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內部審計風險管理范文1
一、問題提出
由于各種不確定性因素，企業面臨著各種風險，能否對風險進行有效的管理和控制，是企業能否生存發展的關鍵。企業風險管理的有效性在一定程度上取決于企業對風險管理工作的監督和評價。我國從2005年施行的內部審計具體準則第16號―《風險管理審計》中更是強調了內部審計人員對風險管理進行審查和評價的職責。然而，我國內部審計在風險管理中應用的現狀卻并不令人樂觀。根據調查存在以下問題：(1)內部審計人員對風險及風險管理不甚了解。28.05％的被調查內部審計人員認為風險不會影響企業價值，7.32％的被調查內部審計人員竟認為風險會增加企業價值。內部審計人員對風險的不了解，限制了內部審計對風險和風險管理的關注，制約了內部審計在風險管理中的應用。另外，內部審計人員缺乏風險管理知識，對于風險管理的先進理論―全面風險管理不甚熟悉。8.54％的被調查的內部審計人員沒聽說過“全面風險管理”，只有3.66％的被調查的內部審計人員熟悉“全面風險管理”。缺乏先進的風險管理理論，又從何談起協助管理人員進行風險管理。(2)內部審計的獨立性不足。內部審計部門只有獨立于其它職能部門，才能獨立、客觀、公正地發揮其職能。62.32％的被調查單位的內部審計部門都是獨立設置的，這在一定程度上保證了內部審計的獨立性。但同時也應注意到內部審計的獨立性還不足。56.53％的被調查單位的內部審計隸屬于行政正職或分管副職，而只有19.82％的被調查單位的內部審計隸屬于董事會、監事會或者審計委員會等層次比較高的部門。內部審計獨立性的不足，影響了內部審計在風險管理中應有作用的發揮。(3)內部審計人員結構不合理。我國內部審計的人員結構比較單一，絕大部分是會計、審計人員。在被調查的內部審計人員中，48.43％出身于會計專業，27.99％出身于審計專業，只有10.13％出身于管理專業，以及0.74％出身于計算機專業。人員結構不合理，使得內部審計難以履行監控風險管理的職能，更別說為風險管理提供咨詢服務。(4)內部審計范圍狹小。內部審計人員結構的不合理，導致了內部審計范圍的狹小。在被調查單位中，69.57％經常進行財務收支審計，66.67％經常進行經濟效益審計，72.46％經常進行經濟責任審計，只有7，25％曾經開展過風險管理審計，沒有一家單位對風險管理經常進行審計。(5)內部審計方法落后。內部審計在開展審計業務時，使用的審計方法比較落后。66.67％的被調查單位采用賬項基礎內部審計24.64％的被調查單位采用控制基礎內部審計，只有8.69％采用風險基礎內部審計。審計方法的落后嚴重制約著內部審計在風險管理中的應用。
二、我國企業內部審計風險管理的意義及定位
(一)企業內部審計風險管理的意義主要體現在以下方面：(1)有利于進一步改進公司治理。不同的經濟學觀點對公司治理問題具有不同的解釋，但無論是契約理論提及的不完備契約，還是信息經濟學提及的信息不對稱，或是委托理論提出的問題，其實質都屬于風險問題，都是使企業目標元法實現的各種可能性事件。而針對這些可能性事件的管理，即風險管理，可以被認為是公司治理的核心。而從內部審計來看，通過加強對風險管理的評估和咨詢，為審計委員會、董事會提供真實有力的報告證據，使股東和潛在利益相關者獲得盡可能充分的信息。這自然增加了內部審計的服務職能一改進公司治理。因此，內部審計與風險管理的有效結合必將進一步改進公司治理，提高企業管理效率。(2)內部審計自身生存和發展的渴求。內部審計對風險管理的介入，使內部審計在企業中成為一個特別重要的角色，也將其在企業中的作用推向了一個新水平。同時，內部審計采用關注風險的審計方法，其報告更容易被接受，管理部門也更容易理解內部審計存在的價值，它可以幫助內部審計渡過正在影響整個職業的價值危機(Value Crisis)。正因為如此，IIA才一直積極倡導內部審計參與風險管理，把風險管理作為內部審計的重要領域直接寫入了內部審計的定義。(3)內部審計參與風險管理的獨特優勢。內部審計部門處于企業董事會的下屬位置，是不直接參與經營活動的高層次監督部門，因而在企業風險管理中具有獨特的優勢。第一，能夠客觀地、從全局的角度管理風險。風險在企業內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業陷入困境。因此對風險的認識和防范、控制需要從全局考慮，而各業務部門由于其局限性很難做到這一點。但內部審計部門不從事具體業務活動，獨立于業務管理部門，這使得它們可以從全局出發、從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風險。第二，控制、指導企業的風險策略。由于內部審計部門處于企業的董事會、總經理和各職能部門之間的位置，內部審計人員能夠充當企業長期風險策略與各種決策的協調人。其通過對長期計劃與短期現實的調節，可以調控、指導企業的風險管理策略。第三，內部審計部門的建議更易引起重視。盡管許多大型企業設有風險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，向總經理負責和報告，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當局的壓力。例如其風險管理部門對某投資項目分析后發現風險太大不適合投資，而總經理好大喜功，他會力促項目的實施，這使得風險管理部門的作用受到限制。而內部審計部門獨立于管理部門，其風險評估的意見可以直接報告給董事會，這自然會加強管理當局對內部審計部門意見的重視程度。(4)能保證審計目標與企業目標相契合。傳統內部審計通常采用“控制-風險÷目標”的路線，即直接測試內部控制，考慮內部控制是否有效，而風險的太小僅用于表明控制的薄弱與健全環節，從而實現防弊或興利的目標。其結果是不斷向管理層建議增加控制點或加強控制，隨著時間的推移，控制點會越來越多，審計業務越來越繁瑣緩慢，甚至出現多余控制阻礙各項程序正常運轉的情況，因而無法與企業目標直接相關聯，導致內部審計無法證明其價值所在。內部審4t@與風險管理后，采取的是“目標一風險_控制”的路線，首先確認企業目標或某項交易的目標，然后分析對這些目標產生影響的風險，確定審計風險水平和審計重點，提出風險防范和控制建議，最后通過后續審計，測定風險是否得到有效防范和控制。這樣審計建議可以直接針對企業實現目標過程中面臨的主要問題和風險。內部審計的咨詢職能充分體現內部審計的能動性及增值目標，并且將事后的反饋
擴展到內部控制建立前及實施時的協助與促進，幫助管理層對風險管理進行持續改進與完善，保證審計目標與企業目標相契合。
(二)內部審計風險管理的定位 coso報告指出企業風險管理有四個目標(實現戰略、高效運作、客觀報告、遵守法規)、八個要素(內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息溝通、監控活動)，在企業的四個層次開展(企業級、部門級、事業單位級、分公司級)。內部審計在這一框架中作為監控活動存在，即由內審機構對企業風險管理進行獨立評估。內部審計師協會(IIA)在2004年9月的《內部審計在企業風險管理中的角色》意見書也認為內部審計關于企業風險管理的核心角色是就組織風險管理的有效性向董事會提供客觀保證，以幫助確信關鍵商業風險被正確管理及內控系統有效運轉。因此，內部審計在企業風險管理框架中首要角色是監督者，包括對風險管理流程的評估和保證服務、對風險評估準確性的保證服務、對關鍵風險報告的評估和對關鍵風險管理的評估。按IIA的標準，內部審計的服務種類可以劃分為保證服務和咨詢服務，前者是一種獨立評價的活動，后者是提供建議及咨詢的活動。在企業風險管理中，內部審計的本質特征并不發生改變，因而它可以擔任的角色也是基于這兩種服務衍生而來的。除了作為監督者所提供的保證服務外，內部審計還可提供咨詢服務，包括促進對風險的識別和評估、指導和協調風險管理活動、加強對風險的報告、保持和發展風險管理框架、支持建立風險管理、參與制定風險管理戰略等。與此相適應，內部審計承擔了咨詢者、協調者、建議者角色。內部審計在企業風險管理中的角色不是一成不變的，而是一個逐步變化和延續發展過程。在組織缺乏風險管理程序的情況下，內部審計可以向管理層提出建立企業風險管理的建議；在組織實施風險管理的初期，內部審計能夠發揮很大的協調作用，甚至直接擔任項目經理；而當企業風險管理逐步成熟，運作穩定以后，內部審計就從建議者、協調者轉化成監督者和咨詢者。內部審計的報告關系也會影響其在企業風險管理中的角色，報告關系層次越高，獨立性越強，內部審計就越能夠從全局和戰略角度參與企業風險管理；反之，則從局部和流程角度參與企業風險管理。(圖1)說明了組織風險管理水平和報告關系對內部審計角色定位的影響。為保證獨立性和客觀性，內部審計并不對建立企業風險管理體系承擔主要責任，風險管理責任應由管理層承擔。內部審計可以對企業風險管理提供建議、質詢和支持，但不能設定風險容忍度、強制實行風險管理流程、對風險提供管理保證、對風險問題進行決策和對風險實施管理職責的行動。內部審計對于企業風險管理的責任應當在審計章程中寫明并經審計委員會批準。此外，在實踐中，應注意處理保證服務和咨詢服務的關系。只要內部審計執行的任務涉及履行管理職責，就應認為與此有關領域的審計客觀性受到了損害，內部審計不能就其負責協調和指導的風險管理事項提供保證服務。
三、我國企業內部審計風險管理的思考
(一)內部審計參與風險管理的具體途徑 與一般的防范、控制管理部門的風險管理相比，內部審計部門所進行的風險管理，既與其有緊密的聯系又有較大的區別?！熬o密聯系”表現在，兩者的目的是統一的，都是為了降低企業的風險；區別在于它們在風險管理中的角色不同。正是由于上述的聯系和區別，決定了內部審計部門的風險管理主要是履行以下再監督責任：(1)評估風險的“三性”特征。一是評估風險識別的充分性。有效的風險防范體系要求企業廣泛、持續地收集與本企業風險和風險管理相關的內外部信息，包括歷史數據和未來預測，以達到識別風險的目的。為了及時地獲取資料，并保證資料的真實可靠，企業應當把收集初始信息的職責落實到各有關職能部門和業務單位。內部審計部門應實施相關審計程序，對企業部門和單位風險識別程序進行評價，重點關注企業面臨的內外部風險是否已得到充分、適當的確認。二是評價已有風險衡量的恰當性。內部審計部門應當對已有風險衡量進行評價，并重點關注風險發生的可能性和風險對企業目標的影響程度。同時，內部審計部門應當充分了解已有風險衡量的方法，應對管理層所采用的風險評估方法的適當性和有效性進行審查。內部審計部門對管理層所采用的風險評估方法進行審查應重點考慮以下因素：已識別的風險的特征；相關歷史數據的充分性與可靠性；管理層進行風險評估的技術能力；成本效益的衡量等。三是評估風險防范措施的充分性。內部審計部門應當實施適當的審計程序，對風險防范措施進行審查，內容包括：采取風險防范措施之后的剩余風險水平是否在組織可以接受的范圍之內；采取的風險防范措施是否適合本組織的經營、管理特點；風險防范措施是否有效涵蓋重大風險等。(2)對企業風險管理結果進行評價。根據企業外部經營環境和內部管理環節的變化，及時提出改進意見。內部審計部門對企業風險管理結果的評價內容是企業風險管理目標的完成情況，具體包括：企業階段性風險控制目標與實際結果的相符程度，確認兩者之間的重大差異，并加以分析；從上述分析的結果出發，持續評估公司既定的風險防范體系的完備性；與相關管理層定期討論部門的目標及其存在的風險，以及管理層采取的降低風險、加強控制的措施，并評價其有效性；評價風險監控報告制度是否恰當；評價風險管理結果報告的充分眭和及時性；評價管理層對風險的分析是否有效；對管理層的自我評估進行實地觀察、直接測試，檢查自我評估所依據的信息是否準確；評估與風險管理有關的管理薄弱環節等。(3)將企業風險管理融入內部審計程序。在風險管理中，內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理進行再監督。因此，內部審計部門應將日常審計工作與企業的風險管理協調一致，將風險管理納入日常審計范圍。包括：在編制審計計劃時，應在對企業風險進行評估的基礎上，制定內部審計部門的審CtCt劃，確定審計項目；確定審計范圍時，要考慮企業的戰略性風險計劃目標，并每年對審計范圍進行一次評估，以涵蓋企業最新戰略所面臨的風險；編制審計方案時，應通過風險因素分析來確定審計業務工作重點；在審計實施過程中，應通過評價內控制度，驗證風險控制的有效程度；在選擇檢測風險的技術與方法時，應如實反映風險的重大性與發生的可能性；在編制審計報告時，應對風險管理狀況進行評價，指出風險管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強管理的建議；在追蹤審計時，應將風險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素。
內部審計風險管理范文2
關鍵詞：金融企業；內部審計；風險管理
Abstract: As one kind of independent, objective monitoring and evaluation activities, internal audit in financial enterprise's development has very important significance. This paper trough described the modern internal audit in financial enterprise risk management's roles, to the internal audit in the risk management of China's financial enterprises in the status and direction of development.
Key words: financial enterprises; internal audit; risk management
中圖分類號：E232.6
1．金融企業審計概述
隨著國家對國有資產監管制度的日趨完善，各地方政府更加重視資產管理，以及不斷健全的公司治理結構，使得金融企業的審計工作越來越被重視，審計的方法也不斷更新。
1.1金融企業審計的基本對象
按照《金融企業績效評價辦法》的分類標準，我國的金融企業主要包括四種類型，第一，執業需要取得銀行業務許可證的各類銀行及企業；第二，執業需要取得保險業務許可證的各類保險企業；第三，執業需要取得證券業務許可證的各類企業；第四，從事金融相關業務的企業。這四類企業也就是金融審計的對象。
1.2金融企業審計的主要類型
總體來看，當前金融企業的審計包括內部審計和外部審計。內部審計是指金融企業通過在企業內部設立審計機構，通過獨立、客觀、公正的審計行為對企業進行監督和評價。內部審計的方法有很多，但總體來看主要包括審查、復核、盤點、測試與抽樣、評價等，對于一個管理規范的金融企業而言，內部審計是不可或缺的一個部分。外部審計是指外部審計機構如會計師事務所接受委托對金融企業的財務報告等進行審計，并提供相應的審計報告，對有關的財務狀況等做出客觀公正的評價。外部審計的方法主要是外部審計機構通過審查金融企業原始賬簿、抽查會計憑證等，對企業的財務報告進行分析和評價。
1.3我國金融企業審計的發展趨勢
總體來看，當前國家對金融企業審計的重視程度不斷提升，頒布了《金融企業財務規則》、《銀行業金融機構外部審計監管指引》、《銀行業金融機構內部審計指引》等法規制度，并對制度執行過程中的一些問題做出了相應的制度安排，如頒布了《金融企業選聘會計師事務所招標管理辦法（試行）》，這些制度的頒布實施，將使得金融企業審計走向規范化。而對于金融企業自身而言，隨著其理念的更新，目前已經將審計工作擺在更加突出的位置，這將推動金融企業審計工作的進一步發展。
2．內部審計在金融業風險管理中的作用
內部審計與企業風險管理有著緊密的聯系, 內部審計是風險信息溝通和監控檢查的重要措施, 與風險管理密不可分。在現代金融業經營管理中, 隨著內外部環境的變化, 各種風險因素增多, 內部審計工作在改進風險管理和完善企業治理機構等方面將發揮更加積極作用, 同時, 內部審計也被賦予了更多的職責和使命。
2.1內部審計在金融業風險管理中的識別和檢查作用
內部審計人員可以通過分析環境和風險的變化, 檢查內部控制系統是否已經更新, 是否能控制新的風險; 還可以通過后續跟蹤管理層對審計中發現的問題以及對例外事項的整改情況, 檢查新采取的控制措施是否奏效, 將分析結果和建議提交給管理層以便評估和改進控制措施。內部審計人員可以運用自己在風險管理方面的專業知識和經驗, 從獨立、客觀的角度發現問題為管理層和審計委員會提供有價值的信息, 從而提高公司整體的風險管理水平。
2.2內部審計在金融業風險管理中的管理與協調作用
在金融業的組織架構中, 內部審計機構一般都處在金融業的董事會、總經理和各職能部門之間的位置, 正是由于這種特殊的位置使得內部審計人員能夠充當金融業長期風險策略和各種戰略決策的協調人。內部審計可以客觀地從企業全局的角度進行分析和管理風險; 可以從金融業的利益和實際情況出發, 清醒地識別和評價風險,提出防范風險的有效建議, 調控、指導企業的風險管理策略。內部審計人員通過評價報告系統證明風險信息被準確、及時地傳遞給相關人員, 內部審計報告可以向董事會和審計委員會傳遞風險是否得到有效管理的信息, 而內部審計職能的設立對債權人和其他外部利益相關者來說也是公司具備有效的風險管理的一個證明。在監控活動中, 公司要對風險管理進行持續監控,通過對內部控制系統運行的監控和定期檢查結果以及意外事項處理結果的評價, 確認公司對風險的管理是一直有效的還是控制系統存在一定的問題。內部審計人員從公司整體利益的角度出發積極參與公司的風險管理, 有效地與相關部門進行溝通協調 , 這些工作得到了公司領導層的高度贊賞, 內部審計在全公司的地位也得到了大大提高。
2.3內部審計在金融業風險管理中的顧問與咨詢作用
由于內部審計人員對本組織的情況了解的比較全面, 也比較深入, 對提供咨詢服務工作有著獨特的優勢。內部審計可以通過評估并運用風險管理的方法, 幫助組織解決風險問題; 通過咨詢工作積極協助金融業風險管理過程的建立。在改善管理層的風險管理流程的效果和效率方面, 內部審計可以協助管理層和審計委員會進行檢查、評價、報告和提出建議。內部審計機構獨立于管理部門, 其風險評估的意見可以直接報給董事會, 這會加強管理當局對內部審計機構意見的重視程度。內部審計人員由于特有的獨立地位, 可以從客觀的角度分析風險的假設條件、通過科學的計算方法來評價風險, 提供專業意見。內部審計的顧問與咨詢作用的及時發揮往往能幫助企業化解極大的經營風險。
2.4內部審計在金融業風險管理中的報告防范作用
審計發現如何傳遞, 審計成果如何利用, 舞弊風險如何防范, 這都將直接關系到內部審計在風險管理監督體系中的價值和作用。內部審計在風險控制和改進組織機構的效果方面要發揮其領導作用。首先,內部審計要與相關部門進行溝通, 對重大的審計發現要按清晰傳遞的線路進行報告,對監督檢查結果的落實情況要進行跟蹤并報告, 使風險及時得到控制和防范; 其次,內部審計可以通過評估相關控制的充分性和有效性來協助防止舞弊, 可以利用其自身的優勢在倡導良好的道德文明建設方面發揮更大的作用。
3.強化金融企業內部審計實施效果的有效途徑
伴隨近年來審計體制改革深入推進，金融企業內部審計獨立性、重要性、權威性日益增強，內部審計監督、評價及建設職能越發顯現，從實際操作角度講，金融企業內部審計不斷深化、提升水平的重要舉措在于：
1）革新理念，以風險為導向，以審計創新為動力，以創造價值為核心，完善內部審計功能與目標。提升金融企業經營管理能力、更好更快實現金融企業經營管理目標。在工作對象上，內部審計必須從傳統的判斷對錯、查詢錯弊等內容向解決經營管理矛盾問題、發現并規避風險、覺察并抓住機遇等內容轉變，同時還要擅長綜合分析診斷、積極尋找對策、主動求證解決方案，既要履行監督職能，又要做管理層的智囊團和參謀長，以創造性的工作狀態提高內部審計的層次和價值。
2）改進策略，致力于建設性的經營審計和管理審計。首先要完善審計報告、提高審計報告質量，向企業管理層、決策性傳遞高質量的金融營運優質信息，維護內部審計工作聲譽、 形象，在創新審計工作的同時，提升內部審計建議價值含量。其次要拓展審計領域、開發審計項目，著眼于改善內部審計方法和操作程序，本著看重事實、依據、風險的原則，以管理風險為導向，將內部審計工作重點設定為分析問題產生的原因、解決問題的可能性與有效措施，開展經營績效、網絡安全市場營銷、業務流程與風險控制等新型審計項目，為企業管理層決策提供更好的咨詢信息。
內部審計風險管理范文3
關鍵詞：內部審計；風險管理；風險源；對策
在經濟全球化的背景下，企業所面臨的外部環境更趨復雜，所面對的風險和不確定性大大增加，同時，面對新的市場環境、社會環境和經營環境，作為應對舉措，企業內部組織結構的創新會更加頻繁，企業運用新科技新技術的動力也會大大增強。在這種情況下，企業在經營管理過程中所面對的外部環境考驗和內部變革風險會疊加起來，從而放大企業所面對的風險，影響到企業愿景的實現和經營目標的達成。企業要想在競爭激烈的市場經濟中獲得一席之地，要想在不斷變革的外部環境中創造公司價值，一個重要的基礎是能預先發現和評估企業經營可能存在的風險，并采取及時有效的舉措來防范、控制、化解所有重大風險。
一、風險管理理念與公司內部審計
公司內部審計有一個發展和變化的過程，不同階段，公司內部審計的內涵、外延、地位、方式是各不相同的，在不同時期和不同的公司中，對內部審計的重視程度以及內部審計所能起作用的程度也是各異的。從公司內部審計發展的歷程可以看出，內部審計所遵循的理念也有一個發展的過程，將風險管理理念引入內部審計是一個巨大的進步，它使公司重新審視內部審計在公司治理中所起到的巨大作用。風險管理理念的引入，使企業有能力識別、判斷、預警并有效規避、控制、防范企業面臨的風險因素，并發現公司組織結構中存在的薄弱環節和管理隱患，從而進一步改進公司治理和公司經營效率。
企業內部有效的風險管理體系需要一個體系完善、流程完整、業務專業的內部審計部門，企業發展到今天這種程度，內部審計部門相應的也發展出對公司的風險管理開展系統分析、監督和評價，因此公司內一個有效的風險管理和控制離不開一個有效運轉的公司內部審計部門。根據現代公司治理和風險管理研究，一個行之有效的企業風險管理體系需要一個完整的組織結構，內部審計部門和企業設立的各種層面的風險管理部門要相互融合、相互配合、形成合力，共同做好企業風險管理和控制。從組織層級來講，企業風險管理和控制包含了公司整體層面和公司內部各職能部門的風險管理。它就需要內部審計部門整合出一套風險控制體系，這種體系要能打破公司內部部門界限和利益，從企業全局和戰略高度來開展風險管理。從實際操作層面來看，目前大多數公司的風險管理體系采用以下三級風險管理部門來應對和管理風險：最高一級是在公司層面形成風險管理委員會，其組成成員主要是企業高層管理人員；次一級的是在公司風險管理委員會的架構下成立由專人負責的風險管理內部審計部門；更低一級的則是公司內部從事具體工作的審計部門。
二、公司內部審計所面臨的風險源
現在公司內部審計所面臨的風險源主要有：一是內部所面對的公司治理結構。公司治理結構的完善與否對于企業風險管理和內部審計質量有著十分重要的影響。內部審計在公司治理中占有非常重要的位置，如果風險控制和內部審計制度設計不合理或者在執行過程中受到各種因素干擾，內部審計部門就不能根據自己的專業判斷和職業素養來完成自身職責。如果公司治理層面不注重對審計結果的運用，審計人員受制于公司內部某些強勢部門，內部審計的效果就會受到制約，審計專業人員也就很難在公司內部實施有效的監督，從而導致內部審計的風險管理和控制功能受到影響。二是內部審計所依賴的會計資料。內部審計所以來的會計質量高低直接影響到公司內部審計的質量和監督功能的發揮，內部審計依賴的資料有問題，則可能導致內部審計人員做出不恰當的判斷，從而得出不正確的審計意見，不能有效識別出公司面臨的重大風險。如果審計以來的會計資料存在較大的問題，公司內部審計的作用基本也就起不到應有的作用。三是內部審計所面臨的客觀因素。公司內部審計的質量不僅受制于審計人員個人專業能力，而且也會收到審計對象和審計業務的影響。隨著公司業務的拓展，公司面臨的各種風險增加，這就相應要求內部審計人員能敏銳認識到公司經營中面對的各種風險，這些風險包括外部環境方面的、合同履行風險的、資本市場方面、國際匯率方面的、政策法律方面和公司內部方面的的等等。內部審計人員所面臨的會計資料越來越多，所面臨的會計信息載體越來越復雜，尤其是隨著信息化的推進，計算機電子數據被廣泛應用于處理會計信息，這使會計信息出現有意無意的紕漏帶來了更大的可能，同時也對內部審計人員的專業素養提出了更大考驗。
三、公司內部審計風險管理的對策
一是不斷完善公司治理結構。完善的公司治理結構、健全的內部控制體系，是有效管理風險、提升內部審計質量的關鍵。最重要的則是建立起公司股東、債權人、外部投資人、公司員工和其他利益相關者相互制約的治理機構，并通過體制機制的建構將內部審計部門納入到公司治理機構，可以考慮建立內部審計部門向董事會負責，并向股東大會報告的制度，同時，要保障內部審計部門和審計人員在機構設置、人員配備、經費保障、行政待遇和業務開展方面的相對獨立性，以有效制衡可能存在的大股東、高級管理人員、內部強勢部門和外部強力干預等影響。
二是強化公司內部風險控制。建立完善的風險識別、預警、處置程序，健全內部審計風險清單。在企業內部強化內部審計機構和審計人員的風險控制意識，確保內部審計機構的獨立性和權威性?？茖W識別并梳理內部審計所面臨風險源，并采取有效的風險管理和內部控制體系，制定完善的風險管理和內部審計操作規程。從機構設置方面科學分配職權，合理劃分崗責，對不相容的制度要嚴格執行崗位分離制度，并配備有職業操守和專業能力的職業人員。對公司業務的風險進行系統梳理，建立起相互監督和制約的工作體系，對重要崗位和關鍵環節實行重點監控和評估，切實控制內部風險。
三是建立完善規范嚴格的信息披露制度，自覺接受公司股東、債權人、外部投資人、公司員工和其他利益相關者的監督。公司董事會和高級管理層要滿足利益相關方對公司財務信息的合理訴求，嚴格按照市場約束建立信息披露制度，在信息披露中，風險信息是眾多利益相關方的關注點所在，公司應該讓自身內部審計和風險管理與市場監督相適應，通過建立完善的公司治理機構，健全科學的內部審計、風險管理和內部控制制度，當市場關注的公司破產、兼并、重組等風險信息出現時，能及時傳遞給利益相關方，切實解決公司股東和管理層所存在的信息不對稱問題。
【參考文獻】
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內部審計風險管理范文4
【關鍵詞】內部審計；風險管理；評價；預測
面對企業急需加強的風險管理，內部審計應該如何認識企業風險，積極參與風險管理，利用內審的優勢，在企業風險管理中發揮獨特的作用，這是內部審計不能回避的重大問題。因此，只有正確認識和認真解決這些問題，內部審計才能與時俱進，把握主動，在企業風險管理中發揮應有的作用，使其在新的形勢下得到進一步的發展。
一、內部審計與風險管理密切
內部審計的審計風險主要來處于企業的管理風險，內部審計人員充分認識風險管理對組織和個人的重要性，了解內部審計與風險管理的必然聯系是非常有益的。
（1）內部審計與風險管理相互滲透。內部審計不僅是內部控制的重要組成部分，還是對內部控制的再控制，監督其他控制環節是否有效遵循，其中自然包括對風險管理系統充分性、有效性的評價。內部審計對風險管理的作用可以概括為：創造良好環境，從整體防患于未然；事前風險警示，提供風險咨詢，監督風險控制措施、程序是否被遵照執行；評價風險管理目標、方式、結果的適當性、有效性，改進風險管理。另一方面風險管理也滲透到了內部審計的各個方面，對審計機構管理，審計程序方法的管理都離不開風險管理。如何在審計過程中，通過對被審計單位內控制度的評價，確定合理的審計風險水平，幫助制定具體的審計實施方案。
（2）內部審計多角度參與了風險管理。內部審計是一項獨立的、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織動作效率。近年來隨著多數企業和企業集團對內部審計工作的重視及內部審計領域的拓展，企業內部審計已成為企業風險管理內部控制的重要組成部分和有效手段。實際參與了風險管理的全過程，并在企業規避風險、減少風險和接受風險反應中發揮了重要作用。
二、內部審計參與風險管理的優勢
對于現代企業來說，風險無處不在，內部審計的責任就在于找出組織的主要風險。早在內部審計涉及風險管理領域之前，一些咨詢公司已經捷足先登，但是為什么內部審計還要涉及這一領域，而且日益近到重視呢？主要原因有以下幾點：
（1）內部審計機構有獨特的位置。由于企業內部存在利益沖突與信息不對稱，上下級人員活動的信息不會自動、充分的傳遞，有關風險的信息也會自覺或不自覺地被隱瞞、虛報或錯報；另一方面，高風險利潤的誘惑會使管理層把持不住立場，從而不顧實際情況支追求高風險利潤。反之風險的約束功能又會使管理層裹足不前，抑制和阻礙潛在機會的利用。內部審計在處理以上問題時具有獨特的優勢，表現在審計人員不從事具體管理活動的第三者的位置，按照專業標準要求獨立客觀地從事保證和咨詢活動，能夠獲得企業內部控制、管理活動即風險管理各方面的信息。同時審計人員直接向管理層負責報告，從而能夠克服管理層不了解、不重視風險管理的局面，而且能夠跳出管理層本身專業圈子來看待風險，進行創造性思維，提出科學合理的建議，避免高估風險和低估風險帶來的決策失誤。
（2）內部審計人員更了解組織中的高風險領域。長期從事內部審計工作，使審計人員能夠及時了解和發現企業經營管理中的高風險領域。如煤炭企業的安全風險，由于煤炭開采地質條件復雜，瓦斯、煤塵、塌方、透水等固有風險客觀存在，內部審計要時刻把安全制度評價和安全資金投入作為審計的重點。近期開展的煤炭資源整合工作，也存在整合失敗、安全隱患增加、資金緊張、整合效益不佳的風險。國有企業主輔分離，企業改制過程中出現的資產流失，職工穩定問題等也存在風險。內部審計應對這些領域充分關注，積極參與風險預測，建議管理當局采取加強控制。
三、參與風險管理是內部審計發展的必然
什么是風險管理，現代經濟學家認為是企業對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎上進行有效的控制，用最經濟合理的方法處理風險，以實現最大安全保障的科學方法。
內部審計風險管理范文5
【關鍵詞】 內部審計; 風險管理; 參與原因; 運作過程
內部審計準則第16號具體準則――風險管理審計,明確了內部審計人員要對組織內部控制中的風險管理狀況進行審查與評價,表明風險管理已成為內部審計發展的重要方向。該項具體準則明確:風險管理是對影響組織目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估,并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。
一、內部審計參與企業風險管理的原因
(一)企業的集團化發展,要求內部審計參與風險管理
近年來,隨著全球經濟金融一體化程度的加深,企業面臨的經營環境日趨復雜,經營風險大大增加,內部審計必須對企業經營資源運動的合標性進行全程跟蹤審計,把減少企業面臨的風險作為企業實現目標的關鍵。內部審計目前已由外在介入型逐步發展為內在融入型,滲透到企業經營管理的各方面、經濟活動的各環節。它已成為強化管理的促進者、提高效能的推動者、風險前瞻的岸望者、價值增值的倡導者。因此,內部審計參與企業的風險管理也就成為企業發展必然的內在需求。
(二)內部審計的自身發展要求參與企業風險管理
1.內部審計的定義包含了風險管理內容
內部審計是采用一種系統化、規范化的方法,來對機構進行風險管理、控制和監督過程進行評價,進而提高它們的效率,幫助機構實現目標。從中不難看出,內部審計的范圍已延伸到風險管理,認為只有在風險管理框架中實施的內部審計才能稱之為風險管理審計,“評價和改善風險管理”成為了內部審計的重要工作領域,它拓展了內部審計的廣度和深度,是對內部審計的重新定位。
2.風險管理賦予了內部審計在企業中新的地位和作用
隨著內部審計定位和角色的不斷改變,內部審計已成為企業的診斷師,由于在經營中風險的必然存在性,使得任何企業都必須面對風險,并利用一切手段去避免、降低它所帶來的影響和后果。內部審計對風險管理的介入,將會使內部審計在企業中成為一個極其重要的角色,能夠站在第三者的角度去幫助企業更好地把握經營的方向,并將其在企業中的作用推向一個新水平。
3.內部審計與風險管理的目標是一致的
從風險管理的定義看,風險管理就是通過對面臨的各種風險的認識、估測、評價,準確把握各種不確定性,采取恰當的方法,用最低的成本獲得最高的安全保障,將損失降至最低水平。它的目標是直接服務于企業的經營目標的。
從內部審計的定義看,內部審計的目的是為企業增加價值并提高企業的運營效率。內部審計部門經過收集資料、識別并評價風險的過程之后,能夠對企業的運營提出富有價值的見解,從而被企業管理者采納,因此可以借此消除各種減值因素,包括風險因素、控制漏洞、治理缺陷等,還可以將這些有價值的信息應用于經營管理活動,從而達到企業增值的目的。由此可見,風險管理與內部審計在其目標上是相一致的。
(三)內部審計參與企業風險管理具有獨立性、綜合性和連續性的優勢
1.獨立性優勢
內部審計不參與企業具體的業務經營活動,因此不對各項業務管理中出現的問題承擔直接責任,其相對超脫的地位是保持審計獨立性的內在基礎。內部審計通過實施審計檢查程序發表的審計意見可以直達企業的管理高層,具有相對客觀的基礎。
2.綜合性優勢
內部審計在企業管理中是一個綜合性部門,其審計范圍覆蓋著企業經營的各個方面,掌握的信息是多方面的。企業的風險潛藏在各個方面,風險管理需要從全局角度對風險的影響大小、輕重緩急進行綜合評估,協調各方面風險管理的行動。內部審計具有從全局考慮分析判斷風險的綜合性優勢,對企業風險管理進行的系統性、專業性監督檢查和評價,權衡企業實施風險防范和效益成本的利弊,在風險與收益比較中研究風險管理的定位。
3.連續性優勢
內部審計部門及人員由于長期在企業內部工作,對企業所面臨的風險更為了解,對風險的各種影響因素更便于做深入的調查,對企業風險的轉化影響、風險管理措施效果等更便于進行連續的跟蹤,對風險管理進行循環的連續性監控,而且內部審計長期參與企業風險管理所掌握的風險管理信息和經驗,會對不斷深化企業風險管理和節約管理成本產生重要影響。內部審計人員作為企業員工,是最終利益的相關者,他們會對企業風險管理的效果和建立風險管理的長效機制更具有責任感。
二、內部審計參與企業風險管理的運作過程
(一)內部審計在企業風險管理中的定位
內部審計與風險管理是你中有我、我中有你、相互依存、聯動發展的緊密關系。企業在制訂風險管理方案時,應將內部審計作為風險管理的第一道防線,由內部審計對整個風險管理流程進行評估和監控,但內部審計在企業風險管理的建立與防范中,主要責任是對整個風險管理過程進行認定,并評價其充分性與有效性,向管理層報告并提出管理建議,以此來保證風險管理的有效性。因此,內部審計在企業風險管理框架中的首要角色是監督者;其次才是咨詢服務者,它承擔了咨詢者、協調者、建議者的角色。
當然,內部審計在企業風險管理中的角色是一個逐步變化的過程。在企業缺乏風險管理程序的情況下,內部審計可以向管理層提出建立企業風險管理的建議,即建議者;在企業實施風險管理的初期,內部審計能夠發揮很大的協調作用,此即協調者;而當企業風險管理逐步成熟、運作穩定以后,內部審計就轉化為監督者和咨詢者。
(二)內部審計在企業風險管理中的作用
1.能夠客觀地對企業整體風險管理進行檢查與評價
從風險的形成與影響后果等特性,不難看出風險在企業內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征,如一個部門造成的風險或者疏于風險管理,可能會傳遞到其他部門,最終要由整個企業承擔。因此,有些部門可能會出現缺失道德風險,而這種風險不是由它們來承擔行為責任。又如,采購部門為節約采購成本,會忽視對材料規格、型號、質量方面的檢查,這種暗藏的風險會在生產車間或者銷售部門反映出來,最終給企業造成損失。因此,對風險的認識、防范和控制等需要從全局考慮。
內部審計由于不參與企業經營的具體業務活動,它是獨立于業務管理部門的,因而它可以從企業的全局出發、從客觀的角度對各種風險進行識別,將風險評估的意見直接報告給董事會或經營管理層,提高管理層對內部審計意見的重視程度,保證其他管理部門及時采取有效措施控制風險,從而達到企業的高效運營。
2.能夠以咨詢顧問身份協助管理層建立風險管理制度
內部審計在企業尚未建立風險管理的過程中,應積極向管理層提出建立風險管理過程的相關建議。如果企業尚未建立風險管理過程,內部審計人員應該提請管理層注意這種情況,并同時提出建立風險管理過程的相關建議。內部審計可以通過開展風險管理培訓培育企業風險管理文化,使風險意識貫穿于企業的各個層面;內部審計可以利用其專業優勢開發適合企業特點的自我評估工具,以提醒管理層注意到目標、風險、控制的關系,幫助管理層將生產經營與風險管理更好地結合;內部審計可以通過咨詢服務的方式協助企業建立風險管理系統。
3.能夠指導企業的風險管理策略,防止控制過度或不足的缺陷
內部審計是內部控制的再控制,企業根據目標和所能承受的風險,制定內部控制制度,內部審計人員對現代內部控制的評估焦點在于強調風險并評估具體的風險管理活動?？刂七^度容易導致效率不高,控制不足容易導致舞弊行為的產生。內部審計部門處于企業的董事會、總經理和各職能部門之間的位置,內部審計人員能夠充當企業長期風險策略與各種決策的協調人,并通過對長期計劃與短期實現的調節,指導企業的風險管理策略。
4.能夠發揮反饋作用,對企業的風險管理產生預警作用
由于風險是面向未來的,是直接與企業的戰略及經營目標相關聯的,因此以風險為出發點和核心的內部審計,能夠以事后的反饋延伸到事前以及事中,從而達到更高效率的控制。內部審計的咨詢職能充分體現了內部審計的能動性及增值目標,并且將事后的反饋擴展到內部控制建立前以及實施時的協助與促進,幫助管理層對風險管理進行持續改進與完善,產生預警功能,從而達到內部審計在企業管理控制系統中的反饋作用。
(三)內部審計參與企業風險管理的方式方法
1.轉變觀念,將風險管理作為內部審計的重要工作
內部審計應由過去的控制導向審計向現代風險導向審計過渡,由被動地承受審計風險,到主動地控制審計風險,將工作程序轉向“確定目標、評估風險、管理風險”。內部審計部門要把參與風險管理寫入內部審計工作制度,明確內部審計人員應當關心企業所面臨的風險,根據風險評估思路開展對內部控制的評估,使審計報告將目前的控制與策略計劃和風險評估連接進來,有效地管理企業風險。
2.要把企業風險管理融入日常審計項目中
企業風險存在于企業經營管理的各個方面,在一次審計中對企業面臨的各種風險進行全面的檢查和評價是不可能的,因此內部審計須在每一次的日常審計項目中,增強風險意識,引入風險審計的觀念和方法,充分揭示和評價企業特定審計范圍內存在的風險,使企業管理者對此風險給予重視并采取措施化解和控制。比如,內部審計部門開展的經濟責任審計,企業經營負責人在任期內發生的重大投資、債務重組、重點工程建設等活動會對今后產生重大影響,任期內發生的經濟糾紛或重要的管理缺陷也不一定會在其任期內體現,對此,內部審計就應作出必要的風險評價,一方面劃清前后任的經濟責任,一方面幫助企業采取必要的措施防患于未然。
3.要對企業的風險管理機制進行監督檢查
當一個企業建立了風險管理機制,其規章制度是否得到有效執行,是需要進行監督檢查的。內部審計就是對風險管理的再監督或再管理,是其參與風險管理的一種重要形式。內部審計可以實施各種專項檢查,監督檢查企業相關風險管理的各個風險控制點,評價預防風險的各項工作是否到位、評價降低風險的有關措施是否有效、評價風險的變化程度等等,從而對進一步改進風險管理提出意見。內部審計還可以對已經顯現甚至出現損失的風險進行檢查分析,發現和反映企業風險管理中的缺陷,如風險管理責任不清、部門間協調不足、風險防范資源不足等。
4.要加強對內部審計人員的督導
為提高審計工作質量,內部審計機構負責人需根據審計工作的具體情況建立內部審計督導制度,對審計人員的工作進行指導、監督和復核,明確各級人員的責任,同時必須強調督導是貫穿于審計項目的全過程的,它包括對審計方案的制訂及修訂、審計程序的實施、審計工作底稿的編制、審計證據的收集、審計報告的撰寫等。內部審計機構負責人應采取必要的措施,盡可能減少內部審計人員在風險管理工作中的主觀判斷行為,在督導工作中要遵循重要性、謹慎性和客觀性原則。
5.要優化內部審計人員結構,培養高素質的審計人才
內部審計風險管理范文6
關鍵詞:內部審計;風險管理
Abstract: In modern enterprises’ management, risk management has become a very important field in internal audit. In this article, we will discuss the reason for the involvement, how internal audit to take part in risk management and the basic principle of risk management.
Key words: Internal Audit;Risk Management
一、引言
在現代企業經營管理中,隨著內外部環境變化,企業經營環境變得日趨復雜,各種風險日益增多,正確認識風險的特征和風險管理的意義,建立有效的風險管理體制,充分發揮內部審計在風險管理中的作用,將風險控制在一個合理的水平,是內部審計工作今后面臨的一個重要問題。
風險是在一定環境和期限內客觀存在的,導致費用損失與損害產生的,可以認識與控制的不確定性。因此,在有可能發生使企業的經營目標不能實現的事件時,就存在著經營風險。風險的高低取決于預計損失的大小和發生損失的可能性。
二、內部審計參與風險管理的動因
內部審計人員是企業的管理咨詢師,因此,參與企業的風險管理是審計工作開展的必然。審計人員通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析,并在此基礎上進行有效的控制,用最經濟合理的方法處理風險,以實現企業的最大的安全保障。從另一方面講,內部審計部門不從事具體業務活動,獨立于業務管理部門,其風險評估的意見可以直接報給單位領導,中間沒有經過層層傳達,減少了信息的失真和延遲,這會加強管理當局對內部審計部門意見的重視程度,他們可以從全局出發、從客觀的角度對風險進行識別,及時建議管理部門采取措施控制風險。正因為內部審計部門和內部審計人員比外部審計對企業面臨的風險更了解;而且對防范企業風險、實現企業目標有著更強烈的責任感,國際內部審計師協會在通過的內部審計的定義時,把評價和改善組織的風險管理和控制的有效性作為內部審計的主要內容。
三、內部審計如何參與風險管理
控制、減少風險,需要企業決策層、管理層和每個員工的共同參與。內部審計的一個重要職責就是對本單位的內部控制制度和風險管理的健全有效性進行評審,內部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經營,內部審計應通過以下途徑參與風險管理:
1、確定風險領域。對企業所面臨的、以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定,換言之,就是要確定企業正在或將要面臨哪些風險,從面確定風險領域。任何風險對企業財務損失的影響,最后都會顯示在財務及會計資訊上,但是并不是所有風險的不利影響都能夠予以量化,而且有些影響也非短期內就會浮現。由于內部審計人員長期立足于本企業的具體崗位,比較熟悉本企業的業務,從而容易發現存在風險的隱患問題。
2、評價風險。風險衡量是指應用各種管理科學技術,采用定性和定量相結合的方式,最終定量估計風險大小,找出主要的風險源,并評價風險的可能影響,從而以此為依據,對風險采取相應對策。
3、提出改進意見。內部審計能夠客觀地從全局的角度管理風險,能從組織的利益和實際出發,清醒地識別和評價風險,提出防范風險的有效建議。內部審計部門和人員要對已有的風險的衡量結果進行再檢驗,以確定其是否信當。經過風險分析,提請管理層注意,并同時提出建立風險管理過程的相關建議,促進風險管理系統的建立。內部審計通過發現評估并運用風險管理的方法,幫助組織解決風險問題,評估風險發生的可能性效果。
四、內部審計在風險管理中應堅持的原則
1、獨立原則 內部審計部門必須具有獨立性,這是內審部門開展工作的前提。保證內審部門與領導層之間的直接對話渠道暢通。
2、職業化原則 內審人員必須具有豐富的專業知識和具有較高的職業道德、,能夠及時地識別風險、評估風險,并提出合理的改進方案。
3、融合性原則 內部審計制度作為內部控制制度的重要一環,除了監督各個部門科室的工作情況,還要監督其自我控制的情況,與單位內部控制制度相融合,對內控制度中的不完善之處及時提出改進措施。
4、重要性原則 現階段管理理念還很落后,內部審計部門要積極宣傳風險控制的重要性,以及在領導層中普及風險防范和控制的專業技術。
五、結論及建議
在風險管理中,內部審計部門主要是對風險管理部門和其他部門所進行的風險管理進行監督。因此,應將企業風險管理融入內部審計程序,使兩者之間協調一致,產生協同增效的作用。內部審計實施管理的具體作法是:
1、在編制計劃時,應該在對可能影響企業的風險進行評估的基礎上,制定審計計劃,確定審計項目。
2、確定審計范圍時,要考慮并反映整個公司的戰略性計劃目標,并每年對審計范圍進行一次評估,以反映企業的最新戰略和方針。
3、編制審計方案時,通過風險因素分析來確定審計業務工作重點;在審計實施過程中,通過評價內控制度,查找其中的疏漏和薄弱環節。
4、更新審計范圍與計劃的內容時,要反映管理層的方針、目標、工作重心出現的變化;在選擇檢測、證實風險的技術與方法時,應該能夠反映出風險的重大性與發生的可能性。
5、編制審計報告時應對風險管理狀況進行評價,指出風險管理中的漏洞和不足之處,提出加強管理的建議。
6、追蹤審計時,將風險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素,風險越大,追蹤審計的范圍就越廣。追蹤審計應該將注意力集中于最嚴重的潛在的問題上,通過持續追蹤,確保對于重大的審計發現,要求相關部門采取措施予以糾正。
綜上所述,內部審計涉足風險管理領域有其客觀必然性,風險評估已成為內部審計的主要內容,存在風險的領域就是內部審計的重點。內部審計部門應積極采取系統化、規范化的方法對風險管理進行評價,促使企業改進管理、防范風險、提高效益,實現企業的發展目標。
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