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內部財務收支審計范文1
一、財務收支審計的基礎作用
眾所周知,任何的經濟活動離不開財務的收支,而財務收支審計目的是對財務活動的真實性、合法性做出判斷,維護財經制度和紀律,促進財政財務收支行為制度化、規范化,可見財務收支審計的重要性。溫總理在政府工作報告中強調的“財政資金運用到哪里,審計就跟進到哪里”的審計遠景進一步說明了財務收支審計的重要性。那么,如何更好的發揮其基礎作用,并引領審計業務創新,適應新的審計環境的需要是進一步論述的問題。
二、財務收支審計引領審計業務創新的途徑
(一)從理念上突破財務收支審計的思維定式
思維方式決定行動軌跡,雖然財務收支審計是常規審計,但如果把創新審計業務的理念貫穿在審計過程的始終,就可以實現從理念到方法上引領審計業務創新的目標。在財務收支審計過程中,審計目標和審計重點不變,但審計人員的思維模式可以拓寬,應突破原有的思維定式,有意識的將財務收支審計向管理審計方向延伸。也可以根據被審計單位的特點,選擇某個關鍵環節予以關注,使財務收支審計的視角從合規性、合法性拓展到前瞻性與效益性,充分體現內部審計為企業服務及和諧審計的理念。
要突破思維定式,從傳統的財務收支審計中開拓出創新之路,需要審計人員思維意識的跟進。在審計過程中要善于運用逆向思維,橫向思維、發散思維等多種方式思考問題。這就要求審計人員不斷學習,提高綜合素質,練就一身好功夫,才能在審計過程中不斷擦出靈感的火花,釋放創新的光芒。
(二)從方法上突破財務收支審計的傳統模式
傳統的財務收支審計方法是以報表,賬簿為出發點分析異常,找出審計的切入點,重點對收入和支出的合理性、合法性進行審計。其中,趨勢分析、對比分析、結構分析、比率分析、因素分析等是財務收支審計中常用的方法。隨著審計人員素質的不斷提高和計算機審計軟件的應用,為審計方法的創新提供了技術支持和人員保障。近年來,本單位在財務收支審計中總結出很多創新的方法。
1.用風險導向審計方法指導從計劃編制到報告撰寫整個財務收支審計過程
首先,審前調查側重對審計對象的風險評估。對重要會計科目和他們所涉及的相關業務聯系起來。審計方案的編制應與審前調查結果緊密結合,以審前調查揭示出的高風險領域作為審計重點,以審前調查的風險評估結果作為分配審計時間和抽樣數量的依據,這樣就可以提高審計工作的效率和質量。比如,在對××集團進行年度財務收支審計時,通過審前調查了解到,由于當年開工的項目當年大多無法結算,這部分財務收入主要靠預結確認,因此收入的真實性存在較大的不確定性,通過以上分析,在編制審計實施方案時,就要分配足夠的時間和審計力量對這部分進行重點審計。
其次,在項目實施過程中,按照審計計劃的安排對確定的風險點和風險事項仔細分析,多角度、多渠道核實可能存在的問題,還是以×x集團財務收支審計為例,在審計過程中,審計人員通過對比單項工程的收入、成本,發現個別項目毛利率非常高,為進一步證實該風險事項存在的問題,審計人員就要通過對比預算、材料、生產計劃等資料,最終確認問題。
在審計項目終結階段,也就是編制審計報告過程中,仍然應該把風險當作一個重要部分予以分析和披露,這也是目前我們的財務收支審計報告所缺少的內容,傳統的財務收支審計報告只是就審計問題予以披露。筆者認為,這是我們目前的財務收支審計應當改進的一個方面,把風險事項作為一個重要部分在財務收支審計報告中予以披露,可以引起企業經營者對風險予以關注,在一定程度上發揮了審計服務的職能。
2.關注非財務信息與財務資料的關聯
由于企業的經營管理是多個部門共同完成的,而財務資料是經營活動的載體,要想把財務收支審計做好,離不開對非財務資料的審計。近年來,我們已經總結出財務收支審計時需關注的資料。包括計劃部門提供的生產、維修計劃,經營部門提供的經營分析資料,安全部門提供的保險臺賬等等一系列非財務資料,通過這些非財務資料的審閱,了解被審計單位業務情況,然后,再與財務數據的對比分析,查找問題。實踐證明這一做法效果很好。如,在某單位審計時,通過保險臺賬與資產明細臺賬對比,查出該單位存在擠占成本購置賬外車輛的事實。
審計人員應根據被審計單位的業務特點,靈活選取不同的業務資料,有的放矢的進行對比分析,從而提高審計工作效率和效果。
3.利用數據分析模型,開展財務收支審計
利用已有資料,尋找規律建立財務收支審計分析模型是創新審計業務的又一方法。在建立分析模型的過程中,要對將要分析的問題做出概括的、抽象的表述,找出可以通過審計軟件或計算機語言表達的檢索、計算,統計等條件。建模時要注意前提條件、邏輯規則以及各已知條件之間的勾稽關系等。
(三)從方式和手段上改變傳統財務收支審計
1.變集中審計為日常跟蹤(連續)審計
由于傳統的集中審計方式難以實現對審計資金和審計單位的壘覆蓋,而且受審計時間的限制。為了更好的發揮財務收支審計的基礎作用,逐步實現審計工作由事后的監督向事前、事中的過程控制轉型。我公司審計部門已全面推行了日常經營監控審計方式。日常經營監控審計是信息技術環境下,特別是網絡環境下一種新的審計模式。它是由內部審計人員在相關事項發生的同時或稍后進行審計的一種審計類型。日常經營監控審計將原來的集中審計轉變為日常動態跟蹤審計,是對財務收支審計工作方式的變革。實行日常經營監控審計,縮短了現場審計時間,提高了工作效率。對發現的問題及時反饋,并督促整改落實,體現了內部審計的時效性。
2.以計算機輔助審計為手段,貫穿整個審計作業和審計項目管理的始終
計算機輔助審計技術的日臻完善與發展,大幅度提高審計工作效率和質量。在開展財務收支審計過程中,充分利用計算機輔助審計軟件的強大功能,方便快捷地對財務信息系統進行審計,這是創新財務收支審計的又一個直接表現。
內部財務收支審計范文2
關鍵詞:財務收支;管理;審計
一、財務收支審計向管理審計延伸的主要方法
第一,轉變觀念,合理定位。目前,在作為審計主體的審計人員中,有些人對管理審計存在一些模糊認識,認為在企業管理活動中,管理審計是服務,財務收支審計是監督,擔心管理審計會削弱審計監督的職能。事實上,管理審計是監督與服務的有機結合,財務收支審計與管理審計都兼有監督與服務的職能,監督與服務可以統一于一種審計形式之中。管理審計從財務審計入手,在搞好財務收支的基礎上,先披露違紀違規問題,再披露管理方面的問題,然后分析原因,找出對策和方法,提出改進管理和提高經濟效益的建議。因此,審計人員要引入先進的審計理念,樹立管理審計的思想。
審計客體即被審計單位也應轉變觀念,不能認為審計就是查問題的,不能真正解決企業存在的管理問題。審計客體必須認識到:審計行為真正的目的是促進企業提高競爭力,達到效益最大化,與管理者、被審者的根本目標是一致的,應支持配合審計工作,共同解決企業經營管理中存在的問題?？傊?審計的主、客體應努力進行觀念自我更新,建立審計監督與審計對象、業務部門的伙伴關系,使審計監督與企業管理相結合,避免孤軍作戰,使審計工作難以開展。
第二,提高內部審計部門的獨立性。獨立性是內部審計的基本原則,內部審計的獨立性是通過審計機構設置和審計的客觀性來體現的。內部審計部門應在整個組織或單位中處于較高的權威位置,直接受最高管理層的領導或授權。只有這樣,審計業務才會不受其他部門的干擾和限制,從而有效地行使審計職權。審計部門的獨立性有利于審計的客觀性。審計部門應獨立于管理部門、經營部門之外,審計部門只有獨立于被審計活動,才能做到審計結論的客觀、真實、公正。
第三,內部審計要立足“內向服務”。管理審計的目的是提高被審計單位的管理水平,幫助他們挖掘提高經濟效益的潛力,主要做法是提出改進管理工作的建議。這就要求審計部門必須轉變工作重點,立足于企業內向服務,對于企業主要經濟活動進行有效控制,真正服務于管理層;要發揮獨立的監督、評價職能,正確理解審計的獨立性原則,堅持獨立審計與積極參與管理相結合,充分發揮企業內審貼近經營、熟知管理的優勢。審計人員要擴大視野,將審計視點和分析問題的著眼點從具體經濟業務轉移到管理過程上來,運用各種分析性審計程序,將傳統的直觀反映審計發現轉變為分析評價內部控制,揭示經營管理、內控體系中的薄弱環節及存在的普遍性問題,分析其深層次原因,提出建設性意見,提高審計服務質量。
第四,從內部控制入手,加強事前事中審計,對企業經濟活動實施全過程監督。內部控制是企業自我調節、自我約束、自我監督的一種管理控制系統,是現代企業管理的重要組成部分。審計人員在進行管理及效益審計時,應按照內部控制評審的要求,采用靈活多樣的審計方法,對內部控制進行功能性測試和遵循性測試,找出管理上存在的問題和內部控制的薄弱環節,對癥下藥,從而促進企業健全和完善內部控制,使生產經營活動有序進行。
二、完善機制,提高審計人員素質
第一,建立完善的審計內部激勵約束機制。財務收支審計簡單易行且審計結果直觀,成果易見。管理審計與財務收支審計相比,側重點有所不同,不僅花費力氣大,且直接成果相對不大,但間接成果即審計建議被采納帶來的效益卻可能非常大。由于審計人員的工作質量和成效考核指標偏重于審計結果,使得審計人員人為地將管理審計與財務收支審計混淆起來,一方面講管理審計很重要,另一方面又講企業經營不規范,違紀違規現象嚴重,先搞好財務收支審計,再向管理審計延伸,使管理審計停留在口頭上。針對這種情況,須在激勵和約束機制上做文章,在對審計人員考核時,應加大對管理審計的傾斜,引導審計人員在這方面下功夫,為搞好管理審計提供保障。
第二,審計人員應加強學習,提高業務素質。審計業務涉及企業全部經濟活動,是專業性很強且依賴于審計人員審慎性、創造性的勞動。管理審計與財務等管理部門開展的經濟活動分析,在性質上是不相同的,前者是一種具有獨立性的間接經濟監督評價,其本身不具有管理職能,不是直接的管理活動,不能替代管理部門的工作,后者是管理部門結合各自的業務所進行的一種管理活動,兩者的目的和程序也不盡相同。這就要求進行審計人員必須具有良好的業務素質,在掌握財務、統計、審計知識的同時,還需掌握企業生產工藝流程、企業管理、決策、市場營銷等方面的知識。這樣才能找出管理中存在的問題和內部控制的薄弱環節并據此提出建議,幫助被審計單位改善管理,提高經濟效益。
第三,抓住重點,改進方法。首先要選好審計項目,結合本單位特點有針對性選擇內部控制審計、經濟合同審計及營銷審計等類型審計項目。一般情況下按照調查、測試和評價的方法,可以查出管理上存在的問題,找出問題的癥結及原因,進一步確定審計重點。也可以采用對比法、系統分析法,對市場營銷、經營目標、組織、方法、程序、業務流程及營銷效果等進行綜合檢查,尋找管理漏洞和薄弱環節,提出審計建議。
總之,將財務收支審計向管理審計延伸,應作為內部審計工作的核心和今后的發展方向,審計工作的目標應放在提高管理水平和提高經濟效益上,其定位應放在“管理、效益”四個字上。
參考文獻:
1、孫愛文,尹質榮.財務收支審計的“四個著力點”[J].審計與理財,2008(10).
內部財務收支審計范文3
關鍵詞：校辦企業;財務收支審計;問題;對策
作為審計的重要分支，財務收支審計是對金融機構、企事業單位的財務收支及有關的經濟活動的真實性、合法性所進行的審計監督，主要圍繞財務報表展開。校辦企業財務收支審計一般由高校的財務審計部門組織實施，或委托社會中介機構組織進行。一是審計校辦企業財務內部控制體系的健全性和有效性；二是審計校辦企業資產、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤的真實性、合法性和效益性。某高校長期委托會計師事務所對校辦企業進行年度財務收支專項審計，并對財務收支審計中發現的問題及時進行整改，從而完善了校辦企業的內控機制和財務運行機制，規范了校辦企業的財務管理制度和審計制度，全面提高了校辦企業的財務管理工作質量。
一、校辦企業財務收支審計的內容
(1)對校辦企業財務內部控制制度是否健全、合規、有效進行符合性和實質性測試。(2)對校辦企業的會計資料包括會計報表、會計賬簿和會計憑證的真實、合法進行審計。(3)對校辦企業的資產包括流動資產、長期投資、固定資產及其累計折舊、在建工程、無形資產、遞延資產和其他資產的安全完整、保值增值進行審計。(4)對校辦企業的負債包括流動負債和長期負債的情況進行審計。(5)對校辦企業的所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實、合法進行審計。(6)對校辦企業的損益包括收入、成本費用和利潤的情況進行審計。
二、校辦企業財務收支審計發現的主要問題
某高校委托會計師事務所對其全部的校辦企業進行年度財務收支專項審計，會計師事務所根據約定完成全部審計工作后，出具了校辦企業財務收支專項審計報告。審計報告中明確了校辦企業管理層的責任、注冊會計師的責任、校辦企業基本情況、審計范圍和審計依據等內容，描述了校辦企業資產、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤的具體情況。同時，披露了校辦企業存在的主要問題。
(一)內控制度不健全
部分校辦企業存在內控制度尤其是財務內控制度不健全甚至沒有內控制度的現象，往往僅通過口頭形式實現相關的流程控制，導致校辦企業的人事、財務和資產等管理比較混亂。而且，個別校辦企業存在對已制定的制度執行不力或不執行的情況。
(二)會計核算基礎工作不規范
(1)對固定資產、低值易耗品和存貨不進行及時盤點，或實際進行了盤點但未保存盤點表，或盤點后已發現賬實不符、但沒有及時進行清理。(2)對賬齡較長的往來賬目核對和清理不及時，極易形成呆死賬，對往來賬戶名稱的記錄不清晰，僅有摘要，無具體明細。(3)對原始憑證的審核把關不嚴，從外部取得的原始憑證存在與校辦企業名稱不符、無明細、無入出庫記錄及領用手續等現象，在采購辦公用品、電話充值卡、加油卡和圖書等方面表現尤為突出，會議費和培訓費支出無會議通知、培訓通知和會議簽到的情況也頻繁出現，甚至存在“假發票”入賬的情況。(4)大額經濟往來和超過結算起點的支付不通過銀行進行轉賬結算，而采用現金方式收付。(5)合同管理松懈，大額購銷業務不及時簽訂合同，合同簽署不規范，存在時間矛盾、重要條款描述不清晰、內容與實際執行情況不一致而未附補充協議等問題。
(三)實收資本與工商登記和投資方記載不符
個別校辦企業在履行了驗資程序和完成工商注冊后，出現了高校未將貨幣和實物尤其是實物實際劃轉給校辦企業的情況，導致校辦企業的實收資本與注冊資本不符、與高校的投資數額也不符等問題。
(四)會計信息失真
部分校辦企業存在高校在校辦企業兼職人員的薪酬未列入工資成本、實際使用的房屋、場地、設備、能源、材料、成果、專利等有形或無形資產未歸入資產賬戶和提取折舊等無償占用高校資產和資源的問題。而且，還存在預收款不及時結轉收入甚至收入不入賬、收入和成本不匹配、未區分經營性支出和資本性支出等現象，這都造成校辦企業的會計報表不能完整反映其財務狀況和經營成果，導致校辦企業的會計信息失真。
三、加強校辦企業財務收支管理的對策
針對校辦企業財務收支專項審計報告披露的主要問題，某高校多次召開校長辦公會和黨委會研究整改工作，分析和明確了問題形成的主客觀原因，制定了校辦企業財務收支審計問題整改任務分解和責任分工工作清單，明確了整改內容、整改措施、總負責人、分工負責人、牽頭部門、責任單位和完成時限，并由監察審計室督辦檢查整改完成情況。
(一)建立和完善內控制度
重新梳理校辦企業經營管理、人事管理、財務管理、資產管理和審計管理等方面的原則性規定，某高校修訂了校辦產業管理辦法。由資產經營公司牽頭，計劃財務處、資產管理處和監察審計室等職能處室配合，制定和完善了校辦產業的財務管理辦法、借款與費用報銷管理辦法、合同管理辦法、資產管理辦法、審計管理辦法等內控制度，建立集權與分權相結合的財務管理體制，提高校辦企業財務管理工作質量，規范校辦企業的財務行為。
(二)通過機制建設提高會計核算工作質量
首先，在校辦產業管理辦法中，明確校辦產業實行校企分開、自主經營、獨立核算、自負盈虧、依法納稅、自我約束、自我發展的運行機制。其次，在校辦企業財務管理辦法等制度中，分別明確了經營性資產管理委員會和校辦產業監督委員會、資產經營公司、校辦企業法人或負責人的財務管理職責、借款與費用報銷的審批程序、合同主辦制度和合同審查審批制度。再次，在資產經營公司與校辦企業簽訂的經營管理責任書中，約定校辦企業法人或負責人在會計核算方面的具體責任，并將審計結果列為獎懲指標。通過以上措施，引導校辦企業主要管理人員重視會計核算基礎工作，逐步提高會計核算工作質量，解決會計信息失真問題。
(三)繼續深入推進校辦企業改制工作
以《教育部關于積極發展、規范管理高?？萍籍a業的指導意見》（教技發[2005]2號）和《關于規范高校校辦產業管理體制，全面推進校辦企業改制工作的實施意見》（遼教發[2006]22號）為指引，某高校的大部分校辦企業已改制完畢，個別校辦企業由于歷史遺留問題較多等原因未完成改制，而且，資產管理公司的監管范圍還未覆蓋所有經營性資產，對此，某高校制定了經營性資產剝離規劃，并責成資產經營公司按照規劃繼續深入推進校辦企業改制工作，夯實所有校辦企業的注冊資本，辦理非經營性資產轉為經營性資產的審批和劃轉手續.
參考文獻
[1]傅嶸.高校校辦企業的財務內部審計[J].品牌,2015,(08):183+185
內部財務收支審計范文4
今年在集團公司的正確領導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規，認真履行集團的《內部審計管理制度》。根據集團公司20**年度工作的總體要求和審計計劃，內部審計工作以集團公司企業管理年為中心，加強企業精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務，現就20**年度審計工作總結如下：
一、完成主要工作
20**年共完成審計項目97項，其中年度財務收支及年度預算執行狀況審計12項，專項經營考核審計1項，任期經濟職責審計2項，投資企業財務收支與資產負債審計3項，基建工程項目預算審計38項，基建工程項目結算審計41項，為完善集團經營管理、提高經濟效益做出了貢獻。
1、預算執行審計與財務收支審計并軌同行
預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關推薦，指導整改。20**年度完成上年度財務收支與預算執行審計12項，發現問題41項，提出推薦36項。10-*月份審計部對年度審計發現問題的整改狀況與逾期應收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導性意見并敦促其切實執行。透過審計，嚴肅了集團公司財務管理制度與財經紀律，為下一年預算執行儲備了動力。
2、開展專項經營考核審計
20**cc年*月，公司為扭轉汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經理，并與之簽訂經營考核職責書。為配合集團經營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業了解經營狀況，與相關單位反復磋商，報請主管領導審核，最終確認汽車租賃公司的經營績效考核結果，維護公司經營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業勤奮、用心的經營成果。
3、完善投資企業審計，帶給投資評估依據
為評價對外投資企業的管理效果的需要，根據集團公司領導安排對投資企業進行審計，對20**年度省、、等三家公司財務收支與資產負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是公司經營合同到期，需對今后一段時間進行經營預測，為投資決策帶給依據。
4、加強離任審計，帶給人事管理參考
20**年，原總經理、副總經理崗位變動，根據集團公司安排進行離任審計，對其任期內經營目標的完成、經營、資產管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計
20**年，基建工程項目多，現場監管頻繁、預結算審計任務繁重。工程審計人員深入工程項目現場，開展現場工程監督、材料審計等，糾正相關部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監督管理和事后造價控制的系統化工程審計模式。20**年完成基建工程項目預算審計38項，預算金額843。***萬元，核減金額286。***萬元;基建工程項目結算審計40項，結算報審金額1，392。***萬元，核減金額384。***萬元。
根據集團公司要求，對工程結算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結算審核。20**年引進外部力量進行工程造價審核1項，結算報審金額228。***萬元，核減金額119。***萬元。為集團降低了工程造價，節省超多的資金。
二、主要工作體會
1、集團領導重視，是推動內部審計工作的關鍵
20**年度在集團公司主管領導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業借調財務部長等業務能手來支援，二級企業財務部長熟悉管理與業務流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。
2、加強過程管控，提升內審質量
質量是內部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內部審計工作質量。
在管理標準化方面，審計部在審計管理、內部控制、風險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規定審計年度計劃制定、方案設計、證據收集、底稿日志編寫、報告質量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步構成一整套行之有效的內部審計制度體系。
在信息化方面，隨著企業ERP系統上線運行，ERP系統豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學習ERP流程操作、深化ERP審計系統應用，著手開展ERP環境下的項目審計工作。
3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實
20**年，由于審計人手不足，我們將預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，提出相關推薦，指導整改。
三、存在問題與今后打算
1、存在問題
由于目前審計部僅有財務審計2人，工程審計1人，疲于應付近30家孫子公司財務收支與年度預算審計等及超多基建項目施工預、結算審計，審計力量難以精細到效益審計、經濟職責審計、內控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。
集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復、超預算、結算不清晰等現象。
2、今后打算
內部財務收支審計范文5
一、醫院財務收支審計的現狀
（一）缺乏完善的醫院財務管理制度。制度是管理的根本。目前大部分醫院雖然在名義上有設置財務管理制度，但大都不完善。醫院現行的財務管理制度只涵括一些關于費用報銷審批和會計崗位責任制方面的管理。沒有關于醫院財務管理過程的完整描述，對醫院的財務收支管理沒有過多的指導意義。在醫院的收入管理方面，沒有嚴格按照醫院財務管理制度進行收入和支出。醫院經營的重要資金來源是醫院的各種收入，醫院的收入可以反映醫院的效益情況也能反映各種補貼政策是否切實落實?，F階段醫院收支的記錄情況混亂，存在收入賬目記錄不完整或者是賬目缺失的情況。
（二）成本失真，經濟活動未履行法定程序。醫院在支付醫療活動的耗費和開銷時需要醫院成本。醫院成本的多少應當根據醫療活動實際所產生的費用來決定。但是現在很多醫療機構為了創造良好的效益或者是業績存在虛報謊報成本開支的情況。正確合理的醫院成本應當經過市場調查和考核后再結合醫院實際情況再進行成本核算。醫院成本的不真實導致資源分配不合理，造成了國家財產的損失，也沒有得到應有的效益。在對醫院財務進行審計的過程中，要求每一筆賬目的往來項目都要符合法定程序。醫院的基礎建設需要嚴格按照流程，通過招標、投標的過程及控制建筑項目規模來進行。在醫療設備的購買及藥品的購置方面，也應當嚴格參照政府采購和藥品集中招標采購的業務標準。但是現在部分醫療機構投機取巧，將自己的利益擺在制度之前，并未按照法定的流程進行經濟活動往來。這種行為是違反法律規定的，從事違法活動的相關人士應當受到法律責任的譴責。
（三）會計核算及會計監督工作存在失誤。據調查顯示，部分醫院的會計基礎工作存在很大漏洞。醫院會計核算工作中的每一筆賬都應當根據審核無誤的原始憑證作為記錄。會計活動得以順利進行的一個重要的保障就是賬賬相符。部分醫院并沒有做到認真審核原始憑證及原始報表，部分財務人員存在道德失誤的問題，造成會計信息失真的情況。會計信息失真造成會計審核工作存在不準確性，影響了會計信息的質量，影響醫院財務收支審計工作的正常進行。同時，醫院的會計監督工作也有待提高，良好的監督機制是會計核算，收支審計活動順利進行的重要保障。
（四）非獨立核算屬機構收支未納人預算管理。在財務收支管理活動中，醫院舉辦的一些非獨立核算分院的收支也屬于醫院財務收支，應當將這些納入醫院財務進行統一的核算和管理，部分醫院在進行財務統計時并沒有將醫院舉辦的非獨立核算分院的收支納入，造成了醫院財務收支情況統計的不完整性。
二、關于醫院財務收支審計的改進意見
（一）完善財務管理制度，加強審計力度。財務是審計的前提，在進行財務收支審計之前，應先對財務制度進行審計。財務管理制度健全才能夠保證審核中的會計信息是真實、完整的。通過對財務制度的審計，可以及時的預防和發現財務制度運行中存在的不足和需要改進的地方，及時減少醫院財務方面的損失，維護財務資產的安全。審查時應注意財務制度的制定是否合理恰當，制度內容是否健全，是否被醫院嚴格的貫徹執行。健全的財務制度有助于為財務人員減輕負擔，減少在審計工作時不必要的工作量，提高了會計人員的工作效率，提供了準確的審計結果，同時為審計工作的順利開展提供保障。
（二）明確會計相關職位分工，減少審計失誤。加強對會計相關職業分工的審計十分有必要。在醫院中，各個會計職位及其相關職業得到合理的分工，互相分離不相容的職位，才能保障醫院會計控制制度合理進行。據調查，部分醫院仍然存在一人多用，職責模糊的情況。如果一個財務人員擔任多個互相分離不相容的職位，這種情況下醫院的會計職位之間無法做到良性的自我監督，很容易產生人為性的技術錯誤或者是道德失誤。如果醫院存在人力資源缺乏，不得已的情況下發生沒有分離不相容職位的情況，也應當著重注意沒有分離的不相容職位的賬戶是否做到了收支平衡，賬目完整。同時，審計的主體是人。醫院應當注意引進高素質，高道德的綜合型專業人才，即使在財務人員進入醫院工作后也不能放松，應定期對醫院財務人員進行崗位培訓，不斷提高財務人員的專業知識和道德素質。順應社會經濟的發展要求。在審計的過程中，也要加大內部監督的強度，制定合理的監督機制，防止財務人員的失職行為，及時的減少財務損失。
（三）加強往來賬款審計。醫院每天都會產生大量的來往賬目，在進行財務收支審計時應當注意核對總賬與明細賬是否一致，應該收回的賬款是否如數收回，支付出去的金額是否超出了應付賬款限定的數額。簡單來說，就是是否做到了賬賬相符，是否存在財務漏洞。此外，醫療保險作為醫院一項重要的收支項目，也要重點關注。醫院與各工費醫療單位的應收款項，要加強審計，查看是否按時收回，如果不能按時收回醫療保險的費用，也應當及時了解原因并交由財務部進行記錄處理。
（四）加強會計基礎工作審計。會計基礎對財務審計有著非常重要的作用。在進行醫院財務收支審計時，應當檢查會計基礎科目的設置是否合理，對原始憑證的審核是否嚴格按照高標準高要求執行。支付款項的審批以及會計憑證等也應當嚴格按照合法程序進行。
三、結束語
內部財務收支審計范文6
第二條本辦法所稱社會保障基金，是指政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社會保障基金，包括社會保險、社會救濟、社會福利、優撫安置等資金。
第三條本辦法所稱社會保障基金審計，是指審計機關對政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社會保障基金財務收支的真實、合法、效益進行的審計監督。
第四條社會保障基金審計的目的是，有利于保證社會保障基金的安全與完整，促進我國現代社會保障體系的建立與完善，充分發揮社會保障基金使用的經濟效益與社會效益，保障人民群眾基本生活的權益，維護社會的穩定。
第五條審計機關對社會保障基金預算執行情況及決算的下列內容進行審計監督：
（一）經批準的社會保障基金預算和財務收支計劃是否嚴格執行，有無超預算、超計劃問題；
（二）預算和財務收支計劃的調整是否按法定程序報經審批；
（三）年度決算和財務報告及有關的會計報表、會計帳簿、會計憑證是否真實、合法，并報經財政部門或上級主管部門審批。
第六條審計機關對社會保障基金內部控制制度的下列內容進行審計監督：
（一）財務管理的規章、制度是否健全、有效；
（二）財務和內部審計機構是否健全，能否有效地發揮核算監督和控制作用。
第七條審計機關對社會保險基金收支的下列內容進行審計監督：
（一）社會保險管理機構是否按法定的項目和標準，及時、足額征收社會保險基金，有無少征、漏征和任意減征、免征等問題；
（二）應當繳納社會保險基金的企業、事業組織、國家機關和黨派、社會團體是否按法定的項目、標準，及時、足額上繳社會保險基金，有無隱瞞、拖欠、少繳、漏繳、截留、挪用等問題；
（三）主管部門是否依法及時、足額撥付社會保險基金款項，有無拖欠、截留、挪用問題；
（四）社會保險費的支出是否按規定編制預算、計劃，調劑資金的分配、使用是否合理、合法，資金的調度和用款計劃是否按規定的程序與權限報經有關主管部門審批；
（五）社會保險機構是否依法及時、足額、準確地發放參保人員應得的費用，有無拖欠、少發問題；
（六）社會保險基金營運機構是否符合法定條件，其資信狀況是否可靠，社會保險基金是否安全、完整，其保值增值是否合法、合規，利息或收益是否納入社會保險基金收入，有無違反規定將社會保險基金用于投資和經商辦企業等問題；
（七）有無貪污、私分和挪用社會保險基金等違法行為。
第八條審計機關對社會保險機構財務收支的下列內容進行審計監督：
（一）社會保險機構財務收支的年度決算和財務報告及有關會計報表、會計帳簿、會計憑證是否真實、合法；
（二）管理服務費的使用是否按財政部門批準的計劃執行；
（三）有無擅自提高管理服務費的計提基數、計提標準和擴大開支范圍等問題；
（四）有無違反規定挪用社會保險基金彌補機關行政經費、搞基建項目和購買小汽車等問題；
（五）社會保險基金營運機構的設置和人員配備是否符合精簡原則，有無因機構膨脹和人員超編加大管理成本開支的問題。
第九條審計機關對社會保障基金中救濟、救災、福利、優撫等社會保障資金的下列內容進行審計監督：
（一）財政撥款和社會捐贈款、物是否按預算和計劃落實到位，有無克扣災民、貧困戶和優撫人員依法應得的款、物問題；
（二）是否做到專款專用，有無擠占、挪用社會保障資金問題；
（三）有無貪污、私分、揮霍浪費社會保障資金等違法行為；
（四）社會保障資金的使用是否取得較好的社會效益和經濟效益。
第十條審計機關應當逐步做到對社會保障基金的年度財務收支預算執行情況及決算實行定期必審制度，并與當年本級預算執行情況審計相銜接。
第十一條審計機關對社會保障基金的審計監督，可以實行報送審計或就地審計，也可以實行報送審計與就地審計相結合等審計方式。根據需要，亦可以組織行業審計、專項審計或專項審計調查。
第十二條審計機關按照審計程序，對社會保障基金進行審計監督。對審計查出的違反國家法律、法規的財政、財務收支行為，應當依照法律、法規和規章的規定進行處理。對審計查出的重大問題，應當向政府報告或向有關部門反映。
