存貨、生產、銷售等管理制度。這些制度涉及的內容跟經營公司的實際經營情況密切相關，企業的經營規模、地域特征、資產結構、流程關鍵點等都決定了各經營公司間很難達到制度的統一性；既要符合企業實際經營需要，又要滿足企業集團的管理和信息需求，是這些制度設計的基礎；組織和崗位部分有集團統一的職責劃分，跟標準化的第一部分（流程再造）和第三部分（崗位整合）密切相關，主要表示財務核算和控制的各項任務的詳細分工和執行權限；固定資產管理制度內容包括關于固定資產的一些會計估計、購置審批權限及日常管理職責；差旅費及各項業務內容的管理制度跟流程再造的內容相對應，可以認為是各流程控制點權責的詳細說明。
參考文獻：
[1]彭艷.淺談集團企業財務管理[J].西部財會，2007（04）.
公司管理經營制度范文4
資產經營管理公司與學校的關系
高校資產經營管理公司作為由高校全資的一人有限公司，性質仍屬于國有。學校是資產經營管理公司的唯一股東，以投入到資產經營管理公司的財產承擔有限責任，行使所有者的權益，通過資產經營管理委員會，對經營性資產行使占有、使用和收益分配權。資產經營管理公司作為學校經營性資產的運營單位，力求這部分國有資產的保值增值，同時承擔推進學校科技成果轉化、高科技企業孵化等產業化工作。
高校作為事業單位法人，如果以其身份直接辦企業，將承擔無限責任，存在著較大的經濟和法律風險。資產經營管理公司的設立一定程度上實現了事企分開，即國有資產所有者與經濟管理者分開，國有資產監管主體與經營主體分開，出資者所有權與企業法人財產權分開，從而在高校和企業之間構建了一道“防火墻”。這樣就避免了因企業經營問題沖擊和影響高校正常的教學和科研秩序，規避過去學校直接經營企業的經濟和法律風險。
高校除對資產經營管理公司進行投資外，不再以事業單位法人的身份對外投資，高校的所有投資和經營活動，統一由資產經營管理公司代表學校，以出資人的身份進行，從而由過去的行政管理過渡到以資本為紐帶，產權清晰、權責明確、校企分開、管理規范的新型高校企業管理體制和運行機制。
高校以出資人身份通過學校資產經營管理委員會向資產經營管理公司派出董事會和監事會成員。根據新《公司法》第67條規定“國有獨資公司不設股東會，由國有資產監督管理機構行使股東會職權”。學校資產經營管理委員會是公司的出資人代表，也是公司的權力機構，代行公司股東會的權利。由于資產經營管理公司屬于一人公司，學校資產經營管理委員會授權資產公司董事會行使股東會的部分職權，決定公司的重大事項。其中董事長是公司的法定代表人，由資產經營管理委員會從董事會成員中指定?？偨浝碛啥聲溉尾ζ湄撠煛４送?，資產經營管理公司監事會對資產經營管理委員會負責，列席董事會會議，對公司的經營行為和高管人員的職務行為履行監督職權。以董事會為中心，實行總經理經營負責制的法人治理結構是高校資產經營管理公司運行的載體。
資產經營管理公司的經營管理模式
高校資產經營管理公司的主要職責是管理學校的經營性資產和授權經營的非經營性資產，代表學校持有對校屬企業投資所形成的股權，因而對所投資企業的管理和監控是資產經營管理公司工作的重點所在。資產經營管理公司是公司法人實體，一定要遵循市場經濟規律，按照現代公司的運行規則開展經營管理活動。
校屬企業經過規范化建設，由資產經營管理公司出資注冊，改制為有限責任公司，成為享有民事權利，承擔民事責任，依法自主經營、獨立核算、依法納稅、自負盈虧的法人實體。高校資產經營管理公司作為母公司，采取現代公司化運作模式，以資本為紐帶，以產權為中心，行使出資者的權利，履行出資者的義務，實施對所投資公司的運營管理。其主要內容包括：
把握重點，加強對高管人員的管理
按照公司治理的法定程序，為實現對股權的管理和監督，資產經營管理公司向子公司派出董事和監事，推薦總經理和財務主管，并接受資產經營管理公司的考察和監督。為加強對公司高級管理人員的管理，資產經營管理公司制定包括任職條件、任前考察、任免程序、履職程序、廉潔從業、定期述職、業績考核、獎懲制度等相關工作制度或工作指導意見，使他們切實履行對所投資公司經營管理的職責。
資產經營管理公司對子公司高級管理人員的考核管理實行年度考核與任期考核相結合、結果考核與過程評價相統一、考核結果與獎懲相掛鉤的原則?？己似谀?，子公司負責人對經營業績的完成情況進行總結分析，將分析報告報資產經營管理公司。資產經營管理公司依據經審核的公司財務決算報告和經審查的統計數據，聽取監事會對公司負責人的評價意見，對公司負責人經營業績考核目標的完成情況進行綜合考核，形成子公司負責人經營業績考核結果與獎懲意見建議。在公司經營過程中，如出現違反國家法律法規和規章，虛報、瞞報財務狀況和經營成果以及重大決策失誤等問題，造成重大不良影響或造成國有資產流失的，除由有關部門依照有關法律法規規章處理外，還要酌情扣減公司高級管理人員的年薪收入。
強化制度建設，規范治理結構
企業的發展要靠制度來保證，資產經營管理公司對校屬企業實施規范化管理，必須建立健全一整套與市場經濟運行規律相適應的基礎規章制度，用制度來指導和監控所投資公司的經營行為。針對過去校屬企業中存在無章可循、有章不循、違章不究的現象，資產經營管理公司須逐步建立并完善涉及所投資企業方方面面的規章，出臺一系列涉及公司投資決策管理、資產管理、財務管理和人力資源管理等制度。同時，所屬子公司、參控股企業又根據上述制度的要求，結合自身行業特點、要求和運作情況，建立起各自的辦事程序和業務操作規程，形成雙層的制度網絡，確保公司的規范化運營。
內部控制制度是企業運營的內部規則。資產經營公司對所投資企業的管理和監控，主要是通過股東會、董事會、監事會的會議形式來實施的，因此所投資公司的“三會”的會議制度和議事規則健全與否決定了企業經營決策是否規范和科學，也是防范企業經營風險，實施有效監督的重要措施。子公司要完善對重大事項、重大資產運作、重要的人事任免和大額資金支付的決策程序，健全公司董事會、監事會的會議制度和議事規則。對于重大事項要及時上報資產經營管理公司，使公司及時了解情況，及時做出管理決策。
推廣全面預算管理制度，加強對企業監管
校屬企業進行規范化建設，改制為現代化公司，并歸屬于資產經營管理公司，在此階段，推行預算管理是資產經營管理公司作為母公司完善公司治理結構和提升管理水平的有力手段。全面預算管理內容包括業務預算、資本預算以及財務預算等，管理模式是一套由預算編制、執行、內審、評估與激勵組成的可運行、可操作的管理控制系統。全面預算可以作為公司績效考核的標桿，企業資源分配的重要依據以及控制風險、提升收入與節約成本的主要手段。在預算的編制過程中應采取上下結合式。
資產經營管理公司作為學校產業發展的戰略規劃者，根據學校的產業資源優勢、發展方向和市場環境條件提出發展戰略目標并重點審核各子公司的經營預算、財務預算等，對其進行考核與監控。在預算管理實施過程中，各子公司年度經營計劃和年度財務預算可以根據現實情況進行適當的調整，但要符合程序。資產經營管理公司行使股東的權力，發揮委派董事、監事的作用，對批準的年度經營計劃和年度財務預算方案要進行定期檢查，幫助企業分析經營中的問題，提出完成年度經營計劃的意見和建議。
加強財務管理，健全監督制度
資產經營管理公司對子公司的財務管理和審計監督可從四個方面著手，即財務預算控制、重大資本與財務事項控制、財務主管委派、財務報告與審計監督等。
資產經營管理公司每年以綜合經營計劃的形式對子公司進行財務預算管理。凡屬重大資本與財務事項均需經本公司董事會批準后才能辦理，并報資產經營管理公司備案。子公司重大資本與財務事項包括：重大投融資、對外擔保、合并、分立、轉讓、中外合資合作、公司制改建、注冊資本變動、工資制度制定、財務預算及資產損失處理等。
對子公司的財務主管管理實行雙重領導體制，其任職資格條件由資產經營管理公司決定，考核管理亦由資產經營管理公司負責。資產經營管理公司需定期或不定期對子公司進行財務檢查。對于檢查出的財務問題，要求糾正并限期反饋糾正情況。涉及個人責任追究問題，將按規定程序進行處理。
制定經營業績指標，進行績效管理
資產經營管理公司制定經營目標體系和管理辦法，對子公司經營業績進行考核，維護投資者權益，并建立有效的激勵和約束機制。企業效績評價指標將由反應企業財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況和發展能力狀況等方面的指標體系構成，能夠較為全面、準確地反映企業效績基本評價結果。以財政部頒布的《國有資本金效績評價規則》和《企業效績評價操作細則》為參考基礎，結合學校的產業特點，資產經營管理公司制定出有各自特色的績效評價和考核制度。在實踐操作中，資產經營管理公司可以通過凈資產報酬率、凈利潤、上繳款項和應收賬款回款率等幾項較為簡潔的經營指標對子公司經營業績進行考核，基于考核結果，提出相對應的獎懲意見和建議，將結果管理與激勵機制相結合，實現國有資產的保值增值。
高校資產經營管理公司的發展探索
根據教育部文件規定，資產經營管理公司的主要任務是管理學校所投資的股權和經營性資產；促進高新技術成果的轉化，孵化科技企業，創辦具有文化教育特色和智力資源優勢的企業；統籌管理、整合資源，推進學?？萍籍a業化工作?；谄淙蝿仗攸c，資產經營管理公司不僅組織形式應是學校獨資的有限責任公司，同時它還賦予其他的職責和功能，對它的治理機制和發展方向產生很深的影響。
按照教育部高?？萍籍a業發展的思路，高校資產經營管理公司今后的發展方向要遵循幾項原則：一是創辦和發展科技企業，以轉化科技成果為主要任務，以孵化小型科技企業為工作重點；二是創辦和發展科技企業，走產學研相結合的道路，以技術入股為主要方式，以大學科技園為主要孵化平臺；三是建立投入、撤出、再投入的良性循環和持續發展的機制。因此，資產經營管理公司的發展思路不能僅局限于“管理”，而要增強“經營”的理念和職能，增強產業促進服務功能，善于從學校的優勢科研資源中尋求商機，利用公司化運作機制推向市場，實現經濟效益和社會效益。
公司管理經營制度范文5
改革開放以來，高校利用科技和人才優勢創辦科技企業，在加速科技成果轉化和產業化方面取得了顯著成績，已成為我國發展高科技、實現產業化的重要力量。高?？萍籍a業在促進國家產業結構調整、帶動相關行業技術進步、培育新的經濟增長點、增加國家稅收和促進社會就業方面做出了重要貢獻；對于調整高校學科專業結構和科研方向、提高科研綜合水平、穩定科研隊伍、培養創新和應用型人才，以及補充學校經費不足等方面都發揮了重要作用。
高校校辦產業發展中也出現了不少問題，主要體現是產權不明晰，管理體制不順，高校以事業單位法人的身份直接創辦和管理企業，存在著較大的經濟和法律風險，而且在事業管理體制下高校企業難以成長壯大；高校企業管理方式落后，尚未普遍建立起現代企業制度；高校國有經營性資產尚未建立起有效的監管體制，如何保證高校經營性資產的保值增值和調動各方面的積極性，面臨新的挑戰；一些高校在產業和經濟活動領域存在種種不規范的行為，有可能危及高等教育事業的穩定和健康發展。
高校校辦產業管理體制改革及高校資產經營公司的形成
為了解決高校校辦產業發展中出現的問題，有關部門開始探索建立新型的高校校辦產業管理體制。改革高校以事業單位法人的身份直接辦企業的體制，重新確立高校國有經營性資產的責任主體。依法理順高校與企業的產權關系，明確高校企業出資人代表，建立起科學、規范的高校產業管理體制，規避學校直接經營企業的經濟和法律風險。
2001年，由國務院辦公廳牽頭，原國務院體改辦、教育部、科技部等九個部委共同參與，制定并下發了《關于北京大學清華大學規范校辦企業管理體制試點指導意見》，此后教育部組織實施了兩校試點工作。北大和清華經過三年左右的試點和改革探索，積累了在市場經濟條件下高校創辦和管理科技企業的經驗，并逐步建立了新型高校企業管理體制，分別通過清產核資、行政劃轉成立了高校資產經營公司。在此基礎上，2005年，教育部下發了《教育部關于積極發展、規范管理高?？萍籍a業的指導意見》（教技發〔2005〕2號），要求高等學校建立以資本為紐帶，產權清晰、權責分明、校企分開、管理規范的新型高校企業管理體制和運行機制，建立起高校國有經營性資產有效監管的體制 ；要求高校依法組建國有獨資性質的資產經營公司或從現有校辦企業中選擇一個產權清晰、管理規范的獨資企業作為資產經營公司，由高校將全部經營性資產向高校資產經營公司劃轉，授權其統一運營學校經營性資產，負責資產保值增值 ；高校以投入到資產經營公司的資產為限承擔有限責任。
建立高校資產經營公司以后，高校不再以事業單位法人的身份直接對外投資和從事經營活動。高校的所有投資和經營活動，統一由高校資產經營公司代表學校以出資人的身份進行。高校資產經營公司依法行使高校企業股東的權利，并履行相應的義務，依法對所投資企業派出人員參加股東會、董事會和監事會，加強對所投資企業的監管。高校資產經營公司以統籌管理本校企業、促進科技成果轉化和產業化、實現國有經營性資產保值增值為主要任務。高校資產經營公司的形成，在高校與校辦企業之間設立起一道“防火墻”，有效規避高校經濟和法律風險，避免因校辦企業經營問題沖擊和影響高校正常的教學和科研秩序。
通過行政授權（劃轉）方式將高校經營性資產劃轉到高校資產經營公司，實際上確立了資產經營公司與下屬校辦企業的產權歸屬關系，形成了高校資產經營公司與下屬校辦企業的母子公司關系。
資產經營公司自身建設及功能定位
明確資產經營公司功能定位
所謂 “母合優勢”即母公司下屬的業務單位不僅應比其作為獨立實體時表現更好，而且還應比成為其他母公司屬下表現更好。資產經營公司應圍繞獲得“母合優勢”這一目標而確定母公司的功能定位。
（1）資產經營公司應定位于校辦企業集團戰略決策中樞。在校辦企業集團內部，新業務選擇、企業并購、合資企業或聯盟組建、公司的組織結構、預算、資本支出過程、企業文化建立等戰略決策，都要以能否獲取母合優勢為基本原則。資產經營公司作為核心，應制定校辦企業集團未來發展的中長期戰略，下屬子公司的企業戰略應在集團總的戰略方向內制定和實施。同時資產經營公司也要切實擔負起對外部戰略環境監控的職責，適時調整戰略，不斷適應變化。
（2）資產經營公司應定位于控制與協調。資產經營公司作為校辦企業集團的組織指揮中心，承擔集團計劃、協調、監控等職能，應通過戰略規劃、重大事項決策、組織結構設計、政策制定等機制，強化母子公司間控制與協調，實現集團內資源、技術共享與轉移，使整體價值大于部分之和，創造出一種契合和匹配關系以實現母合優勢。
（3）資產經營公司應定位于指導、服務。資產經營公司各職能部門應轉變觀念，切實為子公司提供職能指導和服務，幫助子公司進行環境分析、監控和信息搜集，促進各子公司溝通協調與業務關聯。在日常管理工作中注重與子公司職能部門的雙向溝通，以此進一步改進服務和管理。資產經營公司還應利用高校的智力優勢和資源優勢，搭建學?？蒲谐晒a業化的平臺，有效連接科研部門和子公司，為子公司承接科研成果提供條件。
完善優化資產經營公司法人治理結構和組織結構設計
（1）完善資產經營公司法人治理結構
人員構成單一的董事會的作用較為被動，獨立性和獲取經營信息的能力都很弱，在戰略決策上過分依賴經理層，不利于治理結構發揮制衡作用。因此，資產經營公司董事會、監事會應充分考慮人員構成和知識結構。可以借鑒上市公司聘請外部獨立董事的做法，聘請在金融、投資、法律、管理方面專業背景強又具有一定企業管理經驗的專家出任部分董事監事職位。引入外部董事監事的優點有：促進董事會、監事會的成員來源多元化，有助于決策水平、監督能力的改善，改變學術決策氛圍；有助于保證對執行董事的考核、獎懲的客觀公平性；有助于提升董事會、監事會的獨立性，減少學校行政部門的干預。
董事會下設立專業委員會有助于董事會成員合理分工、提高效率，外部董事也只有通過專業委員會才能有效發揮作用。資產經營公司應至少建立三個層級委員會。（一） 戰略與投資決策委員會，主要職責是：制定集團發展戰略規劃方案；對重大投資項目進行研究并提出建議；對重大經營決策向董事會提出建議等。（二）審計委員會，主要職責是：提議聘請及更換外部審計機構；監督公司內部審計制度的制定及其實施；負責內部審計和外部審計機構之間的溝通；審核公司的財務信息；審查公司的內控制度。（三）提名、薪酬與考核委員會，主要職責是：研究董事、經理人員的選擇標準和程序并提出建議；對董事候選人和經理人選進行審查并提出建議；擬定董事及高管人員薪酬計劃和方案；研究和審查董事及高管人員考核的標準，負責考核并提出獎懲建議；負責研究和審查公司薪酬制度，并對執行情況進行監督。
（2）優化資產經營公司組織機構設置
根據資產經營公司作為母公司功能定位，進一步完善部門設置，明晰、細化、拓展各部門職能。
母公司戰略規劃與投資管理部門具體負責母公司層面戰略制定實施和參與各子公司業務單位戰略的制定和指導，并對子公司對外投資實施審核監管。
企業文化部管理部門負責企業文化控制方式的研究、企業文化培訓、宣傳等工作，該部門可與黨群部門合署辦公。
信息管理部門具體負責信息的收集、整理、分析工作。建立內部信息管理系統，通過信息交流平臺實現母子公司內信息的暢通與共享，保證母子公司內部信息溝通的及時、準確和全面。通過搭建母公司信息中心平臺、新聞宣傳、組織各種文體活動加強集團企業的凝聚力，體現集團的整體性。
強化財務部門審計功能或者設置專門的審計部門。加強對子公司經營計劃、業績審核工作。應加強財務管理部門資金管理功能，可以探討成立資產經營公司資金結算中心，一方面有利于資產經營公司對子公司的資金監控，另一方面有利于緩解子公司流動資金短缺。審計方面應強調對財務風險的發現能力和對發現問題的追蹤落實，改變重審計、輕落實的現狀。
實施戰略人力資源管理。做好母子公司人力資源整體規劃和控制工作，為子公司人力資源管理提供指導。應完善派出董事、監事、經理和財務人員監督考核制度；要在傳統的人事管理上注入文化控制理念，通過外派人員和加強培訓交流等手段加強對子公司的文化控制。
資產經營公司對下屬企業的管理體制、模式、手段設計
完善授權經營管理體制
新型高校產業管理體制的本質是通過層層委托授權，形成教育部、高校、高校資產經營公司、下屬校辦企業的產業管理的三級四層授權經營體制。高校對資產經營公司履行出資人職責，資產經營公司對其下屬校辦企業行使出資人權利，因此高校與資產經營公司之間、資產經營公司與下屬校辦企業之間都是是出資被出資、授權被授權的關系。高校和資產經營公司在兩個不同的層面上依法履行出資人職責，應各有側重，高校應側重于把握產業政策、資產回報水平等，資產經營公司則應側重于自身經營狀況和發展，對下屬校辦企業的監管以及投資方向和產業結構等問題。
高校對資產經營公司的監管要到位，對屬于股東權利范圍內的資產經營公司本身的重大問題行使決策權；同時高校對資產經營公司的監管要做到不越位、不錯位，不隨意干預資產經營公司的經營，不隨意干涉資產經營公司對其下屬企業行使股東權，不直接插手校辦企業經營事務。高校應建立健全經營性國有資產監督管理制度，建立激勵約束機制，落實業績考核制度及獎懲辦法，充分調動資產經營公司的積極性和主動性。資產經營公司通過向所出資的下屬校辦企業派出股東代表，委派董事會、監事會成員，行使出資人權利、履行出資人義務，包括參與企業的資產受益、重大決策、選擇管理者等，通過各種管理手段加強對所投資企業的監管，確保學校利益，防止國有資產流失。
進一步明確資產經營公司與下屬校辦企業的產權關系
《教育部關于積極發展、規范管理高?？萍籍a業的指導意見》要求高校將所有經營性資產劃轉到高校資產公司，由其代表學校持有對企業投資所形成的股權。這一文件的出臺為確立資產經營公司與其下屬校辦企業的產權關系提供了政策依據，實際上明確了高校資產公司在高校產業集團中的母公司地位。通過產權劃轉成立資產經營公司后，由于“先有兒子，后有老子”的現實原因，以及下屬校辦企業管理體制慣性等主客觀因素，資產經營公司與下屬企業的產權歸屬關系形式上明晰了，事實上還沒有完全理順。一些校辦企業無視或輕視資產經營公司的股東管理權利，經營管理上我行我素，獨立傾向明顯。資產經營公司應盡快建立健全對下屬企業的管理制度，全方位行使股東權利，樹立資產經營公司的權威性。并借助對全資校辦企業的規范改制，進一步明確、強化資產經營公司與子公司的產權關系，依法行使出資人權利。對其他產權結構清晰的控股子公司，應依法強調股東權，通過法人治理結構主張資產經營公司的合法權益。
根據控制環境選擇管理控制模式
由于資產經營公司下屬子公司情況有所差別，所以選擇對子公司管理控制模式要依據具體情況，分類管理，避免“一刀切”。
（1）根據資產經營公司對子公司的股權控制程度，采用不同的管理控制模式。對全資子公司可以視同分公司、事業部，進行直接全面管理，也就是采用較為集權的管理控制模式。對絕對控股、相對控股的子公司宜通過子公司的治理結構進行管理。
（2）根據子公司在資產經營公司中的所處的不同戰略地位、重要性以及子公司發展階段區別管理。對主要的創利子公司以及具有發展潛力的成長中子公司宜采取重點關注的較為集權的管理模式，資產經營公司對這些子公司在各種資源分配上應予以重點傾斜和支持。子公司的資產規模、營業總額和營利能力也是區別使用管理控制模式的標準，對資產規模大、營業總額高、營利能力強的子公司應采用較為集權的管理控制模式，投入較多的精力重點管理與監控。
合理應用管理控制手段
（1）在戰略管理方面，首先要建立戰略管理的組織保障，在資產經營公司和子公司層面分別設置戰略管理委員會或類似的戰略管理部門，或者明確承擔戰略管理職能的部門；其次，在校企集團整體發展戰略的指導下，通過子公司治理結構將資產經營公司戰略思想貫徹下去，體現于子公司的戰略中；再次，資產經營公司要注重對戰略環境的監控，及時為資產經營公司決策層和各子公司提供外部環境信息，體現戰略的動態性和適應性；最后，要建立對子公司戰略制定、實施、反饋的一整套制度，掌握子公司的戰略方向和實施情況。
（2）人力資源管理方面，在日常人事管理的基礎上，應建立健全派出董事、監事及經理、財務人員的監督考核機制，完善現有制度，加大執行力度，把考核獎懲落到實處。增加培訓和交流形式，組織校辦產業集團文化培訓，促進集團文化建設。
（3）投資管理方面，除了做好股權管理、重組改制等工作，應建立子公司對外投資審核審批制度，規范投資決策程序，杜絕子公司對外投資方面自主決策的情況，在對外投資管理方面體現資產經營公司的集權性，嚴把投資關。
（4）財務管理方面，在日常會計業務基礎上需要加強以下職能：一要強化預算管理，制定、執行校辦企業集團內部整體預算制度，并加強對子公司預算執行的監控，確保預算的落實和動態調整；二要加強對子公司現金控制，發揮校辦企業集團母合優勢，建立集團財務結算中心，在集團范圍內合理調用資金；三要注意防范母公司擔保風險，向子公司提供擔保時要充分掌握子公司貸款目的，并監控子公司貸款使用情況；四要加強對財務人員的管理，通過財務人員委派制度等方式加強對子公司財務的監管。
（5）審計控制上，要完善常規審計、定期抽查審計、調查審計、遵循審計，審計的范圍要從傳統的財務審計向風險導向的管理控制轉變，對審計中發現的問題要加強督促落實。
（6）在文化控制方面，首先應意識到文化控制的重要性，良好的母公司文化會增加母子公司的內聚力；加強對相對分權的子公司的文化控制，通過文化控制彌補正式控制手段的缺陷，預防子公司自利行為；強化資產經營公司對子公司核心價值觀的控制。通過這種非正式的控制模式，建立共同的價值觀、信念以及行為準則，使子公司自覺認同母公司的企業文化，自覺執行公司的方針政策，為整個校辦企業集團共同的目標而努力工作。
（7）信息控制方面，應建立校企集團統一的信息通道，通過引進計算機信息處理系統，建立校辦企業集團的信息平臺。通過制度控制建立正式的信息傳達通道，使得資產經營公司及時獲得子公司經營、市場、財務等信息，子公司也能及時獲得資產經營公司的下達信息。
（8）建立激勵與約束機制。在考核控制的基礎上完善激勵約束機制，通過對外派人員及子公司經營者的激勵和約束，達到母子公司雙贏。
公司管理經營制度范文6
摘要:任何企業單位在從事收費經營,以及其他經營活動過程中,都必然會發生材料消耗、各類設施和設備的磨損以及支付員工工資和其他費用等資金耗費。在公路經營管理中,正是這些資金的耗費形成了公路經營企業的成本與費用。在公路經營企業的各類營業成本中,公路經營成本是主要的組成部分之一,并且占有極大的比重。如何加強對公路經營成本的科學、有效、合理的現代化管理,有效控制并盡量降低公路經營的成本,是公路經營企業成本費用控制的首要工作任務之一。
關鍵詞:公路經營;成本;費用;控制方法
一、我國公路經營中成本費用控制應用的財務管理制度
近年來,我國省、市、地區各級建設管理部門在組織和領導城市整體規劃和建設工作中,越來越多的將工作重點集中于各類公路的修建上。公路是我國現階段最重要的交通運輸手段之一,其具有方便、快捷、靈活等優點,并且具有較高的時效性,深受人民群眾的喜愛。公路建設階段的管理工作是十分重要的,其直接關系到公路的施工質量與進度,是公路整體性能和使用年限達到相關標準的先決條件。公路正式交付使用以后,經營中成本費用的控制工作也是很重要的,因為其客觀影響到地區的財政收入,以及公路運營的經濟收支平衡。我國公路經營中成本費用控制應用的財務管理制度,主要表現在以下兩個方面:
(1)、分權型財務管理體制
如果某公路經營企業實行公司、分公司和收費站三級管理,則分權型財務管理體制意味著公司總部作為投資中心,實行獨立核算,對全公司的投資和收益負責;公司所屬分公司屬于利潤中心,實行內部獨立核算,對公司下達的利潤目標負責;收費站點分別作為成本中心和收入中心,實行業務核算,分別對本單位經費控制和吸人目標的實現負責。公路經營企業內部應當采取集權型財務管理體制,還是分權型財務管理體制;或者說是采取集權型財務管理體制,還是分權型財務管理體制較為科學合理一些,對這一問題沒有明確的答案。公路經營企業應當根據自身的特點和管理水平選擇有利于實現企業財務目標的財務管理體制模式。
(2)、集權型財務管理體制
如果某公路經營企業實行公司、分公司和收費站三級管理,則集權型財務管理體制意味著公司總部作為投資中心和利潤中心,直接對投資、收入和利潤負責;基層分公司、收費站分別作為成本中心或者費用中心和收入中心,只進行業務核算,分別對成本費用控制和收入計劃的完成負責。采取集權型財務管理體制,有必要采取一定的激勵機制調動基層收費站點增加通行費收入的積極性;并通過采取費用定額包干等經濟責任制增強基層單位節約開支、控制費用的責任感,為企業實現財務目標多做貢獻。公司對所屬單位實行“收支兩條線”的管理模式,所有基層單位取得的通行費收入一律通過銀行通行費專戶上交公司,各項支出所需資金由公司按費用預算下撥。所有固定資產折舊的計提、頂提或者攤銷修理費用等業務處理一律由公司總部完成。
二、我國公路經營的成本費用控制方法
近年來,為了有效地提高公路經營成本費用的整體控制效果,使其發揮更大的作用和更為深遠的意義,我國公路管理部門和地區政府財政人員共同參與了公路成本費用控制方法的革新與完善工作。經過長期的實踐積累,以及現代財務管理制度的大力促進,我國公路經營的成本費用控制方法逐漸呈現出科學化、具體化、全面化的發展趨勢,并且客觀推動和提升了我國公路經營管理水平和技術應用。目前,我國公路經營中應用的成本費用控制方法,主要表現在以下幾個方面:
(1)、制定嚴明的公路經營成本費用管理制度
我國道路管理行業全面應用公路經營成本費用管理制度的歷史較短,尚處于發展的初級階段,難免會存在管理制度上的缺陷與不足。國內現行的公路經營成本費用管理制度多是借鑒國外一些發達國家的成功經驗與教訓,僅是加以了適當的革新與完善,這種做法必將嚴重阻礙我國公路經營成本費用管理工作的進一步發展和進步,甚至會影響到全國道路行業費用與財政管理水平的整體提升等重要問題。公路經營成本費用管理制度在制定的過程中,不但要求重點突出管理制定的嚴厲性、嚴格性、嚴肅性,更要保證管理制度各項條款的明確性,即各項工作內容都用具體的責任人和責任主體。
(2)、地區政府相關管理部門要加大監督與管理的力度
目前,按照國家相關道路經營管理法律、法規規定:公路經營的成本費用控制工作的開展和進行,都必須經過項目所在地區道路、交通、財政等主管部門的監督與管理,只有通過反復審核與充分驗證的公路經營成本費用控制方法,才能正式被應用于公路經營的成本費用管理工作中。目前,我國對于公路經營的成本費用控制工作的監督與管理已經有了明顯的進步,但是仍然存在一定的顯而易見的漏洞與問題,這對于實現我國公路經營中成本費用的綜合、全面、有效控制是極其不利的,甚至極有可能導致公路項目在經營中出現大規模的虧損的現象。因此,地區政府相關道路、交通、財政管理部門要繼續加大監督與管理的力度,以自身行政執法權力作為提升公路經營的成本費用控制的“助燃劑”,協助我國道路運營管理工作的快速發展與長足進步。
三、公路經營的成本費用控制方法應用的意義
公路經營企業是深化公路融投資管理體制改革的產物;是按照《公司法》的規范要求組建的公司制企業。與一般公司制企業不同,公路經營企業實行公路特許經營制度,在國家特許的收費經營期限內,以公路收費經營業務為主營業務。公路經營企業是通過有償取得公路收費權來從事公路收費經營業務的。
在市場經濟條件下,依據國家的相關法律、法規和規章制定的企業內部財務管理辦法本應當成為企業財務管理制度規范的主體;本不需要由國家來統一的財務制度。但是,目前尚不具備使企業內部財務管理辦法成為企業財務管理制度規范主體的主客觀條件;行業財務制度屬于企業財務管理制度規范的基礎和主體;企業內部財務管理辦法只是結合企業自身經營特點對行業財務制度的重要補充:我們一方面需要正確理解這種企業財務管理的基傘格局,另一方面需要通過不斷提高財務管理人員的業務素質和專業技術水平為未來實現這種轉變做好各種所需的準備。
與一般工商企業相比,公路經營成本一般表現為固定成本,企業利潤最大化可通過收入最大化來實現,企業的資本結構呈現負債比率逐年下降的特點,投資效益具有滯后性,公路資產是企業資產的主要組成部分,營業收人一般表現為現金收入,企業實行有期限的經營活動等,體現了公路經營企業財務管理的行業特征。促使企業收費經營規范化,使公路經營企業通過建立現代企業制度真正成為適應社會主義市場經濟和公路交通事業發展的法人實體和市場競爭主體,仍然是完善公路經營企業財務管理體制的一項艱巨任務。
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