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風險規避的基本方法范文1
【關鍵詞】 企業； 內部控制； 風險應對策略
一、企業內部控制規范實施勢在必行
2008年6月28日和2010年4月26日，財政部會同審計署、證監會、銀監會、保監會先后了《企業內部控制規范——基本規范》（以下簡稱《基本規范》）和《企業內部控制配套指引》，這標志著我國“以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結構合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備”的內部控制體系基本建成。其貫徹實施將對企業防范風險、提升管理、應對競爭、實現戰略目標和保障所有者權益具有積極的推進作用。
《基本規范》及配套指引是政府部門以政策、法規、規范文件的形式，并制定計劃進度，分步驟在各類企業中貫徹實施。自2011年1月1日起境內外同時上市的公司已經開始執行《基本規范》及配套指引，2012年1月1日起又擴大到在上交所、深交所主板上市的公司，并鼓勵非上市大中型企業提前執行。由此可見，《基本規范》及配套指引的全面實施已是大勢所趨，勢在必行。
二、公司內部控制建設概況
構建內部控制體系是項系統工程，涉及面廣影響因素多，必須充分考慮企業的接受程度和承受能力。對于公司來說更需要夯實基礎，經歷一個從加強引導、深化認識、逐步適應到不斷完善的過程，切不可操之過急，否則很可能事與愿違。
近些年來公司不斷建立健全各項規章制度，充實了企業內部控制的內容。通過對內部控制制度的不斷推進與完善，公司的內部控制體系已從原來單純的內部牽制、會計控制的范圍中突破出來，正逐步向全員全方位的風險控制方向邁進。公司內部控制的提升對企業的穩定發展，戰略目標的實現均起到了至關重要的作用。
1.公司首先組織認真學習《基本規范》及配套指引的有關內容，重點要理解其精神實質，提高對內部控制的認知度。
2.為了更好地實現信息資源共享及其分級管理，增強內部控制信息系統，并妥善解決與其他信息系統的兼容擴展等問題，公司在2010年建成了ERP管理系統，實現了業務信息和財務信息的無縫對接，促進了公司管理水平的進一步提升，為公司全面貫徹實施內部控制創造了良好的條件。
3.在公司原有基礎上進一步修訂完善了各項管理措施，并于2011年從外部聘請了專業人員為公司制定了內部控制制度。
4.在完善企業內部環境，加強控制活動等方面作了一些工作，包括公司機構改革、增強企業文化建設、行之有效的績效考評等。
三、風險應對策略的認識與實踐
風險應對就是在風險識別和衡量的基礎上針對企業存在的風險點采取定性、定量分析并進行風險排序，制訂相應的應對措施和整體策略，以達到消除或降低風險的目的。《基本規范》第二十六條規定，企業應當綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。
隨著經濟全球化的不斷發展，前期競爭中獲勝的企業紛紛進入到“復賽”階段，尤其從2008年的全球性金融危機爆發以來，市場經濟環境的變化速度日益加快，不確定性也日趨嚴重。盡管世界經濟目前已步入后危機時代，但全球經濟也僅在緩慢復蘇中，其基礎還尚不穩固，在如此復雜的環境下，企業要想站穩腳跟并謀求進一步發展，首先必須提升自身防御風險的能力，建立健全全面風險管理體系，穩健應對風險。
下面通過案例來談談風險應對策略的認識與實踐：
（一）風險規避
《基本規范》第二十六條規定，風險規避是企業對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業務活動以避免和減輕損失的策略。
風險規避的方法主要有兩種：
1.完全放棄
完全放棄就是采取完全放棄項目的方法。這樣風險是沒有了，但同時也失去了項目及其可能帶來的收益，所以這種做法并不常見。一般有兩種情況例外：（1）某些特定的風險事件，發生概率較高，后果損失十分大，甚至是無法彌補的損失，如人身傷害等；（2）如采用其他風險應對策略，處理風險的成本均大于其產生的效果。
2.預防性風險規避
預防性風險規避是指采取預防性措施將風險源消除的方法。措施之一是加大項目成本使風險源消失；之二是改變項目的某些條件使風險源完全消除。
例1：從20世紀90年代起，敘利亞成為公司重要的紡機出口國。為完成規模為24萬錠的杰布萊棉紡廠交鑰匙工程項目、哈馬棉紡廠的設備技術改造項目等，公司及設備供應商等派出人員一批批前往那里工作，在大家的共同努力下，項目最終圓滿完成，雙方都很滿意，之后那里的項目發展勢頭還很不錯。
前些時候談過一個項目，對敘方來說是新工藝新設備，所以價格和市場前景都很好，但安裝時需我方派員指導等，這就有了問題。因為如今敘利亞局勢動蕩，死傷人的事情時有發生，人身安全得不到保障。鑒于敘利亞的局勢，公司領導對項目的風險評估十分重視，組織有關人員進行了風險識別和分析，結論是人身安全的風險概率較高，后果十分嚴重，結合企業風險承受度，確定了采取完全放棄的風險規避方式，即謝絕了該項目。這樣中斷了風險源，使風險降為零，但同時公司也失去了從風險源中獲得收益的可能性，所以它也是一種消極的方法。
而如上述項目，沒有要求我方派員指導安裝的條款，那么人身安全的風險就不復存在了，并且對應收款也已采取了預防發生風險的措施，則該項目采用的風險應對策略是預防性風險規避，它是一種積極的方法。
（二）風險降低
《基本規范》第二十六條規定，風險降低是企業在權衡成本效益之后，準備采取適當的控制措施降低風險或減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略。
風險降低是指把不利的風險事件的概率或后果降低到企業可接受的限度內的風險控制方法，運用這種方法仍不失贏利機會，相對風險規避而言，它是一種積極的風險應對方法。
風險降低的措施大致可以分成損失預防和損失抑制兩類，其實質均是通過采取措施消除或減少風險因素，以降低損失發生的概率及程度、縮小損失發生范圍。
例2：2008年之前公司80%的業務為出口貿易，自公司成立以來發展了一批忠實的客戶。但是隨著金融危機的爆發，企業如果仍然僅僅固守在之前最擅長的出口貿易領域，其風險之大可想而知。于是公司在穩步維持出口市場的基礎上，進一步擴大業務范圍，在國別政策項目的拉動下，大力發展其他非國別項目的進口業務，公司的營業利潤及貿易額均維持了較好的發展。但是隨之而來，對企業的風險管控也提出了更高的要求。首先，隨著資金需求量的增加，對資金統一管理、統籌安排的要求也更為迫切，除了對資金的收付制訂詳細的計劃外，外匯的統一籌劃（例如將出口業務收到的外匯直接用于支付進口業務的貨款，這樣可減少買賣匯差的損失），進口押匯及海外代付的靈活運用等，都可以降低企業資金的風險。其次，根據公司內外部經營環境的變化，控制好存貨等兩項資金的周轉速度，使其保持在一個合適的水平，在企業獲取最大利益的同時，降低了經營和財務風險。
（三）風險分擔
《基本規范》第二十六條規定，風險分擔是企業準備借助他人力量，采取業務分包、購買保險等方式和適當的控制措施，將風險控制在風險承受度之內的策略。
風險分擔也稱風險轉移，是將自己不能或不愿承擔的風險，采用保險、信用擔保、租賃經營、套期保值、期貨交易、票據貼現等方式，以付出一定的經濟成本為代價，讓其他人（或組織）分擔的一種方法。風險分擔又可分成保險類風險分擔和非保險類風險分擔兩類。
1.保險類風險分擔
保險類風險分擔是指以投保的形式將風險轉移給保險公司。以前公司投保主要是海運的貨物保險，近幾年來投保更多應用于應對國內外客戶拒付或不能及時付款的風險。
2.非保險類風險分擔
非保險類風險分擔是指采用中和（期貨、套期保值）、履約保函、保證人等工具，將企業自己不能或不愿承擔的風險讓第三方分擔的方法。金融危機爆發以來，美元兌人民幣持續貶值，公司出口主要用美元交易，并且一般都采用遠期信用證的結算方式，這樣就存在著匯率風險。公司通常采用套期保值的方法，往往能取得很好的效果。
例3：公司作為印尼、越南、孟加拉等東南亞國家的主要紡機供貨商，在提供機械設備及安裝服務的同時，近年來也為上述客戶提供越來越多的融資支持。例如我公司出口紡機成套設備，客戶希望發貨前先支付20%的預付款，其余款項將在發貨后2年內分4批還清。這樣的支付條款假如公司能接受的話，那將大大增強公司的市場競爭力，并為出口業務開拓出一個更寬闊的前景。但是巨大的風險也隨之而來：公司預先支付了如此多的采購款，營運資金能否正常運轉？發貨后由于政治風險或者其他商業風險貨款收不回來怎么辦？兩年內美元兌人民幣大幅貶值怎么辦？無論哪一種風險其后果都是嚴重的，目前公司采取了兩種措施來分擔上述風險。其一，投保出口信用保險，當貨款到期無法收回時，可以得到約80%～90%的保險賠付，大大降低了此類業務的收款風險。同時由于有保單的支持，客戶承兌后公司可以以更優惠的條件去銀行獲得融資，而且保險承保部分的銀行融資還不需占用公司的授信，這樣就極大地緩解了公司的資金壓力，并且可以較早地進行美元結匯，使得該筆業務的匯率風險也得到了分擔。其二，敘作銀行的遠期結售匯業務。該業務屬于套期保值業務，其目的是為了降低匯率風險，保證合同的一定利潤及現金流。公司只需承擔一些貼水點，即可將未來某天的結售匯匯率鎖定，使得外幣匯率波動的風險進一步得到分擔。
（四）風險承受
《基本規范》第二十六條規定，風險承受是企業對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。
風險承受也叫風險接受，是指企業自己承擔由于風險所造成的損失。它是基于風險分析的結果，項目風險損失不大，在企業承受度之內，而且沒有其他合適的風險應對策略可選，它是唯一可行的應對策略。
風險承受有兩種方式：主動和被動風險承受，其區別在于前者是計劃性的，而后者是非計劃性的，究其實質均為企業自己來承擔損失。
公司針對一些傳統出口產品，由于制造商穩定，質量和交貨期等有保證，往往造成的損失不大，如補缺損件等，故而采取風險承受的方式。而當客戶對產品質量、檢驗方法等有特別要求，并在合同中約定質保金時，公司將對制造商提出一系列要求，如在供貨合同中也列示質保金條款、增加試驗次數、派員赴現場質量監督等以防止違約造成的風險。
【參考文獻】
[1] 中華人民共和國財政部等.企業內部控制基本規范[M].中國財政經濟出版社，2008.
[2] 中華人民共和國財政部等.企業內部控制配套指引[M].立信會計出版社，2010.
[3] 企業內部控制編審委員會.企業內部控制基本規范及配套指引案例講解[M].立信會計出版社，2011.
風險規避的基本方法范文2
[關鍵詞]施工投標；承包方；層次矩陣分析法
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.38.153
1 引 言
工程投標是指具有合法資格和能力的投標人根據招標文件要求，提出實施方案和報價，在規定的期限內提交標書，并參加開標，中標后與招標人簽訂承包協議的經濟活動。工程招標、投標實質上是一種市場競爭行為。招標人通過招標活動從投標人中選定報價合理、工期較短、信譽良好的承包商來完成工程建設任務。而投標人則通過有選擇地投標，競爭承接資信可靠的業主的建設工程項目，以取得較高的利潤。在目前我國投標的過程中還沒有一個成熟的理論分析的方法，筆者通過建立層次矩陣評標模型來分析風險的大小，從而達到規避投標風險的目的。
2 項目施工投標中規避承包商風險的層次矩陣分析法
2.1 投標層次矩陣分析法的理論與步驟
投標層次矩陣分析法的基本思路是：先確定評價目標，再明確方案評價準則，然后把目標、評價準則和行動方案一起構造一個層次結構模型。在這個模型中，目標、評價準則和行動方案處于不同的層次，彼此之間有無關系用線表示。我們將投標過程中的評價目標、準則、行動方案和風險因素用層次矩陣分析法來分析和規避承包商的風險，建立了層次矩陣投標模型，用層次矩陣評標模型來分析風險的大小，從而達到規避投標風險的目的。
層次矩陣分析法的信息基礎是判斷矩陣。根據判斷矩陣，利用排序方法，可以得到各個風險因素重要性的排序。層次總排序即在單準則排序的基礎上，計算同一層次所有因素對于最高層（目標）的相對重要性的排序權值，稱為層次的合成權數。這一過程是自上往下進行的。
層次矩陣分析法的具體步驟如下。
第一步：定義問題，確定要完成的目標。
第二步：從最高層（管理目標），通過中間層（判斷準則）到最低層（方案）構成一個層次結構模型。
第三步：構造一系列下層各因素對上一層準則的兩兩比較判斷矩陣。
第四步：在第3步里建立判斷矩陣所需要的n（n-1）/2個判斷。
第五步：完成所有的兩兩比較，輸入數據，計算最大正特征值，計算隨機一致性比率CR。
第六步：對各層次完成第3，第4，第5步的計算。
第七步：各層次合成計算。
第八步：如整個層次綜合一致性不通過，要對某些判斷作適當的改善，例如修改做成對比較判斷時所提的問題。如一定要修改問題的結構，則即要回到第2步，不過只要對層次結構中有問題的部分作相應修改則可。
層次矩陣分析法的基本計算問題是計算判斷矩陣的最大特征根和與此對應的特征向量。
2.2 層次矩陣分析法在項目施工投標中規避承包商風險的應用
2.2.1 建立判斷矩陣
通過進行專家咨詢，統計綜合后可得到下一層因素相對與上一層因素的判斷矩陣，在此給出建設工程項目承包商風險評估的層次判斷矩陣。
2.2.2 進行層次矩陣單排序
計算各判斷矩陣的最大特征根及其相應的特征向量（或權重）W，并檢驗判斷矩陣的一致性。以表1 A承包商風險評估比較矩陣為例計算方法如下：
判斷矩陣的隨機一致性比率CR遠小于0.01，表明該判斷矩陣具有滿意的一致性，模型是可靠的。對于向量Wb中的五個數從評價目標“風險評估”的角度，其大小順序即代表了它產生風險的大小，由此可判斷產生風險的各因素的順序。
同理可計算表2承包商自身方面的原因B1判斷矩陣各指標的權值，并檢驗矩陣的一致性指標。
2.2.3 進行層次矩陣總排序
層次矩陣總排序就是用上一層的排序數值對下一層各有關因素單排序權值進行加權，得到下一層對上一層的總排序權值，對于最高層的主層次，其層次單排序也就是層次總排序。
各項指標對總目標的權值計算結果為：
承包商的風險評估：
對于向量 Wc中的 n 個數從評價目標“風險評估”的角度，其大小順序即代表了它產生風險的大小，由此可判斷產生風險的各因素的順序。
2.3 承包商風險評定等級和標準
具體見表9。
3 結 論
承包方首先可分析各種風險因素的來源，然后通過投標層次矩陣分析法來確定各種風險的大小，從而可以作出正確的決擇，達到規避投標風險的目的。
參考文獻：
[1]PMI Standard Committee.PMI Annual Report 2002.PMI，PA，USA，2002.
風險規避的基本方法范文3
企業的CFO只要重點關注三類法律風險，并針對這三類法律風險設計不同的識別和規避流程，就可將整個公司的法律風險處于一種有效的控制狀態。
進入2007年，有人稱其為“全面開放元年”， 2006年12月11日是中國加入WTO五周年，至此中國已經全面兌現五年前入世的承諾，建立和推出了比較完善的市場經濟法律法規體系，包括新《證券法》、新《公司法》、新《會計準則》等等。這一系列舉措對于中國走向世界、融入全球經濟體系是非常有必要的。
面對如此高密度、高頻率法律法規的推出，對于企業實務界來說，即使是專業律師跟上這些變化已屬不易，而并不以法律為專業的CFO們該如何應對這種情況，如何才能駕駛著企業這艘巨輪闖過這段急流險灘，穩穩地駛向寬闊的海洋，恐怕不能不引起CFO們的深思。
本文將從法律風險的分類、識別和規避這三個角度，結合筆者的實際工作體會，來分析作為企業的CFO如何來應付這些變化。
一、CFO如何面對法律風險
在決定如何識別和規避法律風險之前，首先需要了解企業到底面臨哪些方面的法律風險，這樣才能對癥下藥，采取一定方法去識別它，然后去思考如何規避它。
對于企業的法律風險，不同的角度或不同的角色將會有不同的分類方法,作為企業的CFO，主要的工作并不是法律方面，因此也沒必要對法律的各個方面都非常精通。
那么CFO通過什么方法可以將本企業的法律風險置于自己的掌握之中，并能夠將這方面的法律風險降到最低程度呢？
企業的CFO只要重點關注三類法律風險，并針對這三類法律風險設計不同的識別和規避流程，就可將整個公司的法律風險處于一種有效的控制狀態。這樣CFO既可以避免閱讀枯燥的法律條文以及晦澀難懂的法律術語，又可以將整個公司的法律風險處于可控的狀態。
企業的法律風險其實不外乎三類：第一類涉及企業做為法律主體存在的法律風險；第二類涉及企業運營環境的法律風險；第三類涉及企業日常經營活動的法律風險。
1．涉及企業作為法律主體存在的法律風險
企業無論從事任何經營活動，必須要合法存在，這也是企業運營最根本、最基礎的要求。
這些內容主要是在涉及企業主體方面的法律法規中進行規范，如《公司法》、《合資企業法》、《合作企業法》、《外資企業法》、《個人獨資企業法》、《合伙企業法》等。
這些法律的共同特點就是規范企業做為一個法律主體合法成立的經營范圍、設立條件等相關規定。企業需要保證自己的經營主體符合相關法律法規的規定。
2．涉及企業運營環境的法律風險
這類法律風險主要包括兩個方面，一方面是指企業整體運營環境方面的法律風險；另一方面是針對企業所涉及的特定市場、產品等方面的法律風險。
涉及企業整體運營環境方面的法律風險，主要是指針對各項企業都可能會遇到的法律風險，像《勞工法》、《公司法》等方面法律規范的改變。
針對企業所涉及的特定的市場、產品等方面的法律風險，包括與能源企業相關環保法規的變化，與廣告公司相關的法律法規的變化等等。
3．涉及企業日常經營活動的法律風險
這類法律風險，主要是指企業實際運營過程中涉及的具體法律風險。這類法律風險涉及了比較詳細和具體的內容，比如企業在實際融資過程中，需要關注融資是否符合《公司法》、《證券法》等相關法律是否有重大的變化；企業在出具財務報告時，需要關注《企業財務報告》方面的法律法規的變化。
以上三類法律風險基本涵蓋了企業各個方面各個層次的法律風險。
二、如何識別和規避法律風險
在我們熟悉企業的幾類法律風險之后，在法律法規快速更新的今天，作為企業的CFO，如何能夠快速了解這些法律的變化，并迅速識別這些變化對企業造成的法律風險？并且在識別這些法律風險之后，能夠較好減輕甚至消除這些法律風險呢？
我們需要針對不同的法律風險采取不同的識別和規避方法，以便使相關法律的變化迅速地被了解，相關的法律風險迅速被識別，將由此引起的法律風險降到最低。
（一）企業法律主體風險的識別和規避
識別的層面
這類法律風險涉及到企業能否合法存續，對企業的影響很大，這類法律風險的識別層面，需要公司高層對于相關法律的修訂有足夠的敏感度，作為CFO，尤其要關注這方面法律的變化，及其對于本企業的影響。
識別的方法
在識別由法律改變而引起的法律風險之前，首先需要了解如何能夠知道這類法律發生了修改，然后才能判斷由此引起的法律風險。
一般可以通過下述途徑了解法律的變化和更新：訂閱一些新法速遞之類的電子郵件，一般專業的法律網站都會提供這些訂閱服務。只要有涉及這方面變化，稍微專業一點的網站，都不會遺漏這方面的內容；公司法律顧問也會經常給法務部發一些類似的郵件資料，讓法務部的同事同時抄送一份，基本上也可以達到這方面的需求?；蛘咭蠊痉▌詹恐灰蓄愃频姆尚薷?，就第一時間給予通知，做為法務部工作的一個部分。另外報紙、雜志一般也會對類似的法律變更進行及時的報道和宣傳。
規避的方法
法律的變化一般會在下述兩個方面產生一些法律風險：
（1）合法性、合規性的法律風險
這個方面的規避方法比較簡單，這方面法律的修改，在工商或稅務部門一般有一個詳細的操作規范，只要關注并督促相關部門按照法律法規的要求進行，就可以將這方面的風險降到最低。例如新《公司法》第五十二條規定：有限責任公司設監事會，其成員不得少于三人。股東人數較少或者規模較小的有限責任公司，可以設一至二名監事，不設監事會。這條與之前的公司法相比較，有限責任公司設監事會或監事成為了必須的一條規定，那就只需要根據要求，增加相應的機構就可以達到合規性的要求了。
（2）籌劃性法律風險
所謂籌劃性法律風險，是指在原有法律主體的構架下，根據各種利益訴求，利用原法律主體的特點而設計的方案。
舉例來說，原《公司法》規定，有限責任公司股東按照實繳的出資比例分取紅利。
但在現實情況中有許多投資人不想實際參與企業經營管理，投入資金之后，想獲得更大的分紅比例，許多公司為了獲得這部分資金的支持，同時又為了滿足公司法規定的要求，通常會針對這種情況設計一系列的法律文件來配合達到這一利益要求。像在股東協議之外，單獨簽署的債權或服務類的合同。
新《公司法》第三十五條規定：股東按照實繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時，股東有權優先按照實繳的出資比例認繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優先認繳出資的除外。
根據該規定，對于原先有這些結構性籌劃和安排的，就需要及時根據新法的要求去修改原先的一系列協議，之前的方案雖然有一定的保障，但還是會有一定的風險。在新法實行之后，只要通過一個全體股東的約定就可以達到這一要求。
由于納稅籌劃方面的需要而根據不同的法律主體之間的差異進行納稅安排的集團公司，關注這方面的及時更新就顯得特別重要。比如以前規定可以按總分機構匯總交納所得稅的公司，按照新的法規要求，所有分支機構必須在當地交納所得稅，如何規避這方面的法律風險就需要一些特別專業的建議。
那么我們可以采取哪些程序來對這方面的法律風險進行較好的識別呢？
如果企業在根據法律主體的差異而設計不同籌劃方案時，需要對這方面進行單獨記錄，在相關法律法規發生變化之后，及時復核每一筆記錄，考慮法律法規的變化所產生的法律風險。比如設立A子公司，主要是考慮了子公司在當地稅務的原因；設立B公司主要是為了吸引投資者，利用債權或服務合同來規避按出資比例分紅的限制等。針對這些記錄，可以安排法務部或法律顧問針對這些問題提供專門的法律建議。
（二）企業運營環境法律風險的識別和規避
識別的層面
因這類法律變化而引起的法律風險對企業的影響比較大，將涉及企業業務能否得到正常運行。負責業務的VP或類似級別的高級管理人員需要隨時關注這些法律法規的變化，因為有可能會影響到企業經營游戲規則的變化。
識別的方法
第一類識別風險的方法也同樣適用于此，由于這類法律的變化而引起的法律風險比較重要，可以采取定期會議的方式來識別，由法務部或公司法律顧問根據這個專題采取定期會議的制度。這類會議不用太頻繁，每季度一次就差不多，會議主要針對這些領域新出現的法律法規進行探討。這類法律法規的變化一般不會太頻繁，通過這樣的制度，基本上可以識別出重要的法律變化。
規避的方法
這些法律的變化，一般涉及企業游戲規則的改變，如果企業不對其做出回應，將會產生較大的法律風險。
為了規避這方面的法律風險，一般會牽涉到企業各個部門的配合，涉及到業務操作、財務處理等各個方面。
企業CFO在識別這些法律風險之后，需要作為一個牽頭人的身份出現，來規避這些法律風險。針對這些變化專門召開相關部門的會議，針對這些法律變化對原業務流程的影響，研究原業務流程需要進行哪些修訂，才能夠符合規定。
例如，《廣告法》將審核廣告的主體，由最終的媒體，變為所有媒體的渠道均牽涉連帶責任。
針對這個變化，進行廣告業務的公司，就將面臨所廣告的合法性的問題，如何保證廣告的合法性，首先需要業務部增加廣告合法性審核這一流程，其次財務部門在付款的時候，除了需要考核廣告后才給予付款之外，還需要增加廣告審核人員，確認廣告沒有違法這一情況后，再安排付款。那些業務系統自行開發的企業，技術部也需要修改相應的技術流程來適應這一變化。
（三）企業日常經營活動法律風險的識別和規避
識別的層面
這方面的法律風險一般由法務部在審查合同蓋章的時候進行控制和識別。但是法務部識別的僅是一般法律層面的風險，對于因合同引起的財務方面的法律風險一般關注不足。所以需要財務部的參與，共同識別這方面的法律風險。
多數的合同必然伴隨著企業現金的收付，法務部在審查合同的時候一般只注意常規的法律風險，而對財務方面的法律風險考慮不足，做為企業的CFO需要考慮將財務等各方面的籌劃和風險控制前置到合同簽訂環節，否則等到合同簽訂后再進行財務方面的籌劃，就已經晚了。
識別的方法
企業每天都會有大量的交易發生，每一筆交易都有可能由于各種原因產生各種各樣的法律風險，作為企業的CFO如何及時識別這些法律風險呢？
一般企業的財務人員被動地接受業務部門簽訂的各種合同，然后根據該合同進行收付款等財務核算或籌劃。其實等到財務人員拿到已經簽訂好的合同的時候，財務方面籌劃或設計已經為時晚矣，合同一旦簽訂就只有嚴格執行了，財務的籌劃空間非常小。
作為企業的CFO需要將所有財務籌劃前置到合同的簽訂環節，對于企業簽訂的每一份合同，甚至企業每蓋一次章，都需要進行嚴格的控制，這樣不但可以控制一般的法律風險，同時也可以降低因財務籌劃而引起的法律風險。
一般企業都會有一個制訂得非常詳細的合同管理制度。有效的合同管理辦法主要包括以下幾方面的內容：明確簽訂合同應遵守的原則；確定各類合同的分級管理和各級職責；明確具體對外簽訂合同的部門、權限以及審查報批制度；明確各類合同的具體要求等等。
許多企業的合同管理制訂得非常詳盡，但是嚴格按照合同管理制度執行的卻不多。主要原因是，除法務部之外，其他業務部門很少有時間仔細閱讀這么多的規定，再加上執行的時候，即使是法務部的人員也是憑感覺或印象在執行審查合同，這些因素的存在將會導致越詳盡的合同管理辦法越難有效地執行。
那如何解決這個問題呢？
如果我們將合同管理辦法由文本修改成表格的方式，將需要審查的內容以及關鍵點全部在該表格中列示，并且一一進行簽字確認，這樣就可以確保重要的內容全部處于認真的復核控制之中。
舉一個合同審核表的例子，見表1。
該表格有兩個特點：
（1）將法律審查與財務審查合并在一起，加強財務對于新業務第一單的審核，因為是新業務，財務部需要對其稅收、財務核算等各方面進行通盤考慮。
（2）將所有需要審核的要點全部詳細列明，審核人員只需要判斷后打勾確認即可，這樣不但可以避免審核人員的主觀隨意判斷，也可以加強審核人員的責任感。
企業如果能夠將審核過程通過IT流程來實現，將會產生不可估量的益處。
規避的方法
這類法律風險關鍵是在如何及時識別，在識別出法律風險之后，如何進行規避就變得比較簡單一些。舉個簡單的例子，法務部審核該客戶沒有實際履行能力，但是業務部通過與客戶協調，客戶雖然整體上沒有實際履行能力，但是對于履行此份合同還是沒有問題，那這份合同就可以簽了。
風險規避的基本方法范文4
【關鍵詞】注冊會計師；審計風險；策略
一、注冊會計師審計風險的相關表現
（一）審計職業界的不當競爭導致風險不可控性
大部分的客戶對于審計人員較容易接受，沒有什么門檻，因而導致審計風險的不可控性的產生，甚至有時知道審計風險偏大，但是為了能在眾多的競爭對手中勝出而選擇接受審計風險，生存的壓力迫使弱化對審計風險重視，在競爭中往往會選擇壓價，從而降低審計成本，壓縮審計時間，簡化審計手續，導致審計風險被提升。
（二）審計程序和方法不規范導致審計風險
在審計工作中，注冊會計師首先要做的是對被審計單位的基本情況進行充分了解，而后才能順利開展第二步程序。當審計主體以相關資料作為審計對象時，資料的真實性、可靠性和完整性尤其重要，通過對單位的基本情況了解能夠保證這些信息的真實性和可靠性，能夠防止有些會計資料被審計單位干擾，甚至有些企業對財務狀況虛報的情況等，但是在實際審計工作中，一些注冊會計師未對客戶的完整情況進行了解就進行審計，沒有按程序辦事，所使用的方法不符合審計工作的需求，導致審計風險的產生。
（三）被審計單位的投機行為及內控系統的不健全導致審計風險增加
被審計單位為了達到不良的目的，往往會采取投機的手段，例如竄改會計資料，偽造會計資料等行為來達到賬實不符的目的，導致審計人員所審計的資料與被審計單位的基本情況不相符，甚至單位的內部控制系統也不完善，促使在財務方面的錯誤得不到有效的控制，更甚者雖然在內控系統上較為健全，但是內部人員的相互串通來蒙蔽審計人員，導致審計工作無法順利進行，而且隨著會計電算化的越來越普及，在交易中出現了錯誤時，未經授權的修改在電腦數據中不會有任何的修改蹤跡可尋，因此這些錯誤可能會長時間不被發現，最終導致審計風險。
二、注冊會計師審計風險產生原因分析
（一）客觀原因
1.法律環境不斷變化法律賦予權利的同時必須要承擔相應的責任，法律環境在不斷變化，注冊會計師在進行審計工作時，必須受到我國的相關法律法規的約束，要積極承擔維護國家與公眾的利益為責任，努力做到客觀性、真實性、嚴謹性及全面性的要求，但是，由于社會市場經濟的不斷完善和變化，法律也會不斷地發生變化，如果注冊會計師未及時的更新法律方面的信息，很有可能會觸及到法律的火線，而引火燒生，導致風險的出現。2.審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性隨著我國的市場經濟的發展和國際市場形式的變化，經濟業務變得越來越多，而且越來越復雜，每一項經濟業務的經濟成分也變得繁雜，承包、破產、租賃、收購等新的問題不斷地出現，審計對象的復雜化導致審計人員的工作難度增加，與此同時，我國的經濟與國際社會聯系越來越緊密，經貿以及資本全球化給我過的相關經濟主體都帶來巨大的壓力，進一步導致審計對象的復雜化，獲取信息的不確定性增加，信息的可靠性存在很大的風險，審計人員的工作將進一步加大，審計內容也變得廣泛起來，經濟主體在審計過程中變得難以把握，加重了風險的可能性。3.審計責任的擴大和期望差距提升了審計風險隨著我國的各種相關制度的不斷變革，審計責任也開始擴大，我國的經濟成份變得復雜起來，從業人員的個人素質也是參差不齊，對經濟業務的處理能力會滯后于財務制度的變革，這直接導致審計風險的增加。對于期望差距，審計職業界對本身有自我認識，最終因為審計職業界和外界公眾的理解不同產生了期望差距，會導致審計風險因期望差距的存在而增加。
（二）主觀原因
1.審計人員的專業綜合素質不足在審計工作中，不但要求審計人員具備扎實的專業知識，還要求有豐富的實踐經驗，審計工作是一種依靠分析判斷能力進行的工作，因此，專業綜合素質非常重要。個人的綜合素質強能夠提供高質量的審計報告，然而在現實中，隨著審計對象的復雜化和審計范圍的擴大，對于審計人員的需求逐漸擴大，不少的審計人員的專業綜合素質并不滿足審計工作的要求，因而增加了審計風險的可能性。2.審計人員工作責任心不強在審計活動中，審計人員的工作責任心是對審計人員的一項重要的執業要求，審計工作作為一項重要的工作，要求審計人員能夠兼顧社會經濟發展相關主體的利益，對于相關的財務狀況以及經營信息進行有效的披露，而這些工作需要高度的責任感才能確保順利地完成，然而在實際的審計活動中，部分審計人員缺乏責任心，讓審計工作難以順利展開，導致審計風險。3.會計事務所審計質量監控不嚴格我國出臺了關于審計質量基本準則，該準則通過規范審計人員的在審計工作中的行為，從而提升審計工作的質量，如果會計師事務所不能在內部有效地實施審計質量控制基本原則，則可能會造成內部控制的混亂，導致會計師事務所內在相關的業務上出現違規的行為，例如，在人員的委派、業務的承接等方面造成審計取證外勤工作、工作底稿的編寫的出現錯誤或紕漏，這將導致審計風險出現的可能性提升。
（三）注冊會計師審計方法本身原因
現代審計由于過分重視減少審計成本。對于審計方法的選擇，注冊會計師就要適當減少審計審查驗證的數量，從而降低審計成本，卻導致審計風險的提升。1.審計模式的運用包含一定審計風險注冊會計師對于審計模式的運用可能會潛藏著一定的審計風險。對于現代審計模式而言，主要是根據評估風險為出發點，分析判斷審計意見的潛在風險。在現代審計模式之下，作為定量的可接受審計風險，這種模式存在前提是容納一定審計風險的存在。2.審計技術方法的采用存在一定誤差現代審計模式主要是運用抽樣的技術進行審計。抽樣審計主要是依據樣本來對總體進行判斷。不論是采用統計抽樣或是判斷抽樣，都由于樣本偏小而產生或多或少的差異。特別是判斷抽樣，容易遺漏重要的審計事項，因為它是依照注冊會計師的經驗進行的主觀性判斷。
三、有效規避審計風險產生的策略
（一）提升審計人員的綜合素質
審計人員的綜合素質對有效規避審計風險，提升審計質量有著重要的幫助，甚至起著決定性的作用，審計人員的綜合素質既包括個人的專業素養，還包括職業道德方面的素養，在選拔審計人才的時候應平衡這兩點，在專業素養方面，所選拔的人才應該具備豐富的審計專業理論知識，同時具備一定的實踐能力，以及當代信息時代的計算機網絡知識，在道德素養方面，所選拔人員應該具備公平公正的思想道德素質，這樣才能在未來的審計工作中真實客觀地反映被審計單位的情況給公眾和社會，因此，選拔出一名合格的審計人員，應就其綜合素質來選拔，這樣才能提升審計質量，更好的規避審計風險。
（二）建立內部良好的運行機制，完善內部的質量控制制度
建立良好的內部運行機制和完善的內部控制制度是保障會計師事務所的審計工作質量的重要前提，能夠減少審計過程中的舞弊現象，防止審計風險的產生，將審計風險扼殺在搖籃中。因此，會計師事務所應該建立有效的內部運行機制和完善內部控制制度，嚴格執行各項法律法規，嚴格遵守規章制度，對審計的質量嚴格把關，減少誤差，從而確保審計工作的順利進行，對于在審計工作中出現的問題給予及時的解決，保證將風險控制在最低。
（三）營造良好的審計工作環境
良好的審計工作環境是確保審計質量的前提，能有效的規避審計風險，而擁有良好的審計工作環境的前提是擁有完善的內部治理結構，具體通過以下方面進行改善：1.理念方面，樹立誠信的執業理念，誠信作為行業中的立足之本，對行業未來的發展起著舉足輕重的作用，只有樹立堅定的誠信理念，才能給會計師事務所的未來審計事業奠定堅定的基礎。2.實踐方面，本著誠信、公正、公開的原則，切實有效的提升會計師事務所的服務質量，努力做到在工作中用專業的技能和優秀的服務質量為社會和公眾服務，切實有效地強化會計師事務所的質量控制機制，建立完善的項目風險評價制度，有效地提升審計工作質量。3.員工方面，為提升員工的積極性和工作的效率，會計師事務所內應該制定一個有效的激勵制度，為員工的良性競爭提供一個平臺，為員工的發展和成長提供一個良好環境。
（四）運用科學審計的方法
科學合理的運用審計方法能夠有效地規避審計風險，提升審計質量，對于審計方法的選擇上，可以選擇引進先進的以風險為導向的風險基礎審計模式，主要是通過以風險的分析和控制為基礎，保證審計質量為前提，通過運用各種方法進行檢測，最后依據多種審計證據，最終將審計風險控制。
（五）加強對被審計單位相關情況的了解
為了更好的防控審計風險，加強對被審計單位的相關情況了解顯得尤其重要，因為只有對基本情況了解和掌握才能保證審計質量，才能把單位的情況進行客觀公正地反映給社會和公眾，相關的情況包括對財務狀況、單位的信譽度、業務狀況等。對單位的信譽度的了解應擺在第一位，因為有沒有信譽決定這一個單位能否在社會上立足和發展，如果信譽度不行，審計風險可能會很大，因此信譽度是一個有效的衡量標準。對于財務狀況的了解也非常重要，一個好的企業，財務狀況相對較好，能夠順利的進行一些經濟活動，而財務狀況不好的單位對有些經濟活動無法順利完成，嚴重則導致破產，威脅到股東及債權人的利益，導致審計風險的產生。對于業務狀況來講，如果單位的業務過于廣泛，則容易產生審計風險，因此，也要慎重的了解這一情況，以避免審計風險。
（六）加強法律意識，聘請法律顧問
針對于法律環境的不斷變化，會計師事務所應當聘請對相關法律熟悉的律師擔當法律顧問，對注冊會計師進行定期的培訓以跟進法律變化的腳步，確保注冊會計師能及時地更新自己的法律知識，同時在執業中遇到什么不清楚的法律問題時，能夠得到相關專業人員的幫助，律師能夠及時的給予其建議或意見，促使注冊會計師在業務方面和理論水平上能夠得到提升，培養出一批綜合素質高的審計人員，提升審計質量，提升整體的風險規避能力。
【參考文獻】
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［3］高語杉.論注冊會計師審計風險的控制［J］.北方經貿，2014，（11）：113-114.
風險規避的基本方法范文5
一、風險分析
基本建設投資實施過程周期長，參與單位多，市場變化快，不確定因素多，客觀上形成了各種各樣的風險，這些風險包括主觀風險和客觀風險。有些風險是可以預見的，有些風險則不可預見。根據風險成因不同，大體可分為以下幾類：
（一）道德風險 道德風險是基于參建方誠實信用的缺失從而形成的可能對業主利益構成損害的風險。目前，中小型工程建筑市場競爭十分慘烈，雖然買方市場對業主有利，但由于投標人惡性競爭，使得項目實施過程中的各方道德風險也在加大，例如投標過程中的掛靠、陪標、串標行為；報價中的惡性競爭非理性投標行為；施工過程中以次充好，偷工減料等行為；轉手倒賣標的工程，轉移挪用工程預付款進度款現象等。這些現象大大增加了工程變更、工期拖延的概率。此外，涉及工程建設的地質勘察、設計、監理、造價、甲供材供應商、分包方、檢測方等眾多利益主體，任何一方的道德素養的缺失，都會造成投資目標不能完整、及時、經濟地實現。
（二）市場風險 市場風險是指由于市場供求規律導致價格漲跌，從而為業主投資成本控制帶來的困難的風險。隨著我國市場經濟體制改革的不斷深化，城市化進程和新農村建設進程的不斷加快，投資拉動型經濟增長在經濟增長方式將長期占有較大比重，大量基本建設項目，拉抬了建材市場的價格。2000年以來，我國建材市場價格經歷了幾次劇烈的波動。同時，隨著經濟全球化，國內市場受國際經濟形勢和國際市場的影響也在不斷加深，任何國際市場的行情變化都不可避免在國內市場產生影響，更使得市場變化具有復雜性和多變性，投資主體在基本建設投資活動過程中受到市場的沖擊機率也在加大。
（三）政策風險政策風險是指由于政府出臺相關標準、技術規范或政策措施，從而導致工程實施過程出現變數，形成對完成既定投資目標產生不利影響的風險。國家宏觀經濟政策對基本建設投資的影響是廣泛而深刻的，例如：貨幣政策的調整、進出口限制措施、提高稅率費率、提高最低基本工資標準、節能減排技術規范出臺等。此外，由于體制改革尚未完全到位，原有少數壟斷型行業，如供水供電、燃氣熱力、治污排污、質量監測等，少數地方政府主管部門也會出臺相關的政策文件，進行行政干預。這些政策因素構成的風險大體可分為兩類，一類是強制性規范和政策，投資主體無法預見，無法規避，必須接受，客觀上通常會增加投資成本。另一類是指導性政策文件，其本身不具有強制約束力，雖不可預見，但可以通過一定技術操作加以化解。
（四）合同風險 合同風險是指因在合同的簽訂、履行過程，因合同本身的不完善或實施過程中不確定性因素可能導致合同履行出現變化造成損失的風險。合同是約束各方權利義務的法律文書，在成熟自由市場條件下，各利益主體可以在良好市場道德環境下，在實現工程目標一致性的同時，取得利益的均衡化，獲得理性發展。但在非成熟市場形態下，業主與參建各方具有信息的不對稱性，多數基本建設投資活動屬于非長期性非專業性投資行為，而承包方或提供服務的其他各方則屬于長期性的專業行為，他們對市場的狀況，對合同條款的理解都更深入，更全面，更專業。在這種情況下，任何對合同要素欠缺思考或對履行疏于管理，都會導致合同本身或履行過程出現漏洞或偏差。例如合同不嚴密，條款不全面，對相關合同關聯性關注不夠，合同履行的管理監督不到位等等，都會對成本、工期、質量產生較大影響。
此外，還有不預見的地下水、斷層、溶洞、地下文物遺址等地質風險；地震、海嘯、臺風、洪水等不可抗力造成的自然風險。社會環境和人文習俗等社會因素造成的社會環境風險等。
二、對策思考
風險管理的過程就是識別、評估、規避、再識別、再評估、再規避的過程。建設單位作為微觀經濟主體，從本質上說，無法對宏觀市場、政策、道德、法律環境產生重大影響，但也并非無可作為。對于可以預見，能夠規避的風險要積極地運用法律、市場、技術的方法進行化解和防范。
（一）道德風險防范由于目前的資信評級的威權性不高，社會信用認證及管理體系還不夠健全，基本建設投資主體在項目實施過程中，要加強調查研究，進行實地考察和多渠道市場調查，嚴格審核有關投標人的誠信、資信和履約能力，積極防范承包人道德風險。一是要注重實地考察，不能輕信對方提供的信息，必須親自到實地查證，對企業住所、規模、技術水平、資質文件、業績工程、在職人員信息等進行查驗，明辯真偽。二是利用網絡查證，充分利用網絡平臺對企業資質登記、信譽、社會影響、客戶反映等進行搜索、查詢，并進行綜合分析。三是采取押證措施，要求工程項目經理、主要工程技術人員的資質證文件原件等進行收押，防止變更項目經理，倒賣轉手標的工程。四是在合同簽訂過程中，可要求承包商提供擔保，如提供銀行保函等相關擔保措施，通過擔保約束承包人行為。五是加強合同履行管理，隨時了解和把握承包人動態，做好證據的收集，做好風險處理預案。
（二）風險轉移策略 項目風險對不同利益主體具有相關性或互轉性，基于經驗不同，對風險的化解能力有很大差異，基本建設投資主體可適當利用風險轉移策略，降低風險系數。一是通過招標文件將有關風險轉移給投標人，可明確要求投標人在合同價款中包括風險范圍為施工期間政策性調整和市場價格風險。二是盡量減少甲方分包工程和配合工程、減少甲供材（可將甲供材轉化為甲控材，規定若干備選品牌）的品種數量，避免因甲方協調處理不力和第三方履約問題導致的工期風險。三是推行索賠制度，逐步與國際工程慣例接軌，研究科學的索賠方法，正確進行工程索賠有助于減少本方損失。四是進行工程保險，建設工程施工合同示范文本對工程相關保險已設置了相應條款，可以合理利用有關規定實現風險轉移。五是通過加強對設計、監理、審計單位的連衡制約，如通過設計合同中約定因設計深度和設計缺陷等原因造成工程變更達一定比例后的懲獎措施，通過監理合同約定對工程質量和進度工期的考核與獎懲措施，并與取酬掛鉤等等，促使相關各方認真履行職責，降低實施風險。非成熟市場形態下，要注意有關各方形成一個嚴密有效、相互制約的體系，以保證各類主體的行為規范、合理。六是借鑒FIDIC條款，規定如果工程變更在幅度，形成風險共擔機制。
（三）借助外部智力基于招標作為工程實施起點的重要性，基本建設投資主體應在招標準備階段開始，積極借助外部智力因素，彌補內部智力不足，提高招標工作專業性，防范招標風險及隨后的合同風險。一是要借助招標機構的專業化操作，使招標文件既符合法律法規和操作流程的要求，又在內容上相互印證，無隙可擊。二是對招標文件中的授予合同，要注意聘請有經驗的法律專家和工程技術顧問提供專業參考意見，提高合同質量，避免合同中存在不利于業主的責任條款，同時要特別注意業主反索賠的條款的制訂，為合同談判和簽訂奠定好基礎。三是要在合同談判時要注意納入既懂工程技術，又要懂法律、經營、管理、造價、財務等相關知識專業人才參加，共同組成合同談判小組。在策略上，業主應善于在合同中限制風險和轉移風險，使風險由相對有經驗的承包方承擔，不能盲目接受承包方某種免責條款。四是合同簽訂后，應主動要求合同的簽證備案，在此過程中，要求主管部門依法對不利業主的條款進行相應調整。
（四）合同風險規避策略合同是依據招標文件和投標文件，經雙方友好商談形成的法律文書，是各方依法行使權利和履行義務的基礎文件。由于合同雙方在技術及經驗的差異，工程本身的復雜性，決定了合同風險的復雜性。一是要科學嚴密地制訂招標文件，招標文件是邀約行為，是構成合同的初始藍圖。招標文件應清楚明白地闡述招標人意圖，要求投標人復核工程量清單和現場踏勘，以減少合同簽訂后的變更風險。二是高度重視授予合同的起草，要盡量依據法律法規和招標文件，做出有利的選擇，文本應完善周密，避免中標后合同談判陷入僵局。三是正式簽署的合同要嚴密，要盡量做到完整和周全，盡可能使用合同示范文本（標準文本），不要使用中標人提供的非示范文本合同，防范合同陷阱。四是注意通用條款的修改，要改變合同談判只重視價格和工期，對其他條款不予注意的現象。特別是通用條款中的關于工程變更的簽署和確認、結算審核方法時限、驗收程序方法等條款，要在專用條款中加以完善或補充，依據專用條款優先解釋順序，防范通用條款中的不利因素。五是對于不可避免的風險，可以約定由雙方合理分擔的方法。六是在合同履行過程中，加強對設計方、監理方、甲供材供應商、審計、甲方分包或配合施工方加強組織協調，減少其他各方對工期、質量、成本的影響。要認真研究和分析變更或簽證成因，分清責任。確定變更的內容、部位、工程量要及時進行勘察確認，同時做好工作日志，例會記錄，為索賠和反索賠準備證據。
風險規避的基本方法范文6
論文關鍵詞：國際貿易 匯率風險管理 系統 構建
論文摘要：文章把企業國際貿易匯率風險管理被視為一個系統，從整體的角度，用系統的思維方法對企業的國際貿易匯率風險管進行研究。對系統內的匯率風險識別、匯率風險度量、匯率風險規避、匯率風險監控和績效評估等5個要素及其相互之間的關系進行了分析，并構建了企業匯率風險管理系統的結構。
一、引言
企業在從事國際貿易的經濟活動中．不可避免地會在國際范圍內收付大量外匯或擁有以外幣表示的資產和債權債務．并在貿易合同規定的期限內進行收付并與本幣進行折算．以便結清債權債務并考核國際貿易的最終利潤和成果。顯然．在企業的國際貿易從開始到本外幣最后折算這一個周期內．由于浮動匯率制度等因素導致的匯率波動，必將會給企業的國際貿易帶來外匯風險。同時．隨著全球經濟的發展．諸如全球金融危機、甲型h1n1流感和海地地震等全球性或地區局部性的經濟問題和社會問題的不斷爆發，國際間貿易摩擦和貿易爭端也不時涌現，這些都不僅使企業的國際貿易汀單數量減少．而且還嚴重影響到現有訂單的后續執行．使企業國際貿易的外幣收付時間和周期產生很大不確定性．導致企業國際貿易最終的本外幣折算無法按計劃執行．從而使得企業的國際貿易額外承受許多不確定的外匯風險。而隨著經濟全球化進程的不斷推進．國際貿易和國際資本雙向流動也得到了迅猛發展，我國企業的外匯業務也得到了空前增長．這不僅使得暴露于外匯風險之中的企業數量不斷增長．而且使得企業暴露于外匯風險之中的數額也不斷增加。面對不斷加劇和更多不確定的外匯風險．越來越多的企業將面臨越來越大的外匯風險。因此，加強對國際貿易外匯風險管理已成為這些企業的迫切需求。
二企業國際貿易匯率風險管理系統構建
1．匯率風險管理系統的含義系統是指由若干個可以相互區別、相互依存、相互聯系與作用的要素(或部分)所組成．具有某種結構和特定功能，處在一定的環境中，以達到某種預定目標的有機整體任何一個系統有一個確定的開始和終結時間的周期．對于企業國際貿易匯率風險管理系統，在其風險管理周期內，企業首先需要對匯率風險影響因素進行識別，然后再對其風險大小進行度量，并根據風險大小采取相應的規避措施。除此之外，還需要在整個匯率風險管理過程中．盡可能估計各種突況對企業國際貿易匯率風險大小的影響，并制定相應的應急預案，以便在對風險進行監控時，一旦出現類似的突發事件，能按應急預案。在最短的時間內進行應對，以降低突發事件對企業國際貿易的影響。當然．事后的績效評估也是企業匯率風險管理必不可少的環節．任何一個周期內風險管理的經驗教ijli都是企業的一筆重要財富．能為下一周期內的風險管理提供指導和借鑒。因此，企業的國際貿易匯率風險管理也可以視為由風險識別、風險度量、風險規避、風險監控和績效評估等要素構成的管理系統工程。
企業構建國際貿易匯率風險管理系統．就是對國際貿易匯率風險管理所涉及的基本問題．用系統觀點思維推理。在確定和不確定的條件下，探索可能采取的方案．通過分析對比，選出最優方案；同時對該方案的風險進行監控，以及時發現各種突發事件、評估其對匯率風險的影響，并能盡快采取應對措施．盡可能降低突發事件對匯率風險帶來的影響：最后對整個國際貿易周期內的匯率風險管理進行評估．總結經驗教訓并為下一周期的國際貿易匯率風險管理提供借鑒。
企業國際貿易匯率風險管理系統是企業管理系統的一部分．這個部分對企業全球化經營具有廣泛而深遠的意義。由于匯率風險是企業經營中最不確定的因素．它極大地增加了跨國公司資金管理的難度．企業管理者因此需要在更大程度上將匯率風險管理納入公司整個管理系統．用系統的分析方法．尋求最優的而且需要針對外匯風險采取具體可行的策略。
2．匯率風險管理系統的組成要素前面的分析已經指出。企業的匯率風險管理系統的組成要素為：風險識別、風險度量、風險規避、風險監控和績效評估等5個環節。
(1)匯率風險識別。企業國際貿易的匯率風險識別是指企業根據其國際貿易業務的范圍、形式、規模、國別、幣種等特點。對影響企業國際貿易匯率風險的三要素：風險暴露頭寸、風險暴露時間和匯率波動進行分析和確認。有效的匯率風險識別是企業國際貿易匯率風險管理的最基本要求，是其風險管理的起點和前提。
匯率風險識別的主要任務是通過對企業國際貿易的匯率風險暴露頭寸、匯率風險暴露時間和匯率波動的分析和確認．為企業國際貿易匯率風險管理提供信息資料。具體表現形式為：甄別風險事件、確定受險時間、分析風險原因等。甄別風險事件要求企業對其國際貿易活動進行甄別，找出風險暴露事件，確定風險暴露頭寸；確定受險時間要求企業明確風險暴露的時間和周期：分析風險原因要求企業影響匯率波動的影響因素和影響后果．這不僅包括對匯率變動直接影響的考察。還包括對其間接作用，如傳遞機制、作用要素和作用程度等的考察。
為此．匯率風險識別要求應當企業編制一系列有關匯率風險的報表，如：資產平衡預測表、收入預測表、資金流量預測表、信貸和投資機會評論報告等，并根據這些報表制定關于匯率風險實際變動的特別通知書等。這些反映企業國際貿易匯率風險的相關信息資料應該有相應的制度及時傳遞到相關部門．以便相關部門協作并及時采取相應的風險應對措施。
(2)匯率風險度量。企業國際貿易匯率風險度量是指企業根據相應的風險度量模型和方法．綜合分析所獲知的交易數據和匯率情況．并對風險暴露頭寸和風險損益值進行計算．把握這些匯率風險將達到多大程度．會造成多少損失。匯率風險度量又稱匯率風險計量、匯率風險測量、匯率風險衡量等．是企業國際貿易匯率風險管理的基礎和核心，也是匯率風險規避方案選擇的依據。
匯率風險度量是金融風險度量的一種．因此可以借鑒金融風險度量的相關方法來進行不過．匯率風險度量又有其特殊性．目前也出現了一些專門針對匯率風險度量的方法。歸納起來．匯率風險度量方法可以分為兩大類：直接匯率風險度量方法和間接匯率風險度量方法直接匯率風險度量方法是通過度量由于未預測到的匯率變化而引起的企業國際貿易匯率風險值的大小。對直接匯率風險的度量從最初的名義量法發展到現在的靈敏度分析、波動性分析、壓力試驗、極值理論、copula度量模型、信息嫡和風險價值系列方法(如var、cvar、wcvar)等更深層次的計量方法。間接匯率風險度量方法主要是通過回歸來度量匯率波動與企業價值變動之間的關系．從而間接描述匯率風險。具體表現為：資本市場法和現金流量法。
匯率風險度量常用的是直接匯率風險度量方法。不過，企業在度量其國際貿易匯率風險時，應根據其國際貿易特點，并綜合不同的匯率風險度量方法，從各個不同的角度去度量其國際貿易匯率風險．這樣才能為規避匯率風險提供更準確的依據。
(3)匯率風險規避。企業國際貿易匯率風險規避是指企業根據其國際貿易匯率風險管理的目標與宗旨．在科學的風險識別和有效的風險度量的基礎上．合理的選擇風險管理工具。從而制定出具體的避險方案。以實現規避匯率風險的總體目標。匯率風險規避又稱為匯率風險控制等，是企業國際貿易匯率風險管理的關鍵．是整個匯率風險管理系統的實質性環節。
匯率風險規避方案的確定需要在企業國際貿易匯率風險規避戰略的指導下選擇具體的規避方法企業應該在科學的風險識別和有效的風險度量的基礎上．結合企業自身的性質。經營業務的規模、范圍和發展階段等企業的經營特色．采取全面規避戰略、消極規避戰略或是積極規避戰略。各種規避戰略只有適用條件不同，并沒有優劣之分。
企業在確定其規避戰略的基礎上．進一步選擇其避險方法可供企業選擇的避險方法歸納起來有兩大類：一類是貿易談判結合經營策略來規避匯率風險：另一類是利用金融衍生工具來規避交易風險，主要有：期匯、期貨、期權及其他金融衍生工具。不同的方法對應著不同的操作，但目的都是為了使“不確定性”得到確定．從而規避風險。
每一種風險規避方法都有自身的優勢和劣勢，企業需要根據自己所處的風險狀況進行甄別和篩選．以達到最有效地實現企業預定的匯率風險管理目標。
(4)匯率風險監控。企業國際貿易匯率匯率風險監控是指企業在確定最優避險方案后．為防止匯率風險規避方案實施過程的隨意性和無效管理。而建立的監測機制、預警機制、信息傳遞和反饋機制、止損機制、緊急處理機制等全方位、多層次的匯率風險監控體系，以隨時監控匯率風險的變動并及時處理．使匯率風險的變化始終處于可控的范圍匯率風險監控是企業國際貿易匯率風險管理的保障體系。
匯率風險監控要求企業對影響其國際貿易匯率風險的各因素進行監測，包括風險因素監測、風險事故監測和突發事件監測。風險因素監測要求直接監測以外國貨幣作為媒介或載體的國際貿易活動的規模和地區結構．據以把握不同貨幣相互兌換的規模和幣別結構。風險事故監測要求對匯率走勢進行觀察和推測．據以分析和測算匯率的某種變動對何類主體構成風險事故突發事件監測要求監測影響企業國際貿易活動的突發事件，如全球金融危機、甲型h1n1流感、海地地震等。通過監測，分析風險因素、風險事故和突發事件等對企業國際貿易匯率風險的影響．如果這種影響達到預警機制設置的警戒點．應該通過信息傳遞機制將警示信息及時傳遞給相關處理部門．經過分析處理，相關的控制措施通過反饋機制及時傳達到實施部門。
預警信息的處理需要嚴格按照止損機制和緊急處理機制進行。止損機制需要設置合理的止損點、建立止損限額管理制度，對企業財務實行有效監控．防止企業經營管理者可能出現的判斷事物和道德偏差．確保及早發現問題，及時止損與糾正．使各種變動對對企業的國際貿易匯率風險影響降到最低。匯率風險監控是一個動態過程．對避險方案的實施過程不斷進行檢查、監測、反饋，發現偏差，立即糾正。因此，匯率風險監控也是“執行一監測一分析一處理一執行……”的循環往復過程。
(5)績效評估。
匯率風險管理的績效評估是指企業在其國際貿易周期完成時對其匯率風險管理進行效果評價和經驗總結。績效評估是企業國際貿易匯率風險管理的總結績效評估首先要對匯率風險管理進行效果評價．主要采取的是成本一收益分析任何一種風險管理方案的實施都需要花費一定的成本或代價風險管理的成本主要表現為交易費用、保險費用或咨詢、調杏費用等，其效益就是可能的損失減少了多少或者是收益增加了多少．在分析效益時．一些不能像銷售利潤那樣具有明確數量關系的效益，可通過其雇員數量、環保投入、對社會公益事業的資助等指標來衡量，這些指標盡管是間接的，但卻是明確的。
經驗總結也是匯率風險管理績效評估中一個必不可少的環節。企業在匯率風險管理過程中。任何方案的實施都會出現這樣或那樣的狀況，因此，企業應定期總結和分析已制定的風險管理策略的有效性、合理性和適用性，不斷總結經驗教訓．為企業下一次的匯率風險管理做打好堅實基礎。
3．匯率風險管理系統組成要素之間的關系。企業國際貿易匯率風險管理系統的有效運行依賴于各要素獨立功能的發揮和相互間的協調發展。可以說．匯率風險管理的過程是系統內各要素相互聯系、不斷發展的動態過程匯率風險管理系統各要素相互聯系．匯率風險識別是前提。是風險度量和規避方案制定的依據．只有在第一時間準確快速地識別匯率風險．進而掌握和企業相關的所有匯率風險信息，才能順利地展開后續工作：匯率風險度量是基礎和核心，只有有效地度量匯率風險，才能為規避匯率風險提供準確的依據；匯率風險規避是關鍵，規避方案的好壞直接決定企業國際貿易匯率風險管理的效果：匯率風險監控是保障．通過對風險因素、風險事故和突發事件的監測，及時調整匯率風險規避方案。是保障匯率風險管理最終效果；績效評估是總結，評價匯率風險管理的效果并總結經驗教訓，為企業下一次的匯率風險管理提供借鑒。匯率風險管理系統的5要素相輔相成、缺一不可，其關系可以用圖1來表示。圖1中。箭頭表示要素問的主動關系．線條粗細表示要素間關系的重要程度。
4．匯率風險管理系統的結構結構是指系統內部各組成要素之間的相互聯系、相互作用的方式或秩序．即各要素在時間或空間上排列和組合的具體形式結構是系統的普遍屬性，沒有無結構的系統，也沒有離開系統的結構。
同樣．企業的國際貿易匯率風險管理系統也有自己的結構，其5個組成要素與外界環境保持著一定的活動性．與外界環境不斷保持著物質、能量、信息的交換．是一種非平衡的系統結構匯率風險管理系統也有層次性．存在有不同等級的層次。可以把企業國際貿易匯率風險管理系統的結構分為3個層次：第一層次包括5個要素：風險識別、風險度量、風險規避、風險監控和績效評估。這5個要索所含的子要素處于第二層次，分別為：風險識別有3個子要素：風險暴露頭寸、風險暴露時間和匯率波動：風險度量有2個子要素：直接風險度量和間接風險度量：風險規避有3個子要素：全面規避戰略、消極規避戰略和積極規避戰略；風險監控有2個子要素：風險因素監測、風險事故監測和突發事件監測：績效評估有2個子要素：效果評價和經驗總結。第三層次的要素有第二層次的子要素進一步衍生出來．具體表現為：直接風險度量衍生出名義量法、靈敏度分析、波動性分析、壓力試驗、極值理論、cot，ula度量模型、信息嫡和風險價值等系列要素：間接匯率風險度量衍生出資本市場法和現金流量法2個要素：全面規避戰略、消極規避戰略和積極規避戰略都衍生出2個要素：貿易談判結合經營策略和金融衍生工具應用策略：風險因素監測衍生出國際貿易規模監測和國際貿易地區結構監測：風險事故監測衍生出匯率走勢測算：突發事件監控衍生出突發事件應急處理方案要素。
企業應該根據自己國際貿易的特點．構建適合的匯率風險管理系統。
