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現金管理基本原則范文1
關鍵詞：中資銀行；外資銀行；現金管理業務
中圖分類號：F830.2
文獻標志碼：A
文章編號：1673-291X（2012）14-0103-02
現金管理是現代商業銀行依托計算機技術和網絡技術向企業提供的綜合金融服務解決方案，以幫助企業實現對現金流入、留存和流出等現金周轉各環節進行科學管理的方式、手段和技術的綜合。具體來說，現金管理業務包括賬戶管理、收付款管理、流動性管理、投融資管理和資金風險管理等方面的產品和服務，并依托物理柜臺、網上銀行和銀企直聯等渠道展開服務。隨著我國金融體系改革的深入和信息技術的發展，中外資銀行在現金管理市場上競爭范圍將不斷擴張，競爭程度將不斷加深。深入比較中外資銀行現金管理業務的差別，可為我們進一步發展我國商業銀行現金管理業務提供有益的啟示。
一、中外資銀行現金管理業務的比較
（一） 組織架構的差異
目前，多數中資銀行缺乏完整的現金管理部門。通常，中資銀行會在總行及省分行設立現金管理部門，但在多數二級分行支行沒有設置相應的部門，而只用少數人或者兼職人員負責此項業務。這種組織結構嚴重影響了現金管理業務的發展。同時，由于中資銀行的組織架構多為金字塔結構，現金管理分散化現象也特別明顯。這是因為現金管理綜合性強，中資銀行內部涉及現金管理業務的部門有很多，比如會計部、電子銀行部、信用卡部、公司部、機構部和投資銀行部等。這樣一來極可能導致不同的產品管理部門爭奪同一客戶，降低了工作效率并影響業務推進，客戶滿意度也不會高。
相應的，為適應企業的需要，外資銀行的現金管理組織架構普遍采取矩陣式結構，設有專門的現金管理部門，并作為行內獨立核算的利潤中心。通?，F金管理部下設若干業務線，包括產品業務線、營銷業務線、客戶服務業務線和市場宣傳業務線等。這些業務線從總行向分行縱向延伸，形成縱向業務鏈。同時，技術部門，人事部門，財務部門等部門橫向支持現金管理部，形成橫向業務鏈。兩者交錯共同構成了現金管理業務的矩陣式組織架構。這種組織架構被賦予特定工作，明確各部門管理責任。特定工作包括：在產品研發階段，負責對客戶需求的挖掘、制定規劃并參與研發工作；在產品管理階段，負責制定營銷策劃、產品分銷渠道的管理以及市場信息反饋的搜集和評價。
（二） 現金管理產品的差異
現金管理產品是現代商業銀行金融產品的精髓，對提升銀行服務質量的作用是明顯的，并可以預見將一直都處于核心地位。經過十多年的發展，多數中資銀行通過依托自身技術開發能力或通過與外資銀行結成合作伙伴，形成了比較完善的現金管理產品體系，先后推出了覆蓋交易管理、流動性管理、投融資管理和風險管理等領域的現金管理產品，并結合不同行業資金需求特點，推出多項現金管理行業解決方案。少數股份制銀行更是緊跟信息技術發展的步伐，不斷加強產品創新，陸續推出包括網上信用證、網上票據、本外幣現金池、集團財資管理平臺在內的多項同業領先的產品。中資銀行的這些創新受到市場和國際同行的青睞。最具代表的事件是，中國建設銀行于2002年經過投標，成為GE在華投資公司的現金管理的合作銀行，成為國內銀行業中第一家為在華跨國企業提供現金管理服務的金融機構。但與國際知名外資銀行相比，中資銀行的現金管理產品體系無論在深度還是廣度上都與之有不小的差距。具體而言，目前中資銀行提供的產品主要是流動性管理和收付款管理的產品，涉及投融資管理等產品較少，在賬戶管理和信息服務等常規服務方面仍然比較粗放，總體上處于初級發展階段。當然，這些現象的產生與我國集團企業的產品需求單一性和貨幣市場不發達有關。
外資銀行的現金管理業務有幾十年的發展歷史，現已成為一項面向優質企業的支柱性的中間業務。外資銀行產品品種眾多、功能多樣。其中收付款管理類產品功能包括應收付款信息分析、自動化收付款對賬、收付款外包以及交易流程管理等服務；流動性管理類提供資金調撥、資金轉賬、頭寸匯集與利息合計等產品功能；投資類產品包括了短期投資、互惠基金、投資組合、結構性存款等產品功能。并且在制定現金管理產品時，外資銀行遵循著為客戶提供便捷安全的服務，幫助客戶減少運營成本，注重金融信息增值服務三大基本原則。這對中資銀行在制定完善產品和功能時有很好的借鑒價值。
（三） 現金管理系統平臺的差異
現金管理基本原則范文2
【關鍵詞】 現金管理;目標;主體;集中;分權;利潤;質量;動態管理
就目前企業現金管理來說,有以下幾個問題值得關注并需要澄清。
一、關于現金管理形式上的目標與實質上的目標
在現金管理的實踐中大多認為現金管理的目標就是能夠獲得更多的現金盈余。按照馬克思的資金運用公式,貨幣既是企業生產經營的起點,也是終點,這樣就造成了一種誤解,企業生產經營的目的就是取得更多的貨幣,相應財務管理的目標是企業現金不斷的增加。從單個的資金運動過程看似乎這一結論是正確的,但是,企業再生產是一個永續的過程,資金運動會周而復始地進行下去。由此不難發現上一個運動過程所形成的現金可以成為下一個運動過程的投入起點。也就是說,現金必須被周而復始的使用,而不僅僅是追求資金數量的增加。實際上現金具有雙重價值,即功能價值和實體價值。當企業追求現金數量增加時,現金所表現的價值就是實體價值,它意味著每增加一元現金,企業就得到了一元財富現金的增加;當企業追求通過現金的運用使投入現金增值時,現金所表現的價值就是功能價值,它意味著企業每投入一元現金帶來了多少價值的增加。一般來說,現金的實體價值是指貨幣作為儲存手段所表現出的特征,而儲存手段表明現金越多財富越多;現金的功能價值是指貨幣作為交換手段所表現出的特征,而交換手段就是要求現金不斷地投入到企業的生產經營活動中,反復使用,不斷增值。這意味著現金不能停滯在企業而不投入到生產經營中,同時,通過現金在生產經營活動中的使用,必須不斷的增值,這種增值的結果在形式上并不一定只是表現為現金的增加,在會計上以資本增值進行描述,而資本增值是指期末凈資產超過期初投入資本的價值,這里的凈資產顯然不僅僅是指現金資產。由此得到初步的結論,現金管理的目標不是簡單地表現為企業現金數量的增加,而是表現為凈資產超過期初投入資本,超過的數量越大,意味著現金的功能價值越大。
現金管理形式上的目標和實質上的目標的差異在于:
一是形式上的目標只是追求現金數量上的增加,一個企業期末比期初的現金數量也許增加了,但是其凈資產有可能少于期初投入資本,因為現金只是總資產的一個構成要素。所以,企業現金管理的實質目標應該是通過現金的運用而形成的資產超過投入的現金。
二是形式上的目標容易導致現金機會收益的喪失,亦或機會成本的增加。如果把現金管理的目標確定為增加現金的數量,就很容易使企業將現金置于不使用的狀態,這樣現金就喪失了機會收益或增加了機會成本。從功能價值的角度看,現金只有在使用中才能增加價值。所以,現金管理的最直接目標就是將現金用起來,就是要滿足生產經營的需要。這要求現金管理在滿足生產經營需要時既不能短缺也不能盈余,也就是現金管理的直接目標是在滿足生產經營的充分需要時,庫存現金為零的狀態,這樣就不會發生機會損失。一旦現金投入到生產經營后,就必須不斷地使其增值,也就是凈資產的數量不斷增加,這是現金管理的最終目標,但是這一目標的實現不僅僅依賴于現金管理,更依賴于生產經營管理。所以,就現金管理而言,其直接目標更顯重要。
三是現金管理的目標即便是現金數量目標時,也存在現金質量的要求。企業的期末現金不僅可以來自于借債或其它資產變現而成,也來自于企業生產經營的利潤。當企業現金數量的增加是來自于企業生產經營的利潤時,這種數量的增加就體現了企業現金管理實質目標的要求,否則,通過借債獲得現金數量的增加不僅不能給企業帶來收益,而且會增加成本和風險。通過其它資產變現而獲得的現金數量增加,它只是改變了資產的變現狀態,并不意味著總資產價值的增加亦或現金運用帶來的價值增加。
二、關于現金管理的財務主體與其他主體
現金管理屬于財務管理的內容,一般把企業的財務部門作為財務管理的主體,這確實有失偏頗。十多年前,我們曾經提出了財務分層管理的理論,財務管理的主體按其權力層次可以分為出資者財務、經營者財務、財務部門的財務和員工財務。由于這四個主體在企業中的地位和作用不同,它們在財務管理中的權利與責任也不相同。出資者為了維護資本保全和實現資本增值進行財務管理,經營者為了實現出資者資本保全和資本增值的責任進行財務管理,財務部門按照出資者和經營者財務決策要求組織日常財務管理以保證財務決策的執行,員工根據其崗位職責不同對與其職責相關的財務活動進行管理。就現金管理而言,出資者對于重大的投融資活動引起的現金流入流出必須進行決策;經營者對于出資者授權的投融資活動引起的現金流入流出進行決策;財務部門按照出資者和經營者的投融資決策組織日常的現金流入流出;而與投融資相關的出納等崗位根據其崗位職責實施具體的業務操作?？梢?企業的財務管理活動并非都是由財務部門進行的,如果把財務管理區分為決策和執行兩個層次,財務決策是由股東大會、董事會和總經理辦公會進行,財務部門主要是執行這些財務決策,由于任何一項財務決策都會引起現金的流入和流出,如何組織現金的流入和流出就是財務執行的內容,這是財務部門的基本職責。
三、關于現金的集中與分散
現代企業制度的典型形式是公司制企業,一個公司其屬下會有若干子公司和分公司,這樣就產生了現金的集中與分散問題。一個公司是將其屬下的所有子公司和分公司的現金進行集中管理,還是由各個子公司和分公司分散管理?？傮w上說,世界各國的大型公司制企業都采取了集中管理的模式并且以現金池的方式予以實現,采取集中管理最大的有利之處是能夠保證現金的安全;能夠實現現金在所屬成員企業之間的合理調配,這不僅有利于整個公司的資源配置,也有利于降低資金成本;現金的集中管理使得公司總部可以通過現金的流入流出了解所屬成員企業的業務活動,可以稱之為對所屬成員企業的知情權。實行現金的集中管理是以所屬子公司和分公司對自身現金的管理權不被分割為基礎的,也就是說公司將子公司和分公司的現金集中統一到現金池中,在不同企業之間進行調配使用時始終貫穿兩條基本原則:一是有償原則,就是將一個子公司和分公司的現金調配到其它子公司和分公司使用時,現金的提供一方應該獲得超過同期銀行存款利率的收入,而現金的使用一方應該支付同期銀行貸款利率的資金成本(或者低于);二是保證原則,就是當一個子公司和分公司的現金被調配到其它子公司和分公司使用時,一旦現金的提供一方本身需要使用現金時,公司總部必須保證其現金的需要,不能由于沒有足夠的現金而影響該子公司和分公司的正常經營活動。只有這樣,子公司和分公司的現金管理權限才不會被分割,它們才愿意將現金集中于公司總部,這是一箭雙雕的事情。
四、關于現金管理的集權與分權
在企業和企業集團管理模式上可以簡單地劃分為集權模式和分權模式。在集權模式下,一切權力和主要權力都集中于企業和企業集團的最高權力層,也就是凡事必須經過審批才能進行;在分權模式下,根據權力與義務,或者權、責、利相匹配的原則,在權力下放到企業和企業集團的各個層次時,也必須承擔相應的義務或者責任,并根據義務或責任的履行程度分享相應的利益。由于企業一切業務活動的展開,最終都會引起現金的流入和流出,所以集權模式得以實現的最重要的手段就是現金收支權審批的高度集中,而分權模式得以實現的最重要手段則是現金收支權的下放?，F實中,不可能采取純而又純的集權模式或者分權模式,總是會有一部分權力集中于企業或企業集團的最高層,而另一部分權力則在下屬層次之間進行分割。理論上講,企業的規模越小越趨向于采取集權的模式,企業或企業集團的規模越大越趨向于采取分權的模式。整體上說,隨著社會經濟的不斷發展與企業和企業集團的規模不斷擴大,企業和企業集團越來越采取分權管理的模式。就現金收支管理而言,也必須適應這種分權管理趨勢的需要,就是現金收支管理也要逐漸放權。似乎產生了一種矛盾:一方面大規模的企業和企業集團在現金管理上采取了集中管理的模式;而另一方面卻又在對現金收支管理權限進行放權。實際上這是兩個性質完全不同的問題,大規模企業和企業集團在現金管理上,一方面由分散向集中的模式轉換;另一方面又由集權向分權模式轉換,兩者的協同在于集中主要是為了提高現金的使用效率,但卻不會有違分權管理的趨勢。達成這一目標要求,大規模企業和企業集團在實施現金集中管理的同時,不得損害分公司和子公司對現金收支管理的基本權限及其相應的利益。前者要求分公司和子公司轉入其他分公司和子公司使用的現金,當自身有使用需求時,企業和企業集團總部必須保證其需要,這是最基本的要求;企業和企業集團總部也不能任意改變業已對分公司和子公司予以授權的現金管理的審批權限。后者要求任何分公司和子公司轉入其他分公司和子公司中的現金必須實行有償原則,其資金被他人使用的收益不得低于同期銀行存款利率。實現了這兩個條件就實現了現金的集中管理而不集權管理,簡稱為集中而不集權。
在現金的集中時,還有一個更為重要的作用是使得企業和企業集團總部獲得知情權。企業的一切業務活動最終都會引起現金的流入和流出,反過來說就是如果了解了企業現金的流入和流出也就可以知曉企業的一切業務活動狀態。在現金集中管理后,任何分公司和子公司的現金都必須通過企業和企業集團總部的現金池流入和流出,正由于這樣,掌握現金流入流出也就知曉了企業的業務活動。盡管通過現金的集中而實現的這種對分公司和子公司業務活動的知情權并不帶有集權的性質,但是由于信息透明度的作用使得企業和企業集團總部借助這種手段具有了實際的控制作用。
五、關于現金的時點報告與動態管理
在現有的會計報表中,企業必須編制現金流量表。實際上,現金流量表所揭示的現金凈流量是時點數而不是時期數,或者換句話說現金的期末數都是時點數,它表明了在結賬時企業所擁有的現金總量和現金凈流量。從這個意義出發,現金流量表所揭示的現金都是一定時期現金收支的結果,但在日常的現金管理中,關鍵是要如何實現現金收支的數量在時間上的匹配,這是一個永續的過程,具有高度的動態性。目前各企業編制的現金流量表大都是按月、季、年編制,顯然只具有結果性不具有動態性。要實現現金的動態管理,就是要使每個時點上的現金流入流出在數量上達成一致。因此,實現現金動態管理就是要按照企業業務活動的要求做好每時每日的現金預算,使得現金流入與現金流出匹配,所以現金管理不是以現金流量表所披露的月、季、年作為時間基礎?；谶@一點,進行現金的動態管理,每一個企業必須編制動態的現金管理報告,包括以下四個方面:一是必須對企業的每個項目編制現金流入流出的預算報告,稱之為現金項目預算,這可以稱之為現金時點預算;二是以現金項目預算為基礎編制日預算,確定未來一日的現金流入和流出總量及其凈流量,這可以稱之為現金日預算;三是編制現金日預算執行情況明細表,確定未來一日現金日預算執行的差異;四是編制現金日預算執行差異原因明細表,主要是從業務活動的層面說明現金日預算未執行的原因。通過這四個有關現金管理的報表就可以有效地實現現金的動態管理。
六、關于現金重要與利潤重要
現在比較流行的觀點是現金比利潤重要,這一結論主要是從一些企業雖然賬面有利潤,但是現金流卻出現問題,就是現金流入不抵流出,導致企業出現短期支付困難,甚至不得不縮減業務規模以減少支出,乃至出現因到期不能償債而破產的狀況。現金比利潤重要是有一定的理由,但也是有一定的條件。從理由上說,一個企業進行生產經營就是要把投入企業的現金得以收回并取得增值,這在馬克思的資金運動公式中就可以看到,資金運動的結果就是要取得G+G,G是投入現金的收回,G則是增加的價值,這一增加的價值不僅是數量上的增加,也有質量上的要求,就是企業的利潤不僅有數量的多少,也有質量的高低。一個企業如果取得了利潤,但是這些利潤如果沒有收到現金,說明利潤的質量不高,所謂利潤的質量就是指利潤的收現程度。當一個企業實現了利潤,而其形成利潤的銷售沒有收到現金時,一方面由于銷售收入的實現和利潤的取得相應的稅費必須要付現;另一方面卻因銷售沒有收到現金而無法支付稅費,這樣就造成了現金支付的困難。從條件上說,一個企業如果長期沒有利潤,甚至虧損,在這種情況下說現金比利潤重要就毫無理由了。原因很簡單,一個企業長期虧損就意味著投入企業作為本金的現金被虧蝕了,任何企業的經營都是為了使其本金增值,如果本金都被虧蝕了,不僅這種生產經營毫無用處,而且還造成了投資者的損失,這與馬克思的資金運動公式是相悖的。那么,現金比利潤更重要的前提條件是什么?
一是在短期內,雖然一個企業出現虧損,但其現金流入不僅能夠彌補現金流出,并能產生盈余,這時現金比利潤重要是可以成立的。一般來說,在短期內如果企業現金支付緊張,如果企業考慮到現金流入的重要性,必須采取現銷的方式,但這有可能使得銷價下降,甚至平價或折價銷售,最終導致企業虧損。這種虧損一方面會由于不需要和少支付相關稅費而減少現金流出;另一方面卻因銷售收到的現金而相對增加企業的凈流量,這是企業現金管理的一種重要方式,在經濟緊縮時期常被采用。
二是在長期內,如果一個企業持續不斷地出現虧損,就不可能實現現金流入大于現金流出,理論上說,企業的虧損額最終會表現為企業投入現金的損失額。所以長期看一個企業只有最終取得利潤,也就是在一個較長時期內,企業通過生產經營最終收回的現金大于投入的現金,企業才可以存續。歸結起來就是,長期地看,一個企業的虧損意味著投入現金的虧蝕,當投入現金都已經虧空又何談現金比利潤更重要;一個企業有利潤才可能為企業現金流入超過現金流出提供前提,只有當企業的銷售能夠帶來利潤時,企業收到的現金超過投入的現金才有可能的基礎,一旦企業虧損,企業流入的現金必不可能抵補流出的現金,就必然造成企業投入現金的虧空。在這個意義上講利潤比現金更重要。一個企業關于利潤與現金的最佳關系的選擇是,在企業持續獲利的條件下,能夠盡可能地實現現銷,使收到的利潤的質量完全處于收現的狀態。正因為這樣,中國證監會對上市公司的盈利能力進行考核時,不僅采用每股紅利,而且也必須考核每股現金紅利。當一個企業出現短期的現金短絀時,如果能從外部取得融資就不一定采取平價或折價銷售的方式迅速地獲取現金,這里主要看外部融資的成本和收現銷售的現金折扣成本的比較。
綜合上述六個方面不難看出,現金管理的目標既要滿足財務管理目標的要求又要滿足自身管理特點的要求;現金管理的主體是多層次性的,從而體現了分權管理的要求;現金管理又是集中性的,從而反映了協同效應的要求;現金管理是動態性的,從而反映了現金高流動性的特征?，F金管理不能唯現金管理而管理,管理現金的目的是在不出現支付風險的情況下實現企業利潤的最大化,這就與現金管理目標的雙重性達成了一致。
【參考文獻】
[1] 謝志華.基于戰略視角的現金管理[J].會計師,2007(6):32-35.
現金管理基本原則范文3
當前在農村財務管理工作中，常發現部分會計對財會工作存在一些片面的認識和做法?，F歸納明晰以求待日后工作能進一步規范。
1、錢賬分管。所謂錢賬分管通俗地講就是管錢不管賬，管賬不管錢，據此有些會計認為出納只管錢，不記賬，表現在工作上就是出納既不登記也不保管現金日記賬，手里只有現金和還未交會計的單據，發生短庫時，不能分清責任，以致引起糾紛，此類事件屢見不鮮。
根據《中華人民共和國會計法》和現行會計制度的規定出納人員應根據收、付款憑證，按有關經濟業務完成時間為先后順序，登記現金（存款）日記賬。但出納不得兼管稽核會計檔案的保管工作和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。因此管錢不管賬正確的做法是，出納登記現金（存款）日記賬，保管備用金和有價證券。
2、現金核算不實。在農村會計工作中，有些賬目實無現金收入或支出，會計人員列現金收支，造成現金賬實不符和日現金日記賬的赤字現象。究其原因，是因一些往來列現金收支或是由于集體經濟比較薄弱，不能及時兌現有關費用，特別是年度終了，有些已簽批持有原始發票的人，為了防止發票遺失而求入賬。在這種情況下，部分村會計人員把應作為轉賬處理的業務當作涉及現金收支的事項進行處理。出現了賬實不符或現金日記賬的赤字現象。確切地講，在遵循會計核算基本原則采用正確的會計方法和賬務處理程序上無論發生何種經濟業務，現金日記賬都不會發生赤字。
在工作中，收付現金要及時記賬，每天業務終了要結出余額做到日清月結，賬款相符。不得以借據或白條抵庫。出納人員在將賬面庫存與實際庫存核對時，如發現長期款或短期款，應及時查明原因，做出處理。
3、現金管理松懈。部分農村在經濟業務中，大部分往來賬都是以現金支付來結算的，這嚴重違反了《現金管理暫行條例》的規定，這也極容易產生腐敗行為。
為了既保證各單位使用現金的需要，又防止積壓現金和保障現金的安全，銀行對各單位核定了庫存現金限額。這個限額一般為不超過本單位3～5天的日常零星開支所需要的現金。邊遠地區和交通不便地區的單位，可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。單位超過庫存現金核準的限額，應及時送存銀行，單位支取的現金，應從單位的庫存現金限額中支付或者從銀行提取，不得從本單位現金收入中直接支付。
4、平衡登記。實際工作中，部分農村會計在記賬時直接以明細賬的發生額登記總賬，認為這種做法很方便。此種做法既違背了會計中平衡登記的原則，也不符合會計基本的賬務處理程序，它導致的直接結果是明細賬發生錯誤，總賬也必然發生錯誤，破壞了總賬與明細賬銜接平衡關系。
正確的做法應是，對發生的每一筆業務都要以相等的金額同時在明細賬和總賬中進行等額登記。這樣才能體現賬與賬之間銜接平衡關系，及時發現賬目登記中的一些錯誤，體現復式記賬的特點。
5、賬本交接不規范。農村許多地方會計離職不交賬，繼任會計不接賬而另建新賬，這種現象比較多。產生這種現象的原因有兩個方面：一方面，離職會計認為賬是他記的，應由他本人保管，所有權屬他自己；繼任會計認為賬是原會計記的，若接原會計的賬本責任有可能自己承擔，為此而不愿接賬。另一方面，是農村會計的法制觀念淡薄。
會計賬表冊是集體重要的經濟歷史資料，其所有權歸集體而不屬于某個會計人員，會計人員離職不辦交接，不交會計賬證表冊行為嚴重觸犯了《中華人民共和國會計法》，是一種極端錯誤的行為。會計人員離職離任與接管人員辦清了交接手續是會計本身應盡的職責，既分清了離職與繼任會計之間的責任，也是做好會計工作的基本要求。
6、鄉統籌管理較亂，隨意侵占挪用專項資金。鄉統籌的征收和使用較多鄉鎮未嚴格按縣減負辦的要求執行，隨意擠占挪用，主要表現在：（1）未將統籌納入財務管理，用于墊稅較多，另一方面，該交的稅收，跑冒滴漏時有發生。（2）將統籌等資金籠統地轉入預算外收入或結余。（3）將統籌用于彌補機關經費不足。這些行為直接侵占了群眾的經濟利益。
7、固定資產反映不真實，報賬手續不全。一些農村財務將已報廢的資產未予報銷，已建固定資產未作支出，已支出未建固定資產賬，資產在使用卻未見固定資產賬。一些地方大額投資未公開招標，結賬不規范，存在較大的漏洞。
8、年終虧損核算不實。部分農村會計人員在年終集體虧損沒有可分配收益時，便不搞年終決算，直接在有關費用支出類賬上結轉，這種現象比較普遍，此種下拖費用支出的做法，違背了會計核算的原則，也不符合會計核算的賬務處理程序。
現金管理基本原則范文4
一、財務管理基礎知識實踐教學
1.1財務管理概述。學生通過會計學原理的學習，對財務知識有了一定的了解。財務管理是站在企業管理一個更高的角度來審視資金的運作。在能力目標方面學生能對財務活動與財務關系有比較清晰的理解，并對財務管理所面臨的各種環境和財務管理的目標有清楚的認識。知識目標培養方面，財務管理的五個工作環節：財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析，學生應該熟練掌握。
1.2理解資金時間價值的含義。資金時間價值的概念，對于一般人來講，是一個比較新鮮的名詞。在教學能力目標培養方面，學生能夠對資金時間價值進行各種運算。知識目標培養方面，能夠進行單利的計算、復利的計算、年金的計算和貼現率的計算。教學訓練步驟是：①演示：單利的現值和終值計算；②演示：復利的現值和終值計算；③演示：各種年金的計算：普通年金、預付年金、遞延年金、永續年金，重點是普通年金的計算；④演示：貼現率的計算?？烧故镜慕Y果是居民買房的計算。
二、籌資管理實踐教學
2.1財務預算。在能力目標培養方面，學生能夠認識財務預算是企業財務管理中最重要的環節，同時學生要能夠掌握財務預算的基本理論知識。在知識目標培養方面，學生能夠掌握固定預算和彈性預算、增量預算和零基預算、定期預算和滾動預算的編制方法，熟練掌握現金預算和預算財務報表的基本編制程序。教學訓練步驟是：①分析：各種財務預算的方法；②分析：現金預算和財務報表的編制。
2.2企業籌資方式分析。在學生能力目標方面，能對企業籌資的相關理論和各種籌資的方式有詳細理解，并且對企業的籌資渠道有深刻認識。在知識目標培養方面，學生能夠詳細了解各種權益資金的籌集和負債資金的籌集。教學訓練步驟是：①分析：各種權益資金的籌集；②分析：各種負債資金的籌集；③比較：各種權益資金和負債資金籌集的優缺點?？烧故镜慕Y果是大企業籌資與學生自己創業籌資的不同。
2.3資本成本及資本結構。在能力目標方面，學生能夠闡述資本成本的概念，熟悉資本結構的含義以及如何確定最佳資本結構。在知識目標方面，學生能夠計算個別資本成本、加權資本成本，了解經營杠杠、財務杠杠和總杠杠的含義和計算與分析。教學訓練步驟是：①分析：個別資本成本、加權資本成本的計算；②討論：經營杠杠、財務杠杠和總杠杠對企業經營的影響；③討論：資本結構對企業籌資成本的影響?？烧故镜慕Y果是大企業的資本結構與學生自己創業的資本結構的不同。
三、投資管理實踐教學
3.1項目投資管理。在能力目標方面，學生能了解投資的概念和種類，熟悉投資項目現金流量的基本內容，掌握投資回收期、平均報酬率的計算和運用。在知識目標方面，學生能夠重點掌握凈現值、現值指數、內含報酬率的計算和運用，了解投資決策指標的基本運用。教學訓練步驟是：①認識：投資的含義和種類；②分析：現金流量分析；③計算：項目投資決策評價指標的計算。可展示的結果是學生創業的投資可行性分析。
3.2營運資金管理。在能力目標方面，學生能了解營運資金的含義，認識流動資產的類型以及在企業經營活動中的重要地位，懂得各種營營運資金的基本內容。在知識目標方面，掌握各種營運資金的作用、成本與風險，重點掌握企業信用政策的制定。教學訓練步驟是：①現金管理；②應收賬款管理；③存貨管理。選取一家上市公司進行分析，可展示的結果是能對某一上市公司進行經營決策的基本分析。
3.3證券投資管理。在能力目標方面，學生能認識股票、債券、基金的概念和種類，了解證劵投資的基本理論和方法。在知識目標方面，學生能夠掌握股票投資、債券投資及基金投資的價格確定和收益計算，教學訓練步驟是：①認識：股票、債券、基金；②計算：股票、債券、基金投資的收益計算；③分析：股票、債券、基金投資收益評價?？烧故镜慕Y果是不同的證券產品適合不同企業的投資。
四、收入與利潤分配管理實踐教學
4.1收入管理。在能力目標方面，學生能夠認識主營業務收入對于企業經營的重要性。在知識目標方面，學生能夠掌握銷售預測分析和銷售定價管理的基本內容。教學訓練步驟是：①全班同學分組進行討論：主營業務收入的重要性；②各小組討論各種銷售預測方法；③各小組討論銷售定價管理的影響因素及定價方法和策略?？烧故镜慕Y果是學生今后自己創業應注意的問題。
4.2利潤分配管理。在能力目標方面，學生能夠掌握幾種比較常見的利潤分配政策以及利潤分配原則，現金股利和股票股利的基本內容。在知識目標方面，學生應了解我國企業利潤分配的一般步驟以及影響利潤分配的一些因素，了解股利分配支付的程序。教學訓練步驟是：①利潤分配的基本原則和內容②利潤分配的股利理論和股利政策；③股利形式和股利分配程序?？烧故镜慕Y果是各種股利分配的優缺點。
五、財務分析與評價實踐教學
5.1企業財務分析。在能力目標方面，學生能夠掌握財務分析的基本概念和內容以及分析意義；熟悉財務分析的基本方法；對比較分析法、比率分析法、因素分析法的計算應該熟練掌握，而且對財務分析的局限性有比較清晰的認識；對上市公司的特殊財務指標的分析的計算應熟練掌握；理解杜邦分析法和沃爾評分法的含義和計算。教學訓練步驟是：①財務分析的含義和內容；②財務分析的基本方法；③討論對比比較分析法、比率分析法、因素分析法的優缺點；④每股收益、每股股利、市盈率、每股凈資產的計算；⑤杜邦分析法和沃爾評分法的計算。選取一家上市公司進行分析，可展示的結果是能對某一上市公司進行財務的基本分析。
現金管理基本原則范文5
關鍵字：建設項目；管理模式；總承包制，自建制；PMC
一、建設項目管理的基本原則
工程項目管理的基本原則工程項目的組織結構的設立是項目管理機構成功運作項目的關鍵， 是項目管理的主線和對參與單位進行考核的依據。所以工程項目管理企業首先應明確工程項目的組織構架、理清項目管理思路， 設計一個符合實際的切實可行的合同網絡。組織結構的設立涉及設計、施工、材料供應、設備制造、監理等很多參與單位， 其中又有許多不同層次的為分包單位， 管理關系錯綜復雜， 這就造成了項目組織結構的復雜多樣。項目管理公司究竟采用什么樣的管理機構？首先取決于業主的委托合同， 業主對工程項目管理企業的授權內容以及實現方式決定了其項目管理過程中的地位和管理權限； 其次工程發包模式及項目的分解結構對項目管理架構的設立同樣有著十分重要的影響。
有很多時候， 項目管理的組織結構的確立不是工程項目管理企業能決定的， 即使在上述第一種管理模式下工程項目管理企業也很難較為輕松的確立項目的管理架構。所以工程項目管理企業在項目介入管理的初期就應與業主單位的充分的溝通， 并協調有關單位的關系， 為創建能有效運轉的管理架構做好各方面的工作。一個合理的項目管理架構首先應滿足項目
便于操作， 其次確保項目目標的實現， 尤其是要站在業主的角度盡可能的降低工程的造價，這就要求在管理環節上要盡可能的簡化， 減少信息溝通方面的中間環節， 便于工作目標的控制和落實。只要是工程項目管理企業能作到的事情盡可能的由工程項目管理企業來完成， 避免由于工作界面過多出現相互扯皮、職責不分， 造成生產與管理資源浪費， 增加工程管理的協調工作， 最終出現項目目標難以實現的局面。同時項目管理機構也要發揮項目參與單位
的作用， 利用各單位在管理方面的優勢， 共同參與項目管理， 防止出現工程項目管理企業陷入繁雜的事務中， 從而削弱了對項目的管理。
二、建設項目管理模式分析
1、自建制模式
在自建模式下業主自行實施項目的管理，直接與設計、施工、供應單位簽定合同，將項目分塊發包。比較通用的方式是將項目分設計、土建、安裝、裝飾和設備材料供應分別發包給具有相應資質的承包單位。這是我們以往常用的建設管理模式。其優點是業主參與了項目建設和管理的全過程，便于業主掌握項目質量、進度、投資和安全的實際情況，全面管理規劃、設計、施工以及試運行，并有利于落實業主項目建設的意圖，還有利于項目建成以后的運行和管理。其缺點是“建設、監管、使用”多位一體的模式，該模式在項目建設實施中發生過部分“超投資、超規模、超標準”的三超現象。業主因缺乏全面專業化的建設管理經驗，在規劃設計審查、工程質量控制、工期控制以及成本控制等方面難以達到專業化標準；業主在建設過程中可能自行改變項目功能、擴大規模、提高標準，導致突破投資概算現象時有發生；因缺乏有效的運作及監管機制，容易導致工程腐敗現象的產生。在應用中注意需結合項目的實際情況建立與項目建設規模相適應的專業管理團隊，加強建設過程中的監管。
2、總承包模式
總承包的方式有施工總承包（General Contractor，簡稱GC），EPC 總承包，建設管理承包。EPC 是沒有咨詢工程師的合同項目。《設計采購施工（EPC）/交鑰匙工程合同條件》是按國際咨詢工程師聯合會（FIDIC 即菲迪克）編寫的最新英文版本。內容包括設計采購施工（EPC）/交鑰匙工程合同的通用條件，附爭端裁決協議書一般條件、專用條件編寫指南附各擔保函格式、以及投標函、合同協議書和爭端裁決協議書格式。用于以交鑰匙方式提供加工或動力設備、工廠或類似設施、基礎設施項目或其他類型發展項目，這種方式由總承包公司向業主提供包括融資、咨詢、設計、施工、設備采購、安裝和調試直至竣工移交的全套服務?？偝邪緦椖咳特撠煟苊饬嗽O計、施工的不協調，可以顯著減少成本、縮短工期。這種方式優點：一是項目的最終價格和要求的工期具有更大程度的確定性。二是由承包商承擔項目的設計和實施的全部職責，雇主介入很少。交鑰匙工程的通常情況是，由承包商進行全部設計、采購和施工（EPC），提供一個配備完善的設施，（轉動鑰匙）即可運行。
3、代建制（PMC）模式
項目業主聘請一家公司代表業主進行整個項目過程的管理稱為PMC。選用該種模式管理項目時，業主方面僅需保留很小部分的基建管理力量對一些關鍵問題進行決策，項目管理工作由項目管理承包商來承擔。PMC 幫助業主在項目前期策劃、可行性研究、項目定義、計劃、融資方案，以及設計、采購、施工、試運行等整個實施過程中有效地控制質量、進度和費用，保證項目的成功實施，達到項目壽命期技術和經濟指標最優化。PMC 模式的優勢在于：
（1）通過項目設計優化以實現項目壽命期成本最低。
（2）在完成基礎設計之后通過一定的合同策略，選用合適的合同方式進行招標，把項目分解成若干個工作包。主要考慮的合同形式為EPC、EP + C、E + PC 三種，此外其他還有固定單價合同（包括服務合同）、租賃合同等合同形式。PMC 會根據不同工作包設計深度、技術復雜程度、工期長短、工程量大小等因素綜合考慮采取哪種合同形式，從而從整體上給業主節約投資。
（3）通過PMC 的多項目采購協議及統一的項目采購策略，降低投資。PMC 還應負責促進承包商之間的合作，以符合業主降低項目總投資的目標，包括最優化的項目中內容，以及獲得合理ECA（出口信貸）數量和全面符合計劃的要求。
（4）PMC 現金管理及現金流量優化。PMC 可通過其豐富的項目融資和財務管理經驗，并結合工程實際情況對整個項目的現金流進行優化。而且業主同PMC 之間合同形式基本是一種成本加獎勵的形式。
PMC 工作應主要集中在總體協調和工程管理方面。因為PMC 作為業主的代表和延伸，主要負責項目的全面管理工作，而具體的項目實施則由EPC 或EP+C 總承包商來承擔，因此PM 一定不要過多干涉總承包商的工作。
參考文獻
[1] 武華昌.淺析我國工程項目管理模式的選擇[J]. 科技情報開發與經濟. 2005（10）
現金管理基本原則范文6
關鍵詞：企業 財務管理 問題 措施
當前，我國正處于經濟體制轉型的關鍵時期，市場經濟結構的調整對于企業的經營發展帶來了新的挑戰，在這種形式下，企業若想實現自身的長遠可持續發展，必須重視財務管理工作，只有依靠規范的財務管理工作，降低企業的成本支出，提高企業的經濟效益，才能確保自身戰略發展規劃得以實現。強化企業的財務管理工作，也已經成為企業管理工作的核心內容，對于提高企業的市場競爭力與生存能力也具有重要的作用。
一、企業財務管理問題分析
當前大部分的企業已經認識到了財務管理工作對于企業經營發展的重要作用，并制定了一系列的財務管理措施，但是由于財務管理工作不夠系統、具體，導致財務管理工作在開展過程中出現了各種問題，主要表現在以下幾方面：
1.企業的資金管理水平較低。一些企業認為自身的業務主要是產品的生產或者是服務的提供，財務管理的主要目的是服務于生產經營業務，因此對于資金使用管理重視程度不足，沒有科學合理的資金調度使用計劃，當企業出現應收賬款回收不利或者投資項目風險問題時，極易造成企業資金周轉的不暢。
2.企業的成本控制水平較低。在當前市場競爭日益激烈的形勢下，企業提高自身的經濟效益收入必須依靠有力的成本控制管理來實現，但是現階段企業的成本費用控制管理水平較差，缺乏系統可行的企業成本控制管理措施，因而造成企業的成本支出不合理，成本浪費嚴重，企業的管理費用嚴重超支，成本控制失效等各種問題較為突出。
3.企業的會計核算水平較低。會計核算作為企業財務管理工作的主要內容，對于企業的會計核算工作，一些企業沒有制定完善的會計核算工作辦法，會計核算科目不全面以及會計核算信息失真的現象也時有發生，不能夠確保企業財務管理工作的開展，同時也難以為企業的生產經營決策提供準確的依據，導致企業的整體財務管理水平不高。
二、企業財務管理工作的基本原則
1.以制度作為企業財務管理工作的基本方式。為了提高企業財務管理工作的規范化，實現企業經濟效益的提升，企業應該結合自身業務實際情況，制定企業財務管理準則以及企業的財務會計工作制度，通過制度管理模式對企業財務工作進行約束，同時以制度作為企業財務管理工作開展的主要依據。
2.通過責任管理的方式開展財務管理工作。為了確保企業財務管理工作制度能夠得到有效的落實實施，對于企業的財務管理制度應該嚴格按照責任管理的方式，開展企業的會計核算以及其他日常財務管理工作。
3.財務管理工作必須符合國家相關法律法規以及財經政策要求。企業的財務工作人員在開展財務管理工作時，應該嚴格按照《會計法》等相關的法律法規以及財經政策作為依據開展財務管理工作，確保財務管理活動的合法合規。
三、企業財務管理完善措施研究
1.提高企業的資金管理水平。企業的資金主要是用于企業相關業務活動的開展，因此必須將資金管理作為企業財務管理工作開展的基礎。首先對于資金的使用，應該經過企業的主要負責人批準，避免違規轉借資金現象的發生。對于企業的現金管理制度，除了相關的可支付現金款項之外，應該嚴格按照制度要求采取銀行結算的制度形式。同時進一步強化企業的財務資金集中管理，對于閑置的資金應該進行集中使用，避免企業內部出現資金閑置的現象，通過集中調度使用有限的資金來提高資金使用效率。
2.強化企業的成本費用控制管理。成本控制作為衡量企業經營管理水平的重要指標，強化企業的成本費用控制管理也是財務管理工作的重要任務。對于企業的成本控制，可以按照企業的業務內容將其分為生產成本、采購成本、銷售成本以及其他成本等幾大類，按照相應的成本對象以及成本費用具體項目進行成本核算工作。為了提高成本控制水平，對于費用開支應該采取預算計劃管理的方式對所有費用支出應該經過嚴格的程序審批，避免出現費用超支的現象。同時在企業工作開展過程中，應當定期進行成本分析工作，及時明確成本控制管理目標差距，通過改善管理措施，提高成本控制管理水平。
3.提高企業的會計核算水平。對于會計企業的核算管理，應該嚴格按照《會計法》以及《企業會計制度》的要求，開展企業的會計核算管理。首先企業應該按照規定設置完善的會計核算明細科目，進行總分類核算和明細分類核算。其次，企業的所有會計業務都應該取得或填制合法有效的原始憑證，并以原始憑證作為企業會計賬目處理的合法依據，避免虛假賬目問題的出現。第三，企業應該按照月度、季度以及年度為周期，對企業的明細賬目進行檢查，同時完善企業會計報表的編制，確保各項會計信息數據的準確真實。通過完善企業的會計核算體系，確保企業會計管理工作的規范化。
4.完善企業的營業收入以及利潤管理。營業收入作為補償企業生產耗費以及實現企業資金積累的重要來源，也是企業開展企業經營發展的主要財務目標，因此必須重視營業收入的管理，提高企業資金的回籠以及周轉速度。對于企業的營業收入可以采取統收的方式進行管理，通過設置生產經營總臺賬以及業務核算臺賬，準確的反映企業的營業收入。對于企業的利潤收益分配，應該正確的處理好企業以及職工兩者之間的關系，在進行利潤收益分配之前，首先應該依法繳納企業的所得稅，然后將企業的利潤按照合理的比例分別進行企業發展注資、項目投資建設、員工福利分配、股東利潤分配以及以前賬務虧損的彌補等內容。
四、結語
在當前經濟形勢下，企業應該充分認識到企業經營發展所面臨的機遇以及挑戰，盡快轉變企業的經營管理觀念，通過樹立財務管理意識，完善財務管理制度建設以及優化財務管理流程等一系列措施，提高企業的財務管理工作水平，實現企業的戰略發展。
參考文獻：
[1]張小菊，劉樹森.加強財務成本管理，提高企業競爭力[J].內燃機配件，2007（6）：38-43.
