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內部審計的監督職能范文1
關鍵詞：內部審計；職能；發揮
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01
內部審計是對企業經營運行中的各類經濟業務進行客觀評價，以促進其遵循特定的規范和標準、促進企業健康發展的重要措施，同時也是現代企業制度的重要組成部分。近年來隨著企業對內部審計工作重要性的認識逐步提高，在各類經濟事項中有效推進了內部審計工作的開展，取得了顯著的成效。但新時期，隨著企業內外部環境的變化，給企業內部審計職能作用的發揮帶了相應的挑戰，如何根據市場經濟體制下現代企業的發展需求，更好地發揮內部審計的職能作用成為當前審計工作者探討的重要課題。
本文筆者結合工作實踐，從以下幾個方面探討了更好發揮內部審計職能作用的策略：
一、完善內部審計機構體系，發揮內部審計的監督職能作用
內部審計是現代企業實行自我約束、自我監督機制的重要組成部分。但新時期，隨著企業經營環境的日趨復雜和不斷變化，企業必須適時優化內部控制環境來適應新環境下企業的發展步伐，必須更好地發揮內部審計監督職能作用，以促進企業的良好運行和健康發展。然而，長期以來，企業內部審計所缺乏的獨立性和權威性是制約內部審計監督作用發揮的重要因素。因此，完善內部審計機構體系是新時期內部審計職能建設工作的重點。
一方面，健全內部審計機構。首先，明確內部審計機構在組織中的職責和權限，規范內部監督的程序、方法和要求，保證內部審計部門、專職人員配備和工作的獨立性。同時，在董事會之下設立審計委員會，由董事會垂直管理，并建立董事會領導下的審計委員會制度，保證內部審計充分的獨立性和權威性。其次，設立獨立的審計監察部或內部審計管理部，配備與公司規模相適應的專職內部審計人員，并滿足每年的基本內部審計覆蓋面及一定時間期限內的輪審工作要求，有效防止審計舞弊現象，以確保內部審計監督職能得到有效發揮。
另一方面，健全內部審計體制。企業設獨立審計部，負責公司內部審計。審計部受審計委員會指導，在董事會、審計委員會指導下獨立開展工作，審計部對董事會審計委員會負責，向董事會審計委員會報告工作。同時，審計部應當保持獨立性，不能于財務部門的領導之下或者與財務部門合署辦公。另外，可采用內審人員的“統管自聘”模式，以實現內部審計的獨立性，更好的發揮審計監督職能作用。
二、創新內部審計方法，發揮內部審計的經營管理職能作用
新時期，隨著企業經營管理的現代化需求及經營活動的多元化發展方向，傳統的企業內部審計方法已不能對企業的經營活動作出及時、全面、科學、準確的評價，因此，新形勢下，要求企業內部審計不斷創新審計方法，以更好地發揮審計的經營管理職能作用。
一是從單一的事后審計轉變為事前、事中、事后審計相結合的審計。按照“提前介入、前程跟蹤、始尾相連”的思路，根據“全面審計、重在預防、依法監督、”的要求，嚴把“前移審計監督關口”防線，由過去的事后審計向事前、事中、事后審計相結合的跟蹤審計模式轉變，做到有問題早發現、早提示，并將落實整改貫穿于跟蹤審計工作全過程，促進企業經營活動全過程管理目標的實現。
二是從單一的靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合的審計。建立跨部門審計數據庫，開啟“聯網實時監控”審計模式。通過聯網審計，審計部門可以通過網絡在線獲取聯網單位電子信息數據，運用預警、監控、審計分析等功能軟件，對聯網單位資金的管理、使用實行全過程和實時監控，對企業各項經濟活動的運行進行實時監督，有問題系統立馬就會預警報錯，這樣可以把問題遏制在萌芽狀態。從而實現能夠及時發現、糾正和預防權力運行中的違法違規等行為，實現對權力更加有效的制約和監督。
三是從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計、非現場審計相結合的審計。充分利用信息技術，開展計算機審計。計算機系統能夠對企業內部的財務、勞資、倉庫、銷售、生產等會計資料進行實時動態管理，從而促進審計人員能夠以網絡查詢、分析和檢查的方式，對內部以外的部門、單位的財政、財務收支實施經常性、即時性審計及遠程審計、非現場審計，審計信息的輸入和輸出不受時間地點的限制，可以隨時遠程監控，從而體現審計工作的辦公自動化。
三、加強內部審計轉型，發揮內部審計的風險防范職能作用
新時期，隨著企業經營規模的不斷擴大，對外投資經營合作方式的日益豐富，企業逐步向區域化、集群式模式發展，與此同時，企業面臨的經營風險也不斷擴大。內部審計作為企業的“免疫系統”，應不斷轉變審計理念，實現內部審計單一監督職能向審計管理、服務的轉變，發揮內部審計的風險防范職能作用，以促進企業的健康發展。一方面，由找問題、查問題逐步轉向摸家底、揭隱患、促發展的轉變，通過對企業管理活動各個工作環節和組成部門的效率和水平進行審查、分析和評價，及時總結管理經驗，發現內控薄弱環節和管理風險，提出加強管理、完善制度、流程再造的意見和建議。另一方面，由注重結果、重在治標向注重過程、重在治本的轉變，用全局的戰略眼光觀察、分析、解決審計中發現的各類問題，建立風險控制架構，明確劃分各層風險評估、風險管理策略，從而更好地防范企業經營風險，為企業的發展創造更好地內部環境。
參考文獻：
[1]楊洪，彭東.論如何有效發揮企業內部審計的職能作用[J].中國經貿，2012（8）.
內部審計的監督職能范文2
[論文摘要]內部審計形成于20世紀20至30年代，其產生的真正動因是企業管理的需要。隨著社會的發展，企業管理內外部環境處于不斷的變化之中，內部審計其職能也隨之從最初的監督延伸至咨詢領域，它對公司治理中內部控制和風險管理起到再監督與再管理的作用。
內部審計形成于20世紀20至30年代，其產生的真正動因是企業管理的需要。隨著社會的發展，企業管理內外部環境處于不斷的變化之中。在當前公司價值最大化的目標下，內部審計扮演怎樣的角色，其在公司治理中的功能如何，本文愿做一嘗試性探討。
一、內部審計的涵義及職能拓展
（一）內部審計的涵義
2001年內部審計師協會（IIA）對內部審計的定義為“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現它的目標?！睂τ谶@個定義，我們可以從幾個方面來理解：首先，我們不難發現內部審計最終的目標是幫助企業實現其目標，而企業的目標就是增加價值，結合兩者，內部審計的最終目標就是為增加企業的價值而服務；其次，它所采用的手段主要是保證和咨詢，這里的保證服務是一種為了機構的風險管理、控制或治理過程進行獨立評價而客觀地審查證據的行為，而咨詢則是提供建議以及相關的客戶服務活動；再次，內部審計應以風險管理、內部控制系統、企業治理結構為工作范圍，用系統化、規范化的方法來評價和改進它們；最后，內部審計人員應該以獨立、客觀的工作態度完成其職責，其中獨立性要求內部審計在確定活動范圍、實施審計及報告審計時不應受到任何因素的干擾，客觀性要求內部審計師在執行審計工作時，對他們的工作結果秉持誠信的原則，不與任何方面達成重大質量妥協。
中國內部審計協會在參考了IIA定義后，結合我國的現實情況，于2003年在公布的《內部審計基本準則》中，將內部審計定義為“內部審計師在組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現?！边@個定義明確了內部審計是由組織內設的機構所實施的一種獨立、客觀的活動，其目的是通過對組織的經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性進行審查和評價，使組織經營活動及內部控制中存在的問題得到認識和解決，從而促進組織目標的實現。中國內部審計協會的定義在結合我國實際情況基礎上提出，尤其進步意義，但是與IIA的發展相比，還是有局限性。尤其是面對全球化的影響，將內部審計主體封閉在一個組織內將難以滿足企業決策的信息需求。因此，筆者將按照IIA所提出的理念進行后續論述。
（二）內部審計的職能
在內部審計產生和發展早期，以查錯防弊為主的監督職能是其主要職能，但隨著社會經濟的發展和進步，以及內部審計所承擔的角色的增加，筆者認為，企業內部審計包括四個遞進的職能：監督、評價、控制和咨詢。
1．監督職能。內部審計首先是單位內部的一種經濟監督活動，那么監督職能也應是內部審計最基本的一項職能。監督職能是指對被審計對象的財務狀況等經濟活動進行檢查和評價，確定其會計資料是否正確、真實，反映的財務收支和經濟活動是否合法、合規，有無違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經紀律，改進經營管理水平，提高經濟效益。
2．評價職能。評價職能是由經濟監督職能派生出來的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內部審計的一項基本職能。通過內部審計可以全面了解部門、單位的真實的經營管理狀況，并以此來來評價經營決策、計劃、方案的合理性和可行性，評價其規章制度設置是否健全完善，是否正常運行，評價其經營管理水平及效益的優劣。
3．控制職能?，F代企業已越來越多元化，層級化，跨國公司業務遍布全球，企業經營管理中的風險隨之而增加，企業的高層管理人員不可能事無巨細地對每一項業務進行監督，必須委托一個獨立于被審計部門的單位進行控制，以保證企業目標的實現。內部審計因其受企業高層的直接領導，對公司的決策層負責，能夠站在企業發展的全局來分析和考慮問題，對企業經營活動的控制活動可以提供直接的技術支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題。
4．咨詢職能。隨著現代企業制度的建立，企業ERP系統及會計電算化的普及，賬面資料的錯誤會越來越少，內部審計的工作重點必須從傳統的“查錯防弊”轉為內部的管理、決策服務，內部審計的職能作用也已從監督評價向咨詢方面延伸。另外，現代企業所面臨的環境復雜且多變，經營風險增加，市場競爭激烈，這些導致包括各管理者層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問”的身份，對其制定的目標、決策、計劃以及在經營過程中出現的錯誤和薄弱環節提出改進建議。內部審計人員熟悉企業整體情況，且獨立于公司的其他部門，使內部審計人員較其他部門更易于提出較全面、客觀、可行的建議。因此，內部審計人員承擔了專業的咨詢服務。咨詢職能更能適應內部審計在現代公司治理中的發展，促進內部審計價值增值。
二、內部審計在公司治理中的作用
（一）內部審計與內部控制
關于內部審計與內部控制的關系，審計學家錢伯斯認為，內部審計所擁有的一套管理理論需要以內部控制概念為中心。1977年美國的《國外反貪污行賄法》確立了內部審計在內部控制方面的法定職責。內部控制已成為現代內部審計的主要產物。審計學家布林克在回首IIA50年時指出，內部審計最應該關注的是“內部控制”。根據《薩班斯-奧克斯利法案》框架中“監督”要素的要求，企業的監督可以分為持續性監督活動和內部審計定期的、相對獨立的評估兩部分。那么，可以將整個內部控制體系劃分為三個相對獨立的控制層次：第一個層次是經濟業務發生部門嚴格按照企業內部設計的要求，相互牽制開展業務活動，建立起第一道監控防線；第二個層次，經濟業務最終的流向都必將反映到財務報表中去，因此財務部門就要在事后建立起第二道監控防線；第三個層次，內部審計部門要建立起以查為主的監督防線，獨立地按照法人要求，有選擇地對內控的各方面行使檢查功能，發現管理流程中的不足和風險，提出改進措施，并能夠將這些評價結果反映到高層，高層同時也要賦權給內審部門督促改進措施的落實，促進內部控制體系建設趨于完善。對于風險較高的組織如金融機構來說，第三道防線更是必不可少。從監督職能來說，盡管內審監督檢查的頻率要比其他部門的自我監督檢查和財會部門的管理監督要低得多，但是內部審計部門的獨立性和在組織內應有的權威性，再加上直接由最高層領導，賦予該部門對內控具有再監督和再評價的特殊而又重要的職能。內部審計是企業內部控制的有效監督者，為了強化內部審計監察部門的監督職能，許多西方金融機構都成立了獨立于經營管理之外的內審稽核部門。
當然，從組織結構上看，內審檢查部門并非獨立于內部控制整體框架之外的，它也屬于控制的一部分，本身也需要對自身的各種內外部風險進行管理，和經營管理部門一樣，也要采取自我控制措施，須注意自我檢查和批評。
（二）內部審計與風險管理
關于風險管理，比較有代表性的說法是威廉與漢斯在1964年出版的《風險管理與保險》中所提出的，他們認為風險管理是通過對風險的識別、衡量和控制，以最低的成本使風險導致的各種損失減到最小程度的管理方法。從這個定義中我們可以得出，實現風險管理目標的主要手段是控制。
在充滿不確定性的市場環境下，企業要實現目標，其管理者應該確保其擁有健全的風險管理過程，且這些過程發揮了應有的效用。高層決策者和審計部門應該在確定企業是否擁有健全的風險管理過程及這些程序是否有效運作等方面起監督作用，在此，內部審計人員作為高層機構下設的獨立機構責無旁貸地承擔起這一工作。正如本文開篇介紹的IIA對內部審計的定義中指出：內部審計需提高風險管理、控制與監管工作的有效性，使企業達到預定的目標?！禝IA實物標準》（2001）實務公告2100-3中描述到：內部審計部門應該評價并幫助改進機構的風險管理、控制和治理體系。我國著名內部審計專家王光遠認為：“內部審計人員是風險管理潛在的重要利益相關人和參與者?！薄帮L險管理是內部控制的延伸，內部審計是風險管理的確認者，是對風險管理的再管理?！眹鴥韧庠S多審計實踐表明，對風險管理審計的報告更容易被管理當局所接受，管理部門也容易理解內部審計存在的意義，風險管理可以幫助內部審計度過正在影響企業的價值危機。
那么，內部審計在風險管理中的作用有幾何呢？
1．站在全局的角度上審視風險。企業是一個由各個單位有機結合起來的整體，每一個部門之間要么直接相關，要么間接相關，只要有一個單位發生風險就會或多或少傳遞至其他部門，并經常危及企業整體。而各部門都站在本部門的立場上處理風險，難免會一葉障目，考慮不周，內部審計則與之不同，它獨立于企業經營管理部門，使得它可以從全局出發、客觀地管理風險。
2．調控、指導企業的風險策略。內部審計部門處于董事會、總經理和職能部門之間，可在企業風險策略和各部門決策之間進行協調，通過這種協調，內審人員可以調控、指導企業的風險策略。
需要注意的是，內部審計雖然可以促進風險管理過程的建立或提高風險管理的有效性，但是它并不參與風險管理的設計和實施，而是管理層負責ERM的設計，所有員工協助貫徹實施，董事會監督管理層對企業風險管理的設計與實施，內部審計部門通過檢查、評價、報告企業風險管理過程的適當性和有效性，并提出改進建議來協助管理層、董事會或審計委員會，而不是履行風險管理的受托責任(Bailey等，2006)，否則將影響內部審計的獨立性（作者單位：深圳紡織集團股份有限公司）。
參考文獻
[1]Bailey，AndrewD，AudreyA.Gramling，SridharRamamoorti：內部審計思想，王光遠等譯[M]，中國時代經濟出版社，2006（5）
[2]RobertMoeller，SOA與內部審計新規則，劉霄侖譯，[M]，中國時代經濟出版社，2007（1）
[3]張慶龍，內部審計價值[M]，中國時代經濟出版社，2006（10）
內部審計的監督職能范文3
關鍵詞 企業；內部審計；問題；建議
企業內部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分，隨著我國社會主義市場經濟體制改革的不斷深入，我國企業內部審計在維護國家財經法紀,促進增效節支,以及推動現代企業制度的建立等方面,起了一定積極作用，但也存在一些問題，如內部審計機構不健全,職業化程度不高等，還沒有從真正意義上發揮企業內部審計的職能作用。為此進一步加強企業內部審計是擺在企業面前一個十分緊迫的任務。
一、目前企業內部審計的現狀及存在的問題
我國企業內部審計與西方國家不同,在美國企業內部審計機構是基于企業自身經營管理的需要而設立的。它是企業內部控制機制的一個重要組成部分，服務于企業經營管理過程中，顯示了豐富的智慧和巨大的潛力，其內部審計己發展成為一種公認的專業職業，而且內部審計組織具有較高的地位和較強的獨立性。我國的內部審計是在政府的推動下建立和發展起來的，不論是在法律法規制度的建立上,還是在機構設置和職能作用的發揮上都明顯落后于西方經濟發達國家。主要存在下幾個方面問題。
(一)內部審的監督職能難于實現
企業內部審計工作是受單位領導直接領導的，出于“家丑不可外揚”或為了逃避外部監督等原因，因此內審機構容易出現“胳膊往內拐”，監督制度形同虛設。再加上企業內審機構只是企業內部的一個部門，因此它在審計單位內部其他同級部門時，因級別相同，又相互制約，審計監督效果就會大打折扣，久而久之，內部審計監督難免流于形式。
(二)內部審計的質量不高
企業內部審計由于受傳統的人情世俗因素和利益關系的影響，再加上其在領導的心目中處于可有可無的地位；同時審計人員開拓創新的意識比較薄弱，宏觀意識和現代審計意識不強，思維方式單一落后，知識結構陳舊、單一，且缺乏綜合分析能力，難以應付復雜工作局面；，所以企業內部審計質量自然難以保障。
(三)內部審計內容太窄、方法簡單
在審計內容上，以美國為例，企業內部審計已廣泛注入到企業發展戰略和經營決策審計、投資效益審計、市場景氣狀況審計、物資采購審計、生產工藝審計、產品銷售審計、研究與開發審計、信息系統設計與運行審計等領域之中，而我國目前還側重于財務收支審計，對其他方面的內容還涉及不多或者沒有涉及。在審計方法上，事后被動式審計比較多，事前、事中參與式審計比較少；賬務基礎審計比較多，制度基礎和風險基礎審計比較少；手工操作比較多，計算機審計比較少，導致審計的職能作用得不到充分發揮。
二、加強企業內部審計的幾點意見
(一)轉變內部審計觀念，提高監督服務水平
隨著現代企業制度的建立，內部審計作為企業管理的組成部分，其內在功能也隨之增強，傳統的主要以查錯糾錯為目的、以檢查復核為手段對經濟活動的結果予以監察、督促的基本監督職能已不能滿足管理的需要，企業內部審計重心應由內部審計的單一監督職能向監督、管理與服務多種職能轉變。內部審計的重點在于審計和評價有效性,它的根本目的是改善經營管理,提高經濟效益，為企業的經營管理和經濟效益作出評價,提出有建設性的建議,為企業取得最佳經濟效益出謀劃策。充分發揮審計人員的主觀能動性，寓服務于監督職能中，增強服務意識，積極參與企業內部的經營決策，要在監督企業依法經營的同時，對企業各種經濟活動進行評定估價，將服務意識貫穿于內部審計監督、鑒證、評價的全過程，為加強企業管理服務，為提高經濟效益服務，為領導決策服務，促進企業不斷完善自我約束機制，營造適應市場經濟需要而有序發展的良好氛圍。將日常的財務收支審計與單位負責人經濟責任審計、預警審計相結合,同時審計延伸至企業各個部門和環節，甚至還應該觸角到衍生資本擴張、資本運營、管理層的道德品格和企業文化等領域，從而將企業的綜合風險降到最低限。
(二)整合內部審計組織
獨立性是審計的重要特征之一。同樣，內部審計機構設置也必須將獨立性原則作為首要的、最重要的原則。在這一原則的指導下，內部審計機構在組織、人員、經費等方面都應該獨立于被審計單位，不受其他職能部門和個人的干預，以充分體現審計的客觀性、公正性和有效性。這也是國際審計界的共同經驗和主張?，F代企業建立內部審計機構應是主動的，具有相對的權威性，能使審計的職能得到發揮。這種權威性主要體現在內部審計機構的組織地位和設置層次上。組織地位和設置層次越高，權威性越大，內部審計作用的發揮也就越充分。從我國內部審計實踐經驗來看，將內部審計機構直接設在董事會之下更有利于履行對經營管理層的經濟監督和評價職能，更能體現內部審計的本質。
內部審計的監督職能范文4
隨著經濟體制改革的日益深入，我國民營經濟的飛速發展，為活躍流通、繁榮市場、轉換國有企業經營機制、安置下崗職工和富余勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業在發展過程中也存在著一些問題，如缺乏長遠的戰略規劃，“小富即安”思想嚴重；家族管理現象普遍，公司治理較薄弱；擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業要想實現更高的目標，必須完善公司治理結構，建立現代企業制度，也要完善公司治理結構，建立現代企業制度，也就是必須發展內部審計，充分發揮內部審計的職能作用。內部審計的職能，不僅關系到內部審計的定位和作用的發揮，而且對內部審計工作的發展有著直接的影響。在民營企業中，有必要重新認識內部審計的職能。
一、經濟監督職能是民營企業內部審計最基本的職能
經濟監督職能是指以財經法規和制度規定為評價依據，對被審計單位的財務收支和其他經濟活動進行檢查和評價，以便衡量和確定其會計資料和其他資料是否正確、真實，其所反映的財務收支和其他經濟活動是否合法、合規、合理、有效，檢查被審計單位是否履行其經濟責任，有無違法違紀、損失浪費等行為，追究或解除其所負經濟責任，從而督促被審計單位糾錯防弊，遵守財經紀律，改善經營管理，提高經濟效益。
面對洶涌澎湃的市場經濟浪潮，越來越多的民營企業意識到自身存在著經營規模小、資金短缺、持續創新能力不足等缺陷，迫切感到實施現代企業制度的重要性，提出了“股份化、集團化、產業化、國際化”二次創業的目標?，F代企業制度的核心是建立在法人產權制度基礎之上的公司治理結構，企業必須形成激勵與約束相結合的經營機制，以健全嚴密、有效的內部約束機制為保障，使企業真正成為“自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展”的法人實體，而內部審計正是這種約束機制不可缺少的重要組成部分。
現代企業制度實行所有權和經營權相分離，兩權分離使產權所有者不能直接管理企業，在企業內部形成股東會、董事會、總經理、監事會四個方面構成的企業治理結構。股東會對董事會是委托關系；董事會對總經理是授權經營關系；監事會代表股東會對財產的受托者即董事會和總經理勵行監督關系。而他們又互相獨立、權責明確，有各自不同的職權范圍。這種財產負責關系與職權的限定關系，形成企業內部的約束機制。股東會、董事會、總經理、監事會從各自的權利、責任出發，要求企業內部形成一種監督機制，內部審計就成為實施這一監督機制的工具。
同時，現代企業制度是一種權責分明的企業管理制度。企業管理者受托管理經營出資者的資產，企業應以其全部法人財產自主經營自負盈虧，對出資者承擔資產保值的責任?？偨浝韺Χ聲袚洜I責任，董事會就需要借助內部審計對企業的經營管理活動，對企業經理層的經營業績、經濟責任進行監督和評價。按照分級負責、分權管理的原則，企業內部各職能部門對總經理承擔經濟責任，總經理也需要借助內部審計對企業各職能部門的經營業績和經濟責任進行監督和評價，以增強自我約束力，保證企業經營目標的實現。因此，內部審計的這種監督職能是內部管理科學的需要，來自企業內部的壓力。
二、控制職能是民營企業內部審計的根本職能
內部審計源于對內部控制再控制的需求。在現代民營企業中，隨著企業集團公司的建立、企業規模的擴大，企業的業務經營日益復雜，管理層次日益增多，生產經營地點日益分散，在這種情況下，要確保內部控制制度被切實有效地執行并取得良好的效果，要確保內部控制制度能夠隨時適應外部環境的變化，就必須加強對內部控制的有效監督。
大型企業集團往往跨行業、跨地區甚至跨越國界，其成員企業經營復雜。集團公司無法像小型企業那樣，對下屬企業進行經常性的監督檢查，而僅靠聽取它們的匯報有時得不到真實情況。集團公司若不能有效地控制成員企業的經濟行為，就有可能使集團成為一盤散沙，根本不能發揮其規模優勢和整體效應。集團公司對成員企業的控制可采取組織控制、人員素質控制等方法，而這些控制方法的協調和監督必須靠內部審計來完成。內部審計的一項重要職能就是協調集團公司約束成員企業認真貫徹執行集團的經營方針和經營戰略。內部審計機構作為集團的一個重要職能部門，是集團控制系統的重要組成部分，其受集團公司最高管理層的直接領導，能站在集團公司的全局來分析和考慮問題，能對企業的生產經營活動實行有效的控制。
三、經濟評價職能逐漸成為民營企業內部審計的主要職能
經濟評價職能是由經濟監督職能派生出來的另一種職能，現代民營企業的內部審計，經濟評價職能已顯得越來越重要，內部審計要在履行監督職能的基礎上以履行評價職能為主。經濟評價就是通過審核檢查，評定被審單位的計劃、預算、決策、方案是否先進可行，經濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經濟效益的高低優劣，以及內部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促進企業改善經營管理，提高經濟效益。
市場經濟的一個顯著特點是競爭，民營企業不僅面臨國內同行的競爭，更為嚴峻的是加入WTO后面臨著世界同行的激烈競爭。激烈競爭迫使民營企業向管理要效益，向技術進步要效益，向優化資源配置要效益，向調整產品結構要效益，向降低成本費用要效益。內部審計置身于企業內部，情況熟、信息靈，有條件了解和評價企業的產供銷、人財物、內外貿運轉情況及資源優化配置情況，通過開展諸如決策審計、成本費用效益審計、組織機構設置及人才開發利用審計，審核企業生產經營中各個環節各項費用、成本、支出，評價企業財務收支、經營成本及效益分配是否真實，評價企業運行效果，確保企業經營活動的真實、可靠、有效。
四、服務職能是民營企業內部審計的重要職能
民營企業內部審計是自身發展需要而建立和發展起來的，其建立內部審計機構，從事內部審計活動，目的就在于充分利用內部審計的服務職能，協助和保證組織實現目標。民營企業內部審計除了監督、控制和評價等職能外，因民營企業與國有企業的產權屬性和公司治理屬性不同，還突出明晰產權和咨詢等服務。民營企業的產權屬性表現為外部的明晰性和內部的模糊性，公司治理上表現為存在構建合理公司治理的基礎，產權屬性決定了民營企業擁有國有企業內部審計所不具有的一項特殊服務功能――明晰內部產權，而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業內部審計的咨詢服務功能。在一個存在有效公司治理機制的民營企業，經營者的目標與股東目標一致，領導團隊追求價值增值，內審必須幫助組織實現這個目標，企業的生產經營極其復雜多變，內審憑借自己的獨有身份和優勢，采用參與式的審計方式，以服務為導向，為企業提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業發展戰略和經營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰略性決策，也包括了物資采購、生產工藝，產品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統效率、信息系統設計與運行等技術和運營性決策，內審人員通過與經營者的交流自己審計結論協助經營者改善經營效益。
五、民營企業內部審計具有管理職能
從民營企業內部審計發展的歷史來看，內部審計一直是為管理者服務的。在民營企業發展之初，規模小、層次少，內部審計沒有存在的必要，因為企業管理者可以對企業的各個事項和過程直接加以控制。但隨著民營企業的迅速發展和壯大使民營企業內部組織機構日漸龐大，經營規模迅速擴展，資產也以跳躍式迅速遞增。這種情況下，管理者只能實行間接控制，他們需要一種保障，即保障企業控制系統按計劃運作，并為他們提供一切必要的信息，以此來控制他們職責范圍內的事情，內部審計則提供了這種保障。事實上，內部審計從查錯防弊到參與內部控制的建立，發展到風險管理一直都是作為管理的一種手段為管理者服務的?，F今，有觀點認為內部審計沒有管理職能，它獨立于管理部門之外，是對管理控制的再控制，是對管理監督的再監督。如果我們從民營企業內部的某一層面上孤立地看待內部審計，則這種說法是有一定道理的，因為內審人員不能參與業務控制程序的日常工作，也不能替代管理部門的權力和職責，而是通過對企業的各項管理進行客觀評價后，向管理者提出改進意見和建議來間接發揮其管理作用的。但從企業整體來說，內部審計應服從于企業的總目標。內部審計應具有管理職能，為管理者服務，并幫助其實現企業的總目標。再從動態的角度來看，企業管理的事項和過程，既是內部審計進行審計的對象，也是內部審計服務的對象，它具有雙重性。如果把內部審計置于“對管理控制的再控制，對管理監督的再監督”的地位，反而會損害內部審計的獨立性及其審計效果。國外研究資料表明，這樣會將內部審計人員變成民營企業內部的秘密警察，導致內部審計人員與管理者的關系僵化，內部審計的結論和建議得不到認真有效的貫徹，甚至影響到內部審計的順利開展，而且還有可能導致內部審計人員對管理者的職責負責，進而對經營承擔責任。這是違反內部審計從業規定的。因此，無論從理論上，還是從實踐上，內部審計不應獨立于管理之外，而應從屬于管理，發揮管理職能，它在民營企業內部應處于“參與者”、“協調者”的地位。
六、民營企業內部審計具有鑒證財務狀況和財務成果真實性的作用
內部審計的監督職能范文5
關鍵詞：現代企業制度；內部審計；企業風險管理；經濟監督
隨著現代企業制度的建立，企業作為獨立的法人主體，在經營機制上發生了巨大變化，其管理模式也與傳統的企業管理有本質上的差異。內部審計作為企業自我約束和監督機制的重要組成部分，是建立現代企業制度的一個重要標志。在現代企業制度下，如何正確認識內部審計職能，是建立符合現代企業制度要求的內部審計制度首先要解決的問題之一。本文擬就我國內部審計職能的演變和發展、現代企業制度下的內部審計職能、如何強化內部審計職能作進一步初步探討。
一、內部審計職能的演變和發展
內部審計的職能是指內部審計在企業經營管理中客觀具有的功能，是由內部審計自身的條件和所處的外部環境所決定的，它是適應經濟環境的需要而產生，又伴隨著經濟、科學技術、文化及經濟體制等環境變化而逐步完善和發展的。我國的內部審計成立于1983 年，是在國家審計的推動下建立的，其作為國家審計的基礎服從于國家審計。傳統的內部審計被認為是國家審計的延伸，其作為國家的代言人，代表國家對本單位經濟活動進行監督，達到維護財經法紀的目的。在指導思想上偏重于監督，屬“監督導向型”的內部審計。這段時期內部審計主要是圍繞著財務信息的真實性與準確性、政策法規的遵循及資產的安全與完整等方面來展開的，內部審計主要職能就是查錯糾弊，審計內容也局限于企業財務數據的真實性及生產經營收支的合規性。隨著市場經濟的完善和現代企業制度的確立，企業外部制約機制逐漸加強，企業內部管理和會計電算化的水平得到了進一步的提高，財務核算表面上的錯弊越來越少。基于這種情況，內部審計的職能從傳統的“查錯糾弊”逐漸向為企業內部管理、決策及效益服務轉變，內部審計的工作重點也從內部檢查和監督向內部控制的分析和評價方面轉變。
二、現代企業制度下的內部審計職能
目前內審界對內部審計職能的觀點主要有兩種：一種是“單一職能論”，認為內部審計只有一種職能，即經濟監督職能；另一種是“多職能論”。認為內部審計除經濟監督職能外，還具有其他多種職能。筆者認為，現代企業制度下的內部審計具有經濟監督、經濟評價、管理服務三項職能。
1.經濟監督職能。經濟監督職能是指內部審計部門以財經法規和制度規定為評價依據，對被審對象的財務收支和其他經濟活動進行檢查和評價,以便衡量和確定其會計資料和其他資料是否正確、真實,其所反映的財務收支和其他經濟活動是否合法、合規、合理、有效,檢查被審對象是否履行其經濟責任,有無違法違紀、損失浪費等行為,追究或解除其所負經濟責任,從而督促被審單位糾錯防弊,遵守財經紀律,改進經營管理,提高經濟效益。同國家審計一樣，監督是內部審計的基本職能。
2.經濟評價職能。經濟評價職能是內部審計人員依據一定的審計標準對經營活動及其績效進行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎上作出的。評價過程的實質是針對審核、檢查中發現的問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內部審計的核心職能。
3. 管理服務職能。管理服務職能是通過對被審查活動的檢查和分析，向被審計單位提供改進工作的建議和咨詢服務，幫助其有效地履行職責，提高工作質量。由于內部審計機構綜合性強、地位超脫、數據可靠,審計又是一個獨特的視角,這就為其提出比較全面、中肯、可行的建議提供了有利條件。應當指出管理服務職能不同于管理職能，內部審計不參與企業的具體管理工作，那種認為內部審計具有管理職能就意味著內部審計人員去實施管理行為的認識是錯誤的。
三、現代企業制度下如何強化內部審計職能
1、增強企業領導以及職工對內部審計的認識
內部審計的從歷史發展的角度看是為企業的管理者服務的，作為企業的領導就應該重視該項制度的建立與健全，致所以有的企業沒有合理實效的內部審計制度，其根本原因就是企業的領導沒有認識到內部審計對企業發展所發揮的作用。增強企業領導及職工的內部審計意識是搞好內部審計的必要條件。只有感受到它的重要性才會竭盡全力的去做，增強企業領導及職工的內部審計意識是搞好內部審計的必要條件。企業領導的認識與重視提高一個層次，那職工的工作就會更順利。
2、建立健全內部審計機構設置
內部審計需要企業建立一個良好的控制系統以及通暢的信息反饋體系的保障，讓內部審計能更好的發揮作用，在機構設置上就必須體現它的獨立性和權威性。著手強化內部審計的獨立性和權威性，以進一步完善企業的制衡機制。將內部審計機構設置在審計委員會的管理機制之下，獨立于經營管理部門之外，具有較強的獨立性，使其對經營管理人員實施控制的權威性和有效性成為可能。
3．明確擴大內部審計的職能范圍及作用
內部審計的主要職能應從傳統的查錯防弊的財務審計向為企業內部的管理、決策和效益服務的管理審計轉變，應將管理審計與財務審計結合起來，以形成完整的內部審計監督與評價機的遵守情況，資產的安全性、資源利用的經濟和有效性、預定目標的完成情況，與之相關的舞弊審計和計算機系統審計也屬于內部審計的工作范圍。內部審計的目標應側重于加強企業管理、提高經濟效益。隨著市場經濟中企業競爭的加劇，質量和效益與企業生死攸關，因而要求內部審計對生產經營的各個環節進行檢查，旨在找出改進管理的辦法，提高經濟效益。重點應逐步傾向于經濟效益的審計。經濟效益的審計是對企業經濟活動的效益進行監督、評價和分析影響經濟效益的因素，挖掘提高經濟效益的途徑。
4．提高內審人員素質，增強競爭力，降低風險
為了保證內部審計核心專長的發揮，我們需要不斷地培養企業內部審計的核心能力，尤其應該建立合適的人員培訓和流動機制。內部審計部門在人力資源的調度方面應有足夠的靈活性，現代企業制度下的內部審計需要知識淵博的復合型人才，要保證審計人員具備適當的專業知識以滿足業務發展的需求。需要要加強專業技能的培訓，鼓勵審計人員獲取相關專業證書，審計人員的構成除財會審計專業人員外，還可配備信息技術、營運管理、法律及其他專業人員。因此各企業必須下大力氣搞好內部審計人員的后續教育，為員工提供良好的學習環境和氛圍，組織內部審計人員不斷的到先進的內部審計單位學習，學習先進單位的先進經驗。
5、審計方法的靈活運用，提高審計質量和效率
（1）事前、事中、事后審計相結合的審計方法。
（2）風險排序提高審計效率。風險排序就是根據日常的觀察或者以前審計的結果，對被審計項目進行風險排序，風險最高的影響大的部分進行重點審計，風險不高的部分審計的時候可以進行一般的審計或者不審計。
（3）充分利用先進手段和借鑒外部審計來輔助審計。
（4）加強后續審計。后續審計就是內部審計人員在發送審計報告之前確認被審計單位已經采取了糾正行動或者正在采用糾正行動，或者確認高級管理層或董事會已經承擔了對審計報告中審計結果不采取糾正行動而產生的風險。
現代企業制度隨著經濟的發展和現實的需要，正在不斷改進和完善，從演變上看，企業制度的改革主要是圍繞著落實責任、完善控制、提高效率、減少損失和風險等方面進行。內部審計也同樣要根據這些變化來完善審計程序，改進審計方法，提高審計效果，發揮專業優勢來適應企業經營的需要，保證組織目標的實現。在現代企業制度下，內部審計將會更加合理、科學和有效的發揮其應有的職能。為企業健康發展保駕護航！
參考文獻：
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內部審計的監督職能范文6
【關鍵詞】高校內部審計職能；影響因素；發展趨勢
作為國家公共事業重要組成部分的高校，因占有大量的公共資源，管理著大量的國有資產而備受政府、社會公眾的矚目。
高校內部審計機構大多成立于20世紀80年代，高校內部審計工作作為國家審計的延伸在監督財政資金的使用和維護高校財產安全上發揮了保駕護航的作用。近年來，隨著高等教育改革的深化和高校炔可蠹譜隕矸⒄剮枰，高校內部審計在完善管理，實現組織的目標方向不斷探索，以期在高校治理、經營管理、決策服務等方面有所作為。
一、促進高校內部審計職能發展的因素
1.國際內部審計發展層面：內部審計定義歷經國際內部審計協會的多次修改，每一次修改都是對內部審計職能認識的進一步深化，對內部審計在組織中發揮的作用的理解更加全面。我國高校內部審計職能必須順應內部審計職能逐步由以監督為主向監督與服務并舉方向發展的要求，更好的為高校的健康發展起到應有的作用。
2.依法治國、依法治校層面：黨的十八屆四中全會作出了《關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，國務院印發了《關于加強審計工作的意見》，對完善審計制度、加強審計工作作出重大部署，從依法治國高度對審計工作提出新要求、賦予新使命。高校內部審計在新的歷史時期也要從依法治校的角度，從內控制度評價等方面入手為高校資金、資產的管理工作“問診把脈”，對高校資源的使用效率、國有資產的安全進行監督、評價為完善高校管理工作出謀劃策。
3.國家教育發展規劃層面：《國家中長期教育改革和發展綱要（ 2010 - 2020） 》中明確指出要完善中國特色現代大學制度，完善大學治理結構，加強章程建設。審計做為大學治理的一部分能夠參與到大學的制度建設可以為高校建立自我發展、自我管理、自我激勵、自我約束相結合的管理和運行機制增加砝碼。
4.高校資金來源層面：近年來，高等教育發展使高校的資金來源呈多渠道、多樣化特點，高校不僅有財政資金還有民間資金、合作辦學資金、捐贈資金等，對這些資金的使用安全和效益同樣是高校各個投資方的關注焦點。對作為高校內部審計部門如何發揮自身作用為利益相關者提供保障和服務提出了新的挑戰。
二、高校內部審計職能定位及發展趨勢
1.監督和評價基本職能不變，內涵更加豐富。
（1）審計監督職能是高校內部審計最基本的職能，它是以財經法規和制度的規定為依據并依照審計工作規范的要求對被審計對象的財務收支和其他經濟活動進行檢查和評價，監督職能的核心是通過審核檢查對被審計單位經濟活動是否真實、合法、有效作出結論。高校內部審計工作從依法對審計事項檢查開始到依法評價審計事項再到依法對審計事項作出審計意見以及督促意見的執行和整改情況的整個過程體現了審計的監督職能。特別是黨的十八屆四中全會作出的《關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》將審計監督納入了黨和國家的監督體系，將審計擺在了前所未有的位置，審計監督作為監督體系之一在監督內容、目標、范圍、組織形式等方面全方位升級，可以看出高校內部審計的監督職能必然是高校內部審計部門應履行的最基本職能。
（2）評價職能
高校內部審計的評價職能是通過對高校的各項經濟活動的計劃、預算、預測、決策進行審查判斷其可行性，并依據一定的標準和規范對經濟資料及實施過程和結果進行審查，通過對所查明的事實進行分析和判斷，評定經濟活動是否達到既定目標，是否實現預期的效益。同時，在此過程中可以看出被審計單位的內部控制制度是否健全有效。在評價的過程中肯定成績又指出問題，總結經驗，尋求改善管理，提高效率、效益的途徑。近年來，高校內部審計的評價職能進一步擴展到管理者決策和管理績效方面。
2.促進內控制度建設和評價，充分發揮內審的管理控制職能。
健全的內部控制制度和有效的自我約束機制是高校防范風險的保障，是高校科學化、規范化管理的基礎。高校管理體系中有涉及不同管理內容、不同層級的控制系統，高校內部審計是高?？刂葡到y的重要組成部分，它通過檢查和監督高校控制系統中制度是否完備和制度的實施過程對高校的其它控制系統作出合理性、有效性、完善性等方面的評價。由于內部審計本身具有全面性、權威性的特點，因此，高校內部內部審計是對高校其它控制系統的再控制。高校的內部審計在改進高校內部控制，強化內部建設控制措施方面具有不可比擬的優勢。
3.調整內審職能取向，拓展高校內審服務職能。
2004年國際內部審計協會將內部審計重新定義為“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標?！睒酥局鴥炔繉徲嬄毮軓谋O督評價為主向確認和為組織服務轉變。傳統的高校內部審計的重點是查錯防弊和對高校管理和業務層面的控制，但由于內審的內向性的特點，使得高校的內審在實施監督工作時面臨較大的阻力，監督效果不盡人意。內審部門作為高校的管理部門其本身的工作目標應和其他管理部門即被審計對象的目標一致，都是為實現組織目標服務。因此，高校內部審計必須順應國際內部審計發展規律，拓展其職能為組織的增值服務。
（1）通過參與價值創造活動，拓展高校內審咨詢服務職能
高校的內部審計部門作為組織的的一部分，只有參與本組織的價值創造活動才有在組織中存在的必要性。高校的業務活動具有涉及面廣，業務種類多的特點，內審部門面對的服務群體的要求不同，其為組織增加價值的形式不同。高校內審部門可以通過提供有針對性、個性化的咨詢服務，幫助服務對象改善管理，提高防范風險意識，增加資金的使用效益。
（2）通過提升審計層面，拓展高校內審決策服務職能
我國高校開展內部審計以來，呈現以下特點：注重對資金使用合規性、合法性審計，忽略資金的效益的審計、對單一方面關注多，對全局關注不足、對微觀執行層面比較關注，對宏觀戰略層面很少涉及。從組織發展角度看，高校的L期發展戰略目標能否實現是具有很大的不確定性，是高校發展戰略實施過程中的重大風險，作為高校管理層是非常需要有暢通、可信的渠道全面了解發展戰略的實施情況。因此，高校內部審計機構需要拓寬審計的角度，從關注微觀執行層面向關注宏觀戰略層面轉換，從宏觀戰略的角度關注戰略決策和戰略目標的執行情況，安排和實施審計項目，開展戰略實施效果評估等，為戰略決策提供支持，發揮內審的輔助決策職能。
（3）通過全過程動態審計，強化高校內審的監控職能
傳統的審計監督采取的事后審計方式，為了提高防范和控制風險的及時性和有效性，應將審計監督的關口前移到事中、事前。改變項目審計活動集中于項目立項到項目報告短暫時間內的做法，對于資金投入多，控制風險大的事項應實施全過程跟蹤審計、由靜態審計向動態審計發展，即參與事項的事前決策，監控事項的實施過程，掌握事項的實施狀況和把控風險要素，及時發現問題，及時給予解決。事后對整個事項的全過程進行評價。為更好利用審計結果，保證整改意見的落實可以開展后續審計。
（4）通過強化審計結果的運用，實現高校內審的修補建設功能
審計結果包括對審計事項的評價結論也包含對管理工作的建議。國務院印發的《關于加強審計工作的意見》中對審計結果的運用和審計意見整改落實進行了專門論述，體現了對審計結果運用的高度重視并提出新的要求。高校內部審計部門應聯合學校黨政、紀檢監察等部門共同推動內部審計結果的運用，幫助學校各管理部門明確自身的優勢和劣勢，發掘管理潛力，及時修復管理漏洞，幫助高校健全和完善管理，起到自我改進、自我提高的建設作用。
高校審計作為高校組織的組成部分，既然產生于組織就必然依靠組織的力量才能生長。因此，高校內部審計的工作目標和重點應與組織目標保持一致，通過不斷調整自身職能為學校各部門加強管理提供建設性意見，寓監督于服務，以監督促管理，以服務增效益，充分發揮內審的服務職能為組織價值增值服務。
參考文獻：
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