前言：中文期刊網精心挑選了公司會計論文范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
公司會計論文范文1
1.會計制度
會計制度是政府對經濟予以管理的重要基礎，通過對商業活動和現金流動進行分類、記錄以及匯總，并經過分析和核實，將結果進行上報的制度。會計理論是制定會計制度的依據，所有會計人員在會計工作過程中，均要根據會計制度的原則和方法進行。我國會計制度是指由財政部根據《會計法》編制的關于會計核算、監督和相關機構的管理制度等，包含規章制度和規范性文件。現階段，我國使用的會計制度大體上可以劃分為企業會計準則和事業單位會計準則兩大類。
2.會計核算
會計核算的度量單位是貨幣，通過會計核算可以對企業等經濟組織的經營活動進行系統、持續的記錄，并且在固定的周期內編制會計報表，如實反映出企業等經濟組織的經營狀況，給管理決策者提供基礎的數據和資料。會計核算的主要方法有設置賬戶和賬簿、復式記錄、成本核算以及財產查清等。
3.會計準則
會計準則是會計工作人員的工作依據與準則，會計活動要嚴格按照會計準則加以進行。根據企業的性質可知，主要涉及營利性組織和非營利性組織，會計準則也根據企業的性質分為營利性和非營利性會計準則。
二、電業公司會計核算主要存在的問題
1.核算主體界限不明
產權清晰是現代企業開展經營活動的必要條件，電業公司也不例外。但是，目前大型電業公司的規模過于龐大，所涉行業廣泛，總公司與分公司之間的產權關系不夠明確，機構設置不合理，存在職權沖突或者冗余的現象，不具備清晰的企業框架結構。企業層次過多，會導致管理層級過多，出現管理論亂，權責不明的現象。此外，各個下屬公司的財務數據分散存放，各自建立賬套，不能在整體上反應公司的經營狀況，不利于總公司對分公司進行財務控制。
2.缺乏完善的監督機制
電業公司的規模一般比較龐大且部門眾多，存在機構冗余的現象。各個部門之間的財務審批制度和核查制度不夠完善。內部管理制度的不完善給企業的整體管理帶來諸多問題，致使企業的資產流失，不利于企業的長久發展。電業公司的會計監督部門的職責是對企業內部的財務活動進行監督，但是由于對會計監督部門缺乏有效的約束，使得會計監督部門出現、收賄受賄等情況，會計監督的職責無法得到充分發揮。
3.會計信息易失真
電業公司的內部分支機構繁多，有些機構之間存在利益上的沖突，利益主體復雜，會計信息的傳遞環節多且時間較長，這便極易出現會計信息失真的情況。同時由于大部分會計信息的資料需要手工填寫，手工填寫時難免會出現一些錯誤，導致會計信息不夠真實?，F階段，大多數電業公司的會計核算過程中，核算所需的原始會計憑證需要經過多次的手工填寫和傳遞，再進行逐級上報匯總，在這個過程中往往會存在錯誤信息，繼而致使會計信息失真現象的發生。
三、會計核算的方法
1.復式記賬
復式記賬的基礎是資產和權益的平衡關系，電業公司發生的每一筆經濟活動都要同時在兩個或者兩個以上具有相互關聯的賬戶中進行等額登記。通過復式記賬法，不僅可以清楚了解經濟活動的來龍去脈，還可以檢查賬戶的結果是否平衡，及時發現錯誤，減少會計核算的錯誤率。
2.成本核算
電業公司賺取供電終端和發電企業之間的價格差額，除去電網的消耗成本后獲得盈利。由于供電終端的電價執行國家統一規定的標準，電業公司沒有權利進行定價，所以，電業公司的盈利能力的剛性較強。為了提高電業公司的利潤，就必須準確計算電業公司的成本。由此可見，成本核算對于電業公司來講是非常重要的。電業公司的成本核算具有其自身的特點，其一是電力產品的生產是單步驟生產的，電力產品的成本包括發電成本、購電成本、供電成本和輸電成本四個部分，在成本核算時通常通過經營的階段予以計算，最后通過總公司進行匯總；其二是電力產品的生產和銷售是同時完成的，所以，電業公司沒有在產品與庫存商品，所以，生產費用不必在成品與在產品之間進行分配，沒有產品成本的計算內容。三是電力產品的生產費用的分配方法具有特殊性；其四是電業公司的產品就是電力，產品比較單一，在成本核算中可以采用完全成本法。
3.財產清查
由于電業公司在完成供電的過程中，需要大量的電力基礎設施，所以，電業公司的固定資產在總資產中的比重較大，同時由于電力不可存儲的特性。在電業公司財產清查過程中，主要清查固定資產即可。電業公司的固定資產主要包括變電設備、輸電設備、配電設備和儀器儀表以及房屋建筑等。
四、加強電業公司會計核算的對策
1.完善會計核算制度
電業公司要及時適應新的會計準則，并根據公司的實際情況制定有效的會計管理制度和監督機制。電業公司要對新會計準則對公司的會計核算工作的影響加以評估，并嚴格根據評估的結果選擇合理的會計核算方法，為電業公司的會計管理制度的完善奠定基礎。電業公司還要明確會計核算中的會計科目，將各個會計科目的核算內容與方法加以細化，以為會計核算人員的核算工作提供便利。
2.集約化財務管理模式
集約化財務管理是管理模式的一種創新，在電業公司中使用集約化的財務管理模式，可以實現企業資金的集中管理，與分散式的資金管理模式相比，集中式的資金管理模式能夠提高對資金的控制能力，提高財務管理的效率和效益。在滿足電業公司發展的需要前提下，降低貸款的資金數量和現金的持有量，以此降低融資的成本。對于財務人員，要做到職責明確，制定和落實好財務人員的崗位責任制度。除此之外，還要建立完善的內部監督機制和牽制機制，并保證這些機制得以有效運行。
3.建立信息管理平臺
信息技術的快速發展在一定程度上推動了各大行業的變革及發展，因而電業公司可以充分的利用信息技術帶來的優勢，建立會計核算的信息平臺，真正的實現會計集中核算。通過核算信息平臺，大大減少手工填寫的工作內容，減少會計信息出錯的概率，加快會計信息傳遞的速度，提高會計核算的工作效率。與此同時，信息技術還可以保存會計的原始數據和信息，以便于后期數據查找工作的高效進行。
五、結語
公司會計論文范文2
關鍵詞：注冊會計師；獨立性；證監會；會計造假
注冊會計師制度最早可以追溯到20世紀初的英國。當時，英國著名的南海公司出現了重大財務舞弊案，一名叫查爾斯·史內爾的教師臨危受命，負責審查南海公司內部財務狀況。他根據對該公司深入細致的調查，向英國國會提交了一份內容詳實的審計報告。從此，真正意義上的會計師制度誕生了。從注冊會計師的歷史我們可以看出，注冊會計師一直擔負著審查公司經營狀況、保護所有者合法權益的神圣職責。他們被譽為“經濟警察”，維護著經濟領域的公共秩序。
但是，自從本世紀初美國的“安然”舞弊案到現在。無論是國內還是國外會計造假現象層出不窮。這些案件給社會帶來了無法估量的損失。嚴重影響了正常的經濟秩序。例如，僅“安然”事件就使幾百億美元的資產瞬間蒸發，大量工人失業。一時間，注冊會計師成為眾矢之的。不可否認，注冊會計師在這些會計舞弊案中負有不可推卸的責任，他們中的極少數人妥協、軟弱甚至貪婪。為那些會計造假者提供了便利條件。但是，另一個不為人們關注的原因才是真正的“罪魁禍首”——注冊會計師制度的漏洞?，F在的當務之急就是分析漏洞所在。以便完善制度，這可謂是“亡羊補牢，為時未晚”。
一、原因分析
很多學者認為應該大力提高注冊會計師自身專業素質，提高職業判斷力，加強對其職業道德的培養力度，也就是從正面要求注冊會計師必須做到客觀公正。但是，他們并沒有足夠關注注冊會計師的實際困難。他們遇到的最大困難，就是在審計過程中缺乏獨立性。他們在審計中受到方方面面的壓力，有些壓力是無法回避的。在一定程度上可以說。沒有給予注冊會計師充分的獨立性，是注冊會計師制度中的漏洞之一。也是頻繁發生會計舞弊案的重要原因之一。如果把這個問題放在現實生活中進行分析，便可理解當一個人在處理一件與自己毫無利益關系的問題時，總能夠保持中立者的公正性。但是當他處于某方的制約中時仍然要求他保持這種公正性是很困難的。當今的注冊會計師便處于這種尷尬境地。
在股份制企業中，大部分股東退出了企業的日常經營活動。外聘的職業經理人成為公司的實際管理層。因此，聘請注冊會計師的實際控制權也落到了職業經理人手中。很多情況下，公司所有者與公司管理層的利益并非一致，有時甚至會有很大的沖突。那么，管理當局在選擇注冊會計師時，首先考慮的是他們能夠為自己的利益服務；而且。他們在擁有選擇權的同時，無形中也掌握了注冊會計師們的“經濟命脈”。管理當局和注冊會計師在一定程度上是雇傭與被雇傭的關系。“老板”在感到雇員“不稱職”時，可以隨時解雇他們。在這種情況下，注冊會計師的獨立性受到了嚴重的影響。
二、對策研究
注冊會計師之所以沒有充分獨立性的原因，是管理當局具有會計師事務所的選擇權，而且控制著他們的“經濟命脈”。因此，可以考慮將這兩項重要的權利從管理層手中收回，至少對其進行有效的約束。
首先，聘請注冊會計師的費用理論上應由股東來支付。但在實際操作中，管理當局把這部分錢控制了。在這種情況下，就等于管理當局拿著股東的錢來控制注冊會計師。顯然，這種狀況是十分不合理的。在現實生活中，商家為他們的“上帝”——顧客，提供商品或服務，而顧客以金錢作為回報，顧客既是“受益者”，又是金錢的付出者。同理。注冊會計師所提供的審計業務就等同于“商品”或“服務”，那誰又是“受益者”呢?誰最渴望得到注冊會計師的審計報告呢?(1)公司的大股東?，F代的股份制中，大部分公司股東是不實際參加公司經營活動的。他們最渴望通過審計報告來了解自己公司的運營狀況和資產的保值狀況，并由此來總結管理當局的經營業績。因此，注會的審計報告對公司股東來說具有重要的作用。(2)股市股民。在股票市場上，投資決策的依據很大一部分來自由注冊會計師審計過的公司財務報表。如果這些報表是不真實的，他們的投資方向就會受到誤導，給他們投資帶來巨大的損失。所以。股市股民同樣離不開注會的幫助。另外還有一位特殊的需求者——政府監管部門，因為政府獲得審計報告的目的是更好的進行監督和管理。其次，注會的費用以什么樣的形式來支付?由誰來監管?通過以上的分析，已經找到了“受益人”大股東，那么聘請注會的費用理所應當的落在了他們的頭上。那么，另一個非常重要的問題就是這些費用如何在他們中間分配，資金由誰來管理。公司大股東可以按照出資比例由其個人負擔，然后將這部分資金交由證監會管理。這里所提的個人負擔不同于由公司負擔，雖然兩者的本質并沒有太大的區別。都是由股東出資，但是形式上的變化(有原來的公司出資后管理層管理改為股東個人出資后由證監會管理)，有效地避開了管理層的舞弊行為。證監會可以把股東的資金設立專項基金。用來支付注冊會計師的審計費用。對于股市股民，證監會可以考慮收取一定的費用，再把這些費用按照一定的比例分配到各個公司的專項基金上。由于證監會管理資金，能使注冊會計師真正的感到他們所服務的對象不是特定的利益集團。而是社會公眾和企業真正的所有者，而且，這樣還可以對注冊會計師事務所產生一種約束作用，譬如證監會可以暫時扣留一部分資金，當注冊會計師事務所在規定的時間內沒有發生重大的案件時可以將資金返還，如果出現問題則可以視情節輕重罰沒部分資金。
另一個問題就是如何對公司管理層的會計師事務所選擇權進行制約。以往，企業具有選擇會計師事務所的權利。這種制度有助于提高會計師事務所的競爭能力，但同時也給他們帶來了巨大的壓力，這種壓力既來自競爭對手，又來自企業。因此，在一定程度上影響了其獨立性。所以對于企業在選擇權上給予一定的限制已成為解決這個問題的一把鑰匙。
從理論上來分析，由企業自身來選擇適合自身特點的注冊會計師事務所是無可厚非的。也是比較合理的。因此。仍保持由企業選擇會計師事務所的同時，應加強證監會監管力度。具體的措施可分為兩方面的內容：一是嚴格控制企業不正常的更換會計師事務所。有些企業在會計師事務所不能滿足他們的某些“要求”時，就隨意更換。因此，證監會應要求企業說明更換會計師事務所的理由，并允許會計師事務所進行申訴，在證監會批準之后，企業方能更換。這樣一來，就會大大削弱企業對會計師事務所的控制能力，避免出現對注冊會計師的不合理要求。而且，通過會計師事務所的申訴很可能發現企業的某些不正規的做法。甚至很可能發現一些大案要案。二是定期強制企業更換會計師事務所。一些企業可能找到了“適合自己”的會計師事務所，因而他們很樂意為了共同的“利益”在一起工作。這種情況如果持續下去，那么發生舞弊案的機率將大大增加。因此，證監會可以考慮在一定的時期內(不同類型的企業可以規定不同的時期)要求企業更換會計師事務所，從而避免可能出現的問題。
在企業內部，股東應積極限制管理層的權力。選擇會計師事務所的權利應在公司股東的手中，但按照現代企業管理制度股東已經很少參與企業的經營活動，因此這種權力就落在了管理層。但是，考慮到公司的會計報表對股東有著非常重要的意義，而注冊會計師又是會計報告的把關者，因之股東還應積極參與對會計師事務所的選擇。至少要嚴格限制管理層不正常的更換這種權利。爭取把這種權力重新拿到手中，最終能夠找到公正無私的注冊會計師。
三、問題與思考
公司會計論文范文3
關鍵詞：會計信息披露；上市公司；信息失真
隨著我國加入WTO，我國的資本市場和貨幣市場將逐步與國際接軌，銀行和投資者的經營或投資理念，以及操作方式將發生變化，人們將越來越多地依據上市公司的經營業績和財務狀況做出貸款或投資決策，以及操作計劃。上市公司的會計信息披露對行業監管、公司自身的穩定及市場的良性發展具有不可替代的作用，同時也為企業內部經營管理者，外部有關部門和人員提供有用的財務信息，使信息需求者了解公司的財務狀況及盈利情況等信息，以便做出合理決策。本文擬以上市公司信息披露的理論基礎及原則入手，討論我國上市公司信息披露的現狀及成因，繼而提出有效對策。
一、上市公司信息披露的理論基礎及基本原則
（一）上市公司信息披露的理論基礎
市場交易的各方所擁有的信息無論是在種類上還是在數量上都是有差別的，通常情況下，賣方擁有較為完全的信息，而買方擁有的信息都不完全；經營者擁有較完全的內部信息，而投資者、監管部門和社會公眾擁有的信息都是不完全的。上市公司亦是如此。
（二）上市公司會計信息披露的基本原則
1、充分性原則。所謂充分披露原則是指為達到公正反映企業經濟事項及其影響所必要的信息都應完整提供，并使使用者易于理解。充分披露的目的是滿足使用者的決策需求，使提供的信息有助于使用者了解與決策，即對其決策是有用的。從這個目的出發，充分披露原則至少有以下幾個方面的含義：
（1）會計信息披露的全面性。即會計信息應全面反映企業的財務狀況，經營成果及現金流量。也就是說只要對使用者決策有用的信息都應予以披露。無論對企業有利或不利都應予以披露，而且不僅僅只停留在披露對象的表面，還要進行深層次的披露。
（2）會計信息披露的適當性。以信息提供方來看，要考慮成本效益原則，不能無限度地披露；從信息使用者來看，其使用信息的目的在于做出正確決策。因此，過多地披露信息，反而會使使用者無所適從，判斷混亂，不便理解、掌握和接受，甚至還會產生誤解判斷會計信息披露是否恰當，應運用重要性原則。所謂重要性原則是指當會計信息被遺漏或錯誤表達時，可能使依賴該信息的人做出不適當的決策。根據此原則，對于重要的項目，應從詳披露，并加以重點說明，對于次要項目則從略披露，做到主次分明，輕重有別，便于使用者有效使用。
（3）會計信息披露的有效性。首先會計信息披露要易于使用者理解和掌握?？衫斫庑允菦Q策者和決策有用性的連結點，即信息是否對決策者的決策有用，它決定了決策者是否能了解該信息。其次，披露的會計信息應能滿足各種使用者的共同要求，是一種通用目的信息，不可能滿足每個使用者的各種具體決策需要。
2、真實性原則。會計信息真實性是會計信息的生命所在。真實性要求會計信息必須如實反映經濟事實，其具體體現在如下幾個方面：
（1）有用性。即真實的會計信息應有利于使用者做出正確的決策，增加使用者對市場信息的了解，降低投資決策盲目性與風險。
（2）相關性。上市公司信息的披露的根據市場用戶的需求，規范信息披露的形式、數量和質量，與信息使用者的目的和要求息息相關。當信息能夠通過幫助使用者評價過去、現在和未來事項或確認、更改他們過去的評價從而影響到使用者的經濟決策時，信息就具有相關性。
（3）可靠性。披露信息必須可靠，不能錯誤引導用戶的判斷，不能進行虛假的誤導性陳述，也不得有重大遺漏。要使信息可靠，財務會計報告中的信息必須在重要性和成本的許可范圍內做到完整。遺漏能造成信息虛假或令人誤解，從而使信息不可靠并且在相關性上留有缺陷。當信息沒有重要錯誤和偏向并且能夠忠實反映其所擬反映或理當反映的情況以供使用者作依據時，信息就具備了可靠性。
（4）中立性。真實的會計信息應當保持中立性。即會計人員形成會計信息的過程和結果不能有特定的偏向，不能在客觀的信息上附加某種主觀色彩以滿足特定信息使用集團的需要，否則信息的真實性就會受到質疑。如果為了達到預定的成果或結果，通過對信息的選擇和列報。使財務信息影響了決策或判斷，那么財務信息就不是中立了。目前許多企業信息披露中存在的問題，都與企業過于偏重當前利益，不能保持自己的中立性地位有很大的關系。
二、我國上市公司會計信息披露現狀及成因
（一）我國上市公司會計信息披露現狀
公司會計論文范文4
關鍵詞:會計舞弊;經驗識別法;數據挖掘識別法;上市公司
一、會計舞弊模式
(一)確認不當的收入、費用
美國國會審計總署2002年10月公布的一份報告表明,在眾多會計舞弊手法中,由收入和費用的確認金額、時間而引起的財務報告重復次數占總數的50%以上,而費用舞弊由于風險小、成本低、隱蔽性好,尤其得到造假者的青睞。
主要的舞弊手段及案例如下:
1.提前確認收入。上市公司將尚不符合收入確認準則的收入提前確認;或者是在12月份虛開發票,第二年在以質量不合格等原因退貨沖回;較高明的做法是,借助于與第三方簽訂“賣斷”收益權的協議,提前確認收入,從而虛增本年利潤。例如,2000年4月桂林集琦藥業股份有限公司向桂林漓江房地產開發有限公司協議轉讓價值1757.09萬元的固定資產;在所有權尚未轉移、貨款尚未收到的情況下,確認該項資產實現銷售收入1757.09萬元,同時確認利潤433.6萬元。
2.遞延確認收入。上市公司推遲確認經營較好年度的收入以平滑利潤,也有公司把應確認的收入推遲到下一年以提高下一年度的利潤。例如,東方鍋爐1996—1998年連續將土年的銷售收入推遲到下年確認,虛增利潤以達到包裝上市的目的;又如,某公司1998年底長期投資1.78億元收益遞延至1999年確認已實現1999年凈利潤10229萬元的目標。
3.提前確認費用。上市公司將有可能在以后期間發生的損失提前確認,以提高以后年度的盈利水平。例如,S*ST磁卡于2000年提前確認了成本費用。
4.遞延確認費用。上市公司本期己實際發生的費用或損失暫不確認以提高當期盈利水平。例如,渤海集團股份有限公司于1993年兼并濟南火柴廠時產生的欠工行的債務問題,在“免二減三”政策未得到銀行批準且與銀行就此發生訴訟的情況卜,公司未計提1996—1998年的半年息,導致這三年年度財務報告存有虛假。1999年渤海集團補提了此筆貸款1996、1997、1998年三年的半年息,合計190.3萬元。
(二)利用不恰當費用資本化
將當期費用支出作為資本支出不但隱蔽性好,而且可以得到“一石二鳥”的效果,既可以虛增利潤、虛增資產,又可以讓投資者以為該企業具有良好的發展趨勢。例如,豐樂種業2002年以日常管理費用、營業費用虛構雜交水稻項目在建工程246萬元,虛構棉花油菜項目在建土程306萬元,總計虛增在建工程552萬元。
(三)利用不計或少計已經發生的虧損。
當一些上市公司投資回報率不高、利潤下降時,就有可能采用這種方法來調節利潤。例如,數碼測繪2001年對難以收回的長期不良資產未計提壞賬,對已經損失的存貨未計提必要的跌價準備,將已經發生的費用掛在其他應收款中,而未按規定計入損益,從而虛增當年利潤。
(四)利用會計政策及會計估計變更。
1.改變折舊政策。折舊政策包括折舊年限和折舊方法兩個因素,其中折舊年限的確定需要人為估計,所以具有一定的彈性;折舊方法的選擇需要依據資產預期經濟利益的實現方式,但是實現方式的概念比較模糊,所以給企業舞弊提供了一定空間。例如,深紡織2003年在未有正當理由的情況下,將原來對紡織類機器設備的折舊年限由10年增至14年,使公司當年增加凈利195.27萬元。
2.合并政策的變更。上市公司通過在原合并范圍的基礎上減少虧損或盈利差的子公司,增加盈利能力強的子公司等方式提升合并利潤,以達到舞弊的目的。同時還采用規避披露的政策,以避免被發現。
3.壞賬損失核算方法的變更。壞賬準備的計提方法通常有賬齡分析法、余額百分比法、個別認定法等,準則中規定不得隨意變更其計提方法和比例,但是沒對“隨意”二字下具體定義,到底一年內變更一次叫“隨意”還是一年內變更兩次叫“隨意”,而且壞賬計提比例的確定也需要職業判斷,因此給企業舞弊提供了一定空間。
二、經驗識別法
(一)基本層面分析法
上市公司的基本層面分析包括宏觀經濟分析、行業現狀和前景分析、公司所在行業的位置、公司的市場份額和聲望、公司高級管理人員的經營管理能力和經營理念、公司的經營策略、公司的組織結構等等,在新審計準則中也重點強調對被審計單位極其環境了解的必要性。
上市公司會計報表所反映的信息與這些基本層面是息息相關的,當公司的會計報表與對這些層面的分析結果相背離時,應該將其列為調查分析的重點。當公司發生舞弊行為時,它在這些層面會表現出一定的特征,本文第二部分已對舞弊方式已經進行了具體列示,在運用基本層面分析法時可以作為參考。
(二)審計意見分析法
對注冊會計師出具的審計報告加以分析,也是識別財務報告舞弊的一個重要途徑。分析審計報告時,應關注審計報告中所反映的意見類型,因為注冊會計師所發表的審計意見類型直接反映了財務報告是否存在舞弊及其嚴重程度。截至2006年4月30日,1456家上市公司2006年度財務報表審計意見類型為:標準意見1307家,占所審計上市公司的89.77%:非標意見149家,占所審計上市公司的10.23%。在非標意見中,帶強調事項段的無保留意見審計報告85家,保留審計意見35家,無法表示意見審計報告29家。這表明在目前的證券市場上上市公司財務報告舞弊問題十分嚴重。
(三)剔除法
1.不良資產剔除法。新會計準則下的不良資產除了包括待攤費用、長期待攤費用等虛擬資產項目外,還包括可能產生潛虧的資產項目,如三年以上的應收賬款、存貨跌價和積壓損失、投資損失、固定資產損失等。不良資產剔除法的運用,一是將不良資產總額與凈資產比較,如果不良資產總額接近或超過凈資產,既說明企業的持續經營能力可能有問題,也可能表明企業在過去幾年因人為夸大利潤而形成“資產泡沫”;將當期不良資產的增加額和增加幅度與當期的利潤總額和利潤增加幅度比較,如果不良資產的增加額及增加幅度超過利潤總額的增加額及增加幅度,說明企業當期的利潤表有“水分”。
2.關聯交易剔除法。關聯交易剔除法是指將來自關聯企業的營業收入和利潤總額從利潤表中予以剔除,將從關聯方所得的資產贈予事項產生的資本公積從資產負債表中予以剔除。通過上述剔除,可以真實地了解一個上市公司的實際盈利能力,自身獲取利潤能力的強弱,判斷該公司的盈利在多大程度上依賴于關聯企業,從而判斷其盈利基礎是否扎實、利潤來源是否穩定等。
3.異常利潤剔除法。新會計準則下的異常利潤剔除法是指將投資收益、補貼收入、營業外收入從上市公司的利潤表中予以剔除,以分析和評價異常利潤是否對企業利潤增長的貢獻過大,客觀地判斷和評價上市公司盈利能力的高低和利潤來源的穩定性,是否具有核心競爭力的主業。當企業利用資產置換、股權置換、內部關聯交易、債務重組、非貨幣易等手段調節利潤,所產生的利潤主要通過這些科目體現,此時,運用異常利潤剔除法識別會計報告舞弊將特別有效。
三、數據挖掘方式識別
(一)數據挖掘方式的優勢
數據挖掘技術就是針對日益龐大的電子數據應運而生的一種新型信息處理技術。它一般采取排出人為因素而通過自動的方式來發現數據中新的、隱藏的或不可預見的模式的活動。這些模式指隱藏在大型數據庫、數據倉庫或其他大量信息存儲中的知識。它是在對數據集全面而深刻認識的基礎上,對數據內在和本質的高度抽象與概括,也是對數據從理性認識到感性認識的升華。所以把數據挖掘技術應用于舞弊財務報告的識別很有必要也非常緊迫。
數據挖掘是一種集成的技術,融合了三個學科的技術,即數理統計、人工智能和計算機,使它具有單一技術所無法比擬的優勢。傳統的技術方法多是先從經濟含義上去構造指標或者是構造模型,然后再代入數據得出結果,這是從一般到特殊的演繹過程,需要許多前提假設并且受諸多主觀因素的影響。數據挖掘是用數據來產生模型,再用數據去檢驗模型,模型的構造是從特殊到一般的歸納過程,這就擺脫了前提假設的束縛和主觀因素的干擾,其結果更加真實、客觀。
(二)應用數據挖掘識別舞弊的流程
1.數據抽樣(Sample)。會計領域專家根據積累的經驗從數據庫中提煉出與舞弊識別相關的樣本數據子集,而不是動用全部企業數據,這樣可以減少數據處理量,節省系統資源。
2.數據探索(Explore)。當我們拿到了樣本數據以后,它是否達到我們原來設想的要求;其中有沒有什么明顯的規律和趨勢;有沒有出現從未設想過的數據狀態;因素之間有什么相關性:可以區分成為怎樣的一些類別等,這都是要數據探索的內容。
3.數據調整(Modify)。數據挖掘人員通過與專家的溝通,對所提煉數據進一步理解,在此基礎上對其進行逐步分類、篩選,按照對整個數據挖掘過程的認一識組合或生成新的變量,以體現對狀態的有效描述。
4.建立模型(Model)。數據挖掘人員建立挖掘模型,會計專家通過與數據挖掘人員的溝通來了解模型并加以確認。
5.模型的分析與評價(Assess)。會計領域專家在理解挖掘模型的基礎上,對模型的識別效果進行分析評價。在整個應用過程模型中專家與數據挖掘人員之間的溝通是很重要的,會計領域專家向數據挖掘人員提出和解釋需求,數據挖掘人員據此構建識別模型并由專家分析評價模型的識別效果,以此循環反復,直至制定出有效的于挖掘方案。
公司會計論文范文5
關鍵詞：上市公司；會計信息披露；成因分析；對策建議
一、上市公司會計信息披露現狀
隨著我國經濟和社會大發展，資本市場的改革工作逐漸取得重大進展，上市公司會計信息披露慢慢走向完善，證監督力度得到進一步的強化。會計信息披露的質量也比先前有所提高，整個資本市場運作也發生了很大變化，這反映出對資本市場越來越重視，這也使得中國投資者對金融投資有了信心。
雖然會計信息披露方面取得了一定的成就，但是還存在一系列的問題。例如：會計信息披露透明度不高，這增加了暗箱操作的可能性。在會計信息披露中，經常出現違反法律法規的事件，一些上市公司在會計信息傳遞的過程中，會存在暗箱操作的機會，也存在違規的行為。這對資本市場造成非常不利的影響，嚴重阻礙證券市場的發展。
1、當前上市公司會計準則制度沒有得到完善，導致會計信息披露不充分
當前，上市公司會計準則制度依然是不夠完善的，首先，是因為上市公司沒有對會計準則制度進行統一，沒有靈活性地變通，沒有對一些不合理的準則制度進行修繕。這樣就造成很多上市公司有很多的會計準則制度，也有許多的會計計算方法。其次，上市公司會計準則制度和會計實踐不協調，沒有同步運行，存在一定的偏差。在實踐過程中，由于上市公司會計創新行為經常不斷涌現出來，不斷進行變革，這樣使得很多上市公司的會計處理方法無法按照相應的法律進行實踐，逐漸形成無法可依的狀態。正是這樣種種因素的制約，現在的會計準則制度雖然為上市公司提供了很多便利，但是所帶來的負面影響也是很嚴重的。
2、上市公司存在利益關系，這是造成會計信息披露引發很多問題的根源
上市公司所披露的信息具有公共產品的特點，上市公司信息披露者無論披露是否充分、是否及時，都不影響到信息披露者的利益，不會影響其他的行為主體對會計信息的使用。上市公司的會計信息對本身內在的高層領導有著直接的利益關系，會產生很大的影響力。會計信息的供應者呈現出多元化趨勢，照理說會計信息披露者應該是上市公司的會計人員，而現在出現很大與上市公司有關的利益集團負責上市公司會計信息披露，影響著上市公司會計信息的披露質量。這樣一來，經過協調而提供出來的會計信息便有失偏頗，從而導致所披露的會計信息失真。
3、違規成本低廉、證券違規處罰和監管力度不足
隨著經濟發展，上市公司逐漸增多，因此會計信息也會越來越多，這不可避免會產生一些失真的信息。這些虛假信息可以說無孔不入，被揭發的可能性非常低。此外，對這些虛假信息的處罰力度還不夠嚴，違反成本相當低，導致很多上市公司對虛假信息部進行控制。證券監督部門監督力度不夠，有些部門比較喜歡用行政管理辦法對證券市場進行規范，這就忽視了證券市場的內在規律性。社會投資者的素質文化水平普遍低下，無法及時接受上市公司的會計信息。
二、金華上市公司會計信息披露的對策
1、建立上市公司信息披露法規體系
上市公司在信息披露時保持真實性、充分性、及時性，使得有一套公開化、容易進行披露的、公平及時的會計信息披露法規體系，首先要以會計的準則制度為出發點，這樣便于披露操作。在中國的證券市場中，會計準則發揮了規范作用，是上市公司會計信息披露的指示燈，基本上包括了會計信息披露的主要核心思想。也規定了上市公司進行會計信息披露的具體要求。會計準則也確保了信息披露的質量，為證券市場的發展奠定的法律基礎，因此必須得以會計的準則為核心，適時修改和完善準則制度，建立起上市公司信息披露的法規體系。
2、加強上市公司信息披露監管力度
必須加強上市公司會計信息監管體系，建立上市公司信息核查員機制，
加強信息監管責任制，以合法的信息披露為核心，要把監管力度分配到每一個部門，每一個部門再把責任分配到每一個人，建立上市公司風險評估機制，從全方面對上市公司存在的風險進行揭示。
3、加強上市公司信息披露的質量控制
完善好上市公司審計機制，要建立上市公司審計制度，必須要建立一個效率高的會計機構，監管機構要對會計日常業務進行合理內部監管。要充分肯定會計審計人員的信息供給的主體地位。合理監督財務活動的內部信息，審計人員要職權明確，分工合作，保持高效性。要采取措施強化會計披露工作，此外，還要不斷提高會計人員的基本素質和職業道德水平。
上市公司的監管流程要進行規范化，上市公司要加大力度進行規范整理，對公司的會計信息進行有序整理，使得內部管理規范化和標準化，加強提高上市公司會計信息披露的質量，完善內部管理控制的流程化體系。很多改革證明，金華上市公司信息披露缺乏真實、及時和不充分，歸根見底在于上市公司的內部管理缺陷，這是造成上市公司失信的重要原因。所以，必須得提高上市公司內部管理，使得監管流程進行規范化，同時加強上市公司監管體系建設。
三、結束語
證券市場還處于發展時期，市場還不夠成熟穩定，一系列的法律法規還不夠完善，對金華上市公司信息披露進行規范化是一場持久戰。要通過建立會計準則制度，健全監管法規，加強監管力度，才能保證上市公司信息披露的可持續發展。要發揮出上市公司在證券市場巨大的潛力作用，披露真實、及時和充分的會計信息有利于給投資者提供正確的投資參考信息。進而改善上市公司會計信息披露狀況，以促進金華地區證券市場的有效運行和長遠發展。
參考文獻：
公司會計論文范文6
[摘要]我國加入WT0后，公司治理結構對我國企業而言變得越來越重要。內部會計控制作為重要的內部控制措施，是完善公司治理結構的具體政策和結構。公司治理結構是企業內部會計控制的環境。公司治理結構有利于內部會計控制系統的健全，內部會計控制系統有利于公司治理的完善，根據公司治理結構的需要建立企業的內部會計控制系統必將促進企業的發展。
[關鍵詞]公司治理結構；內部會計控制
1999年，黨的十五屆四中全會提出了建立和完善現代企業制度的新目標、實行規范的公司制改革，其核心是要求公司的股東會、董事會、監事會和經理層各負其責，形成運轉協調、有效制衡的公司法人治理結構，實現公司的科學管理。從我國企業改革進程中明顯可以看出，發展社會主義市場經濟必須走公司治理之路。而建立內部會計控制是優化公司治理的必然要求和重要組成部分。隨著一系列文件的相繼和施行，標志著我國內部會計控制規范化、法制化的開始，也標志著我國公司治理措施的進一步完善。
一、公司治理結構與內部會計控制
公司治理結構，是現代企業制度中最重要的架構，是現代公司制的核心?，F代企業制度區別于傳統企業的根本點在于所有權和經營權的分離，在這種分離的基礎上，經營者有可能利用私人信息的優勢謀取個人利益，由于所有者和經營者之間信息的不對稱，導致各相關利益主體的地位及其所擁有的信息量的不同，最終決定了契約各方的不對等，這種不對等使公司的治理結構研究提上了議事日程。公司治理結構涉及各相關利益方，各相關利益方之間存在著不完備和不對等的契約。作為所有者的股東，保留了諸如選擇董事和審計師、兼并和發行新股等剩余控制權，除此之外，將契約控制權的絕對部分授予了董事會；董事會保留了雇傭和解雇首席執行官、重大投資等戰略性的控制權，將管理權授予了公司的經營者；經營者的經營產生了委托一問題。公司治理要解決的就是在這種多邊契約存在的情況下，以效率和公平為基礎，對各相關利益方的責、權、利進行相互制衡的一種制度安排與設計。
內部會計控制是企業內部控制的重要組成部分，它是指單位為提高會計信息質量；保護資產的安全、完整；確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定實施的一系列控制方法、措施和程序。近幾年隨著改革的不斷深入，我國企業開始實行現代企業制度改造，企業內部會計控制制度也不斷完善，相應的法規也不斷出臺，內部會計控制的目標擴展為三項基本目標，即：規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；確保國家有關法律、法規和單位內部規章、制度的貫徹執行。企業內部會計控制依賴于企業現有的社會政治、經濟、法律、教育、文化等因素，而公司治理結構正是這些宏觀因素作用的結果，構成了企業內部會計控制的基礎和依據。
二、公司治理結構下建立和健全內部會計控制的必要性
首先，健全有效的內部會計控制有利于中小股東的利益，能夠解決股權高度集中和所有者缺位問題。由于歷史的因素和所有制結構的影響，我國股權結構高度集中，國有股、法人股占總股本比例高達65％以上，出現“一股獨大”、“一股獨尊”的局面，目前，國有股減持方案已經暫停，使得這一局面在短期內無法得到解決，按照公司治理結構要求，股東大會是企業的最高權力機構，在一些重大事項上擁有控制權。實際上，股東大會及董事會常常被大股東控制和操縱，眾多的中小股東很難通過股東大會或董事會參與對企業的控制，這樣目前的公司治理結構就出現“形備而實不至”的現象，由于我國企業所有者缺位現象嚴重，內部人控制問題突出，經營者可以憑借國有股和法人股的優勢，做出有利于自身利益的決策。有效的內部會計控制可以規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。這樣眾多的中小股東可以信賴企業的會計信息，他們可以通過買賣股票，淘汰惡意侵害他們利益的公司，實施對公司的間接控制。
其次，有效的內部會計控制有利于所有者和經營者權力的制衡?，F代企業制度的本質特征是企業所有權和經營權的分離、并形成特定的委托關系，這樣在實踐中出現了所謂“所有者會計”和“經營者會計”情況。對于企業所有者來說，他們期望獲得真實的會計信息，并據此客觀評價企業的經營成果、正確估計其財務狀況以進行未來投資決策：他們還希望能夠控制會計政策使其向維護所有者利益方面傾斜，而對于經營者來說，則可能因其不會過多地關心企業長遠發展而采取與所有者相反的會計政策，因為在多數情況下他們會更看重短期經營效益給自己帶來的利益，這種短期利益驅動體現在會計上則為張揚或夸大受托經營成果，掩蓋決策失誤和經營損失，侵占或者損害所有者利益，企業經營者成了現實的會計控制主體，直接控制著會計信息的生成和利用，而所有者對經營者的控制則主要是通過由經營者所提供的財務會計信息來實現的。健全有效的內部會計控制使真實、公允的信息的產生成為可能，有利于雙方權力與信息的制衡。
第三，健全有效的內部會計控制有利于董事會有效行使控制權。在所有權與經營權相分離的情況下，董事會接受股東大會委托行使對公司的控制權和決策權。例如，董事會有權選聘和激勵主要經理人員：對全體股東負責和向股東報告公司的經營狀況，確保公司的管理行為符合國家法規：進行戰略決策：制定政策和制度；履行監督職責等。董事會對股東的誠信，主要表現在向股東們報告具有可靠性和相關性的會計信息。所以必須首先建立標準、高效的內部會計控制系統，建立相應的信息質量監督保障體系。這是董事會行使控制權的保證。董事會要維護股東權益，實現公司經營業績最大化。這一目標的實現，有賴于重大問題決策的正確性和對經理人員行為的制約。所以，在制定內部會計控制政策和程序時，應該考慮到董事會行使控制權的效果。第四，健全有效的內部會計控制有利于保障債權人、職工、客戶和供應商等利益關系方的利益。債權人、政府、職工、客戶、供應商等利益相關方在不同程度上都參與了公司治理。這些利害相關者在參與公司治理過程中都不能離開會計系統的信息支持。各利益相關方可以核實財務成果，對不良后果采取措施。例如，債權人通過限制性貸款協議，對借款企業實施監控權力，這種權力的行使依賴于真實、可靠的會計信息。當企業違背貸款協議，或經營不善時，債權人就會采取干預措施。可見，各利益關系方在參與公司治理時必須依靠健全的內部會計控制。
三、公司治理結構下內部會計控制的構建
(一)內部會計控制構建的依據
內部會計控制的構建，應該根據國家法律、法規、內部會計控制理論體系以及企業的實際情況。具體的法律依據
為《會計法》、《審計法》、《公司法》、《企業會計準則》、《企業會計制度》、《企業財務通則》以及財政部的四個內部會計控制規范等文件，這些法律、法規大多是最近出臺或者修改過的，充分體現了我國企業公司治理的要求。
由于企業實際情況不同，因此，在構建企業的內部會計控制系統時，除了依據統一的法律、法規以外，每個企業還應該根據各自的業務流程、組織機構特點、控制目標以及控制功能的充分發揮建立起適合本企業的內部會計控制。
(二)內部會計控制系統設計、執行與監督機構
內部會計控制系統的設計、執行與監督機構的安排和運行效果非常重要，它直接決定了內部會計控制的成效。
由于公司治理結構的層次性，現代企業應建立相互制衡、多層次的內部會計控制體制，這樣才能使各項控制措施有制度化、程序化的保證。多層次的現代企業內部會計控制是通過明確各方關系人的權利和責任實現的，使得每個群體或個人的行為都處在他人的監督和控制之下，避免出現內部會計控制的“真空地帶”，而使控制流于形式。企業內部會計控制系統的設計工作應該由具有豐富的會計和管理經驗、對企業情況非常熟悉并且具有相對獨立性的人或者機構來承擔，并廣泛征求各機構意見。
——般說來，在內部會計控制的設計與執行方面，會計機構起了非常重要的作用。它經常擔當企業內部會計控制政策和程序的設計任務。因此，會計機構在企業內部會計控制系統中的地位舉足輕重。會計機構的獨立性是影響內部會計控制系統職能發揮的重要因素，是企業進行公司治理時應該注意解決的問題。
為了確保企業內部會計控制制度被有效執行，企業應設置內部審計機構或內部控制自我評估系統，加強對本企業內部會計控制的監督和評估，及時發現內部控制中的漏洞和隱患，修正或改進控制政策，提高會計信息質量，以期更好地完成內部控制目標。
(三)內部會計控制報告
內部會計控制報告是反映企業一定時期內內部會計控制政策、方針、內容、方法和效果的書面文件。內部會計控制報告是內部控制管理的趨勢。美國證券交易委員會1979年擬定并了強制公司對其內部會計控制提出報告的報告書——《管理階層對內部會計控制的報告書》。英國和我國臺灣地區也對此有類似的要求。內部會計控制報告有利于企業及證券市場的有效運作。
