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現金管理的基本原則范文1
關鍵詞：現金管理 重要性 方法 研究
中圖分類號：F276 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082 （2017） 04-0087-01
在企業生產經營活動中，現金管理工作發揮著關鍵作用，同樣也是會計處理方法的重點。而現金管理最明顯的特征就是具有較強的流動性，現金流動貫穿在企業運營各環節當中，但同樣也存在安全隱患，致使流動資金損失的幾率不斷提高。為此，一定要不斷加強企業管理力度，對現金管理予以嚴格地控制，為企業現金流轉的有序性奠定堅實的基礎。下文將以企業現金管理為研究重點，闡述其重要作用與具體的管理方法，以供參考。
一、現金管理在企業發展中的重要作用
企業經營發展過程中，收入與支出將以現金流入和流出為主要形式。一旦企業內部的收入較多，很難以現金流入的方式表現，致使企業受到信用危機不利影響，難以正常經營而最終破產[1]。同時，實踐工作中影響企業經營管理人員工作的另一因素就是投資活動收益率理想且利潤可觀，但企業卻處于資金短缺的狀態。為此，必須要不斷提高對現金管理工作的重視程度。在這種情況下，企業不僅需要關注其資產負債表與損益表，同樣需要將精力放在現金流量表方面，為經營管理工作的可持續發展提供保障。由此可見，在市場經濟發展中，現金管理對于企業財務管理工作來說具有不可替代的作用。
二、全面改進現金管理工作的有效途徑
針對上述分析可以發現，現金儲備在企業生存發展中的作用不容小覷。目前階段，大部分企業更關注企業現金儲備的問題，為此，現金管理也逐漸成為企業財務管理人員所關注的重點問題。在實際管理的過程中，應當通過兩種途徑進行：第一，確?，F金的充足性，以保證與企業經營活動需求相吻合；第二，對現金持有量進行合理地限制，將剩余部分作為拓展業務的資金。除此之外，要想達到以上目標，則需要采取以下措施：
1.強化現金管理意識
通過企業當前的現金存儲流量對后一個月的現金支出進行合理地評估，同時考慮難以采取辦法彌補的問題以及超額情況下企業現金增值的問題。而企業財務預算作用十分重要，具有一定的實用性特點，無論是企業內部管理亦或是外部融資，落實財務預算工作都具有理想的價值[2]。這樣一來，將對企業經營和管理工作起到積極的引導作用，特別是針對銀行貸款人，若了解到財務管理工作對企業每個月進行預算的情況，同時深入分析企業每月實際經營狀況與業務拓展等，將為企業的借貸給予強大的推動力，關鍵是能夠增強銀行貸款信心。特別是預算編制的過程中，必須要提前制定預算目標，確定計劃內容，隨后開展現金準備工作。一般情況下，應落實事實假設，隨后是預算編制工作的開展。而企業內部財務工作人員則應當全面統籌企業年度財務報表，并且以財務狀況為參考依據對預算進行編制。除此之外，財務管理工作人員需要全面監督日常業務，適當地采取具有更正性的手段，合理地修改并更正與企業發展現金需求量不吻合的內容。
2.有機結合權責發生制度與短期投資方式
通過開展現金預測工作，可以對企業某時間段的現金需求量進行了解。通常，企業現金需求量會根據季節的變化發生改變，具有明顯的季節性特點，所以，在不同季節階段，現金的需求量存在一定的差異。如果處于銷售的旺季，企業銷售收入將超出實際支出，如果是處于銷售的淡季，那么企業銷售收入很容易出現入不敷出的問題。究其原因，在銷售淡季，企業要利用資金囤貨，以保證在旺季的盈利滿足要求，所以，企業現金支出量要高于現金的流入量。在企業現金不充足的情況下，必須要通過其他途徑將資金轉入[3]。如果出現了多余資金積壓，那么將嚴重影響企業的經營和發展。為此，企業需要將這部分資金放置于短期證券當中。若企業現金量較大，在短期投資方面需要安排專業投資人員，亦或是將其委托專業金融投資機構。在此過程中，必須要注意的是，投資應對證券危險系數與不穩定性予以綜合考慮，而且在投資前全面評估信用與利率風險，以保證投資決策的理想性。然而，最關鍵的則是要遵循風險最小化這一投資基本原則。
3.嚴格管理應收賬款與應付賬款
在企業現金管理工作中，管理應收與應付賬款十分重要。大部分企業在銷售過程中，會采用現金銷售亦或是欠賬賒銷方式。但是，在實踐過程中，賒銷幾率更大。對于銀行管理而言，應收賬款在總資產中的比重將近四分之一，為此，必須要給予應收賬款管理工作高度重視[4]。于客戶而言，應收賬款則是一種效果相對理想的融資方式，應賒銷的方式無需抵押且沒有利息。企業對賒銷手段的應用，主要的目的則是在變相融資的作用下節省客戶采購獲取的成本，維持客戶購買產品的重視程度，進而提高企業在市場中的商品占有率。然而，一旦欠賬賒銷長期存在，很容易出現不可收回的情況，若難以保證賒賬回本，將嚴重影響企業發展，甚至會導致其經濟損失不堪設想。
在管理應收賬款方面，需要在債權發生前對不利因素予以相應的控制，并且注重客戶的信用管理。另外，建立并健全客戶信用評級，以此為依據開展商業交易，明確信用期限與額度[5]。如果客戶的信用等級良好則可以適當地放寬限制，若客戶的信用等級偏低則應當盡量減少其d銷的限額。
結束語
綜上所述，隨著社會市場經濟的發展，企業已經能夠正確認識現金管理的重要作用，并且始終在創新現金管理方法。在這種情況下，企業對現金管理工作的重視程度也不斷提高，為后期現金管理工作的開展提供了有價值的參考依據，確保企業實現可持續發展。
參考文獻
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現金管理的基本原則范文2
關鍵詞:國庫;現金管理;對策建議
中圖分類號:F830.44 文獻標識碼:A 文章編號:1003-9031(2009)11-0081-05
一、引言
財政部2009年工作要點中,提出了健全現代財政國庫管理制度,逐步將所有預算單位實有資金賬戶納入國庫單一賬戶體系管理,推進國庫集中收付和政府采購管理制度改革,完善中央國庫現金管理運作機制,積極推動地方國庫現金管理。
開展國庫現金管理,有利于深化國庫集中收付制度改革,提高國庫資金管理效益。目前,我國需要建立健全國庫現金管理法規制度體系,提高國庫現金流量預測能力,建立國庫現金管理風險控制體系,規范有序地開展國庫現金管理,提高國庫資金運作水平,正確處理好國庫與財政、稅務等其他經濟部門的關系,實現貨幣政策與財政政策的有效銜接。
國庫現金管理是我國財政、金融領域改革的一件大事。從國際上看,各國開展國庫現金管理已經有較為成功的經驗。在當前大力推進財政國庫管理制度改革的宏觀背景下,借鑒西方國家國庫現金管理的成功經驗,積極探索我國國庫現金管理模式,是亟待解決的問題。本文分析了發達國家國庫現金管理的成功經驗,對比我國目前的現狀和面臨的問題,提出了提高我國國庫現金管理水平的對策建議。
二、國庫現金管理的理論基礎
(一)國庫現金管理的內涵
國庫現金是指一國財政在中央銀行或者其他部門存放的流動性資金,由于財政收入和支出存在時間和數量上的不一致,使得國庫現金會出現明顯的周期性波動。在表現形式上,國庫現金包括財政部門存放于資金賬戶上的現金、活期存款及現金等價物。國庫現金管理是指在確保國庫現金支出需要的前提下,以實現國庫閑置現金余額最小化和投資收益最大化為目標的一系列財政管理活動,是財政國庫管理的重要組成部分,主要是通過提高國庫資金運用效率和降低融資成本,保持國庫現金流量的均衡,滿足財政支付的需要。[1]
(二)國庫現金管理的內容
國庫現金管理主要是控制財政總支出,貫徹財政預算效率,以最小化政府借款成本和最大化資源的機會成本。因此,必須縮小交易成本,降低發債成本和提高票據投資的收益,以及避免提前支付和延遲收款。國庫現金管理的主要內容是對國庫現金流量的管理,即對國庫現金流入和流出的控制,并將國庫現金余額集中于國庫單一賬戶。這樣有利于統籌各級政府部門的財政資金,實現對現金流入與現金流出時間、數量、成本、風險等進行協調管理,優化資金使用效率。
1.現金流的控制。現金流的控制主要有三個方面:一是現金流入。需要縮短現金收到與支出執行的時間間隔,以提高資金使用效率。二是現金流出。控制現金流出直接與預算執行的組織安排有關,對現金管理來說,現金流出比現金流入的管理難度更大。三是支付技術。支付方式會影響現金流出的交易成本,目前一般的支付方式包括支票、現金、電子轉賬、信用卡等。
2.現金余額集中和國庫單一賬戶。為了最小化借款的成本和最大化付息存款收入,應該使賬戶現金余額最小。分散化的現金賬戶會降低國庫現金效率,所以需要建立國庫單一賬戶,使現金余額集中起來,實現國庫現金運用效率的提高。在實踐中,單一國庫賬戶制度下,有多種交易和現金流集中的方式。大體可分為兩類:一是國庫單一賬戶和集中化的會計控制。主要由財政部門對相關部門的支出進行控制,并做出計劃;二是簡單的國庫單一賬戶。支出機構直接通過國庫單一賬戶進行支付,由財政部門對交易總量進行限制。
(三)國庫現金管理的主要模式
國庫現金管理主要有三種模式:中央銀行國庫制,國庫資金存入中央銀行或商業銀行并收取利息收入和國庫現金直接進入貨幣市場獲得投資收益。[2]
1.中央銀行國庫。中央和地方財政資金的入庫和自己的撥付都通過中央銀行的結算系統進行,中央銀行不對國庫內財政資金的沉淀部分支付利息,財政部門也不支付手續費用給中央銀行。這種現金管理體制在許多國家都存在過,一些國家現在仍然采用這種模式。但是,這種模式下,中央銀行僅僅只是履行政府出納的職能,而不能對政府部門和地方政府資金進行及時管理,使得資金長時間游離于中央銀行之外,影響了國庫資金的時間價值。
2.存入中央銀行或商業銀行。一些國家采取將國庫資金部分保留在中央銀行賬戶上作為留底資金,以應付財政日常支出的需要;另一部分閑置的資金則通過市場招標的形式存放于商業銀行。美國、德國和加拿大等國家采取在商業銀行開設存款賬戶的方式,使得閑置資金能夠獲得利息,以增加財政收入來源。通常,為了保證存入商業銀行的財政資金的安全,財政存款商業銀行需要提供信譽較高的抵押品,如國債、投資級債券等。
3.在貨幣市場運作。財政部門在中央銀行賬戶上保留一定余額的留底資金后,將剩余財政資金在貨幣市場上進行短期投資,以獲取短期收益。英國、法國、荷蘭和葡萄牙等國家采取這種模式。這種國庫現金進入貨幣市場操作的方式,需要政府管理部門制定關于國庫資金的投資范圍和投資模式的法規,并提高國庫資金運作的透明度,降低投資風險,保證國庫資金的安全。
主要西方發達國家國庫現金管理的模式存在一定的差異,但基本點都是債券化、市場化的國庫現金管理模式,并且還具有一些共同的特點:一是都建立了國庫單一賬戶制,集中管理財政資金,并將國庫現金進行市場化運作;二是科學地進行現金流動的控制和預測是國庫現金管理的必要前提;三是發達成熟的貨幣市場是國庫現金管理日常操作的有效場所;四是將國庫現金管理和債務管理有機結合。
三、發達國家國庫現金管理的經驗
國庫現金管理起源于20世紀70年代的美國,30多年來其獲得了長足的發展,在市場經濟較為發達的國家,國庫現金管理得到了廣泛而深入地開展,形成了一套比較完善的國庫現金管理體系,主要內容包括以下幾點。
(一)建立國庫單一賬戶體系
建立國庫單一賬戶體系是國庫現金管理的開始。通過國庫單一賬戶體系,將所有財政資金的收支活動統一辦理,所有財政資金的現金流量都集中在國庫單一賬戶。政府則通過國庫單一賬戶掌握、控制財政資金的現金流量。英國19世紀建立了國庫單一賬戶體系,意大利于1986年開始建立國庫單一賬戶體系,在此基礎上,西方發達國家相繼開始對國庫現金進行管理。通過取消財政資金收繳以及資金支付的中間環節,實現商業銀行在當日營業終了與國庫單一賬戶及時清算,將閑置現金余額統一集中在國庫管理,提高了預算資金運行效率,增強了財政對預算資金的控制權。
(二)增強財政收支活動的計劃性
各國建立國庫單一賬戶體系后,普遍加強了對財政資金收支活動計劃性的管理。不少國家規定,財政收入的銀行應及時將收入上繳國庫單一賬戶,并鼓勵各預算單位按期交納大額款項,對上繳收入不及時的單位予以處罰等等。支出方面,要求預算單位根據實際情況,報送和提供比較準確的用款計劃,只有實際支付時才予以支付。如澳大利亞,對預算單位實行嚴格的用款計劃管理,改變各部門使用資金上的無序性,要求各單位按既定計劃申請用款,保證庫款資金流量的均衡,為現金管理打下基礎。
(三)準確預測國庫現金流量
現金流量預測是實施有效的現金管理的基礎,包括收入預測和支出用款預測兩部分。收入預測主要針對各種稅收及其他收費等政府各項財政收入;支出預測主要針對預算單位用款計劃、國債還本付息等各項支出。為準確預測國庫資金現金流量,各國都建立了國庫現金收支基礎數據庫,選擇科學有效的預測方法,按一定時段對國庫現金流量進行滾動預測,不斷減少預測誤差,為實施國庫現金管理創造條件。英國現金流量預測水平很高,財政部通過對國庫資金收支變化的歷史性數據進行統計分析,尋找資金波動規律,每周能較準確地向債務管理局提供最新的國庫收支預測,與實際執行數誤差不大,對國庫現金管理決策發揮了重要作用。
(四)采取適當方式實施現金管理
在保留最低國庫存款余額以備緊急支付前提下,各國都根據國情,采用適當方式,對閑置庫款資金余額進行運作,具體方式包括商業銀行定期存款、買回國債、國債回購與逆回購、購買高信用等級的商業票據等。美國模式中,國庫大量的現金存入中標商業銀行的“稅收與貸款賬戶”,賺取利息收入;在英國模式中,通過賣出或回購所持有的金融工具,及買入或回售所持有的金融工具直接進入貨幣市場進行日常操作。
(五)國庫現金管理與貨幣政策、國債管理實現有效配合
各國在國庫現金管理過程中,都強調現金管理必須與貨幣政策、國債管理相配合。一方面,國庫現金管理要與中央銀行貨幣政策保持一致,不能影響貨幣政策。這是一條基本原則,各國都強調政府是市場價格的接受者,國庫現金管理不能影響市場利率。如英國債務管理局提出,要在“保持與中央銀行貨幣政策一致”前提下,以最有效方式實施國庫現金管理。另一方面,國庫現金管理的開展要緊密結合國債管理。根據國庫現金管理的實際需要,各國都不同程度地滾動發行短期國債,形成國庫現金管理與國債管理的有效配合機制。
四、我國國庫現金管理發展現狀及存在問題
(一)我國國庫現金管理的發展現狀
我國國庫管理基本上是中央銀行制。1985年7月27日,國務院的《中華人民共和國國家金庫條例(總則)》第三條明確規定,“中國人民銀行具體經理國庫。組織管理國庫工作是人民銀行的一項重要職責”。同時,《中華人民共和國國家金庫條例》還規定,“國家金庫負責辦理國家預算資金的收入和支出。在執行任務中,必須認真貫徹國家的方針、政策和財經制度,發揮國庫的促進和監督作用”。由此可見,國庫主要負責辦理國家預算資金的收納、劃分、報解、支撥、結算,并向上級國庫管理機構和同級財政機關反映預算收支的執行情況。傳統的國庫經營,缺少現金管理的能力,不能有效控制政府預算內和預算外資金;不能及時、準確地反映政府現金流情況;不能政府制定融資政策,并有效負責國債的發行與管理。
2001年起,財政部實行了國庫單一賬戶制度,預算資金開始大量沉淀在國庫。2002年,財政部和中國人民銀行聯合《國庫存款計付利息管理暫行辦法》,決定自2003年1月1日起國庫存款利息“暫按中國人民銀行規定的單位活期存款利息計付”,是我國對國庫庫存余額進行增值運作的嘗試,標志著我國國庫現金管理改革邁出了重要一步。2006年5月26月,財政部、中國人民銀行聯合《中央國庫現金管理暫行辦法》,決定自2006年7月1日起,執行國庫現金管理。主要內容是將中央國庫現金通過商業銀行定期存款、買回國債、國債回購和逆回購等市場化運作,實現國庫資金的有效利用。同時,確定了國庫現金管理的目標、范圍、原則和操作方式等,并界定了財政部、中國人民銀行在國庫現金管理中的職責。2006年8月30日,財政部首次實現了買回將到期國債,啟動了國庫負債管理,標志著我國國庫現金管理進入市場化操作階段。
(二)我國國庫現金管理存在的問題
與發達市場經濟國家相比,我國國庫現金管理比較薄弱,缺乏科學有效的國庫現金管理制度和實踐經驗。
1.地方政府收入不規范和預算軟約束。首先,受財政體制、管理手段、地方利益、認識偏差等方面的影響,大量的財政資金依然游離于國庫管理之外,扭曲了財政收支分配結構,分散了財力,無法全面、準確、完整地反映國庫收支情況。不將以財政專戶形式存在的預算內、外資金納入國庫管理,就不是真正意義上的國庫現金管理,也必然會偏離國庫資金保值增值的目標。其次,預算編制與執行的不合理因素影響國庫現金管理的前瞻性。主要表現在預算編制不夠科學,較多地依靠歷史經驗和指導性意見,預算編制時間短、不細化;預算編制方法存在一定缺點;預算編制程序尚需改進;預算執行中調整行為隨意性較大。
2.國庫現金預測困難。由于國庫現金收支受多種因素影響,具有較大不確定性:在客觀上,財政預算管理體制不夠完善,加大了預測難度;在主觀上,預測手段比較單一,預測效果難以保證。同時,目前的預測滿足統計需要的多,注重表面數據的多,而國庫現金預測還需要對當地稅收情況及財政支出的項目、進度和程序熟悉,實際中存在一定的難度。[3]
3.國庫現金管理的職能部門尚不明確。從我國實際情況考慮,財政部是實施國庫現金管理的職能部門。首先,從資金管理權看,財政部代表政府管理國庫資金,是庫款資金管理的主體。國庫現金管理是財政部為提高資金效益,降低政府籌資成本,采取一定方式對沉淀在人行國庫的庫款資金進行的管理。實施現金管理后,財政部對庫款資金的安全性負責,也對其保值增值負責。其次,從性質與職能上看,中國人民銀行是財政庫款的開戶銀行,其國庫部門的主要職責是根據《國家金庫條例》有關規定具體辦理庫款的收納、會計賬務核算業務,并依據財政部門支付指令,辦理國庫資金支撥業務。除此之外,中國人民銀行不能對財政國庫庫款進行任何其他操作。當然,考慮財政部與央行的政策協調配合及其辦理庫款支撥的手續等因素,中國人民銀行可參與國庫現金管理,但不能作為國庫現金管理的職能部門?？偟膩碚f,財政部門作為財政資金(含國庫資金)管理的職能部門,應當負責財政國庫現金管理工作。
4.國庫現金管理與貨幣政策、國債政策的協調功能尚未發揮。我國實行國庫現金管理初期,采取定期存款等操作方式,對貨幣政策影響不大。按照市場化操作后,國庫現金管理應考慮不能影響中央銀行的貨幣政策。財政部每一筆大的財政資金收支、每一筆大的現金管理操作,應及時與央行交換信息。鑒于目前庫款資金較多的實際,當務之急應將現金管理與國債政策緊密結合起來,根據庫款余缺情況,有選擇地發行國債。2006年起,經人大批準同意,我國開始實施國債余額管理,改變了原帶有計劃經濟色彩的國債發生額管理的方式。實行國債余額管理后,財政部可根據國庫存款余額情況,靈活確定發行國債時間和年內各期發生額,這為順利實施國庫現金管理創造了條件。我國國債管理與國庫現金管理權都在財政部,這也從另一個角度有助于實現國債政策與國庫現金管理間的協調配合。
五、提高我國國庫現金管理水平的對策建議
(一)加強國庫現金流管理
改善現金流是國庫現金管理的重要內容,其核心思想是盡可能地加速資金入庫、延緩資金出庫,提高國庫資金使用效益。
在現金流入方面,國外一般采取的措施主要有:將納稅人付款日期提前,如將付款日期從15日提至1日;提前開出賬單或付款通知,較早的付款通知可以產生較早的付款;對提早付款的激勵和對延期的抑制,比如小額折扣、罰金和利息費;通過先進的方式及時收款,比如資金電子轉賬;通過鎖箱法、簡化操作程序以及分類存款來加速收入貨幣的處理過程,其中,鎖箱法指運用另一個組織來處理付款,簡化付款操作程序意味著在收入管理過程中使付款能更快地進入公共賬戶。
在現金流出方面,采取的措施主要有:查找和阻攔不必要的提早支付、按照計劃分配、禁止不合季節的采購等,賬單應在到期時才支付,除非早付款帶來的折扣收入高于所得利息;將可選擇付款期向后移,延緩支出;向供應商和雇員規定付款日期或有規律的付款,減少操作成本。
目前,我國正在推進國庫集中收付制度改革,以改革資金支付為重點,同時也改革資金收繳,這為加強國庫現金流管理提供了契機。今后應當結合國庫現金管理需要,設計合理的現金流動程序,加速現金流入以及延緩現金流出,以助于增加國庫現金余額,減少現金的機會成本,提高資金使用效益。
(二)建立全面的國庫現金流預測機制
由于國庫現金收支受多種因素影響,具有較大的不確定性,如果沒有事先預報,國庫現金管理操作將難以滿足國庫現金收支的實際要求。全面、完整、及時的國庫收支預報能為國庫現金管理提供量化的操作目標,是規范現金管理工作最基本的要求。而財政部門與中央銀行的溝通與配合,則在很大程度上影響著國庫現金流的準確預測。
當前我國還沒有及時全面的現金流預測機制,往往是今天流入的錢明天支撥出去,常常在有效資源配置和及時提供服務上付出相當大的成本。所以今后應當大力加強對國庫資金余額與結構的數據分析、歷史經驗總結以及未來變動趨勢的預測和數量化研究,并以預測分析為基礎條件,積極探索將國庫資金數量調控到較均衡狀態的手段和方式,包括摸索動態分析預測模型,以求降低財政資金的管理成本,并有利于財政、貨幣政策調控的協調配合。
這方面,國外的一些做法具有借鑒意義。如美國財政部設有專門辦公室負責跟蹤政府實際收入和支出,利用自動化的現金跟蹤體系,處理來自聯邦儲備銀行、國內稅務局、公共債務辦公室以及其他信息資源的現金狀況管理數據,監控現金運動,并預測未來約6個月時間的日現金流入和流出,及時根據實際現金流入和流出信息進行更新。而作為聯邦政府資金的主要保管人,聯邦儲備銀行以經濟趨勢分析和財政部提供的信息為基礎,預測每日的現金流及國庫賬戶余額,每天還以電話會談的方式同財政部比較預測結果并決定國庫現金賬戶中用于當天交易的資金數額。
(三)防范和控制國庫現金管理中的風險
一般而言,資金的運作管理應綜合考慮盈利性、流動性和安全性。但國庫庫存資金本質上仍是財政資金,屬于國家財政掌握調度的財力,其運作的原則應是安全性第一,流動性第二,盈利性第三。國庫資金都是列入政府預算的,決不允許有任何本金的損失,所以安全性必須保證;國庫存量變動頻繁,要滿足日常支付需要,所以要保證其流動性,易于變現;最后才是提高國庫現金效益,減少成本。所以,可將國庫現金投資的重點放在安全性、流動性俱佳的短期債券、短期票據等有價證券上。
(四)國庫現金管理要與債務管理相結合
就目前我國的國債結構看,主要是中期國債,因此對國庫現金管理和降低債務籌資成本作用不大,中央銀行從2003年4月以來陸續發行和回購了多批中央銀行票據,這種短期票據的增發有利于中央銀行對國有商業銀行多余的流動性頭寸的控制,也為國庫現金管理提供了可操作對象。同時,我們還可以借鑒發達國家的做法,使中央銀行參與研究制定政府融資政策。可根據國庫收支預測情況定期、均衡和滾動地發行短期債券,來平衡年度內季節性國庫收支的余缺,并逐步提高短期債券余額的比重,以降低債務總體籌資成本,并逐步形成短期債券的基準收益率。
短期國債是指期限在一年以下的國債,是解決國庫現金管理問題的一種基本工具。現金管理券是指當財政部認為國庫現金余額下降過快而在短期內又急需用錢時所發行的期限非常短的國庫券,實質上也是一種短期國債,與一般短期國債的區別在于現金管理券的發行方式和條件等均更為靈活,也無須提前公布發行計劃。
通過發行短期國債不僅可以解決政府的短期資金需求,為財政部靈活的債務管理和庫底資金管理提供高效的手段,而且合理的、具有一定規模的短期國債還有利于國債市場和貨幣市場的完善。在發行短期國債時,應考慮中央財政頭寸管理的需要,將其發行規模與國庫收支結合起來,即與國庫收入逆向而與國庫支出同向運作。
需要指出的是,由于目前財政部國債發行采用的是“年度發行規模管理”,因此在很大程度上制約了短期國債品種的發行,形成制度。解決的辦法在于改革“發行規模管理”為“國債余額管理”。國債發行制度的完善,不僅能夠促使國債功能的充分發揮,而且還能為貨幣政策的有效實施提供有力保障。
(五)國庫現金管理需加強財政部門與中央銀行間的協調配合
國庫資金運作是財政政策與貨幣政策之間協調配合的重要領域,各項國庫現金管理操作往往不同程度地影響到貨幣供應和市場利率,而國庫現金管理的目標和出發點均與貨幣政策有所不同。在市場經濟國家,財政部和中央銀行的職責分工是非常明確的,各國就此也形成了共識,即中央銀行一般負責制定貨幣政策、管理貨幣發行、外匯儲備、匯率和維護幣值穩定等;財政部則主要負責制定財政政策、管理政府資金、政府債務、國有資產和處理國外援助等項事宜。
盡管中央銀行和財政部門有一個共同的目標――促進經濟增長、維持低通貨膨脹率和高就業率,但不同的職責又使得兩者有不同的政策目標和政策效應。國庫資金運作,在財政部門職責角度看,其主旨是在保證財政正常資金撥付和資金安全的前提下,最大可能地提高國庫資金的使用效率。若由中央銀行操作國庫資金,其目的將是貫徹貨幣政策,調控基礎貨幣量,那么政府資金運作活動和央行公開市場業務的交易活動將不可避免地發生混淆。因此,國庫資金運作應依據其具體內容和目標合理地在兩大部門間形成分工協作關系,為避免與貨幣政策相沖突,財政部與中央銀行的政策調控部門之間應當建立密切的配合機制,確保各項政策協調執行。
(六)建立健全國庫現金管理的相關法律法規制度
實施國庫現金管理的市場經濟國家,不少都頒布了相關的法律法規,明確國庫現金管理過程中財政部、中央銀行以及現金管理部門的相關職責界定、風險控制管理,還有的還對現金管理具體操作方式進行了規定。目前,我國尚沒有這一方面的法律法規,為有效規避現金管理過程中的風險問題,理順各方關系,需加快研究建立國庫現金管理過程中的法律、法規和操作規程。同時,條件成熟后,需要加快研究修訂現行《國家金庫條例》及其《實施細則》以及《預算法》等法律法規。國庫現金能否實現精確化的管理,國庫現金管理的效能高低,還有賴于相關制度的配合。因此,應當優化預算管理模式以提高預測的精度,健全監督制約機制以降低決策的風險,完善交易制度以防范金融風險。[4]
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現金管理的基本原則范文3
關鍵詞：現金流；管理；原則；問題；策略
在企業之間競爭越來越激烈的情況下，現金流管理對于企業競爭優勢構筑的積極作用長在不斷彰顯，很多企業競爭失敗的原因中都可以歸結到現金流管理水平低這一層面。對于企業經營來說現金不可或缺，如何對于現金流進行有效的管理對于很多企業管理者來說是一項難題，目前我國為數不少的企業現金流長期處于一種亞健康狀態，抵御市場風險能力不高，這種情況下，企業內外經營環境的重大變化將會直接導致企業出現現金流危機，成為企業經營失敗的導火索。面對企業之間競爭的全面升級，企業管理者必須要高度重視現金流管理工作，在把握好西安金流管理內涵以及原則的基礎之上，集結合本企業現金流管理存在的具體問題，開展針對性的改進措施，從而確保企業現金流健康，為企業持續經營夯實基礎。
一、現金流管理概述
要對現金流管理的概念做出一個準確的界定，首先應明確現金以及現金流兩個基本概念。對于現金這一概念而言，按照不同的統計口徑，其所包括的具體內容是不一樣的，根據企業會計準則的規定現金包括銀行存款、庫存現金已經變現能力強的流動資產?，F金流是指企業經營過程中的現金流入、流出以及二者之間所形成的差額。現金流管理顧名思義就是對企業的現金流入以及流出進行的全面而系統的管理。從內容層面來看包括現金的流出管理、流出管理兩塊重要的內容。從目的來看，現金流管理是確保企業經營中所需現金的前提基礎之上，盡量加快資金的周轉率，從而實現企業現金價值的最大化。
二、現金流管理原則
對于企業來說，現金流管理需要考慮多方面的因素，同時要切實把握好以下幾個方面的原則，從而最大限度的提升企業現金流管理水平。
1.滿足需要原則
企業現金流管里首先要遵循滿足需要的基本原則，對于企業來說現金是流動性最強的資產，企業需要的一定的現金流來進行交易、投資等活動，但是這并不意味著企業的現金流越富余越好，畢竟企業保有現金不僅僅面臨通脹風險，還面臨著機會成本損失，所以企業西安金流管理以滿足基本需要為最佳。現金太多或者太少都會的給企業帶來很多的危害，太少的情況下，企業可能就會出現資金鏈斷裂風險，企業需要充分調研分析企業正常經營需要的現金數量，據此來進行現金流量的確定。
2.統籌協調原則
企業現金流管理的統籌協調原則是指現金流管理對于企業來說并不是一項孤立的工作，要想實現現金流管理水平的不斷提升，必須要統籌協調好其與企業戰略定位、企業發展階段、市場風險狀況等方面的匹配性，企業不同戰略、不同發展階段以及不同市場狀況下，企業的現金流管理是不一樣的。企業需要從整體的高度來審視企業的現金流管理，確保企業現金流管理能夠服務于企業戰略目標的需要，同時根據不同的發展階段進行調整，舉例而言，當企業進入成熟發展階段以后，其所需要的現金數量就會比較穩定，各種投資支出也比較少，所以現金保有量就可以適度減少。
3.成本效益原則
成本效益原則是企業現金流管理需要重點考慮到問題之一，現金流管理的基本目的是為了給企業帶來收益，如果現金流管理方案導致企業的成本與收益不成比例，那么這意味著這種現金流管理方案不可取。在評價現金流轉方案時，應處理好長期受益以及短期收益之間的關系，有的現金管理方案短期來看是沒有收益的，但是長期拉看，受益巨大，具體管理中應注意長期以及短期利益的平衡，同時也要注意短期成本與長期成本、顯性成本以及隱性成本等方面的核算，確保真實全面把握現金流管理所帶來收益以及成本。
4.適度彈性原則
適度彈性原則是指企業現金流管理要有一定彈性，之所要要做到現金流管理的彈性，原因在于很多市場經營風險不可控，一旦出現企業沒有預測到的風險帶來現金需求變化，就會導致企業出現措手不及的情況。所以企業現金流管理一定要有彈性空間，這樣當市場風險發生，企業就有足夠的緩沖空間，不至于因為現金波動太大給企業帶來巨大的風險。反之如果僅僅是為了追求現金使用效率的最大化，而沒有預留緩沖空間，一旦出現危機，就會讓企業措手不及，難以應對。適度彈性實質上就是謹慎經營在現金流管理方面的一個運用，對于企業來說越是市場風險大，越是要現金流管理更加保守。
三、企業現金流管理問題
目前我國企業現金流管理水平普遍偏低，存在各種各樣的問題，本文將企業現金流管理方面的典型問題進行系統總結分析，希望企業能夠對照這些問題，采取有效措施來進行一一化解。
1.認識層面存在偏差
企業在現金流管理方面存在的偏差主要包括以下幾個方面：一是對于現金流管理重視不足，認為企業現金流管理無足輕重，企業沒有投入必要的人力物力來進行現金流管理工作，后果就是現金流要么就是難以滿足企業經營開展的需要，要么就是供大于求，出現現金的大量閑置，導致現金使用效率不高，這對于企業的長遠發展極為不利。二是對于現金流管理的內涵認識不清，片面的認為現金流管就是現金流入管理，忽視現金流支出管理，企業管理者忙于拓展市場，獲得更多收入，但是對于支出管理不夠規范，使得企業的盈利能力出現了下降。三是片面的將現金流管理等同于制度的制定，認為只需要完善的企業的現金流入以及流出制度就可以做到企業現金流管理的改善，這種理念下企業現金流管理陷入了一個制度誤區。三是認為現金流管理就是奉行現金為王的經營策略，導致企業大量現金資產利用程度不高，損害了企業核心資產收益率。
2.信息技術運用落后
信息技術對于企業現金流管理非常重要，通過信息技術可以實現實時信息共享以及提升現金流管理效果，缺少信息技術的情況下，企業的現金流管理就會受到影響。從目前的情況來看，企業信息技術運用與現金流管理活動需要之間存在較大的差距，企業信息技術運用落后主要體現在企業財務管理軟件使用不普遍，很多現金流管理信息的搜集、整理、分析都是依靠人工，這種導致現金流管理效率大打折扣，還很容易增加失誤概率，對于各種隱藏的現金流風險也比較難以預測，企業管理者不能夠及時的察覺企業現金流總體狀況，等發現問題的時候，再想彌補就已經來不及了。
3.相關人才嚴重匱乏
企業現金流管理是一項專業性很強的工作，其對于相關人員的素質要求很高，不僅僅要求現金流管理人員具有豐富的知識儲備，同時還要求其具有良好市場分析能力。目前我國大多數的企業都沒有現金流管理專業人員，因為觀念層面對于此項工作的不重視，企業不愿意花費較大的代價來進行相關人員的引進，企業對于既有的現金流管理人員也沒有開展相應的培訓，這使得現有現金流管理人員并不具有這一工作有效開展所需要的能力，而現金流管理管理人員專業能力的不強給企業現金流管理帶來了巨大的負面影響，企業現金流管理中得不到管理人員的有效正確建議，畢竟現金流管理人員的水平與現金流管理水平洗洗相關，現金流管理人員的能力不足直接拖累了企業現金流管理水平的提升。
現金管理的基本原則范文4
關鍵字：建設項目；管理模式；總承包制，自建制；PMC
一、建設項目管理的基本原則
工程項目管理的基本原則工程項目的組織結構的設立是項目管理機構成功運作項目的關鍵， 是項目管理的主線和對參與單位進行考核的依據。所以工程項目管理企業首先應明確工程項目的組織構架、理清項目管理思路， 設計一個符合實際的切實可行的合同網絡。組織結構的設立涉及設計、施工、材料供應、設備制造、監理等很多參與單位， 其中又有許多不同層次的為分包單位， 管理關系錯綜復雜， 這就造成了項目組織結構的復雜多樣。項目管理公司究竟采用什么樣的管理機構？首先取決于業主的委托合同， 業主對工程項目管理企業的授權內容以及實現方式決定了其項目管理過程中的地位和管理權限； 其次工程發包模式及項目的分解結構對項目管理架構的設立同樣有著十分重要的影響。
有很多時候， 項目管理的組織結構的確立不是工程項目管理企業能決定的， 即使在上述第一種管理模式下工程項目管理企業也很難較為輕松的確立項目的管理架構。所以工程項目管理企業在項目介入管理的初期就應與業主單位的充分的溝通， 并協調有關單位的關系， 為創建能有效運轉的管理架構做好各方面的工作。一個合理的項目管理架構首先應滿足項目
便于操作， 其次確保項目目標的實現， 尤其是要站在業主的角度盡可能的降低工程的造價，這就要求在管理環節上要盡可能的簡化， 減少信息溝通方面的中間環節， 便于工作目標的控制和落實。只要是工程項目管理企業能作到的事情盡可能的由工程項目管理企業來完成， 避免由于工作界面過多出現相互扯皮、職責不分， 造成生產與管理資源浪費， 增加工程管理的協調工作， 最終出現項目目標難以實現的局面。同時項目管理機構也要發揮項目參與單位
的作用， 利用各單位在管理方面的優勢， 共同參與項目管理， 防止出現工程項目管理企業陷入繁雜的事務中， 從而削弱了對項目的管理。
二、建設項目管理模式分析
1、自建制模式
在自建模式下業主自行實施項目的管理，直接與設計、施工、供應單位簽定合同，將項目分塊發包。比較通用的方式是將項目分設計、土建、安裝、裝飾和設備材料供應分別發包給具有相應資質的承包單位。這是我們以往常用的建設管理模式。其優點是業主參與了項目建設和管理的全過程，便于業主掌握項目質量、進度、投資和安全的實際情況，全面管理規劃、設計、施工以及試運行，并有利于落實業主項目建設的意圖，還有利于項目建成以后的運行和管理。其缺點是“建設、監管、使用”多位一體的模式，該模式在項目建設實施中發生過部分“超投資、超規模、超標準”的三超現象。業主因缺乏全面專業化的建設管理經驗，在規劃設計審查、工程質量控制、工期控制以及成本控制等方面難以達到專業化標準；業主在建設過程中可能自行改變項目功能、擴大規模、提高標準，導致突破投資概算現象時有發生；因缺乏有效的運作及監管機制，容易導致工程腐敗現象的產生。在應用中注意需結合項目的實際情況建立與項目建設規模相適應的專業管理團隊，加強建設過程中的監管。
2、總承包模式
總承包的方式有施工總承包（General Contractor，簡稱GC），EPC 總承包，建設管理承包。EPC 是沒有咨詢工程師的合同項目?！对O計采購施工（EPC）/交鑰匙工程合同條件》是按國際咨詢工程師聯合會（FIDIC 即菲迪克）編寫的最新英文版本。內容包括設計采購施工（EPC）/交鑰匙工程合同的通用條件，附爭端裁決協議書一般條件、專用條件編寫指南附各擔保函格式、以及投標函、合同協議書和爭端裁決協議書格式。用于以交鑰匙方式提供加工或動力設備、工廠或類似設施、基礎設施項目或其他類型發展項目，這種方式由總承包公司向業主提供包括融資、咨詢、設計、施工、設備采購、安裝和調試直至竣工移交的全套服務。總承包公司對項目全程負責，避免了設計、施工的不協調，可以顯著減少成本、縮短工期。這種方式優點：一是項目的最終價格和要求的工期具有更大程度的確定性。二是由承包商承擔項目的設計和實施的全部職責，雇主介入很少。交鑰匙工程的通常情況是，由承包商進行全部設計、采購和施工（EPC），提供一個配備完善的設施，（轉動鑰匙）即可運行。
3、代建制（PMC）模式
項目業主聘請一家公司代表業主進行整個項目過程的管理稱為PMC。選用該種模式管理項目時，業主方面僅需保留很小部分的基建管理力量對一些關鍵問題進行決策，項目管理工作由項目管理承包商來承擔。PMC 幫助業主在項目前期策劃、可行性研究、項目定義、計劃、融資方案，以及設計、采購、施工、試運行等整個實施過程中有效地控制質量、進度和費用，保證項目的成功實施，達到項目壽命期技術和經濟指標最優化。PMC 模式的優勢在于：
（1）通過項目設計優化以實現項目壽命期成本最低。
（2）在完成基礎設計之后通過一定的合同策略，選用合適的合同方式進行招標，把項目分解成若干個工作包。主要考慮的合同形式為EPC、EP + C、E + PC 三種，此外其他還有固定單價合同（包括服務合同）、租賃合同等合同形式。PMC 會根據不同工作包設計深度、技術復雜程度、工期長短、工程量大小等因素綜合考慮采取哪種合同形式，從而從整體上給業主節約投資。
（3）通過PMC 的多項目采購協議及統一的項目采購策略，降低投資。PMC 還應負責促進承包商之間的合作，以符合業主降低項目總投資的目標，包括最優化的項目中內容，以及獲得合理ECA（出口信貸）數量和全面符合計劃的要求。
（4）PMC 現金管理及現金流量優化。PMC 可通過其豐富的項目融資和財務管理經驗，并結合工程實際情況對整個項目的現金流進行優化。而且業主同PMC 之間合同形式基本是一種成本加獎勵的形式。
PMC 工作應主要集中在總體協調和工程管理方面。因為PMC 作為業主的代表和延伸，主要負責項目的全面管理工作，而具體的項目實施則由EPC 或EP+C 總承包商來承擔，因此PM 一定不要過多干涉總承包商的工作。
參考文獻
[1] 武華昌.淺析我國工程項目管理模式的選擇[J]. 科技情報開發與經濟. 2005（10）
現金管理的基本原則范文5
一、對醫院實行全面預算管理的認識
（一）全面預算管理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種重要方法。全面預算管理起源于上個世紀20年代，最初在美國的通用電氣、杜邦等公司應用，很快就成了大型工商企業的標準作業程序。從最初的計劃、協調，發展到現在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理工具，全面預算管理在企業內部控制中日益發揮核心作用。
（二）醫院是以保障人民群眾身體健康為首要目標的公益性事業單位，但是隨著市場經濟改革的不斷深化，醫療市場逐漸開放，醫院面臨著越來越大的競爭壓力，公立醫院尤其是地市級以下醫院從財政渠道獲取的補償資金遠遠滿足不了醫院發展的需要，醫院往往需要通過一定程度的自負盈虧來保證醫院的生存與發展。醫院在執行國家醫療收費政策的前提下如何降低整體運行成本、降低病人醫藥費用負擔就日益顯得重要起來，而全面預算管理制度就成為醫院管理的一個選擇和借鑒。
全面預算管理的主要內容包括業務預算、資本預算（投資性預算）、籌資預算和財務預算，醫院在對自身業務情況進行充分調查與評估的基礎上編列業務預算，以業務預算為起點，編列相應的資本預算、籌資預算并最終形成財務預算，用以指導醫院日常的經營管理活動，這樣就把醫院自身的發展戰略目標和規劃予以量化，將醫院有限的資源圍繞醫院業務發展這條主線有目的、有計劃的進行投放，從而避免以往盲目追求高、新、尖，盲目擴大建設規模的錯誤傾向，提高醫院資源利用率。
（三）預算管理是經營管理的一種方法和工具，預算管理不是萬能藥。預算管理必須與其他管理方法和手段相結合，同時對預算工作中出現的偏差與疏漏要及時予以糾正，這樣才有利于預算管理發揮出更好的作用。
二、全面預算管理的組織與實施
（一）必須明確醫院發展目標，制訂中長期發展規劃
預算管理是在醫院發展目標和中長期規劃的指導下，將年度計劃和業務指標進行量化分解，據以執行、考核的管理方法，在沒有明確的發展目標和規劃下去執行預算管理，其效果如何是可想而知的。因此醫院應當在對內外部醫療市場環境進行充分的調查分析后，確定醫院發展目標，這些目標包括業務發展、研究發展、醫院形象等。明確醫院發展目標后，醫院應當制訂切實可行的醫院中長期發展規劃（通常是三年、五年規劃），通過中長期規劃來逐步實現醫院的發展目標。
（二）要有完善高效的預算管理組織體系
醫院開展全面預算管理工作離不開制度保障，而全面預算管理的實施更需要一套完整的、高效的自上而下的組織架構。預算工作組織通常由預算管理委員會、預算執行與控制部門和各責任中心構成。醫院成立預算管理委員會，統一組織、管理、協調全面預算工作。預算管理委員會對院長負責。由于全面預算管理是以財務預算為核心，因此預算管理委員會辦公室設在財務部（科），負責預算管理的具體事宜。醫院各相關職能部門對預算實行歸口管理，各責任中心負責預算的實施。組織體系是否健全、在醫院管理中是否具有實質性作用對醫院全面預算管理能否成功具有高度的相關性。
（三）應當建立一套完整的預算制度
為保證全面預算管理工作的順利實施，醫院在廣泛聽取院內各部門意見和調研的基礎上，結合實際制訂了《全面預算管理制度》及相關細則，將其作為指導醫院全面預算管理工作的綱領性文件。在制度中詳細規定了全面預算管理的基本任務、基本原則、組織體系、編制流程與方法、預算內容與編制依據、預算的執行與控制、預算的調整、預算執行的分析考核和激勵等方面的內容，從而使全面預算管理工作有章可循。
（四）編制預算要保證較高的準確性
預算的準確性（相對準確）是預算管理中的關鍵問題。預算在管理中的主要職能有四個方面：優化資源配置、協調整體行動、控制醫院經營、考核部門業績，準確的預算為完成這些任務提供了參照尺度，一旦喪失準確性，上述職能的發揮都將受到極大的限制。出現偏差的原因主要有市場因素的不確定性、管理者的素質、預算組織和方法、激勵方案等。
提高預算準確性應從多方面入手，
1．要保證業務預算編制的準確性。業務預算是反映預算年度內醫院可能形成現金收付（現行醫院會計核算制度沒有現金流量的概念，可參照企業會計制度中的規定）的經營活動的預算，一般包括收入預算、支出預算、材料采購預算、人工預算、期間費用預算等，業務預算是全面預算管理的起點和基石，其準確性直接關系預算管理的效果，因此編制較為準確的業務預算必須對醫院進行充分調查，了解醫院內外的相關信息，把握市場動態和內部技術進步等因素，與有關部門密切協作，編制出既符合實際又易于實行的業務預算。
2．加強預算管理分析。要根據年度預算計劃，分解編制月度預算，建立月度分析制度，定期召開預算執行情況討論會，總結預算執行過程出現的問題，對偏差的預算進行修正。對預算修正的動因主要是由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，從而使預算編制的基礎不成立或者將導致預算執行結果產生重大偏差。預算修正應當經過必要的批準程序，對年度預算的修正次數不宜過多，否則預算就會失去管理意義。
（五）預算管理要以現金流管理為核心
現金流是企業的“血液”，一旦現金流出現問題，企業立刻就會陷入經營困境，嚴重的甚至會倒閉和清算，相關的實例并不少見。醫院方方面面的經濟活動如設備物資藥品的采購、職工報酬的發放、后勤服務支持等都離不開現金，因此現金流同樣也是醫院的“血液”，現金流管理對醫院預算管理來說是至關重要的。
現金流管理不是簡單的讓院長在每張報銷單據上簽字，然后醫院財務部門再報銷支付現金?，F金流管理的內容包括現金預算管理、現金的流入與流出的管理、現金使用效率管理和現金結算管理等，比日?，F金管理的范圍要大?，F金預算是按照現金流量表（未編報現金流量表的醫院應當參照企業會計規定增加本表）主要項目內容編制的反映預算期內一切現金收支結果的預算，要根據經營性活動凈現金流量的要求并以業務預算、資本預算和籌資預算為基礎，來組織有關現金收支的匯總。各預算責任單位應當強化現金流量的預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，特別是經營性活動現金流入和流出，調節資金收支平衡，切實防范和有效化解財務風險。
（六）嚴格控制資本預算
資本預算是在預算年度內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和金融投資預算，醫院通常是指固定資產投資預算。資本性投資的特點是投資額大、項目建設期長、占壓資金多、資金使用成本高、回報不確定性大，常因建設資金不足而擠占醫院正常的經營流動資金，為醫院日常運營埋下隱患。近年來有不少醫院因為擴張過快造成資金嚴重短缺，不得已只好舉借大量的信貸資金，支付巨額利息，加劇了日常負擔；大量拖欠供應商藥品、衛生材料等貨款，損害了醫院信用，增大了訴訟風險；拖欠職工工資，挫傷了職工的積極性，使醫院失去凝聚力等。這些現象在二級及二級以下醫院大量存在，直接威脅醫院的正常運營。
為了嚴格控制資本預算，在編制資本預算時應當遵循的基本原則是投資項目必須符合醫院發展戰略和中長期規劃的需要，必須進行全面的科學論證，并根據自身實力量入為出，對投資項目不得留有資金缺口。預算年度內資本性項目借款的還貸額，應當作為資本支出納入預算；預算年度內的固定資產折舊應當作為固定資產投資來源納入預算。固定資產投資預算應當根據有關投資決策資料和年度固定資產投資計劃編制。
（七）預算的考核與激勵
對預算執行效果進行評價是全面預算管理的重要環節，這其中涉及到的利益關系直接影響到預算管理的效果，因此設計一套科學的考核方法與激勵措施對構建一個科學有效的預算管理體系來講至關重要。
1．考核指標的選擇
由于全面預算管理的內容較多，難以全面考核，考核指標過多容易使考核效率低下，因此應當選擇有代表性的指標來考核預算執行效果，應同時兼顧財務指標和非財務指標，財務指標主要有業務收入完成情況、利潤完成情況、藥品收入比例、資產負債率、收入利潤率等，非財務指標有門診人次增長率、住院病人增長率、床位周轉率、平均住院天數、門診平均收費水平、出院病人平均醫藥費等。
2．激勵機制
全面預算管理要依據預算考核結果建立相應的預算激勵制度，明確的預算激勵機制可以有效的發揮預算執行者的積極性激勵他們努力工作，提高工作效率，全面完成預算指標。如果激勵制度不完善，往往會使預算指標喪失約束作用，甚至會使整個預算工作失去應有的功效。當然，醫院在制訂激勵制度時，應當在國家有關薪酬規定的框架內結合自身實際情況進行。
三、全面預算管理工作的效果
幾年來的實踐證明，全面預算管理在醫院的應用，確實收到成效：
（一）資金安排更加合理，真正做到了以收定支。醫院根據收入預算的要求積極組織收入，然后根據總量控制的原則，按照支出預算有計劃、有步驟的支付各種款項，使資金收付逐漸形成規律，提高了資金使用效率，有效的控制了醫院成本費用的快速上漲。
現金管理的基本原則范文6
我國行政事業單位財務管理的基本原則是：執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持勤儉辦事業的方針；正確處理事業發展需要和資金供給的關系，經濟效益和社會效益的關系，國家、集體和個人三者利益的關系。
行政事業單位財務管理的主要任務是：合理編制單位預算，如實反映單位財務狀況；依法組織收入，努力做到增收節支，建立健全財務制度，加強經濟核算，提高資金使用效益，加強國有資產管理，防止國有資產流失，對單位經濟活動進行財務控制和監督。下面從資金收入管理、資金支出管理、貨幣資金管理、固定資產管理、年終結算、編審和檔案整理幾個方面對我局的財務管理制度建設進行介紹。
一、資金收入管理
資金收入是指行政事業單位為開展業務活動及其他活動依法取得的非償還性資金。包括財政及上級補助收入，預算外資金收入，事業收入和其他收入等。
財政及上級補助收入是行政事業單位按核定的預算和經費劃撥關系從財政部門和主管部門取得的各類事業經費和專項補助收入，必須按實際收入額記賬，按規定用途使用。
預算外資金收入是財政部門按規定從財政專戶核撥給行政單位的預算外資金和部份經財政部門核準，雖屬代政府收取，但直接由行政單位報計劃使用的資金，必須按規定收取，按計劃使用。并需與正常的撥款區分開來，單獨報賬，分別核算。
事業收入是行政事業單位為開展專業業務活動及其輔助活動所取得的收入，收入項目與標準須按收費許可證批準的項目標準執行，不得擅自提高或降低。其他渠道取得的投資收益、利息收入、捐贈收入、下屬單位上交的業務收入及其他來源形成的收入，應作為其他收入處理，其他收入必須進入單位統一賬戶核算管理，不得另設戶頭和小金庫。
二、資金支出管理
支出是行政事業單位為開展業務活動和其他活動所發生的各項資金耗費以及用于基本建設項目的開支。按支出內容劃分，包括預算支出、事業支出、上繳上級補助支出、基本建設支出等；按支出性質可分為經常性支出和專項支出。
經常性支出是指為完成日常工作任務和維持正常業務運轉所發生的支出；專項支出是為完成專項或特定的工作任務所發生的支出。經常性支出和專項支出均需本著勤儉節約精神，堅持一支筆審批原則，按規定列支。業務經費，子女統籌醫療費必須節約使用，從嚴控制、杜絕浪費、并定期公布使用情況。通訊費、差旅費、會議費報銷標準按自治區、市、旗有關規定執行。干部職工參加的各類學歷、職稱考試培訓，必須由本人申請，領導批準，職稱考試培訓費用，學歷培訓費用均須經考試合格，完成學業后憑有效證件方可報銷列支。
三、貨幣資金管理
銀行賬戶及支票管理任何部門和個人辦理支票結算必須遵守國家法律、法規和銀行結算辦法，在銀行開立的賬戶，不準出借與轉讓，支票領用必須經財務人員同意，辦理領用登記手續、嚴禁開空頭支票，簽發支票必須由專人（出納）負責，并須注明日期、限額與用途，銀行日記賬必須日結月清，未達賬項必須及時查詢。
現金及有價證券管理現金的收入、支出由出納人員負責管理，庫存現金按銀行審批的規定限額留存，現金支出按規定范圍列支，1000元以上的支出項目原則上用銀行支票支付，任何部門和個人不準坐支、挪用、借用現金，因公出差人員必須借用現金的須經領導同意方可辦理借用手續，公差任務完成后三天內，及時辦理結報手續。
出納人員應嚴格執行現金管理制度，妥善保管好現金支票、有價證券、庫存現金，確保國家貨幣資金安全無缺。
四、固定資產管理
固定資產購建必須列入財務年度收支計劃，由財務部門統一到區府采購中心辦理有關購建審批手續。單項購建金額在1萬元以上的，必須經局長辦公會議集體討論。內部各科室、部門需增添的固定資產，首先由其報告分管局長，分管局長根據業務需要和財務部門根據資金許可提出意見，然后報局長審批，并按實際購建成本增加固定資產價值。固定資產轉讓、出售、盤虧、報廢，必須按有關規定確定合理的價格，填寫轉讓、出售清單，查清盤虧、報廢原因，報經有關部門批準，方可處理，并提交有效依據交財務部門作會計賬務處理，相應減少固定資產價值。年終對所有固定資產要清倉盤點，做到賬賬、賬物、賬表三相符。
五、年終結算、編審和檔案整理
年終清理結算的主要事項包括清理核對年度預算收支數字和各項繳撥款項，年終前，對財政部門上報單位和所屬各單位之間的全年預算數，以及應上交，補撥的款項等，都應按規定逐筆進行清理結算，保證上下級之間的年度預算數，劃撥經費數和上繳下撥數一致。
會計報表是反映行政事業單位財務狀況，即預算執行結果和事業收支情況的書面文件，是財政部門和上級單位了解情況，掌握政策指導單位預算執行工作的重要資料，也是編制下年度單位財務收支計劃的基礎，財務部門必須認真做好會計報表的編審工作。財務部門對行政事業單位會計報表的編制要保證數字正確、內容完整、報送及時、切實做好賬賬相符、賬表相符、有根有據、不得估列代編。
參考文獻
[1] 金明玉.我國行政事業單位財務管理若干問題的探討[J]. 現代商業，2009（03）.
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