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收入業務的內部控制范文1
關鍵詞：高校 內部控制 措施
年來，隨著高校經濟業務多樣化、復雜化的變革，高校的內部管理制度凸顯弱化，內部監督機制嚴重缺失，致使高校舞弊和腐敗案件頻發，大量國有資產流失。對于高校管理上的這些漏洞和盲點，已經引起我國政府和教育主管部門的高度關注。《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020年）》中提出：加強學校財務會計制度建設，完善經費使用內部稽核和內部控制制度。因此，高校建立健全一套完整、科學、合理的內部控制體系，能有效防止經濟舞弊案件的發生，保證學校資產的安全、經濟活動合法合規、財務信息真實完整。
一、高校內部控制工作存在的不足
（一）高校管理層對內部控制缺乏重視
目前，我國尚未建立完整的高等學校內部控制理論體系，缺乏相關的法規，內部控制還只是表現在內部會計控制層面上，而內部控制和內部會計控制的定位存在很大的差異，導致高校管理層對高校內部控制的目標、內容和重要性缺乏認識，認為內部控制只是財務部門或者是內部審計部門的工作，在實際工作中缺乏全面規劃，將自己和其他職能部門排除在外，從而制約了高校內部控制工作的順利開展，為高校舞弊和商業賄賂案件的發生提供了機會。
（二）高校內部控制機制建設不完整，經濟活動的決策、執行未能有效分離
現階段部分高校沒有制定完整的內部控制制度，或者是制定了但沒有有效執行，決策程序和議事規則不合理，高校內部有效權力分配制度混亂、職務分工和制約機制失控，各職能部門缺乏溝通聯系、相互制衡，使高校管理工作顯現出一些漏洞和盲點，例如，根據國家有關規定，使用科研經費購買的固定資產，都屬于學校的國有資產，必須納入學校資產進行統一管理，也就是說科研項目結題后用科研經費購置的固定資產應清點后移交給資產管理部門，由資產管理部門根據學校工作安排再進行統籌分配。但是，由于科研部門與資產管理部門缺少配合，資產管理部門對科研項目的完成情況不了解，使固定資產仍然長期滯留在項目組（負責人），致使有些項目負責人將其視為私人財產而占為己有，損公肥私的現象泛濫，極易造成國有資產流失。
（三）高校預算業務缺乏內部控制
高校預算管理是高校財務管理的關鍵內容，特別是在部門預算改革、國庫集中支付改革、政府采購及預算外資金“收支兩條線”管理制度改革等一系列財政預算管理體制改革之后，高校的內外部環境發生了很大變化，加強高校預算管理工作顯得更為重要。但部分高校預算管理還存在一些問題，缺乏規范的預算控制制度。
1.預算編制缺乏分析論證環節，內容不完整。多數高校的預算編制人員對新的經濟業務不進行充分論證和分析、對有關預算政策不熟悉、同參與高校經濟活動的各職能部門缺乏溝通協調，只是根據上年度收支情況適量增減，采用簡單的基數增量法編制預算，造成預算編制不細化、不科學。另外，由于高校預算編制的監督機制不健全，部分高校二級單位或職能部門的創收收入未能納入預算，使預算編制不完整，不能全面反映學校的財務狀況。
2.預算執行控制缺位，約束力較弱。部分高校領導忽視預算執行的嚴肅性，隨意批條子增加臨時支出，使實際支出脫離預算支出，預算執行流于形式，預算管理失去意義。
1.部分高校收入內部控制制度不健全，崗位設置不合理，職責權限不明確。涉及收入的合同或協議管理不完善，財務部門和審計部門對收入實現過程的監督機制較弱。
2.高校非稅收入收繳程序不規范，收費票據管理制度不健全，各相關職能部門分工不協調。比如，部分高校學生住宿費的收繳流程混亂，學籍管理、學生公寓管理和財務收費管理三部門信息不共享，財務部門將收費票據直接由收款單位保管，致使應收與實收金額不一致，收繳不及時，甚至部分職能部門私設“小金庫”，截留、侵占應交收入，造成高校腐敗案件頻發。
3.支出業務內部控制制度不健全，各項經濟活動的支出標準及報銷流程不明確，支出業務的審批、審核和支付等各崗位職責權限不清晰，致使一些違規支出發生，降低了資金的使用效益，給學校造成了經濟損失。
二、完善高校內部控制體系的措施
（一）加強宣傳力度，提高對高校內部控制體系的認識
財政部印發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，將于2014年1月1日起施行。該規范的出臺，為各行政事業單位制定適合自己實際情況的內部控制體系提供了政策依據，特別是在當前高等教育改革的關鍵時刻，更具有現實意義。高校應及時對本單位領導層、各級管理人員及全體教職工進行有關內部控制專業知識、法律、財務方面的教育培訓，并且要廣泛、深入地宣傳內部控制制度與高校管理和個人切身利益的關系，讓他們充分認識到高校內部控制是由高校領導層、各級管理人員及全體教職工共同參與實施的過程，強化單位內部控制意識，參與指導學校相關財務制度和內部控制制度的建立、實施和監督。只有建立起完善的內部控制制度，才能確保高校的各項工作順利開展。同時為規范約束高校領導，還應建立內部控制考核制度，并與職務晉升和干部考核結合起來。
（二）構建高校內部控制組織機構，明確職責權限
建立高校的內部控制組織機構，明確學校領導和各職能部門崗位的職責權限，保證不相容職務相互分離和組織機構間相互制衡等，加強對學校領導層權力的制約和監督?！缎姓聵I單位內部控制規范（試行）》中指出：單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。根據我國高等教育法規定，高等學校的校長為高等學校的法定代表人，也就是說高校校長對高校內部控制的建立健全和有效實施負責。高校應建立以校長為主任，以財會、審計、紀監、后勤、基建、資產管理等職能部門負責人為委員的內部控制建設委員會，負責組織協調全校的內部控制工作，確保內部控制發揮有效作用。
（三）建立健全內部控制制度
高校的內部控制實施都是以制度為前提，內部控制制度包括高校的規章制度、管理辦法及實施細則等，而建立內部控制制度的過程，是高校從上到下系統分析經濟活動風險、梳理各項經濟活動的業務流程，也是明確業務環節、加強管理和控制的過程。高校要找準關鍵控制點，分析每個崗位的核心要害處，這樣才能防范和控制風險。高校應建立的內部控制制度主要包括：一是建立崗位經濟責任制和關鍵崗位輪換制度，根據每個工作崗位的不同點制定具體的考核指標，同時，要對某些關鍵崗位定期輪換，使相關崗位員工有序流動，既能提高員工素質，又能及時發現問題。二是建立授權批準制度和重要事項集體決策制度，杜絕越權審批。三是建立會計系統控制制度，完善會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，加強會計基礎工作規范化的定期培訓等。
（四）強化預算業務內部控制
預算控制是高校業務層面內部控制的關鍵內容。首先，高校要依據《預算法》、《預算法實施條例》及上級主管部門相關預算管理的文件精神和要求，健全預算編制、審批、執行和評價環節的內部控制制度，并且要及時做好宣傳和培訓工作，使學校領導和相關部門人員都樹立自覺執行和配合預算管理的意識，維護預算的嚴肅性和準確性。其次，預算編制要堅持“量入為出、收支平衡”的原則，全面分析高校各項經濟活動和資金收支情況，將高校的所有經費來源和資金收支納入預算管理。對高校的項目建設預算，要召集有關專家進行分析論證和立項評審，確保預算編制的完整性和科學性。最后，要加強預算的監督機制，完善預算執行控制，利用網絡財務管理系統監控各項支出預算項目進展情況，對超預算或預算執行較慢的現象，財務管理系統將自動關閉項目或及時預警，從而提高預算執行的規范性和有效性。
（五）完善收支業務內部控制
新的《高等學校財務制度》已經于2013年1月1日起實施，制度進一步強調高校要合法合規組織收入，依法加強各類票據管理，加強支出管理，進行支出績效評價以提高資金的使用效益。為此，高校要建立健全收支業務內部控制制度，規范收支業務流程。首先，高校財務部門要統一管理學校的所有經濟活動，清理高校各二級單位留存收入，加強涉及收入的合同或協議的管理，堅持授權批準與業務經辦、收款與會計核算等不相容職務分離控制。其次，高校要建立票據管理制度，設立票據專管員，及時做好票據登記核銷工作。同時，高校要做好收入分類管理，根據收入性質嚴格區分財政票據與稅務發票的使用范圍，例如，高校的非稅收入使用財政票據，有關后勤服務業務要領用服務業稅務發票等。再次，高校要加強支出業務控制，明確高校經濟業務的各項支出標準，規范支出報銷流程，堅持支出申請和內部審批、付款審批和付款執行等不相容崗位相互分離。按照支出業務的類別，確定內部審批、審核、支付、核算和存檔等支出各崗位的職責權限。最后，高校要加強財會人員的業務培訓和繼續教育工作，提高他們處理復雜經濟業務的能力。同時，要建立對財會人員定期考核的制度，并將考核結果與職稱或職務晉升掛鉤，以激勵他們愛崗敬業、做好財務管理工作的積極性。Z
參考文獻：
1.楊雅蘭.高校內部控制新探討[J].財務與金融，2011，（5）
收入業務的內部控制范文2
關鍵詞：風險點 內控體系 風險防控 高校
近年來，高校辦學規模不斷擴大，經費來源渠道多樣，財政撥款額度也逐年遞增，高校重視內涵式建設的辦學理念，整體管理方式有了巨大變化。為有效規范高校教育事業的高效運行，防范各類經濟風險，有關部門先后出臺了財會（2016）11號文“關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知”和“行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表”，旨在發現單位在內部控制方面存在的問題與不足，著力防范可能發生的重大風險。
一、高校建設內部控制體系的重要意義
（一）規范用好教育經費，提升高校管理水平
高校內部管理制度不全面、不完善，導致具體業務流程復雜，辦事效率低下。而內控規范通過制度建設、實施措施和執行程序，對高校業務進行管控，將內部控制的基本原理與高校實際情況相結合，并將權力制衡機制融入到內部管理制度中，挖掘倡導專業特色，可促進高校內部發展的需要，對提高內部管理水平，建設智慧服務型校園具有現實意義。
（二）強化經濟風險防控，提高資金使用績效
高校的生存壓力抵不上企業，其內部控制建設及實施也落后于相關企業。但隨著高校招生規模的日益擴大，其風險也遍布于學校每個院、系、行政的各個具體業務工作環節。為堵塞漏洞，消除風險隱患，保護國有資產不受侵犯，唯有建章立制、排查風險點，貫徹實施內部控制規范，才能有效防范各類經濟業務風險發生，提高資金的使用效益。
二、高校內部控制主要風險及防范
（一）內部控制制度存在風險點
隨著國家相繼出臺一系列關于行政事業單位內部控制規范等文件，高校對內部控制的需求也越來越迫切，規范化程度也越來越高。但許多高校沿用一些舊的內控管理制度，沒能及時梳理和清理已不相適用的規章制度，這與高?？焖侔l展規模不相匹配的，而且一些內控制度的規定也大多偏向于財務經濟類。
（二）具體經濟業務風險點排查
1、預決算業務風險
部分高校并沒有建立完善預算管理制度和決算管理制度，全過程預算績效管理制度缺失，有可能出現整體預算支出與學校的教育發展規劃不對等、預算編制可行性報告不充分、編制方法不專業、對事項發展預見性和敏銳度不高等問題。
2、收支業務風險
收支業務風險是高校內控的重點經濟業務。收入風險主要表現在違規擅自增收收費項目，新增收費項目和收費標準等未經物價部門審核、備案，導致發生收入違規風險；沒有實行“收支兩條線”管理，收入核算長期掛往來，確認收入不及時不準確，會發生學校收入不完整的風險。
支出風險主要體現在會計科目使用不夠準確、報銷單據支出審核不夠仔細、支出分級授權審核制度不完善、往來款項清理不及時和是否未能按預算項目支出等風險。
3、資產業務風險
資產業務風險需要關注的是各類資產保管使用監督管理制度是否健全，關鍵崗位的不相容崗位是否相互分離，貨幣資金有沒有被挪用，有沒有及時入賬被貪污，各種票據的保管專人保管是否嚴格，銀行對賬單是否有“雙簽”制度等等。
4、政府采購業務風險
政府采購業務風險主要體現在采購需求審查不嚴格可能導致學校重復購置，造成閑置浪費；招標采購定的評分參數不科學導致中標標的不能達到預期的使用效率；采購結算業務通常是實物采購在前，審批單據在后，若相關職能部門不及時辦理入賬，則學校利益有可能會受損。
（三）加強經濟風險防范措施
1、完善內部控制制度，執行“內部問責”辦法
高校應依據國家的“行政事業單位內部控制規范（試行）”等文件，結合自身發展的實際情況，全面梳理原有學校管理層面和業務管理層面的各類管理制度，明確相關部門人員的職責和權限，遵循全面性、重要性、制衡性、適用性原則，進行廢改立，完善內部控制制度。為有效防范制度風險，建議高校參考學習相關企業成熟的管理理念，制定內部問責制度，對各級管理部門工作職責范圍內因故意或過失、不履行或者不作為亂作為，給學校造成不良影響的行為進行責任追究，提高內部控制執行水平。
2、具體經濟業務的風險防范
（1）建立健全各類具體經濟業務管理體制和運行機制。建立切實可行的管理制度、管理辦法及其工作流程圖，如：預算編制、審批、執行、調整、決算和績效評價等內部管理制度及編制工作流程圖、各類收費及收入分配管理辦法、財務報銷管理辦法、各類支出業務管理辦法等。
（2）遵循不相容崗位相互分離的原則。明確各崗位的職責與權限，促進學校內部管理規范化，維護正常工作秩序，業務處理過程中可堵塞漏洞、消除隱患。
（3）定期進行業務風險點排查工作。具體業務職能部門應遵循系統性和全面性原則，有組織有計劃地對排查發現的風險進行分類梳理，不遺漏每個業務環節，實施自查工作。若需要實地查驗的，要對排查對象進行現場盤點清查，實現風險防控前置。
隨著社會法制化的推進，為高校事業健康蓬勃發展而保駕護航的是建立健全規范的內部控制體系。通過全員參與，對單位層面和業務層面各類經濟業務活動的全覆蓋查找梳理，重點關注重要業務事項和高風險領域，排查風險點并完善內控制度，更要注重在實踐中與風險防控的有機融合。只有加強廉政風險防控機制建設，才能進一步提升學校內部管理水平，保證教育事業持續穩定高效的發展。
參考文獻：
[1]教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）[Z].教財廳[2016]2號
[2]徐光英.探討高校內控制度建設中對經濟業務風險點的識別[J].湖北科技學院學報，2015（01）
收入業務的內部控制范文3
一、醫院收入業務流程
醫院收入內部控制的重點主要是業務收入的控制。醫院業務收入主要是為病人提供醫療服務和在醫療過程中向病人提供藥品而取得的收入。收入內部會計控制主要涉及收費項目及價格、票據管理、醫療預收款、退費、門診收據重打等關鍵環節的控制；收入內部管理控制主要涉及客戶信息系統、漏費行為及收費合理性的控制，即合理檢查、合理治療、合理用藥的評價與控制。醫院要加強流程控制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效控制。
（一）門診收入業務流程病人到掛號室掛號，根據病人選擇醫師的級別收取掛號、門診診查費；然后到各診室就診，醫生根據病人的病情做出相應的處理。需要做檢查檢驗的，醫生開具申請單，病人到收費室繳費，收費員打印病人收據并在檢查檢驗申請單、門診收據報銷聯蓋章，病人憑申請單和收據報核聯到相應科室做檢查檢驗。
病人根據檢查檢驗結果到診室開處方或其他的檢查申請單。然后到藥房或收費室劃價，在收費室繳費后，憑蓋章后的處方和門診收據報核聯到藥房取藥，需要做治療的病人還應到治療室做注射或輸液治療。各檢查治療室及藥房應認真核對病人的處方、申請單，處方、申請單的藥品名稱、數量、檢查項目、時間、金額應與門診收據的檢查項目、時間、金額相符。
每日終了，原則上各科室的收入合計應與收費室的各項目的現金合計核對相符。由于時間、人員等的限制，這一核對程序在相當多的醫院未予實施。收費人員應做到所收現金的日清日結，于每日終了將現金送存銀行或由銀行上門收取。
（二）住院收入業務流程病人憑入院通知單到入院處辦理住院手續，根據病情的需要在住院結算處繳納一定數額的預交款即可住院。病人住院期間發生的醫療費用或藥品費用均先記賬，出院時統一結算。住院過程中病人預交款不足時，再補交預交款。病人住院期間發生的費用根據費用項目、記賬方式、操作人員的不同采取不同的方式記賬。
（1）病人的床位費、診查費、護理費、治療費等是病人所在的臨床科室開展操作的項目，由總務護士通過護士工作站微機記賬，為了區分費用是否記賬可在記費單上加蓋記賬章。
（2）病人的檢查費、檢驗費、病理費、手術麻醉費等是其他科室開展操作的項目，可由總務護士通過護士工作站微機記賬，也可由住院結算處記賬，病人通過蓋章后的申請單到相應科室做檢查檢驗或手術。各操作科室設有記費查詢工作站的，亦可由操作科室在本科室微機上對相應項目費用進行記賬。
（3）病人的藥品費用，由總務護士根據醫囑到住院藥房記賬，住院藥房根據記賬的藥品品種、數量發藥。設有住院醫生工作站的，由醫生在工作站微機上下醫囑，住院藥房審核后發藥。
二、醫院HIS系統下內控制度要點
在HIS環境下業務收入的內部控制發生了重大變化，具有以下特點：一是涉及人員多。醫院收入內部控制涉及財務管理人員、收費記賬人員、醫生、護士和系統數據管理員、系統維護員和程序設計員等；二是醫療收入業務性質上屬于服務性收費，不同于貨物交易。醫療服務收費廣泛依靠醫務人員的自律和品德。由于服務性行業的特點和業務發生地分散頻繁，很難對發生的醫療服務行為進行實時監控；三是金額小，時效性不同，交費業務分散頻繁。由于醫療服務是按服務項目計量收費，而不是按病人進行收費，一次診療過程要多次交費，收費人員分散在各樓層。中型醫院年門診收據使用量都在100萬套以上，大型醫院年門診收據使用量超過1000萬套，金額少的不到一元、多達千元，復核工作需要大量人力；四是基于保護病人隱私權的考慮，醫療服務行為的隱密性決定了不可能對醫療服務行為進行視頻監控。因此如何重新設計內部控制環節，建立科學嚴密的內部控制制度，保證醫院財產的安全就顯得十分必要。
（一）職責分工控制在HIS環境下除設置常規會計核算崗位外，還應專門設置系統數據管理員、系統維護員、微機收費員和審核記賬員等崗位，各崗位按不相容崗位加以分離的原則給予授權，各操作員之間權限明確且要相互制約。系統管理人員和程序員不得參與收入核算業務；收費員不得參與系統維護和基礎數據設置管理工作。加強對HIS環境下審核崗位人員的業務技能培訓，使其能及時發現HIS環境收費系統的弊端，防止利用計算機進行舞弊。
（二）授權批準控制 在HIS環境下，應由財務負責人統一制訂涉及收入操作人員的權限，明確操作人員進入相應系統的功能模塊，未經授權的人員不得操作系統軟件，不得進入、操作相應的功能模塊；收費操作員通過密碼對自己的操作權限進行控制。必要時可對操作人員進行操作時間控制，如非值班人員不得在夜間進入系統進行操作。
（三）操作流程控制嚴格按照收入業務的處理流程進行操作，在醫院HIS中設計防止重復操作、遺漏操作和誤操作的控制程序，違反操作規程和操作時間應及時予以提示和制止；后一環節流程對前一起復核作用，并對下一環節起監督控制作用。
（四）系統及數據安全控制確保計算機控制中心設備安全和正常運行，建立排除硬件和軟件系統故障的管理措施，保證醫院業務數據的完整性及健全防止計算機病毒的措施，對計算機系統要進行有效的控制。建立各級操作人員權限及操作檔案，以明確各級操作人員的職責，只有高級管理人員才能查詢、 打印全院性的業務數據， 普通操作人員只能按病人或處方查詢、打印單個的業務數據。
（五）內部報告控制醫院應建立健全內部報告制度，明確相關信息的收集、分析、報告、處理程序。收入內部報告主要有現金收入銀行進款單、門診現金收入日報表，住院預交款收入日報表，門診收入匯總報表，住院收入匯總報表。
三、醫院收入內部控制薄弱環節與改進
從實際操作層次上，醫院收入內部控制主要包括收入的現金要安全、收入的分類要正確、票據的管理要符合規定。
（一）門診收入目前絕大多數的醫院，特別是大中型醫院的現金收入都是由銀行每日上門收款。這個辦法解決了收費人員到銀行存款路途安全問題。但同時還需要注意到以下幾個問題：一是銀行上門收款時間要盡可能在每日下班時；二是銀行上門收款時醫院安全保衛以及銀行收款后現金收入的安全保管問題。由于銀行收款車是按一定的途徑和順序到相關單位收款，所以要與銀行協商一致，盡量在醫院每日收費結束時到醫院收款，同時加強銀行收款后的現金收入的安全保管工作。
在醫院使用HIS系統后，對門診收費的內部控制出現了新的特點，由于微機對收入的歸類和計算是自動的，并且理論上也不會出現錯誤，很容易造成管理人員和收費人員過分依賴微機計算統計的結果，從而造成內部控制的失效。內部控制管理人員應從HIS的功能上進行認真的分析，并進行實質性的控制測試，主要把握以下幾個環節：
（1）臨床操作科室人員必須對收據進行核對，病人姓名、收費日期、項目、金額必須與檢查治療申請單相符；
（2）病人退費時，各科室負責人應在各種檢查治療申請單、處方上簽字并應有收據的報銷聯、報核聯。病人退回門診藥品時，門診藥房進行流程控制，只有門診藥房操作人員在微機上對某筆費用做允許退費的標志，收費人員才能在收費系統中對該筆費用退費，內控人員要堅持對每筆退費進行審核；
（3）密切關注收據補打功能。有時，微機已作收入記錄，病人收據未打印或打印不清晰。這時，需補打收據而不計算收費員的收入，這樣的功能設計很容易被一些收費人員利用。即收費人員調出病人原有的收據號補打，病人憑補打的收據進行檢查治療，所收現金進入收費人員的腰包。內控人員必須對每一張補打收據進行專門的審核；
（4）對收費人員收據的連續使用進行控制。收費人員在領用收據時，內控人員在收費系統上登記，各個收費人員的收據只能在登記的編號范圍內從小到大連續使用。
（二）住院收入對住院收費主要把握以下幾個環節：
（1）住院病人實行預交款制度。病人住院繳納規定數額的預交款，根據住院費用發生的情況隨時補交。住院結算系統應能隨時查詢扣除病人住院費用后的預交款余額，對醫保病人顯示扣出醫保統籌金后的余額。病人交款后，由微機打印預交款收據，收款員根據預交款日報表和收據存根交款。記賬人員通過后臺程序統計核實收款員預交款。
（2）結算處或護士站工作人員對病人費用進行記賬，應做到不重記、不錯記、不漏記，并在檢查治療申請單上蓋章、病人憑蓋章后的檢查治療申請單到相關科室做檢查治療。醫技科室設有查詢工作站的，應與檢查治療申請單上的項目、金額核對相符。
（3）病人退記賬時，各相關科室負責人必須在檢查治療申請單上簽字，內控人員堅持對每筆退費進行審核。
四、醫院收入內控制度建設持續改進與理想內控手段展望
電子技術、信息技術的發展為醫院收入內控的理想措施提供了可能性。醫院收入內部控制真正的難點在于醫務人員的私收現金，這是由于醫療操作的隱密性、獨立性、分散性決定的，從內部控制制度建設和醫務人員的道德自律上不能完全解決問題，必須輔之以嚴密的內部控制措施。
（一）數據實時控制病人交款或記賬后，數據通過網絡傳輸到藥房和檢查科室工作站，操作員查詢到該病人費用數據后，再進行相關檢查或發藥。
（二）檢查設備實物控制現有的大型醫療檢查設備都帶有數據接口，可與HIS連接。通過開發接口控制程序，只有在收費系統中找到病人收費數據的情況下，檢查設備才能進行檢查。做了檢查后，病人的收費數據被打上已做標志，不能調出病人收費數據重復檢查。
操作人員通過授權的IC卡啟動檢查設備，由IC卡記錄操作檢查次數，內部控制人員對操作人員檢查收入與IC卡檢查次數定期核對。
當然，并不是所有的收入項目都能采用上述方法，而且，再好的控制措施、手段，只是技術層面的控制，最根本還是要加強內部控制制度建設和強化管理人員崗位職責全面落實，才能達到內部控制理想的境界。
參考文獻：
收入業務的內部控制范文4
關鍵詞:基層衛生院內部控制;關鍵環節;作用
基層衛生院的內部控制是隨著組織管理者對內部加強治理而逐步產生并發展起來的一種內部治理機制，基層衛生院內部控制制度是否健全有效，直接反映出內部管理的健全與缺失。當前，隨著衛生體制改革的深入以及各類各級醫院之間市場競爭的加劇，我國基層衛生院生存發展的內外環境正發生著深刻的變化。基層衛生院因受其自身的資金、技術、規模、人員等方面的限制，以及管理模式弊端的制約。從近幾年的審計實踐看，對于相當多的基層衛生院來說，建立健全內部控制方面并沒有引起他們足夠的重視，在此，我們根據審計工作經驗，對基層衛生院內部控制的關鍵環節談點認識和體會。
一、基層衛生院內部控制的概念和內部控制的作用
基層衛生院內部控制，它涉及基層衛生院經營活動的各個領域，主要包括預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制等多方面。當然，有了內部控制并不能說明問題，這是因為大多數基層衛生院一般都存在多年，都有自己的相應管理制度，這些制度涉及內容之全、范圍之廣可以說無所不在。審計人員通過調查了解基層衛生院內部控制的建立和實施情況，據以了解基層衛生院的財務監管能力，向基層衛生院管理層指出其單位管理存在的薄弱環節。
二、基層衛生院行政管理各方面的內部控制
基層衛生院行政管理各方面的內部控制包括決策和管理層方面、組織機構方面、相關制度方面、效益考核評價機制方面、會計機構人員及核算方面，關鍵環節包括：決策和管理層方面重點是資金決策審批。組織機構方面，各科室之間要分清權責。相關制度方面，嚴格各類制度，如資金歸口治理制度、資產定期盤點等制度?；鶎有l生院效益考核評價機制方面，基層衛生院應建立經濟評價指標及必要的檢查監督機制，評價指標應與本單位的總體目標相一致。會計機構人員及核算方面，關鍵是人員崗位不相容及內部牽制原則。
三、基層衛生院定期清點內部控制關鍵環節
由于基層衛生院的固定資產、衛生材料、藥品等庫存物資金額龐大，所以家底不清會給基層衛生院管理帶來極大的漏洞，基層衛生院健全的物資財產清點制度是十分必要的內控環節。會計除了對基層衛生院的業務收支情況進行核算外，還負有會計監督的責任?！稌嫹ā?、《基層衛生院會計制度》對會計人員、會計核算體系、會計人員的職業道德要求、會計監督的對象和范圍，都做了明確規定。因此，從制度上能夠確保會計披露的信息規范、真實，能起到為管理服務的目的，這是內控制度對會計核算體系的總體要求。在一些清點制度不健全的單位中，帳薄記載未設審核欄目，弄不清審核人員的責任。針對這種情況，可以對這些單位物資收、支、庫存作個對比，對正常月份物資領用進行分析。一些單位出現財務問題，不僅是日常記賬存在缺陷，平時對財務的定期清查管理也一定是松懈的。
四、基層衛生院往來賬款內部控制關鍵環節
一個基層衛生院的應收款數額較大，有“應收在院病人醫療款”、“應收醫療款”及其他應收款。例如各種應收住院病人預交款等收據格式多年未有顯著變化；部分基層衛生院出院病人欠費長期掛帳，金額較大；部分基層衛生院對預交款不定期清理不定期對賬，沖銷預交款沒有審批程序；部分衛生院門診醫保長期掛賬，相關內部控制不能體現。內部控制要關注對預交款交款比例偏低人員進行調查，按病人類別設置應收賬款，定期編制應收賬款帳齡分析表提供給管理人員，對于其他應收款應建立明確的職責分工制度。同時還應建立備用金領用和報銷制度。年終應全部收回。
五、基層衛生院銀行存款內部控制關鍵環節
銀行存款是貨幣資金的重要組成部分，由于在現實中，利用銀行存款賬戶作假的現象層出不窮，所以銀行存款帳戶是內部控制的重點。一個單位除了在規定限額內用現金結算，應指定專人簽發銀行支票。按照相關財務制度的規定，“銀行存款日記帳”應與“銀行對賬單”核對清楚，發現差錯應及時查明更正。月份終了，應編制“銀行存款余額調節表”，調節未達帳項。銀行存款是基層衛生院流動性較強的資產，由于內部控制的缺陷，會出現假賬，錯賬。所以應加強銀行存款現金等貨幣資金的內控制度規范，關注銀行存款假賬核算的表現形態及識別方法，從而對銀行存款內部控制起到規范作用。
六、基層衛生院業務收入內部控制關鍵環節
由于基層衛生院業務收入直接關系到醫院財務成果的真實與否，并且為了結余的目的，會計舞弊行為經常發生在業務收入的虛構上。如藥房的劃價人員不能收費；填制藥品處方的醫護人員不能在藥房發出藥品和衛生材料，此類發票、收費等控制一起構成了業務收入內部控制系統?；鶎有l生院業務收入內部控制的關鍵環節包括：(1)充分的憑證和記錄?；鶎有l生院由于人員條件限制，每個單位業務收入的交易、處理和記錄制度都有其自身特點，因此，也許很難評價其各項程序的設計是否足以使控制發揮最大作用。(2)各類票據的完整登記。對涉及業務收入的各類票據應做到登記、記錄、核銷，基層衛生院此類票據包括門診、住院收費票據、預收醫療款收據等。(3)正確的審批程序，如住院收費欠費應經過正當審批；住院、門診退費應經過審批。評價一個基層衛生院內部控制情況，不僅要看形式是否存在，內容是否健全，還要看各項措施是否符合單位實際，控制制度執行是否嚴格?；鶎有l生院內部控制的內容存在于單位的很多環節，形式涉及多種，主要包括有行政管理內部控制、會計核算內部控制和內部審計控制三大環節，各個環節又包含很多分枝關鍵環節，各項控制環節所起的作用既有聯系又有區別，既獨立又統一，構成了一幅環環緊扣、縱橫交錯的內部控制網絡。
作者:錢曉珍 單位:浙江省淳安縣衛生和計劃生育局
參考文獻：
收入業務的內部控制范文5
【關鍵詞】經濟型酒店；內部控制；問題；對策
一、經濟型酒店及內部控制的概念
我國經濟型酒店是指以大眾旅行者和中小商務者為主要服務對象，以客房為唯一或核心產品，價格低廉、服務標準、環境舒適、硬件上乘、性價比高的現代酒店業態。內部控制是指企業為了保證各項經濟活動的有效進行，提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，防范規避財務與經營風險，防止欺詐和舞弊，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。
二、我國經濟型酒店內部控制存在的問題
由于經濟型酒店的業務比較單一，其核心業務是提供住宿，故以住宿業務為切入點就經濟型酒店內部控制存在的問題進行簡述。
2.1現金管理混亂。經濟型酒店為了促銷經常會有各種價格優惠，如與旅行社之間的協議價、門市價、計時消費、住店獎勵等，結賬方式也多種多樣，如信用擔保、掛賬、現金支付、信用卡支付等。在客房定金，預收定金的稽核，換房的內部控制，小票發票的記錄、保管、核對方面管理不到位，收銀人員交接班的制度形式化等，以致收入不能及時、足額入賬，超支、坐支的現象更是普遍。
2.2應收賬款管理缺失。由于酒店銷售人員的業績考核標準往往是銷售額和銷售量，只要實現銷售收入而不管后續的資金回收問題，再加上很多酒店不注重應收賬款的管理，沒有建立相應的應收賬款回收預警機制和對策，致使很多長久拖欠的款項變成呆賬壞賬，嚴重影響了企業的短期還款能力和資金周轉，對酒店的長遠發展不利。
2.3成本費用管理不合理。經濟型酒店在財務管理中主要考慮的是節約費用，降低成本，這本不錯，但一味的強求反而會適得其反。有時候酒店的采購人員為了個人的私利或者完成酒店的成本費用指標，在采購的過程中以次充好，再加上后續的入庫審核不到位，長此以往酒店的服務質量和聲譽受到影響。
2.4舞弊現象嚴重。沒有內部控制制度會導致一些員工甚至管理人員利用管理上的漏洞，以不同方式牟取私利，如在采購程序和采購過程中缺乏內部控制制度，從采購、申請到訂貨、驗收、入庫、出庫以至貨款結算由一人或兩人完成，缺乏中間環節的牽制，就容易發生各種舞弊行為。
三、我國經濟型酒店提高內控管理水平的建議
3.1不相容職務分離。主要有以下三個方面：(1)審批與執行的分離，如審批客房價格浮動區間臨時性權利的職務不能負責直接收費；(2)業務執行與審核的分離，如負責管理客房用品倉庫的人員不能負責盤點；(3)業務的執行與記錄不能又同一個人擔任等。
3.2建立授權審批制度。應該對經濟型酒店一些基礎性的操作權限加以定位，即以規章制度對服務人員的職權作明確的界定。在辦理各項經濟業務時，經辦人員要在授權范圍內行使職權和承擔責任。而對于一些需要進行靈活處理的不在經辦人員授權范圍內的業務內容，或需要上級主管決定的特殊事情，如客人對客房質量不滿要求降價或退房等，就要履行嚴格的審批程序。
3.3監測會計系統關鍵控制點
（1）加強現金管理。經濟型酒店對現金流通要求較高，要求備足日常經營所需的現金，確定最佳的現金持有量，對所有的有關現金的環節作出制度性的規范，并進行實時監控，如庫存現金每日盤點，按期編制現金流量計劃與供應商付款計劃，并及時向財務總監報告付款情況等確保酒店正常經營。同時筆者建議將現金管理作為財會部門的一項重要職能納入績效考評體系，提高財會人員對現金管理的重視程度。
（2）加強應收賬款的管理。實務中為了維持客戶關系，保證長期合作，經常會有賒銷的情況發生，這樣就形成了應收賬款。對應收賬款的管理，每個酒店都會設有相應的管理規定，除此之外還要注意賒銷的“度”，這有兩方面的含義：首先要設定一個應收賬款累計總額，該總額設定的前提是不影響酒店的正常經營，一旦超過這個總額警戒線，就要報上級主管審核；其次財務部門應該建立信用檔案，重點關注那些信用較差的還款單位，為他們設定一定的忍耐區間，包括信用區間和時間區間，在忍耐區間內允許對方拖欠，超出區間范圍則要采取一定的措施加緊催收。對應收賬款的管理還應該重視內部審計的監督作用，定期檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯、、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，一旦查出不合理不合規之處，管理層及營銷部門應及時研究建立符合本酒店的應收款防范機制，確保應收賬款的回收。
（3）加強成本費用管理。成本費用的控制僅靠財務部來遠遠不夠的，需要全體員工的參與。經營第一線的員工最了解酒店的基本情況，他們熟悉自己工作崗位的經營程序和服務規程，清楚經營過程中的點點滴滴，因此最有辦法控制物料消耗，要調動他們的積極性，從源頭控制成本費用。同時將成本費用的控制情況納入績效考評體系，并實施一定的獎懲措施，形成酒店“全員重視成本費用，全員控制成本費用”的良好格局。
（4）加強收入管理。收入管理的目標是要讓收入最大化，而經濟型酒店的收入來源主要是房費收入，包括團隊收入和散客收入?？沙闪⒂山洕途频旮鞑块T成員參與的收入管理團隊，團隊定期召開會議研究房價變化和銷售策略的改變對銷售部產生的影響，出租率會對客房部和大廳服務的工作產生的影響等，審查近期的出租率、客房收入、日平均房價和產出率統計，與預期相比較，找出差異的原因所在。密切監視散客需求，因為散客的需求有時候會極大的影響客房的出租率，若散客需求大，導致客房的出租率高于預期，則收入管理團隊可以據此調整房價，反之則給予一定的折扣，以促進收入的最大化。
四、總結
本文所述主要針對經濟型酒店內部控制方面的主要問題，并從內部控制的角度給出了相關的建議。但是內部控制是一個系統工程，制度的建立還遠遠不夠，還要有切實有效的實行，只靠少部分的努力也遠遠不夠，還要建立全員控制，只有全體員工建立起對酒店的責任感，才能使內部控制的作用發揮到最大。
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收入業務的內部控制范文6
【關鍵詞】電商企業；內部控制；阿里巴巴；B2B
一、引言
2011年12月27日，我國各大網站超過一億用戶密碼泄露，用戶注冊信息可以免費下載。誠信問題和認證機制的不完善使虛假銷售或訂貨信息泄露事件頻發，注冊賬戶、私有密碼、信用卡信息等客戶信息被監控和被復制，造成電子結算的安全隱患，計算機病毒和人為的硬件設施破壞導致信息的損壞和丟失，甚至造成網絡系統癱瘓的事件常有發生。隨著電子商務的蓬勃發展，我們有必要加強電子信息化環境下企業內部控制框架的研究，完善內部控制法律法規，促進我國企業內控體系的建設，防范電子貿易的新風險，解決企業的逆向選擇和道德風險等問題。目前，對于電子商務企業的研究主要集中在前端業務銷售面、企業內部或企業間流程面及構架面，電子商務企業的內部控制有效性缺失始終沒有得到解決，沒有形成一個導入網絡對企業內部控制影響的標準，尚未建立一個完整的網絡企業內部控制框架。
二、阿里巴巴B2B公司銷售與收款業務層面的內部控制目標
針對上述風險，銷售與收款業務的內部控制應實現如下目標：1.保障交易款項和信息的安全與完整。貨款是企業實現經濟利益流入的體現，信息是阿里巴巴提供的服務形式，關系著公司的服務質量和品質保障。2.保證銷售業務的合理性和有效性。阿里巴巴應綜合運用內部控制的多種方法，強對市場推廣、訂單處理、信用評估、簽訂合同、客戶服務、開票發貨、貨款結算、賬款回收等控制與管理，確保銷售各環節有序高效。3.提高銷售業務的效益性。阿里巴巴投入大量人力Y源在銷售業務上，因此控制營銷成本，提高銷售審核效率，擴大市場占有率，激活企業現金流量，是內部控制的基本目標。4.客戶關系的維持目標。阿里巴巴企業應加強客服管理，持續及時地為客服排疑解難，對客戶自身業務流程及特點提供有建設性的改進意見。
三、阿里巴巴B2B公司銷售與收款業務的流程設計
阿里巴巴集團的主要業務是為企業和商戶搭建一個電子商務平臺，解決企業之間、企業和消費者之間的信息不對稱，買方和賣方通過注冊成為會員，通過阿里巴巴第三方認證機制即可在阿里巴巴的網站上自由交易。由于阿里巴巴集團是一家典型的服務類企業，并且網上進行支付結算存在著較大的安全隱患，本文以阿里巴巴旗艦店B2B公司的銷售與收款循環為例提出內部控制的實施方案。阿里巴巴B2B的主要業務收入來自國際交易市場和中國交易市場。國際交易市場的營業收入由金牌供應商會籍的銷售、增值服務銷售（如關鍵詞搜索、櫥窗推薦等）、向賣家及買家收取的交易費以及其他全面出口相關業務構成。中國交易市場的銷售收入包括中國誠信通會員收入、增值服務收入、廣告收入、以及供應鏈服務收入（如物流、產品質量認證和監控等）。阿里巴巴B2B主要業務的銷售流程如圖3-1所示：
（一）決策與審批階段
中小企業通過注冊可以成為阿里巴巴B2B在線用戶，買家只要通過注冊即能進行交易，賣家需要先補充姓名、手機號碼、公司名稱、工商注冊號、經營模式、企業類型、主營產品、經營地址等聯系信息，同時添加注冊資本、公司注冊地、成立年份、法定代表人、開戶銀行、賬號等詳細信息，才能具備供應產品信息的條件。VIP批發的賣家則必須是誠信通會員，還有不少企業為了增加自身誠信度，提高業務詢盤率和訂單數，申請成為誠信通會員。第三方認證是與中德公司和中誠信等專業認證公司進行合作，以此確保公司注冊名稱、地址、申請人姓名、所在部門和職位的信息準確無誤。證書及榮譽是指商家應上傳稅務登記證、經營許可類證書、營業執照等基本營業證書，以及組織結構代碼證、專業證書、質量信得過產品等榮譽證書。阿里巴巴活動記錄是會員在阿里巴巴平臺信息、提交訂單、進行交易等一系列活動的記錄，注冊時間和誠信通會員時間越長，商戶的誠信度會成比例增加。資信參考人是指網商列舉的能證明該企業信用狀況的參考人或合作伙伴，通常可以是政府部門、供應商、銷售商、行業協會等。會員評價是網商的交易對象為自身提交的評價打分，也是誠信通會員具備的特權，通常評論信息必須公開，不得匿名提交，得到客戶的好評可以加2分。
（二）簽訂合同與收款階段
阿里巴巴B2B的銷售部門由兩名或兩名以上分支機構的銷售人員就銷售價格、會員服務功能、收款方式等具體問題分別與客戶進行溝通，并就溝通事項要做好詳細記錄，客戶在網上選擇需要的服務套餐。如“中國誠信通”目前提供兩種服務，一種基礎服務套餐可以提供企業信用特權、市場優先特權和會員成長特權等，價格為1688元/年；另一種套餐附加提供搜索引擎優化服務2.0以及生意參謀2.0等業務，標價為3688元/年?？蛻糸喿x阿里巴巴服務協議，并在是否已閱讀一欄打鉤，確認訂單并進行交易結算。企業就其主營業務收入基本不存在賒賬銷售，因而其應收賬款主要為與關聯公司或聯營企業的交易產生，阿里巴巴會在3-7個工作日內完成認證工作，如果通過，則交易達成，如未能通過認證，客戶需修改和補充個人或企業誠信資料，客戶在修改誠信信息之后仍未能通過審核，客戶可以申請退款，但是認證和再次認證的費用須從中扣除。
（三）提供服務與核對記錄階段
阿里巴巴自客戶賬戶生效之日起，為客戶添加一枚官方誠信認證徽章，并為其提供會員用戶專項特權。這些商鋪將得到360度專業數據分析、賣家搜索產品時優先展示和報價、各類增值服務使用權、以及企業信用特權等。阿里巴巴在為會員提供服務的同時，應當實時更新會員的誠信檔案，重視并及時處理客戶的投訴報告，權限以上的問題應向管理層申請授權或者提交上級職能部門處理。銷售部門應做好銷售與收款各環節的相關記錄，設置銷售臺賬，并附上客戶誠信檔案、銷售合同、客戶簽收回執等單據，及時反映各項業務銷售的開單、認證、收款情況，并指定專人對銷售合同執行情況進行定期跟蹤審閱。一般而言，阿里巴巴的會員收入不存在銷售退回的情形，除非會員企業通過決議或由法院判令解散，或會員被第三方多次投訴，阿里巴巴單方提出解除本合同，合同即刻解除，會員可憑借銷售發票原件及退款申請書申請退還未履行部分的合同價款至會員名下的指定賬號。
四、阿里巴巴B2B公司銷售與付款業務的各環節風險及管控
（一）決策與審批階段的主要風險及其控制措施
決策與審批是銷售與收款業務的起點，主要工作如上述流程所述，重點對申請人的誠信資料和風險水平進行調查和評估。這一階段的主要風險、關鍵控制點、控制目標及控制措施如表4-1所示。
（二）簽訂合同與收款階段的主要風險及其控制措施
銷售合同是辦理銷售業務的依據，確定購銷雙方的權利、義務和責任的載體，收款則直接影響著企業的財務狀況，這一階段的根本控制目標是確保合同簽訂程序合規、合同內容合法，保證足額安全地收取款項。這一階段的主要風險及控制措施如表4-2所示。
（三）服務與核對記錄階段的主要風險及其控制措施
服務是阿里巴巴的利潤源泉，記錄核對是為了提高服務質量和品質的保障措施，企業為提供更優更全的服務，應重視和強化該階段的內部控制，主要風險及控制措施如表4-3所示。
總之，銷售與收款環節是阿里巴巴企業重要的流程之一，其提供的網絡虛擬服務和電子結算支付手段是區別于傳統銷售業務的主要特征。在新業務模式的驅動下，業務流程進行重新改造，以上文三個階段的業務環節為軸線，全面梳理主要風險點和關鍵控制點。阿里巴巴企業風險主要以誠信風險為主，包括人員勝任能力等經營風險、制度設計缺陷等制度風險、會計作賬不規范等財務風險以及技術風險等。在控制目標主導下，我們對這些具體的風險和控制點，提出有效可行的控制措施來規避風險，從而實現企業的可持續發展。
五、結論
電子商務企業應當根據自身所處行業的交互性、電子化和靈活性等特點重新梳理銷售與收入、采購與支付、投資與籌資等業務流程，設計科學高效的管理流程。提高風險管理意識，建立風險管理制度，加大人力資源培育，在企業內部貫徹誠信正直的核心價值觀，從治理層、管理層到部門職工實現真正的知行合一。借助信息技術平臺提高風險管控能力，把通信技術融入到風險識別、分析、評估和應對的各個方面，有效地對經營的全過程進行風險控制。
參考文獻：
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