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內部審計特點范文1
關鍵詞：特點 會計 內部稽核 審計 醫院
醫院管理人員應針從醫院的社會效益和經濟效益的視角，緊抓內部會計控制、內部稽核、內部審計等特點，確保醫院經濟和財務信息可靠性和醫院資產安全性，保證醫院經營活動順利開展，將科學管理落到實處，提升醫院會計管理效率。有效的內部會計控制制度應能確保制度的正確實施，以及確保經濟業務的執行和完成職責。內部會計控制方法是設計會計制度必須遵循的核心內容，它與會計制度設計密不可分。其方法如下：控制電子信息技術、控制內部報告、控制風險、控制財產保全、控制預算、控制會計系統、控制授權批準、控制不相容職務的分離。
一、內部會計控制特點
與財務記錄間接相關、與堅持經營政策和經營效率相關的所有程序和方法組成了內部管理控制的計劃和組織，通常情況下包括質量控制、員工的培訓計劃、業績報告、操作和工時的分析、統計分析等控制方法。內部會計控制制度是衡量企業經營管理水平的關鍵、它具有著提升管理效率、提高會計信息質量、強化會計監督等作用，是內部控制的重要組成?？刂曝攧栈顒佑行院秃戏ㄐ裕瑫嬓畔⒌耐暾?、真實性、客觀性，以及保護物資財產的安全性則為內部會計控制制度，其特點也體現于此。
（一）采購內部會計控制問題
缺乏審計、財政等監督力度；內部會計控制制度有章不循；已建立的審計機構或者為創建內部審計機構；會計工作的監督、復核、審核僅為形式表現；會計職責權限不清、設置崗位不合理等等這些都是導致企業內部控制未達到預計效果的原因。一套行之有效的、完善的醫院會計內控制度是現階段迫切需要的。例如：大肆收受藥品回扣、藥品采購不再受到制約與監督等情況，這些問題體現出醫院內部會計控制、內部審計制度不夠健全。
（二）內部會計控制電算化
隨著計算機技術的發展，醫院內部會計審計計算機的應用已經非常廣泛，相比于傳統手工記賬方式，現代化、電算化醫院會計的實行，在財務報表、會計賬薄、記賬憑證、藥品會計匯總核算、藥品計價、出院結賬、入院預交費管理、門診收費等方面，既對建設的制度提出了新的挑戰，也有效提升了會計工作效率。當改變了存儲會計資料的方式后，數字形式取代了手工信息記錄，會計賬薄嚴肅性受到記賬清除功能的影響，因為手工方式下的更正和修改都會留下痕跡，而電算化的拷貝、擦除、修改等均不會有任何痕跡留下，所以無法留下可靠、真實的責任依據。
（三）會計信息的失真
因醫院內部會計控制制度不嚴密，甚至不健全，常會發生虛報和隱瞞利潤和收入、成本的亂擠亂攤、賬外賬的設置、會計數據的篡改等問題。而某些領導為了提升自己工作政績、忽略了法制觀念，讓會計人員瞞報、虛報財務指標。實際中，對于本單位的跨級資料以及會計工作的完整性、真實性，單位負責人應承擔起責任，不得強令、指使、授意會計人員和會計機構對會計事項違法辦理，應確保財務會計報告的完整與真實。為防止會計信息的篡改，在醫院財務部門中，審計人員合法、合理、獨立地開展審計工作，并創建功能健全、完善的內部會計控制制度。
二、醫院會計控制制度的完善措施
（一）內部審計制度的建立
要保證醫院會計控制的有效性，完善的內部會計控制制度是不可缺少的，因此，應該建立并健全醫院內部會計控制制度。醫院內部控制體系應通過以下兩個層次進行控制。第一，建立以查為主的、有效的監督體系，內部審計制度的建立。醫院管理人員按照各項職務互相監督、互相制約、互相分離等原則，對機構進行合理設置，以若干工作崗位為基準來細分各職能部門業務，并賦予權限和職責。第二，創設時候稽核制度，為助于對會計內部控制制度的進一步規范，向財務負責人直接反饋稽核結果。有效的內部會計控制制度保障了醫院內部審計的準確性，促進了醫院會計工作的發展。
（二）內部稽核制度的建立
所謂醫院內部稽核制度指的是稽核崗位由醫院專職設立，并對其權限和職責進行規定，檢查與考核實施內部控制制度情況。因此，內部稽核不僅包括了單純復核會計憑證、原始資料等工作，還具有監督、復查、審核等一系列相關工作。具體有：賬實相符情況；各項物資財產增減結存情況；藥品計價準確性；采購藥品渠道暢通與否；審核會計報表、賬薄、憑證是否完整、真實；對原始憑證合規性進行檢查；避免挪用、滯留公款；使用收據的連續性；確保審核門診、住院收據的準確性與完整性等。對于醫院而言，內部稽核制度的建立保障了醫院會計工作的順利進行，對會計工作中存在的疏漏能夠有效的進行監督，避免了不必要的失誤。
三、醫院內部會計控制制度的執行
（一）電算化管理制度的制定
為了確保有效實施醫院內部會計控制，消除和減少人為操縱因素，內部會計控制系統中應運用電子信息技術。與此同時，還應注意如下方面的控制：網絡安全、存儲與保管文件、輸入域輸出數據、開發與維護財務會計電子信息系統。另外，電算化管理制度具有：電算化會計檔案管理制度的制定；審批與監督會計核算軟件制度的修改與完善；備份數據制度的建立；電腦操作崗位的設立；上機操作記錄制度的建立；確立工作人員的工作權限和工作職責。會計電算化管理制度的制定是醫院內部會計工作發展的必然，能夠對醫院內部會計工作起到規范和促進作用。
（二）內部稽核崗位的設置
該崗位由專業水平高、責任心強的財會人員擔任，在此之前，應先將相應的內部稽核制度制定出來，并賦予崗位權限和職責。值得注意的是，稽核工作不得由出納人員兼任。嚴禁一人保管銀行預留印，由會計主管審核批準銀行存款、現金的支付，醫院衛生材料的等級材料明細賬、驗收入庫、采購報賬等不得一人監管，會計檔案管理也不得由出納兼任，實施內部牽制制度，監控各種經濟業務的辦理結果集辦理過程是內部牽制制度的核心所在；定期輪換付款業務人員及采購人員的崗位，創立崗位輪換制度。
（三）加強對人管理
在互相制約和監督條件下，確保醫院各項經濟業務能夠有序、協調、合理、合法地開展，應強化內部控制行為主體管理，以醫院的經營目標和管理目標為核心，制定內部會計控制制度，并要求達到完善合法、科學合理的標準。各級管理層承擔責任和行使職權時必須在授權范圍內，需要對崗位責任制進行明確，堅持不相容職務的分離原則，并在決策重大投資時落實集體審議練聯簽制度。例如：在采購過程中，采購人員利用采購高價吃回扣，中飽私囊，因此，為了杜絕舞弊行為的發生應設立價格管理部門，制定相關制度、建立招投標委員會，有效分離采購的付款和執行、采購和審批的執行等職務，嚴防吃回扣的現象，避免暗箱操作。而內控制度的完善制定強化了專業人員和各級管理人員的素質，并從選拔和管理人的方面確保內控制度的順利實施。在對人的管理上，還可以采取制度管理、定期考核考評的方法。
四、結束語
醫院內部審計內部稽核與內部會計控制是一項復雜的、重要的工作，要想整體提升醫院會計隊伍素質，創建健全、完善的內部會計控制制度，就必須給予內部會計控制真正的重視，從各個方面入手，不斷地總結工作經驗、不斷摸索行之有效的內部會計控制方法，才能將醫院財會管理工作落到實處、順利開展醫院內部會計控制。
參考文獻：
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內部審計特點范文2
一、了解行政事業單位內部管理機制
作為一名審計人員首先要了解被審計單位內部管理機制，一個內部控制完善，組織機構設置合理的行政事業單位，涉及到的內部管理機制一般包括：干部選拔任用、科學民主決策程序、工作分配、重要工作審核把關、工作情況監督檢查、工作業績考核評價以及行政問責制度執行、獎懲激勵措施等幾方面。
二、明確行政事業單位內部經濟責任審計相關要素
1、審計主體
包括提出審計主體（審計的授權人或委托人）和實施的審計主體（實際執行的審計機構和審計人員）。
2、審計客體和審計對象
審計客體是指接受審計的經濟責任承擔者和履行者，即行政事業單位內部管理的領導干部。
審計對象是指審計客體的經濟責任，包括審計客體承擔和履行經濟責任而發生的經濟活動的真實性、合法性和效益性。
3、審計范圍
一般包括被審計領導干部擔任被審計職務的整個任期或某段任職期間。
4、組織方式
領導干部任職經濟責任審計應當按計劃進行，每年年底，組織人事部門應根據干部管理監督工作需要，以書面形式向內部審計部門提出審計委托書，提出下一年度領導干部任期經濟責任審計的委托建議。
三、具體事項審計實施范圍內容及方法和步驟
（一）貫徹執行有關經濟法律法規、方針政策和決策部署情況審計
范圍內容
包括貫徹執行黨和國家有關經濟法規方針政策；貫徹執行系統內上級單位的重要決策和領導批示；執行部門有關經濟規章制度和決策部署情況審計。
方法和步驟
1、收集關于被審計領導干部的工作職責以及職責履行情況的相關文件和資料，對被審計單位的工作內容、工作重點和被審計領導干部的中心工作做到充分了解。
2、了解被審計單位及其行業的情況，被審計單位適用的相關經濟法規，被審計干部任職期間黨和國家對該行業系統的具體方針政策適用會計制度。
3、了解領導干部任職期間的總體工作思路，調閱領導干部任職間的事業發展規劃、經濟規章制度、被審計單位年度工作計劃、工作思路、工作總結、年度業務統計資料、個人述職述廉報告，黨組（黨支部）會議紀要、辦公會議紀要，檢查領導干部任職期間被審計單位貫徹執行黨和國家有關經濟法律、法規和方針政策情況。
4、了解被審計領導干部任職期間機構設置及運轉情況。約請被審計單位黨委（黨支部）、辦公室、人事等重要機構負責人，可采取座談、個別訪談等方法。
5、走訪或咨詢有關部門。
（二）重要經濟決策制定和執行情況審計
范圍內容
包括決策調研、咨詢論證、征求意見、決策合法性、會議決定、決策糾錯以及決策責任追究機制。
方法和步驟
1、檢查決策機制的建立健全情況。
2、檢要經濟決策依據的合法合規性。
3、檢要經濟決策程序的規范性。
一般包括重要預算分配管理決策執行情況審計、重要基本建設項目決策執行情況的審計、重要對外投資項目決策執行情況審計、重要國有資產處置決策執行情況審計。
（三）預算執行和其他財政收支真實性、合法性審計
方法和步驟
1、檢查預算編制與批復
2、檢查預算執行
具體檢查包括基本支出必須嚴格按照批準的預算控制，涉及政府采購范疇的事項必須履行政府采購程序，涉及資產管理必須由資產管理部門實施相應的管理和控制。項目支出預算管理應遵循科學論證、合理排序的原則，申報的項目應當進行充分的可行性論證和嚴格審核，分輕重緩急排序后，視當年財力狀況擇優進行安排。
3、檢查非稅收入管理
具體檢查包括立項審批、收費許可證和票據管理、收入征繳。
4、國有資產管理
具體檢查包括固定資產管理、流動資產管理、對外投資管理、無形資產管理，涉及國有資產處置是否履行報批、公開拍賣等相關法律規定程序。
5、政府采購
具體審計包括以下內容：
（1）預算編報
審查部門政府采購預算是否按照預算法和部門預算編制要求編制；審查是否存在已列入支出預算的貨物、工程和服務未按規定編報政府采購預算；審查有無在年中因追加預算、政府采購目錄及標準調整等原因需要補報政府采購項目。
（2）計劃編制
與政府采購預算相比較審查是否存在未按照規定編制政府采購計劃，未及時將采購計劃報送政府集中采購機構等問題；審查是否存在隨意變更采購計劃和計劃外私自采購的行為。
（3）組織實施
審查是否存在將應由政府集中采購機構進行的采購化整為零，或以各種非正當理由轉為部門集中采購或部門分散采購的問題；對于單位自行采購的項目，是否符合自行采購標準，采購程序是否符合相關規定，審查采購方式的確定是否合規，有無將應公開招標采購的項目化整為零，審查招標程序的適當性。
（4）合同的簽訂與履行
（四）預算執行和其他財政收支效益性審計
1、基本支出效益性審計
（1）人員支出的績效審計
根據部門核定的人員編制情況，審查部門的定員定額標準是否合理，有無超編、空編和人頭費膨脹的現象；審查被審計單位人員與機構職能是否配比，是否存在超員、冗員、人浮于事的現象；審查被審計單位關于工資、人員配備等的規定，職業準則、技術規范是否恰當。
（2）公用支出的績效審計
關注被審計單位是否最經濟地利用資源，包括是否遵循了有關財政法律法規，是否采用適當的管理程序，是否建立適當的激勵和約束機制，辦公用品的采購是否貨比三家有無追求高標準和鋪張浪費現象。
（3）項目支出效益性審計
項目立項背景和過程的檢查
審查項目立項是否經過科學的決策程序，是否經過充分的論證，是否與國家方針政策、預算資金支持的范圍和方向相符合等。
項目申報和批復程序的檢查
審查項目實施單位是否按規定程序和要求報送項目申報書，可行性研究報告、支出預算等；是否對立項依據的充分性、項目目標的合理性、組織實施能力與條件、預期經濟效益和社會效益、項目風險等事項進行評審。
項目的實施情況檢查
內部審計特點范文3
關鍵詞:內部審計風險 防范措施
一、內部審計風險的定義
由企業內部自己設立的審計部門稱為內部審計。內部審計的目的是在企業正常經營的前提下保證實現其生產經營活動的一種審計評估和監督指導的企業管理活動，提高機構的運作效率并為機構增加價值。內部審計是一種客觀且獨立的咨詢活動和保證活動，通過采取規范化和系統化的方法對風險控制、管理及治理程序進行評估，幫助企業提高效率，實現目標。
內部審計風險指內部審計部門或內部審計部門的員工得出的經營活動審計結論不合理，如沒有正確披露違法亂紀行為和存在重大的錯誤或漏報的匯集報表，導致審計對象或者與審計對象有關的方面遭受損失，并且這種風險得由審計主體承擔。內部審計風險主要由四種要素構成：檢查風險、控制風險、獨立性風險和固有風險。這四個要素相互影響，緊密聯系，審計人員可接受的檢查風險水平是由控制風險和固有風險的綜合水平決定，而檢查風險又受到審計人員的獨立性風險的影響。
二、審計風險的特點
(一)客觀性
審計風險不以人的意志為轉移，是客觀存在的。由于判斷伴隨有正確與錯誤，所以存在判斷就會產生風險。所以內部審計風險存在于整個審計過程的各個環節。
(二)不確定性
審計風險的不確定性是一種潛在風險，主要表現在：審計人員承擔責任大小的不確定性，風險發生與否的不確定性和遭受損失嚴重程度的不確定性等。
(三)可控制性
雖然審計風險具有客觀性與不確定性，但是如果采用恰當有效的審計方法和嚴格的審計程序，可以將審計風險控制在合理的范圍內。
(四)不可計量型
審計風險是一種概率事件，不能進行精確的量化。在實際工作中，要采用合理的方法（如通過定性或者定性與定量相結合的方法）對審計風險進行控制。
三、內部審計風險產生的原因
由于企業自身內部管理和企業所處的外部環境具有不確定性和復雜性，導致產生審計風險的原因有多種多樣，但歸結起來主要分為客觀成因和主觀成因。
(一)企業內部審計風險形成的客觀原因
1、企業內部控制制度薄弱
內部審計所處的直接內部環境就是企業內部控制制度，內部審計風險的程度取決于被執行程序及內部控制制度的健全程度。及時發現并有效控制企業經營活動中出現的各種舞弊行為及差錯的第一道保證就是健全有效的內部控制制度。如果企業的內部控制制度薄弱，不夠健全，審計人員就很難發現企業經營活動中出現的問題，導致審計風險的產生。
2、相關法律法規不完善
我國在內部審計方面只有審計署頒布的《關于內部審計工作的規定》以及各部委頒布的相關規定，它們的法律強制力偏弱，法律級別偏低。如果以這些法規規范企業的內部審計工作，其法律約束力明顯不足。由于內部審計的相關法律法規不完善，使內部審計缺乏法律保障，影響了審計結論的正確性和權威性，增加了內部審計風險。
3、審計對象的復雜性和審計內容的擴展
隨著我國經濟的快速發展，很多企業的規模都在不斷擴大，導致審計對象越來越多，審計內容越來越復雜，這就給內部審計帶來很大困難，造成審計人員的失察率提高，增加了審計風險。
(二)企業內部審計風險形成的主觀原因
1、內部審計人員業務素質參差不齊
決定內部審計風險大小的最重要的主觀因素是審計人員的業務素質水平。審計人員的素質包括：業務技能素質、思想政治素質、工作態度、職業道德素質和心理素質等。內部審計員工要想出色的完成審計工作，他們必須具有相當的技能、知識和業務素質水平。
2、內部審計人員選用審計方法和程序的影響
現在審計信息的數量越來越多，內容越來越復雜，審計人員能否選擇出合適且科學的審計方法及程序，直接影響著企業的審計質量。面對不同的審計單位，不同的審計目的和不同的審計內容，審計人員必須根據實際情況選擇出切實可行的審計方法及程序。
3、審計人員的風險意識
如果審計人員的風險意識不夠，會影響他們工作的嚴謹程度，從而影響審計風險的大小，所以審計人員在審計工作中必須時刻保持風險意識，以風險審計為導向，才能更好的降低內部審計風險。
四、防范內部審計風險的措施
通過對審計風險的定義、特點、成因的分析，我們可以采取以下措施來防范內部審計風險。
(一)加強內部審計法制建設
由于我國缺乏完善的內部審計法律法規，因此通過不斷健全和完善我國內部審計法律法規體系是防范內部審計風險急需解決的問題。我們可以參考發達國家的寶貴經驗，結合我國內部審計的實際情況，建立一整套適合我國國情的內部審計法律體系。
(二)保持內部審計的獨立性
為了內部審計人員可以對企業各部門的審計工作提出公正和不偏不倚的專業判斷，必須保持內部審計的獨立性，只有擁有獨立性，內部審計工作才可以不受其他部門的制約與影響，降低內部審計風險。
(三)提高內部審計人員的素質
內部審計工作是一門專業性和技術性很強的工作，內部審計人員素質的高低直接影響審計工作質量，因此必須提高內部審計人員的素質，制定合理的獎罰措施，定期培訓，這樣可以有效的降低內部審計風險。
五、總結
本文介紹了內部審計風險的定義、特點，討論了內部審計風險產生的原因及其防范措施，希望可以帶來一些啟示，降低企業的內部審計風險。
參考文獻：
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內部審計特點范文4
關鍵詞:集團公司;內審外包;風險控制
一、內部審計外包
1.內部審計外包是基于波特的價值鏈與競爭力而產生的，它是指組織將其內部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構執行。它主要有兩種形式:
（1）全外包。這種形式下企業將全部內部審計職能整體交給會計師事務所來做,企業不設內部審計部門，但是企業也可設置或保留內部審計長以監督審計業務的執行, 并擔當在會計師事務和管理層之間溝通的媒介。這種形式最受內部審計外包反對者的指責，其主要缺點是使內部審計喪失了主導地位，容易產生“套牢”效應，而且內部審計也失去了“連續性”特點，而這是內部審計實務操作的重要方面。所以這種方式主要在本來就沒有設內部審計部門的中小企業比較流行。
（2）合作內審。合作內審是指企業內部保留少數幾個內部審計人員,對于一些經常性的、不太重要的內部審計工作,由內部審計人員進行。而對一些重要的、涉及面較廣、需要較高職業判斷技能和合理知識結構的內部審計工作則由外界人員與內部審計人員共同開展。在合作內審中,內審人員自始至終參與內部審計工作,在合作審計項目的規劃、決策和起草最終報告中都起著積極的參與作用。在企業的審計工作中,企業也可以根據需要聘請cpa和其他工程、項目投資管理等專業人員開展臨時性的審計工作。
2.我國集團公司內審外包的形式的定位
針對以上兩種內審外包形式，我國集團公司應選擇合作內審的形式。因為這種形式能夠使內部審計的過程和結果更符合企業集團的特定情況，因為在合作審計中，內部審計人員和外界專業人士就審計方式、目標等問題達成一致，內審人員可以幫助外界cpa及專業人士熟悉企業自身情況，對他們的所作所為進行詢問并對工作情況進行總結，尤其是企業集團這樣一個集團公司，如果全部實行內部審計外包，則很難對審計過程進行過程，勢必會增加集團公司的風險。同時，合作性的內審外包能夠聘請水平較高的專業人士，在合作審計下，集團公司的高層管理人員可以根據內部審計工作的特點，聘請不同領域、行業中水平較高的專業人士，相對于內審全部外包全部交給一家會計事務所的情況，可以提高內部審計的水平，提高企業風險管理和管理過程的效率。
二、集團公司內審外包的缺陷
集團公司內審外包存在著一些優點，例如可以提高內部審計的獨立性、節約成本、緩解審計力量薄弱與審計任務繁重的矛盾以及可以集中發展核心競爭力等等，但其也存在著一些缺陷：
1.集團公司內部審計資源的浪費
內部審計人員熟悉本集團公司的管理政策、業務程序、經營活動和人事狀況，了解企業的組織文化、業務過程和風險控制方面的特點，能更好地提供符合管理當局長期戰略的咨詢服務。而外部咨詢機構只能通過一些公開的資料以及通過詢問和觀察來確定服務的重點，往往由于保密的需要，企業集團不可能向他們提供完整的資料，這勢必影響到外部咨詢機構的判斷和對企業進一步的了解，從而影響咨詢服務的質量。
另外，由于內部審計人員有權也有足夠的時間和精力對企業集團的各個組織部門進行觀察，因而他們對企業有著獨特的視角和細致的了解，他們可以深入到集團文化中去，透徹地了解本行業及本企業的經營特點，從而結合審計工作的開展得出更有價值的結論。而外部審計人員盡管具有豐富的經驗，但畢竟是企業集團外聘的定期執行審計的人員，其所負責任及對企業情況的了解遠不及內部審計人員，所以其對集團公司的一些具體或特殊情況，以及關鍵領域審計建議的合理性及可行性的理解深度都不能與該企業自身的內部審計人員相比，無法讓整個集團公司利益人放心。
2.外部審計人員的忠誠度比較低
內部審計人員自身的命運與整個集團公司的命運是密切相關的，管理層決策的成敗往往與內部審計人員做出的審計結論有關，因此內部審計部門會更多地從單位的長遠利益出發，進而得出有利于集團長遠利益的審計結論。也就是說，內部審計人員首先必須對自己所在的企業忠誠，必須考慮到其所做出的發現和建議在整個集團內可能引起的影響和副作用，因為其本身就是集團組織中的一員，這就決定了內部審計人員必然具有較強的忠誠度和較高的責任感。而外部審計人員作為會計師事務所的雇員，他們和作為被審單位的集團公司沒有風雨同舟的利害關系，其忠誠度比較低的，在審計過程中很難深入了解被審單位的具體情況，因此，他們的審計結論是很難以從被審單位的長遠利益出發的，并且很難以高度的責任心去考慮被審單位的特殊情況。
3.容易降低審計的權威性
集團公司內審外包有利于提高內部審計的獨立性，但不利于提高內部審計的權威性。內部審計的權威性不但取決于領導的大力支持和公司員工的廣泛擁護，也取決于相關法規制度的有效支撐。而外部審計的“外部人”身份很難取得企業集團領導的支持和群眾的擁護，所以其權威性比較受限，此外缺乏權威性的審計是很難在企業內部權力制衡中大有作為的，比較容易被排擠或是被收買，從而使其獨立性會在一定程度上降低。因此當外部審計力量進入到集團公司時，內部審計的權威性將會大大的降低。
4.外部審計人員的工作可能會受合同限制
集團公司的內部審計機構具有廣泛的審計范圍，內部審計人員可以隨時為集團公司提供服務，具有相當的靈活性，不會受到限制。而當集團公司聘請外部審計人員進行內部審計時，外部審計人員會嚴格按照合同的約定提供服務。他們在審計過程中即使發現可疑情況，如果超出了合同約定的范圍，在未獲得委托人的允許之前，他們不會對可疑的事項和風險進行跟蹤和深入的調查。尤其是出現突況時，就會降低了內部審計工作的方便程度和靈活性。
三、集團公司內審外包的策略
1.對內審外包進行風險分析控制
集團公司進行內部審計外包存在著風險，內部審計作為集團公司內部控制的一個重要組成部分，實施的有效與否對整個集團十分重要，而且內部審計涉及企業經營管理、生產管理、營銷、財務等各個方面，內容瑣碎繁雜，而且有些內容可能是企業的商業秘密。因此，企業在選擇外包服務提供者時，必須考慮其職業信譽、職業經驗和專長。
此外集團公司還應對以下方面進行風險分析控制：首先是外包商所能提供外包服務的項目或范圍是否與企業現在外部審計業務沖突，是否影響二者的獨立性；其次內部審計作業的管理及計劃的執行過程；最后是預估的審計總成本或小時費用率，企業集團公司根據以上三方面，建立嚴格的風險控制制度，對外部審計師就內審服務的業務交接、人員配置、業務開展、責任范圍、保密義務等方面進行明確規定，從而降低企業外包的風險，進而更有保障的將集團內部審計工作做好。最后，需要明確的是外包最終要走出一條“從內到外—從外到內”的演化路徑。因此外包企業要注意標桿跟進，從中不斷獲取新的洞察力和學習能力，努力將外部優勢資源內部化，進而提升整個企業自身的經營管理和控制能力。
2.加強外部審計師的內部審計知識培訓
集團公司在進行內審外包時，內部審計與外部審計在審計方法、審計程序等方面有相同之處，但是兩者在審計目的、內容、職責等方面仍有很多不同，僅依靠外部審計的工作方法來完成內部審計工作，難以滿足內部審計的要求。會計師事務所應對承擔內部審計任務的外部審計師定期進行適當的培訓，強化內部審計執業資格認證，加強保守企業商業秘密等職業道德教育，提高他們的文字表達、人際溝通能力，使之同時具備內部審計師應有的素質，進而提高外部審計師在內部審計工作上的勝任能力。
3.增強內部審計部門的核心競爭力
通過內部審計部門與外部審計組織相結合，可以補充內部審計人員業務處理能力等方面的不足,進而提高內部審計的工作效率和質量。但是集團公司內部審計外包并不是要削弱或取代內部審計部門,而應該一直關注提升內部審計部門的核心競爭力。內部審計人員由于對本單位的情況熟悉，應將工作重點放在對企業經營管理及公司業務過程的分析與評價上，并對整個審計工作過程進行參與和監督，在合作內審中內部審計部門應處于主導地位。同時，集團公司還應當采取多種措施強化內部審計力量,例如及時選拔具備合理知識結構的內審人員,從集團成員企業中抽調內審人員建立兼職內審隊伍, 鼓勵內審人員參加業務培訓和后續教育等。
4.確保良好的溝通
對內審外包中的合作關系應該實施良好的溝通，集團公司實施內部審計外包，應與外部審計師進行深入細致的交流，討論公司設想、任務、價值觀以及審計原則等，以使他們充分了解集團管理層的期望，在調研的基礎上開展業務，提高工作效率與質量，盡可能縮小外部審計師工作效果與內部管理層期望之間的差距。同時，集團管理層應使內部審計人員明白，內部審計人員與外部審計師之間是一種合作的關系，外部審計師是用更富效率、更經濟的技術來幫助他們的，這才能使內部審計師真正接納外部審計人員。
四、結束語
通過以上的分析可以得知,集團公司的內部審計的外部化存在著優點的同時，也存在著一些缺陷，比如會造成內部審計資源的浪費，易降低審計的權威性等等。因此，在開展內審外包時，不應當盲目的開展，應該結合集團公司自身的情況，采取一系列措施，盡可能的降低內審外包形式存在的風險，并進一步完善集團公司的內部審計工作。
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內部審計特點范文5
一、IT內部審計同IT治理和內部控制的關系
信息技術的重要性和復雜性使之影響到公司的決策及執行，IT管理也表現出越來越嚴重的問題，主要表現在：IT投資變得無法控制；風險控制與服務質量不能令其他部門滿意；由于IT的專業性，IT戰略規劃常常同公司總體戰略難以協調，可能導致影響公司總體戰略的貫徹執行。IT治理就是為解決這些矛盾而引入的概念，現在IT治理已經在很多企業內實施，IT治理是公司治理的一個關鍵部分，它能使企業合理利用IT資源，促使IT投資收益最大化，使得IT在復雜的管理環境下有效進行相關風險管理，從而保障IT服務質量，推動企業整體目標的實現。IT內部審計是IT治理的重要組成部分，對IT治理起到促進作用。保險公司內部控制是指保險公司各層級的機構和人員依據各自的職責，采取適當措施，合理防范和有效控制經營管理中的各種風險，防止公司經營偏離發展戰略的機制和過程。通過對內部控制的測評，確定系統信息的可依賴程度，評估控制風險的水平，減少審計工作量，節約審計成本，從而保障審計質量。內部審計是現代企業法人治理結構的內在需求，尤其是對于以經營風險為主的保險公司來講，有效的內部審計對企業防范風險起到至關重要的作用。為有效節約審計成本，提高審計效率，外部審計也會使用內部審計工作成果。當然，兩者在職能、地位、作用等方面都存在很大不同。內部審計部門是公司重要部門，內部審計是公司內部的一種獨立、客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進公司總體目標的實現。內部審計人員需要熟悉公司保險經營和投資經營的運作流程，從整體上把握企業的經營管理。
二、現階段保險行業IT內部審計特點
1.順應政府監管的要求保險行業上市公司除中國人壽在美國上市需要執行SOX法案之外，其他保險公司需要執行保監會《保險公司內部控制基本準則》第三十條中有關于信息技術控制的專門條款，《保險公司內部控制指導原則》第八章支持保障系統中的48~53條中關于計算機信息系統控制的要求。
2.技術標準的選擇一般監管部門會就IT內部控制提出基本準則和指導原則，選擇具體的審計標準來達到政府的監管要求是保險公司IT內部審計需要解決的問題，現在有關IT內部控制和IT審計的國際標準很多，這些標準各具特點。一般保險公司的做法都是按照COBIT標準，根據自身特點，結合信息系統生命周期各個階段的不同特點有選擇性地實施COBIT控制模型，COBIT將IT過程、IT資源及信息與企業的策略、目標聯系起來，形成一個三維的體系結構。其中，IT準則反映了企業的戰略目標，從質量、成本、時間、資源利用率、系統效率、保密性、可用性等方面來保障信息的安全性和有效性；IT資源包括專業人才、應用系統、技術、設施及數據在內的信息相關的資源；IT過程從信息技術的規劃與組織、采集與實施、交付與支持、監控等四個方面，確定了34個信息技術處理過程。
3.IT審計技術與方法該方法主要包括測試數據法、平行模擬法、嵌入審計模塊法、虛擬實體法、受控處理法、受控再處理法和程序代碼檢查法。
4.有效控制IT內部審計把對審計風險的檢查控制作為IT內部審計的重要質量控制目標。審計風險分為重大錯誤風險和檢查風險，由于IT系統復雜性，檢查風險是客觀存在的，為避免檢查風險的出現需要對IT內部審計進行有效控制。
5.采用非現場審計的方式依靠強大的信息技術的平臺，IT內部審計主要采用非現場審計的方式進行。通過遠程方式對審計對象相關數據和資料的不斷搜集、整理和分析，把審計由事后審計變為事前統一規范、事中監督預警、事后定期分析回顧的過程。
三、保險業IT內部審計需要關注的問題
1.業務與IT聯合審計IT內部審計與其他內部審計相比在技術上有其獨特之處，如今IT和業務的融合越來越緊密，IT在支撐業務同時，也利用新的技術手段引領業務發展。因而IT和業務也需要進行聯合審計，交付給公司管理層一個統一、全面的審計結論，使得審計結果更好地服務于公司穩定發展的總體目標。
2.從公司治理結構上解決審計獨立性問題如何加強內部審計的獨立性一直是內部審計探討的重點，現在很多保險公司IT內部審計獨立性從組織結構上來說還沒有得到徹底解決，成立有公司決策層參加的審計委員會、有獨立于IT研發和運維IT內部審計機構以保障IT內控審計和實質性審計的客觀公正，是IT內部審計獨立性的必然要求。
3.提高IT內部審計人員比例和素質IT審計是IT技術和審計技術相結合的邊緣學科，IT審計人才是復合型人才，需要原來的IT技術人員和內部審計人員彼此鉆研對方的學科，同時掌握財務、運營、商務等管理知識，在通過CISA認證的同時還需要有CFA、CIA、CISP等認證。人員素質的提高也是通過需求拉動的，只要公司有相應的需求和激勵措施，人員素質的提高是指日可待的。
4.新技術和IT審計新理念、新技術的吸收運用新技術、IT審計新理念、新技術層出不窮，新理念、新技術對提高生產力、拉動經濟增長、改變生活方式等具有良好的促進作用。只有加強對新理念、新技術的了解，迅速做出應對，才能適應時代的發展變化。
5.處理好IT內部審計的關系一是IT內部審計與IT研發、運維、管理關系；二是調整好內部審計與社會審計、國家審計的關系；三是擺正IT內部審計在公司內部審計中的位置。
6.成本效益原則IT內部審計同樣需要遵從成本效益原則，不能進行不計成本的投入，服務公司追求股東利益最大化的整體目標，在兼顧效益的原則下進行適度審計。
內部審計特點范文6
關鍵詞：公司治理；內部審計
中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-01
一、加強公司治理需要內部審計
1.公司治理結構是所有權和經營權分離的必然產物，內部審計是公司治理發展的必然要求。
公司所有權和經營權的分離，產生了所有者和經營者，產生了所有者和經營者職責的分離，所有者逐漸脫離公司治理，理所當然的要求監督經營者的生產經營和管理效率，于是內部審計應運而生，從最開始的“查錯防弊”到現在的對管理層的經濟活動進行全方位的監督的風險導向審計，內部審計已經得到了長足的發展，成為公司治理中一個非常重要的組成部分。
2.現代公司治理是一個復雜的分工活動，內部審計是公司董事會監督公司運行所依賴的一個重要手段。
在現代飛速發展的社會中，企業并購、合并導致大型、特大型企業的不斷涌現，公司治理變得越來越紛繁復雜，企業的業務不斷地擴展到很多不同的領域，涉及的管理層次越來越多，大型上市公司董事會面臨著各種各樣的工作，不僅要評價戰略方案及其制定過程合實施計劃、掌握風險管理狀況，還要監控企業文化和遵紀守法的情況、監控過去尤其是未來的業績、監控重大并購活動、評價最高層管理當局的業績并據以決定其報酬和是否續聘，而且還要保證對外披露信息的合法性、公允性和準確性。然而僅僅依靠公司管理當局提供的信息的遠遠不夠的，這時候對內部審計的要求也就越來越強烈，內部審計部門這時候不僅僅要提供傳統的財務監督的服務，還要對公司的內部控制進行評價，甚至對管理當局的公司治理決策作出評價。
3.國有企業的獨有特點。
中國特色的國有企業的特點是人民是國有企業的所有者，所有者與經營者徹底分離，經營者與所有者在目標上往往是不一致，所有者的目標是實現企業價值最大化，獲得最大利益，但是經營者有的時候是想實現其自身利益的最大化，所以這是一個博弈的過程，怎樣兼顧兩者，在不損害國家利益的前提下最大限度的實現經營者及其員工的利益，在國有企業更加需要建立內部審計制度，來監督經營者的經營情況。
二、內部審計對公司治理的作用
1.隨著外部環境的不斷變化，強化內部控制、改進風險管理、完善公司治理的要求越發強烈，內部審計從事后審計逐步向事前及事中審計轉變，隨著管理水平的提高，內部審計的作用不僅限于事后監督，更多的是事前防御和事中控制，它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。企業的采購計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預算等均應做到事前審核、事中控制。內部審計的項目也拓展到企業內部控制、投資效益以及管理效益等方面，要求審計人員掌握的知識也越來越全面。
2.企業內部審計由于自身特點，熟悉本單位實際情況，熟悉公司運行的具體流程，了解公司復雜的管理層次和職責分工，對各種生產流程、經營狀況熟悉，這是內部審計相對于外部審計的優勢，能相對容易地發現公司管理層在管理上的漏洞，在相對薄弱的管理環節作出針對性的審計，準確地判斷出高風險領域和重要事項。
3.現代社會公司運行面臨異常激烈的競爭，伴隨著競爭而來的是機遇和挑戰，也有風險，這就要求公司的內部審計部門在具備各種知識、掌握實時信息的情況下，根據公司的管理策略編制內部審計計劃，針對公司運行工程中面臨的各種各樣的風險進行觀察和判斷，運用各種手段，充分識別公司經營風險，以便及時提供給管理部門，及時地采取防范措施，使內部審計真正的參與公司治理和風險管理，這是在現代公司治理條件下對內部審計提出的一個新的挑戰。
三、發揮內部審計的作用，為公司治理保駕護航
1.強化內審監督，規范企業行為。隨著國際審計技術的發展，根據我國國有企業的獨特特點，在不放松財務審計的基礎上，內部審計應該從事后審計逐漸工作重心前移，做好事前和事中審計，參與到公司的經營決策中去，以期從源頭控制風險，內部審計人員的定位也從以監督為主的角色向以評價、咨詢與監督并重的角色轉變。
2.強化內部審計在公司中的職責和定位。內部審計在企業中的定位需要最高領導層的重視，要看到內部審計評價和監督的重要作用，看到內部審計幫助企業實現企業目標的重要地位。企業所設定的目標是一個企業的各個組成部分努力的方向，而內部審計及內部控制組成要素則是為實現或達成該目標所必需的條件。要確保內部控制制度被切實地執行并收到良好的效果，并能夠隨時適應外部環境的變化，就必須加強對內部控制的有效監督與客觀評價。
另外，也應該強化內部審計的職責，發展“服務導向型”內部審計，立足于企業內部管理需要，為企業管理和效益服務，并將監督寓于服務之中的一種內部審計模式。在這種模式下，審計與被審計的關系更趨于和諧，其審計內容從傳統的財務查賬向企業經營管理的各方面拓展，突破財務領域，以管理審計和效益審計為主導，以審計和評價經濟活動的效益性和風險性為重點，以評價內控制度的健全有效性為核心。
