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審計重要性與審計風險范文1
關鍵詞：重要性水平；審計風險；影響
(一)審計重要性的概念
不同的機構或文件對審計重要性各有定義。國際會計準則委員會(IASC)對重要性的定義是：如果信息的錯報或漏報會影響報表使用者的經濟決策，信息就具有重要性。《中國注冊會計師審計準則1221號——重要性》：重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的。我國社會審計的《獨立審計具體準則第10號—審計重要性》指出，審計重要性指“被審計單位會計報表錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決定”。由上來看，這些定義大同小異?？梢源_定的是在理解審計重要性時應從三點出發：一是重要性的概念是針對會計報表來說的；二是重要性的概念是站在會計報表使用者的角度考慮的；三是重要性的確定需要考慮被審單位的具體環境，且不同的被審單位因環境不同確定重要性的方法也不同。
(二)審計風險的概念
中國注冊會計師協會在2007年最新公布的《中國注冊會計師審計準則第1101號——財務報表審計的目標和一般原則》，第十七條中對“審計風險”的定義：審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。審計風險分兩個層次，重大錯報風險和檢查風險，其中重大錯報風險包括固有風險和控制風險。固有風險是指不考慮被審計單位相關的內部控制政策或程序情況下，其會計報表上某項認定產生重大錯報的可能性。它是獨立于會計報表審計之外存在的，是注冊會計師無法改變其實際水平的一種風險?？刂骑L險是指被審計單位內部控制未能及時防止或發現其會計報表上某項錯報或漏報的可能性。審計人員只能評估其水平而不能影響或降低它的大小。檢查風險是指注冊會計師通過預定的審計程序未能發現被審計單位會計報表上存在某項重大錯報或漏報的可能性。檢查風險是審計風險要素中唯一可以通過注冊會計師進行控制和管理的風險要素。
二、重要性水平對審計風險的影響
重要性水平是抽樣審計理論的衍生物，是注冊會計師評估可接受的審計風險時必須考慮的重要因素。其實，重要性水平對審計風險的影響實質上是對檢查風險的影響。從注冊會計師的角度出發，在確定認定層次重要性水平的基礎之上，注冊會計師能否檢查出錯報或者漏報是否超過重要性水平屬于檢查風險。檢查風險越低，在重大錯報風險一定的情況下，審計風險也越低。在計劃階段確定的各個層次的重要性水平越低，報表中允許發生的錯報和漏報數額越小，這就需要注冊會計師實施類型較多的審計程序，收集充分的審計證據，擴大審計范圍，使發現的某項認定單獨或者連同其他錯報認定發生低于重要性水平的錯報的可能性越大，最終，注冊會計師承擔的審計風險也會越低。因此，在確定重要性水平的前提下，重要性水平與審計風險呈正相關性關系。但是，注冊會計師在確定重要性水平時一定要保持客觀公正的態度，不能為了減輕審計工作而提高審計重要性水平，進而加大審計風險。
三、審計重要性水平的確定
(一)報表層次重要性水平的確定
在確定報表層次的重要性時首先要考慮的是選擇哪些項目作為確定重要性的基礎。通常情況下，作為重要性基礎的有總資產、凈資產、總收入、總費用、凈利潤、所有者權益、權益報酬和現金流量等。之所以選這些項目作為基礎，原因有五。第一，相關法律法規的規定，部分的相關法律和規章制度對確定重要性水平的質量和數量作出了限制性要求。第二，由于報表中各個賬戶的性質不同，所以，每個賬戶的重要程度是不同的。通常來說，報表使用者在作經濟決策時更加關注流動性較高的項目，因此，注冊會計師應當針對流動性較高的項目嚴格制定重要性水平。第三，注冊會計師在確定重要性水平時應考慮報表層次各個項目間的聯系。第四，各個賬戶的金額及其變動幅度在各個年份會發生變化，這些變動可能會使報表使用者作出反應。所以，注冊會計師在確定重要性水平時，應著重研究這些金額及其變動，選取有代表性的賬戶作為基礎。第五，公司的性質，規模和結構各有所異，根據被審單位的具體情況，注冊會計師應選擇不同的基礎。例如：對于上市公司、IPO等其他重要的公司，應當選取稅前利潤、營業收入、總資產作為基礎。而對于非盈利公司，應選取總收入和總費用作為基礎。公司的規模越大，確定的重要性水平的百分比越小，以降低審計風險。除此之外，在確定重要性水平時還應考慮審計風險。注冊會計師應考慮檢查風險對重要性水平的影響。在重大錯報風險一定的情況下，確定較低的重要性水平，擴大實質性測試抽樣規模或增加進一步的程序，以滿足報表公允發表審計意見的要求。
(二)各類交易賬戶余額列報層次重要性水平的確定
由于各類交易、賬戶余額、列報發生錯報和漏報的可能性與報表層次重要性水平存在相關性，所以，在確定各類交易、賬戶余額和列報層次重要性水平時，應以確定的報表層次重要性水平為基礎。通常注冊會計師在確定重要性水平時采用分配的方法，對資產負債表中，將花費審計成本較大的項目分配較多的重要性百分比。之所以選擇資產負債表，是因為在資產負債表的所有者權益項目中反映了法定盈余公積、分配給股東的股利以及期末未分配利潤。而且，利潤表和利潤分配表中的收入和費用項目期末沒有余額。
四、結語
總之，鑒于審計重要性水平是如今風險導向型審計中必不可少的一部分，而且它將貫穿于審計的整個過程中，所以，注冊會計師在確定重要性水平時需要考慮到將要承擔的審計風險、被審單位所處的環境，集團的性質以及報表使用者的需求等各個方面。而且，還要選取適當的確定基礎和確定方法，使最終確定的重要性水平合理、適用。
作者:李雪嬌 單位:沈陽理工大學
參考文獻：
審計重要性與審計風險范文2
[關鍵詞]審計重要性 審計風險 審計證據 關系
一、審計重要性與審計風險之間的關系
審計重要性是審計風險及其模型的一個關鍵概念，審計風險的界定必須聯系重要性。在國際審計準則及我國獨立審計具體準則中定義的“審計風險”為：當財務報表發生重大錯報或漏報時，審計師發表不恰當審計意見的風險。審計風險有三個構成部分：固有風險、控制風險、檢查風險”。這些定義的一個共同點是均認為：審計風險是指會計報表存在重大錯報，審計師發表不恰當審計意見的可能性。可見，考慮審計風險，不能脫離重要性，審計重要性決定了審計風險。
就審計重要性與審計風險的關系，有關準則和教科書都認為，它們兩者成反向關系。在國際審計準則及我國獨立審計具體準則中認為，“在重要性與審計風險水平之間存在反向關系，就是重要性水平越高，審計風險越低，反之亦然”。
要理解它們之間的關系，需要先考察審計風險與實質性測試——檢查風險的關系。我們知道，審計風險由固有風險、控制風險、檢查風險三個要素組成，它們之間的相互關系是：審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險
既：檢查風險=審計風險/(固有風險*控制風險)
（一）可見，在固有風險與控制風險水平確定的情況下，審計風險與檢查風險成同向變化的關系即：檢查風險越高，審計風險越高；檢查風險越低，審計風險越低。在審計中，審計師無法控制固有風險和控制風險，但可以根據被審計單位的特定環境評估它們水平的高低。因此，審計師要控制審計風險，只能通過控制檢查風險來實現。在實質上，我們所說的審計風險高是指檢查風險高，審計風險低是指檢查風險低，控制審計風險就是要控制檢查風險。這樣，審計重要性與審計風險的關系，實質上就是審計重要性與檢查風險的關系。
（二）我們再來考察一下重要性水平與檢查風險的關系。重要性水平是從會計報表使用者角度來確定的。對使用者來說，超過該重要性水平的金額的錯報或漏報才會影響他們的決策或判斷，反之，則不然。在一般正常情況下，金額越大的錯報或漏報越容易被實質性測試發現；金額越小的錯報或漏報越不容易被實質性測試發現。這樣，我們很自然地得出結論：重要性水平越高，檢查風險越低；重要性水平越低，檢查風險越高。
（三）根據審計風險與檢查風險關系的結論，結合審計重要性與檢查風險關系的結論，我們可推導審計重要性與審計風險的關系；重要性水平越高，審計風險越低；審計風險的高低不決定重要性水平的高低，但影響重要性水平的確定。
二、審計重要性與審計證據之間的關系
前面我們已經推出審計重要性與審計風險成反向變化的關系，那么我們就可以順序推出:審計重要性與審計證據成反向變化的關系。我們也可以進一步解釋:審計重要性水平越低，即較低金額的錯報或漏報對會計報表使用者也是重要的，那么就要求審計師在實質性測試中努力發現該金額以上的錯報或漏報。為實現較小金額的錯報或漏報的審計目標，就需要審計師增加實施審計程序、擴大審查范圍、從不同的途徑收集較多的審計證據，即審計重要性水平低，審計范圍寬，審計證據多，相反，審計重要性水平越高，即較高金額的錯報或漏報對會計報表使用者才是重要的，那么，就要求審計師在實質性測試中努力發現較高金額以上的錯報或漏報，而不需要刻意去發現較高金額以下的錯報或漏報。這樣，審計師只要在較窄的范圍進行審查，實施較少的審計程序，合理保證發現較大金額以上的錯報或漏報就可以了。相應地，所需收集的審計證據就可以少些，即審計重要性水平高，審計范圍窄，審計證據少。但我們必須強調的是：審計證據的多少是相對的，任何時候都應當保證審計證據的充分適當性，以支持審計結論。
（一）審計重要性決定審計證據，即重要性水平的高低決定審計證據的多少。但審計證據對重要性水平則沒有影響，它們之間的關系不同于審計重要性與審計風險的關系。
（二）審計重要性與審計證據的反向關系對審計實務同樣有著重要的指導意義：審計重要性水平越高，審計師可以縮小審查范圍，減少審計程序，收集較少的審計證據；審計重要性越低，審計師就應擴大審查范圍，增加審查程序，收集較多的審計證據。
三、審計風險與審計證據之間的關系
由前已知審計風險是由固有風險、控制風險、檢查風險三個要素組成，要談審計風險與審計證據之間關系就不得不談這三個要素與審計證據之間的關系。
（一）審計風險和審計證據。審計風險和支持注冊會計師對會計報表發表意見所需的審計證據數量之間呈反向關系。因為對特定的被審計單位.注冊會計師可以接受的審計風險水平越低，即對審計質量的要求越高所需收集證據的數量也就越多。
（二）檢查風險和審計證據。檢查風險和審計證據也呈反向關系。因為注冊會計師確定的檢查風險的可接受水平越低，為限制檢查風險達到這一水平就應實施越詳細的實質性測試程序，從而需要收集較多的證據。
（三）固有風險和審計證據。固有風險和審計證據的關系包括兩個方面：
1.若注冊會計師欲將固有風險估計為低水平則為支持這樣一個低水平的固有風險，就需要較多地收集有關被審計單位基本情況的證據。即固有風險的計劃估計水平與據以確定固有風險水平的證據數量成反向關系。
2.若注冊會計師將固有風險確定為低水平，則意味著注冊會計師認為被審計單位賬戶或交易本身發生差錯的可能性較小。注冊會計師可接受的檢查風險水平相對較高。因而注冊會計師在實質性測試中所需收集的證據就少。即固有風險的實際估計水平與實質性測試需收集的證據數量成正向關系。
（四）控制風險和審計證據。控制風險和審計證據的關系也包括兩個方面：
1.控制風險的計劃估計水平與關于內部控制健全有效的證據數量是反向關系。就是說控制風險的計劃估計水平越低，為支持這樣一個低的控制風險水平，也就要收集較多的有關被審計單位內部控制設計合理與運行有效的審計證據。
2.控制風險的實際估計水平與實質性測試所需收集的證據數量是正向關系。即控制風險的實際水平越高，意味著被審計單位的內部控制越不可信賴，注冊會計師可接受的檢查風險水平就會越低。因而在實質性測試中需要收集的證據的數量也就越多。
綜上所述，在一定重要性水平限度內，注冊會計師確定的重要性水平越高，實際的審計風險水平越低；可接受的審計風險水平越高，固有風險和控制風險的綜合水平越低；檢查風險越高，所需要審計證據的充分、適當性水平越低。反之，注冊會計師定的重要性水平越低，實際的審計風險水平越低，固有風險和控制風險的綜合水平越高；檢查風險越低，所需要的審計證據的充分、適當性水平越高。
正是因為重要性、審計證據和審計風險之間存在這樣的內在關系。為注冊會計師在審計過程中，衡量收集到的審計證據所含風險的包容性、確定具體審計內容、審計方法和程序，在審計抽樣中確定可靠性水平以及精確度上下限和最終評價審計結果提供了依據。
參考文獻
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審計重要性與審計風險范文3
一、重要性與審計風險的概念界定
重要性概念在會計審計理論中，指會計報告與實際情況不一致的嚴重程度?！丢毩徲嫓蕜t第10號——審計重要性》中指出，重要性“是指被審計單位會計報表錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決定”。重要性實質上強調了一個“度”，在會計或審計報告中，允許一定程度的不準確或不正確的存在，但是要以這個“度”為界。
重要性原則的運用貫穿于會計審計理論及實務中，但重要性水平則可以是針對會計報表、會計賬戶、乃至于各項交易，在多數場合是針對和首先針對會計報表的。
審計風險由審計行為帶來，指由于審計人員出具的審計報告與被市項目真實情況不一致而承擔審計責任的可能性。審計風險概念的意義不僅在于提請審計人員注重審計質量，承擔審計責任，更重要的在于正確評估審計風險、控制審計風險。
二、重要性與審計風險的內在關系
我國理論界公認的審計風險決策模型為：
審計風險（AR）=固有風險（IR）×控制風險（CR）×檢查風險（DR）
它最根本的用途在于根據確定的預期審計風險、固有風險、控制風險的水平來計算確定檢查風險水平。檢查風險的價值在于據此確定實質性測試的樣本規模，把審計計劃與審計實施過程有機地聯系起來。
重要性與審計風險是不可分割使用的兩個概念，必須把它們結合起來研究。那么，在重要性和審計風險之間存在怎樣的關系呢？審計報告對被審事項中的重要性錯誤未予極因，就會導致審計風險。因此，重要性是審計風險控制的核心和重點。審計過程中同樣的事項，其重要性程度提高時，審計風險必然降低；反之，審計風險必然提高。因此，重要性和審計風險之間是反向對應關系。
重要性理論的目的在于指導審計實踐。審計人員對會計報表進行審計，首先要對重要性進行初步的判斷。判斷要從數量和性質等方面來考慮。從數量角度講，重要性表現為重要性數量水平，如“稅前利潤的5％－10％”、“總資產的0.5％一1%”，等等。在此之所以單獨稱之為“重要性數量水平”，是為了區別于一般論述中的“重要性”、“重要性程度”、“重要性水平”。在審計實務中，“重要性數量水平”的作用在于作為會計報告允許出現差錯的最高水平，評價所發現問題的重要性，進而確定發表審計意見的類型。
在實施審計前，審計人員對不同規模企業的重要性都有一個比較一致的認同，即有一個大致相同的重要性數量水平，這個水平應該是相對數。重要性數量水平越大，如從5％提高到10％，則對同一個項目的重要性程度認識就越低，從而審計風險也越大；反之，審計風險就越小。所以，重要性數量水平和審計風險水平成正向對應關系。
審計風險是對審計全過程的評價，由幾個因素共同作用而成。審計人員所能控制的只有檢查風險要素。所以，控制審計風險的要點在于控制檢查風險。根據審計風險決策模型可知，在固有風險和控制風險一定的條件下，檢查風險和審計風險成正比關系。
從而，重要性數量水平與檢查風險水平成正向對應關系。
對于重要性數量水平與檢查風險水平的關系我們有理由進一步作如下推斷：
1、如果檢查風險水平趨向0時；即在審計中幾乎不允許遺漏任何錯弊，則重要性數量水平也應接近0；
2、重要性數量水平與檢查風險水平的取值范圍均在0一100％之間；
3、重要性數量水平與格查風險水平在取值范圍內的變化是連續的；
4、重要性數量水平與檢查風險水平的變化不一定是均勻的。尤其在兩者接近100％時，重要性數量水平變化速度應小于檢查風險水平的變化速度。因為對任何一個審計項目，從理論上講、即使審計人員愿意承擔極高的審計風險，也不能采用100％的重要性數量水平。換言之，即使檢查風險水平為100％，審計人員也不應將重要性數量水平定為100％、容忍所有的錯誤，而應將重要性數量水平限定在100％以下，對必要的內容進行審查后，方能提出審計報告，結束審計項目。
根據上述推斷，試建立如下數學模型：
Z＝f（d）＝ek/d
其中：Z表示重要性數量水平；k為系數、且必須小于0；d表示檢查風險水平。
該指數函數曲線圖示如下：
各項數值確定方法如下：
（l）審計風險水平
期望的審計風險水平應該控制在多大范圍內才算合理？目前尚未達成統一認識。有人認為，通常情況下，可允許的審計風險不超過5％，可以定為5％時。但在一定條件下，則要把審計風險走得更低。我認為，5％的審計風險水平還是太高。因為它意味著有1/20的引發審計風險的可能性，以我國一個中等規模的會計師事務所每年接受20項左右的審計項目為例，則該事務所每年就有一次引發審計風險，遭致審計訴訟的可能性。應該說，比較穩健合理的審計風險水平應該控制在2％以下，一般可定為0.5％－2％范圍內。
（2）固有風險、控制風險、檢查風險水平
確定審計項目的固有風險水平，既要考慮該項目的內容、性質，又要充分考慮該項目所面臨的環境。目前作為國民經濟主要成分的國有企業尚未走出困境，其內部管理機制和外部監督機制還未健全，其它企業造假作假現象也很普遍，因此將固有風險水平定為10％－50％，比較符合穩健性原則。
值得注意的是，如固有風險、控制風險水平超過50％時，審計人員應改變審計方式，采用詳細審計或拒絕接受審計業務，以使審計風險控制在一定水平之下。檢查風險水平必須依據上述3個方面計算確定。結合審計風險決策模型，試列表一如下：
表一：
對上表一說明如下。根據前述所確定的審計風險水平、固有風險水平、控制風險水平的正常取值范圍，抽出各自的最高值、中等值和最小值三種特例進行組合，以對應考察檢查風險水平的情況。第一種情況，預期審計風險水平最低，但項目的固有風險、控制風險水平也最低，因此可允許的檢查風險水平較高；第二種情況，審計風險水平仍為最低，但固有風險、控制風險處在最高水平，此時，要求審計人員必須謹慎行事，將檢查風險水平控制在極低的2％以下；第三種情況，準備接受的審計風險水平最高，同時又有良好的外部環境和內部控制制度，計算出的檢查風險水平為200％，超過100％。由于風險水平以100％為上限，放在此改為100％。這種情況意味著審計人員充分信賴被審單位，主觀上又準備接受極大的風險，因而檢查風險水平就很高；第四種情況，預期審計風險水平最高，但被審項目的固有風險、控制風險水平也很高，因而檢查風險水平較低；第五種情況，前三個方面都是中等水平，檢查風險水平也為中等。
（3）K值
目前，除澳大利亞外，其他國家無論是會計準則還是審計準則都沒有明確規定重要性的量化標準。以下是實務中用來判斷重要性的一些指標：（1）稅前凈利5％－10％；（2）總資產的0.5％一1％；（3）權益的1％（4）總收入的0.5％－1％。
上述項月的重要性數量水平最高為10％，最低為0.5％，和上表一計算得出的檢查風險水平對比，計算K的數值如表二：
表二：
(K的計算公式推導如下：對z=ek/d,等式數，得InZ＝k/d,因此k＝dlnZ）
由上表二可知：k的取值范圍大致在A-0.1—2.7之間，最佳取值范圍為一0.4一1.4之間。在具體運用中，審計人員可根據使用者對會計審計信息的依賴程度、被審單位陷入財務困境可能性的判斷、對審計風險的偏好程度來具體確定k的數值。
三、重要性與檢查風險的客觀連接點
重要性一般是對會計報表而言的，但完整地講，重要性應分為以下4個層次：報表總額，如資產負債表中的資產總額；報表項目金額，如資產負債表中的貨幣資金項目負擔；賬戶余額，如現金帳戶余額、銀行存款賬戶余額等；業務發生額，如差旅費等支出類業務的金鎖。根據項目內容的不同，重要性所針對的項目有稅前利潤、總資產、權益、總收入等。根據本文前論，可由審計風險水平計等確定重要性數量水平。但最后計算出的這個重要性數量水平應該首先對應什么性質、哪個層次的項目，這是一個非常重要的問題。項目不同，評價的結果可能會大相徑庭，甚至得出相反的結論。究竟以什么性質的項目作為入手處，我贊成以資產負債表中的資產總額作為運用重要性數量水平的入手點的觀點，理由是：（1）損益表上當期凈損益可以從資產負債表上反映出來，也就是資產負債表中事實上已包括了當期的凈損益。尤其我國現階段國企效益狀況不佳，成本利潤不實現象嚴重，以資產總額代管稅前利潤或凈利潤有其合理性。（2）根據資產負債表的結構及“資產=負債+所有者權益”的恒等關系，負債權益共中的錯誤，又都能反映在資產類總額上。
將重要性數量水平作為評價資產總額的標準，然后將該數量水平按每一項資產項目在資產總額中所占比重的大小為依據進行分配，接下來就進入實質性測試，審查各項目，判斷各項目的錯誤金額。最后加總計算全部錯誤金額在資產總額中所占的比重，將其與總的重要性數量水平進行比較。如前者小于后者，說明該項目審計風險在可接受范圍內，否則應修改審計計劃和審計風險水平或采取其它的措施。
四、說明
1、以上論述是建立在以下審計假設的基礎上
（1）審計風險、固有風險、控制風險的水平可定量評價假設。如，將可接受審計風險水平定在0.5％－2％，將固有風險、擔制風險水平定在10％－50％。
審計重要性與審計風險范文4
關鍵詞:審計風險 審計重要性 審計證據
一、 審計重要性、審計風險及審計證據的內涵
(一)審計重要性
我國最新的獨立審計準則對重要性的定義是，在具體環境下，被審計單位財務報表錯報的嚴重程度。這里的錯報包含漏報，包括財務報表金額錯報和財務報表披露錯報。
重要性概念可以從下列方面進行理解：
(1)如果合理預期錯報（包含漏報）單獨或者匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的。
(2)對重要性的判斷是根據具體環境作出的，并受錯報的金額和性質影響，或受兩者共同作用的影響。
(3)判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響。
(二)審計風險
審計風險是財務報表存在重大錯報時注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。審計風險模型：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。其中，固有風險是指假定不存在相關內部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報、漏報的可能性?？刂骑L險取決于與財務報表編制相關的內部控制的設計和運行的有效性。所以，固有風險和控制風險都是注冊會計師在審計前財務報表客觀存在的風險，兩者合并稱為“重大錯報風險”。注冊會計師可以評估重大錯報風險水平。檢查風險是如果存在某一錯報，該錯報單獨或者連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現錯報的可能性。檢查風險取決于審計程序審計的合理性和執行的有效性。在審計風險一定情況下，重大錯報風險與檢查風險成反向關系。
(三)審計證據
審計證據是注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息。在審計實務中，審計證據需要根據每項財務報表認定來獲取。
二、審計重要性、審計風險和審計證據三者的關系
審計重要性和審計風險都是影響注冊會計師判斷審計證據充分性(即審計證據數量)的因素，它們之間內在聯系為在審計實務確定各種測試性質和范圍提供了依據。因此，明確審計重要性、審計風險與審計證據這些概念以及相互之間的特定關系,對注冊會計師在審計業務中獲取充分、適當的審計證據,形成正確的審計結論具有重要的指導意義！
(一)審計重要性和審計風險的關系
重要性與審計風險之間成反向的關系。
重要性水平越高 , 審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。例如：4000元的重要性水平高于3000 元的重要性水平，但前者的審計風險卻相對較低。原因在于重要性水平是4000 元，就意味著低于4 000 元的錯報、漏報不會影響到財務報表使用者的判斷與決策，因此4000元以下的錯報或漏報都不是重大錯報；如果重要性水平是3000元，則金額在3000元至4000元之間的錯報、漏報仍然會影響到財務報表使用者的判斷與決策，即金額在3000元至4000元之間的錯報、漏報也是重大錯報。顯然，重要性水平為4000元時的審計風險要比重要性水平3000 元時的審計風險低。在審計實務中，重要性和審計風險是緊密相關、相輔相成的，兩者必須同時考慮。重要性用來確定錯誤的程度，即哪些錯報或者漏報必須審查出來，而審計風險則用來確定這些錯誤審查不出的可能性，兩者結合起來，就是必須審查出來而未審查出來錯誤的可能性，理解起來就有了實際的意義。
(二)審計風險和審計證據的關系
根據獨立審計準則的要求，注冊會計師要形成審計意見，必須獲取充分適當的審計證據，而在判斷審計證據是否充分、適當時所應考慮的主要因素便是審計風險。我們前面提到審計風險模型：
審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險
下面分別說明審計風險、固有風險、控制風險和檢查風險與審計證據的關系。
1、審計風險和審計證據
對特定的被審計單位，注冊會計師可以接受的審計風險水平越低，對審計質量的要求越高，所需收集審計證據的數量也就越多。所以，審計風險和審計證據數量之間呈反向關系。
2、固有風險和審計證據
若注冊會計師將固有風險確定為低水平，則意味著注冊會計師認為被審計單位賬戶或交易本身發生差錯的可能性較小。在審計風險一定情況下，注冊會計師可接受的檢查風險水平相對較高。因而注冊會計師在實質性測試中所需收集的證據就少。即固有風險與實質性測試需收集的證據數量成正向關系。
3、控制風險和審計證據
控制風險的實際水平越低，意味著被審計單位的內部控制越可信賴，在審計風險一定的情況下，注冊會計師可接受的檢查風險水平就會越高。因而在實質性測試中需要收集的證據的數量也就越少?？刂骑L險的實際估計水平與實質性測試所需收集的證據數量是正向關系。
4、檢查風險和審計證據
當注冊會計師確定的檢查風險的為可接受水平越低時，為降低檢查風險，就應實施越詳細的實質性測試程序，從而需要收集較多的證據。檢查風險和審計證據呈反向關系。
(三)審計重要性和審計證據的關系
重要性水平與審計證據之間成反向關系。
審計重要性水平越低，即較低金額的錯報或漏報對會計報表使用者也是重要的，那么就要求注冊會計師在實質性測試中努力發現該金額以上的錯報或漏報。為實現較小金額的錯報或漏報的審計目標，就需要審計師增加實施審計程序、擴大審查范圍、從不同的途徑收集更多的審計證據，即審計重要性水平低，審計范圍寬，審計證據多。
審計重要性水平越高，即較高金額的錯報或漏報對會計報表使用者才是重要的，那么，就要求注冊會計師在實質性測試中努力發現較高金額以上的錯報或漏報，而不需要刻意去發現較高金額以下的錯報或漏報。這樣，注冊會計師只要在較窄的范圍進行審查，實施較少的審計程序，合理保證發現較大金額以上的錯報或漏報就可以了。相應地，所需收集的審計證據就可以少些，即審計重要性水平高，審計范圍窄，審計證據少。但我們必須強調的是：審計證據的多少是相對的，任何時候都應當保證審計證據的充分適當性，以支持審計結論。
三、結束語
重要性和審計風險都是影響注冊會計師判斷證據充分性的因素，它們之間內在聯系為在審計實務確定控制測試和實質性程序提供了依據。因此，明確重要性、審計風險與審計證據這些概念相互之間的特定關系,對注冊會計師在審計業務中獲取充分、適當的審計證據，形成正確的審計結論具有重要的指導意義！
加以正確評估, 對于注冊會計師開展工作是至關重要的。此基礎上加以正確評估, 對于注冊會計師開展工作是至關重要的。
參考文獻:
[1]中國注冊會計師協會.2011年度注冊會計師全國統一考試輔導教材[Z].經濟科學出版社 ,2011
[2]方芳，馬寧.論審計重要性、審計風險和審計證據的關系[J].唐山師范學院學報，2004.3
審計重要性與審計風險范文5
一、降低審計風險的重要性
在如今企業眾多的社會，越來越多的依賴于審計的工作，對于注冊會計師而言，審計風險便顯得特別重要。審計風險指的是發表不適當意見的風險，比如在進行財務報表審核時，將公允揭示的認為有問題，或將不公允揭示的當作正確的來看待。而注會或者會計師事務所作為審計主體，只能在自身職業審查和專業判斷的基礎上進行審計，因而勢必總存在偏離事實本身或者與客觀事實相悖的情況。因此審計是具有不確定性的。因此，了解并盡力降低審計的風險對于審計行業具有重要意義。
二、降低審計風險的途徑
在我國，對于審計風險的解釋只強調財務報表存在重大錯報而注冊會計師沒有發現而出具不適當的審計意見。在一般的審計過程中，重要性與審計風險是密切相關的，重要性水平高的話，審計風險就會低，這里的重要性水平的高低指的就是涉及金額的大小。重要性水平與審計的證據也成反向關系。舉個例子，比如重要性水平是5000，我們就只需執行相應的程序，查出高于5000的錯報即可，如果重要性水平是2500，則2500-5000之間的也會影響報表使用者的決策，也必須得查出來。所以重要性水平越低的話審計的證據就越多。
在實際應用時，審計模型中主要指的是期望審計風險。期望審計風險是說發表無保留意見之后，注冊會計師所愿承擔的風險。審計過程中的審計風險是客觀存在的，不可避免的，因此注冊會計師都要承擔一定的風險。在現階段，確認和計量期望審計風險的標準一般是5%。
對于同一審計項目，不同會計師確定的審計風險是相同的，不同的審計風險水平是因為有其他不同的情況，比如訴訟，同行業之間的競爭以及注會所具備的職業態度和精神等等。如果一位注冊會計師性格較為嚴格謹慎，非常保守，則審計風險水平一定較低。而有些人則比較大膽，有冒險的精神，為了追求豐厚的收入，或許他的審計風險水平就高些。
重大錯報風險指的是在審計前財務報表存在重大錯報的可能性。注冊會計師要做的，是通過財務報表層次和各類交易賬戶余額認定層次來考慮，并且根據此確定檢查風險水平。重大錯報風險只能進行預測和評估，不能進行有效地控制。因此要提高專業性的審計水平來確保將風險性水平控制在較低的范圍內。
在進行具體的審計當中，注冊會計師要了解整個企業內部環境的具體狀況，分析可能產生重大錯報風險的方面。例如被審計單位因為相關的法律法規必須要更新設備廠房，那么就可能有設備貶值等的風險；如果市場上有新的替代品出現，那企業的產品就可能擱置，出現存貨跌價和資產減值等情況，還有就是考慮認定層次的方面及識別的風險等。 注冊會計師實施具體的風險評估程序的過程中會逐漸的積累經驗，在審計的過程中能很快的意識到可能存在重大錯報風險的情況，這就需要在具體的過程中分析了解了。
關于檢查風險，是指注冊會計師未能發現錯報或連同其他錯報是重大的的可能性。與之前所述風險不同的是，檢查風險是一定存在的，其水平高低與被審單位無關，而與審計程序的有效性有關，會受到審計資源、時間等的影響。而一般有兩個方面可導致檢查風險，一是注冊會計師抽樣獲取審計證據，二是注冊會計師可能不恰當的進行了審計程序。
注冊會計師要合理有效的執行審計程序，以使檢查風險控制在較低水平。評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。注冊會計師應正確的實施審計程序，評估重大錯報風險，根據評估結果實施進一步的程序，通過控制檢查風險將風險降至可接受的低水平，這便是合理的審計。實施具體的一個審計項目時，注冊會計師要考慮具體的審計風險水平，對每個賬戶余額以及相關的審計認定作同樣的審計風險水平。對審計風險水平的理解不同，所得出的審計結果也會不同。
三、結語
審計重要性與審計風險范文6
（一）風險基礎審計的概念
（二）風險基礎審計的基本模型，并對基本模型中固有風險，控制風險，檢查風險的概念做出解釋
（三）結合審計風險中另一個重要概念：重要性，重要性，重要性數量水平，檢查風險，審計風險之間的關系。得出結論：
1、重要性和審計風險之間是反向對應關系
2、重要性數量水平和審計風險水平成正向對應關系
3、檢查風險和審計風險成正比關系
4、重要性數量水平與檢查風險水平成正向對應關系
（四）總體上概括風險基礎審計思想的五個方面
二、風險審計思想在具體風險評價時的
1、風險評價應該全面
2、對固有風險予以關注
