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內部審計的特征范文1
【關鍵詞】審計委員會 內部控制缺陷 抑制作用
一、研究假設
（一）審計委員會設立對內部控制缺陷的影響
作為公司治理的一項重要制度安排，審計委員會可以發揮較好的治理效應。其中，與內部控制直接相關的效應表現為：審計委員會在提高公司財務報告信息質量方面和制止公司違規行為方面能夠起到積極作用。McMullen（1996）研究表明，與沒有O立審計委員會的公司相比，設立審計委員會的公司因管理層舞弊而導致股東訴訟事件發生的可能性更小，季度財務報告重述的可能性更小，受到SEC處罰的可能性更小，違規行為的可能性更小，由于存在意見分歧而更換審計師的可能性也更小。由此推斷，審計委員會存在的時間越長，對內部控制的監督作用發揮得越充分，內部控制體系就會越完善。基于以上分析，本文提出研究假設1。
假設1：審計委員會設立的時間越長，內部控制存在缺陷的可能性越小。
（二）審計委員會規模對內部控制缺陷的影響
審計委員會規模對內部控制缺陷的影響尚未得出一致結論。Hoitash（2009）研究表明，無論是加速編制公司還是非加速編制公司，都沒有發現審計委員會規模與內部控制重大缺陷披露存在顯著相關關系。但Naiker（2009）研究表明，審計委員會規模與內部控制缺陷顯著負相關。Beng（2009）研究發現，審計委員會的規模越大，公司更正內部控制重大缺陷就越及時。Raghunandan（2007）研究表明，審計委員會規模越大，審計委員會會議越頻繁，審計委員會工作越勤勉。一方面，審計委員會人員較多，審計委員會會議頻繁，則對經理層的日常監督力度相對較大，發現內部控制存在缺陷的概率就越大。另一方面，當經理層發現內部控制缺陷時，可能他們不傾向于及時更正。而若審計委員會人員多，則會詢問或促使經理層及時更正內部控制缺陷。根據上述分析，本文提出研究假設2。
假設2：審計委員會規模越大，內部控制存在缺陷的可能性越小。
（三）審計委員會獨立性對內部控制缺陷的影響
審計委員會的獨立性越強，越有可能客觀公正地評價財務報告準確性和內部控制恰當性。NYSE要求上市公司的審計委員會全部由獨立董事組成，NASD則要求上司公司審計委員會大部分成員為獨立董事。Krishnan（2005）研究了審計委員會質量與內部控制質量之間的關系，結果表明，審計委員會獨立性越強，報告內部控制存在問題的可能性就越小。根據上述分析，審計委員會中的獨立董事能夠有效監督經理層履行內部控制日常運行的職責，及時發現并更正內部控制缺陷。本文提出研究假設3。
假設3：審計委員會中獨立董事比重越大，內部控制存在缺陷的可能性越小。
（四）審計委員會專業性對內部控制缺陷的影響
目前已有經驗證據表明，與非會計和財務專家相比，審計委員會的會計和財務專家通過專業特長能夠發揮較強的監督作用，降低與此相關的成本。Krishnan（2007）研究表明，控制了公司特征（如業務復雜性、獲利能力、成長性）等變量后，與其他公司相比，披露財務報告內部控制缺陷的公司，其內部控制缺陷與審計委員會中財務專家的比重較少，即內部控制缺陷與審計委員會中財務專家的數量存在顯著負相關關系。我國《企業內部控制應用指引》同樣要求審計委員會成員應具備履行職責必需的財務、審計、會計等方面的經驗知識。通過定期或不定期會議，具備會計和財務背景的專家不僅能夠提升財務報告內部控制質量。根據上述分析，本文提出研究假設4。
假設4：審計委員會中的會計和財務專家比重越大，內部控制存在缺陷的可能性越小。
二、研究設計
（一）樣本選擇
本文以2016年深市主板A股474家上市公司作為研究樣本，剔除如下樣本：金融類企業7家；內部控制評估報告與其他內部控制信息披露不一致的公司14家；沒有披露內部控制評估報告的公司1家；內部控制評估報告中信息模糊的公司16家；數據不全的公司34家。最后，得到402家樣本公司。其中，內部控制有缺陷的公司139家，內部控制沒有缺陷的公司263家。
（二）變量界定、數據來源
被解釋變量為公司內部控制是否存在缺陷。根據上述分析，若內部控制存在缺陷ICDFs則該變量取值為1，否則取值為0。解釋變量分別為審計委員會設立的時間ACYEAR、審計委員會的規模ACSIZE、審計委員會的獨立性ACIND和審計委員會的專業性ACAFE四個變量。解釋變量的衡量方法Naiker（2009）所采用的方法，以行業平均值為基準，超過行業平均值取1，否則取0。本文選擇的控制變量為：董事會規模（排除審計委員會）BSZEXAC、董事會獨立性（排除審計委員會）BINEXAC、董事長與總經理是否兩職合一DUAL、資產規模ASSET。
（三）模型設計
根據上述分析及相關假設1-假設4，為檢驗上述審計委員會特征對內部控制存在缺陷影響的各假設，建立如下Logit模型：
Logit[ICDFs/（1-ICDFs）]=β0+β1ACYEAR+β2ACSIZE+β3ACIND
+β4ACAFE+β5BSZEXAC+β6BINEXAC+β7DUAL+β8ASSET+ε
三、預期結論
研究發現，審計委員會特征影響著內部控制質量。具體表現為：其一，審計委員會設立的時間越長，內部控制存在缺陷的可能性越??；其二，審計委員會規模越大，內部控制存在缺陷的可能性越?。黄淙?，審計委員會獨立性越強，內部控制存在缺陷的可能性越?。黄渌?，審計委員會專業性越強，內部控制存在缺陷的可能性越小。
參考文獻：
[1]謝永珍.中國上市公司審計委員會治理效率的實證研究[J].南開管理評論，2006.
內部審計的特征范文2
關鍵詞：內部審計；醫院；審計
一、內部審計的涵義及特征
1.內部審計的涵義
內部審計，是企業組織內部設立的一個獨立部門，對企業的經濟活動進行客觀性的監督和評價，通過系統的審查和評價經濟活動的合法性和有效性確保企業經營目標的實現。
2.內部審計的特征
（1）內部審計具有服務的內向性，企業專門設立一個部門完成企業內部的審計工作，審計部門的工作象就是審計工作履行的職責。
（2）內部審計工作具有獨立性，這是內部審計的重要特征，也是內部審計的本質特征。內部審計獨立于企業的管理層，不受企業具他部門工作的影響，客觀公正的評價企業經濟活動的合法性和有效性。
（3）內部審計具有審查范圍的廣泛性，企業內部審計的工作內容即包括財務收支的審計，也包括企業基本建設的審計。
（4）內部審計與內部控制存在著依存性，內部審計對內部控制起到再控制的作用。
二、醫院內部實施審計工作的必要性
1.實施醫院內部審計有助于提高醫院運作的效率。
內部審計是醫院內部設立的一個獨立部門，用于評價醫院經濟活動和服務質量的。隨著醫療衛生體制的改革，醫療機構不僅要關注醫院的經濟增長情況，還要關注醫療資源是否被合理的運用了。醫院內部審計作為醫院管理運行中的一個重要環節，有必要充分發揮該部門的評價和鑒證作用，提高醫院的經營管理效率。
2.實施醫院內部審計工作有助于控制醫院經營的風險
內部審計工作承擔了咨詢、協調、建議等多種角色。任何一個決定都有一定的風險，通過內部審計發現的問題，提出相應的改善建議，可使醫院在經營過程中降價損失，治理缺陷，為醫院的發展尋找出新的經濟增長點。為醫院的經營增加收入，減少成本，實現企業利潤最大化的目標。
3.實施醫院內部審計工作有助于管理層加強經營決策能力
出于對現代經營管理念對內部審計模式重特點的影響，醫院內部審計工作的實施，減少了管理層對年度任務領導審批工作量，提高了管理層決策工作的效率。
三、醫院內部審計存在的不足
1.醫院內部制定的審計制度不夠完善
目前，我國還沒有制定一套健全的內部審計法規，醫院的內部審計只是依照內部審計的規定實施工作，造成醫院內部審計工作沒有統一的標準，實施程序不夠規范。在審計的控制制度上也缺乏有效的內部控制管理手段和內部審計工作約束機制。
2.醫院內部審計機構設置不健全
按照相關規定，內部審計部門應該在本單位的領導下同本單位的權力機構共同開展工作。但大多數醫院的權力機構沒有認識到審計工作的重要性，一些醫院沒有設置專門的審計部門，而是由財務部工作人員兼任審計工作；或是醫院內部雖設了審計部門，但該部門的設置只是出于醫院經營管理的需要而設置的。醫院的的內部審計機構，大部分還是由財務部的主要負責人兼任審部門領導工作。
3.醫院內部審計的內容和范圍比較狹窄
目前，醫院的內部審計工作的范圍比較狹窄，一般只是審計財務部門賬務上的收入和支出是否符合會計法規的規定，糾正賬務處理上不合理的行為，主要在醫院內部行使監督職能。由于我國正處在醫療改革的發展階段，醫療單位的競爭也日趨的嚴峻，使醫院在經營管理過程中面臨更大的考驗。另外，隨著會計工作慢慢的全面進入電算化時期，使得會計核算過程中發生錯誤的機率越來越少，審計部門單純的對財務審計工作進行審計已經無法再適應新形式發展的需要，因此，審計工作的范圍應該適當的擴大，適應當前醫療衛生的改革發展的形勢。
四、改進醫院內部審計的措施
1.建立健全內部審計制度，提高內部審計工作質量
我國應該根據審計法的相關規定，制定出一套符合醫院內部審計工作需要的規章制度，完善醫院內部審計機制。完善醫院內部審計工作的流程可使內部審計工作更具有可操作性，有利于醫院內部審計工作走上規范化的道路。醫院應該以書面形式賦予審計部門特定的職責，使審計工作在實施過程中不受人為意志的干擾，真正發揮審計的作用，保障醫院經濟發展的健康。
2.建立專門的內部審計機構，創造良好的內部審計工作環境
醫院內部應該建立專門的審計機構，使審計工作發揮其重要的作用，例如對醫院整體進行評價。審計部門在單位是一個必不可少的部門，它對其他部門起到監督管理的作用，但也不能單純的認為審計部門的權力高于一切，醫院的本職工作就是治病救人，醫院的審計部門與其他部門應該是合作關系，審計部門既要保持自身的獨立性，又要與財務、監察等部門的職責區分開；審計部的工作應該由醫院的領導直接管轄，獨立行使審計職權。
3.拓寬醫院內部審計領域，發揮審計工作作用
醫院設置的審計部門應該隨著國家醫療衛生的改革，不斷的擴大審計范圍，審計部門不但要監督醫院內部的財務收支情況，還要監督醫院經濟效益管理的發展。站在審計的角度，發現醫院在經濟管理中存在的問題，使醫院增加收益的同時降低成本。審計部門通過審計結果，提出對醫院發展有益的建議，樹立起審計部門在醫院內部的信譽，使審計工作發揮他應有的作用。
參考文獻：
內部審計的特征范文3
內部審計的主要職能就是檢查、監督、評估等，內部審計建立在被審機構內部，但同時具備較強的獨立性。內部審計的工作范圍比較廣泛，一方面需要對機構或組織內部的制度、章程、體系等進行檢查評估，另一方面可以對機構或組織內部的經濟活動進行評估，包括會計的相關信息、企業運營業績、部門內部績效等。目前，我國的內部審計體系仍然存在較多缺陷與問題，本文將深入研究分析內部審計的風險成因，并提出針對性的風險控制對策。
關鍵詞：
內部審計;風險防范
改革開放以來，隨著市場經濟的快速發展，我國內部審計制度日益完善，但現有的內部審計體系仍然受到多方面因素的影響，包括人員專業素質、管理制度體制等，導致內部審計的權威性與獨立性難以保證。除此之外，內部審計與經濟發展具有直接聯系，為了適應經濟發展，內部審計的職能越來越龐雜，導致內部審計的風險日益增大。內部審計風險是指對內部審計結果產生干擾的不利因素，嚴重影響了內部審計行業的健康發展，下面將詳細闡述內部審計的風險與成因。
一、內部審計風險分析
內部審計風險與內部審計的職能具有直接關系，可以結合實際情況對內部審計進行特征分析，內部審計風險主要具備五個特征：客觀性，內部審計風險的客觀性與內部審計自身缺陷具有直接聯系，內部審計的缺陷包括體制缺陷、人員素質缺陷、管理體系缺陷等，這些缺陷導致內部審計產生錯報；特殊性，內部審計機構不同于一般職能機構，所有審計任務均為被動審核，不能因為高風險而拒接審計任務；隱蔽性，內部審計的與被審機構內部的運營管理具有直接聯系，內部審計的非公開性決定了內部審計風險的隱蔽性；持久性，內部審計風險會伴隨內部審計全過程，只有被審機構徹底糾正錯誤才能消除風險；可控性，內部審計的風險控制措施以質量控制為主，通過對內部審計全過程進行分解，評估內部審計中的風險，最后采取合理審計對策就能有效規避內部審計風險或降低風險損失。
二、內審風險成因分析
(一)主觀風險因素
內部審計的風險因素可以分為兩個方面，包括主觀風險因素與客觀風險因素，內部審計主觀風險因素體現在三個方面，包括內部審計人員素質與內部審計方式。內部審計人員素質直接決定了內部審計效率與質量，內部審計人員不僅需要具備較高的專業素質，同時應該具有謹慎地職業素養以及審計意識，但目前我國內部審計工作人員的整體素質不高，一方面不能謹慎對待內部審計工作，導致內部審計出現紕漏，另一方面很多工作人員專業能力不能勝任相關工作，導致內部審計效率與質量不高。我國現有的內部審計技術與方法具有一定局限性，很多地區的內部審計方式仍然以抽樣調查為主，導致系統準確率不高。
(二)客觀風險因素
內部審計的客觀風險體現在多個方面，包括體系結構問題、微觀環境問題以及規章制度問題。內部審計體系結構問題體現在兩個方面，一是內部審計機構所處組織結構問題，內部審計機構屬于獨立機構，但其獨立特征具有一定局限性，內部審計機構對被審單位仍然具備一定依賴性，內部審計機構的獨立性是其權威性的基礎，很多單位直接將內部審計崗位設置在財務部門下，二是內部審計機構自身體系問題，內部審計機構缺乏合理分工，各個崗位的職責不明確。微觀環境是內部審計工作的氛圍，但很多被審部門對內部審計產生抵觸情緒，障礙了內部審計工作的順利開展。內部審計制度問題并未集中在制度制定方面，而是體現在制度執行方面，近年來，我國已經根據內部審計的工作過程制定了很多標準化制度，但部分審計制度并未落到實處。
三、內部審計改進對策
(一)提高人員素質
近年來，隨著我國經濟的快速發展，各行各業對內部審計的重視程度越來越高，內部審計專業人才與內部審計發展之間的矛盾日益突出。人才培養本身就是一個復雜的系統工程，不僅需要培養內部審計人員的專業素質，包括會計技能、業務技能等，還需要內部審計人員具備嚴謹的工作態度與職業道德。因此，內部審計人才培養不是單個組織可以獨立完成的，一方面需要高校與用人單位進行對口培養，保證人才素質達到用人單位標準，另一方面需要加強在職培訓體系構建，提高在職工作人員的整體素質，從而有效降低內部審計風險。
(二)引用先進技術
內部審計風險可以通過風險管理體系進行控制，風險管理體系可以對內部審計風險進行辨識、分析、處理、控制等，實現內部審計全過程風險控制，另外，風險管理體系還可以根據工作目標進行規劃，具備較強的靈活性。除此之外，內部審計可以將現代化信息技術引入工作中，包括信息化管理模式、數據挖掘技術等，信息化管理模式可以提高內部審計的工作效率，數據挖掘技術可以提高內部審計對數據的處理能力，最大限度利用潛在價值數據。
(三)保證機構獨立
內部審計機構的獨立性是其權威性的基礎，必須有效限制內部審計與被審單位之間的關聯，切斷直接利益聯系，同時配置獨立工作人員，避免工作重疊，明確各個崗位的職責，內部審計方案必須符合被審單位的實際工作流程。除此之外，提高對內部審計的重視程度，爭取各個單位對內部審計的支持，嚴厲懲處弄虛作假的工作人員，同時完善內部審計的質量控制體系，避免出現相互推諉。完整的體系結構是保證內部審計質量的關鍵，一方面從道德角度規范內部審計工作，另一方面加強內部審計的法制化建設，同時將內部審計工作落到實處。
參考文獻:
[1]宋鵬程.企業內部審計風險問題的分析與防范研究[D].西安建筑科技大學,2013
[2]姜艷芳.行政事業單位內部審計風險:動因分析及防范路徑[J].財政監督,2013,11:38-39
內部審計的特征范文4
（一）教育內部審計 根據教育部2004年頒發的《教育系統內部審計工作規定》（教育部17號令），教育系統內部審計是教育系統內部審計機構、審計人員對財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督、評價的行為。教育行政部門和單位應當依照國家法律、法規和本規定，實行內部審計制度，設置獨立的內部審計機構，配備審計人員，開展內部審計工作。
教育內部審計是保障教育系統經濟建設健康運行的一個“免疫系統”。隨著《審計法》的修改，以及國家審計署和教育部一系列文件下發以及兩辦按《規定》的公布，原教育部17號令關于教育審計的定義顯然已經落后于形勢，教育部正著手修改17號令。中國教育審計學會常務副會長沈國強認為：教育審計是教育系統內部具有內部審計資格的機構與人員獨立對本組織教育經濟運行全過程的真實、合法、效益進行監督、評價、鑒證、控制及其咨詢服務的行為，以保障、促進、加強教育經濟管理和實現事業目標。
（二）內部審計質量控制 內部審計質量控制，是指內部審計機構為確保其審計質量符合內部審計準則的要求而制定和執行的政策和程序。教育內部審計質量控制可分為廣義質量控制和狹義質量控制。一般認為內部審計質量控制應從審計的計劃階段、準備階段、實施階段、終結階段等各個環節加以控制，也就是說內部審計質量控制貫穿于審計實施程序的各個階段，這是狹義上的審計質量控制。
2005年5月1日起施行的《內部審計具體準則第19號——內部審計質量控制》指出：“內部審計質量控制一般包括內部審計督導、內部自我質量控制與外部評價”三個方面，其中，內部審計督導是內部審計質量控制的最基本內容，是保障審計質量的重要內容；內部自我質量控制，是內部審計機構負責人和審計項目負責人通過適當的手段對內部審計質量所實施的控制；2009年上海市教育委員會印發的《上海市教育委員會內部審計督導辦法》（滬教委審【2009】7號）指出：“審計督導是指市教委審計部門對全市市屬高校、區縣教育行政部門、市教委直屬單位的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動所進行的監督和指導”。審計督導、自我質量控制、外部評估是廣義上的審計質量控制。
二、教育內部審計質量控制體系特征
教育內部審計質量控制要素應該符合審計質量控制體系的特征要求?！秾徲嬍?003至2007年審計工作發展規劃》中曾提出，要建立審計質量控制體系，實行審計項目全過程質量控制，并在規劃中提出建立審計質量控制體系應具有以下特征：（1）全面性。審計質量控制體系涉及計劃、制約、檢查、分析和反饋等各個方面，包括實現審計質量目標的組織結構及物質手段，涵蓋各機構的職責、工作標準和程序等，因而審計質量控制體系必須是全面的。（2）系統性。審計組織內部不同部門的職責不同，審計組內每人的分工不同，不同審計類別的審計質量控制方法、手段、標準也不同。審計質量控制體系關系到審計機關內部的綜合部門和各業務處室，貫穿于審計實施的各個階段因此具有系統性。（3）嚴密性。審計質量控制的各種要素相互依靠，相互鉗制，絲絲入扣，少了任何環節或那一個環節出了問題，都將影響整個審計質量，因此審計質量控制體系不能有漏洞，具有較強的嚴密性。（4）有效性。任何控制系統必須是有效的，審計質量控制體系的有效性主要表現在兩方面：一是通過審計質量管理，既對提高審計工作質量有直接效果，又能進一步促進審計工作發揮更大的社會效果；二是通過質量控制，既對某一環節、某一項目的審計質量產生效果，同時也對整個審計工作產生積極影響。
三、教育內部審計質量控制SWOT分析
（一）優勢分析 近年來，各教育部門或單位對于加強內部審計質量控制的意識不斷提升，有越來越多的高校加入了該項課題研究的行列，并取得了一定成果。教育部門或單位主管領導也較以前更加重視審計部門，大部分高校內部都建立了相對獨立的審計機構，積極引進復合型人才，壯大審計隊伍。審計經費不斷得到保障，目前高校的審計人員基本配備了計算機，單位內部的硬件設施達到了一定水平。內部審計業務基本涵蓋了各種業務類型，尤其是經濟責任審計在各教育系統紛紛開展，提高了審計質量和效率。隨著人員、資金、技術的不斷投入，審計質量得到了較大改善。
內部審計的特征范文5
關鍵詞：EVA；企業；增值；內部審計
一、關于EVA與增值型內部審計的國內研究現狀
關于EVA理論及增值型內部審計的研究，國外進行得較早，國內研究是在借鑒和引入國外研究的基礎上發展起來的。綜合來看，國內研究大多集中在以下幾個方面：
（一）關于EVA基本理論及其在企業績效管理中的應用
易庭源認為，經濟增加值（EVA）是基于稅后營業凈利潤和生成這些利潤所需資本投入總成本的一種企業績效財務評價方法。他認為利潤應分為“社會平均利潤”與“超額利潤”兩塊，EVA是衡量利潤的方法，其實質是“超額利潤”，而“資本成本”（cost of capita）實質是“社會平均利潤”；朱紅認為，EVA是一種新型激勵機制。這種激勵機制的結構是經營管理者的個人收益與EVA的持續改善掛鉤，是隨時間而延續的動態激勵機制。它克服了傳統激勵機制易誘發經營者短期行為的缺陷，促使經營者和股東的利益一致起來，經營者為提高自己收益的唯一方式就是使EVA持續不斷得到改善，因而能促使經營管理者按照股東財富最大化原則，按照促進企業長遠發展的原則選擇方案和制定經營決策，為股東創造更多的財富；王秋燕、劉國成在《價值鏈管理與基于EVA的績效評價體系》一文中指出，經濟增加價值（EVA）是一種新型的公司績效衡量指標，它克服了傳統指標的缺陷，能比較準確地反映公司在一定時期內為股東創造的價值，成為傳統績效衡量指標體系的重要補充。他認為，企業應依據價值鏈管理的要求，建立EVA業績評價標準并使其成為價值鏈會計運用的核心，依據EVA的標準來對公司的業務結構進行調整，使資本投入到能創造正EVA值的部門，并從EVA值為負的部門撤出資本，通過并購、出售等手段使公司價值最大化；穆林娟、湯谷良在《將經濟增加值（EVA）融入作業成本法》一文中，闡述了作業基礎的經濟增加值的涵義，認為作業基礎的EVA應等于總的收入扣除作業成本及權益成本后的數額。作者認為，作業基礎的經濟增加值在考核作業業績的基礎上考慮了資本成本，使企業的管理者以及各作業組織的管理者非常關注產品、客戶、銷售渠道、作業中心、作業等等的經濟利潤，能夠從經濟意義上衡量被考核對象如產品、客戶、銷售渠道、作業中心、作業對企業價值創造的貢獻度。同時，作業基礎的經濟增加值一個重要貢獻是將作業區分為增值作業和不增值作業，對于企業的成本管理和控制無疑意義重大。
（二）關于增值型內部審計
國內關于增值型內部審計的研究主要內容集中在以下幾個方面：
1.關于內部審計的概念及發展。余玉苗、詹俊在《論增值型企業內部審計的發展》中結合內部審計的新概念，探討增值型內部審計的背景以及保證內部審計增值的具體措施和建議。文中提出內部審計通過降低部門運作成本和提出增值性建議等活動提高企業的市場價值；鐘文芳、劉雙菱、張璟霖在《從內部審計定義看內部審計職能》一文中從國際內部審計協會對內部審計定義的七次修改探討內部審計的職能，指出內部審計定義的每一次的修定都伴隨著內部審計職能的延伸與拓展。1999年國際內部審計協會在對內部審計的定義修訂中第一次將“增加價值”一詞列入內部審計定義，增值型內部審計隨之成為業界關注的焦點。順應這一變化，我國內部審計職能定位也遂由“監督主導型”向“價值增值型”轉變。
2.關于增值型內部審計的特征、職能等。王愛東、鄒維忠在《增值性審計——國外內部審計發展的主流》中述及國外價值增值內部審計的特征。從內部審計的職能、內部審計參與企業經營活動的方式、審計過程、審計方案的執行等幾個角度闡述了價值增值審計的特征；張暉在《價值創造：淺議轉變內部審計職能》中從職能的角度對內部審計的轉型做一定探討。傳統內部審計注重監督職能，存在一定的局限性，無法為企業實現目標提供有效支持。在新的形勢下，內部審計轉變職能必須從明確目標、加強溝通、風險評估、技術保證和業績評價等五個方面考慮轉型，同時作者給出了實施轉型的措施。
內部審計的特征范文6
關鍵詞：企業風險；內部審計
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01
企業經營風險無處不在，實施良好內部控制管理，可大大地降低企業風險，從而遠離危機，穩步發展。內部審計作為現代管理和管理控制活動的重要組成部分，應在其中發揮著治病及預防兼有的作用，為企業的肌體健康提供支持。
一、風險導向內部審計含義與特征
1.1風險導向內部審計含義
風險導向內部審計以影響企業目標實現的風險為出發點，以經營過程中面臨的各種重要風險作為審計實施對象，來確定審計項目及重點，以降低風險的控制措施及手段為測試重點內容，借以評價企業風險措施充分性和有效性，并依此提出建議。總體上，它所持的是一種廣義的風險觀，可為企業提供增值服務，使內部審計目標與企業目標緊密結合在一起。
1.2風險導向內部審計特征
（1）以組織目標為目標。風險導向內部審計是以企業目標實現為出發點開展工作的。從目標實現角度分析風險因素影響，了解分析控制及剩余風險等作業。
（2）以組織的風險為關注焦點。內部審計人員正是根據企業所面臨的風險，結合企業的戰略、目標，以最大化實現企業目標為目的，去選擇審計對象。
（3）業務范圍擴大。風險導向內部審計的對象是企業經營過程的各種風險，審計范圍包括了公司所有的活動領域，含風險管理、公司治理和內部控制全面過程。
（4）增加組織的價值為目的。為改善風險管理、內部控制和公司治理程序提供建議，幫助企業實現其目標。
（5）部審計更加關注對企業未來的風險。現代風險導向內部審計與風險管理相結合，強調對風險進行識別分析，從另一個角度來說，這也就更加關注企業的未來目標實現。
（6）內部審計資源使用效率提高。風險導向內部審計模式以項目風險的大小排序選擇審計項目，可減少無必要的審計人力投入，幫助企業節約費用，避免資源浪費，提高了審計工作的效率。
二、風險導向內部審計導入必要性
2.1企業經營風險日益復雜是產生的直接原因
風險管理是管理層的一項主要職責，而對企業風險管理過程評估和報告通常是內部審計一項主要工作內容。內部審計運用現代風險管理方法和內部控制措施，對企業內部的風險管理系統設計合理性、充分性、有效性進行檢查、監督和報告，提出改進意見，為管理當局提供幫助。
2.2傳統內部審計缺陷是產生的內在原因
賬項基礎內部審計以財務報表為出發點，內部審計人花費精力于會計記錄及憑證的詳細審查，審計效率低下、審計效果不佳、審計內容狹窄。制度導向基礎內部審計以內部控制制度及其執行評價為關注重點，在快速變遷的環境下，易導致企業控制系統僵化、審計作用嚴重滯后，無法滿足管理需要。
2.3內部審計面臨的生存危機是風險導向審計產生的外在原因
因賬項基礎和制度基礎內部審計存在著諸多缺陷，導致內部審計組織無法為企業增加價值，內部審計職能越來越不受到重視。同時，社會審計機構在發展過程中，逐步將風險評估、控制咨詢、管理服務等納入業務范圍，擴展自己服務領域，在企業中形成正面評價。企業為了節省成本，也考慮將內部審計的業務部分對外承包。內部審計生存風險陸續顯現。
三、風險導向內部審計導入措施
3.1平衡獨立性、效率性、靈活性原則要求，合理設置內部審計組織模式。
獨立性可使內部審計做出公正、不偏不倚判斷，對開展內部審計業務十分必要。效率性原則要求應當按照效率性原則來設計，依分權的機制自上而下行成有機整體。靈活性原則要求不同規模的企業應該采用不同的組織機構模式。
3.2強化內部審計人力資源管理，提高人員素質。
（1）制定審計崗位說明書，作為人員需求、培養、業績評價依據。總體上內部審計人員應該具備履行職能所必需的知識和技能、交流溝通和書面表達能力、良好的思想品質和職業道德。
（2）依職權做好組織內人員編制定位，編制各層級人員工作職責表。
（3）加強內部審計人力資源培養。人力培養是一項十分重要的工作，企業可采用新員工入職導師培訓、職業外訓模式等形式結合進行。
3.3實施風險導向內部審計流程。
內部審計為滿足風險管理的需要，需要以企業風險為出發點，規劃審計戰略，著眼重大風險，強調風險、評估風險，以增加企業價值。以下為執行審計三大步驟。
（1）風險識別與評估。
風險導向內部審計要求以風險識別與評估為首要目標。審計一切活動以風險作為出發點和落腳點。首先需要識別和評估企業的各種風險，作為制訂審計計劃的基礎。此階段最主要工作有確定目標、識別風險、分析風險三項工作。
（2）制定審計計劃。
基于風險管理的內部審計將注意力放在企業的重大風險，要求將企業風險與審計活動緊密聯系起來，決定哪些風險列入審計計劃，將風險分配至審計活動中。為了使有限的審計資源得到充分利用，以實現企業目標，需要對審計工作進行規劃，決定檢查何風險、何時檢查、如何檢查，并將審計資源分配至各項風險。主要工作有確定列入審計計劃的風險、確定擬審計風險、編制審計計劃、分配資源，計劃核準。
（3）審計實施與報告。
為實現內部審計對風險受到妥善管理，財務報告已正確披露的供確認目標，必須了解企業風險管理、公司治理和內部控制程序，并加以測試，以確定它們是否正常運行。內部審計的審計對象包括風險管理、公司治理和內部控制三類活動。在審計終結階段，內部審計需提出審計意見，出具審計報，將問題報告給那些能針對審計結果采取適當措施的人員。最后做為一個必不可少的環節，還要對發現的風險進行后續審計，便于企業高層理解內部審計的工作，保證審計建議有效落實。
參考文獻：
[1]王光遠.消極防弊積極興利價值增值（一）一20世紀內部審計的回顧與思考[J].財會月刊，2003，46（2-6）：3-5.
