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財稅政策體系范文1
目前，在我國政府間財權與事權嚴重不對稱、地方債務普遍沉重與經濟快速發展態勢相矛盾以及“省直管縣”財政管理體制改革的情況下，如何既不違反國家現行財稅法律法規，又充分凸顯后發展區域的政策優勢，借鑒西部大開發等區域財稅優惠政策，研究設計促進“西江經濟帶”快速協調發展的科學合理、切實可行的財稅政策體系與實踐機制，已成為“西江經濟帶”政府部門和專家學者醞釀編制《廣西“西江經濟帶”發展總體規劃》的重要組成部分和研究課題。
一、我國區域經濟財稅優惠政策體系概述及其作用分析
改革開放以來，國家設立了經濟特區、開放沿海城市、實施西部大開發、振興東北老工業基地，采取實行減征企業所得稅、進口自用設備免征進口環節增值稅和關稅、財政貼息、設立專項資金、財政轉移支付等特殊的財稅優惠政策，利用財稅經濟杠桿為促進區域經濟的發展發揮了重要的作用。
（一）我國區域經濟財稅優惠政策基本體系
目前，我國區域經濟財稅優惠政策主要有西部大開發、振興東北老工業基地、北部灣經濟區等幾大類，其中：
1.西部大開發主要的財稅優惠政策。除了財政貼息、設立重大產業發展資金、財政轉移支付等財政優惠政策外，稅收優惠政策包括：一是對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業和外商投資企業，從2001年起10年內，減按15％的稅率征收企業所得稅。二是經省政府批準，民族自治地方的內資企業可以定期減征或免征企業所得稅，外資企業可以減征或免征地方企業所得稅。三是對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，實行兩年免征、三年減半征收企業所得稅的稅收政策。四是對西部地區公路國道、省道建設用地，比照鐵路、民航用地免征耕地占用稅。五是對西部地區內資鼓勵類產業、外商投資鼓勵類產業及優勢產業的項目在投資總額內進口的自用設備，除國家規定不予免稅的商品外，免征進口環節增值稅和關稅。
2.北部灣經濟區開放開發主要的稅收優惠政策。除了享受西部大開發財稅優惠政策外，國家給予北部灣經濟區最重要的優惠政策――產業支持政策，自治區也給予了北部灣經濟區發展產業項目的經費支持，一是凡屬北部灣經濟區重點發展的產業和基礎設施項目：對符合使用政府性資金的，優先列入申報中央預算內（國債）投資項目年度計劃，優先列入自治區財政預算內投資項目年度投資計劃，優先列入自治區前期工作計劃，并在前期工作經費方面給予支持。二是2009年起4年內，自治區本級財政每年安排一定的資金對落戶經濟區的重大產業發展項目給予項目業主及招商引資者一次性獎勵。三是產業園區建設資金支持：2008年起5年內，自治區本級每年預算安排10億元廣西北部灣經濟區重大產業發展專項資金，重點用于支持經濟區重點產業園區及其相關基礎設施建設。同時，還享受如下財稅優惠政策：一是2008年起3年內，經濟區內享受國家西部大開發15%稅率以及“兩免三減半”中減半征收期稅收優惠政策的企業，除國家限制和禁止的企業外，免征屬于地方部分的企業所得稅。二是2008年起5年內，經濟區內經批準實行減按15%稅率征收企業所得稅的高新技術企業，享受國家減半征收稅收優惠政策的軟件及集成電路生產企業其減半征收部分，均免征屬于地方分享部分的企業所得稅。三是2008年起5年內，經濟區新辦的石油化工、林漿紙、冶金、電子信息工業企業，除國家限制和禁止的項目外，自項目取得第一筆生產經營收入起，第一年免征屬于地方分享部分的企業所得稅，隨后年度減半征收的稅收政策。四是2008年起5年內，經濟區內石油化工、林漿紙、冶金、輕工食品、高新技術、海洋等工業企業，以及物流業、金融業、信息服務業、會展業、旅游業、文化業、廣播電視、新聞出版、體育、衛生等服務企業，免征自用土地的城鎮土地使用稅和自用房產的房產稅或城市房地產稅。五是經濟區內經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征城鎮土地使用稅5 年，第6年至第10年減半征收。六是城市基礎設施建設資金支持：2009年起4年內，以2008年經濟區的城市維護建設稅專項上解為基數，每年安排一定資金專項用于經濟區市政公用基礎設施建設與維修，逐年有所增長。七是外商投資企業到位資金在1億元人民幣以上的旅游開發建設項目，所在地政府可給予貸款貼息或以獎代補扶持。
（二）區域經濟財稅優惠政策作用分析
1.西部地區跨越發展。1999―2008年10年來，西部地區經濟總量和人均水平實現了大跨越，GDP由1998年的14 647.38億元增加到2008年的58 256.58億元，年均增長率11.42％，高于全國9.64％的年均水平。2009年面對國際金融危機的嚴重沖擊和挑戰，西部地區各省經濟社會發展仍持續向好趨勢回升，GDP平均增速超過12%，超過全國平均水平8.7%的3.3個百分點；工業增加值增速為15.5%，高于全國平均水平4.5個百分點；固定資產投資48 204.13億元，增長34.7%，增速比全國平均水平30.1%快4.6個百分點；社會消費品零售總額增速均超過全國平均15.5%的水平，達到18.71%；地方一般財政預算收入增速全部為正增長，平均增幅達到19.7%。自2001年以來，西部12省共計減免企業所得稅1 244.46億元，極大地支持了企業和地方經濟發展，稅收優惠政策發揮了積極的效應，實現稅收由2000年的1 360.83億元上升至2008年的5 242.87億元。①
2.北部灣經濟區風生水起。2008年1月國家實施《廣西北部灣經濟區發展規劃》以來，區域經濟保持強勁增長勢頭，各項主要經濟指標增速明顯高于全區平均水平。2008年，南寧、北海、欽州、防城四市的經濟總量占廣西的32.1%，增加400多億元。2009年經濟區生產總值達2 450.23億元，比上年增長15.9%，增幅比全區高2個百分點；財政收入332.39億元，比上年增長22%，增幅比全區高7.3個百分點；規模以上工業增加值570.9億元，比上年增長20.7%，增幅比全區高2.5個百分點；固定資產投資總額1 994.51億元，比上年增長54.8%，增幅比全區高4個百分點；社會消費品零售總額1 042.84億元，比上年增長19.7%，比全區高0.4個百分點；進出口總額66.39億美元，比上年增長9.6%，增幅比全區平均水平高2.3個百分點。2008―2009年減免企業所得稅7億多元。②
上述經濟區域實施區域財稅優惠政策的作用分析顯示，我國現行財稅優惠政策在促進區域經濟發展過程中起到了舉足輕重的作用。
二、“西江經濟帶”建設的財稅政策體系研究背景與現狀
西江流域，被稱為聯通大西南的“黃金水道”，貫穿云、貴、桂、粵四個省會城市，沿岸五十多個地級市，直達港澳，涉及GDP上萬億。正因為西江流域隱藏著巨大的經濟發展潛力，2009年12月7日，國務院《關于進一步促進廣西經濟社會發展的若干意見》提出了“西江經濟帶”概念，把打造“西江經濟帶”與發展北部灣經濟區相提而論，確立了江?；拥陌l展思路?！拔鹘洕鷰А绷饔蜓匕陡魇∈醒杆傩袆悠饋?，廣西壯族自治區黨委、政府立足廣西發展大局，通觀區域經濟發展形勢，作出“打造億噸西江黃金水道，推動區域經濟協調發展”的戰略決策。目前，正在抓緊醞釀編制《廣西“西江經濟帶”發展總體規劃》，力爭把“西江經濟帶”上升為國家發展戰略，作為我國“十二五”規劃時期的建設重點，爭取更多更好的財稅金融政策，帶動整個西江流域的開發與利用。
實踐證明，區域財稅政策是推動區域經濟協調發展的一個重要政策工具和價值杠桿。對比分析西部大開發地區、北部灣經濟區等區域經濟發展的財稅政策，研究顯示，目前“西江經濟帶”建設的財稅政策現狀不容樂觀，除了享受西部大開發部分財稅優惠政策外，作為欠發達后發展地區的“西江經濟帶”建設的財稅政策仍處于空白狀態。因此，推進“西江經濟帶”建設，或爭取“西江經濟帶”上升為國家發展戰略，“西江經濟帶”建設的財稅政策研究迫在眉睫且任重道遠。
三、構建“西江經濟帶”建設的財稅政策體系與實踐機制的建議與路途
圍繞國務院《關于進一步促進廣西經濟社會發展的若干意見》、《廣西“西江經濟帶”發展總體規劃》（框架）和廣西“十二五”發展規劃以及區域財稅金融政策在區域經濟發展中的地位和作用及相互關系，根據“西江經濟帶”資源環境承載能力、發展基礎與潛力，按照發揮比較優勢、加強薄弱環節的要求，堅持區別對待、分類引導的原則，既要考慮財稅、投融資、產業、土地、工商、城建、環保、綠化、生態、旅游、人口、資源等多種政策手段的有機結合，更要突出“西江經濟帶”與其他經濟區域的財稅政策重點差異，研究設計一套推動“西江經濟帶”港區、保稅區、開發區、出口加工區的產業一體化進程、創建循環經濟示范帶、沿江第二產業帶動第一第三產業，促進“西江經濟帶”快速協調發展的財稅政策體系與實踐機制。
（一）“西江經濟帶”建設的財政優惠政策
國內外區域經濟發展的經驗表明：控制區域差距擴大、實現區域經濟快速協調發展的問題主要來自市場機制作用基礎上政府政策的選擇。區域財政金融政策是針對市場機制在區域經濟發展中失靈領域進行調節與引導，優先發展具有發展優勢的地區，刺激和幫助落后地區快速發展。無論是政府財政產業投入和科技投入，還是財政轉移支付、稅收優惠、政府采購、政策性金融等措施，對于促進區域經濟快速協調發展發揮了至關重要作用。制定“西江經濟帶”財政優惠政策也離不開這些因子。
1.抓住機遇，發展經濟，培育經濟新增長極，擴增財源。借助國務院《關于進一步促進廣西經濟社會發展的若干意見》和《廣西“西江經濟帶”發展總體規劃》（框架）以及繼續實施西部大開發的有利時機，立足地方特色，發揮區位優勢，按照“輕重緩急，突出重點，有序推進”的原則，狠抓“西江經濟帶”財源建設項目的篩選論證、上報、評審、立項、籌資、項目建設等工作，以爭取國家、省級更多資金的投入，來加速“西江經濟帶” 內河港口體系以及產業一體化、創建循環經濟示范帶、沿江第二產業帶動第一第三產業，培植主體財源；通過發展西江航道交通、旅游、物流、加工制造及外向型經濟，加大東部產業轉移力度，努力培育經濟新增長極，不斷開辟新財源；加大對虧損企業的扶持力度，通過企業扭虧為盈，挖掘潛力財源，擴增財源。
2.設立“西江經濟帶”基礎設施建設和重大產業發展資金，實行財政轉移支付支持，提升“西江經濟帶”建設的起跑力。參照北部灣經濟區，國家應給予“西江經濟帶”最重要的優惠政策――產業支持政策，爭取“西江億噸黃金水道”內河港口體系以及現代物流、加工制造等一系列重要產業布局得到國家產業政策支持，爭取一批央企的重大項目落戶“西江經濟帶”，同時自治區在經費上也應給予“西江經濟帶”發展產業項目的資金支持。
（1）凡屬符合使用政府性資金的“西江經濟帶”重點發展的產業和基礎設施項目，優先列入申報中央預算內（國債）投資項目年度計劃，優先列入自治區財政預算內投資項目年度投資計劃，優先列入自治區前期工作計劃，并在前期工作經費方面給予支持。
（2）從“十二五”規劃起5年內，自治區本級財政每年安排一定的資金對落戶經濟區的重大產業發展項目給予項目業主及招商引資者一次性獎勵。
（3）產業園區建設資金支持。從“十二五”規劃起5年內，自治區本級每年安排10億元“西江經濟帶”重大產業發展專項資金，列入年度預算，重點用于支持經濟帶重點產業園區及其相關基礎設施建設。
（4）從“十二五”規劃起5年內，自治區本級每年安排10億元打造“西江億噸黃金水道”內河港口體系專項資金，列入年度預算，重點用于支持“西江經濟帶” 內河港口及其相關基礎設施建設。
（5）城市基礎設施建設資金支持。從“十二五”規劃起5年內，以2010年經濟帶的城市維護建設稅專項上解為基數，每年安排一定資金專項用于經濟帶市政公用基礎設施建設與維修，并逐年有所增長。
（6）中央和自治區應分別設立“西江經濟帶”生態保護基金，共建財政生態補償機制?！拔鹘洕鷰А苯ㄔO，會使西江沿江尤其是西江中下游生態環境受到一定程度的影響，容易產生西江流域地方政府區域利益博弈及矛盾糾紛。為了協調區際利益主體關系，防止狹隘的地方利益膨脹，有效糾正外部性，高效引導資源和要素的自由流動，最大限度實現區域利益博弈均衡，確保“西江經濟帶”持續協調發展，中央和自治區應設立“西江經濟帶”生態保護基金，以彌補西江沿江尤其是西江中下游生態保護支出及所造成的直接經濟損失。
（7）特定項目的融資支持。外商投資企業實際到位資金在1億元人民幣以上的旅游開發建設項目以及現代物流、加工制造項目，所在地政府可以給予貸款貼息或以獎代補扶持。
3.加大政府對“西江經濟帶”建設的投入力度。
（1）切實保證政府的產業投入。充分利用“國內區域性綜合交通運輸樞紐”的定位，爭取國家、自治區給予“西江經濟帶”建設更多的產業投入支持政策。按照“統籌兼顧，合理布局，分類引導，分類支持”的原則，適當調整財政支出結構，強化財政投資導向，加大對龍頭企業和支柱產業的財政扶持力度，引導資金合理布局，不斷增強“西江經濟帶”自我保障和自我發展的能力。通過增加財政投入和調節資源增量，來聚集現有的存量資源，激發“西江經濟帶”依托單位和參與單位之間的聯合、協作、開放、共享的積極性，發揮市場主體在產業結構調整中的效應，驅動產業結構整合協調，優化產業結構，加快技術創新、管理創新、產品創新和機制創新，加大培育強優企業和名牌產品的力度，大力發展具有自主創新能力、擁有自主知識產權的“兩自型”企業，增加一批優勢明顯、市場競爭力強的龍頭企業和高技術含量、高附加值的名優產品，不斷提升“西江經濟帶”綜合競爭力。
（2）切實保證政府的科技投入?！拔鹘洕鷰А碑a業群聚集園區、高新技術生產線、循環經濟示范帶、環保節能高效項目、勞動密集型企業、新型工業化和經濟發展方式轉變，須靠科技創新帶動。增加財政對“西江經濟帶”科研的直接投入，調整科技三項費用支出結構，強化關鍵技術和核心技術的攻關力度，努力培育前沿優勢技術的原始創新和集成型創新；采取投資補貼、財政貼息、補助等方式，大力支持高新技術園區和行業技術中心；運用BOT、TOT信用擔保等手段，加大對科技風險項目的財政投入，采取財政科技周轉金方式提供項目啟動資金；政府財力支持建立企業孵化器，為處于雛形階段的企業及持有科技成果擬創辦企業的科技人員提供場所、解決資金，輔以技術、營銷、人員培訓和管理支持，以加速成果產業化過程。
（3）加大對高級人才培養與引進的投入力度。政府要樹立人才是第一資源的理念，撥出一定的資金，設立人才基金，營造能夠吸引人才、留住人才的財稅政策環境，鼓勵各類高級人才積極參與“西江經濟帶”建設。
4.發揮財政融資功能，構筑融資平臺，創造良好的“西江經濟帶”建設投融資環境。針對“西江經濟帶”建設過程中的資金瓶頸問題，經濟帶地方政府既要注重用好政府投資、財政補助、政府采購、財政貼息、支付設備使用費、政府租賃等傳統方式，也要根據不同情況運用財政參股、財政擔保等創新方式，實施以政府為平臺和企業自主創新相結合的金融政策，積極為“西江經濟帶”建設構筑融資平臺，創造良好的“西江經濟帶”建設投融資環境。
（1）鼓勵境內外金融機構到“西江經濟帶”設立分支機構；設立西江銀行。
（2）政府引導，通過建立“政府支持、多方參與、風險共擔、銀企合作”的信貸擔保體系以及政府資助的企業信貸擔保制度，提供和支持信貸擔保，搭建企業與國內外銀行融資的舞臺，解決“西江經濟帶”龍頭企業和具有發展潛力而資金緊張的企業貸款難問題。
（3）通過政府引導和市場調節，充分利用經濟帶現有的基礎設施和條件，對“西江經濟帶”現有產業進行資產重組、新舊兼容、資源共享、資金增值。通過采取政府招商、企業招商、以商招商等多種方式，吸引更多的珠三角產業和資本進入“西江經濟帶”。此外，政府引導，通過地方債券、企業上市融資、發行債券、投資基金和增資擴股等方式擴大“西江經濟帶”的融資渠道。
5.建立健全“西江經濟帶”建設的財政配套政策?！拔鹘洕鷰А苯ㄔO的財政政策是一個系統體系，需要綜合制定市場準入、項目用地、環保審批、財稅支持、金融服務、外貿服務、勞動力支持、安全服務等更加優惠的措施或配套政策。比如，采取稅收優惠政策，激勵“西江經濟帶”企業加大R＆D的投入，實行稅前扣除、加速折舊、投資抵免、減免城建配套費和土地出讓金、轉讓土地優先使用權和參與開發利用權等直接或間接優惠措施以及風險投資鼓勵、政府采購等其他財稅政策，在企業所得稅、增值稅、消費稅、營業稅、風險投資、政府采購、財務管理以及工資分配制度等方面，逐步建立和完善“西江經濟帶”建設的激勵機制。
（二）“西江經濟帶”建設的稅收優惠政策
國家為了促進經濟社會發展，從經濟特區、沿海開放城市、高新技術開發區、西部地區、東北老工業基地、北部灣經濟區等，都在利用稅收優惠措施引進外資，但做法和側重點以及所實施的政策方案不盡相同，最終實施效果也不同。結合“西江經濟帶”底子薄、總量小、基礎設施落后等特點，要有效發揮稅收的宏觀調控職能，建議合理運用各種稅收手段，實行積極的稅收優惠政策，即在現有的稅基基本不變的情況下，調整優化稅制，做到“大局穩定，適當調整、總體增長”，實行“完善稅制、適當減稅”，充分發揮稅收在經濟調控中的作用。
1.制定能夠充分體現欠發達后發展地區的稅收政策。稅收支持“西江經濟帶”建設，必須制定比先行的東部沿海開發區、中西部地區、東北老工業基地、北部灣經濟區等區域經濟更加優惠的稅收政策，甚至以“西江經濟帶”為試驗田，創辦稅收特區或“西江經濟帶”保稅區和物流保稅業務。因為與東部沿海開發區、東北老工業基地、北部灣經濟區等區域相比，“西江經濟帶”存在許多先天不足。從開發時間看，起步晚；從地理位置看，交通、基礎設施與東部沿海地區相比屬于落后地區；從經濟基礎看，經濟總量小、實力薄弱。因此，要促進“西江經濟帶”的發展，縮小與發達地區的差距，稅收優惠政策的制定要凸顯“西江經濟帶”后發展區域的政策優勢，以加快“西江經濟帶”的發展進程。
2.采取靈活多樣的稅收優惠方式。一是實行直接稅收優惠，從“十二五”規劃起10年內，定期減免所得稅、適用低稅率、稅額扣除等，鼓勵招商引資和東部產業轉移。二是實行間接稅收優惠，如加速折舊、投資抵扣，即對資本投資按其投入額依照規定比例計算的金額抵扣當期應繳納的所得稅稅額，享受期限為5年；虧損結轉，“西江經濟帶”企業虧損可以通過以后年度的盈利抵補等，享受期限為5年。三是對“西江經濟帶”的老工業基地城市的國有企業，在處置不良資產、技術改造升級方面比照實施振興東北地區等老工業基地政策。四是建立更加合理的稅收返還財政架構。建議對中央稅以及共享稅的分成和返還比例進行適當調整，加大中央財政對“西江經濟帶”的稅收返還力度?？煽紤]將現有的增值稅地方分享的比例由25％適當提高至50％，享受期限為10年。另外，消費稅屬于中央稅，可考慮將消費稅改為中央占75%與地方占25%的比例分成共享，享受期限為10年。五是對經濟帶內技術轉讓、無形資產、不動產轉讓收入給予稅收優惠，尤其是對循環經濟的科技成果和技術轉讓實行免征營業稅。六是參照東北老工業基地的條件豁免歷史欠稅。
3.中央適當下放稅收管理權限。建議從“十二五”規劃起10年內，將資源稅、土地使用稅、房產稅、耕地占用稅等稅種的稅收管理權限全部下放給自治區政府，以促進地區企業改革和發展。
4.實行差異性稅收優惠期限。一是從規范投資行為、提高投資效率做優做強區域經濟的角度考慮，對在經濟帶內新辦企業按照投資額的大小，除在用水、用電、用地、環保、金融等方面給予特殊政策外，設定減免征收所得稅優惠年限，投資額越大優惠年限越長。參照北部灣經濟區，從“十二五”規劃起5年內，新辦的石油化工、林漿紙、冶金、電子信息工業企業以及物流業和金融業，除國家限制和禁止的項目外，免征自用土地的城鎮土地使用稅和自用房產的房產稅或城市房地產稅，并自項目取得第一筆生產經營收入起，第一年免征屬于地方分享部分的企業所得稅，隨后年度減半征收；對超過一定數目的大額投資或與經濟有重大關系的投資，給予更大的免稅優惠。二是適當延長所得稅的優惠期限為6年。
5.突出產業性稅收優惠政策。稅收優惠要充分體現國家在促進后發展區域中的政策導向，有選擇有重點地實施產業優惠，尤其是對加快科技進步、加大科技投入、加快知識經濟發展要實行全方位稅收優惠。如對軟件及集成電路生產的高新技術企業研究開發費和科技發展支出，可選擇作遞延資產處理或選擇即期全額扣除；對研究人員的工資、材料費等可直接抵免應納稅額；有效利用能源、廢物利用等方面的專項支出，按一定比例抵免稅額。
6.進一步完善消費型增值稅政策。建議完善具有區域調節功能的消費型增值稅政策，一是調整現行增值稅先征后返政策，對“西江經濟帶”優勢支柱產業、高新技術產業在增值稅上對返還部分實行“只報不征”。二是在固定資產進項稅額抵扣范圍的選擇上適當放寬，除允許企業將新增固定資產中的機器設備抵扣外，對非機器設備的房屋、建筑物等不動產按一定比例準予抵扣。三是擴大增值稅的征收范圍，將營業稅中的建筑安裝、交通運輸改為征收增值稅，以擴大稅基并解決增值稅和營業稅交叉征收、稅收負擔不平衡的問題。四是提高出口退稅率。提高經濟區內具有民族特色、地區特色出口產品的退稅率，如將松香產品退稅率恢復至5%，松香深加工產品退稅率恢復至13%等。
7.進一步擴大所得稅優惠。對在“西江經濟帶”內符合國家鼓勵類產業的企業，其享受所得稅優惠稅率由現在的15%降低為7.5%，并將其主營業務收入所占比例由現在的70%以上調整為50%以上，讓更多的企業享受到稅收實惠；對“西江經濟帶”內符合國家鼓勵類產業的新辦企業，自獲利年度起減半征收企業所得稅5年，引導各類資本到“西江經濟帶”城市投資興業。
四、研究設計促進“西江經濟帶” 建設的財稅政策體系與實踐機制應關注的幾個問題
1.利益博弈均衡問題。中央與地方因制度設計而存在利益博弈關系。區域生產要素差異，導致區域市場競爭，引發區域利益博弈：增加或外溢?！拔鹘洕鷰А笔‰H、城際間存在利益博弈關系，尤其是當區域經濟增長與環境問題發生矛盾時。研究設計和執行“西江經濟帶”建設的財稅政策體系時，應積極協調利益主體關系，改變博弈參數，引導博弈方向，推進政策體系創新，實現有利于政策執行的利益博弈均衡。
2.績效評價機制問題。建立和完善“西江經濟帶”建設投融資尤其是財政支出績效評價機制。對于績效評價，越來越重視財務、經濟、技術、環境和社會福利（公平）等方面的綜合評估?？冃гu價內容為5E（即：經濟economy、效率efficiency、效果effectiveness、公平equity、環保environmental protection）；績效評價對象和范圍包括國家投資、銀行貸款、業主自籌以及社會引資共同支持的建設項目；績效評價方法可以采用成本―效益分析法、綜合指數法、因素分析法以及定量與定性分析相結合；績效評價路徑從項目投入、過程、產出和效果尤其是項目實施內容、項目功能、資金管理、項目效益等全過程進行評估。完善的績效評價機制將為全面實行“西江經濟帶”財稅政策執行責任追究制和獎懲機制提供決策依據。
3.“省直管縣”財政管理體制改革對“西江經濟帶” 建設的財稅政策影響問題?！笆≈惫芸h”財政管理體制改革是一項從各級政府資源存量、權力結構、利益博弈“罅隙”中實現“需求誘致性”的制度創新，它明確要求省、市、縣各級政府的財權與事權相匹配，與區域財稅政策堅持的因地制宜、區別對待、分類引導、差異化財稅原則存在一定的偏差。因此，研究設計“西江經濟帶”財稅政策，必須充分考慮2012年在全國全面實施的“省直管縣”財政管理體制改革對其影響及對策。
【參考文獻】
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［2］ 魏乾梅.承接產業轉移的財政政策研究［J］.會計之友，2008（8）：14.
財稅政策體系范文2
促進自主創新的稅收政策是我國政府根據科技強國和自主創新的需要、在特定時間和特定領域內對特定對象所制定的稅收附加規定和特別規定。其主要通過以下幾個方面產生積極作用：
1.財稅政策對企業的自主創新具有導向作用
政府根據當前圍繞自主創新的經濟政策、產業政策和科技政策等的需要，有針對性地制定配套的財稅政策，以體現政府對自主創新、建設創新型國家，科技強國的發展戰略的支持，從而影響市場機制配置資源的過程，促使經濟資源向政府合意的有利于自主創新的方向流動。
2.積極的財稅政策有利于降低企業自主創新的風險
自主創新活動資金需求規模巨大，回收周期長，不確定性強，企業所面臨的這種高風險雖然在一定程度上可以通過企業自身的技術積累和財務手段來規避，但是，企業也迫切需要政府采取相應的政策措施來降低風險，激勵企業創新。政府采取積極的財稅政策，可以降低企業占用資金和贏利方面的風險;減少企業自主創新活動研發投入方面的風險，增強企業抵御自主創新風險的能力。
3.財稅政策會影響企業自主創新的成本和收益
從本質上看，積極的財稅政策是政府將一部分應得的稅收收入讓渡給了企業。從企業的角度來看，則表現為成本的節省和利潤的增加。積極的財稅政策在影響企業自主創新的成本和收益方面有非常重要的作用，尤其是對于高科技領域的中小企業來說，積極的財稅政策在降低其自主創新風險的同時，為其積累資本，迅速發展壯大創造了良好的條件。
4.積極的財稅政策可以有效促進自主創新成果的應用和擴散
自主創新成果只有進入了實際的應用階段，形成了產業化，才能真正促進經濟的發展，而積極的財稅政策在這方面可以發揮重要作用。而對科研機構和高等院校的科研成果制定相關的稅收優惠措施，可以有效地促使自主創新成果向企業轉移，促進新技術的擴散。
二、自主創新財稅政策存在的問題
(一)財政支出政策方面
1.財政科技投入總體不足，投入結構不合理
近幾年，我國的財政科技投入量增長比較快，但國家財政科技撥款占當年財政支出的比重在4%左右徘徊，尤其是基礎研究在整個研究開發中的比重一直徘徊在 5-6%的水平，而大多數國家的這一比重在 20%左右。由于基礎研究耗資大、耗時長、見效慢，企業和個人難以或者不愿在這方面過多投入，但基礎研究應該是財政科技投入的主要方向，我國現有財政資金用于支持公益性和戰略性的基礎研究和公共技術研發偏少，不利于國家長期科技競爭力的提高。
2.科技投入方式過于單一
雖然目前我國在科技資金投入方式上進行了一定的探索和嘗試，但大部分資金投入仍以無償投入為主。隨著經濟的不斷發展，采用無償補助的單一投入模式已不能滿足自主創新投入需求，科技投入方式迫切需要改革和完善，從而發揮財政科技支出四兩撥千斤的作用。
3.財政科技投入的管理不足，效果不明顯
一是管理缺位。我國的科技項目、經費分別在不同部門分頭管理，缺少必要的信息溝通、協調，這樣很容易導致部門間的科技開發計劃難免有重復，從而導致科技資源重復配置，在一定程度上造成財政資金的浪費。二是科技成果轉化率低。根據科技部和統計局公布的資料，我國每年省部級以上的科技成果和專利申請中能迅速轉化為現實生產力的在 10%左右，遠遠低于發達國家60%-80%的水平。
(二)稅收政策方面
1.支持鼓勵企業創新的優惠政策存在薄弱環節
我國現行的科技稅收優惠政策主要作用在支持企業創新的生產投入和成果轉化應用方面，稅收政策主要偏重于對已經形成科技實力的高新技術企業以及已經享有科研成果的技術性收入給予優惠，而對企業創新最需要支持、也是處境最為艱難的研發過程則缺乏有力的稅收支持。大部分高科技企業在創業初期基本上都沒有利潤、享受不到企業所得稅減免優惠，幾年后科技創新成果的產業化實現了經濟效益、有了利潤時，又大都過了稅收優惠期，結果造成一些企業實際上根本沒有享受到稅收優惠。
2.總體稅制結構存在制約創新企業發展的因素
稅收政策優惠主要體現在所得稅上面，而目前實行的是以流轉稅和所得稅為主體的雙主體稅制結構模式，從收入占整個稅收收入的比重看，流轉稅還居于絕對優勢地位。由于流轉稅的設計沒有充分考慮自主創新產業的一些特點，因而存在一些消極因素，一定程度上抵消了所得稅優惠對自主創新產業發展的促進作用，使整個自主創新產業稅收傾斜政策難以最大限度發揮效率。尤其是增值稅，其缺陷表現得更加明顯。增值稅對自主創新產業發展的阻礙，主要表現在以下方面：
(1)現行增值稅加重了創新企業的總體稅收負擔。從理論上分析，現行增值稅至少在以下兩個方面會加重企業負擔：一是增值稅實行憑發票抵扣制度，在目前增值稅沒有普遍實行的情況下，企業在很多時候難以取得有效發票進行抵扣;三是無形資產開發過程中的智力投入不能享受抵扣，而這些投入往往占創新技術產品成本的絕大部分。
財稅政策體系范文3
根據國務院《關于印發完善城鎮社會保障體系試點方案的通知（國發〔2000〕42號，以下簡稱《通知》）的精神，現對有關所得稅政策問題通知如下：
一、對企業、事業單位、社會團體和個人向慈善機構、基金會等非營利機構的公益、救濟性捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。慈善機構、基金會等非營利機構，是指依照國務院《社會團體登記管理條例》及《民辦非企業單位登記管理暫行條例》規定設立的公益性、非營利性組織。
二、部分經濟效益好的企業為職工建立的補充養老保險，繳納額在工資總額4％以內的部分，以及企業為職工建立的補充醫療保險，提取額在工資總額4％以內的部分，準予在繳納企業所得稅前全額扣除。
財稅政策體系范文4
近年來很多經濟危機和金融風險事件的出現,暴露了財稅政策對經濟發展的重要影響,與此同時也暴露了財稅政策制定和實施過程還存在很多問題,我國的財稅政策的制定也存在很多的問題,例如我國現行財稅政策在保護生態環境方面有很多的不足,最明顯的一點就是有關環境保護的稅收政策力度不夠。也缺少以保護環境為目的的專門稅種。這樣就限制了稅收對環境污染的調控力度,也難以形成專門的用于環境保護的稅收收入來源,弱化了稅收在環境保護方面的作用。因此導致了我國環境污染的嚴重,所以從某種程度上來講,財稅政策與經濟發展這兩個概念是相互影響、相互制約的關系。
1、合理的財稅政策可以提高經濟運行的效率。合理的財稅政策,可以有效的增加經濟系統的運行速度和效率,可以有效的增強經濟工作人員的信心,以及經濟工作人員的積極性。在改革開放和社會主義市場經濟體制建立過程中,我國的經濟環境變化很大且日益復雜。財稅政策與經濟發展之間存在著密切的關系,財稅政策的科學合理與否,能夠促進或制約經濟的發展;而經濟的不斷發展又需要財稅政策進行合理調整。財稅政策是調節國民經濟運行的一種最為有效的經濟杠桿。一般說來,在任何經濟體制中,只要存在價格機制,其核算、刺激、分配和調節等職能便要同時執行。財稅政策能夠調節資源在社會各個部門之間的配置比例,從而促進或制約國民經濟的發展;財稅政策能夠通過它的調控政策,調節社會的利益分配格局,進而影響整個社會的經濟發展,由于財稅政策能夠通過自身的變動,制約或刺激產業部門的發展,從而引起社會產業結構的變動等,進而會促使某一個行業的發展和衰退,因此財稅政策對于經濟結構的調整發揮著至關重要的作用。當前,各種經濟組織的經濟活動正經歷著前所未有的變化,盈利能力、償債能力和持續經營能力都有很大的不確定性。由于競爭激烈,破產、兼并、重組的現象時有出現,這更需要科學合理的財稅政策的跟進,從而促進我國經濟的科學發展。合理的財稅政策使得經濟保持正確軌道發展的積極作用得到有效發揮,進而加快經濟系統的運行速度,使得整個社會得以有序的運行。
2、合理的財稅政策可以保持經濟發展的正確方向。如果一個國家有合理的財稅政策,那么會減少政府部門的營私舞弊以及貪污現象的發生,可以保證和保持經濟發展的正確方向。同時通過財稅政策可以加強整個社會系統其它方面的合理運轉,從而施加正向的影響。從財稅政策的價格機制來說,一方面財稅政策可以通過價格波動來調節供求態勢;另一方面財稅政策所采取合理的價格又是推進產業結構調整的重要杠桿。同時,財稅政策聯系著各方面的經濟利益,財稅政策導致某一經濟因素的調整都會引起不同部門、地區單位、個人之間的經濟利益的重新分配。另外,財稅政策聯系著社會經濟活動的方方面面,是重要經濟信息的傳遞者。在生產領域,財稅政策變化提供了生產成本、盈利、勞動耗費、企業經營管理水平等情況變化的信息。財稅政策與經濟發展的關系研究中另一個值得討論的問題就是:政府各個部門之間的相互作用和協調關系,由于財稅政策的制定和實施需要考慮多個方面的因素。很多政府部門以及企事業單位也是受影響對象,所以合理的財稅政策,可以有效的增加整個社會群體的向心力。最重要的一點是保持經濟發展的正確方向。
二、制定合理的財稅政策以保障經濟發展的相關措施
1、完善財稅政策的相關管理機制,是促進經濟發展的保證。良好的財稅政策管理機制是一個社會的經濟有序運營的根本保證。不僅對于經濟系統如此,對于任何社會系統的有序運行也是如此。如果財稅政策有健全的管理機制,那么不僅可以促進經濟穩定發展,也會營造良好的文化氛圍,從而促進整個社會的和諧發展。財稅政策管理機制包括兩個方面:“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強調財稅政策的制定必須以本國的國情和發展狀況為中心,在財稅政策的管理機制形成的過程中,必須切實考慮到社會發展和企業的實際需求,只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求財稅政策的制定過程必須有嚴明的規章制度,規章制度的制定不能單單的表現在紙面上或者口頭上,必須將這些規章制度落實到實處。無論是制定人員還是財稅政策的實施人員違反了規章制度,都要受到相應處罰,只有在這種條件下財稅政策才能更大程度的提高經濟發展的績效。
2、夯實財稅政策制定的理論基礎,是促進經濟發展的前提。財稅政策制定的理論基礎對于經濟的未來發展具有很重要的作用。財稅政策制定的理論基礎包括很多方面,對于財稅政策的制定來講,包括財務的理論基礎,法律和政治的理論基礎,雖然不同的理論基礎側重財稅政策制定的不同方面,但是它們都具有一個共同的特點,即客觀性和公正性,因為國家政策必須做到客觀,才能保證整個社會體系的有效運行。如果沒有形成良好的財稅政策制定的理論基礎,就不會取得良好的經濟發展結果。要完善財稅政策制定的理論基礎,還必須加強政策制定人員的管理,提高人員素質,只有這樣才能收到更好的效果。
三、總結
財稅政策體系范文5
關鍵詞：小微企業；發展；財稅政策；研究
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01
眾所周知，小微企業是推動產業結構升級的底層力量，也是支撐國民經濟增長的基石，因為小微企業在市場競爭中處于不利地位，所以，與大中型企業相比，小微企業更需要得到政府的扶持。國家在財稅政策方面支持小微企業，能夠解決小微企業的經營困難，能夠激勵私人進行資本投資。筆者在本文中介紹了小微企業現行財政政策的不足，并針對這些不足提出了一些促進小微企業發展的合理建議。
一、現行財稅政策不能促進小微企業發展的原因
1.現行財稅政策對小微企業的扶持力度不大
小微企業是促進國民經濟發展的重要力量，小微企業能夠增強國民經濟發展活力、調整產業結構、擴大就業機會，小微企業的發展與社會穩定和民生問題有著十分密切的關系。目前，我國沒有專門針對小微企業稅收的優惠政策，各大稅種的稅收立法要求小微企業與大中型企業承擔相同的稅收負擔。我們都知道，小微企業的盈利能力不強，近年來，小微企業的稅收負擔一年比一年沉重，可小微企業的效益不可能年年遞增?？梢?，現行財稅政策對小微企業的扶持力度不大，小微企業的健康發展沒有強大的財稅政策做后盾。
2.我國增值稅制度中存在的不足
小微企業是小規模納稅人，小規模納稅人的征收率雖然已經統一調整為3%，但是小規模納稅人不得抵扣進項稅額，這樣導致小規模納稅人的負擔還是比一般納稅人沉重，除此之外，小規模納稅人沒有權利使用增值稅專用發票，如果經營活動中需要開發票，只能申請稅務機關代開。增值稅是一種間接稅，小微企業只能采用提高產品含稅價格的方式把稅收負擔轉嫁給消費者，這就使小微企業的服務和產品失去了價格競爭的優勢。中華人民共和國增值稅暫行條例規定，增值稅起征點的適用范圍只局限于個人，提高增值稅起征點可以使小微企業中的個體工商戶受益，但是，還有很多小微企業因為不符合條件不能享受稅收優惠政策。
3.現行財稅政策中營業稅制度的不足
國務院于2011年10月舉行常務會議，會議中確定了支持小型、微型企業發展的財稅政策，提高了對小微企業營業稅的起征點，可營業稅的受益者只是小微企業中的個體工商戶，其他的小微企業不能享受營業稅帶來的優惠政策。所以說，我國財稅政策中的營業稅制度仍然存在不足之處，小微企業還是面臨著發展困難的問題。
二、促進小微企業發展的財稅政策研究
1.制定全面的稅收扶持制度
針對小微企業生產成本高、生產經營困難的現狀國家可以進一步提高營業稅和增值稅的起征點；針對小微企業開業階段利潤空間小、創辦成本高的情況，政府可以免除小微企業開辦前三年的企業所得稅，并讓小微企業在第四年和第五年享受所得稅減半的優惠政策。政府應該出臺相關的財稅政策支持小微企業進行自主創新，調整小微企業的研發費用可以使小微企業購買所需的先進設備，也可以讓小微企業吸引更多的科技人才。政府應提高個人技術轉讓收入扣除比例，使其有利于中小企業開展技術創新工作。
2.加大政府財政政策對小微企業的扶持力度
2012年2月，國家提高了小微企業營業稅和增值稅的起征點，出臺了很多新的優惠政策，這些優惠政策體現了國家對小微企業的扶持，但是這些優惠政策沒有與企業的發展構成一個完整的扶持體系，除此之外，國家出臺的這些政策不屬于長期有效的稅收制度。國家應根據小微企業的成長周期全面的制定稅收扶持制度，改變優惠政策的時效性，明確規定與小微企業相關的優惠政策。國家應建立健全小微企業稅務制度，并保證這些稅務制度長期有效。
3.發揮稅收政策的作用，縮小財政直接投資規模
在政府支持小微企業的重要渠道中，包括政府對小微企業的財政補貼，近年來，政府出臺了很多扶持和引導小微企業發展的財政政策，這些財政政策能夠幫助中小企業健康、有序的發展。國家在2012年2月決定擴大小微企業專項資金的規模，中央財政設立了中小企業發展基金，安排的發展資金高達一百五十億元。針對專項資金使用重點不突出、使用分散的問題，政府應該采用無償資助的形式支持小微企業的發展，筆者認為，政府應該用公平的稅收扶持政策幫助小微企業發展，對小微企業的專項資金進行統籌整合，縮小財政資金的直接支持的規模。除此之外，政府應該增加項目評審程序的透明度，根據公正、公開、公平的原則制定相關的考核體系，對小微企業專項資金的使用效率進行客觀的評價，只有這樣，才能真正發揮出專項資金的作用。政府采購是政府支持小微企業的重要途徑，我國政府應該從先進國家吸取采購經驗，然后采用多種措施提高采購小微企業服務、工程和貨物的比例。
結語
與大企業相比，小微企業的盈利能力很弱，如果讓小微企業和大中企業按照一樣的稅收政策納稅，就會間接的加重小微企業的稅收負擔，為了促進小微企業的發展，政府應設置長期性的專項資金予以支持，還應該針對小微企業制定特殊的稅收扶持政策。只有這樣，小微企業才有足夠的創業發展基金、技術開發基金和國際市場開拓基金，小微企業才能吸引更多的人才。小微企業有了足夠的高科技人才，就能提高自身的綜合競爭力，進而在激烈的市場競爭中有立足之地。
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財稅政策體系范文6
【關鍵詞】財稅管理；信息化；現狀；應用效果
企業在經營的過程中需要特別注意財稅環節，因為稅收管理對企業的每個環節都有重要的影響。目前，我國稅收政策受到諸多因素的影響，加上國內各種經濟因素的制約，使得企業在進行財稅管理時面臨著巨大的風險，為此就要求企業相關部門做好應對準備，通過完善財稅管理的各個環節來防止問題的發生。財稅管理從業人員必須具備專業知識，同時需要嚴格按照相關的政策來規劃整個管理工作，從而保證公司的整個財稅工作能夠符合法律的要求。
一、財稅管理現狀
1、財稅風險較大
企業的財稅管理人員需要按照財稅政策規定的操作細則來完成相關的納稅工作，而且在管理的過程中還需要多個部門的配合，但是現在許多企業的財稅工作因外部環境的影響而導致風險的加大，這些風險出現的原因體現在多個方面，而國家財稅管理體系的改革就是其中一個最重要的原因。要知道改革會對所頒布的政策帶來很大的影響，同時由于很多財稅政策在運行的過程中缺乏專業的解釋，因此很多財稅工作人員在操作的過程中會受到一定的影響。而且監管力度的不同也會對企業的財稅風險造成不同程度的影響，這些都是現代企業特別是央企在改革過程中需要解決的問題。
2、財稅管理機制不統一
現在很多企業在開展財務管理工作時還存在比較大的隨意性，各個部門沒有統一的管理尺度，一個公司所屬的下級單位在管理時一般都是按照自己制定的標準來進行的，毫無疑問這樣做對公司的整體運營都存在極大的不利。因此，企業要加強財務管理人員的統一培訓，讓他們全面理解稅收改革的內容，熟練業務。同時，企業管理者應該及時關注最新的財稅政策動態和市場走向，隨時掌握稅收最新的動向，在遵循國家財稅政策的前提下制定統一的稅收管理標準、合法的納稅方案，最大限度地減輕企業稅負。這樣才能有效地控制公司的財稅風險。
3、信息水平有待提高
我國很多企業都沒有建立起現代化的財稅信息管理系統，這將會對其工作效率產生很大的影響。企業財稅管理的信息化水平較低主要體現在很多方面，其中工作人員的素質就是一個很重要的制約因素，財稅管理人員由于受到其本身教育背景的影響，且其已習慣根據自己的經驗來完成工作任務，在處理報表的時候也是按照傳統的方式進行。財稅管理對公司的業務有很大的影響，因此財稅部門要做好信息共享工作，這樣才能使整個公司更協調的發展。
二、財稅信息化管理需求
加快財稅的信息化建設是企業不斷完善的重要體現，面對財稅管理的較高風險，企業在制定財稅政策的時候不但要運用科學的理念，而且還需要為信息化管理體系的建立提供相應的平臺。加快財稅管理信息化不僅是企業的發展要求，而且也對國家稅收政策的完善和落實都有很大的影響，因此在信息化的過程中要從多方面配合及完善這項措施。財稅工作的有效管理需要處理好一些基礎環節，因為這些方面的統一有利于實現稅收知識的共享，且財稅工作的流程也需要按統一的標準進行，在完成稅費計提后才能進行申報和繳納，因此財稅管理的基礎工作也應該得到相應的重視。公司的納稅情況需要通過分析財務數據來完成，因此為更好地統一分析口徑。
三、財稅管理信息系統業務功能框架
1、核心理念
財稅管控體系對財稅管理的信息化有很大的影響，在整個過程中需要做好各方面的統一工作。
2、業務的功能體系
我國許多企業在財稅管理方面體現了信息化的理念，其財稅管理信息系統在很多方面也都是按標準進行的，比如在稅種稅費計算方面就很好的體現了這一點，而納稅調整事項對于整個系統都有著很重要的影響，因此工作人員要做好登記工作，而且還要充分利用內置納稅申報表模版，因為工作人員需要將繳納的稅款向相關的機構申報。公司的財稅管理中很容易出現風險，因此通過建立信息系統業務可以幫助及時發現這些風險，這個過程中離不開分析指標體系的作用，除此之外，評估模型的建立也是發揮業務功能的重要手段。
3、業務解決方案
在納稅體系的建設中需要對納稅主體的相關信息進行有效處理，納稅主體屬性的統一需要規范相關的登記信息，比如說登記類型和稅種信息，這些情況對于納稅主體的屬性會有很大的影響?，F在不同的公司需要按照不同的稅種來繳納稅務，在我國，營業稅、增值稅和房產稅都是一些比較常見的稅種，因此對于不同的稅種要進行統一的管理，這對這個納稅體系的建設有很重要的影響。每一個稅種都有相關的基礎分類，這些分類信息對于了解公司的業務有很大的幫助，而且這些劃分標準都是按照業務的類型制定的，比如說進項稅和銷項稅屬于增值稅的范疇，但是這兩個稅種又有屬于自己的內容。因此明確這些細小的類別對財稅的統計工作有很大的幫助。財稅的標準化管理需要在很多環節進行改進，比如說稅費計提規則需要進行統一，而且下屬單位還要按照這個標準統一開展工作，因此這種管理方式對于稅費核算方式的一致性也有很大的影響。財稅管理工作的信息化對日常的業務處理也有很大的影響，其中涉稅基礎信息自動采集就是一個很重要的環節這種業務可以充分發揮數據集成平臺的作用。稅費計提這種業務也要按照固定的規則來開展，而且還需要發揮模版的作用。企業的稅務信息需要進行保存，因此這就對納稅申報提出了一些要求，自動生成的納稅申報表可以在企業自查稅務信息中發揮很大的作用。
四、結論
總而言之，企業財稅信息的深入分析需要充分發揮信息化的作用，為了使財稅信息化管理應用有更好的模式，企業要加大研究力度，通過各個環節的不斷改進來降低企業的財稅風險。
